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Étude de cas : Résultat fiscal d'ACHI

Le document présente le cas d'une société dont le bénéfice comptable avant impôt s'élève à 16 452 900 FDJ. Il détaille plusieurs éléments à retraiter fiscalement comme les intérêts versés au PDG, des frais de location, de rapatriement d'un corps ou de rénovation d'une résidence. Le document demande de déterminer le résultat fiscal et de liquider les impôts sur les bénéfices et sur les sociétés.

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Étude de cas : Résultat fiscal d'ACHI

Le document présente le cas d'une société dont le bénéfice comptable avant impôt s'élève à 16 452 900 FDJ. Il détaille plusieurs éléments à retraiter fiscalement comme les intérêts versés au PDG, des frais de location, de rapatriement d'un corps ou de rénovation d'une résidence. Le document demande de déterminer le résultat fiscal et de liquider les impôts sur les bénéfices et sur les sociétés.

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Etude de cas IBP

La société Industrielle Djib-Chimie « ACHI », installée à Djibouti-ville, est une société


anonyme au capital de 1400 millions de franc intégralement libéré. Le bénéfice comptable
provisoire avant impôt sur les bénéfices s’élève à 16 452 900 FDJ au 31/12/N.

1. La société a versé en rémunération du compte courant du


PDG, Mr Ali Mohamed un taux d’intérêt de 18% l’an. Les
soldes du compte courant ont évolué comme suit au cours de
l’exercice :
01/01/N au 31/04/N : 500 000 000
01/05/N au 31/10/N : 250 000 000
01/11/N au 31/12/N : 400 000 000
Par hypothèse le taux de placement extérieurs de la Banque
Nationale de Djibouti au cours de l’exercice N est de 11%.

2. La société a versé à la Société de STCD au titre de la location 1 000 000


de bus pour les funérailles de la belle-mère du DGA

3. L’entreprise a assuré les frais de rapatriement en France du 5 000 000


corps du comptable qui s’est noyé en mer à Marseille. Le
contra d’expatriation prévoit le rapatriement de la dépouille.
4. La société a supporté des droits d’enregistrement pour 300 000
l’acquisition d’un terrain de dépôt :
5. L’entreprise a réglé le frais de rénovation de la résidénce
sécondaire du DG de la société qui est située à Arta soit 15 000 000
6. Une provision pour garanties (l’entreprise reprenant les 32 000 000
produits défectueux) a également été constituée. Elle est
chiffrée à 1,6% du montant des ventes de l’exercice lequel
s’élève à 2milliards de franc HT soit
7. A l’inventaire, les stocks achetés à 100 000 000 F ont vu leur 10 000 000
prix vénal passé de 120 000 000 à 110 000 000 F.
L’entreprise a constaté par voie de provision cette régression
8. Au titre des impôts et taxes, nous relevons :
-Redressement de la TVA par l’Administration Fiscale :
* droits en principal 1 200 000
*pénalités 2 400 000
-majoration de 10%
* Pour paiement tardif de la patente 180 000
* pour paiement tardif de l’impôt BIC de l’exercice (N-1) 160 000

1
Travail à faire :

1. Déterminer le résultat fiscal de l’exercice N en procédant au retraitement


fiscal du résultat comptable (motiver vos réponses).

2. Liquider l’impôt l’BIP et l’IMF. En déduire l’impôt exigible et établir le


calendrier de paiement

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