IUSI

IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES

 IUSI
El IUSI significa Impuesto Único Sobre
Inmuebles, fue creado según convenio del 24
de enero de 1,995 entre la Municipalidad de
Guatemala y el Ministerio de Finanzas y es
regulado por el Decreto No. 15-98 del
Congreso de la República.
 DIRECCION GENERAL DE CATASTRO Y

AVALUO DE BIENES INMUEBLES.

• Se encarga de los aspectos relacionados con la
administración y recaudación del impuesto, así
también capacita al personal de las
municipalidades para un manejo adecuado de la
recaudación.

• Otra función importante es que lleva un registro de

la recaudación del impuesto por cada una de las
municipalidades para un efecto de análisis
estadístico.
 ¿QUE ES EL IUSI?
• Este es un impuesto sobre el valor fiscal de
los bienes inmuebles (terreno,
construcciones e instalaciones rurales o
urbanas) así como los cultivos permanentes
de cada uno de los contribuyentes
guatemaltecos.

Artículo 1. Ley del IUSI

 DESTINO DEL IUSI
• El impuesto y multas a que se refiere la
presente ley, corresponde a las
municipalidades del país, para el desarrollo
local, y al Estado, para el desarrollo
municipal, en la forma siguiente:

Artículo 2. Ley del IUSI

 DESTINO DEL IUSI
• El producto recaudado por la administración
tributaria de los contribuyentes afectos al dos -
2- por millar, se trasladará a las municipalidades
respectivas en su totalidad, ingresándolos
como fondos propios.
 DESTINO DEL IUSI
• El producto recaudado por el Ministerio de
Finanzas Públicas de los contribuyentes afectos
al seis -6- o nueve -9- por millar, se distribuirá
veinticinco por ciento (25 por ciento) para el
Estado y el setenta y cinco por ciento -75 por
ciento-, para las municipalidades, en cuya
jurisdicción territorial esté ubicado cada
inmueble, como fondos privativos.
 RECAUDACIÓN
COBRANZA
• Los recursos provenientes de este impuesto,
únicamente podrán destinarse como mínimo un
setenta por ciento (70%) para inversiones en
servicios básicos y obras de infraestructura de
interés y uso colectivo; y hasta un máximo del
treinta % (30%) para gastos administrativos de
funcionamiento.
 FISCALIZACIÓN
• Gobierno central-Ministerio de Finanzas Públicas
por medio de Dirección de Catastro y Avalúo de
Bienes Inmuebles (DICABI) lleva control y registro
sobre los cobros municipales y se encarga de
asesorar y orientar a las municipalidades en el
proceso de descentralización.
 FISCALIZACIÓN
• Por medio de la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT) se cobra el impuesto
correspondiente a los municipios que no lo hace
descentralizadamente.

• La Contraloría General de cuentas es la

encargada de fiscalizar el uso de dicho impuesto.
 OBJETO DEL
IMPUESTO
• HECHO GENERADOR
Propiedad de los bienes inmuebles rústicos, rurales y urbanos,
integrando a los mismos el terreno, las estructuras,
construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus
mejorías, así como los cultivos permanentes.

Artículo 3. Ley del IUSI

DETERMINACION DE LA BASE IMPOSITIVA

La base de cálculo es constituida por los valores de los

distintos inmuebles que pertenezcan al mismo contribuyente.
Deberá ser considerado:

 El valor del terreno,

 de las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas
la tierra en carácter permanente;
 valor de los cultivos permanentes; naturaleza del
inmueble; y
 valorización o desvalorización causada por factores
hidrológicos, topográficos, geográficos o ambientales.
 ACTUALIZACION DE
LA BASE IMPOSITIVA
 Por autoevaluó presentado por los contribuyentes.
 Por avaluó directo de cada inmueble que
practique o apruebe la dirección.
 Por avaluó técnico practicado por valuador
autorizado.
 Por nuevos valores consignados en el aviso notarial.
Artículo 5. Ley del IUSI
 AUTOAVALÚO

• Declaración del valor de un inmueble,

determinado por el propietario o la municipalidad
correspondiente, según los criterios de valuación
establecidos por esta última y la ley.

Artículo 6. Ley del IUSI

 DISMINUCION DEL
VALOR DEL INMUEBLE
• En caso de que un inmueble sufriere deterioro
que produzca disminución parcial de su valor,
por causas comprobables, el propietario podrá
presentar la solicitud, para que se modifique el
valor de la matricula una vez verificados los
hechos.
Artículo 7. Ley del IUSI
 SUJETOS DEL
IMPUESTO
• Personas propietarias o poseedoras de
bienes inmuebles y usufructuarios de bienes
del Estado.
Artículo 8. Ley del IUSI

• Responsables solidarios del pago del

impuesto.
Artículo 9. Ley del IUSI
 DETERMINACION DEL IMPUESTO
ANUAL SOBRE INMUEBLES
• Para la determinación del impuesto anual sobre
inmuebles, se establecen las escalas y tasas
siguientes, según el Artículo 11 de la Ley del
Impuesto Único sobre Inmuebles.
Valor inscrito Impuesto
Hasta Q 2, 000. 00 Exento

De Q 2, 000. 01 a Q 20, 000. 00 2 por millar

De Q 20, 000. 01 a Q 70, 000. 00 6 por millar
De Q 70, 000. 01 En Adelante 9 por millar
 ¿CÓMO SE PAGA?
• El impuesto es anual, sin embargo de acuerdo a lo
preceptuado en el Decreto No. 15-98, artículo 21
de la Ley del IUSI, Se puede calcular y pagar
trimestralmente. Para cada trimestre se establece
el periodo de pago respectivo, de la siguiente
manera.
El Primer trimestre se paga en Abril.

El Segundo trimestre se paga en Julio.

El Tercer trimestre se paga en Octubre.

El Cuarto trimestre se paga en Enero del año siguiente.

 EXENCIONES
 El estado, sus entidades descentralizadoras, las
entidades autónomas y las Municipalidades y sus
empresas.

 Las Misiones Diplomáticas y Consulares.

 Organismos internacionales de los cuales Guatemala

forme parte.
 La Universidad de San Carlos de Guatemala y demás
Universidades legalmente autorizadas para funcionar en el
país.

 Entidades religiosas debidamente autorizadas.

 Centros Educativos Privados destinados a la enseñanza.

 Colegios profesionales.

 La Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala y el

Comité Olímpico Guatemalteco.

 Los inmuebles de las cooperativas legalmente constituidas en

el país.
 EMISIÓN (FACTURACIÓN) DEL
IMPUESTO

• Las municipalidades envían un recibo de pago

trimestralmente, cuando se atrasa el pago mandan
recordatorios y cuando se cae en mora citaciones
para que el contribuyente se presente ante el juez
de paz municipal, una vez oído puede llegar a
acuerdos de pago por el monto adeudado, la
mora y las multas.
 OTRAS CONCESIONES TRIBUTARIAS (PERDÓN,

REMISIÓN, REDUCCIONES O PRÓRROGA DEL

PLAZO DE PAGO)

• Los contribuyentes pueden pagar uno o más

trimestres anticipadamente, hasta un máximo de
cuatro (4) trimestres; en este caso cualquier
modificación al valor del inmueble registrado en la
matrícula se aplicará a partir del trimestre posterior
al último pago.

Artículo 22. Ley del IUSI

 PAGO FRACCIONADO

• Los contribuyentes que hubieren caído en mora y

adeudaren al fisco el impuesto por más de cuatro
(4) trimestres y multas, podrá otorgárseles
facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un
máximo de doce (12) meses, debiéndose para el
efecto celebrar convenio de pago en que
reconozca el monto del impuesto más la multa
respectiva, integrando un gran total, pagadero en
cuotas iguales dentro del plazo referido.

Artículo 24. Ley del IUSI

SANCIONES, PROCEDIMIENTOS
Y PRESCRIPCIÓN

• El contribuyente que no hiciere efectivo el

pago del impuesto en la forma y tiempo
establecidos por esta ley, incurrirá en una multa
equivalente al veinte por ciento (20%) sobre la
cantidad que hubiese dejado de pagar.

Artículo 25. Ley del IUSI

 Se aplicarán las sanciones que determinan las leyes de la materia,
según la gravedad del caso, a los empleados administrativos que
incurrieren en lo siguiente:
 Los notificadores que no observaren estrictamente los
procedimientos que esta ley establece para realizar las
notificaciones;
 Los valuadores o enumeradores cuando no practiquen los
avalúos con la debida diligencia;
 Los operadores de matrícula por no operar los avalúos o
cualesquiera otros documentos que implique modificación en la
matrícula fiscal en el tiempo y forma que establece esta ley; y,
 Los oficinistas, cuando sin causa justa, no cumplan con el
procedimiento a que están sujetos los expedientes de
rectificación de la matrícula fiscal o de la cuenta corriente del
impuesto
Artículo 26. Ley del IUSI
 PLAZO DE LA
PRESCRIPCIÓN
• El plazo de prescripción para los derechos y
obligaciones derivados de la aplicación,
recaudación y fiscalización de este impuesto,
será de cuatro (4) años.

Artículo 28. Ley del IUSI

APLICACIÓN
PRÁCTICA
 APLICACIÓN PRÁCTICA
• Se le pide que calcule el IUSI correspondiente al
segundo trimestre (mayo-julio) del edificio donde se
encuentra instalado el negocio y que tiene un valor
registrado de Q 1,200, 000.00. Después debe
repartir el IUSI proporcionalmente a los metros
cuadrados que ocupan la sala de ventas (160 Mts.
2) y las oficinas (80 Mts. 2).
Primero tenemos que determinar el IUSI, tanto anual, que
en este caso se calcula a razón del 9 por millar. (Se paga
9 quetzales por cada 1,000 quetzales)

Valor del Inmueble Q 1, 200,000.00 X 9 = Q 10,800.00 IUSI Anual

1,000

Luego dividimos el IUSI Anual entre 4 trimestres que tiene el

año, para determinar el IUSI Trimestral, así:

IUSI Anual Q 10,800.00 = Q 2,700.00 IUSI Trimestral

4
Después repartimos el IUSI trimestral (Q 2,700.00)
proporcionalmente a los metros cuadrados que
ocupan la sala de ventas y las oficinas, así:
Sala de Ventas 160 Mts.2
__ 80 Mts.2
Oficinas

Total 240 Mts.2

Q 2,700.00 = Q 11.25 cada Mt.2 X 160 Mts.2 que ocupa la sala de ventas = Q 1,800.00
240

Q 2,700.00 = Q 11.25 cada Mt.2 X 80 Mt.2 que ocupan las oficinas= Q 900.00
240

TOTAL Q 2,700.00
 JORNALIZACION
Por todo lo anterior, la partida de diario queda como sigue:
Pda. 1 31-07-15
IUSI SALA DE VENTAS Q 1,800.00

IUSI DE OFICINAS Q 900.00

IUSI POR PAGAR Q 2,700.00
Cálculo del IUSI correspondiente al 2o. trimestre, repartiendo Q 2,700.00 Q 2,700.00
proporcionalmente a los 160 Mts.2 que ocupan la sala de
ventas y 80 Mts.2 que ocupan las oficinas

El día que se pague la obligación tributaria, se correrá esta otra partida:

Pda. 2 14-08-15
IUSI POR PAGAR Q 2,700.00

BANCOS (MONEDA NACIONAL) Q 2,700.00

Pago del IUSI correspondiente al trimestre que terminó el 31 de Q 2,700.00 Q 2,700.00
julio del año en curso, pagado con cheque No. 11.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN