Eléments du corrigé du TD 8 - TVA
Exercice 1 :
Établissement de la déclaration de la TVA du 4ème trimestre 2018 de la société MENZIA
I-Taxe exigible Montant Taxe Remarques
Ventes d’articles taxables à 20% 1 000 000,00 200 000,00 Taux de 20%
Ventes de fournitures scolaires 400 000,00 28 000,00 Taux de 7%
Ventes d’emballages destinés aux 600 000,00 42 000,00 Taux de 7%
produits pharmaceutiques
Ventes de chauffe-eaux solaires 250 000,00 25 000,00 Taux de 10%
Total 295 000,00
I-Taxe déductible
Achats de MP 700 000,00 140 000,00 Taux de 20%
Acquisition du matériel de 950 000,00 190 000,00 Taux de 20%
production
Salaires 1 000 000,00 0,00 Hors champs
Transport via CTM 40 000,00 5 600,00 Taux de 14%
Transport via l’ONCF 60 000,00 12 000,00 Taux de 20%
Achats de chauffe-eaux solaires 80 000,00 8 000,00 Taux de 10%
Achats de MP destinées aux 70 000,00 4 900,00 Taux de 7%
fournitures scolaires
Services bancaires 20 000,00 2 000,00 Taux de 10%
Eau 7 000,00 490,00 Taux de 7%
Electricité 37 000,00 5 180,00 Taux de 14%
Téléphone 15 000,00 3 000,00 Taux de 20%
Frais de maintenance en absence 35 000,00 0,00 Non déductible : Absence de PJ
de facture
Frais de réparation en absence des 15 000,00 0,00 Non déductible : Absence de PJ
PJ
Frais de mission 20 000,00 0,00 Non déductible : frais de mission ND
Acquisition d’un TV et PS4 pour 15 000,00 0,00 Non déductible : Hors exploitation
la motivation du personnel
Achats en espèces 13 000,00 833,00 Non déductible : dépense en espèces +
5000 TTC
Acquisition d’une voiture FIAT 150 000,00 0,00 Non déductible : Voitures de tourisme
DOBLO
Notaire 10 000,00 1 000,00 Taux de 10%
Fiduciaire 20 000,00 4 000,00 Taux de 20%
Frais d’un voyage personnel du 2 500,00 0,00 Non déductible : Hors exploitation
DG
Total 377 003,00
Taxe exigible 295 000,00
Taxe déductible 377 003,00
Crédit de TVA 120 000,00
TVA due (+) ou crédit de TVA (-) -202 003,00
Soit un crédit de TVA de 202.203 à reporter au premier trimestre 2019
FISCALITE DES ENTREPRISES - TSGE 1
Exercice 2 :
Déduction de la TVA : cas de la boulangerie MOUNIR
Elément Montant Droit de déduction Montant de la
de la TVA TVA
déductible
Electricité 10.000 1400 Utilisation commune : Prorata 980
Emballages destinés 600 Utilisation unique pour une 0
exclusivement au pain 3.000 activité EX SDD : déduction nulle
Emballages destinés 800 Utilisation unique pour une 800
exclusivement à la pâtisserie activité imposable : déduction
4.000 totale
Acquisition d’un four à 60.000 12000 Utilisation commune : Prorata 8400
Acquisition d’une caisse à 1400 Utilisation commune : Prorata 980
7.000
Exercice 3 :
a) Déterminer le montant de la TVA exigible de la période
I-Taxe exigible Montant Taxe Remarques
Ventes d’articles taxables à 20% 2 000 000,00 400 000,00 Taux de 20%
Ventes du savon de ménage 50 000,00 3 500,00 Taux de 7%
Ventes de pâtes alimentaires 200 000,00 20 000,00 Taux de 10%
Ventes de beurre 120 000,00 16 800,00 Taux de 14%
Ventes de couscous et lait 300 000,00 0,00 Exo SDD
Ventes d’engrais 600 000,00 0,00 Exo ADD
CA à l’export 450 000,00 0,00 Exo ADD
Ventes (régime suspensif) 300 000,00 0,00 CA sup
Ventes de légumes frais 600 000,00 0,00 Hors champs
Produits de location de dépôts vides 400 000,00 0,00 Hors champs
Total 440 300,00
b) Déterminer le prorata de déduction.
𝑪𝑨 𝑰𝒎𝒑𝒐𝒔𝒂𝒃𝒍𝒆 𝑻𝑻𝑪 + 𝑪𝑨 𝒆𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝑨𝑫𝑫 𝑻𝑻𝑪 + 𝑪𝑨 𝒍𝒊é 𝒂𝒖 𝒓é𝒈𝒊𝒎𝒆 𝒔𝒖𝒔𝒑𝒆𝒏𝒔𝒊𝒇 (𝑻𝑻𝑪)
𝑷𝒓𝒐𝒓𝒂𝒕𝒂 = ×𝟏𝟎𝟎
𝑵𝒖𝒎é𝒓𝒂𝒕𝒆𝒖𝒓 + 𝑪𝑨 𝑬𝒙𝒐𝒏é𝒓é 𝑺𝑫𝑫 + 𝑪𝑨 𝒉𝒐𝒓𝒔 𝒄𝒉𝒂𝒎𝒑𝒔 𝒅𝒆 𝒍𝒂 𝑻𝑽𝑨
𝟐 𝟖𝟏𝟎 𝟑𝟎𝟎 + 𝟏 𝟐𝟔𝟎 𝟎𝟎𝟎 + 𝟑𝟔𝟎 𝟎𝟎𝟎
𝑷𝒓𝒐𝒓𝒂𝒕𝒂 = ×𝟏𝟎𝟎
𝟒 𝟒𝟑𝟎 𝟑𝟎𝟎 + 𝟑𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 + 𝟏 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎
Prorata = 4 430 300 / 5 730 300 = 77,31%
FISCALITE DES ENTREPRISES - TSGE 2
(Le prorata est de l’année 2019 elle doit être appliquée en 2020, mais pour des raisons de
simplification pédagogique, ce prorata sera tenu en 2019)
c) Déterminer le montant de la TVA déductible en faisant référence au prorata calculé.
Achats de MP destinées à fabriquer 800 000,00 160 000,00 20 % : Déduction totale
des articles imposables
Achats de MP destinées à fabriquer 700 000,00 0,00 Déduction nulle
des articles Exonérés SDD
Agios bancaires 20 000,00 1 546,20 10 % : usage commun (Prorata)
Eau 10 000,00 541,17 7 % : usage commun (Prorata)
Electricité 60 000,00 6 494,04 14 % : usage commun (Prorata)
Internet 45 000,00 6 957,90 20 % : usage commun (Prorata)
Expert-comptable 70 000,00 10 823,40 20 % : usage commun (Prorata)
Frais de gardiennage, jardinage et de 500 000,00 77 310,00 20 % : usage commun (Prorata)
ménage de la société facturés par G4S
Taxe professionnelle 25 000,00 0,00 Hors champs
Frais de transport routier des légumes 10 000,00 0,00 Déduction nulle
Frais de transport routier des articles 20 000,00 2 800,00 14 % : Déduction totale
taxables
Frais de transport routier commun 14 000,00 1 515,28 14 % : usage commun (Prorata)
Logiciel de gestion commerciale 20 000,00 3 092,40 20 % : usage commun (Prorata)
Mise en place de système de 60 000,00 9 277,20 20 % : usage commun (Prorata)
surveillance par caméras
Total 280.357,59
d) Etablir la déclaration de la TVA
Taxe exigible 440 300,00
Taxe déductible 280.357,59
Crédit TVA 0,00
TVA due ou crédit TVA 159.942,41
Soit une TVA due à verser au Trésor de 159.943 dirhams.
FISCALITE DES ENTREPRISES - TSGE 3
Exercice 4 :
Prix d'acquisition Prorata TVA déduite
1.000.000 150 000,00
HT 2016 : 75% à 20%
Année Prorata Variation Action Déduction régularisation = Réponse
de N P% avec le
TVA déduite
nouveau
initiale – TVA
prorata =
déductible calculée
200.000 * avec le nouveau
P% prorata / 5
2017 82% 7% Régul 164 000,00 -2 800,00 Déduction
complémentaire de 2800
2018 60% -15% Régul 120 000,00 6 000,00 Reversement au Trésor
de 6000
2019 90% 15% Régul 180 000,00 -6 000,00 Déduction
complémentaire de 6000
2020 51% -24% Régul 102 000,00 9 600,00 Reversement au Trésor
de 9600
2021 71% -4% RAS <5% - - Aucune régularisation
Exercice 5 :
Montant à reverser = (Nombre d’années restantes * TVA déduite initialement) / 10
Ø Le montant de la TVA déduite en 2016 : 2.000.000 * 20% * 80% = 320.000
A. l’hypothèse où ledit bien a été cédé en mars 2017 :
o Nombre d’années passées (2016-2017) soit 2 années, le nombre d’années restantes est
donc 8.
o Montant à reverser = (8* 320.000) / 10 = 256.000 à reverser au Trésor.
B. l’hypothèse où ledit bien a été cédé en juillet 2021 :
o Nombre d’années passées (2016-2017-2018-2019-2020-2021) soit 6 années, le
nombre d’années restantes est donc 4.
o Montant à reverser = (4* 320.000) / 10 = 128.000 à reverser au Trésor.
C. l’hypothèse où ledit bien a été cédé en janvier 2022 :
o Nombre d’années passées (de 2016 à 2020) soit 7 années, le nombre d’années
restantes est donc 3.
o Montant à reverser = (3* 320.000) / 10 = 96.000 à reverser au Trésor.
FISCALITE DES ENTREPRISES - TSGE 4
