La Politique Fiscale
la Stratégie de Compétitivité et du
Développement du Secteur Privé
Dr Ana Cebreiro
Économiste Fiscale
OCDE Centre de Politique et d’Administration Fiscales (CTPA)
Le Cadre d’Action pour l’Investissement
et les projets liés
Stratégie de
Cadre d’Action Compétitivité
Mannuel de
pour et du
l’Utilisateur
l’investissement Développement
du Secteur Privé
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Objectifs du Composant Fiscal de la Stratégie
Évaluation du développement Évaluation du développement
des politiques fiscales des politiques fiscales
Identifier mesures pour
Examiner d’un œil critique les
encourager le développement
choix de politiques
économique
Faire progresser des agendas de
réformes
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Metodologie
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Le Composant fiscal de la Stratégie
5 sujets de politique (subdimensions) sont inclus:
• la position et la planification fiscales;
• les impôts et l’investissement;
• les impôts et l’emploi;
• la charge fiscale des PME;
• la charge fiscale des multinationales (MNEs)
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Aperçu des sujets pour l’évaluation
(1er développement de la politique fiscale, 2eme la politique fiscale)
La position et la planification fiscales:
• Estimation des revenus fiscaux totaux pour chaque impôt principal
• Considération du bilan fiscal
Les impôts et l’investissement:
• Analyse sectoriel de la charge fiscale des sociétés
• Analyse des barrières fiscales à l’investissement national
• Analyse comparative des systèmes de amortissement fiscal
• Transparence (rapport sur les dépenses fiscales) et analyse coût-
bénéfice des incitations fiscales pour l’investissement à travers de l’IS
Les impôts et l’emploi:
• Analyse micro de l’imposition sur le revenu du travail, l’égalité de
revenu
• Analyse des barrières à l’emploi utilisant la méthodologie ‘Tax wedge’
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Révision des éléments d’évaluation
d’analyse des politique fiscales
La charge fiscale des PME:
• Analyse de la charge fiscale des entreprises par rapport aux actifs.
• Analyse des barrières/distorsions fiscales à l’investissement pour les
PME.
• Analyse des barrières de l’égalité dans les financement des PME.
• Analyse de l’arbitrage fiscal par rapport au type de propriétaire des
PME.
• Analyse du traitement de l’investissement risque dans les PME.
• Évaluation des coûts de control fiscal, des politiques fiscales
alternatives et des politiques d’administration fiscale alternatives.
• Évaluation des services d’assistance et d’éducation au contribuable
pour réduire la charge fiscal des PME en termes de consentement à
l’impôt.
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Révision des éléments d’évaluation
d’analyse de la politique fiscale
La charge fiscale des multinationales (MNEs):
• Analyse de la charge fiscale pour les MNEs (investissement
cross-border).
• Analyse des distorsions fiscales sur l’investissement cross-
border (IDE).
• Analyse et traitement de la sous-capitalisation de l’assiette de
l’IS
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L’Évaluation de
‘l’Imposition de l’Investissement’
Évaluation des modèles et des données:
• Modèle de micro-simulation pour l’impôt sur le revenu des sociétés
(IS), modèle (taux fiscal marginal effective) METR, modèle pour
calculer les amortissements
• Données sur les déclarations de revenus des sociétés (échantillon
stratifié), données des enquêtes. Données sur les paramètres fiscaux
aux niveaux des sociétés et des actionnaires
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L’Évaluation de
‘l’Imposition de l’Investissement’
Évaluation de l’analyse:
• Analyse sectoriel de la charge fiscale – estimation des paiements pour IS au
niveau des entreprises; paiements totaux de l’IS pour l’année en cours, estimation
pour quelques années; taux fiscal moyen (ATRs) par le montant des actifs des
entreprises, industrie et emplacement; revenus fiscaux perdus pour incitations
fiscales
• Analyse des barrières à l’investissement national – mesure des METRs sur
les revenus des entreprises nationales
• Analyse comparative entre pays des systèmes de amortissement fiscal
• Transparence par rapport à les incitations fiscales à travers de l ’IS
(élaboration et publication du rapport des dépenses fiscales)
• Éviter l’utilisation de l’exonération temporaire de l’impôt (dépenses pour
l’investissement)
• Analyse coût-bénéfice des incitations fiscales pour l’investissement à
travers de l’IS et utilisation comme information complémentaire dans le
processus du budget.
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Les Indicateurs pour l’analyse de la transparence
des incitations fiscales
• MdF pas des études d’estimation des revenus perdus pour principales
incitations fiscales, pour informer responsables politiques et donner
1 transparence à la concession. Pas de plans
• MdF périodiquement prépare des estimations des revenus perdus pour
principales incitations fiscales, mais pas de publication
2
• MdF périodiquement publique le rapport des dépenses fiscales, qui inclue
des estimations des revenus perdus pour principales incitations fiscales
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• MdF publique annuellement (avec documents du budget) le rapport des
dépenses fiscales, qui inclue des estimations des revenus perdus pour
4 principales incitations fiscales
• Niveau 4 + a) le rapport des dépenses fiscales inclue description de
l’interprétation des dépenses, et b) publication est accompagné d’une note
5 de press
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Les Indicateurs pour l’analyse coût-bénéfice des
incitations fiscales pour l’investissement
• MdF pas effectué des études théoriques, d’évidence ou révision de
littérature sur l’impact de l’IS et des incitations sur l’investissement. Pas de
1 plans
• MdF pas effectué des études théoriques, d’évidence ou révision de
littérature sur l’impact de l’IS et des incitations sur l’investissement, mais a
2 choisi des experts (ex. du Ministère) pour examiner la littérature.
• MdF viens de effectué des études théoriques, d’évidence et de révision de
littérature sur l’impact de l’IS et des incitations sur l’investissement.
3
• Niveau 3 + résultats principales révisés par experts indépendants, résumés
et présentés à les hauts autorités de MdF. Résultats de l’an ultérieur +
4 estimations des dépenses fiscales utilisés pour l’analyse coût–bénéfice
d’une incitation fiscale comme minimum
• Niveau 4 + résultats principales utilisés avec estimations des dépenses
fiscales dans l’analyse coût–bénéfice systématique de tous les incitations
5 fiscales
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Merci pour votre attention
Dr Ana Cebreiro
Economiste Fiscale
Centre de politique et d’administration fiscales de l’OCDE (CTPA)
