COURS DE COMPTABILITE FINANCIERE

INTRODUCTION
La comptabilité est une technique d’information quantitative décrivant en unités
monétaires, l’activité et la situation de l’entreprise. Cet outil permet d’informer les
dirigeants et les gestionnaires de l’entreprise ainsi que tous les partenaires économiques :
investisseurs, banquiers, fournisseurs, client, personnel et syndicats, administrations.

CHAPITRE 1 : NOTION D’ENTREPRISE

1- L’entité et ses différents partenaires
L’entreprise peut être définie comme une entité économique et juridique combinant divers
facteurs de production (moyens matériels, financiers, humains …) afin de produire des biens
et des services marchands (destinés à la vente), dans le but de réaliser un bénéfice ou profit.
L’activité peut aussi générer une perte.
D’ailleurs le mot entreprise vient du verbe entreprendre c’est-à-dire faire une activité : par
exemple acheter des chaussures pour les revendre, acheter du bois pour fabriquer des
tables à vendre (menuiserie), acheter de la farine pour faire du pain (boulangerie) etc.. Pour
cela j’ai besoin de moyens matériels, financiers, humains, organisés pour fabriquer des biens
ou créer des services destinés à la vente dans le but de réaliser un bénéfice ou profit.
Lorsque les moyens sont mis en place par un seul individu, cet individu est appelé exploitant
ou associé unique sinon on parle d’associés s’il s’agit de plusieurs personnes. La valeur de
tous ces moyens apportés correspond au capital.
2- Classification des entreprises
IL existe plusieurs critères de classification des entreprises parmi lesquels nous retiendrons
trois : la taille, l’activité et la forme juridique.
2.1. Le critère de la taille
On distingue :
- Les petites entreprises qui emploient de 1 à 30 personnes (ex. pharmacie,
quincaillerie)
- Les moyennes entreprises qui emploient de 31 à 200 personnes (ex. Brioche d’Orée)
- Les grandes entreprises qui emploient plus de 200 personnes (Grands Moulins de
Dakar, SOBOA. SENELEC, etc.)
2.2. Le critère d’activité
On distingue :
- Les entreprises de production appelées entreprise industrielles qui qui transforment
les matières premières en produits finis. Exemple : SONACOS, une boulangerie, une
menuiserie, etc.
- Les entreprises commerciales (de négoce, de distribution) qui achètent des biens en
vue de les revendre en l’état c'est-à-dire sans transformation. Exemple :
supermarché
- Les entreprises de services qui exercent leur activité dans le transport, les banques,
les assurances, l’hôtellerie, le spectacle, l’éducation. Exemple : la SGBS, la SONATEL
etc.

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 2.3. Le critère de la forme juridique
Il permet de distinguer les entreprises individuelles des entreprises sociétaires publiques ou
privées.
- Une entreprise individuelle est une entreprise dont le capital est apporté par une
seule personne. Ex pharmacie, en générale c’est une entreprise privée.
- Une entreprise sociétaire est une entreprise dont le capital est apporté par un
groupe d’individus ou d’entités. Ex. SOBOA (entreprise privée), SENELEC (entreprise
publique).
3- L’entreprise et son environnement
L’entreprise entretient des relations avec son environnement constitué de partenaires :
- les fournisseurs qui vendent des biens et services à l’entreprise (matières
premières, biens d’équipement…) ;
- les clients qui achètent les biens et services de l’entreprise ;
- l’administration ;
- le personnel ;
- les propriétaires de l’entreprise (les associés).
- les banques, etc.
C’est à partir des relations que l’entreprise entretient avec ses partenaires que naissent des
informations que la comptabilité traduit en unité monétaire.

CHAPITRE 2 : LA COMPTABILITE FINANCIERE

La comptabilité financière, objet de notre cours, est un système d’organisation de
l’information financière permettant :
- De saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées
- Et de présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine de l’entreprise, de
sa situation financière et de son résultat à la date de clôture.
1- Le rôle de comptabilité financière
Le rôle de la comptabilité financière est de présenter les états financiers en fin d’exercice
comptable. Les états auxquels on fait allusion sont appelés documents de synthèse, ce sont
des documents normalisés, obligatoires, qui comprennent le bilan, le compte de résultat, le
TFT (Tableau des Flux de Trésorerie) et l’état annexé.
Du point de vue organisationnel, le SYSCOHADA propose deux systèmes comptables plus ou
moins développés en fonction de la taille, des ressources financières et humaines des
entreprises.
- Le système normal communément appelé système classique : il est prévu pour les
moyennes et les grandes entreprises. Il aboutit à l’établissement de quatre
documents (le bilan, le compte de résultat, le TFT et l’état annexé).
- Le système minimal de trésorerie (SMT) : c’est un système dérogatoire par rapport
aux principes comptables classiques. Il s’adresse aux très petites entreprises et aux
unités du secteur dit « informel » dont les recettes annuelles sont inférieures à des
seuils fixés par les autorités de l’UEMOA. Ce système repose sur une comptabilité de
trésorerie (recettes-dépenses) en respectant le principe de la partie double.
L’adoption de normes comptables internationales permet d’accéder à toutes les informations
financières. Le respect de ces normes est important puisqu’il garantit la transparence et la
comparaison des états financiers des entreprises. Ces normes appelées principes comptables

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portent sur des règles précises, sur la manière d’enregistrer, de classifier et de présenter
l’information financière.

2- Les branches de la comptabilité

La comptabilité est tenue à deux niveaux : la comptabilité financière et la comptabilité de
gestion.
La comptabilité financière a pour vocation d’enregistrer les transactions des
organisations, principalement les entreprises, avec leur environnement, afin de
déterminer périodiquement sous forme synthétique leur situation patrimoniale et
financière ainsi que le résultat global de leurs opérations. De par sa nature, elle joue
le rôle principal d’information des partenaires et est réglementée puis auditée par les
services compétents.
La comptabilité de gestion est un outil d’aide à la prise de décisions des responsables
dans l’entreprise. Elle permet de faire une analyse globale de l’activité, une analyse
des produits et secteurs d’activité de l’entreprise. Pour ce faire, elle procède aux
calculs des coûts et détermine les marges ainsi que les résultats analytiques par type
de produit ou par activité. Outre cette fonction de suivi et d’analyse des résultats, la
comptabilité de gestion fournit l’information nécessaire à l’élaboration des budgets
prévisionnels. Elle n’est pas normalisée ni auditée légalement car elle relève de la
stratégie interne de l’entreprise et sa diffusion est même risquée car l’entreprise est
exposée à ses concurrents.

3- Les principes comptables fondamentaux

Il est institué un système comptable unique à tous les États membres de l’UEMOA. Ce
système est composé du cadre juridique OHADA (organisation pour l'harmonisation en
Afrique du droit des affaires) et du dispositif comptable SYSCOA (système comptable ouest
africains mis en vigueur depuis le 01/01/1998 et révisé en 2001).
Le SYSCOHADA est le nouveau référentiel comptable qui est entré en vigueur depuis le1er
janvier 2018. Il remplace le SYSCOA et l’OHADA (mis en vigueur en 2001)

Les principes comptables fondamentaux sont composés de postulats et de conventions

comptables.
3.1. Les postulats comptables
Les postulats retenus par le système comptable sont aux nombres de 5
a) postulat de l'entité
L'entité ou entreprise est considérée comme étant une personne morale dont le patrimoine
est distinct de celui des associés. La comptabilité est fondée sur la séparation entre le
patrimoine de l'entité et celui de ses propriétaires.
b) postulat de la comptabilité d'engagement ou d'exercice
Les effets des transactions sont pris en compte des que ces transactions ou événement se
produisent et non pas au moment des encaissements ou payements
c) postulat de la spécialisation des exercices
La vie de l'entité est découpée en période appelées exercices comptables. Il faut rattacher à
chaque exercice tous les produits et les charges qui le concernent.

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 d) postulat de la Permanence des méthodes
L'article 40 de l'acte uniforme exige que les méthodes de prise en compte, de mesure et de
présentation soient utilisées par une entité d'une période à l'autre. Ces méthodes ne
peuvent pas être modifiées d'un exercice à l'autre.
e) postulat de la prééminence de la réalité économique sur l'apparence juridique
Ce principe conduit à donner, la priorité à la réalité économique sur l'apparence juridique.
3.2. Les conventions comptables
Les conventions sont aux nombres de 5.
a) convention du coût historique
Cette convention consiste à comptabiliser des opérations sur la base de valeur d’origine.
b) convention de prudence
La prudence est l'appréciation raisonnable des faits dans les conditions d'incertitude afin
d'éviter le risque de transfert sur l'avenir d'incertitudes présentes susceptibles de grever le
patrimoine ou le résultat de l'entreprise (entité). Les actifs et les produits ne doivent pas être
surévalués, les passifs et les charges ne doivent pas être sous-évalués.
c) convention de régularité et de transparence
L'entité doit se conformer aux règles et procédures en vigueur en les appliquant de bonne
foi. Les informations doit être présentées et communiquées clairement sans intention de
dissimuler la réalité derrière l'apparence.
d) convention de la correspondance bilan de clôture-bilan d'ouverture :
Le bilan d'ouverture d'un exercice doit correspondant au bilan de clôture d'un exercice
précédent.
e) convention de l'importance significative:
Tous les éléments susceptibles d'influencer le jugement que les destinataires des états
financiers peuvent porter sur le patrimoine, la situation financière et le résultat de l'entité
doivent être communiqués.

CHAPITRE 3 : L’ORGANISATION DE LA COMPTABILITE FINANCIERE

I- LES SYSTEMES COMPTABLES

1- Le système classique
1.1. Notion de patrimoine :
Le patrimoine d’une entreprise à une date donnée comprend l’ensemble des biens qu’elle
possède ou qu’elle a sous son contrôle et des dettes qu’elle a contractées pour réaliser ses
activités.
NB : la comptabilité financière traite une information particulière, l’information financière
c'est-à-dire l’information exprimée en unité monétaire. L’étude porte donc sur des éléments
quantifiables en monnaie.
a- Les BIENS :
Ils sont essentiellement composés :
- Des immobilisations : biens matériels, immatériels ou financiers destinés à
être utilisés par l’entreprise de façon durable. Exemple : fonds commercial,
brevets d’invention, logiciels, terrains, bâtiments, matériels, caution, dépôts,
prêts, etc…

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 - Des stocks : biens achetés ou fabriqués par l’entreprise pour être utilisés ou
vendus dans un court délai. Exemple : marchandises, matières premières,
produits finis, …
- Des créances : sommes d’argent dues à l’entreprise par les tiers comme les
clients et autres créanciers.
- De la trésorerie : ensemble des valeurs financières à encaisser et des avoirs de
l’entreprise en banque, en caisse et au Centre de Chèques Postaux (CCP).

b- Les DETTES :
Elles sont composées de l’ensemble des ressources obtenues par l’entreprise auprès de ses
partenaires et qui doivent être remboursées. Il s’agit :
- Des dettes financières : emprunts et dettes de crédit-bail (location-
acquisition) auprès des banques et autres établissements de crédit
remboursables sur un délai supérieur à 1 an.
- Des dettes d’exploitation : sommes d’argent dues aux partenaires de
l’entreprise comme les fournisseurs, l’Etat, le personnel, les autres débiteurs
divers… et qui sont à régler dans un délai inférieur à 1 an.
On établit un tableau pour résumer l’état des BIENS et des DETTES de l’entreprise à une date
donnée : c’est le bilan.
Il est alors possible de calculer la valeur nette du patrimoine ou situation nette ou fortune de
l’entreprise à partir des éléments du bilan.
Fortune = BIENS – DETTES
En résumé on a :
 Les biens = Immobilisations + Stocks + Créances (on me doit) + Trésorerie
 Les dettes = dettes financières (je dois de l’argent) + dettes d’exploitation (je dois au
fournisseur, à l’Etat, au personnel, etc)
Exemple : j’ai un terrain 2 000 000 f, une maison 15 000 000 f, une voiture 4 000 000 f, un
ordinateur 300 000 f, un lot de vêtements achetés pour être revendus 1 200 000 f, de
l’argent dans mon compte en banque 500 000 f et dans ma caisse 200 000 f. Mes clients me
doivent 600 000 f. Cependant je dois à ma banque 12 000 000 f, à mes fournisseurs
1 900 000 f, à l’Etat des impôts de 100 000 f et à mes 4 employés des salaires de 200 000 f
chacun.
TAF : Quelle est la valeur de mes biens et celle de mes dettes ? En déduire la valeur de ma
fortune.
Solution :
 Biens :
 Terrain 2 000 000
 Bâtiment 15 000 000
 Matériel de transport 4 000 000
 Matériel de bureau 300 000
 Marchandises 1 200 000
 Créances clients 600 000
 Banque 500 000
 Caisse 200 000
Total biens = 23 800 000

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  Dettes :
 Emprunt 12 000 000
 Fournisseurs dettes 1 900 000
 Etat, impôts 100 000
 Personnel rémunérations dues 800 000
Total dettes = 14 800 000
Donc Fortune = Biens – Dettes = 23 800 000 – 14 800 000 = 9 000 000

Application 1 : Voir fiche d’application 1

1.2. Notion de bilan :

a- Définition
Le bilan est un document comptable normalisé qui décrit la situation patrimoniale de
l’entreprise à un moment donné.
Dans le langage courant, faire le bilan c’est recenser l’ensemble des éléments d’une situation
donnée (éléments positifs et négatifs) et en faire la synthèse. Pour une entité économique, il
s’agira de faire le point sur la valeur de ce qu’elle possède et de ce qu’elle doit. L’idée est de
proposer une représentation du patrimoine de l’entreprise, analysée sous deux aspects :
- Les avoirs c'est-à-dire tout ce que l’entreprise possède : un local, du matériel,
des stocks, des créances, de l’argent, etc…
- Les ressources qui ont permis de financer ses avoirs : apports des associés,
dettes financières, dettes d’exploitation, etc…
Les avoirs peuvent s’analyser comme la façon d’utiliser les ressources : c’est pourquoi on
obtient toujours l’égalité suivante :
Somme des avoirs (emplois) = Somme des ressources
Par convention, les emplois figurent dans la partie gauche du bilan (ACTIF) et les ressources
dans la partie droite (PASSIF).
ACTIF PASSIF
Emplois : tout ce que l’entreprise possède Ressources : origine de ce que l’entreprise
possède

Par conséquent : Total ACTIF = Total PASSIF

Exemple 1 : bilan de création
Le 1er janvier 2019 je crée une activité de commerce avec mon argent 2 000 000 f. Cette
somme étant insuffisante je contracte un emprunt à la mutuelle de crédit de mon quartier
500 000 f. J’ouvre un compte dans cette mutuelle (banque) pour garder tout l’argent.
Ensuite je réfectionne le garage de ma maison que j’avais construit à 600 000 f. Cout des
travaux 150 000 f réglés par chèque mutuelle (banque). Puis j’achète une moto pour le
transport des marchandises 250 000 f dont (1/5)ème payé par chèque mutuelle (50 000 f), le
reste à crédit (dette 200 000). Enfin je prends un lot de divers produits chez les fournisseurs
destinés à la revente 400 000 f à payer plus tard.
TAF :
1- Citer les biens que possède mon entreprise en indiquant leur origine puis résumer dans un
bilan.
2- Calculer la fortune au 1er janvier 2019 date de création de l’entreprise. A quoi correspond
cette fortune ?

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Solution :

ACTIF (emplois) PASSIF (ressources)

Tout ce que l’entreprise possède : Origine de ce que l’entreprise possède :

Argent en banque : 2 000 000 Apport (capital) : 2 000 000

Argent en banque : 500 000 Emprunt : 500 000
Garage : 600 000 Apport (capital) : 600 000
Travaux : 150 000 Argent en banque : 150 000
Moto : 250 000 Argent en banque et dette : 250 000
Marchandises : 400 000 Dette fournisseurs : 400 000

Total ACTIF = 3 900 000 Total PASSIF = 3 900 000

Résumé dans le bilan au 1er janvier 2019 :

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

Bâtiment (600 000 + 150 000) 750 000 Capital (2 000 000 + 600 000) 2 600 000
Matériel de transport 250 000 Emprunt 500 000
Marchandises 400 000 Dette fournisseurs 600 000
Banque 2 300 000
TOTAL 3 700 000 TOTAL 3 700 000

Banque = 2 000 000 + 500 000 – 50 000 – 150 000 = 2 300 000
Dette fournisseurs = 200 000 + 400 000 = 600 000

Fortune au 1er janvier 2019 = Biens – Dettes = 3 700 000 – 1 100 000 = 2 600 000 (capital)
A retenir : la fortune au 1er janvier (création de l’entreprise) est égale au capital
Application 2 : Voir fiche d’application 1

Exemple 2 : suite de l’exemple 1

Après un an d’activité, les éléments du patrimoine de mon entreprise sont les suivants :
 Bâtiment : 700 000 f (le bâtiment s’est usé de 50 000 f amortissement)
 Matériel de transport : 230 000 f (Il s’est usé de 20 000 f amortissement).
 Matériel de bureau : 990 000 f
 Marchandises en stock : 740 000 f
 Clients (créances à recouvrer) : 860 000 f
 Disponibilités en caisse : 600 000 f
 Découvert bancaire : 150 000 f (dette)
 Emprunt : 480 000 f
 Dettes fournisseurs : 520 000 f
TAF :
1- Calculer la fortune au 31 décembre 2019 et en déduire l’évolution de cette fortune
par rapport au 1er janvier 2019. A quoi correspond cette évolution ?
2- Etablir le bilan au 31 décembre après un an d’activité.
3- Résumer ce bilan en grandes masses.

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Solution :
Les Biens = Bâtiment + Matériel de transport +Matériel de bureau + Marchandises + Clients +
Caisse = 700 000 + 230 000 + 990 000 + 740 000 + 860 000 + 600 000 = 4 120 000
Les Dettes = Emprunt + Dettes fournisseurs + Découvert bancaire =
= 480 000 + 520 000 + 150 000 = 1 150 000
D’où Fortune au 31 décembre = Biens – Dettes = 4 120 000 – 1 150 000 = 2 970 000
La fortune est passée de 2 600 000 f au 1er janvier à 2 970 000 f au 31 décembre, soit une
évolution positive de 2 970 000 – 2 600 000 = 370 000 : c’est un bénéfice
A retenir : la fortune au 31/12/2019 (après activités) est égale au capital + résultat
Soit : 2 600 000 + 370 000 = 2 970 000
NB : Le résultat correspond à une évolution de la fortune et donc du patrimoine. Cette
évolution peut être positive ou négative.
- Lorsque l’évolution est positive (bénéfice) cela veut dire que les biens ont
augmenté plus que les dettes. L’entreprise s’enrichit et le montant de cet
enrichissement sera inscrit au bilan (voir modèle ci-dessous à la page 11) dans
la rubrique « capitaux propres » sur la ligne résultat. Ce résultat se justifie par
l’activité de l’entreprise qui entraine des produits (recettes au sens large) et
des charges (dépenses au sens large).
- Lorsque l’évolution est négative (perte) cela veut dire que les dettes ont
augmenté plus que les biens. L’entreprise s’appauvrit et le montant de cet
appauvrissement sera inscrit au bilan (voir modèle ci-dessous à la page 11)
dans la rubrique « capitaux propres » sur la ligne résultat avec un signe (-). Ce
résultat se justifie par l’activité de l’entreprise qui entraine des produits
(recettes au sens large) et des charges (dépenses au sens large).
Bilan au 31 décembre 2019
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
Bâtiment 700 000 Capital (apport) 2 600 000
Matériel de bureau 990 000 Résultat (bénéfice) 370 000
Matériel de transport 230 000 Emprunt 480 000
Marchandises 740 000 Dette fournisseurs 520 000
Clients 860 000 Banque (découvert) 150 000
Caisse 600 000
TOTAL 4 120 000 TOTAL 4 120 000
En résumé :
Résultat = Fortune finale – Fortune initiale ou Résultat = Produits – Charges
Bilan en grandes masses
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
Actif immobilisé 1 920 000 Capitaux propres 2 970 000
Actif circulant 1 600 000 Dettes financières 480 000
Trésorerie – Actif 600 000 Passif circulant 520 000
Trésorerie - Passif 150 000
TOTAL 4 120 000 TOTAL 4 120 000
Application 3 : Voir fiche d’application 1

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Exemple 3 : Bilan de création – Activités (résultat) – Bilan de clôture
Le 1er janvier 2019, Mr NIANG crée une entreprise de transport et apporte : une camionnette
estimée 33 000 000 f, de la liquidité en caisse 500 000 f et un avoir en banque 1 500 000 f.
Au cours de l’année 2019, il effectue les opérations suivantes pour les besoins de son
entreprise :
 Factures reçues des fournisseurs : 8 000 000 f pour achats de fournitures diverses
 Factures adressées aux clients : 15 000 000 f pour prestations facturées et 5 000 000
f pour réparations facturées.
 Il verse 150 000 f de caution à la SENELEC en espèces
 Il règle par banque des impôts de 1 000 000 f, des salaires de 1 700 000 f, des
charges diverses de 500 000 f et par caisse 300 000 f de loyer.
 Ses clients lui versent 18 000 000 f dont 1 600 000 f en espèces et 16 400 000 f virés
en banque.
 Il remet à ses fournisseurs 7 000 000 f dont 400 000 f en espèces et 6 600 000 f virés
de la banque.
A la fin de l’année 2019 (31/12/2019) il fait l’inventaire de ses biens et constate que :
- La camionnette s’est dépréciée de 10% (amortissement)
- Des clients en difficulté risquent de ne pas payer 500 000 f (perte probable)
- L’entreprise risque de payer une amende de 100 000 f en janvier prochain
(dette probable)
- Deux faux billets de 5 000 f sont retirés de la caisse.
TAF :
1- Présenter un bilan qui résume la situation patrimoniale au 1er janvier 2019
2- Evaluer les éléments du patrimoine au 31/12/2019 après les opérations, en déduire
la fortune à cette date.
3- Calculer le résultat de l’exercice 2019 en comparant : Fortune (31/12) à Fortune
(01/01)
4- Justifier ce résultat en comparant les produits aux charges puis établir le bilan au
31/12/2019.
Solution :
1- Bilan au 1er janvier
La camionnette et l’argent sont apportés par Mr NIANG, donc le capital est de : 33 000 000 f
+ 500 000 + 1 500 000 = 35 000 000 f (valeur de l’apport total = capital)
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
Matériel de transport 33 000 000 Capital 35 000 000
Banque 1 500 000
Caisse 500 000
TOTAL 35 000 000 TOTAL 35 000 000

2- Evaluation des biens au 31/12/2019 :

- Camionnette : 33 000 000 – (33 000 000 x 10%) = 29 700 000
- Banque : 1 500 000 – 1 000 000 (impôts) – 1 700 000 (salaires) – 500 000
(charges diverses) + 16 400 000 (versés par les clients en banque) – 6 600 000
(remis aux fournisseurs par banque) = 8 100 000
- Caisse : 500 000 – 150 000 (caution) – 300 000 (loyer) + 1 600 000 (versés par
les clients en espèces) – 400 000 (remis aux fournisseurs en espèces) – 10 000
(faux billets retirés) = 1 240 000

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 - On doit aux fournisseurs = 8 000 000 (factures reçues) – 7 000 000 (payés) =
1 000 000
- Les clients doivent = 15 000 000 (prestations) + 5 000 000 (réparations) –
18 000 000 (payés) = 2 000 000 mais on risque de perdre 500 000 f, donc on
compte sur : 2 000 000 – 500 000 = 1 500 000
- On a une caution à la SENELEC qui sera récupérée : 150 000 f (immobilisation
financière)
- On a une dette probable à payer à l’Etat : 100 000 f
Les biens = Camionnette + Caution + Créances clients + Banque + Caisse =
= 29 700 000 + 150 000 + 1 500 000 + 8 100 000 + 1 240 000 = 40 690 000
Les dettes = fournisseurs + Etat impôts = 1 000 000 + 100 000 = 1 100 000
D’où Fortune au 31/12/2018 = 40 690 000 – 1 100 000 = 39 590 000

3- Calcul du résultat de l’exercice 2019

Résultat = Fortune (31/12) – Fortune (01/01) = 39 590 000 – 35 000 000 = 4 590 000

4- Calcul du résultat à partir des produits et des charges

CHARGES (dépenses) MONTANTS PRODUITS (recettes) MONTANTS
Achats fournitures 8 000 000 Prestations facturées 15 000 000
Impôts payés 1 000 000 Réparations facturées 5 000 000
Salaires payés 1 700 000
Charges diverses payées 500 000
Loyer payé 300 000
Amortissement 3 300 000
Perte probable su créances 500 000
Dettes probables (amendes) 100 000
Perte caisse 10 000
TOTAL CHARGES 15 410 000 TOTAL PRODUITS 20 000 000
Résultat = Produits – Charges = 20 000 000 – 15 400 000 = 4 590 000

Bilan au 31 décembre 2019

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
Matériel de transport 29 700 000 Capital 35 000 000
Caution 150 000 Résultat (bénéfice) 4 590 000
Clients 1 500 000 Dette fournisseurs 1 000 000
Banque 8 100 000 Dettes probables 100 000
Caisse 1 240 000
TOTAL 40 690 000 TOTAL 40 690 000

Application 4 : Voir fiche d’application 1

b- Le contenu et la structure du bilan

Nous ne ferons pas ici une description détaillée du bilan (voir bilan complet dans le
SYSCOHADA : plan des comptes). A l’actif comme au passif, les postes sont regroupés en
rubriques appelées grandes masses. Voir modèle de bilan ci-dessous.

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 b-1- Actif du bilan : il comprend trois grandes masses
- L’actif immobilisé : qui regroupe les immobilisations incorporelles, corporelles
et financières
- L’actif circulant : qui regroupe les valeurs réalisables c'est-à-dire celles qui
participent au cycle d’exploitation et qui sont amenées à se renouveler
fréquemment comme les stocks et les créances.
- La trésorerie-Actif : qui regroupe l’ensemble des valeurs à encaisser et les
disponibilités.
NB : le classement des postes à l’actif du bilan respecte le critère de liquidité des biens. Les
biens les plus liquides sont ceux dont la transformation en monnaie est la plus rapide.
b-2- Passif du bilan :
Le passif regroupe l’ensemble des ressources utilisées par l’entreprise pour financer ses
activités. Ces ressources sont de deux ordres :
- Les ressources qui sont propres à l’entreprise : on les appelle « capitaux
propres ».
- Les ressources empruntées auprès des tiers, on les appelle « dettes ». il y a
des dettes financières comme les emprunts et des dettes d’exploitation qui
constituent le passif circulant. L’entreprise peut également bénéficier de
certaines facilités au niveau des banques, on les appelle trésorerie-Passif
(découverts bancaires).
NB : le classement des postes au passif du bilan respecte le critère d’exigibilité des dettes qui
traduit le délai de paiement.
MODELE DE BILAN
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
Actif immobilisé : Capitaux propres :
-immob. Incorporelles -capital
-immob. Corporelles -résultat
-immob. Financières - réserves etc…
Sous-total (1) Sous-total (1)
Actif circulant : Dettes financières :
-stocks -emprunts
-créances clients -dettes de crédit- bail etc…
-créances fournisseurs et autres
Sous-total (2) Sous-total (2)
Trésorerie-Actif : Dettes d’exploitation ou passif
-valeurs mobilières de placmt circulant :
-banque -fournisseurs dettes
-CCP -clients avances reçues
-caisse -personnel dettes
-Etat etc…
Sous-total (3) Sous-total (3)
Trésorerie-Passif :
-banque (découverts)
Sous-total (4)
Total général (1)+(2)+(3) Total général (1)+(2)+(3)+(4)
Application 5 : Voir fiche d’application 1
Fiche de TD 1 : série d’exercices à traiter impérativement par les étudiants avant d’accéder au
cours

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