Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail
Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation Division Conception des Examens
Examen National de Fin d’année
Session de Septembre 2020
Examen de Fin de Formation (Epreuve Synthèse)
Filière Technicien Spécialisé en Finance et Comptabilité Variante 1
Niveau TS Durée 3 Heures Barème /100
Consignes et Conseils aux candidats.
- Veuillez accorder un grand soin à la présentation de votre copie
- Inscrivez votre identification sur chaque feuille de rédaction
- Reproduisez le tableau du barème de notation sur la première page
- Indiquez clairement le numéro du dossier et de la question a traite
- Paginez toutes les feuilles de réponse
- Traitez conjointement les deux parties (Théorie et Pratique) pour éviter une note éliminatoire
- N’écrivez pas vos noms et prénom sur la feuille des annexes
Documents et Matériels) autorises :
- Seuls le plan comptable, la table financière et la machine à calculer « non programmable » sont autorisés,
autre document est strictement interdit
- L'usage des téléphones portables et de tout autre appareil de communication est formellement interdit.
Détail du Barème :
Partie I : Théorie /40 Partie II : Pratique /60
Dossier 0 : Partie commune /30 Dossier 0 : Fiscalité de l’entreprise /35
Dossier 1 : Comptabilité Dossier 1 : Comptabilité
/10 /25
approfondie (au choix) approfondie (au choix)
Dossier 2 : Marché des capitaux Dossier 2 : Marché des capitaux
/10 /25
(au choix) (au choix)
TOTAL /100
NB :
Pour les deux parties (I et II) ; le stagiaire doit :
- Obligatoirement traiter le « Dossier 0 », et
- Choisir un deuxième dossier parmi les deux autres au choix (1 ou 2)
Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page
Septembre 2020 Fin de Formation TSFC Synthèse 1 1 sur 7
PARTIE N°I : THEORIE (40 points) (Partie à rendre avec la copie)
Dossier 0 : Partie Commune (30points) : Donner/Entourer la bonne réponse :
1. Les amortissements représentent : (2,5pts) consignes 1.200 Dhs : le montant brut et celui de
A. La constatation d'une lente consommation des la TVA sont respectivement de : (2.5pts)
immobilisations A. 35 000 Dhs ; 6 300 Dhs
B. Une perte de valeur temporaire de B. 23 000 Dhs ; 5 000 Dhs
l'immobilisation C. 32 500 Dhs ; 6 500 Dhs
C. Une charge définitive 8. Donner les conditions fiscales de déductibilité
2. La provision peut être : (2,5pts) d'une charge (2.5pts)
A. Pour dépréciations
B. Pour accroissement de valeur …………………………………………………………
C. Pour charges …………………………………………………………
D. Pour renouvellement …………………………………………………………
3. Une entreprise achète un matériel le
02/01/2016 (amortissable sur 5 ans), à 144 000 9. Un emprunt amortissable par annuités
Dhs TTC. Ce matériel a été cédé le 02/01/2019. constantes au taux de 4%. Sachant que l'annuité
Quel est le prix de cession sachant qu'elle a est de 89.941,10 Dhs et le premier
réalisé un résultat nul. (2,5pts) amortissement est de 49.941.10 Dhs ; le montant
A. 38 500 Dhs de l'emprunt et le nombre d'annuités sont
B. 48 000 Dhs respectivement de : (2.5pts)
C. 50 000 Dhs A. 2 000 000 ct 15
4. Les écarts de conversion-passif sont des gains B. 1 000 000 et 15
de change latents constatés en comptabilité. C. 1 000 000 et 20
Quel est le traitement fiscal de ces écarts de 10. Citer deux cas qui peuvent donner lieu à une
conversion passif en matière de l'I.S. (2.5 pts) régularisation de la T. V. A. (2.5pts)
A. Sont imposables
B. Déductibles. …………………………………………………………
C. Non imposables …………………………………………………………
5. Citer trois régimes d'imposition des revenus
…………………………………………………………
professionnels en matière de l'I. R. (2.5pts)
…………………………………………………………
…………………………………………………………
11. Selon quel principe, L'entreprise est
…………………………………………………………
censée établir ses états de synthèse en
………………………………………………………… appliquant les mêmes méthodes d'évaluation et
6. Les entrées en stock des produits finis sont les mêmes règles de présentation d'un exercice à
évaluées. (2.5pts) l'autre. (2.5pts)
A. Au coût d'achat A. Principe de la permanence des méthodes.
B. Au coût de production B. Principe de la continuité de l'exploitation,
C. Au cout de revient C. Principe de la spécialisation des exercices
7. Un client paye à son fournisseur des m/ses 12. Les emballages récupérables achetés en vue
30.000 Dhs. Compte tenu d'une avance de 9.000 d'être consignés sont comptabilisés : (2.5pts)
Dhs et des conditions de ventes suivantes : A. En immobilisations
remise 10%. TVA 20% et des emballages B. Dans un compte de tiers
C. Dans un compte de charge
Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page
Septembre 2020 Fin de Formation TSFC Synthèse 1 2 sur 7
Dossier 1 (Au choix) : Comptabilité Approfondie (10 points)
1. Quelles sont les conditions à respecter pour comptabiliser les immobilisations en recherche et
développement en actif. (2pts)
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
2. Citer les méthodes de comptabilisation des produits, cas des contrats à long terme. (2pts)
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
3. Au 31/12/2019, une SA dispose d’un capital de 600.000 Dhs libéré comme suit : 300.000 à la
constitution an mars 2017 ; 150.000 en mars 2018 et 150.000 au 01/03/2019. Le bénéfice de
l’exercice 2019 est de 206.350 Dhs. Sachant que les statuts prévoient un taux de 6% pour l’intérêt
statutaire, quel est le montant du 1er dividende :(2pts)
A. 27.000 Dhs
B. 34.500 Dhs
C. 12.381 Dhs
4. Quelles sont les méthodes d'évaluation des stocks préconisées par le PCGE. (2pts)
A. La méthode du Premier Entré, Premier Sorti
B. La méthode du Dernier Entré, Premier Sorti
C. La méthode du Prochain Entré, Premier Sorti
D. La méthode du CMUP
5. Lors de l’augmentation du capital par incorporation des réserves tout en augmentant la valeur
nominale des actions existantes, la valeur mathématique comptable des actions diminue (2pts)
A. Vrai
B. Faux
Dossier 2 (Au choix) : Marché des capitaux (10 points)
1. Donner quatre instruments de la finance participative (2 points)
…………………………………………………… ……………………………………………………
…………………………………………………… ……………………………………………………
2. Si on revend une action plus chère qu’on ne l'a acheté. (2pts)
A. On fait une plus-value
B. On reçoit des dividendes
C. On reçoit des intérêts
3. Qu'est-ce qu’on peut faire quand on achète des actions d'une entreprise, qu’on ne peut pas faire
quand on achète des obligations (2pts)
A. Se faire rembourser avec un intérêt
B. Influencer les décisions prises par l'entreprise
C. Action et obligation, c'est la même chose
4. Quelle est la différence entre une action et une obligation (2pts)
A. Une action est un titre de propriété dont le revenu est un intérêt tandis qu'une obligation est un titre de
créance dont le revenu est un dividende
B. Une action est un titre de créance dont le revenu est un dividende tandis qu'une obligation est un titre de
propriété dont le revenu est un intérêt
C. Une action est un titre de propriété dont le revenu est un dividende tandis qu'une obligation est un titre de
créance dont le revenu est un intérêt
5. Quel est le dépositaire des valeurs mobilières. (2pts)
A. La société gestionnaire de la bourse (SBVC)
B. Maroclear.
C. Bank Al Maghreb.
Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page
Septembre 2020 Fin de Formation TSFC Synthèse 1 3 sur 7
PARTIE N°II : PRATIOUE (60 points)
DOSSIER 0 : FISCALITE DE L’ENTREPRISE (35 points)
L'entreprise "NOUHATI" est une société en nom collectif (SNC) optant pour l’IR, au capital de 850.000 Dhs.
Elle est spécialisée dans la fabrication et la vente des instruments de musique. Le bénéfice comptable réalisé
au titre de l'année 2018 s'est élevé à 175.000 Dhs.
Pour la détermination du bénéfice fiscal imposable, on vous livre les informations suivantes :
Au cours de l'exercice 2018,
Les comptes de produits comprennent notamment (en DHS) :
1. Chiffre d'affaires au Maroc (HT) : 1.720.000 Dhs
2. Revenus de location de 10 villas meublés (HT) :720.000 Dhs
3. Des intérêts nets des bons de trésor (HT) :100.000 Dhs
4. Des produits de participation dans des sociétés cotées en bourse : 14.200
5. Une indemnité d'assurance incendie : 140.000 Dhs encaissée en novembre, à la suite d'un incendie
survenu en début d'année.
6. Les produits de cession des éléments d'actif immobilisé (HT) : 133.300 Dhs
Parmi les charges, on note les éléments suivants (en DHS)
7. Salaire de M. Yahya, directeur général et principal associé à 65% du capital : 200.000 Dhs
8. Salaire de M. Hafid, directeur marketing et second associé à 35% : 150.000 Dhs
9. Rémunération du compte courant de M. Yahya créditeur de 80.000 Dhs durant l'année 2018 :12.000
Dhs, le taux autorisé est de 4,5 %.
10. Une prime d’assurance-vie contractée sur la tête du principal associé au profit de la société : 5.700
Dhs.
11. Taxe d'habitation de villa de M. Yahya : 3.000 Dhs.
12. Amortissement d'une voiture de tourisme calculé sur la base d'un montant (HT) de 325.000 Dhs au
taux de 20%, soit : 65.000 Dhs.
13. Frais de déplacement de M. Hafid : 4.300 (HT) Dhs. (TVA 10%)
14. Cadeaux : il s'agit de 100 cadeaux à la clientèle sélectionnée Montant : 16.667 Dhs
15. Cotisation minimale de l'exercice précédent : 4.570 Dhs
16. Majoration pour paiement tardif de la taxe professionnelle : 560 Dhs
17. Provision pour dépréciation des stocks de matières premières : 4.230 Dhs HT
18. Provision pour dépréciation des créances évaluée à 5% du montant global soit une dotation de 27.860
Dhs HT
19. Provision pour hausse des prix 22.800 Dhs HT
20. Frais de pèlerinage de Mr Yahya : 26 300 Dhs
N.B.
- Les règlements des charges et autres frais généraux s'effectuent par des chèques barrés non endossables :
- Il est à noter que toute charge, dont la TVA est récupérable, a été comptabilisé pour sa valeur HT
- Le taux de la CM est de 0,75%
TRAVAIL A FAIRE
1. Déterminer le bénéfice fiscal de "NOUHATI" pour l'exercice 2018 ......................................(20pts)
2. Enregistrer au journal l’écriture de paiement de la cotisation minimale au 31/01/2018 ……..(1pt)
3. Déterminer le montant de l’impôt à payer, indiqué dans le rôle établi par l’administration… (3 pts)
4. Passer les écritures de constatation de l’impôt exigible, et de régularisation de l’impôt. ...….(4pts)
5. Calculer la CM à versé par la contribuable le 31/01/2019. Etablir les écritures au journal ….(3 pts)
6. Quel est le montant de l'impôt dû au titre de l’année 2018 …………………………………..(4 pts)
Sachant que M. Yahya est marié et père de 4 enfants de moins de 20 ans (Tous scolarisés).
Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page
Septembre 2020 Fin de Formation TSFC Synthèse 1 4 sur 7
Barème de l'IR Tranches
Tranches Taux Somme à déduire
0 à 30 000 0% 0
30 001 à 50 000 10% 3 000
50 001 à 60 000 20% 8 000
60 001 à 80 000 30% 14 000
80 001 à 180 000 34% 17 200
Plus de 180 000 38% 24 400
DOSSIER 1 (Au choix) : LA COMPTABILITE APPROFONDIE & R.C (25 points)
L'entreprise « Bati Travaux » est une S.A au capital 2 500 000.00 Dhs, envisage la rénovation de ses
équipements de production sur Casablanca. Le coût de l'opération s'élève à 1 000 000.00 Dhs. Pour se faire
l'entreprise a demandé une subvention d'investissement à la collectivité locale.
Le 03 février 2014, l'entreprise a reçu de la collectivité locale une notification pour l'octroi d'une subvention
d’investissement de 200 000,00 Dhs.
Le 15 février 2014, l'entreprise reçoit de sa banque un avis de crédit indiquant l'encaissement de ladite
subvention d'investissement.
Pour le reste du montant de l'opération (800 000,00 Dhs), le 20 février 2014, l'entreprise a procédé à l'émission
d'un emprunt obligataire de 800 obligations dont les caractéristiques sont les suivantes :
- Durée de 5 ans
- Taux nominal est de 8% -
- Prix d'émission 990,00 Dhs
- Valeur nominale 1 000,00 Dhs
- Prix de remboursement 1 010,00 Dhs
- Frais d'émission d'emprunt (services bancaires de 10 000,00 Dhs et publicité de 6 000,00 Dhs)
(Ces frais sont réglés par chèques bancaire et à étaler sur la durée de l'emprunt)
Le 28 février 2014, toutes les obligations ont été vendues.
Remboursement par amortissement constant de 160 obligations. Le premier remboursement aura lieu le 1er
mars 2015
Le 01 mars 2014, l'entreprise a acquis les équipements nécessaires et a reçu la facture suivante :
Montant brut 980 000,00 Dhs, transport 10 000,00 Dhs, et assurance 10 000,00 Dhs. TVA 20%. Les
équipements sont amortissables linéairement sur 5 ans.
Travail à faire :
1. Enregistrer l'opération l'emprunt obligataire........................................................................ (6pts)
2. Dresser le plan d'amortissement de l'emprunt obligataire……………………………….....(5pts)
3. Enregistrer au journal de l'entreprise les opérations suivantes : …………………………...(14pts)
- Le 03 février 2014
- Le 15 février
- Le 01 mars et
- Les écritures d'inventaire au 31/12/2014, et au 31/12/2019
N.B : Pour la question N°3 :
Les écritures d'inventaire concernant l'emprunt obligataire ne sont pas demandées, le stagiaire doit traiter
seulement les équipements et la subvention d'investissement.
Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page
Septembre 2020 Fin de Formation TSFC Synthèse 1 5 sur 7
DOSSIER 2 : (Au choix) : Marché des capitaux (25 Points)
SG émet un emprunt obligataire (...)
Le gendarme du marché vient de viser une note d’information relative à l’émission par Société Générale (SG)
d’un emprunt obligataire subordonné de 800 millions de DH. Selon un communiqué de l’Autorité marocaine
du marché des capitaux (AMMC), cette opération porte sur l’émission de 8.000 obligations d’une valeur
nominale de 100.000 DH. La maturité de l’emprunt est de 10 ans et le remboursement est in fine. La
période des souscriptions est fixée du 19 au 21 juin inclus.
Cette émission a pour principaux objectifs, le renforcement des fonds propres de la banque (…) ainsi que le
financement du développement de ses activités.
Cette levée de fonds permettra en outre la diversification des sources de financement à long terme de SG et
l’amélioration de ses coûts de financement avec la consolidation de son image vis-à-vis des principaux
partenaires.
À noter que les souscriptions sont toutes en numéraire quelle que soit la catégorie des souscripteurs. La
limitation des souscriptions aux investisseurs qualifiés de droit marocain a pour principal objectif de faciliter
la gestion des souscriptions sur le marché primaire. Ainsi, tout investisseur désirant acquérir ces obligations
pourra s’en procurer sur le marché secondaire.
Les souscripteurs peuvent formuler une ou plusieurs demandes de souscriptions en spécifiant le nombre de
titres souhaité, le montant, la nature de la tranche et le taux souscrit en pourcentage. (…)
Souhir Benkinane, lematin.ma/joumal/12 juin 2018
Travail à Faire :
1. Expliquer les expressions soulignées........................................................................................... (10.5pts)
2. Compléter le schéma, ci-dessous, représentant le marché des capitaux : par les termes suivants :
………………………………………………………………………………………………............... (4.5pts)
Marché interbancaire ; Marché obligataire ; Financement à long terme ; Marché des titres et créances ;
Marches des actions ; Financement à court terme.
……………………………… Marché ………………………………………………………….
……………………………... Financier
………………………………………………………….
………………………………………………………….
……………………………… Marché
……………………………... Monétaire
………………………………………………………….
3. Quelle est la mission générale de l'AMMC ?.................................................................................(4pts)
4. Dans une synthèse argumentée à partir du texte et de vos connaissances, expliciter les avantages
que procure un tel instrument de financement………………………………………………….(6pts)
Session Examen de : Filière Epreuve de : Variante Page
Septembre 2020 Fin de Formation TSFC Synthèse 1 6 sur 7
