AB/INA

BURKINA FASO DECR.ET N" 2017--13::-/"REs

prornulguant Ia Ioi no058-20I7/AN du 20
- Justice ddcembre 2017 portant code g6n6ral des
impdts du Burkina Faso.

LE PRESIDENT DU FASO,
PRESIDENT DU CONSEIL DES MINISTRES,

VU la Constitution ;

vu la lettre n'2017-118/AN/PRES/SG/DGAJP/DSC du 29 ddcembre 2017 du

Prdsident de l'Assemblde nationale transmettant pour promulgation la loi n'058-
2017lAN du 20 ddcembre 2017 portant code g6n6ral des imp6ts du Burkina
Faso ;

DECRETE

Articlel: Est promulgude la loi no058-2017/AN du 20 ddcembre 2017 portant

code g6n6ral des imp6ts du Burkina Faso.

Article 2 : Le prdsent decret sera publid au Joumal Officiel du Faso.

Ouagadougou, le 29 decembre 2017

(x:
 BUruOHAFASO IVENEPUBLIQUE
SEPTIEiIE LFGISLATI'RE
UiITTts"PAOGBS.JI'SrICE

oss*r"i**irru"*.r

LoI N"CI58:2!!11lAN
PORTA}IT CODE CEXfNAI DES IMPOTS
DU BURI{NA FASO
 L'ASSEIHBLEE ]{ANONALE

Vu la Constitution ;

Vu la resolutior n"001-2015/AN du 30 d6cembre 2015 portant

validation du mandat des d6put6s ;

a d6lib6r6 en sa s6ance du 20 d6cembrc2O17

et adopt6 la loi dont la teneur su:t :

 Livre 1 - Imp6ts directs et taxes assimil6es

Titre 1- Impdts sur Ie revenu

Chapihe 1 - Imp6tsur les b6n6fices indusu'iels, commerciaux etagricoles

(rBrcA)

Section 1 - Champ d'application

ArL1.- ll est 6tabli, au profit du budget de l'Etat, un imp6t annuel sur les b6n6fices des
activit6s ou des professions industrielles, commerciales, artisanales, agricoles, piscicoles,
pastorales, forestidres et sylvicoles.

L'imp6t s'applique 6galement sur les b6n6fices ]6alis6s par les titulaires de titres miniers.

Sous-section 1 - Personnes imposables

Art2,- 1) L'imp6t sur les ben6fices industriels, commerciaux et agricoles (lBlCA) est d0 a
raison des b6n6fices r6alis6s par :
. les personnes physiques ;
. les contribuables vis6s A l'article 44 qui, soumis dr l'imp6t sur les soci6t6s, ont exerc6
l'option pour l'application de l'lBlCA ;
. et les syndicats financiers.
Dans le pr6sent chapitre, les personnes susvis6es sont d6sign6es par le terme
< personnes physiques >.

2) Sont notamment passibles de I'lBlCA:

. 1'les personnes physiques qui habituellement achdtent en leur nom, en vue de les
revendre, des immeubles ou des fonds de commerce ;
. 2' les personnes physiques qui habituellement achdtent en leur nom, ou qui
souscrivent en vue de les revendre, des actions ou parts de soci6t6s immobilidres ;
. i
3" les personnes physiques qui habituellement se livrent des op€rations
d'interm6diaires pour l'achat, la souscription ou la vente des biens vis6s aux points 1'
et2';
. 4" les personnes physiques qui procedent au lotissement et i la vente des tenains
leur appartenant ;
. 5'les personnes physiques qui donnent en location un 6tablissement commercial ou
industriel muni du mobilier et du mat6riel n6cessaires d son exploitation, que la
location comprenne ou non tout ou partie des 6l6ments incorporels du fonds de
crmmerce ou d'industrie ;
. 6' les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ;
. 7' les loueurs d'appartemenb meubl6s. Toutefois, ne sont pas imposables les
personnes physiques qui se contentent de louer une pidce faisant partie int6grante de
leur appartement ;
3
 8" les membres de soci6t6s en participation ou de soci6t6 civib qui ont opt6 pour
I'imposition A l'lBICA ;
i
9. tbutes autres personnes physiques se livrantd une exploitation ou des op6rations
A caractdre indu;triel, commerlial, artisanal, agricole, pastoral ou sylvicole.

Sous-section 2 - Tenitorialit6

Art3.- Les b6n6fices passibles de l'imp6t sur les b6n6fices industriels, commerciaux et
agricoles sont d6termih6s en tenant compte un(ueme_nt des b6n6fices realises dans les
i
eitreprises exploit6es au Burkina Faso telles que d{finies l'article 46, ainsi que ceux
dont i'impositidn est attribu6e au Burkina Faso par une convention intemationale relative
aux doubles impositions.
sont r6put6s r6alis6s au Burkina Faso, I'ensemble des prod.ults et des b6n6fioes se
rapportdnt aux ac{ivit6s et aux operations d carac{Ere industriel, commercial, artisanal'
afjricoe, pastoral et sylvicole que ies personnes r6albent m€me d titre occasionnel.

Section 2 - B6n6fice imPosable

Sous-section 1 - Principes

Art4.- Sous r6serve de la d6duction des revenus mobiliers prevue iI'article 7, le ben6fice
imposable est le b6n6fice net d6termin6 d'aprds les resultats d'ensemble des op6rations
de toute nature effectu6es par bs personnes physiques, y compris notamment les
cessions d'6l6ments quelconcjues de l'actif, soit en cours, soit en fin d'exploitation.

Le b6n6fice net est constitu6 par la diffdrence entle les valeurs de l'actif net 6 la clOture et
A l'ouverture de la p6riode dont les r6sultats doivent servir de_-base_ d I'imp6t, diminu6e
des suppEments dLpports et augment6e des pr6lBvements effectu6s au cours de cette
p6riodri ilar les persoh'nes physiques. L'actif net s'entend de l'excedent des valeurs d'actif
lur b tbtat forine au passit par les crEances des tieE, les amortissements et les
provisions justifides.

Art5.- L'imp6t est 6tabli chaque ann6e sur les b€nEfices r6alis6s I'ann6e pdc6dente.
Les contribuables sont tenus d'an6ter chaque ann6e leurs comptes A la date du 31
d6cembre, sauf en cas de cession ou de cessation d'activitE en cours d'ann6e'
Les entreprbes nouvelles, cr66es ant6rieurement au 30 juin d'une ann€e donn6e, sont
tenues d'irreter leur premier exercice comptable au 31 d6cembre de la m6me ann6e.
Celles crd6es postfrdurement au 30 juin d'une ann6e donn6e sont autoris6es a areler
leur premier eiercice comptabh au 3i d6cembre de I'ann6e suivante. L'imp6t est etabli
sur l6s hr6n6fices €alis6s au cours de cette p6riode.

Sous-section 2 - Ef6termination du b6n6fice imposable

ArL6,- Le b6n6fice imposable est d6termin6 dans les m6mes conditions que celles
prevues en matidre d'imp6t sur bs soci6tes.
Art.7.- A l',exclusion des revenus des capitaux mobiliers et des produiE de la location des
immeubles batis et non b6tis qui ne sont pas inscrits a I'actif du bilan de l'entreprise, les
produits taxables sont ceux vis6s a fafticle 51.
Art8.- L'inscription a l'actif du bilan des immobilisations vis6es i l'article 7 entraine
I'imposition des revenus y aff6rents pour leur montiant net.
Artg.- Le b6n6fice net est 6tabli sous d6duction de toutes charges rempllssant les
conditions de deductibilit6 d6finies aux articles 53 A 84.
Art1O.- Le sahire du conjoint travaillant effectivement dans l'exploitation A temps compbt
est dedudible i condilion qu'il ne soit pas exag6r6 par rapport aux remun6rations des
emplois de meme nature eierc6s dans I'entreprbe ou dans bs entreprises simihitEs et
qud finteresse soit affili6 d un organisme de securit6 sociale obfigatoire au Burkina Faso.
En cas d'exag6ration ou de r6mun6rations fictives, l'ensemble des r6tributions vers€es ne
sera pas admb en d6duction du ben6fice imposable.
Art11.- En ce qui @nceme les depenses mixtes qui se rapportent a h fois d I'exercice de
la pmfession etaux besoins pesonneb de I'exploitant, il y a lieu de. faire.une.ven$htion
en'vue A. d6terminer fa tra&on-uesarcJ d6pbnses quiie rapporte d l'exploihlion- A
d6faut de powoir d6brminer plecisement cette faction, il est retenu forfaihirement deux
tiers (2R) du rmntant desdites charges.

Section 3 - Lieu d'imposition

ArL12.- L'impot est 6tabli au nom de cfraque personne phys(ue pour l'ensembh de-ses
activit6s realis6es au Burkina Faso, au siege de la direction des entreprises ou, d d€faut,
au lieu du principal 6tablissement.

Section 4 - Calcul et paiement de I'imp6t

Art.13.- Sur le b6n6fice imposable, anondi aux mille (1 000) francs CFA inferieurs, il est
fait application des taux progressift suivants pour chaque tranche de revenu :
. i
.de 0 500 000 francs CFA : 10 7o
. de 501 000 a 1 000 000 de francs CFA'. 20
o/o

. plus de 1 000 000 de francs CFA '.27 ,5 "/o

AtL14.- Les adh6rents des centres de gestion agr66s b6n6ficient d'une r6duction de
30 % de l'impot sur les ben6fices.
Art15.- L'impot sur les ben6fices industriels, commerciaux et agricoles d'un exercice
donn6 est payable spontan6ment au plus tard le 30 avrilde l'ann6e suivante.
Le paiement est effectu6 aupGs de h recette des imp6ts du service de rattachement du
mntribuable au vu de la declaration de resultat fiscal.
Art16.- Le montant du minimum forfuitaire de perception d6termind confomErnent aux
dispositions des articles 24 et25 et d0 au titre de l'exercice, i I'exclusion de la majoration
dei droits y afi6rents, vient en d6duction du montant de l'imp6t sur les b6n6fices de h
m6me ann6e.
Toutefois, lorsque le montiant du minimum forfaihire de perception.est superieur a celui
de l'imp6t sur l'es benefices industrbls, commerciaux et agricoles, I'excedent est acquis
au Tr6sor public.

Section 5 - Obligations

Artl7.- Les contribuables sont tenues de declarer chaque ann6e, au plus tard le 30 avril,
i
le montant de leur r6sultat imposable afferent l'exercice comptable clos au 31 d6cembre
de I'ann6e precedente, au m6yen d'Un formulaire c-onforme au moddle de l'administration
fiscale.
5
Sous-section 1- Contribuables rclevant du r6gime r€el normal d'imposition

Art18,- A I'appui de leur d6claration annuelle r6glementaire de r6sultab, les personnes

physiques doivent joindre les documents suivants :
. a) la liasse des 6tats financiers annuels normalis6s du systeme normal du systdrne
comptable OHADA (SYSCOHADA) ou, le cas 6ch6ant, du syst6me comptable
particulier qui leur est applicabh. Elle est etablie en trois (3) exemplaires destines
i
respectivement A I'administration fiscale, d la Centrale des bihns et la slrucfure
nationale en charge de la statistQue ;
. b) la liasse fiscale ;
. c) I6tat d6taill6 des comptes de eharges et de produits ;
. d) l'6tat annuel des salaires prew d l'article 117;
. e) l'6tat annuel des commissions, courtages, ristoumes, honoraires, droits d'auteur et
aufes r6mundrations versees A des ties ;
. D l'6tat annuel des amortissements ;
e g) l'6tat annuel des provbions ;
. h) le rehv6 d6tailE des loyers d'immeubhs pass6s en cfiarges, a\rec indication de
l'identit6 et de I'adresse des bailleurs.
Art19.- 1) Les entreprises industrielles, Ies importateurs, les grossistes et les demi-
grossistes doivent joindre d leur d6chration annuelle de resuftats, la liste de leurs clienh
avec lesqueb le montiant cumul6 des ventes r6alis6es au @urs de I'exercice comptable
est au moins fual A cinq millions (5 000 000) de francs CFA toutes taxes comprises. La
liste doit indiquer, pour chaque client, le num6ro d'identification financier unique (lFU),
l'identit6 compldte notamrnent les nom et prenom(s) pour les peBonnes physiques, la
forme juridique et la raison sociale pour les personnes morales, les adresses
g6ographique, postale, le numero de telephone et h montant totral des ventes r6alis6es.
2) Les personnes morales vis6es d I'article 44 qui optent pour l'imp6t sur les b6n6fices
industriels commerciaux et agricoles doivent joindre d leur declaration annuelle de
resultats, copie des actes modificatiE de leurs statuts.
Elles doivent produire 6galement, dans les sept (7) mois de la cl6ture de l'exercice, les
prools-verbaux des d6lib6rations de leurs organes statutaires relatift au demier exercice
clos.
Art.20.- Les personnes physiques doivent indiquer les nom et pr6nom(s) ainsi que
l'adresse compl€te du ou des comptables et experts charg6s de tenir leur comptabilit6 ou
d'en d6terminer ou contrOler les r6sultats g6n6raux, en pr6cisant si ces techniciens font
ou non partie du personnel salari6 de leurentreprise.
Au cas or) ces techniciens ne font pas partie du personnel salari6 de I'entreprise, ils
.

doivent 6tre inscrits au tableau de l'ordre des experts comptables et comptables agr66s.
i
Elles peuvent joindre leur d6claration les observations essentielles et les conclusions
qui ont pu bur 6tre remises par les experts comptables ou les comptables agreGs charg6s
par eux, dans les limites de leur comp€tence, d'6tablir, de conk6ler ou d'apprecier leur
bilan et leur compte de 6sultat.

Sous-section 2 - Contribuables rclevant du r6gime n6el simplifi6 d'imposition

Art 21.- 1) Sauf dispositions contraires, I'imp6t est 6tabli et les r6sultab imposables sont
d6termin6s dans les mnditions pr6wes par les articles 48 d 84.
2) A lappui de leur d6claration annuelle r6glementaire de r6sultats, les contribuables
doivent joindre les documents suivants :
. a) la liasse des 6tats financiers annuels normalis6s du systdme normal du systdme
comptable OHADA (SYSCOHADA) ou, le cas 6ch6ant, du systdme comptable
particulier qui leur est applicable. La liasse est etablie en trois (3) exemplaires
6
 destin6s respectivement dr l'administr:ation fiscale, d la Centrale des bilans et a b
structure nationah en charge de la statistique ;
. b) la liasse fiscale ;
. c) l'6tat d6taill6 des mmptes de charges et de produits ;
. d) l'6tat annuel des salaires ;
. e) l'6tat annuel des commissions, courhges, rbtoumes, honoraires, dmits d,auteur et
autres dmun6rations vers6es i des tiers ;
. f) l'6tat annuel des amortissemenb ;
. g) l'6tat annuel des provisions ;
. lr).h retreve d6taill6 des loyers d'immeubles passEs en charges, avec indication de
I'ilenti6 et de I'adresse des bailleurs.
3) Les enbeprises industrielles, les importateurs, les grossbtes et hs demicrossbtes
doivent joindre ileur d6claration annirelle de resuldb h lbte de leurs diSnb avec
lequeb le. montant cumul6 des venEs realisEes au @uni de l'exercir:e comptatte est au
moins 6gali cinq millions (5 000 000) de francs CFA.
lr,q lbte doit indiquer pour chaque client h numero d'ilentification financier unique (lFU),
I'klentit6 compldte, .notamment les norn et prdnom (s) pour les personnes phy{huis, 16
forme juridique et la rabon sociale pour les 'pbrsonnes 'morales, tbs- adresses
g6ographique et postale, le num6o de t€l6phone et ld montant total des ventes r6alisee.
4) Les personnes morales qui optent pour l'imp6t sur les b6n6fices indusiriels
comrnerciaux ._eJ a_s.lcqle doinent joindre a leur declaration annuelle de resultab, copie
des actes modificatifs de leurs statuts.
Elles. doivent produire QTalement, dans les sept mois de la clOture de I'exercioe, les
proces-verbaux des delib6rations de leurs organes statutaires relatib au demier exeicice
clos.
5) Les personnes physiques doivent indiquer les nom et coordonn6es de hurs
comphbles dans les conditions pdvues par l'article 20.
Les personnes dont la comptabilit6 est tenue par un centre de grestion agr66 ne sont pas
concemees par ces otsposttons.

Section 6 - Conts6le des d6clarations

Art,zz.'Lgqsoge h contribuable ne dispose pas d'autres revenus que les ressour@s

prolenant de l'exercice de sa profession indusirielle, commerciale ou igricole, la base de
h taxation dbffice pr6vue a larticle 598 ne saurait 6trc in€rieure d unelomme forfaihire
d6termin6e en appliguant 3r cerhins 6l6ments de son train de vie le bardme suivant :

El6ments de train de vle Revenu forf;aitaire cones pondant

Valeur locative de la r6sidence principale et
6ventuellement des r6sidences secondaires au Cinq fois la valeur bcative annuelle
Burkina Faso ou hors du Burkina Faso
46ronets 25 000 000 de francs CFA Dar avion
Voitures automobiles destin6es au transport des
personnes :
a) d'une puissance 6gale ou superieure A g CV 150 000 francs CFA par CV
[d'une puissance inf6rieure A g CV 100 000 francs CFA par CV
Chevaux de course 'l 000 000 de francs CFA oar cheval
Verqels 100 000 francs CFA par hectare
Voyages a l'6tranger :

a) Zone Afrique 100 000 francs CFA par jour major6

du co0t du titre de voyage
b) Zone hors Afrique 200 000 francs CFA par jour major€
du co0t du titre de voyage
Cuisinier, gardien, jardinier et autles personnels de 400 000 ftancs CFA par personne
maison et assimil€s

Section 7 - llinimum forfaitaire de perception

Art23.- ll est etabli un minimum forfaitaire de perception de I'imp6t sur les b6n6fices
inausirets, commerciaux et agricoles au titre dtune inn6e d6termin6e, en fonction du
chiffre d'afiaires hors taxes de h pdriode 6coul6e.
Pour Ie calcul du minimum, h chiffie dhffaires vis6 cidessus est arondi aux cent mille
(100 000) francs CFA infdrieurs.

Art24.- Le minimum forfaitaire est 6gal d O,5o/o du chiffre d'afiaires tel que prew d
I'article 23.
En aucun cas b montant ne peut 6fue inf6rbur i :
. un million (1 OO0 000) de francs CFA pour les contribuables relevant du regirne du
b6n6fice r6el normal d'imposition ;
o trois cent mille (300 000) francs CFA pour les mntribuables relevant du regime du
bEnefice r6el simplifi6 d'imposilion.
ArL25.- 1) Le minimum forfaitaire de perception est regl6 comme suit :
. pour les contribuables relevant du regime reel n-ormal d'imposition., p-9r. des. acomptes
inensuels. Chaque acompte est obtenu en appliquant au chffie d'affaires ho6 taxes
du mois consid€'re, le taui de 0,5 06. Le r6suttat de la liquidation pour chaque mois est
anondi aux mille (1 000) francs CFA inf6rieurs et ne peut en aucun cas Ctre inferieur
au douziAme (1112e) du minimum d6fini d l'article 24 ;
o por.rr les contribuables relevant du r6gime simplifi6 d'impositi-on, .par des.acomptes
irimestriels. Chaque acompte est obtenu en appliquant au chiffre d'affaires hors taxes
o/o et le resultat de la liquidation anondi aux mille
du trimestre coniid6r6 le tiux de 0,5
(1 000) francs cFA inf6rieurs ne peut en aucun cas ctre inferieur au quart du minimum
i
d6fini l'article 24.
2) Les adh6rents des centres de gestion agr66s b6n6ficient d'une r6duction de 50 % du
minimum forfaitaire de perception.
Art26.- En vue du paiement du minimum forfaitaire de perception, le contribuabh est
tenu de souScrire au'pres du service des impflts de son principal ptablissement ou de son
sidoe. une d6claratioh de chiffie d'affaires A I'aide d'un formulaire conforme au modCle de
l'ad-ministration fiscale, dans les d6lais suivants :
. pour les contribuables relevant du ru{ime reel normal d'imposition, Ia d6claration doit
bte d6posee au plus tard le 20 de chaque mo6 pour les.affaires du mois precedent et
€tre acdompagn6e du paiement de I'acompte conespondant ;
. oour ceux relevant du regime simplifi6 d'imposition, elle doit intervenir au plus tard le
-trimestre
10 du mols suivant le dcoul6 pour les affaires dudit trirnestre et etrc
accompagn6e du paiement de I'acompte conespondant.
AtL27.- Les entreprises nouvelles sont exon6r6es du minimum forfaitaire de perception
pour leur premier exercice d'exploitation.
 Chapitre 2 - IMPOT SUR LES BENEFICES DES PROFESSTONS NON
coMMERC|ALES (tBNC)

Section 1 - Champ d'application

Art.28.- L'imp6t sur les b6n6fices des professions non commerciales (IBNC), pergu
annuellement au profit du budget de I'Etat, s'applique :
. 1" aux professions lib6rales. On entend par profession lihr6rale celle dans laquelle
l'activit6 intellectuelle joue le principal r6le et qui consiste en la pratique personneih en
toute independance d'une science ou d'un art. Les membres des professions lib6rales
qui apportent leur collaboration a des confrdres sans etre en position de subordination
sont consid6r6s mmme exergant eux+nEmes une profession liberale ;
. !",*!: a-ux charges et offces donl les titulaires n'ont pas,hqualitEde;comgp,rganb.;*
"
. 3' A toutes autres occupations, exploitations lucnatives et sources de piofits non
soumises A un imp6t sp6cial sur le revenu. "hh*r*"
Art.29.- L'imp6t sur les b6n6fices des professions non commerciales (IBNC) est d0 a
rabon des b6n6fices realises par les personnes physiques exergant les activit6s visees d
l'article pr6cedent.
Sont_ 6galement imposables les membres des soci6t6s civiles professionnelhs, les
6tablissements priv6s d'enseignement exploit6s par des personnbs physiques ei les
cong169ations ou associations religieuses.
Dans les soci6t6s civiles professionnelles dont les membres exercent une profession
liberale, l'imp6t est 6tabli au nom de chacun des membres.
Art.30.- Outre les revenus provenant directement de I'exercice des professions vis6es d
I'article 28, les revenus imposables comprennent 6galement :
. les produits des op6rations de bourse effectu6es par les particuliers ;
. hs produits de droils d'auteur pergus par les artistes, les 6crivains ou compositeurs ou
tous autres b6n6ficiaires et par leurs h6ritiers ou l6gataires ;
. les revenus non salariaux des sportifs ;
. les produits p€rgus par les inventeurs au titre, soit de la concession de licences
d'exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques de
fabrique, proc6d6s ou formules de fubrication ;
. les produits pergus par les organisateurs de spectacles ;
. tous autres revenus provenant de l'exercice a titre accessoire d'une activit6 non
commerciale pergus par des personnes non immatricul6es.
Art31.- Les rdgles de tenitorialit6 et d'annualit6 de I'imp6t sont d6termin6es
conform6ment aux dispositions des articles 3 et 5.

Section 2 - B6n6fice impcable

Art32.- L'imp6t est 6tabli, chaque ann6e, a raison du b6n6fice net de l'ann6e pr6cedente.
Ce b6n6fice est constitu6 par I'excedent des recettes totales sur les d6penses
n6cessitees par I'exercice de la profession. ll tient compte :
. des gains ou des pertes provenant, soit de Ia r6alisation des 6l6ments d'actif affect6s
i I'exercice de la profession, soit des cessions de charges ou d'offces
. de toutes indemnit6s regues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la;

profession ou du transfert d'une clientdte.

Art33.- 1) Sont compris dans les recettes, notamment :
. les honoraires perqus en conhepartie des prestations de services rendus d la clientdle,
quels que soient leur mode de paiement et la qualification qui leur est donn6e ;
. les gains provenant, soit de la r6alisation des 6l6ments d'actif affectes d I'exercice de
la profession, soit des cessions de charges ou offices ainsi que toutes indemnites
regues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du transfert de
la clientdle.

2) Sont 6galement pris en compte au titre des recettes professionnelles :

. les provisions et avanes sur honoraires effectivement encaissees. Toutefois, les
avances ou provisions effec'tu6es par des clbnts au titre des d6bours supportEs par
un professionnel ne sont pas comprises dans les recettes ;
. les honoraires retroc€d6s par des confrdres d l'occasion des t
. les prcstations regEes sous forme de dons ou cadeaux, lorsqu'its constituent la
Emun6ration des seMces.
3) A condition d'avoir un lien avec I'activil6 lib6r:ale, les sommes pergues accessoirement
doivent 6tre ajoutEes aux recettes professionnelles, notiamment :
. les remboursements de frais ;
. les indemnit6s qui visent A €parer un prejudice materiel ;
. les int6€ts de cniances ;
. les produits financiers pergus lorsque I'activit6 est exerc6e dans le cadre d'une soci6t6
civile ou d'un groupement d'int6r€t 6conomique ;
. les produits de placement de fonds regus en d6p6ts ;
. les subventions reques.

Toutefois, les sommes regues par les avocab et notaires, qui constituent de simphs
d6p6ts de fonds destin6s dr couvrir des frais de proc6dure ou d'actes et enregistr6s
g6n6ralement dans un compte sp6cial, ne sont pas comprises dans les recettes.
Art34.- 1) Les charges professionnelles d6ductibles sont celles effectivement pay6es au
cours de l'exercice et remplissant les conditions fix6es aux points 2" i 6" de l'article 53.
2) Les charges professionnelles d6ductibles comprennent notamment :
. b montant des loyes des locaux professionnels figurant dans le contrat de bail
d0ment enregistr6 et effectivement paye. ll en est de m6me des loyers des biens pris
en cddit-bail ;
. les r6mundrations pour frais d'6tudes ou d'assistance effectivement rendus et pay6es
aux personnes domicili6.es ou rdsidentes hors du Burkina Faso, dans la limite de 10 %
i
des frais g6n6raux et condition qu'elles ne presentent pas, dans leur montiant, un
carac'tdre exag6r6 ;
. le salaire du conjoint travaillant effectlvement dans l'exploitation a temps compbt, a
condition qu'il ne soit pas exag6r6 par rapport aux r6mun6rations des emplois de
m6me nalure exerc6s dans l'enf.eprise ou dans les entreprises similaires et que
i
l'int6ress6 soil afiili6 un organisme de s6curit6 sociale obligatoire au Burkina Faso.
En cas d'exag6ration ou de r€mun6rations fic{ives, I'ensemble des r6kibutions
vers6es ne sem pas admis en d6duction du [t6n6lice imposable ;
. les impots deduc{ibles mis en recouvrement et pay6s au cous de I'exercice i
l'exception de l'imp6t sur les b6n6fices des professions non commerciales ;
. les amortissements de biens inscrits d l'actif du bilan et d6termin6s conformernent aux
rEgles applicables en matiEre d'impdt sur les soci6t6s ;
. les primes vers6es A des soci6t6s d'assurance burkinabd en raison de contrab
conclus pour la constitution d'indemnit6s de fin de carridre, de d6ces et d'invalidit6, et
en raison de contrats d'assurance maladie dans les conditions fix6es en matidre
d'impOt sur les soci6t6s ;
. les primes vers6es A des soci6t6s d'assurance burkinabe en raison de contrats
d'assurance maladie conclus au profit de l'exploitant dans la limite de 0,5 %o du
montant total des depenses de l'exercice ;
10
. les charges financidres, les lib6ralit6s, dons, subventions dans les conditions et limites
fixees a larticle 72.
3) Les deDenses mixtes se rapportant d la fois d l'exercice de la profession,et aux besoins
oLoonneis de I'exploitant doivent Ctre ventil6es en vue de determiner la tractlon de ces
E;;;;;;i i" i
Epp"tt" l'exploitation. A d6faut de pouvoir d6terminer pr6cis6ment
r"i ouli ie" (2/3) ilu montant de ces chaiges sont reput6es se rapporter d
"Jf;"iiJiin
I'exploitation.
Art35.- Ne sont pas deductibles les d6penses personnelles, les d6penses se rapportant
a ,n" iAiiitE e*rircee i titre b6n6vole, 6s depenses d'agr6ment ou somptuaires.
sont egalement consid6rees comme non deductibles, les d6penses engagees dans
rinierctt?li protession, mais qui ne constituent pas des- charges, et notamment:
. les sommes engag6es pour I'acquisition des immobilisations ;
. les dEpenses ayant pour but l'extinction d'une defte en capital ;
. les d6penses ayant le caractdre d'un placement ;
. les montants des transactions, amendes, confiscations, pr6nalites et -malorations de
iort nit r" mises d la charge des contrevenanb dr la ou l6gislation fiscale, douanidre et
i
sociale, la r6glementation des prix, de circulation de consommatnn et o'une
manidre g6nerale aux lois et rdglements de I'Etat.

Art36.- En ce qui conceme la production litt6raire, _scientifique .et artistique dont les
*r"nii. n" Jont'pas recueillis anhuellement, le bdnefice imposable peut, e la !e31ae (3)
OeicontrlUuaUf es, 6tre d6termine en retranchant de la moyenne des revenus des trois
inn6es precedenies la moyenne des d6penses de ces mernes ann6es'

Les contribuables qui adoptent ce mode d'evaluation pour une ann6e quelconque ne
peuvent pas revenir'sur leur option pour les annees suivantes'
Art.37.- Si pour une annee d6terminee, le,s depenses deductibles !en3sser1!fe1,11cq$es'
jusqu'au clnqueme
l,exc6dent beut 6tre report6 sur les b6n6fices des ann6es suivantes
exercice qui suit I'exercice deficitaire.

Section 3 - Lieu d'imPosition

Art38.- L'imp6t est 6tabli au nom des beneficiaires des revenus imposables au lieu de
l'exercice de'la profession ou le cas 6ch6ant, du principal 6tablissement'

Section 4 - Catcul et paiement de I'imp6t

Art39,- 1) Sur le b6n6fice imposable, il est fait application des taux progressits suivants
pour chaque tranche de revenu :
. de 0 A 500 000 francs CFA : 10 %
. de 501 000 a 1 000 000 de francs CFA'. 20
o/o

r plus de 1 000 000 de francs GFA '.27 ,5 o/o

Toute fraction du b6nefice imposable inf6rieure d mille (1 000) francs CFA est n6gligee.
2) Les adherents des centres de gestion agrees b6n6ficient d'une r6duction d'imp6t de
30 %.
3) L'imp6t est payable spontan6ment au plus tard le demier iour du mois de f6vrier de
chaque ann6e.
Le oaiement est effectuf auprds de la recette des imp$ts du service de rattachement du
ioniribuable au vu de la d6claration de rEsultat fiscal
11
4) Le montant de l'imp6t d0 ne peut Ctre inf6rieur m6me en cas de d6ficit i :
. cinquante mille (50 000) francs CFA pour les cabinets priv6s de soins infirmiers
d0ment autoris6s et exergant leur ac'tivit6 conform6ment aux textes en vigueur ;
. deux cent mille (200 000) francs CFA pour les cliniques d'accouchement d0ment
autoris6es et exergant leur activit6 conform6ment aux t'extes en vigueur ;
. cinq cent mille (500 000) francs CFA et deux cent mille (200 000) fnancs CFA
respectivement pour les 6tablissements d'enseignement relevanl du r6gime du
b6n6fice r6el normal d'imposition et ceux relevant du r6gime du b6n6fice rdel simplifi6
d'imposition, d0ment autoris6s et exergant leur activit6 conform6ment aux textes en
vigueur. Toutefois, ce minimum est reduit d cent mille (100 000) francs CFA pour tout
6tablissement d'enseignement exploit6 par une personne physique dont les recettes
demeurent en dessous de quinze millions (15 000 000) de frane CFA durant trob (3)
exercices successib ;
. un million (1 000 000) de fancs CFA et trois cent mille (300 000) francs CFA
respectivement pour toutes les autres professions relevant du regime du b6n6fice reel
normal d'imposition et du regime du b6n6fce r6el simplifie d'imposition.

Section 5 - Obligations

Art.40.- 1) Toute personne passible de I'imp6t d raison des b6n6fices r6alis6s dans l'une
des professions ou des revenus provenant de I'une des sources vis6es i I'article 28 est
tenue de produire, au plus tard le demier jour du mois de f6vrier de chaque ann6e, une
d6claration indiquant le montant de ses recettes bnrtes, le dEtail de ses d6penses
professionnelles et le montant de son b6n6fice net de I'ann6e pr6c6dente.
Dans les soci6t6s cMles professionnelles, la declaration doit €tre prcduite dans les
mdmes d6lais par la soci6t6 avec indication de la quote-part de chacun des associ6s.
2) A l'appui de leur dEclaration annuelle r6glementaire de resuttats, hs contribuables
doivent ioindre les documents suivants :
. a) la liasse des etats financiers annuels normalises du sysldme normal du systrime
mmptable OHADA (SYSCOHADA). Elle est 6tablie en trois (3) exemplaires destin6s
respectivement d l'administration fiscale, d Ia centrale des bilans et d la structure
nationale en charge de la statistique ;
. b) la liasse fiscale ;
. c) I'etat annuel des salaires ;
. d) I'etat annuel des commissions, courtages, ristoumes, honoraires, droits d'auteur et
aulres r6mun6rations versees d des tiers ;
. e) l6tat d6taill6 des honoraires retroc6des avec indication de l'adresse compldte de
chaque kr6nEfrciaire ;
r Q le relev6 d6taill6 des loyers d'immeubles pass6s en charges avec l'indication de
I'identit6 et de I'adresse des bailleurs ;
o g) le tableau d6taill6 des amortissemenb.

Section 6 - Gonffile des d6clarations

Art41.- Lorsque le contribuable ne dispose pas d'autres revenus que les tessources
provenant de I'exercice de sa profession non commerciale, la base de la taxation d'office
prevue d I'article 598 ne saurait 6tre inf6rieure d une somme forfaitaire d6termin6e en
i
appliquant certains 6l6ments de son train de vie le bardme pr6vu par l'article 22.

t2
 Chapitre 3 - lmp6t sur les soci6tes (lS)

Section 1- Champ d'aPPlication

ArL42,- L'imp6t sur les soci6t6s (lS), pergu au profft du budget de I'Etat, est assis sur les
b6n6frces ou revenus des soci6t6s, des autres personnes morales et des organismes
assimil6s vis6s d l'article 43.
Les soci6t6s et autres entit6s concem6es par I'imp6t sur les soci6t6s sont d6sign6es par
le terme < soci6t6s >.

Sous-section 1 - Personnes imposables

Art./B.- 1) Sont passibles de I'imp6t sur les soci6t6s en raison de leur forme :
. a) hs soci6t6s de capitaux ou assimiEes quel que soit leur objet : Ies societes
anonymes, hs soci6t6s par actions simplifi6es et les soci6t6s d responsabilit6 limilee y
compris celles ne comprenant qu'un associ6 unique ;
. b) les soci6t6s en nom collectif, les soci6t6s en commandite simple, Ies soci6t6s en
participation el les Groupements d'int6r6t 6conomique (GlE) ;
. c) les soci6t6s coop6ratives et leurs unions, les associations et les organismes
169alement assimil6s.

2) Sont imposables en raison de leurs activit6s :

. a) les 6tablissements publics, les organbmes de l'Etat ou des collectivit6s tenitoriales,
qui jouissent de l'autonomie financidre et se livrent ii une activit6 dr caractdre industriel
ou commercial ou a des op6rations d caractdre lucratif ;
. b) les fonds cr66s par voie l6gislative ou r6glementaire ne jouissant pas de la
personnalit6 morale et dont la gestion est confi6e d des organismes de droit public ou
priv6, lorsque ces fonds ne sont pas express6ment exon6r6s par une disposition
d'ordre 169islatif ;
. i
c) les soci6t6s civiles qui se livrent une exploitation ou d des op€rations de nature
commerciale, industrielle, artisanale ou agricole, notamment :
- lorsqu'elles se livrent d des op6rations d'intem6diaire pour l'achat ou la v€nte
d'immeubles ou de fonds de commerce, d'actions ou parts de soci6t6s immobilidres
ou lorsqu'elles achdtent habituellement en leur nom les m6mes biens en vue de les
revendre ;
- i
lorsqu'elles procddent au lotissement et la vente, aprds ex6cution des travaux
d'am6nagement et de viabilEation de tenains acquis A titre on6reux ;
- lorsqu'elles donnent en location un 6tablissement commercial ou industriel muni du
mobilier et du mat6riel n6cessaire d son exploitation, que la location comprenne ou
non tout ou partie des 6l6ments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie.
. d) les soci6t6s civiles qui comprennent parmi leurs membres une ou plusieurc
soci6t6s de capitaux ou qui ont opt6 pour ce r6gime d'imposition ;
. e) les soci6t6s de fait ;
r 0 toutes autres personnes morales se livrant d une exploitation ou A des op6rations A
caractdre lucratil ou qui ne seraient pas assujetties A un aulre imp6t sur les revenus,
y compris les soci6t6s et autres entitds non-r6sidentes disposant d'un 6tablissement
siable au Burkina Faso.
3) Sont imposables sur option :
o a) les syndicats financiers ;
. b) les soci6t6s civiles professionnelles.
L'option est inevocable et ne peut €tre exerc6e par les soci6t6s de personnes issues de
la transformation ant6rieure de soci6t6s de capitaux.

13
Pour 6tre valable, l'option doit 6tre sign6e par tous les associ6s et notifr6e au service du
Iieu d'imposition dand les kois (3) mois du debut de I'exercice ftscal.

Art.44.- Nonobstant les dispositions de I'article 43, les associds ou membres des soci6t6s
en nom collec.tif, des soci6i6s en commandite simple, des sociEtes en participation, des
soci€tes de fuit et des groupements d'intelEt 6conomique sont imposables sur option a
t'imp6t sur les b6n6fices industriels, commerciaux et agricoles.
Pour 6tre vahble, l'option doit 6tre sign6e par tous les associ6s et notlfiee au seryice des
imp0b du l'reu d'impdsition dans les tiois (3) mois du d6but de l'exercice fiscal.

Sous-section 2 - Exemptions

Art 45.- Ne sont pas soumis A l'imp6t sur les soci6tes :

. 1" les socLtes coop6ratives de consommation qui se boment A groupe-r les
commandes de leurs adh6rents et A distribuer dans burs magasins de d6p6t les
denr6es, produits ou marchandises.qui ont fait l'objet de ces commandes ;
. 2' les 6tablissements publics de l'Etat ou des collectivit6s tenitoriales n'ayanl pas un
caractdre industriel ou commercial ;
. 3" les caisses de cr6dit mutuel agricole fonctionnant conform6ment aux dispositions
legales qui les r6gissent ;
. 4t les institutions mutualistes ou coop6ratives d'6pargne et de credit constitu6es
conformement ir la loi n"023-2009/AN du 14 mai 2([9 portant Eglementation des
systdmes financiers d6centralis6s ;
. 5" l'institut d'6mission de la monnaie ;
. 6" les soci6t6s coop6ratives agricoles, associations d'interet g6neral agricole, soci6t6s
d'assurances et de r$assurances mutuelles agricohs fonctionnant conform6ment aux
dispositions lEgabs qui les r6gEsent ;
. 7" les soci6t6s de secours mutuels ;
. 8" les centres de gestion agr66s ;
. g" les associations ou organismes sans but lucratif sous rEserve du respect strict de
leur objet ;
. 10" les societ6s d'investissements en valeurs mobilidres et les soci€t6s de gestion et
de portefeuille pour la partie des b6nefices provenant des produits neb. de leur
portbfeuille ou des plus-values qu'elles r6alisent sur la vente des titres ou des parts
sociales faisant partie de ce portefeuille.

Sous-section 3 - Tenitorialit6

Arf,46.- 1) Les b6n6fices passibles de I'impot sur les soci6t6s sont d6termin6s en tenant
compte uh(uement des b6n6fices r6alis6s dans les entreprise-s exploit6es au Burkina
Fasd ainsi {ue ceux dont l'imposition est attribuee au Burkina Faso par une convention
intemationale relative aux doubles impositions.
2) Sous reserve des dispositions des conventions intemationales relatives aux doubles
irirpositions, sont r6put6es exploitdes au Burkina Faso :
. a) les soci6tes 6t autres entit6s r6sidentes au Burkina Faso, Cest€dire dont le sidge
s6cial ou le lieu de direction efiective est situ6 au Burkina Faso ;
. b) les soci6t6s et autrcs entit€s non-r€sidentes disposant d'un etablissement stable au
Burkina Faso.
3) Le b6nefice des entreprises ne remplissant pas les conditions v'lsees au paragraphe 2
eit imposable au Burkini Faso dds lors qu'elles y r6alisent des activit6s formant un cycle
commercial complet-
AtL47.- 1) L'expression < 6tablissement stable > d6signe une installation fxe d'affaires
par I'interm6diaire de laquelle l'entreprise exerce tout ou partie de son activit6.
t+
2) Constituent notamment des 6tablissements stables :
. a) un sidge de direction ou d'exploitation ;
. b) une succursale ;
. c) un magasin de vente ;
. d) un entrepot ;
. e) un bureau;
. D une usine ;
. g) un atelier ;
. h) une mine, canidre ou aufue lieu d'exbaction de ressources naturelles;
. i) un chantier de construction, un projet de montage ou d'instalhtion ou des activitds
de supervision ltses d ce projet, brsque ce chantier, ce projet ou ces ac{ivit6s ont une
i
dur6e sup6rieure six (6) mois ;
. i) h foumiture de services par une entreprise agissant par I'interm6rliaire d'employes
6u aufie pesonnel engg6s par I'entreprise d oete fin, mais seulennnt lorsque des
-se poursuivent
activit6s de cette natuie au Bukina Faso pour une p6riode ou des
periodes totalisant plus de cent quatr+'vingt-trob (183)jours d'une p6riode de douze
(t21 mois commeniant ou s'achevant au cours de l'annde fiscale concem6e.
3) On ne considere pas qu'il y a 6tablissement stable si :
. a) il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage ou d'exposition de
i
marcfiandises appartenani l'entrepn'se ;
. b) des marchandises appadenant d fentreprise sont entrepos6es aux seules fins de
stockage ou d'eposition ;
. i
c) des marchandises appartenant l'enheprise sont entrepos6es aux seules fins de
transformation par une auhe entreprise ;
. d) une instalhtion fixe d'affaires est utilis6e aux seules {ins-de publicite, de foumiture
d;informations, de recherches scientifiques, ou de veille d l'ex6cution d'un contrat
portant sur un brevet ou un savoir-faire (know-how), si ces activit6s ont un caractdre
pr6paratoire ou auxiliaire ;
. e) une installation ftxe d'affaires est utilisee aux seules.fins d'exercer, pour l'entreprise,
t6ute autre activit6 de caractdre pr6paratoire ou auxiliaire ;
o f) une installation fixe d'affaires est utilisEe aux seules fins de l'exercic€ cumul6
d'activit6s mentionn6es aux points a) d e) du pr6sent paragraphe, d condition que
I'activile d'ensemble de l'installation fixe d'affaires r6sulhnt de ce cumul garde un
caractare preparatoire ou auxiliaire.
4) Une personne agissant au Burkina Faso pour le compte d'une entreprise non r6sidente
air Burliina Faso, autre qu'un agent jouissant d'un statut independant visd au paragraphe
7 ci-apnls, est consid6r6e comme 6tablissement stable :
. a) si elle dispose au Burkina Faso de pouvoirs gen6raux qu'elle y exerce
habituellement lui permettant de n6gocier et de oonclure des conhats au nom ou pour
le compte de l'entreprise ;
. b) si elle conserve habituellement au Burkina Faso un stock de marchandises sur
lequel e[e prdldve regulidrernent des marchandises aux fins de livraison au nom ou
pour le compte de I'entrePrbe.
5) Une entreprise d'assurances ou de r6assurances non Esldente au Bu*ina Faso est
c6nsid6r6e cbmme ayant un 6tablissement stable au Burkina Faso si elle y pergoit des
primes ou assure ded risques qui y sont courus.par I'interm6rliaire d'un employd ou par
i'interm6diaire d'un repr€slntanf qui n'entre pas dans la cat6gorie de perconnes vis6es au
par:agraphe 7 ci-apBs.

6) On ne considdre pas qu'une entreprise non r6sidente au Burkina Faso a un

eiablissement stable au Burkina Faso du seul fait de I'achat de marchandises pour le
compte de I'entreprise.
7) On ne considdre pas qu'une enkeprise non r6sidente au Burkina Faso a un
6iablissement stable au Burkina Faso du seul fait qu'elle y exerce son aciivite par
l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire ou de tout autre interm6diaire .iouissant
i
d'un statut ind6pendant condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire
de leur activit6.

Section 2 - B6n6fice imposable

Sous-section 1 - D6finition

Art48.- 1) Le benefice imposable est le b6n6fice net d6termin6 d'aprds les resuftats
d'ensemble des op6rations de toute nature effectu6es par les personnes morales, y
compris notamment les cessions d'6l6ments quelconques de l'actif, soit en cours, soit en
fin d'exploitation.
i
2) Le b€nefice nel est constitu6 par la difl€rence entre les valeurs de I'actif net la cbture
i
et l'ouverture de la p6riode dont les resultats doivent servir de base dr l'impdt, diminuee
des suppl6ments d'appoG et augrnent6e des pr6ldvements effec{u6s au cours de cette
periode par les associ6s. L'actif net s'entend de I'exc€dent des valeurs d'actif sur le total
fomr6 au passff par les cr€ances des tiers, les amortissements et les provisions justift6es.

Sous-section 2 - P6riode d'imposition

Art49.- L'imp6t est etabli chaque ann6e sur les b6n6fices €alis6s l'ann6e precedente-
Les contribuables sont tenus d'an6ter chaque ann6e leurs comptes A la date du 31
d6cembre, sauf en cas de cession ou de cessation d'activite en cours d'ann6e.
Les soci6t6s nouvelles, cr66es ant6rieurement au 30 juin d'une ann6e donn6e, sont
tenues d'aneter leur premier exercice comptable au 31 d6cembre de la meme ann6e.
Celles cr66es post6rieurement au 30 juin d'une ann6e donn6e sont autoris6es d an6ter
leur premier exercice comptable au 31 d6cembre de l'ann6e suivante. L'imp6t est etabli
sur les b6n6fices r6alis6s au cours de cette p6riode.

Sous-section 3 - D6termination du b6n6fice imposable

Art.50.- Le b6n6fice imposable de chaque exercice comptable est determine d'aprds

l'exc6dent des produits sur les charges de l'exercice en application de la l6gislation et de
la 169lementation comptable en vigueur, sous rdserve des dispositions fiscales contraires.

A. Les produib imposables

Art51.- Les produits imposables comprennent notamment :

. les ventes et les receftes ;

. les produits divers ou exceptionnels ;
. les revenus ou prestations accessoires ;
. les produits financiers ;
. les revenus bruls des capitaux mobiliers ;
. les produits de la location des immeubles b6tis et non bAtis, y compris les revenus
accessotres ;
. les bonis sur reprises et cessions d'emballages ;
. les travaux faits par l'entreprise pour elle-m€me ;
. les subventions d'exploitation et les subventions d'equilibre ;
. les travaux en cours ;
. les reprises et les transferts de charges ;
. les d6grdvements obtenus de l'administration au titre des impdts deductibles ;
. les produits des cessions d'6l6ments de l'actif immobilisE ;
16
. les gains de change effectivement r6alises.

Pour les entreprises qui vendent des biens cotds sur un march6 boursier, le chiffre
d'affalres ne peut 6tre inf6rieur d celui d6termin6 d partir des prix du march6 au jour oir les
ventes sont r6alis6es.
Art.52.- Les stocks sont 6valu6s au prix de revient ou au cours du jour de la cl6ture de
l'exercice si celui-ci est inf6rieur au prix de revient.
Les matidres premidres et les marchandises payees d'avance, mais non encore
r6ceptionn6es, sont comprises dans les stocks.
Les travaux en cours sont 6valu6s au prix de revient.

B. Les chatges d6ductible-s - Conditions g6n6rales de ddductibilit6

Art"53.- 1) Le ben6fice net imposable est Etabli sous d6duction de toutes charges
remplissant les conditions suivantes :
o 1" 6tre comprises dans hs charges de l'exercice ;
o 2' €tre exposdes dans I'int6€t direct de l'exploitation ou se rattiacher d la gestion
normale de l'enkeprise ;
o 3" conespondre d une charge effective et €tre appuyees de justifications suffisantes.
Les charges qui n'ont pas 6t6 inscrites dans la comptabilite de la soci6t6 ou qui n'ont
pas 6t6 comptabilis6es en tant que telles ne sont pas d6ductibles ;
. 4' entrainer une diminution de l'actif net de I'exploitation ou de l'entreprise ;
. 5' concourir d la formation d'un produit non-exon6r6 d'imp6t sur les b6n6fices ;
. 6" pour les sommes donnant lieu A un pr6ldvement ou d une retenue i la source,
apporter la preuve de la d6claration et du paiement de la retenue conespondante-
2) Ne sont pas admises en d6duction, les charges ne remplissant pas les conditions
g6nerabs de deductibilit6 d6finies au paragraphe 1 cidessus.
3) Outre les conditions g6n6rales de deductibilite mentionn6es cidessus, les charges
d6crites aux articles a 84 sont soumises a des conditions sp6cifiques de d6ductibilite.

C Charg* de personnel et autes r6munerations

ArL54.- Les r6mun6rations allou6es aux salari6s sont d6ductibles dans la mesure oil
elles conespondent i un travail effectif. Cette disposition s'applique i toutes les
r6mun6rations dlrectes ou indirectes y compris les indemnit6s, allocations, avantages en
nature et remboursements de frais.
Art.55.- 1) Les cotisations patronales obligatoires vers6es en vue de la constitution de la
retraite d'un expatri6 et ayant un caractere obligatoire dans la limite de 20Yo du salaire de
base sont d6ductibles.
2) A I'occasion des cong6s de leurs pesonnels sous contrult de travail expahi6, les frais
de transport aller et retour desdits personnels, de leurs 6pouses et de leurs enhnts a
charge, d raison d'un voyage par an sont deduclibles d condition que le voyage ait €t6
effectu6.
Art56.- Les r6munerations de toute nature vers6es aux associ6s dirigeants des soci6t6s
de capitaux ou a burs conjoints pour un emploi effectif exerc6 dans l'entreprise sont
deductibles, d condition qu'elhs ne soient pas exagEr€es par rapport aux r6mundrations
des emplois de m6me nature exerc6s dans l'entreprise ou dans les soci6t6s similaires.
En cas d'exag6ration ou de r6mun6rations fictives, I'ensemble des retributions vers6es
aux associ6s dirigeants ou a leur conjoints sena consid6r6 comme des b6n6fices
distribu6s et trait6s comme tels.

77
Art57.- Sont d6ductibles les r6mun6rations vers6es :

. aux g6rants majoritaires de soci6tes d responsabilit6 limit6e ;

. A I'associ6 unique de la SARL ;
. d l'administrateur unique de la soci6t6 anonyme ;
. aux gdrants associ6s de soci6t6s en nom collectil aux gerants co.mmandit6s de
_

socieies en commandite simple et aux membres des soci6t6s en participation ou de

soci6t6s civiles qui ont opt6 pour l'impdt sur les soci6t6s'
Art58.- Concemant les membres des conseils d'administration, sont d6ductibles :
. 1'les sommes fxes d6cid6es par les assembl6es g6n6rales ordinaires allou6es d titre
d'indemnit6s de fonction en €mun6ration des activit6s des administrateurs ;
. 2" les remun6rations exceptionnelles allou6es conformement aux dhpositions de
t'article 432 de l,acte uniform'e oHADA relatif au droit des soci6t6s commerciales.
Art59.- Sont exclues des charges d6duc{ibles :
1) Les remun6rations autres que les somtTEs pergues dans le cadre d'un travail, les
s6mmes fxes autres que celles decid6es par hs assem.bl6es g6n6rales.ordinaires a titre
d'indemniEs de fonction en r6mun6ration des activit6s des administrateurs et les
remun6rations exceptionnelles allou6es aux membres des conseils d'administration
autres que celles fix6es conform6ment aux dbpositions de l'acte uniforme OHADA relatif
au droit des soci6t6s commerciales, qui profitent aux administrateurs au titre de leurs
fonctions.
2) Les sommes vers6es aux dirigeants ou cadres d'une soci6t6 au titre d'indemnit6, de
i
frhis d'emploi ou de service et n6 conespondant pas une charge reelle de la fonction
exerc6e.
Pour l,application de cefte disposition, les dirigeants. s'entendent, dans les soci6t6s de
personn'ei et les soci6t6s en participation, des associ6s desdites soci6t6s.
Art6O.- Les allocations forfaitaires qu'une soci6t6 alloue d ses dirigeants et aux cadres
pour frais de reprfsentation et de deplacement sont d6ductibhs, A condition que ces frais
he figurent pas'd6jA parmi les frais hibituels de cette nature rembours6s aux int6ress6s.
ArL61.- Ne sont dfductibles que les salaires, commissions, honoraires, r6munfrations de
servies pay6s ou dus et assihiles qui ont fait I'objet de la part des soci6t6s, dans le d6lai
legal, des d6clarations pr6vues aux articles 97 et 117 .

En aucun cas, les charges de personnel ne peuvent donner lieu d des dotations a un
compte de provisions.

D. Frais de srige ef assishnce technique

Art62,- Est d6ductible, dans la limite de 10 % des frais g6n6raux, le montant cumuE des
frais suivants :
. la quote-part des frais de si€ge incombant aux entreprises exploit6es au Burkina
Faso ;
. les frais d'assistance technique, comptable et financidre ainsi que les frais d'6tudes et
assimil6s, vers€s A des entreprises li6es au sens de l'article 66.
Ces frais doivent en outre conespondre d des services precis et effectivement rendus it
I'entreprise exploitde au Burkini Faso et ne pas pr6senter, dans leur montant' un
caractBre exag6re.

E. Commissions et couftages

Art,63,. Les commissions ou courtiages portant Sur les marchandises achetees pour le
compte d'entreprises exploitees aui Buikina Faso sont admises en d6duction du*
b6nefice imposable dans la limite de 5 % du montant des achats effectu6s par les
centrales d'achats ou les interm6diaires.
Ces e,ommissions doivent faire I'objet d'une facture r6gulidre .iointe d celle des
foumisseurs.

F. Redevanc€

Art64.- Los redevances de cessbn ou @n@ssion de licences d'exploitation, de brevets

d,invention, de marques de fabr(ue, proced6s ou formules de fabrication et autres droib
analogues en couri de validil6. sont d6ductibles dans la limite de 3,5 % du chiffre
d'affaires hors taxes.
Toutefois, les sommes pay6es ne sont admises en d6duc{ion du b6n6fice ql,e.. si le
i
d6biteur apporte h preurre que ces d6penses corespondent des op6rations reelles et
qu'elles ne presentent pas de caractdre exager6.
Cette limitation ne sapplique pas aux sommes vers€es aux enteprises ne participant.pas
directement ou indirectbrnenth h gestion ou au capital d'une entreprise situ6e au Burkina
Faso.

G. Sommes vqts/ees dans un pays d t$ime fiscal privil6gi6

Art65,- 1) Les sommes mrrespondant d des d6penses deductibles en vertu des
dispositions du pEsent code, palees ou dues par des entreprises erploit6es_ au Burkina
Faio a des perionnes physiquei ou morales qui sont domicili6es ou r6sidentes dans un
pays ayant irn regime iis<;6l -irrivil6gie, ne sonf d6ductibles que si le.d6biteur apporte la
irdure' que ces-d6penses conespondent i- des operations r6elles et qu'elles ne
presentent pas un canactdre anormal ou exag6r6.
Une entreprise est reputee €tre domicili6e ou r6siderrte dans. un Etat ayant un.r6gime
fiscal privibgie si elle'n'est pas imposable dans cet Etat ou_si.elle y esl assujettie a. un
imo6t iur lei b6n6fices ou les reveirus dont le montant est inf6rieur de plus de la moilie i
ceiui de I'imp6t sur les soci6t6s dont elle aurait 6te redevable dans les conditions de droit
@mmun au Burkina Faso si elle y avait 6t6 exploit6e'
2) Les sommes pay6es ou dues i des personnes physiques ou morales domicili6es ou
r6sidentes dans'un' Etat ou tenitoire non coop6ratif ne sont pas admises en d6duction
pour l'6tablissement de l'imP6t.
Sont consider6s comme non coop6ratifs, bs Etats et territoires qui ne se conforment.pas
aux standards intemationaux en mati}re de transparence et d'6change d'informations
dans le domaine fisilal, de maniere A favoriser I'assistance administrative nEcessaire d
I'application de la 169islation fiscale burkinab6.
La liste de ces Ehb est fix6e par an€t6 du Ministre charg6 des finances.

H. Prix & tansleft

Art 66.- 1) Pour l'etablissement de I'impot s.ur les soci6tes d0 par. les enireprises
exploit6ei au Burkina Faso qui sont li6ei a d'autres entreprises exploit6es au Bukina
Fa'so ou hors du Burkina Fasd au sens du paragraphe 2 du pr6sent article, les b6n6fices
indirec{ement transfpr6s d ces demieres soit paimaioration ou diminution des prix d'achat
ou de vente, soit par des paiements de redevances excessives ou.sans contrepartie soit
i
par des pr€ls sans int6r6t ou des taux minor€s ou major€s soit par des remises de
hettes, s6it par des avantages hors de proportion avec le service.rcndu soit par tout aute
moyen, ser6nt incorpor6s aux r6sultats accuses par les comptabilit6s.
ll est proc6d6 de m€me pour les entrcprises exploitees au Burkina Faso qui sont li6es A
une ehtreprise ou un groupe qui possdde egalement le controle d'entreprises exploitees
au Burkina Faso ou hors du Burkina Faso.
79
2) Deux entreprises sont r6put6es Ctre li6es :
.' 'social entreprise detient
1" lorsqu'une directement ou par personne interposee la majorit6 du
capital ou des droits de vote de l'autre, ou y exerce en fait directement ou par
personne interpos6e le pouvoir de d6cision ; ou
. 2' lorsque les deux entreprises sont plac6es, l'une et l'autre, dans les conditions
d6finies'au point 1" du present paragraphe, sous le controle d'une meme entreprise
tierce.
3) La condition de d6pendance ou de contrdle npst pas exig6e.lorsque le tFl:Jert
sleffectue avec des entieprises r6sidentes dans un Etat ou un tenitoire non coop6ratif ou
dont le r6gime {iscal est privil6gi6 au sens de l'article 65.
4) A d6faut d'6l6ments pr6cis pour op6rer les redressements prews au paragraphe 1 du
oi6sent article. les prix d'achaiou de vente entre l'entreprise eploilee au Burkina Faso et
i'autre entreprise sint d6termin6s par comparaison avec ceux pratiques au Burkina Faso
par les entreprises independantes similaires.

L f,rdpenses ,ocat'ves

Art67.- 1) Le montant des loyers des locaux professionnels figurant dans le contrat de
bail d0meht enregistr6 est dedirctible, d condition que le releve d6taill6 des loyers prevu d
I'article 120 soit ertfectivement joint e b d6claration annuelle des r6sultats.
2) Lorsqu'un associ6 dirigeant personne physique d6tient au moins 10 % des parts ou
dls acti6ns d'une soci6t6, le produit de ses locations de biens meubles consenties a cette
societe n'est pas d6ductible.

Pour l'application de cette disposition, les parts ou aclions detenues en toute propri6t6 ou
en usuiiit par le conjoint, lds ascendants ou descendants de I'associ6 dirigeant, sont
r6put6es appartenir dr ce demier.

I, Primes d'assurances
Art.68.- Les primes d'assurance sont deductibles i la condition. qu'elles couvrent des
risques dont la r6alisation entraine une diminution de l'actif net de l'entreprise.
Toutefois :
. les primes vers6es aux soci6t6s d'assurances de la zone UEMOA en raison de
contiats conclus pour la constitution d'indemnit6s de fin de canidre, de d6ces et
d'invalidit6 ne sdnt d6ductibles que si ces contrats concement l'ensemble du
pesonnel ou tout au moins, une ou plusieurs categories du personnel ;
. hs primes vers6es aux soci6t6s d'assurance burkinabd en tttison de contrats
d'asiurance maladie conclus au profit de l'ensemble du personnel ou d'au moins une
ou plusieurs categories du personnel ne sont deductibles que dans la limite de 5 7o de
la rirasse salariale du personnel dfiectivement assur6.

R Fnis d'hatels et de restaurants

Art.69.- Les frais d'h6tels et de restaurants justifies par des factures sont admis en
deduction dans la limite de cinq pour mille (5 %") du montant du chiffte d'affaires hors
taxes.
Cette limite ne s'applique pas :

. aux frais engages directement pour l'ex6cution d'un contrat dans une r6gion
administrative ou dans un pays oir le contribuable n'a pas d'installation fixe;
. aux frais engag6s dans le cadre du dEtachement ou de I'expatriation du perconnel de
la soci€16.
L Frais publicitaires

Art7O.- Les cadeaux et objets sp6cialement mng1ls pour la publicil6 s_ont_d6-ductibles s'ils
soni iustmes par des faairres bt dans bs limites de deux pour mille (2 96) du chiffre
d'affaires hoIs taxe.

M. Ub6,ralit6s, dons, subYenfons

Art.71.- Les vercements effectues au profit des fondations, des associations sportives et
cuhurelles, d,euvres ou organismei d'int6€t gen6|al a caractefe philanthropique,
6ducatif, scientifque, social fuconnus d'utiliE publique-par..l'rylorite competente, sont
deduc{ibhs dans h limite de trois pour mille (3 %)du ciifre d'afiaires hors taxe.
Le b6n6fice de etb disposition est subordonn6 d h double mndition que :
. soit joint d h d6claration des resuttab un relev6 indiquant les montanb, la date des
versements et l'lCentit6 des b€ndficiaires ;
. Ie r6sultat net imposable avant deductbn de ces versements soit posib'f.

N, Chatgesfinancidres

AtL72.- 1) Sont notamment ddductibles au titre des charges financi€res :

. les int6€ts servis aux associ6s d raison des Sommes vers6es par eux dans la caisse
sociale, en sus de leur part de capital, quelle que soit la forme de la soci6t6, dans la
limite de ceux calcul6s du taux d'inte€t l6gal major6 de deux (2) points ;
. les inter€ts des emprunts r6alis6s par les soci6t6s aup6s.despersonnes physiques
ou morales non d6micili6es ou non r6sirlentes au Burkina Faso, autres que les
i
banques et 6tablissements financiers, condition que ces emprunts soient justifies et
ce, dans la limite du taux d'int6r6t l6gal.
2) Le terme < inte€ts > d6s[ne les revenus des cr6ances de toute nature, assorties ou
ni:n de oaranties hwoth6dires ou d'une clause de participation aux b6n6fices du
-et notamm6ht
debiteur, bs revenus des fonds publics et les revenus d'obligations ou
d'emprunts, y compris les primes et lots attaches d ces obligatiors. o^u emprunts' Les
penaiit6s podr paiement tar<iif ne sont pas consid6r6es comme des int6€ts.
3) Cette d6duction est subordonn6e i la condition que le capital de la soci6t6 ait 6t6
ehtidrement lib6re, qu'il s'agisse de constitution de soci6t6 ou d'augmentation de capital.

4) Le montant total des int6r€ts deduc:tibles ne peut pas exc6der 15 7o de I'exc6dent brut
drexploitation ; cette disposition ne s'applique pas aux banques et aux 6tablissements
financiers.
ArL73.- Les pertes de change effedivement r€alis6es sont d6ductibles.

O. lmpilfs, taxes, amutdes et p6nalitis diverses

Art74.- i
1) Sont deduc{ibhs les impots la charge de I'entreprise mis.en recouvrement au
i
cours Oe i'exercice, I'exception de limpot sur-les soci6t6s et du minimum forfaitaire de
perception.
2) Si des d6grtsvements sont ult6rieurement accord6s sur les impots d6ductibles, leur
riontant entrddans les recettes de l'exercice au cours duquel la soci€te est avis6e de ces
d6grevemenis.
3) Toutefois, les montants des transactions, amendes, confscations, .p6nalit6s et
n{ajorations de toute nature mises d la charge des contrevenantrs d Ia Egislation fiscale,
douanidre et sociale, d la r6glementation des prix, dq circulation ou de consommation et,
d'une manidre g6n6iale, aui lois et reglements de l'Etat ne sont pas admis en d6duction
2t
des b6n6fices soumis dr I'imP6t.

P. Amofiissements

Art.75.- 1) Sont d6ductibles les amortissements reellemenl pratiqu6s et comptabilis6s

dans la liririte de ceux qui sont g6n6rahment admis 9'"pr9. !g! u!3ges de chaque nature
d'industrie, de commerie ou d'erploitation ou autorisEs i l'article 76.
2) Ne sont oas d6ductibles, les amortissements se rapportant a des biens meubles et
irirmeubles i'nscrits d I'actif du bilan de la soci6t6 et n'ayant pas fait I'objet de mutation au
nom de la soci6t6.
Toutefois, le locataire peut d6duire les amortissements des biens lou6s dans le cadrc
a un contiit de creditSail ou de location-vente. La duI6e d'amortissement de ces biens
est 6out6e coihciler avec leur dur6e d'utilit6. Pour le credit-bailleur et le bailleur, dans le
cadre'de la locat'ton-vente, les amortissements des biens donnEs en location ne sont pas
deductibles.
3) Les d6penses d'acquisition inf6rieures d cent mille (100 000) francs CFA sont admises
eh charges d6ductibbs au titre de l'exercice d'acquisition.
4) Le contribuable est autorisE d suMiviser en parties distinctes les immobilisalions
,fu"!" au oaraqraphe du pr$sent article dont h valeur est sup6rieure dr neuf cent
1
millions (900 0o-0 000) de francs cFA et d amortir chaque 6l6ment s6parffne.nt. .Les
modalit6i d'application de ce paragraphe seront pr6cis6es par un arr6t6 du Ministre
cha196 des finances.

5) Le ooint de d6oart du calcul des amortissements est constitu6 par le jour de mise en
s6*i.6 O, bien. L'amortissement est calcul6 au prorata de la p6riode qui s'6tend de la
date de mise en service A la date de cl6ture de l'exercice.
6) Toutefois, sous r6serve des dispositions des_ articles 77 el 78, les entreprises sont
airtorisees d comptabiliser des amortissements d6rogatoires.
Art.76.- Sont egalement soumis d amortissement :
. les emballages r6utilisables en l'6tat A condition d'6tre identifiables ;
. les biens donn6s en location simple ;
o nonobstant les dispositions du paragraphe 2 de I'article 75, les constructions et
am6nagements sur sol d'autrui.
ArL77.- 1) Peuvent faire l'obiet d'un amortissement acc6l6r6 les mat6riels et outillages
n"rfs O'rhe dur6e de vie sup6rieure 2r cinq (5) ans et exclusivement utilis6s a des
ooer"tion" industrielles de fabrication, de traniformation, de manutention, de transport, i
dbs activit6s de boulangerie ou d'exploitation minidre ou h6telidre.
2) Pour ces mat6riels et outillaqes, le montant de la premiBre annuit6 d'amortissement,
cibuE d;apres h duree d'utilisition normale, est doubl6. Cette duEe 6tant alors rAluite
d'une ann6e.
3) Le ben6fice de l'amortissement accel6re est conditionne ir un agrement prealable de
l'admin istration fi scale.

Art78.- 1) Les entreprises impos6es d'aprds le r6gime du b€n6fice r6el vis€ aux articles
5i7 et sirivants peuvent arirortir suivint un slrsteme dlgressif les immobilisations
suivantes :
. mat6riels et outillages utilis6s pour des op6rations de fab.rication, de _transformation,
d'exploitation miniEie, de produhion agricdle, pastorale, halieutique ou forestidre ;
. mat6riels de manutention ;
. mat6riels et outillages afiect6s a des operations de recherche scientifique ou
technique;
. i
installaiion de magasinage et de stockage I'exclusion des locaux ;
22
. mat6riels des entreprises touristiques et hotelidres sans que puissent y 6tre compris
les mat6riels de bureau ;
r materiels de panification et de pdtisserie ;
. machines informatiques ;
. installations et 6quipements techniques de tel6phonie mobile ;
. mat6riels de construction ou de travaux publics ;
. mat6riels de transport fenoviaire ou a6ronautique ;
. i
6quipements destin6s l'epuration des eaux et d I'assainissement de l'atmosphdre ;
. machines productrices de vapeur, chaleur ou 6nergie ;
. mat6rbls de s6curit6 ou a caractdre m6dim-social.
sont exclus du br6n6fice de l'amortissement d6gressif, les biens qui etaient deja usages
au moment de leur acquisition ainsi que ceux doht la dur6e de v'e est inf6rieure d trois (3)
ans.
2) Les taux d'amortissement degressif sont obtenus en appliquant aux tiaux
d;amortissement lin6aire les coefficients suivants :
. 1,5 lorsque la dur6e normale d'utilisation est de trois (3) d quahe (4) ans ;
. 2 lorsque cette duree est de cinq (5) i six (6) ans ;
. 2,5 lorsqu'elle est sup6rieure d six (6) ans.
3) Le point de depart du calcul de I'amortissement d6gressif est constitue par le premier
jdur di mois d'acquisition ou de cr6ation du bien.
4) Le montant de la premidre annuite d'amortissemenl {egressif est -d6termin6 en
que d6fini ci-dessus.
a'ppliquant au prix de revient de I'immobilisation, le taux utilisable tel
Les annuit6s suivantes se calculent en appliquant le taux d'amortissement retenu au prix
de revient du bien diminu6 du cumul des annuit6s pr6c6dentes.
Lorsque l,annuiie d6gressive, pour un exercice, devient inf6rieure au montant
coneipondant au rapp-ort de la valeur residuelle au nombre d'ann6es restant ir courir,
Ientreirise peut pratiquer un amortissement 6gal a ce montant pour chacune des ann6es
restantes.
5) Un tableau sp6cial des immobilisations faisant l'objet d'un amortissement degressif doit
6ire produit lors de la d6claration annuelle de r6sultats.

Q. Provisions
Art.79.- Sont admises en d6duction, les provisions constitu6es en vue de faire face i des
pertes ou charges nettement precisels et que les 6v6nements en courg rendent
brobables, a coidition qu'elles aient 6t6 effectivement constat6es dans les 6critures de
i'exercice et figurent au relev6 des provisions
Art80.- Sont egalement d6ductibhs :

1) La provision pour sinistres tardifs constitu6e par les entreprises d'assurances suivant la
m6thode de la cadence.
2) La orovision pour depr6ciation de cr6ances constitu6e par les banques et
eiaUtiisdments findnciers en application des normes de prudence edictees par l'institut
d'6mission de la monnaie.
Ces provisions ne sont pas cumulables avec des provisions d6termin6es forfaitairement.
3) La provision constitu6e par les banques et 6tablis:ements financiers effectuant des
i
pi6ts d mov"n ou long teime ainsi qu6 par les soci6t6s se livrant A des op6ratio-ns de
lreait foncii,r et destin6i d faire face' aux risques particuliers aff6rents ir ces pr€ts ou
op6rations.

LJ
La dotation annuelle de la provision ne peut atteindre 5 % du benefice comptable de
chaque exercice, sans que le montant de ladite provision puisse exc6der 5 % du total des
i
cr6dits moyen ou e long terme effectivement utilis6s.
Cette provision n'est pas cumulable avec la provision pour d6pr6ciation des cr6ances
constitu6es par les banques et 6tablissements financiers en application des normes de
prudence 6dict6es par l'institut d'6mission de la monnaie.
Art.81.- Ne sont pas admises en d6duction :
. la provision pour propre assureur constituee par une entreprise ;
. la provision pour cong6s pay6s :
. la provision pour indemnit6s de d6part A la retraite ;
. la provision pour d6pr6ciation des immobilisations amortissables ;
. la provision pour pertes de change.
Art.82.- Les provisions qui en tout ou partie reqoivent un emploi non conforme A leur
destination ou deviennent sans objet au cours d'un exercice ult6rieur sont rapport6es aux
resultats dudit exercice, sauf dispositions 169lementaires contraircs.
Lorsque le rapport n'a pas 6t6 effectud par l'entreprise elle-m6me, I'administration peut
proc6der aux redressements dds qu'elle constate que les provisions sont devenues sans
objet. Dans ce cas, ces provisions sont, s'il y a lieu, rapport6es aux recettes du plus
ancien des exercices soumis d v6rification.

R' Reports d6ficitaires

Art.83.- Le deficit constat6 au cours d'un exercice est consid6r6 comme une charge
d6ductible du ben6fice imposable de l'exercice suivant.
Si ce b6n6fice n'est pas suffisant pour que la d6duction puisse 6tre int6gralement op6r6e,
i
il est procdde un report d6ficitaire sur les exercices suivants jusqu'au cinquidme
exercice qui suit I'exercice d6ficitaire.
Les amortissements r6gulidrement comptabilis6s mais r6put6s diff6r6s en p6riode
d6ficitaire sont consid6r6s comme des d6ficits ordinaires.

S. D6penses so m ptuai res

Art.84.- Sont exclues des charges d6ductibles, les d6penses de toute nature ayant trait a
l'exercice de la chasse et de la p6che sportives, d l'utilisation des bateaux de plaisance,
d'a6ronefs de tourisme ou de r6sidences d'agr6ment et de toutes autres d6penses d
caracldre somptuaire, que ce soit sous la forme d'allocations forfaitaires ou de
remboursement de frais.

Section 3 - Lieu d'imposition

Art85.- L'imp6t est 6tabti au nom de chaque soci6t6, pour l'ensemble de ses activit6s
imposables au Burkina Faso, au sidge social ou,5 d6faut, au lieu oit est assuree la
direction effective de la soci6t6 ou au lieu du principal 6tablissement.
Art86.- Les soci6t6s et autres personnes morales, dont le sidge social est fix6 hors du
Burkina Faso, sont assujetties A I'imp6t, au lieu de leur principal 6tablissement stable au
Burkina Faso, d'aprds les r6sultats des op6rations qu'elles ont rdalis6es.

2+
 Section 4 - Calcul et paiement de I'imp6t

Art.87.- Le taux de l'imp6t sur les soci6t6s est de 27,5 %. ll s'applique sans abattement
au tr6n6fice imposable des soci6t6s.
Toute fraction du b6n6fice imposable inf6rieure d mille (1 000) francs CFA est n6gligee.

A. Minimum fortaitaire de perception

Art88.- ll est etabli un minimum forfaitaire de perception de l'imp6t sur les soci6t6s au
titre d'une ann6e d6termin6e, en fonction du chiffre d'affaires hors taxes de la p6riode
6coul6e.
ll est d0 par les societes d6ficitaires ou dont le r6suitat fiscal ne permet pas de g6n6rer un
imp6t sui les soci6t6s sup6rieur au montant determin6 d I'article 89'
Art89.- Pour le calcul du minimum, le chiffre d'affaires vis6 cidessus est anondi aux cent
mille (100 000) francs CFA inf6rieurs.
ll est fait application d'un taux de 0,5 % mais en aucun cas le montant ne peut Ctre
inf6rieur d :
. un million (1 000 000) de francs CFA pour les contribuables relevant du regime du
b6n6fice r6el normal d'imPosition ;
. trois cent mille (300 000) francs CFA pour les mntribuables relevant du r6gime du
b6n6fice reel simplifi e d'imposition.
Les adh6rents des centres de gestion agr66s b6n6ficient d'une r6duction de 50 % du
minimum forfaitaire de perception.
Art90.- Les soci6t6s nouvelles sont exon6r6es du minimum forfaitaire pour leur premier
exercice d'exploitation.

B. Acom ptes p rovisi o n n els

Art91.- L'impOt sur les soci6t6s donne lieu, au titre de l'exercice comptable en co,urs, au
o/o
versement de trois acomptes provisionnels 6gaux calculEs sur la base de 75 du
montant de l'impot d0 au tiire du demier exercice clos, appel6 << exercice de ref6rence >.
Lorsque l'exercice de r6f6rence est d'une dur6e inf6rieure ou sup6rieure d. un (1) an, le
montint des acomptes est calcul6 sur celui de l'impdt d0 au titre dudit exercice rapport6 d
une pr6riode de douze (12) mois.
Les soci6t6s nouvellement cr66es ou nouvellement soumises ir l'imp6t sur les soci6t6s
Sont dispensfes du versement d'acomptes au cours de leur premier exercice ou de leur
premidre p6riode d'imposition.
Art92.- Les paiements doivent etre effectues spontanement au plus tard les 20 juillet, 20
octobre et 20 janvier de chaque annee aupres du receveur des imp6ts du lieu de
rattachement cdnform6ment aux dispositions de I'article 671.
Avant I'expiration du d6lai de declaration des r6sultats prevu i I'article 95, la soci6t6
procdde a Ia liquidation de l'impdt sur les soci6t6s d0 au titre de l'exercice-.objet.de la
b6claration en ienant compte des acomptes vers6s pour ledit exercice. S'il r6sulte de
cette liquidation un compl6ment d'impdt, il est acquift6 au plus tard dans le d6lai de
dEclaration pr6vu d I'article 95.
Si, au contraire la liquidation fait apparaitre que les acomptes sont sup6rieurs d I'imp6t d0,
l'excddent vers6 esi imput6 sur les exercices suivants ou rembours6 si la soci6t6 cesse
son activit6.

25
cet excedent peut 6galement, ir la demande du contribuable 6tre utilise pour le paiement
de tout autre imp6t direct d'Etat ou taxes assimil6es dont il est par ail6urs redevable.

C. lmputation des credits d'imPdt

Art.93.- Un cr6dit d'imp6t, correspondant i la retenue A la source sur les revenus de
capitaux mobiliers enciisses par bs soci6t6s et compris dan_s les.b6n6frces imposables,
esi imputable sur le montani de l'imp6t sur les societ6s d6termin6 conform6ment aux
dispositions de l'article 92.
ArL94.- Lorsque le montant du cr6dit ne peut 6tre impute, il est reporte sur I'impot sur les
soci6t6s des dxercices suivants ou rembourse si la soci6te cesse son activite"
ll peut 6galement, d la demande du contribuable, 6tre utilise pour 1e paiement de tout
adtre imp6t direct d'Etat ou taxes assimil6es dont il est par ailleurs redevable.
Toutefois, en cas d'exon6ration de l'impflt sur les soci6t6s, le montant des credits d'imp6t
rfsultant des retenues A la source au titre de l'imp6t sur h revenu des capitaux mobil'ers
est d6finitivement acquis au Trdsor public.

Section 5 - Obligations

Art95.- Les soci6t6s sont tenues de d6clarer, au plus tard le 30 avril de chaque ann6e, Ie
montant de leur r6suttat imposable aff6rent d l'exercice comptable clos au 31 lecem.lre
de l'ann6e precedente au rhoyen d'un formulaire conforme au moddle de l'administration
fiscale.
A cette d6claration, les contribuables relevant de la direction des grandes entreprises
joignent, le cas 6ch6ant, une copie de l'ordre de virement'
En ce qui conceme les soci6t6s d'assurances et de r6assurances, le d6lai est lix6 au 31
mai de chaque ann6e.
Art96.- Les soci6t6s anonymes et les soci6t6s par actions sirnplifiees doivent tenir un
registre des titres nominatifi qu'elles Emettent, conformement aux dispositions de l'article
746-1 de l'acte uniforme OHADA relatif au dmit des soci6tes commerciales'
Art.97.- A l',appui de leur declaration annuelle r6glementaire de resultats, les soci6t6s
doivent joindre les documents suivants d0ment remplis :
. l;
a) liasse comptable 6tablie en trois (3) exemplaires destin6s respectivement a
i
l'idministration fidcah, la centrale des bilans et a la structure nationale en charge de
la statistique, et constitu6e des 6tats financiers annuels normalises du s_ysteme. normal
du SYSCOHADA ou, le cas echeant, du systdme comphble particulier qui leur est
applicable ;
. b) la liasse fiscale ;
. c) l'6tat detaille des comptes de charges et de produits ;
. d) l'6tat annuel des salaires ;
. e) I6tat annuel des commissions, courtages, ristoumes, honoraires, droits d'auteur et
autres r6mundrations versees d des tiers ;
. f) I'etat annuel des r6mun6rations des associ6s et des parts de b6n6fices sociaux et
autres revenus ;
. g) l'6tat annuel des amortissemenb et des provisions ;
. h) te relev6 detaill6 des loyers d'immeubles passes en charges, avec indication de
l'identite et de l'adresse des bailleurs.

26
 cople
Art.98.-.1) Les soci6t6s doivent joindre.d leur.d6claration annuelle de r6suKats, une
des actes'modificatifs de leurs statuts s'il y a lieu.
2) Elhs doivent produire egabment, dans les sept (7) mois de la cloture de l'exercice, les
;;";;:r;;;;; luiAeiiG"rations de teurs organ'es siatutaires relalitu au demier exercice
clos.
3) Les entreDrises d'assurances et de reassurances, de capitalisation ou d'gPargne
i,iion.nt a biit Aeif"t iion annuelle de resultats, un double du compte rendu detaille et
'O"t t Ue"r* y annex6s produits au ministre charg6 des finances'

Art99.- 1) Toute entreprise exploit6e au Burkina..Faso doit tenir a la disposition de

i'idminbtiation fiscale une dodrmentation pennettant de justifier la polilique. de .prix
oratiou6e dans le cadre de transactions de toute nature realis6es avec des enfepnses
ipii'Jrelolteo Faso ou hors du Burkina Faso au sens du paragraphe 2 de
l'adide 66. "r-Ar*i*
2) Cefte oblioation s'applique aux entreprises exploit6es au Burkina Faso qui y r6alisent
;'";;+;;tt"-i;;;;;Ginfi t"xes oir qui podsedent un actif brut sup6rieur ou 6sal d
Sois milliards (3 000 000 000) de francs CFA.
3) La documentation mentionn6e au premier paragnaphe du pr6sent article comprend des
informations g6n6rahs sur le groupe d'entreprises 1tses et des intormatons spedques
;;;;il';.ir"piir" "6rinS"ioni
le conteriu est fx6 par an6t6 du Ministre chape des
finances.
4) Cefte documentation ne se substitue . pas . aux justificatifs aff6rents d chaque
trhnsaction. El6 est tenue A la dispositidn de I'administration fiscale d la date
;d;;G;;"ioe ra vermcation de comptabitit€. si la documentarion requise.n'est pas
ffi;;; dispositlon ir cette date, ou ne I'est que partiellement, le service des imp6ts
i
jOre."" la irersonne morale visee au paragriph.e. l. !u .nre9e11,3{!"!"-'!-"
-qT^ "n
;;;ftEl""p.Arire o, O" ta compt6teidanl.un Aeni de tiente (30) jours, en pr6cisant
la nature des ddcuments ou compl6ments attendus.
5) Lorsoue I'entreorise v6rifi6e ne produit pas cette documentation ou produit . une
'imparti
i[,"-r*"it tidn pi-ril"it dans le delai de trente (30) jours,. elle- esl .passible.d'une
;"d66S;d i 5 7, U"" ben6frces trarisf6res au send de larticle 66 et l'administration
i"iiiilJiirt"iisLe d 6vatuer le montant du transfert de b6n6fices d partir des seuls
616ments dont elle disPose.

6) L'administration fiscale peut exiger de I'entreprise exploit6e au Burkina Faso -qui ne

r6molit oas les conditions du premier paragraphe du pr6sent article toute lntorma1on ou
ffii'd;fi;i sur Gi reiatioris qu'eild entietient avei des entreprises non-r6sidentes et
iirr'f" reiiioa" de determinition'des prix des transactions si, au cours d'une v6rification
a" *mpt Oilite, I'administration fiscad a r€uni des 6lements faisant pEsumer que cette
entrepriie a op€r6 un transfert de hEn6fices.
Artl0o.- Les entreprises industrielles, Ies soci6t6s de. t6l6phonie mobile,.les importateurs,
'les
-nrontant d leur d6claration
demi-gioJsistes doivent joindre
f"" o-oE-t et annuelle de
"
ie-.riAS f" i6t" OL eurs Ctienh avec lesquels le cumul€ des ventes r6alis6es au
;-rHi;T;;Li.. iompta6te est au mbins 6gat i cinq millions (5 000 000) de francs
CFA hors taxes.
(lFU)'
La liste doit indiquer, pour chaque client,.le numero. d'identifiant financier unique
[A;i'rtit6;rpEt6 notammiirt ilJnom et prenom(s) pour les personnes,q!y"i$:-t' l'
forme iuridiqle et la raison sociale pour les personnes morales, |gs adresses
#il;iiiq,1{p*Gf"le num6ro de t66phone et le montanttotal des ventes r6alis6es.
Art.lo1.- Les soci6t6s doivent indiquer le nom et l'adresse du ou des. comptables et
3*ilJrtd'"niigei lJi"nir-t"r, compiabilite ou d'en d6terminer ou contrOler les resuttats
g6n6raux, en pr6cisant si ces techniciens font ou non partie du personnel salari6 de leur
entreprise.
Au cas oir ces techniciens ne font pas partie du personnel salari6 de l'entreprise, .
ils
d;r;t Ai";acifu iu taUleau ae l'oiOre national des experts comptables et comptables
agr66s du Burkina Faso.
pas
Les soci6t6s dont la comptabilit6 est tenue par les centres de gestion agre6s ne sont
concemees Par ces dispositions'
et
ArtlO2.- Les soci6t6s peuvent joindre d leur d6claration. les observations essentielles
G'.-*r"rrii*i qri o*'p, reui-eii" remises par les experts gmotab!919,y,,1es-co-mptables
agr66s charg6s.par eux, dans les limiles de leur competence, d,ehbllr' conroler
ou
afiprecier hur bilan et leur compte de r6sultat.

Section 6 - R6gimes Particuliers

Sous-section 1 - R6gime des soci6tris mEres et filiales

Art.103.- sont exon6r6s de I'imp6t sur les soc€t6s, les produits bryt9 de;
participations
quo-te-part
iirn" i6"i"t" ,ere aans e caditat d'une soci6t6 filiale, d6duction faite d'une
ir
;;,[;;i;iii; ;eJ rrais et crriiges. cetre quote-parr esr fx6e uniform6ment 10 % du
ffitrilililifi;i4iilirtb", ne peut'exc6ier pour chaque p6riode d'imposition le
",,"risde toute nature expos6s par la soci€t6 participante au
;;6;ifi;aa;iirais'et charges
cours de ladite periode.
ce r6gime fiscal des soci6t6s mBres et filiales s'applique lorsque les quatre conditions
suivantes sont cumulativement remplies :
o 1" la soci6t6 mdre et sa ou seshliales sont constitu6es sous la forme de soci6t6s
par
actions ou d responsabilit6 limit6e ;
. 2" lasoci6t6 rndre et sa ou ies filiahs ont leur sidge social dans un Etat membre de
l'UEMOA et sont passibles de I'impot sur les soci6t6s ;
. S; L. ou'parts d'inter6ts possed6es par la premidre soci6t6 repr6sentent au
moins ""tions
10 % du capital de la seconde soci6t6 ;
. ;" le; o, i"rb d'inter6ts susvisees sont souscrites ou attribu6es d l'6mission
"aioni
etsontinscritesaunomdelasoci6t6ouquecelle-ciS,engagedlesconserver
oirno"it deux (2) ann6es' cons6cutives au moins sous la forme nominative' La
lettre
Fort nt cei.ngl{ement doit 6tre annex6e ir la d6claration des
r6sultats.

Sous-section 2 - Fusions de soci6t6s et apports par4iels d'actifs

de
Artl04.- Les plus-values autres que. celles r6alis6es sur les marchandises, r6sultant par
i'ii'riiirtion ai"tons ou de parts sociales d la suite de fusion de soci6t6s a.nonymes,
;A;;;ilp1ifi6.; ou a resfonsaUilit6 limitee sont exon6r6es de l'imp6t sur les soci6t6s.

ll en est de meme des plus-values autres que celles realisees sur les marchandises par
;?i;rit ri Je ttttriUution gi.atuite d'actions ou de parts sociales, d la suite-de-l'apporta.utre
une soci6te anonvme, pat iaions simplifi6es du A responsabilit6 limitee i une
.iiieiE i-i.rtiir-elj;;,lJli,* a;;"s fbrmes, d'une pahie de ses 6l6ments d'actif, d
condition que :
. la socidte b6neficiaire de I'apport ait son sidge social au Burkina Faso ;
. iipport se pr6sente sous la iorme d'une fusion, d'un apport partiel ou d'une scission
de soci6t6.

2A
Toutefois, I'application des dispositions des deux paragraphes pr6c€dents .est
subordonn6e i'l,obligation constai6e dans I'acte de fusion ou d'apport, pour la soci6t6
b6n6ficiaire de l'apport :
. a) de calculer, en ce qui conceme les el6ments autres que les. marciandises. compris
dhns I'apport,'hs amdrtissements annuels ir pr6lever sur les b6n6fices ainsi que les
olus-valu6s uiterieur.s resultant de la r6alisation de ces 6l6ments, d'aprds le prix de
ievient qu,ils avaient dans la comptabilite de la soci6t6 fusionn6e ou de la soci€t6
apporteu'se, d6duction faite des amortissements dejd realis6s par elles ; .-
. b) i'inscrire imm6diatement d son passif, en contrep_artie des 6l6ments d'actifs pris en
cfiaroe. des nrovisions pour renouvellement de I'outillage et du mat6riel reguliCrement
'6gales
consiituees, A cblbs frgurant au moment de la fusion ou de l'apport, dans les
6critures des d6ci6tes fusionn6es ou de la societ6 apporteuse et qui 6taient affurentes
aux 6l€nrents apport6s.

Chapife 4 - lmp6t unique sur les kaitements et salaires (IUTS)

Section 1 - ChamP d'aPPlication

Sous-section 1- Revenus soumis it !'imp6t

Art lOS.- L'imp6t unique sur les traitements et salaires (IUTS), perqu au profit du budget
de l'Etat, est'applicible A I'ensemble des traitements publics et prives, indemnites,
6moluments et lilaires de toute nature pergus, y compris les avantages en nature d
l'exception des avantages en nature supportes pa1 l'Etat, les collectivit6s tenitoriales et
bs 6dblissements pub[ics n'ayant pas un caractdre industriel ou commercial.
Sont 6galement imposables a I'imp6t unique sur les traitements et salaires :
. les-primes et gratifications de toute nature servies aux travailleurs des secteurs public
et priv6 ;
. les r6mun6rations des g6rants de soci6t6 en nom coltectif, de soci6t6s en commandite
simple, de SARL et de soci6t6s civiles ;
. les r6mun6rations de I'administrateur unique de la soci6t6 anonyme.

Sous-section 2 - Exon6rations

Art.106.- Ne sont pas soumis d l'imp6t :

'l Dans les limites cidessous, les indemnit6s de logement, de fonction et de transport :
.) 20 olo du salaire brut, sans exc6der cinquante mille (50 000) francs CFA par mois pour
l'indemnit6 de logement ;
. 5 % du salaire brut, sans excEder trente mille (30 000) francs CFA par mois pour
I'indemnit6 de fonciion. L'indemnit6 de fonclion s'entend des allocations sp6ciales
destinees a couvrir les frais inh6rents i la fonction ou d I'emploi expressement
pr6vues par un texte, un statut ou un contrat'
. b o/o du salaire brut, sans exc€der vingt mille (20 000) francs CFA par mois pour
l'indemnit6 de transport ou de d6placement.
Le salaire brut s'entend du salaire de base tel que d6fini d l'article 109 augment6 des
indemnil6s de toute nature et diminu6 des retenues pour cotisation sociale.
ces exon6rations partielles s'appliquent lorsque le salari6 b6n6ficie d'avantages en
nature en lieu et place des indemnit6s sus-cit6es.
En cas de cumul, les limites cidessus seront appliqu6es d la somme globale des
indemnit6s et avantages en nature accord6s.
zg
2)LeSallocationsfamiliales,allocationsd,assistanceirlafamille,lesmajorationsde
lh,i]i Jiitiiii"ir;ft;;t;t;d;; en consideratron de ta situation ou des charses
familiales.
3) Les pensions civiles et militaires.
4) Les traitements attaches i une distinction honorifique ir caractdre civil ou militaire d
ia-'"i;t#;HiliiiJrriiiii1. u" i"tait"i aux d6corations dans les diff6rents
ordres nationaux.
"on.t"utives
5)Lesindemnitesdelicenciement,irl'exclusiondessommesvers6esautitrede
l'indemnitE de pr6avis ou de cong6s pay6s'

6) Les indemnit6s ou les primes de depart ir la retraite'

pour I'exercice de leurs
7) Les appointements des agents diplomatiqYes e] consulaires pays-qu'i!:^1"P.:::S:"t
i j"aio*'iipio*atiques et dnsutainis dans'la mesure ou les du Euftrna
a""Liaent a'es avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires
Faso.

Sous-section 3 - Personnes imposables

des
Art.l07.- 1) L'imp6t est d0 par tous les salari6s du Burkina Faso, b6n6ficiaires
[rii,i,. ,i'JeJ ] i'.rtile i os, {uets que soient teur sratut ou teur nationalit6.
2) Sont 69alement imposables au Burkina Faso :

a) Les salari6s domicili6s au Burkina Faso alors m€me que. l'activ.it6. remuneree
du Burkina f*o * qr" I'employeur serait domicili6 ou r6sident
hors du
;t;;;it hil
Burkina Faso.
relatives aux doubles
sous r6serve des dispositions des conventions internationalesBurkina Faso
il1;.;iffi,-;dGniiier"" comme ayant teur domicite fiscal au :

. 1" les personnes qur y possedent

-."ni ou y jouissent d,un foyer d,habitation permanent ;

. 2' les personnes qr', Jlqpo"L' au Burkina Faso d'un foy-er .d'halitation
oermanent dans les au point 1", ont n6anmoins au Burkina Faso le
a"nlil".
"onaitloni
tentre de leurs int6rCts vitaux ;
. 3" dans le cas oir tes personnl" n'ont pas de foyer d'habitation
permanent au..Burkina
elles sont
F";; ;;;ib ;ntre'ae teurJint6r€ts vitaux n6 peut pas 6tre d6termin6.,
y
Oomiciie au Bu*ina Faso si elles sejoument de
consid6r6es*rnr"
ira;;;;;iir;6 "y,iiieui
p"noini-au-moinf cen1.5.u3119,vinsltrois (183) jours de faeon
cohtinue ou non sur une p6riode de douze (12) mois'
b)Lessalari6sdomicili6sour6sidanthorsduBurkinaFaso,dladou.bleconditionque
r#iri#trii;GJit*"r"" iJ* ."iEi"t ut qr" I'employeur
y ou etabli.
so1 domicili6
qui sont vis6es d l'article
c) Les personnes se trouvant en cong6 hors du Burkina Faso, et
108.
tenitoriales servant
d) Les fonctionnaires ou agents burkinabd de I'Etat et des collectivit6s imp6t simi6ire
;ffii"ip;6iilil7-fi;;iil;;ri eiemptes d,imp6t sur te revenu ou d'un
relatives aux doubles
;"rfir- d;" aisiositions-iel- conv6ntions intemationales
impositions en vigueur.
Le domicile fiscal des fonctionnaires prec6demment en service
au Bu*ina Faso
-i,li,iii""iorrii
Art..t08,- qui leur
Li consa aoilinisiiiiif il's du Burkina Faso demeure la r6sidence
;iiii;tr;;id" aJr"ro fonctions avant leur d6parl en conse'
";',iiso-n
llenestdem6mepourlessalari6sdesenke.prisespriv6esexergantleuractivit6au a Ctre
fl, Urie" au bur conge hors du Burkina Faso, continuent
"r6i;iffi;i""o ori. oeirdantiruqr"ir" ili
ii,,r*i",
avant reur d6part en cong6.
iiiriiirSpiir" "pparteniient 30
 Section 2 - Base d'imPosition

Art.log..Pourladeterminationdesbasesd,impos.rtion,ilesttenucomptedu-.monlant
'n"i
iot"f O"ilr"item.rtr, salaires, p€cules, indemnit6s, 6moluments, primes, gratifications
;t.;; G;;;rppGmens ainsi qu'e de.tous. autres avantage.s. en ou en nature
^argent
intliresses, sous reserve des dispositions de l'article 106'
"i"orAeJ "r*
Artl1O.- l) Les avantages en nature sont pris en compte pour leur montant r6el.
d'actif
'vraleur du salarie d'un 6l6ment
2) Toutefois. lorsou'il s'aqit de la mise a la disposition
i'#;;iid;1" ft-riirepris"e, it est retenu une forfaitaire mensuelle 6gql9 au
;;ri#; d;1" *leur'brute du bien figurant au bilan, affect6e d'un coefficient de 5 7o.
prises
3) Ne sont consid6r6es comrne avantages en nature que les d6penses suivantes,
eir charge par I'employeur au profrt du salari6 :
o frais de voyage et de sejour de cong6 ;
. consomm;tion d'eau, dblectricite et de t6l6communications ;
. imp6ts Personnels ;
. do'mesticit6 : gardiens, jardin'ers, cuisiniers et assimilds ;
. logement, y compris les materiels et les mobiliers ;
. transport, d l'exception des transports en commun'
Art.111.- Le montiant net du revenu imposable est 6gal au montant brut des sommes
payees et de la valeur des avantages accotd6s, sous deduction :
'. 'des retenues failes par I'em[loyeur en vue de la constitution de pensions ou de
retraites dans la limite de 8 % du salaire de base ;
. dlun abaftement forfaitaire de 25 o/o du salaire de base _pour frais _el charges
superieures, qui
orofessionnels. cet abattement est r6duit d 20 %o pour les cat6gories
!L-;6ft;;t a;= "riesoii"" (P), (A>, et <B>' ou deslecategories.6, 2
1 et du
i""ti* puUf i" Lt des g-ri1es categoiielles 6quivalentes dans secteur prive.
. des frantnises autori*es conform6ment au paragraphe 1 de l'article 106.
de
Par salaire de base, il faut entendre le salaire cat6goriel tel qu'il resulte du contrat
travali eicfusion fait6 des indemnit6s de quelque nature que ce soit'

Section 3 - Calcul et mode de perception de I'imp6t

Art.1 12.- L',imp6t unique sur les traitements et

salaires est calcul6 et retenu
m"nsuEltemeitt par llemployeur pour le compte du Tr6sor public'

Les retenues portent sur le montant net du revenu imposable determin6 dans les
conditions indiqu€es d l'article 109.
pour chaque
Les taux applicables au revenu mensuel imposable sont fix6s comme suit,
tranche de revenu :

. 0i 30 000 francs CFA:0 '. o/o

. 30 '100 a 50 000 francs CFA 12,10

o/o

. 50 100 i 80 000 francs CFA: 13,90 %

. B0 100 ir 120 000 francs CFA: 15,70
o/o

. 120 100 dr 170 000 francs CFA : 18,40

o/o

. i
170 100 250 000 francs CFA'.21 .70
o/o

. 250 100 francs CFA et au{essus: 25 %

31
Art.113.- 1) Sur le montant de l'impot ainsi calcul6, il est pratiqu6 une r6duction d'imp6t
pour charges de famille comme suit :
. 1 charge:8 %
. 2 charges : 10 %
. 3 charges : 12 %
. 4 charges : 14 %
2) Sont consid6r6s comme charges d condition de ne pas avoir de revenus distincts de
ceux du salari6 :
. a) les enfants mineurs ou infirmes ou 6g6s de moins de vingt-cinq (25) ans lorsqu'ils
poursuivent leurs dtudes ;
. b) sous les memes conditions, les orphelins recueillis par lui ir son propre foyer et dont
il assure entidrement l'entretien ;
. c) un mnjoint ;
. d) l'6pouse ou les 6pouses salari6es sont impos6es s6parernent e! b6n6Jicient des
charjes lorsque celles-ci ne sont pas retenues pour le calcul de I'IUTS de l'6poux.
3) Pour I'application de ces dispositions, la sifuation d retenir est celle existant au premier
jour du mois suivant celui de la modification des charges.
Art.114.- Sont tenus de calculer eux-m€mes l'imp6t aff6rent aux sommes qui leur sont
payees et de verser le montant de cet imp6t i la recette des imp6ts, du -lieu de leur
domicih dans les conditions et d6lais fix6s en ce qui conceme les retenues i op6rer par
les employeurs, lorsque ces demiers ne les ont pas effectuees, les contribuables
domicili6s au Burkina Faso :
r qui regoivent des traitements, indemnites, 6moluments et salaires d'administrations
publiques, de particuliers, soci6t6s ou associations domicili6s ou r6sidents hors du
Burkina Faso :
. qui regoivent des traitements, indemnit6s, 6moluments et salaires de missions
diplomatiques et d'organisations internationales 6tablies au Burkina Faso.

Section 4 - Obligations

Sous-section 1 - Obligations des employeurs

Art115,- 1) Toute personne physique ou morale qui paie des sommes aux b6n6ficiaires
vis6s au paragraphe 1 et au point b du paragraphe 2 de l'article 107, est tenue d'effectuer
pour le compte du Tr6sor public la retenue de I'imp6t.
2) Elle doit, pour chaque b6n6ficiaire d'un paiement imposable, mentionner, sur son livre,
fibhier ou aritre document destin6 d l'enregistrement de la paie, ou d d6faut, sur un livre
sp6cial : la date, la nature et le montant de ce paiement, le montant des retenues
opdrees.
3) Les documenb sur lesquels sont enregistr6s les paiements et les retenues effectu6s,
ei tout autre document en tenant lieu, doivent 6tre conserv6s jusqu'A l'expiration de la
troisiBme ann6e, suivant celle au titre de laquelle les retenues sont faites. lls doivent d
tout moment, sous peine de sanctions pr6vues A I'article 799, 6tre communiqu6s, sur leur
demande, aux agents des imp6ts.
4) Les employeurs sont tenus de d6livrer d chaque b6n6ficiaire de paiement ayant
supporte les retenues une pidce justificative mentionnant le montant desdites retenues.
Art.1 16.- 1 Les retenues aff6rentes aux paiements effectu6s au titre d'un mois
)
d6termin6, doivent Ctre d6clar6es et vers6es dans les dix (10) premiers jours du mois
i
suivant, la caisse du receveur des imp6ts de rattachement de la personne qui les a
op616es.
32
2) La d6claration doit €tre souscrite sur un formulaire conforme au moddle de
I'administration fiscale.
3) Les versements sont effectues conformement aux dispositions de I'article 671.
4) Lorsque Ie montant des retenues mensuelles n'excedepas c1n9 m!!e lS-llOltgncs
irn, r""r"*"*.ni p"ut n'etr" effectue que dans les dix ('10) pffiery j9u,rs des 395-ae
iuillei et de ianvier ilour le semestre ecoule. Si pour un mois d6termin6, le montant des
i;i;;;;d;i i
exEoer cinq mue (5 000) francs CFA, toutes les retenues faites depuis
jours du
le debut du semestre en coris doivLnt €tre vers€es dans les dix (10) premiers
mois suivant.
5) Dans le cas de transfert de domicile, d'6tablissement, de bureau hors du ressort du
#.i". aJ o*uvrement teritorialement comp6tent, ainsi que dans le cas de cession ou
de cessation d'entreprise, les retenues effectu6es doivent 6tre imrn6diatement versees.
6) En cas de d6ces de l'employeur, les retenues op6rees doivent 6tre versees dans les
qfuinze (1 5) premiers jours du mois suivant celui du d6ces'
7) chaoue versernent est effectu6 i
I'aide d'un 6tat de versement date et signe de la
;ftd;;;i;AinOiquant la periode au cours de laquelle les retenues ont 6te faites, la
lEiilin'"iion. iuai"sie et la' profession de la pdrsonne, soci6t6, a,ssociation.ou
iU.i,ii.trriio" qri t.s a ope€es et le montant total. des retenues effectuees. Les
;;iil;G;"iipprovisioirnes, sur leur demande, en imprim6s ou pr6senrent leur 6tat
selon ie moddle ag166 par I'administration'
ArLl 17.- Toute personne physique ou morale occu.pant des employes, commis, ouvriers
Lririifiaiiei, *'oyennant iraitement, salaire ou retribution est tenue de remettre, avant le
aO;dlJ";Mq,ie ann"", au service des imp6ts competent,.yn elat presentant pour
chaiune des pirsonnes qu'ils ont occupr6ed au cours de l'ann6e pr6c6dente, les
indications suivantes :
. 1o nom, prenoms, emploi et adresse ;
. 2" moniant des traitements, salaires, r6tributions et autres avantages en argent o.u en
i""irrAe" pendant hbite annee, aprds d6duction des retenues pour la retraite ;
. i;"riri" i
p6riode d laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est inf6rieure une
ann6e;
. 4. nombre d,enfants d Ia charge de chaque salari6 au 31 decembre de l'ann6e en
CAUSC ;
. 5" montant des allocations sp6ciales destinees d couvrir les frais inherents d la
fonction ou A I'emploi vis6 au phragraphe'l de I'article 106 ;

. 6. montant des indemnit6s de logement ou des avantages en nature le cas ech6ant en ;

. 7" montant des indemnit6s de d6placement ou de transport ou des avantiages

nature le cas 6ch6ant ;
. g; moGnt de l'imp6t unique sur les traitements et salaires retenu au cours de ladite
ann6e.
Les ordonnateurs, ordonnateursdelegu6s ou sou+ordonnateurs des budgeb de. l'Etat,
;;; ;;t6;iiritd Grritoriatei et 6tablisiements publics n'ayant pas un caradere industriel
les memes renseignements
ou commercial sont tenus de foumir, dans le'm6me d€lai,
concemant Ie personnel qu'ils administrent.

Sous-section 2 - Renseignements i
fournir par les b6n6ficiaires de traitements'
salaires, indemnit6s etZmoluments de source 6trangdre

Art.118.- Les conkibuables domicili6s au Burkina Faso qui . regoivent de d6biteurs

iomiciries ou rdsidents hors du Burkina Faso, des traitements, indemnit6s,.6moluments,
.iiiir"i Joi*"[ proauire, en ce qui les conceme, les renseignements exig6s par I'article
117.
.-t -1
ll en est de m6me Pour les contribuables qui regoivent des traitements, indemnit6s,
6moluments et salaires de misiions diploriratiqu-es et organisations intemationales
6tablies au Burkina Faso.

Section 5 - R6gularisation

m6me source ou de
ArL119.- 1) Les traitements, salaires, indemnites et emoluments de
Oiferrntes, dont fe contiiUudUte a dispos6 pendant une ann6e d6termin6e, sont
"orr".i
totalis6s i l'expiration de ladite ann6e.
qu'il a support6 est : .
2) Si le montant de l'imp6t unique sur les traitements et salaires
:' ;ft;il;'r, .""ir"-"tfi,itirement due, te contribuabte peut oblenir, par v.oie de
r6clamation adressee general des imp6b avant b 1- mai de I'ann6e
"r'oir"a"ri
suivante, la restilution des droits qu'il a supportes en trop ; . -
. inf6rieur d la Somrne efiec'tivement due, les.droits ou compl6ments de
drofts exlgloes
et mis en
sont per'us au moyen ;;;riJ O'inipositlon
pr6vus
qui
par
peuvbnt 6tre
616'
6tablis
i""duiidi*nroans l6s condiilons et deliis l'article

3) Peuvent eoalemenl €tre r6par6es par voie d'avis d,impositlon, dans les m6mes
Et uEut, tori"i comniises dans l'application de l'imp6t'
"6riit'il-r-t "tr"ri= au lieu du
etablis
4) Les droits mis en re@uvrernent en ex6cution du present article sont
dbmicile des contribuables int6ress6s.

Chapitre 5 - lmp6t sur les revenus fonciers (lRF)

profit du I'Etat,,est
Art.120.- L,imp6t sur tes revenus fonciers (lRF), perqu-au -budget.de
que
quel soit leur
lpi;rii]]f" rrl;r*ri a" la tocation.des irirmeubles-b6tis ou non b6tis
usage, ainsi que les revenus accessolres.
sont 6oalement soumis dr l'imp6t, les gains r6sultant des sous-locations d'immeubles
bStis ori non bAtis et des baux A construction'

Section 1' Champ d'apPlication

Art121.-L'imp6testd0parlespersonnesb6n6ficiairesderevenusfonciers'
Sont compris dans la cat6gorie des revenus fonciers :
. 1' l"='r"r"nus des propri6t6s b6ties telles que les maisons et usines ainsi
que ceux
orovenant de :
:'I;;iiiil;;;r 6tabtissements industriels attach6s au fonds a perp6tuelle demeure,
;;;##t-;r; aeJ tonoations spr6ciales faisant corps avec I'ensemble ; .. .
a des construdlons ;
- t*ie[ initattations commerciales ou industrielles assimilables
. 2."1a location du droit d affrctrage, de la concession. du droit d'elploitation,des
propnete ou
carrlerei, ue redevances analogu-es ayant leur origine dans le droa de
d'usufruit ;
. 3. les revenus des propri6t6s non bSties de toute nature y compris ceux des
tena'ns
occuples par des carridres et mines.

ArL122,- Ne sont pas soumis A l'imp6t sur les revenus fonciers :

1)Lesloyersdetoutenatured'immeublesappartenantddespersonnesmorales
34
soumises a l'imp6t sur les societ6s.
2) Les loyers de toute nature d'immeubles appartenant a l'Etat, aux collectivites
tdnitonagi et i leurs 6tablissements publics n'ayant pas un caractdre industriel et
commercial.
3) Les loyers des chambres d'h6tel et d'6tablissements assimil6s.
4) Les loyers dont le cumul par bailleur n'excdde pas vingt mille (20 000) francs cFA par
mois.
5) Les oersonnes salariees retrait6es des secteurs public et prive et les conjoints
ilr*irinis de retraites dans la limite d'un seul immeubli, sous reserye que le bail ou le
cumul des baux sur l'immeuble lou6 n'exqdde pas cinq cent mille (500 000) francs cFA et
que ledit immeuble ait 6t6 acquis ou construit pendant la periode d'activit6.

Le choix de l'immeuble objet du bail ou des baux exon6r6s est d6finitif.

Lorsque le bail ou le cumul des baux d6passe cinq cent mille (500 000) francs cFA, le
suppl'fment de loyer est soumis A I'imp6t'sur les revenus fonciers aux conditions de droit
commun.
Pour le Mn6fice effectif de cette mesure, les int6ress6s doivent adresser au directeur
g6n6ral des impots une demande mmprenant les pidces justificatives.de leur statut a.insi
pendant
{ue tout document attestant de l'acquiiition ou de_ la.construction de l'imrneuble quittance
li periode d'activit6 et une copie du'contrat de bail d0ment enregistre ou de la
de renouvellement du bail.
Le b6nefrce de l'exoneration constate par ddcision du directeur g6n6ral des impots prend
effet d compter de la date d'introduction de la demande.
6) Les entreprises publiques ou privees ayant pour principal obiet la promotion de t'hgbitat
s6cial peuvdnt Ueri6ficier de l'eioneration de I'imp6t sur les revenus fonciers par.d6cret
pris en Conseil des Ministres sur proposition du Ministre charge des Finances aprds avis
du Ministre charg6 de l'Habitat.
Art.123.- Sauf dispositions expresses contraires, l'imp6t sur les revenus fonciers
s'applique :
. aux revenus des immeubles situ6s au Burkina Faso ,
. aux revenus des immeubles situ6s d l'6tranger lorsque le bailleur r6side au Burkina
Faso ou y exerce ses activites, sous reserve des conventions internationales relatives
aux doubles impositions.

Section 2 - Fait g6n6rateur et exigibilit6

A1L124.- 1) Le fait g6n6rateur est constitue par Ia mise de I'immeuble par le bailleur a h
disposition du preneur.
2) L'imp6t sur les revenus fonciers est exigible sur les loyers dus au titre du mois 6coul6.
Toutefois :
. lorsque l'6ch6ance des loyers telle que stipulee au contrat est superieure.a. un (1)
mois sans exceder trois (f) mois, I'imp6t est exigible ir l'expiration de l'6ch6ance
conventionnelle ;
. lorsque l'echeance est sup6rieure d trois (3) mois, la p6riodicit6 du paiement de l'imp6t
est iractionn6e en autani de p6riodes de trois (3) mois que comporte l'6ch6ance
conventionnelle.
En cas de paiement d'avance, I'impot est imm6diatement exigible.

35
 Section 3 - Base imPosable -Taux

Art,125.- 1 ) Le revenu net imposable est 6gal au loyer brut, taxe sur la valeur ajoutee non
-nrii[L. l"oriJ pir t. bailleur au cours du mois 6u de la periode consid6r6e
o/o
et au titre
de chaque loiatioir, sous ddduction d'un abattement forfaitaire de 50 '
2) Le loyer brut comprend les produits de toute nature provenant de la location ou de la
sous-lo&tion d'immeubles, notamment :
. les loyers ;

. ies d6penses incombant normalement au bailleur, mises contractuellement d la

charge du locataire ;
. la vihur mensuelle de I'amortissement des investissements r6alis6s par le preneur
&f"riEi"ton t" du€e du contrat, majoree des indemnites, avantqges ou prestations
ae toute nature servis au bailleur en ei6cution d'un bail d construction ;
. les suppl6ments de loyers et autres revenus exceptionnels ;
. les sommes regues des locataires a titre de d6p6t de garantie, dBs lors qu'elles sont
utilis6es par le bailleur pour couvrir des loyers.
Art.l26.- Le montant de I'imp6t sur les revenus fonciers est obtenu par application des
taux progressifs par tranches ci-apGs au revenu net imposable :
. tranche de 0 A 100 000 francs CFA: 18 %
. audessus de 100 000 francs CFA : 25 %

Section 4 - D6claration - Paiement

Att127.- i) Toute personne kr€n6ficiaire de revenrrs imposables est tenue d'en effectuer
tard le 10
i, JeJrrati'on auprEs du service des imp6ts tenito_ria6ment competent.au plus formulaire
Jr-111ois-irir"nt' li p6riode au titre de laquelle l'imp6t est d0, d I'aide d'un
conforme au moddlede I'administration fiscale.
2) L'imp6t correspondant est acquift6 dans le m6me delai, auprds du m6me service.
3) Lorsque l,imp6t d0 mensuellement n'exc.de pas deux mille cinq cents (2 500) francs
C'fA, U
'aecrara'tion
et le versement doivent Ctre effectu6s dans les, dix (10) premiers jours
J"i'nioi" O;irrii, a. ruirct, d'octobre et de janvier pour le.trimestre ecoul6 ; si pour un mois
JEG*ine p ,,intafit Oe i'imp6t vient d eic6der cieux mille cinq cents (2 500) francs CFA,
toutes les sommes dues defuis le d6but du trimestre en cours doivent Che versees dans
les dix (1 0) premiers jours du mois suivant.
4) L'imp6t sur les revenus fonciers d0 par les bailleurs est retenu d la source selon les
modalit6s prevues aux articles 215 d 219.
Art128,- En cas de r6siliation avant terme du contrat de bail, le bailleur doit en effectuer
i"'niti-n&ti""-", se*i"e Aes imp"tl'aina Gi dii (10) jours'de la rupture du..contrat. A
aefar,l, fimpOt eit d0, pre.luriice aes p6nalit6s pr6vues par la pr6sente section.
"an"

36
 (IRCM)
Chapitre 6 - lmp6t sur le revenu des capitaux mobiliers

Section 1 - ChamP d'aPPlication

Sous-section 1 - Revenus des cr6ances

Art12g.-Sontsoumisal,imp6tsurlerevenudescapitauxmobiliers,lesint6r6ts.
an6rages et tous autres Produits :
e a l'exclusion de celles
1" des cr6ances hypothe;i;es, privilegi6es et.chirograohaires' d'emprunts entrant
reDresentees par des prUtio, e[rrtres titres
"b6;i;;:,';fdi;
llJtiJLt ir*iJi"ns du poini 6' de l'article 132 ; quel que soit Ie
o 2" des d6p6ts de *.#L-oarg"ni a vue.-ou.a 6ch6ance fixe,
Oepositaite et quelle que soit faffectation du d6p6t ;
. 3' des cautionnements en num6raire ;
. 4" des comptes courants ;
. 5" des bons de caisse.
Artl30.- Sont exon6r6s de I'imP6t :

nationale d'epargne
1) Les interets des sommes inscrites sur les livrets de la caisse
par la loi'
t6ruti.ii a"t i"mptes d'epargne logement r6gis
2)Lesint6€tsg6n6r6sparlesd6p6tsitermedelaSociet6nationaledespostesdu
Burkina Faso (SONAPOST).
@urants figurant dans les
3) Les int6rets, arr6rages et tous autres ploduits des comptes et agricole ou
;i.,:il;;-r;;;i,rnt o."rtr"r"iil-u *Jpfiression industrielle, commerciale
;:ffi;SbiiJ";
- mincre ou de caniErd, sous la double.condition que :
] e= tt"to"trnts aient, rrn Jl;"rtr., l,une des qualit6s d'industriel, de commergant,
d-'exploitant agricole ou minier ou de canidre ;
.lesop6rationsinscriles,,""'"pt"*..,ont.Se.rattachentexclusivemental,industrie,
des deux
au commerce, a f'agncu[;; [u-a t'ex[ioitation minidre ou de carridre
parties.

sont impos6s i I'imp6tsur les

Lesdispositionsquiprecddentnes'appliquentqu,auxcontractantsdontleslnt6r6ts'
anerages ettous aurresd;;il';"; ff1fiiui coirranrs
ben6fices industriets, fi;ffiffi ou a t'impot sur l'es societ6s au Burkina
Faso. "orrlftir"rili
@urants ouverts dans les
4) Les int6r6ts, anerages et tous autres produits des.comDtes mutuel as.ricole et des
;i,ildju]i;,'t lf';'d,in ;;-;;; A; ;';es de.de.ciedit
p6che' d'6levage et leurs unions'
;fiffidr;;';*le**, a." IJopbtiii'"i
'g'iioles'
5)Lesinteretsdesp€tsconsentisoulesproduitsdesd6p6tseffec{uesparlessoci6t6s
dL constructio n d'habitat social.
'neiidentes des pr6ts
tous autres.produiE
6) Les int6r6ts, anerages et'"irii6t". que
consenlis-'-:91=-Y5^19*"
autres les personnes exergant le
ouelconque, par toutes r", qu'elles se
commerce de banque o, ,inJ"iiJrJJ=i.;;t ;fta;ilnt,
au moy.en d-es fonds
orocurent en contEctant des emprunts soumrs eux-memes i i'imp6t sur le revenu des
&pitaux mobiliers, d6p6ts et cautionnements'
flLesint6r6ts,arr6ragesettousautresproduits.desnretsconsentissousuneforme
tonstitu6es en vue de mettre d la
;4,"T;"li;;i;":;-.#'66.,i'uJE" pu'irJ""ii"ociations auxquelles elles .sont
disoosition de teurs .".U-rl.-o-r'OeJ associations similaires oir en recevant des
emprunts
;iiffi;|, il.i;"6. .r-r,"ir"; J"toiirent en "onirictant des
depdts.
Le montant des pr6ts exoneres ne peut exc6der celui des emprunts m.ntract6s ou des
dep6ts regus et il doit en 6tre justifi6 par la soci6t6, la personne ou l'association-
8) Les produits des pr€ts non represent6s par des titres n6gociables ainsi.que les produib
vises d l'article 120 lorsqu'ils sont encaiss€s par ou pour le compte de banqu'ers ou
d'etablissements de baique, entreprises de placernent ou de gestion de valeurs
mobilidres ainsi que de sdci6t6s autoris6es par I'Etat A faire des op6rations de credit
foncier.
Cete exoneration est strictement subordonnee d la conditlon que ces revenus et produits
soient tax6s au Burkina Faso d l'imp6t sur les ben@fices industriels, commerciaux et
agricoles ou A l'imp6t sur les socidtes.
9) Les revenus des op6rations effectu6es par l'institut d'6mission de la monnaie.

Sous-section 2 - Revenus des valeurs mobiliires

Art l31.- Sont soumis ri I'impot sur le revenu des capitaux mobiliers, les revenus
distribu6s par les soci6t6s et iersonnes morales soumises il'imp6t sur les soci6tes au
Burkina Faso.
Sont fgalement imposables, les rcvenus distribu6s par les soci6t6s et personnes morales
exon6r6es de l'imp6t sur les soci6t6s.
Att.132.- L'impOt s'applique :
. 1o aux dividendes, int6rCts, arr6rages, revenus et tous autres produits des actions de
toute nature des soci6t6s et entreprises commerciales ou civiles quelconques,
financidres, industrielles ou agricoles, ayant leur si6ge social au Burkina Faso ;
. 2" aux int6r6ts, produits et b6n6fices des parb dint6r6ts et commandites dans les
soc'r€t6s ou enirdprises ayant leur sidge social au Burkina Faso, dont Ie capital n'est
pas divis6 en actions ;
. 3" au montant des remboursements et amortissements totaux ou partiels que les
soci6t6s et personnes morales soumises d I'impot sur les soci6t6s effectuent sur le
montant de leurs actions, parts d'int6r€ts ou commandites, avant leur dissolution ou
leur mise en liquidation ;
. 4" au montant des indemnit6s de fonction, remboursements forfaitaires de frais et
toutes autres r6mun6rations revenant d quelque titre que ce soit d I'administrateur
g6n6ral ou aux membres des conseils d'administration des soci6t6s vis6es au point 1'
du pr6sent article ;
. 5o aux r6mun6rations vers6es aux actionnaires de ces soci6t6s d l'occasion des
assembl6es g6n6rales ;
. 6o aux int6rets, anerages et tous autres produits des obligations. et emprunts !.9 Joute
nature des collectivit6s tenitoriales, 6tablissements publics ainsi que des soci6t6s ou
entreprises d6signees aux points 1" et 2'du present article. Par empry!!9 de toute
naturb, il faut eniendre toutbs operations au nioyen desquelhs une soci6t6 ou autre
peeonne morale assimil6e se procure, par souscription publique ou autrelnent, les
ionds dont elle a besoin m6me 5i les emprunts ne sont pas constat6s par des titrcs ou
sont repr6sent6s par des titres n'ayant pas le caractdre d'obligations n6gociables; .
. 7" aux primes de remboursement pay6es aux cr6anciers des collectivil6s tenitoriales,
dtablisdements publics ainsi que dbs'soci6t6s ou entreprises ddsign6es aux points 1"
et 2" du present article ;
. 8' aux sommes mises par les soci6t6s ou entit6s soumises A l'imp6t sur les soci6t6s a
la disposition des ass6ci6s direc{ement ou par personne ou socidt6s.-interposees a
titre d'avances, de prets ou d'acomptes. Nonobstant toute disposition contraire,
lorsque ces sommes sont rembours6es d la personne morale- moins de cinq (S)-.ans
aprei qu'elles aient 6t6 mises a Ia disposition des associ6s, la fracti9t1 des impositions
i
airxquelles leur attribution avait donn6 lbu est restitu6e aux b6n6ficiaires ou leurs
ayants cause ;
3B
. g. aux r6munerations ou avantages accord6s par les soci6t6s ou entit6s vis6es au
point 8' cidessus.
Les dividendes, arr6rages, b6n6fices et produits vises aux points.1" et.2" du que ce
pr6sent
ae iirutus sommes ou valeurs attribu6es, d quelque 6poque
irtl"f" de
"tni"nAini
ioit, ir* aisoci6s et porteurs Je parts, d un autre titre que celui de remboursement
leurs apports.
Art133.- ) Sont consid6r6s comrne des revenus distribu6s, tous-
.1 les ben6fices ,ou
;;iln" or. ,ii
.oni-rriifi r"**u ou incorpor6s au capital ainsi que toutes les
",ii "J
5#;i;"ril;;L;; "n
r l" disposition des assobies actionnaires ou porteurs de parls
et non prelev6es sur les ben6fices d l'exception des :
o remboursemenb aux associ6s de titres annul6s par suite de reductions de capital
non
motiv&s par des Pertes ;
. somr|es vers6es' aux associ6s en rdmun6ration d'un -p]€t, Service ou fonctionles d
condition que ces sommli solent deductibles du b6n6frce soumis a I'imp6t sur
soci6t6s.
2) Sont or6sum6s distribues, t'ous les br6n6fices qui ne derneurent pas investis dans
I'entrepriie, quelle que soit la forme du d6sinvestissement'
Ne- constituent pas des d6sinvestissements :

. es evatuatibns des valeurs d'exploitation (minorations de stock de sortie, malorations

de stock d'entr6e) ;
. les amortissemenb excessits ;
. les provisions non fiscalement deductibles.
Art.134.- Sont exon6r6s de l'imP6t :

1) Les amortissements de tout ou partie de leur capital social effectues par les societes,
;i"-;;i;;;;;; au iEtut o, a" tenitori'ales lorsque ces amortissements sont
L.iiiei o4 la caducit6 Oe tout ou"ollectivites
partie de I'actif social, notamment par d6p6rissement
';,#;;-:if ';; -r* -remG
d;
la 'concession A l'autorit6 concedante' Le caractdre
I:#fiil;*""I au lopZi"tl* et la legitimit6 de I'exon6ration sont constat6s dans
chaque cas dans les conditions fix6es par les textes en vigueur'
2) Les revenus des emprunts ou obligations des groupements et soci6t6s cooperatives et
;L=-:.#;iil";; til6;;1*", qr[b qr'"n soi-ent liobjet et la d6nomination, constitu6s
exclusivement par ces soci6t6s coopldratives.
3)Lesrevenusdespartsd'intercts,emprunhouobligationsdessoci6t6s.cooperatives
;i,r-idi". il;;rrierei, O"s caisses de crldit agricole et des associations agricoles.
4) Les revenus des parts d'inter€ts dans les soci6t6s civiles n'ayant pas opt6 pour le
169ime d'imposition i'l'imp6t sur les soci6t6s.

5) Les intdrEts. an6raqes et tous autres produits des rentes, obligations et autres effets
pirblics emis par lEtat et les collectivit6s tenitoriales'
6) Les distributions de r6serves effectu6es sous la forme d'augmentation de capital.
sont 6galement exon6res de cet imp6t les b6n6fices incorpor6s directement au capital'
i
Toutefois, lorsque ces distributions sont consecutives une r6duction de capital
non
motiv6e oar des pertes'Joiiafel ou i une op6ration quelconque impliquant
mobiliers
le
r6alise
lijil'd"i*5ii"ni"a"ir.h-l=rLrinLe ae t'impot sur le ievenu des capitaux
aEouil moins de cinq (5) ans, elles ne peuvent b6n6ficier de I'exoneratlon que sl
rr-.Ig;"riition de capitialiir r6sultant excede le capital remboursE'
de
Lorsoue les distributions sont suivies dans le d6lai de cinq (5) ans d'une reduction
;;;;ili-;;iiG"p"i 4". pu't"s sociales ou d'une oq99!91 -t!91!9!9f^fl!19""t
,",i.r'uoursement direct ou inlirea Ou capital en franchise d'imp6t, elles sont dechues du
39
 et les
b6n6fice de l,exoneration pour une somme 6gale_ au montant du remboursement de
mois suivant le trirnestre
ai"iG- liiginr"" doivent 6tre ffi,tq.
au plus-tard le 20.du
sanctions 6dict6es par l'article 765'
fdd^"#"t;t""t'"ntrain" f, aB"neince,'.ous les

7) Les revenus des commandit6s dans les soci6tes en commandite

simple

8) Les revenus des parts d'inter6ts dans les soci6tes en nom collectif'
ql I es nmduits vises aux points 1 et 2 de I'article 132' distribues par une societe
ti,*i:r,".t81"-!,L"i-.Jn u?iJne dehors du Burkina Faso, i concunence de la quotite
taiee Orns un dutre Etat pour ""
oette activit6 exterieure'
,t
o) I es olus-values r6sultant de l'attribution gratuile d'actions, de pa$s s,o-ciabs oud
iijuris"tiJri" ;il"riti-ii:Trli"* dJ ioc'r6t6s'anonymes, par actions simplifi6es ou
responsabilit6 limit6e.
Ie m6rne r6oime est aDDlicable lorsqu'une soci6t6 anonyme, par actions simplifi6es..ou i
;H;;;iit'iili6;;ipil;'i"rt oii partie de son actif d une autre soci6t6 constitu6e
sous I'une de ces formes.
absorb6e ou
Toutefois, si dans les cinq (5) ans pr6c6dant la fusion, le caoital de la soci6te
des soci6t6s ancbnnes f"ii I;E;i ;;;il
Ea-uaiott non mbtivee.par des pertes
qu'i
t99j3!""'
"
6; .,-h;;dffi ;e peuvent b6n6liaier de I'exon6ration pr6vue ci4essus concurrence
Oe t'i fraction qui eicCde le montant de la reduction'

Sidanslescinq(5)anssuivantlafusion,ilestprocededune€ductiondecapitalnon
;"iil; Jir,i"l ilrt". soci"Gi ou a un sont iemboursement total ou partiel.des obligations
lit-rt'ii,rli-.r! Srt,"t[ment, esllul-rituei d6chues i concunence de la portion du
caoital rembours6 aux pirs ou obligations attribuees. gratuitemenl, de
i€ffiHffi;'"i.ril'LriGii ".[ioni, assortis des
ubnEicie. Dans ce-cas, les droits exigibles.
oar la soci6t6 absorbante ou
iiilii"ir-. Edi"t*-" pii rirti"t" 765, doivent.6tre acquitt6s
;il;;id;;;il;Gfi ie zO iu mols'sut rnt le trimesire au iours duquel a ete effectu6 le
remboursement.
.l1l I (r,s sommes attribuees aux membres du conseil d'administration ou d l'administrateur
#rJ;j ;;;r-";;;tion cun iravait effectif de direction ir condition qu'eltes ne soient pas
E;;ffl;se;'6;l-;, s;;Gr;;a;- routefois, I'exon6ration ne s'applique qu'd un seul
administrateur nommement design6.
Fn ce oui con@rne les administrateurs ayant exerc6 une fonction salari6e dans la soci6t6
;vffii;,;#iE;;';;*;iia;;a*inlsiraiion et continuant i occuper dans la socie-t6 un
f.s dispositions du point+ de l'article 132 ne s'appliquent qu'aux produits
"ffiiii*f"*,
leui revenant en leur qualite d'administrateur'
i
121 I es dividendes des soci6t6s anonymes, par actions simplifiees ou. responsabilit6
nomrnaryes
finiitee a,ant leur sidge au Burkina Faso el qui possddent, soit des actio.ns
d'une soci6t6 A responsabilit6 limitee'
d,ii'r" ."6leie p"r acti6ns, sJnieJ parts O'interlts

Les dividendes distribu6s par la premidre soci6r6 sont,

r
Ael',mpOitur te revenu de's capitbux. mobiliers.dans la ,g:Xi"lllffi"ffi[",lfi.iJi,l&t3i
faite de I'imo6t sur le revenu ddi capitaux mobiliers, des produits des actions o..u
des parts
A;inteets dd la seconde soci6t6 touch6s par elle au cours de l'exerqce, a @nolllon
:

. que la soci6t6 filiale ait son siCge au Burkina Faso ;

. due bs actions ou parts d'int6l6S poss6d6es par la premidre soci6t6 repr6sentent
au
fioins 20 % du capital de la seconde soci6t6 ;
o
- ou'elles aient 6td i
ou attribu6es l'6mission et soient toujours rest6es
"or."tit"" o, qu'elles soient d6tenues depuis deux (2) ann6es
ii'':;;ii".;;';;;;l;;iieta
consecutives au moins sous la forme nominative'
de plein droit
En cas de fusion, le b6n6fice des dispositions qui pr6cedent est transport6
O" fi-.oiiete abs6rbee A la soci6t6 absorbante ou nouvelle'
40
13) Les dividendes distribu6s par les soci6t6s ayant pour objet exclusif la gestion d'un
poh"teuiff" O'" raleurs mobilieris dans la limite du montant net, d6duction faite de l'imp6t
iur tu ,*"nu des capitaux mobiliers, des produits encaiss6s au cours de l'exercice, des
justifier
oarts d'int6r6t et dei obliqations qu'elles d6tiennent, A condition de que ces
iroduits ont support6 l'imp6=t sur le rdvenu des capitaux mobiliers.

14) Les int6r6ts des avanres faites aux soci6t6s au moyen d'endossements de
bordereaux de nantissement de stoc*.
15) Les revenus des institutions mutualistes ou cooperatives d'epargne et de cr6dits pour
etirs operatons de collecte de l'6pargne et de distribution du cr6dit, ainsi que les
r6munErations des parts sociales de leurs membres ou clients.
16) Les revenus distribu6s par l'institut d'6mission de la monnaie.

Section 2 ' Base imposable - Fait g6n6rateur

Sous-section 1 - Revenus des cr6ances

Art135.- L'imp6t est liquid6 sur le montant brut des int6€ts, an6rages et tous autres
produits des valeurs d6sign6s a larticle 129.

L'imp6t est A la charge exclusive du cr6ancier, nonobstant toute clause contraire entre les
parties contractantes.

Sous-section 2 - Revenus de valeurs mobiliBres

A]tl36.- L',impot est d0, que les sommes ou valeurs attribu6es soient ou non pr6lev6es
sur les b6n6fices.
Art.'|37.- La base d'imposition est d6termin6e :

. 1" pour les actions, par les dividendes fix6s d'aprds les d6lib6rations des assembl6es
g6nerales d'actionnaires ou des conseils d'administration, les comptes rendus ou tous
autres documents analogues ;
. 2" pour hs obligations oI emprunts, par l'int6r€t ou le revenu distribu6 dans l'ann6e ;
. 3. pour les primes de remboursement, par la diff6rence entre la somme remboursee
et ielle resuiant de I'applicatlon du taux d'Entission des enrprunts ;
. 4" pourles remun6rations de I'administrateur. general ou des membres des conseils
d,aiiministration des soci6t6s par les d6libErations des assembl6es g6n6rales
d,actionnaires ou des conseils <i'administration, les comptes rendus ou tous autres
documents analogues ;
. 5" pour les autres revenus ayant le caractdre de revenus distribu6s, par tous les
616ments d6termines par I'Administration.

Art138.- 1) Lorsque les obligations, effets.publics_ et.tous autres titres d'emprunts, -dont
les orimes'de remboursemEnt sont assu.ibtties d I'imp6t sur le revenu des capitaux
monlie*, auront 6t6 6mis a un taux uniqu-e, ce taux servira de base a la liquidation du
droit sur les primes.
2) Si le taux d,6mission a vari6, il est determine, pour chaque emprunt, par.une moyenne
Ei"niiJ i" i
divisant par le nombre de titres condspondant cet emprunt le. montant de
iemprnt total, soris la seule d6duction des an6rages courus au moment de chaque
vente.
3) A l,egard des emprunts dont l'6mission faite d des taux variables n'est pas d6terminde,

47
la moyenne est 6tablie d'aprds la situation de l'emprunt au 31 decembre de I'annee qui a
preced6 celle du tirage.
4) Lorsque le taux ne peut pas 6tre 6tabli conform6ment_ aux dispositions. des
oaraoraphes or6c6dents, ie taui est repr6sent6 par un capital form6 de vingt (20) fois
i'intefut'annudt stipul6 lors de l'6mission au profit du porteur du titre'
5) A d6faut de stipulation d'inter6t, il est pourvu d la fixation du taux d'emission par une
dbdaration estimaiive faite dans la forme pr6vue par le present code'

Sous-section 3 - Fait g6n6rateur

Art139.- Le fait g6n6rateur est constitu6 par :

. le paiement dis levenus impos6s, de quelque.manidre qu'il soit effecfu6 ;

. I'inscription des int6r€ts au d6bit ou au credit d'un compte.

Section 3 - Taux de l'imP6t

Art14O.- Sous reserve des conventions intemationales relatives aux doubles impositions'
le taux de l'imp6t sur le revenu des capitaux mobiliers est Ie suivant :

1) Pour les revenus des cr6ances, et pour tous les revenus non soumis d un taux
siecifique, le taux de I'imp6t est fix6 A 25 %.
ll est r6duit de moiti6 pour les int$rets, arrErages et tous autres produits des comptes de
d6o6t et des compte! courants, vis6s d l'articb 129 ouverts dans les 6critures d'une
niiqir",- a,un etaUtissement financier, d'un agent de change, d'un courtier en valeurs
mobilieres, du Tr6sor public et des caisses de cr6dit agricole.
2) Pour les revenus de valeurs mobilidres, le taux de l'imp6t est fix6 : i
. 6 7o pour les int6rcts, anErages et autres produits des obligations 6mises au Burkina
Faso ;
. 12,5 *o pour tous autres produits, sous reserve de la r6duction temporaire edict6e
par
l'article 141.
Art.141.- Les soci6t6s et entreprises nouvellement constitu6es paient I'imp6t au- titre des
rer"nri ,i.e" au paragraphe'2 de l'article prec6dent. au tarif reduit de moitie sur les
Droduits des actioris. pirts A'intereb, commandites qu'elles distribuent au titre des trois
Sr"riers exeolces soliaux suivant leur constitution, la dur6e de ces trois (3) exercices ne
iouvant exc6der une duree globale de quarantedeux (42) mois.

Section 4 - Obligations et paiement

Sous-section 1 - Revenus des cr6ances

AtL142.- L'impot est pay6 par les redevables, sur 6tats, bordereaux ou d6clarations dans
les conditions, formed ei d6lais fix6s par la prdsente sous-section.

A. Banques et 4tablissements financiers

Art.l43.- L'imp6t est retenu a la source et acquitte su.r bordereaux lorsqu'il s'applique a
ilLJl,ifirctJ.jr-aufts produits pay6s ou insciits par les banques au cr6ditou au d6bit
d'un compte.
Art.144.- Les banques et etablissements financiers doivent tenir un 6tat special sur lequel
+?
sont indiques dans des colonnes distinctes :

. l,identite du titulaire de tout compte a intercts passibles de l'imp6t et le num6ro du

compte ,
o le montant des inter6ts imposables ;
. la date de leur inscdption au compte.

Le montant de l'impdt que doit acquitter le redevable est 6tabli d la fin de chaque trinpstre
d'aprds les 6nonciitions port6es sur l'6tat sp6cial.
i
Art 145.- Le redevable depose la recette des imp6ts -comp6tente, au plus tard le 20 du
*oi= oui suit chaque trime'stre civil, un bordereau certifi6 faisant connaftre :
. i
le iotal des sommes ra'son desquelles I'impot est d0 ;
. le montant de l'impdt exigible qui est imm6diatement acquitt6'

Art14.6.- Toute personne physique ou morale 9x.9rF.n! une activit6 commerciale et qui
brrr" a". comptes pour
'l'inscription
des produits vis6s par l'articie .12,9- neul t"
ii."ra", etru Jrl"6iee a Uenenter desquidispositions -!!l
des articbs 144 e1145, d charge de
se Jonto-riner a toutes les prescriptions y sont contenues. La demande d'autorisation
est adressee au directeur g6n6ral des impOts qui statue

B. Autes rcdevables
Art.147.- Toute personne physique ou morale, autre que celle 6nonc€e ir l'article 1214,
avant son sidqe social ou un eta'blissement stable au Burkina Faso, qui pa-ie des inte€ts
i6.,ir"i ii", i- ii*pOt iegbr"nte par le present chapitre ou qui regoit et
des inte€ts
le.paie.sur
ffiffii orr"rtur"'au m6he imp6i, retieni obligatoirement cet imp6t
Jel[."tion souscrite, au moyen d'un'formulaire c-onforme au moddle de I'administration
fiscale, d la recette des imp6ts de la direction de rattachement'
Cette d6claration est C6pos6e et I'imp6t_est paye avant_ le 30 avril de l'annee qui suit la
ae l'exercice. A l'ippui de cetti declaratiirn doit 6tre loint un 6tat.faisant apparaitre
l" total d"" int6r6ts et auires produits pay6s ou regus au cours de I'exercice donnant
"fOiri"
ouverture i l'imp6t.
Le pr6sent article ne peut faire 6chec aux regles posees par les articles 144 it 146.
Art.148.- L'imp6t applicable aux int6r6ts et autres produits regus de societes ou
'install6s au Burkina Faso ou de particuliers-est 9.aye.par le
bbUfiii!"".G nori
ben6ficiaire au service des imp6ts de son domicile, au plus tard le 30 avfll de l'annee
suivant celle de l'encaissement.
Cette declaration doit etre deposee au nom du cr6ancier des int6r|ts, dans les m€mes
d6liis, par le notaire en I'etudti duquel les int6r6ts ont ete pay6s'
A I'appui de ce paiement, il est d6pos6 une d6claration faisant connaitre :
. ibiitine de' la cr6ance notamment les actes notari6s ou sous seing priv6, avec
indi6ation de leur date, enregistrement et jugement
-encaiss6s ;
. ie ,ont"nt aes int6r6ts et aulres produits au cours de l'ann6e 6coul6e ;
. le montant de l'imp6t exigible ;
. i; p6;;; , taqueh s'ap,-ptiquent les interCts payes et, 6ventuellement, le montant des
int6r€ts non PaY6s aux 6ch6ances.
Art149.- Dans tous les cas oir il est proc6d6 au remboursement. total ou partiel d'une
comportant des int6r6ts impay6s, I'impdt doit 6tre acquitt6 d due concurrence sur
H;;;i6rE A,irt,tret". it en est dd m6me s'it y a simptement mainlev6e de garanties
"rein"e
prises.

Cefte disposition ne s'applique pas aux r6ductions de dettes ludiciairement constatees, ni

aux remdoursements pai voie d'ordre oU de contribution amiable ou iuCllc'lre.
43
Art.15O.- Dans tous les cas oir le paiement de l'impot ne. leur - incombe
pas
oersonnellement. les personnes physiques oU morales qui versent des interets' arrerages
Eiiori ,rtr"s produitl de cr6aniei de toute nature, dep6ts, cautionnements et comptes
*rrrnti ionti"nues de d6clarer, au plus tard le 30 avril de chaque annee, les nom,
orenom(s) et adresse des ben6ficiaires ainsi que le montant des sommes versees
[ena"ni-iunnee pr6c6dente lorsque ces sommes d6passent annuellement cinquante
mille (50 000) francs CFA par ben6ficiaire-
Cette dlclaration doit Ctre d6posee en double exemplaire au service des imp6ts du lieu
de leur r6sidence.

Sous-section 2 - Revenus des valeurs mobiliires

Artl51.- Les soci6t6s vis6es ?r l'article 131 sont tenues de retenir l'imp6t d la source et de
le reverser d leur service des impots de rattachernent'
Art152.- Les comptes rendus et les extraib des d6lib6rations des conseils
le d6lai
d;administration ou bes assembl6es g6n6rales d'actionnaires sont d6pos€s dans
i
d'un mois compter de la date de tenue des r6unions de ces instances'
Chaque ann6e, apres la cl6ture des ecritures relatives i l'exercice, il est
'fi;; aiijGuiaiiio"
Art153.-
de't'impdt dans les trente jours de la mise en distribution du
dividende.
Art154.- A l',appui du versement, il est remis au receveur competent, un 6tat indiquant :

r le nombre des titres amortis ;

. le taux d,6mission de ces titres d6termin6 conform6ment i
l'article 138, s'il s'agit de
primes de remboursement ;
. ie cas 6ch6ant, le prix de rachat en bourse de ces mCmes titres ;
o le montant des primes revenant aux titres amortis ;
. la somme sur laquelle la taxe est exigible.

Art.lS5.- pour les indemnit6s de fonclion et les r6munerations diverses distribu6es aux
inlrUid. a, corieii d'administration des soci6t6s ou entreprises, l'imp6t est.d0 au plus
i"ra fu ZO du mois suivant pour les sommes mises en distribution au cours du trimestre
pr6c6dent.
plus
Pour les remboursements ou amortissements totaux ou partiels, l'imp6t est verse au
tard le 20 du mois suivant la mise en paiement de ces remboursements'
Toutefois, si une demande d'exon6ration a 6t6 pr6sent6e, l'imp6t n'est exigible qu'aprds
qu'il ait 6te statue sur ladite demande.

'SA;.*l; l'appui du paiement de l'impot sur les remun6rations

Art156.-A de I'administrateur
les soci6t6s sont. tenues de
ou a,ii mem6'res des conseils'd'administration,
I6oor"i un etat nominatif totalise, certifie par leurs repr$sentants legaux.et 6nonqant le
;-Jrt"ni il" ;#;; Ai"tribuees A chacuh des membres des conseils d'administration
avec l'indication de leur domicile ou de leur r€sidence.

Section 5 - lmposition des soci6t6s non r6sidentes

Art.1S7.- Sous r6serve des conventions intemationales relatives aux doubles_ impositions,
iei sociptes non r|sidentes au Burkina Faso mais qui y disposent d'un .ftablissement
stable au sens de I'article 48, doivent acquitter I'imp6t sur le reveru des caprtaux moblllers
iiierrkiniiasol rison d'Jne quote-part du revenu distribu6, d6termin6e en fonction de
I'activil6 qu'elles exercent au Burkina Faso.
cette ouote-Dart est fix6e forfaitairement, en ce qui concerne les soci6t6s vis6es sur au
;;;;;ffi;J""t. i7S io du benefice r6atis6 aL Burkina Faso, au titre de I'imp6t
HH;5ie's,'y tri r"= ,.otessements eventuels qui pourraient in!:i.vf1i-a1tltre
";illLes pertes subies dans les
Aesiits Uenbftces. Etats oir la soci6te non r6sidente a 6te
d6ficitaire ne sont pas admises en d6duction.
pr6cedent, au vu d'une
Art.158.- L'imp6t est liquid6 sur la quotit6 r6suhant de l'article
bE"fi,,atbn Otiposee pai la soci6t6 au service des imp6ts de rattachement.

cette declaration, qui comporte tous les 6l6ments necessaires, pour liquider l'imp6t' est
filte ains les m6mds d6laii qu'en matidre d'imp6t sur les soci6t6s'
p6riode
Tout redressement du b6n6fice imposable A I'imp6t sur les soci6t6s au titre d'une
compte au titre de la'm6me p6riod'e, pour le calcul des sommes reput6es
ili,ffiU;.
"iiorls "n D;;;-* L;,t"iompt6ment'd'imp6t
'mois
iur le revenu des capitaux mobiliers,
;;];,€-Jlr"-irieret-0" |v, p"r ou frai:tion. de mois de retard, doit 6tre pay6
spontan6ment par la soci6t6 diis confirmation du redressement'
ArL159.- Les contribuables vis6s aux articles prec€dents pe_uvent
passer en frais
oEn.raux le montant de I'impot sur le revenu des capitaux mobiliers acqlrttq a-u tsulxlna
Fil,;;". qr;il en resuhe d'imposition suppl6mentaire au titre de distribution indirecte.

Chapitre 7 - Taxes sur les plus-values

Section 1 - Taxe sur les plus-values immobiliE'res [rPVl)

Sous-section 1 - Champ d'application

Art160.- 1) La taxe sur les plus-values immobilidres [rPVl), pergue. au. profit du budget
e; I'Ei;i, .* f"" piui-ratr.s r6alisees par.lei personnes physiques ou morales
6i. JJE "&liiilu
*ri.n a titre on6reu* des immeubles batis e[ non bdtis' des droits immobiliers
et des titres de societ6s d pr6pond6rance immobilidre'

2) Par cession a titre on6reux, on entend :

. les ventes ;
. les expropriations pour cause d'utilit6 publique ;
. les 6changes ;
. Ies apports en soci6t6 ;
. ei Ji.triOrtions de dividendes en nature effectu6es par p€ldvement d'un immeuble ;

. toutes autres op6rations assimil6es.

'riiJieiei Sont consid6r6es comme

Art161.- des soci6t6s d preponderance_ .immobil'rdre, les
u*i-riair Jit, a U aJte de la cession de cesplus titres ou a 6t6 d la cl6ture du
;;#;;*i* pie"eUbnt cette cession, constitu6 pour de 50 % de sa valeur r6elle
des droits aff6rents. A. un
o1 a"" irrn"udb.. d"s drofi portant'sur des irirmeJbles,
bontrat de cr6dit-bail portant sur des biens immeubles ou par des titres d'autres socetes a
p16pond6rance immobilidre.

Pour l,application de ces dispositions, _ne sont pas pris.en consid6ration les immeubles
ou
i"i- Oiold ,"i.rtionn6s ci-riessus affectes iar i'entreprise- i .sa propre exploitation
industrielle, commerciale ou agricole ou d l'exercice d'une prolesslon non commerclale.
Artl62.- 1) Ne sont pas passibles de la taxe :
'phvsiques
. les oersonnes soumises d l'imp6t sur les b6n6fices industriels,
;;-l;4il;t'a{ricotes ou A t,impdt sur ies b6n€fices des. professions non
io**"riiitut pour ies biens inscrits dahs leur patrimoine d'exploitation ;

45
. les personnes morales ayant opte pour l'imposition a l'impOt sur les ben6fices
industriels, commerciaux et agricoles ,
. i
les personnes morales soumises l'imp6t sur les soci6t6s.
2) Sont exon6r6es de la taxe :
. les plus-values passibles de la taxe sur les plus-va.lues de cession de titres miniers ;
. le produit de I'ali6nation des immeubles de l'Etat, des etablissements publics A
carlctere administratif, des soci6t6s d'Etat, des soci6t6s de promotion de l'habitat
social, des collectivil6s tenitoriales et de tous organismes publics ou priv6s dont les
acquisitions sont exon6r6es de droits d'enregistrement ;
. les plus-values r6alis6es sur les logements vendus par les personnes morales gui se
coniacrent au d6veloppement de l'habilat avec I'agr6ment et sous h contr6le de
fEtat.

Sous-section 2 - Base imposable -Taux

Art163.- La plus-value imposabh est constitu6e par la difference entre le prix de cession
ou l'indemnii6 d'expropriaiion du bien ou du droit, et le prix d'acquisition ou la valeur
v6nale de la mutation d titre gratuit
Art164.- Le prix de cession d retenir est le prix reel tel qu'il est stipul6 dans I'acte, major6
de toutes les charges et indemnit6s vis€es d l'article 409 que le contrat impose A
l'acqu6reur.
L'indemnit6 d'expropriation d retenir pour le calcul de la plus-value imposable est
constitu6e par l'ehsemble des indemnit6s alloudes au ben6ficiaire A l'exception de celles
qui ne sont pas repr6sentatives de la valeur de cession des biens expropri6s.
Art165.- 1) Le prix d'acquisition est le prix effectivement pay6 par h c6dant tel qu'il a et6
stipul6 dan's l'acte, majore h cas 6ch6ant, de toutes les charges et indemnit6s vis6es d
I'article 409.
2) Lorsque le bien a 6te acquis A titre gratuit, la valeur v6nale du bien est celle du jour de
la mutation a titre gratuit.
3) Le prix d'acquisition est major6 :
. des frais aff6rents A l'acquisition, d0ment justifr6s ou A d6faul fix6s forfaitairement A
10 % du prix d'acquisition. Toutefois, Ie forfait de 10 % ne concerne pas les biens
acquis d titre gratuit.

. le cas 6ch6ant, des d6penses de construction, de reconstruction, d'agrandissement,

de rEnovation ou diam6lioration effectivement r6alis6es depuis l'acquisition
lorsqu'elles ne pr6sentent pas le caractdre de d6penses locatives. Lorsque le
contiibuable n'esl pas en 6tat d'apporter la iustification de ces d6penses, celles+i sont
fixees au choix du contribuable, soit d dire d'expert, soit forfaitairement A 15 % du prix
d'acquisition.
4) Si le prix d'acquisition ne peut pas Ctre determin6 en vertu des dispositions
p€c6dentes, il est fix6 forfaitairement A 75 o/o de la valeur de cession ou de I'indemnit6
d'expropriation.
Art.l6G.- Le taux de la taxe est fixe d 10 016.

46
Sous-section 3 - Paiement

ArL167.- La taxe est d la charge du c6dant nonobstant toute disposition contraire.

La taxe est acquitt6e lors de la presentation de la cession d la formalit6 de
i;enregistrement, doit par les ofliciers ministeriels responsables du paiement des droits,
soit pir le d6clarant, sauf leur recours contre le c6dant.

Art.168.- La taxe est 6tablie et acquift6e sous les memes garanties et sanctions que les
droits d'enregistrement en matidre de mutation d'immeubles.

Section 2 - Taxe sur les plus-values de cession de titres miniers

Sous-section 1 - Champ d'application

Art169.- 1) La taxe sur les plus-values de cession de titres miniers, pergue au proftt du
-UuOgetae
i'Etat, est due par'les personnes physiques ou morales qui cailent directement
ou ii'directement des titres miniers d6livr€s au Burkina Faso.
2) Sont consid6r6es comme des cessions indirectes de titres minies, les cessions
Ofactions de parts sociales et de toute prise de participation, directe ou ind.irecte, egale ou
sup6rieuie a iO % dans une personne morale titulaire d'un titre minier d6livr6 au Burkina
Fa'so, y compris par voie de fusion, scission ou apport partiel d'actif.

Art17O.- La taxe n',est pas due s'il s'agit d'une transmission par son_titu.laire d'un permis
d;eioloitation e une so'ciet6 de droit 6urkinabd pour Ia continuit6 de l'exploitation, aux
pr6vues par le code minier et s6us r6sewe que le transfert s'opdre
"on,ii,oiii
gratuitemeni au profit de la soci6t6 d'exploitation dds sa cr6ation.

Sous-section 2 - Base imposable - Taux

ArL171.-'1 ) La base d'imposition de la taxe est constitu6e :

o lorsoue la olus-value de cession est d6terminable, par la diff6rence entre le prix de
cession ou'la vahur v6nale du titre et le prix d'acquisition'
. dans les autres cas, par le p,rix r6clam6.
2) Les revenus ainsi tax6s ne sont pas pris en compte dans la d6termination du b6n6fice
irirposable d l'imp6t sur les soci6tes, noliobstant les dispositions de l'article 51.

ArL172.- Le taux de la taxe est fix6 i 20 %.

Sous-section 3 - Obligations des contrabuables

Art.173.- 1) Toute cession d'actions, de. parts sociales ou prise de p.articipation,.directe ou

inAii""i", 6gale ou sup6rieure ri 10 % dins une personne morale titulaire d'un titre minier
doit 6tre notifiee au directeur g6n6ral des imp6ts.
2) Cette notilication doit 6tre effectu6e par la personne morale titulaire d'un titre minier
aans 1gS iinq (Sj jours ouvres qui suivdnt cefte cession d'actions, de parts sociales ou
prise de participation.

47
3) L'absence de notification dans hs delais impartis entraine le retrait imm6diat du titre
niinier et rouvre le droit de reprise de l'administration fiscale pr6vu a I'article 616 A h date
de la prise de participation non d6clar6e-

Sous-section 4 - Paiement

ArL174.- l) Si le cedant est resident ou 6tabli au Burkina Faso, il doit declarer et paye.r le
i
montant de la taxe auprds du service des impots du lieu de son sidge social ou son lieu
d'6tablissement dans un delai de trente (30) jours.
2) Si Ie cedant n'est pas Iesident, ni 6tabli au Burkina Faso, le montant de la taxe..est
retenu d la source par le cessionnaire et vers6 au service des impots-du lieu du sidge
social de la persoine morale d6tentrice du titre minier avant la nolification prevue e
l'article pr6ce'dent. Dans ce cas, la notification doit 6tre accompagnee de la preuve de
paiement de la taxe, faute de quoi elle est consid6ree comme nulle et les sanctions du
iraragraphe 3 de l'article pr6cedent peuvent s'appliquer.
3) Tout cessionnaire qui n'effectue pas la retenue d la source ou qui opdre u_ne retenue
insuffisante est personhellement redevable du montant de la retenue non effecluee.
4) Dans tous les cas, la pers{,nne morale titulaire du titre minier est solidairement
r6sponsable du paiement de la taxe et peut se voir retirer son titre minier en cas de non-
paiement de celle-ci dans les d6lais impartis.
5) La taxe est {tablie et recouvree sous les memes conditions et sanctions que la taxe sur
les plus-values immobilidres.

Section 3 - Taxe sur les plus-values de cessions de titres de soci6t6s

Art.'t75.- Les plus-values de cessions de titres de soci6t6s sont soumises A une hxe d la
charge du c6dant.
Art.176.- Sont passibles de la taxe, toutes les personnes. physiques -ou .morales
€sidentes ou non-r6sidentes qui cddent directement ou indirectement des titres de
soci6t6s immatricul6es au Burkina Faso.
Sont consid6r6s comme titres de soci6t6s, les actions et parts sociales.
sont consid6r6es comme des cessions, les mutations a titre onereux ou gratuit,
entrainant Ie changement de propri6t6 des titres de la soci6t6, quel que soit _le
mode
op6ratoire, notamm;nt la vente, l'6change, l'apport en soci6t6, la distribution de titres, les
donations et les successions.
AtL177.- 1) Les plus-values soumises d la taxe sur les plus-values de cession de titres
miniers sont exon6r6es de la taxe.
2) Sont egalernent exone€es de la taxe, les cessions directes ou indirectes dans un
meme acte ou des actes connexes qui portent sur moins de :

. 1 % des titres de la soci6t6, si le c6dant possdde au moins directement ou

indirectement 25 % du capital de la soci6t6 ;
. 10o/o des titres de la soci6t6 dans le cas contraire'

Sont consid6rfs comme actes connexes, les cessions r6p6t6es dans un delai de 12 mois
cons6cutifs par le mCme c6dant A un ou plusieurs cessionnaires.
Art.178.- L'assiette de la taxe est le montant de la plus-value r6alis6e.
Les 6l6ments permettant le calcul de la plus-value doivent 6tre clairement Etablis lors du
paiement de d taxe. A defaut, le prix de cession est retenu pour l'assiette de la taxe.
48
ArL179.- Le taux de la taxe est fix6 A '1 0 %.
ce taux est port6 A 20 % si le c6dant est r6sident d'un pays non coop6ratif ou a fiscalit6
privil6gi6e au sens de l'article 65.
Art.18O.- 1) La plus-value imposable est constitu6e par la diff6rence entre le prix de
cession et le prix d'acquisition.
2) En principe, les prix de cession et d'acquisition a retenir sont les prix r6els tel qu'ils sont
stipul6s dans l'acte correspondant.
i
3) Lorsoue le bien a 6t6 acquis ou c6d6 a tilre gratuit, le prix retenir pour le calcul de la
pius-valire est la valeur vdnale du bien au jour de la mutation d titre gratuit'
Artl81.- 1) Si le cedant est resident au Buftina Faso, il doit d6clarer et payer le monlant
i.-fita*e'iupres du service des imp6b .du lieu de son sidge social ou A son lieu
d'6tablissemerit dans un delai de trente (30) jours.
2) Si le c€dant n'est pas r6sident, le montant.de la taxe est retenu a la source par le
cilssionnaire et vers6 iu service des imp6ts du lieu du sidge social de ce demier.

3) Tout cessionnaire qui n'effectue pas la retenue d la source ou qui opdre une retenue
irisufrsante est personhelbment redbvable du montant de la retenue non effectu6e.
4) Dans tous les cas. la personne morale titulaire des titres de soci6t6s est solidairement
ni"poni.tr" a, piem.rit de la taxe en cas de non-paiement de celle-ci dans les d6lais
impartis.
Art182.- Le cedant dont les titres c6d6s figuraient A l'actif du bilan de son entreprise est
artori.E d deduire du montant de l'imp6t sur les b6n6fices, un credit d'imp6t
correspondant au montant retenu i la source dans les conditions de I'article 181.
Art.183.- La taxe est pergue danS leS m6mes conditions et sous les m6mes proc6dures
i. ieiolrr.*.nt, de toniroe, de prescription, de contentieux et de sanctions que celles
pr6vues en matidre de droit d'enregistrement.

Chapitre B - Dispositions communes i divers imp6ts sur le revenu

Section 1- Cession ou cessation d'entreprises

Sous-section 1- lmposition des b6n6fices

Art184,- Dans le cas de cession ou de cessation, en totalite ou en .partie d'une

ou en cas de cessation d'une activite professionnelle, I'imp6t sur les hr6n6fices
inOusiri"fs, commerciaux et agricoles, I'imp6t sur les benefices des. professions non
"ntr.oris".
iomnierciites ou l'imp6t sur hs soci6t6s d0 d raison des b6n6fices qui n'ont pas encore
et6 tax6s est imm6diatement d0.
Art.l85.- Les contribuables doivent :
. dans un d6lai de dix (10) jours, aviser le service des impots de la.cession ou de la
cessation de l'entreprise dt lui faire connaitre la date. d laquelle elle a ete ou sera
etf"aive ainsi que, stil y a lieu, les nom, pr6nom(s) et adresse du cessionnaire ;
. dans un d6lai de trenie (30)'cirs, jours, faire parvenir 3r l'administration' la d6claration de
A;i,lt ts ae f,"ierCice ainsi accomp'agnee des documents indiqu6s -aux articles
1S ;iri [mp6t sur les beneficei industriels-, commerciaux et agricoles), 40.(imp6t sur
fei Oenefi(1gi des professions non commerciales) ou 97 (imp6t sur les soci6tes).
Les d6lais de dix (10) et de trente (30) jours commencent A courir :
. lorsou,il s,aoit de Ia vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du jour oi la
;;C*;;6asslon a et6 publi6e dans un journal recevant desjour annonces t6gales ;

. lorsqu,il s,agit de la vente ou de la cession d'entreprises,. du oir l'acquareur ou le

cessionnairE a pris effectivement la direction de I'exploitation ;

. fooqrLi s'agit be h cessation d'entreprise, du jour de la fermeture d6finilive des

6tablissements ;
. lorsqu'il s'agit de h cessation de l'exercice d'une profession .autre que l'exploitation
O;unEcharg-e ou d'un office, du lour oir la cessation a ete effective ;
du.jour o a
. lorsou,il s,a-qit de la cessation d6 I'exploitation d'une charge ou d'un offtce, (le
et6 dubli6e-au Joumal ofilciel du Faso la nomination du nouveau litulalre la cnarge
il [;-ibfi# 6r-a, io6 de la cessation effective si elle est post6rieure a cette
publication.

Artt86.- Lorsoue les contribuables ne produisent pas les renseignements vises-er l'artich
i-AS 6u, si invnes A fournir ir I'appui de la declaration de le!{.ben6fice.ree! les.J:rst]]19119ns
necessair"s, ils s'abst'ennent dd les donner dans les dix (1O).iours qui st1Y9ll 119511on
;;ll;i;;ri'l"ri"it aAresse'5 cei efiet, les bases d'impbsiii6n sont an€t6es d'office et il
;rti;it;Jplilti"n oe ii majoration des ilroiE conformement aux r{1les propres d chaque
imp6t.
En cas d'insuffisance de d6claration ou d'inexactitude dans les ren-seignements foumis
A

i,#ff#'ilili1,tion a, ueoetce r6el, t,imp6r est majore conform6ment aux rdgles

propres d chaque imP6t.

Artt87.- Les impositions 6jablies dans les conditions prevues aux articles 184 A 186 sont
imm6diatement exigibles pour Ia totalite.
de
Art.188.- En cas de cession d'entreprise, les dispositions de l'article 712 en matidre
solidarit6 s'appliquent.

Sous-section 2 - lmposition des plus-values

1) Sous r6serve des dispositions de l'article 190, les plus-values

provenant de la
Art189.- partielle
l=J=ii"'a'dr,or""t" a;i.tit i**otjilis6 en lin d'exploitation ou en cas de cession
aL-ntreorlse et les indemnit6s'reiues en contrepartie de la cessation de I'exercice de
la
;r;i;"-J;;;'d, tt*Ji"rt o;rn"'clientdle sont iompt6es, dans les b6nefices.industrie6'
Fp-1nffi;;];;; Jt ei tes b6n6fices des prirfessions non commerciales pour la
"grdbi
moiti6 de leur montant.
que pour le tiers
2) Toutefois, la plus-value n'est retenue dans les b6n6fices imposables
(1/3) de son montant :
I it lorsoue la cession. le transfert ou la cessation intervient plus de cinq (5) ans apres
6 cr6ation ou l'achat du fonds, de I'office ou de la clientBle ;
. par
b) en cas de cession, de transfert ou de cessation de l'exercice de la profession
d,r-'freii[* ai[ae ou par le conjoint en @ns6quence du d6cds de
l'exploitant; "n-i1gn" ...
.- c) lbrsqu'un associ6, actionnaire, commanditiaire ou porteur de p?q b6neficiaires
ti;; p6;a;ri Earree de ta soci6t6 tout ou p'artie de ses droirs sociaux d la
"6.i;';';.
double
-ii condition :
-- oue I'int6ress6 ou son conioint, ses ascendants ou descendants exercent ou aient
;-1,o**-fiE ie" cinq iSjfumiEres ann6es des fonctions d'administrateur ou de
;aili il.;h societ6 ei ilrie bs droits des mcmes qgrsonrys 9:l:lg:
o/o Et:l=:
de ces b6nefices au cours de la mem€l
Eociaux aient d6passe ensemble 25
p6riode ; et
-iiiqir" 6-r""ntant de ta plus-value r6alis6e d6passe cent mil6 (100 000) francs
CFA.
fonds de
Art19O.- Dans le cas du d6cds de l'exploitant, la taxation.de.la plus-value du
commerce est, lorsque I'exploitation est continu6e par les heritiers en ligne dlrede ouso
par le conjoint, reportee au moment de la cession ou de la cessation de l'exploitation par
bes derniSrs, d c6ndition qu'aucune augmentation ne soit apportee aux 6valuations des
6l6ments d'actif figurant au dernier bilan dress6 par le defunt.
Cette disposition reste applicable lorsqu'ir la suite de la succession, l'exploitgtion est
poursuivid par le ou les hdritiers en ligne directe ou par le mnjoint attributaire du fonds, de
h,ame que dans le cas o les h6ritiers en ligne directe et le conjoint constituent
exclusivdment entre eux une soci6t6 en nom cotlectif ou en commandite simple, d
condition que les 6valuations des 6l6ments d'actif existants au deces ne soient- pas
augment6es i l'occasion du parlage ou de la transformation de l'entreprise en soci6t6-

Sous-section 3 - D6claration des salaires

Art.l9l.- Dans le cas de cession ou de cessation en totalit6 ou en partie de l'entreprise

ou de cessation de lexercice de la profession, la declaration annuelle des salaires vis6e i
l'article 1 17 doit €tre produite, en ce qui conceme les r6mun6rations pay6es, pendant
l'ann6e de la cession' ou de la cessation, dans un delai de dix (10) jours, d6termin6
comme il est indiqu6 A l'article 185.
ll en est de m€me de I'etat cnncemant les remun6rations versees au cours de I'ann6e
pr6cedente, s'il n'a pas encore 6t6 produit.
En cas de d6ces de I'employeur, la d6claration des traitements pay6s par le d6funt
pendant l'ann6e au cours de laquelle il est decede doit 6tre souscrite par les h6ritiers
bans les six mois du d6cds. Ce delai ne peut toutefois s'6tendre au-deli du 30 avril de
l'ann6e suivante.

Section 2 - Contribuables disposant de revenus professionnels de sources

diff6rentes

Art.192.- Lorsqu'un contribuable a dispos6 au cours de la m6me ann6e de revenus de

sources differentes passibles de plusieurs imp6b, chaque cat6gorie de revenus est,. sous
r6serve de l'applicaiion de I'article 193, taxee d'aprds le taux et les rdgles qui lui sont
propres.

Art.193.- Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale, artisanale, agricole,

pastorale, miniEre ou de canidre 6tend son activit6 d des operations rele,vant de- la cedule
tes professions non commerciales, les r6sultats de ces op6rations, d6termin6s suivant
les rbgbs propres d l'imp6t sur les b6n6fices industriels, commerciaux et agricoles, soqt
compris dans les bases dudit imp6t.

Section 3 - R66valuation des bilans

Art.194.- 1) La reevaluation libre des bilans entraine l'exigibilit6 immediate des plus-
values latentes.
2) Toutefois, lorsque la situation 6conomique le justifie, - un decret pris
en
-Conseil .des
ministres peut aut6riser temporairement I'application du r6gime de faveur pr6vu d I'article
195.
ArL195.- 1) Peuvent b6n6ficier du r6gime de faveur, les personnes physiques.ou morales
exercant uhe activit6 de nature indrjstrielle, commerciale, artisanale, agricole, civile ou
i
une ftrofession liberale, I'exclusion des soci6t6s en participation, des associations d_but
non lucratif, des fondations et des soci6t6s de fait, d condition qu'elles reldvent d'un
regime du b6n6fice r6el (normal ou simplifie).
51
2) Les biens sont re6valu6s, en fonction de l'utilit6 que leur possession pr6sente pour
-f"ntr"pti=",
d leur co0t estim6 d'acquisition ou de reconstitution en I'etat'
3) Pour les biens non amortissables, les plus-values de r66valuation sont inscrites, en
iirn"nit" J'mpOt, j ,n compte u Reserve de Reev.aluation > au passif Oy t!ta1-!e$9
des penes-.tn
r6serve ne oeut ctr. distribu6e et ne doit pas ctre utilis6e pour compenser
cas de cesiion d'6l6ments r66valu6s, la plus-value ou la moins-value tEcale est calculee
A partir de la valeur d'origine du bien.

4) Pour les biens amortissables, les nouvelles valeurs affect6es aux immobilisations dont
la r6evaluation a 6t6 calcul6e ne doivent pas d6passer :
. i'evaluation foumie par le service chirge des domaines ou par un expert agr66
pour
les constructions i .

. iei mJntants resuftant de l'application d'indices officiels repr6sentatifs de l6volution

des prix des mat6riels et outillages.
de
Les olus-values de r66valuation sont port6es a un compte < Provisions speciales
provision speciale est Elpportee par
Reerialuation > figurant au passif du bilan. Cette
cinquiame aux r65uftats poui compter de l'exercice de r66valuation'
Les annuit6s d'amortissements sont major6es en fonction des nouvelles valeurs, sans
modifrcation de la dur6e d'amortissement.
En cas d,ali6nation d'un 6l6ment r66valu6, la fraction residuelle de_ la provision est
plus-value
,diirt"gig" iri .tsutt ts ae lt*ercice au cours duquel I'ali6nation a eu lieu. La
ou la iroins-value est d6termin6e d partir de la valeur r66valu6e'
de
5) Sont exclus de la r66valuation les mat6riels de transport, les materiels et.mobiliers
;lr;;;;L;bitation.l"" materiets et outillages d'une du€e de vie n'exc6dant pas cinq
(5) ans et les immobilisations totalement amortis.

Section 4 - lncitations au profit des petites entreprises

Art.,l96.- Les entreprises relevant du regime reel simplifie d'imposition b6n6ficient des
avantages suivants :
1) Exoneration de la contribution des patentes pendant deux (2) exe.rcices i -compter
de
la date de demarrage effectif de l'activit6 d0ment constat6 par l'admlnlstratlon nsca|e.

2) Si elles sont adhErentes des centres de gestion agrees :

. r6duction de 30 % de l'imp6t sur les b6n6fices ;
. r6duction de 50 % du niinimum forfailaire de perception ;
. r6duction de 2O o/o de la taxe patronale et d'apprentissage'
Art197.- Les micro+ntreprises adh6rentes des centres de gestion agr66s b6n6ficient
d'une r6duction de 25 o/o cie la contribution des micro-entreprises'

ChapiEe 9 - Pr6ldvements et retenues i la source

section 1- Pr6livement a Ia source sur les importations et les ventes de biens

Art.198.- '1) Sont soumises au preldve.ment e la source, p.s im.ngrtati9n1 ae-9!9L1^e19tU

que soit leur situation au regard des droits et taxes d'entr6e et les ventes ettectuees par
passible
i6ut imoortateur. fabricant oI commerqant a toute personne physique ou morale
d,un irhp6t sur les b6n6fices selon un r6gime reel ou de la contribution des mlcro-
entreprises. sz
2) Les ventes de biens effectu6es par les importateurs, les fabricants et les commer9ants
di: ventes en gros et demi-gros, d I'exception de cel6s qu'ils r6alisent dans. leurs
magasins excluiivement reserires A la vente au detail, sont_ reput6es 6tre consenties..au
proi,t d. personnes physiques ou morales passibles du pr6ldvement d la source d titre
d'acompte sur les imp6ts sur les b6n6fices.
Cette pr6somption de destination est inefragable-
Art.199.- Sont exempt6s du pr6ldvement :

1) Les importations de biens manifest6s en transit'

2) Les importations de marchandises beneficiant de la franchise des droits et taxes de

dbuanes dn vertu de l'article 165 de I'annexe au rtsglement n"0912001/CM/UEMOA du 26
novembre 200'l portant adoption du code des douanes de f UEMOA.
3) Les importations effectu6es par :
. les entreprises de vente d'hydrocarbures ;
o les entreprises de production et de fourniture d'eau, d'6lectricit6 et de
t616communications.
4) Les operations de ventes portant sur l'eau, l'6lectricit6, les t6l6communications et les
boissons de fabrication locale.
5) Les importations et achats de produits pharmace.utiques, pr4qF dela sante et de la
r6oroduction notamment les coniloms, st6rilets, colliers, spermicides et consommables
mbdicaux effectu6s par les centrales d'achat des m6dicaments essentiels generiques et
des mnsommables m6dicaux.
6) Les importations et les achats effectues par les entreprises b6n6ficiant d'une
elon6ration totale d'imp6ts sur les b6n6fices.
7) Les importations et les achats effectues par les entreprises relevant de la direction des
grandes entreprises.
Pour b6n6ficier des exon6rations pr6vues aux paragraphes 6 et 7, les contribuables
doivent pr$senter leur attestation d'exon6ration d6livr6e par la direction g6n6rale des
imp6ts.
Art.2OO.- La base du prdldvement est constitu6e :

. pour les importaiions, par la valeur des marchandises- lellq gqq d6fttie par - les
bispositions bes articles 2 d 1 1 du rdglement n'05/-l9997CM/UEMOA du 6 ao1t '1999
portant valeur en douane des marchandises, m.aioree de.! droits et taxes pergus par le
iervice des douanes, y compris les droits d'accises et la TVA ;
. pour les ventes, par le prix reclam6 au client ou. par toutes les sommes, valeurs, biens
ou servtces regus ou a recevoir en contreparti6, y compris.les droits d'accises et la
WA. La base iinsi dEfinie s'entend tous frais et taxes compris.
Les ristournes, remises et rabais accord6s par notes d'avoir par les _fabricants, les
importateurs ei les commergants de ventes g_n g.ros et demi{ros..sont r6put6s.nets du
pr6l6vement. lls ne peuvent donner lieu a rectification, sous forme d'avoir, du pr6ldvement
initialement factu16.
Art.201.- Le fait g6n6rateur et l'exigibilit6 du pr6ldvement sont constitu6s :

1) Pour les importations, par la mise d la consommation ou par I'entr6e sous un r6gime
suspensif douanier.
Toutefois, en ce qui conceme les redevables exelgant dans le secteur industriel et
Uiiposani d,un entrLp6t sous douane, le pr6ldvement h'est exigible que lors de la mise d
la consommation ,
2) Pour les ventes, par la livraison des biens.
Art.202.- Le taux du pr6ldvement est fix6 comme suit :

1) Pour les importations : 5 %.

ce taux est r6duit d 1 % pour les importations r6alis6es par les contribuables relevant
d'un r6gime du r6el d'imPosition ;

2) Pour les ventes : 2 %.

Ce taux est r6duit d :
o 1 o/o Pour :
- le ciment hYdraulique ;
- le sucre ;
- la farine de froment ;
- la noix de cola.
. 0,2 o/o pour les hydrocarbures.
Art2O3.- Les pr6lavements support6s au cours d'un exercice donn6, sont imputables sur
les cotisations du minimum foriaiUire de perception ou sur les acomptes provisionnels
exigibles au titre du m6me exercice.
Si le montant des pr6ldvements excdde celui du minimum forfaitaire de P,ercePtion ou
des
,"oniiri". oririiiohnels, l'exc6dent est impute sur la ou les cotisations uhdrieures d'impdt
rri iJ. -i"-"iet"., J;irdOt sur les b6n6fices commerciales'
industriels, commerciaux et agricoles ou
d'imp6t sur les b6neficds des professions non

Les cr6dits de or6ldvemenb r6siluels sont imputables exclusivement sur les cotisations
et
ii-fi*-o6 .rriii-io"le1lJ, de l'imp6t sur lds b6n6fices industriels, commerciaux
"Jri"ii,l
i, a" i;iroor"J, bs b6n6fiies des professions non comrnerciales dues au titre
iE"i,J*"-r"-i". iu dro orqu"l les pr6ldvements ont 6t6 support6s et des exercices
suivants.
Artz}4.- 1 ) Les redevables doivent delivrer_ obligatoirement d leurs clients une facture
mentionnant distinctement le montant du pr6ldvernent.
2) Cette facture doit 6tre conforme aux dispositions des articles 562 et suivants. Elle doit
;;;;; ii.'i,1ti"'l*i fd ielime A;imposition du foumisseur et le Gervice des imp6ts dont il
JeplnO poff iaccompliss;ment de'ses obligations fiscales professionnelles.
Les factures qui ne comportent pas toutes les me.ntions requises ou qui compo-rtent des
*"ntionr inex'actes n'ourtenf pis droit a imputation des pi|ldvements factur6s chez le
client.
3) Tout pr6ldvement facture est d0'
qui
Les prfldvements factur6s par des foumisseurs inconnus de l'administration fiscale ou
neiefevent pas d'un r6gimd du reeld'imposition ne sont pas imputables'
4) Les importateurs, fabricants et commelgants sont tenus de verser aupreldvements
service des
iriroots de rattachement au plus tard le 20 d6 chaque mois, le montant.d-es
i#d;E. il-il;-;;mois preceOent, au moyen d'une d6claration etablie mnform6ment
au modtble prescrit par I'administration.
La d$claration doit 6tre d6posee dans les m6mes d6his lorsque le redevable n'a effuctu6
au cours d'un mois d6termin6 aucun prEldvement.
Pour les marchandises importees, le pr6ldvement est encaiss6 par le service des
douanes pour le compte du service des imp6ts'
'10 du mois suivant celui au
5) Les prelevements ainsi factures font l'objet, au plus tard le
54
cours duquel les preldvements ont 6t6 op6res, d',avis de transfert nominatifs de recettes
au profit du service des imp6ts dont d6pend chaque importateur.
6) La direction o6nerale des douanes adresse 2r la direction g6n6rale des impots d l'appui
des avis de trinsfert, un etat r6capitulatif mentionnant, pour chaque importateur, les
pr6ldvements encaiss6s. Cet etat est accompagn6, pour chaque importateur, des
bulletins individuels de liquidation du p16ldvement.
7) Le or6ldvement qui est soumis d une obligation de paiement imm6diat ne b6neficie pas
a6" piJceOu*Jde icglement particuliBres aux droits et taxes d'entr6e, telles que le cr6dit
d'enidvement ou le paiement par obligations cautionnees.
8) Les contribuables sont tenus, lors du versement du minimum forfaitaire de perception
oi, des aco*ptes provisionnels, de remettre au service des imp6ts les relev6s des
or6Evements suDp'ortes a I'importation, accompagnes d'une copie des quittances
iefir*uJ p"1. les i6rvices des doi.ranes eyou un 6tat d6taill6 des pr6ldvements supportes
en regime interieur contenant les indications suivantes :

o llotn, prenom (s), ou naison sociale du foumisseur ;

o profession ou activit6 ;
. adresse complete ;
. num6ro d'identification financbr unique (lFU) ;
. date des factures ;
. montants des pr6lCvements.
Art.2os.- Les dispositions pr6vues par les textes en matiere de taxes sur la valeur ajo-ut6e
i;appiiquent au pr6ldvemeht i h source i titre d'acompte sur les impdts sur les ben6fices.

Section 2 - Retenue i la source sur les sommes vers6es aux prestataires r6sidents

Art.2O6.- 1) Sont soumises d une retenue a la SOurce les sommes vers6es en

remun6r,ati6n de prestations de toute nature foumies ou utilis6es sur le tenitoire national,
par des d6biteurs etablis au Burkina Faso :
. d des personnes
'des
qui y r6sident ;
. ou d personne! non r6sidentes dans la mesure ou elles y disposent d'un
6tablissement stable tel que d6fini A l'article 47.
2) Sont notamment consid6r6s comme d6biteurs 6tablis au Burkina Faso :
. les personnes phvsiques ou morales relevant de l'imp6t sur les soci6t6s, de l'imp6t sur
ei'Uenences inOustri'ets, commerciaux et agricoles ou de I'imp6t sur les b6n6fices des
professions non commerciales, selon Ie r6gime du r6el d'imposition ;
. i'Etat, les colhctivit6s tenitoriales et les €tablissements publics ;
. les projets et programmes ;
. bs brglnisatiirnJnon gouvernementales, les associations et les fondations.
3) Par prestation de toute nature foumie ou utilis6e, on entend toute op6ration de nature
t,i"iaiivb autre qu'une vente de biens ou une location d'immeubles dont le montant est
6gal ou sup6rieur a cinquante mille (50 000) francs CFA hors taxes.
4) La retenue n'est oas due Sur les sommes vers6es aux contribuables relevant de la
Oi,.JJion aeJ granO6s entreprises et d ceux b6n6ficiant d'une exon6ration totale des
imo6ts sur les-b6n6fices. Pour b6n6ficier de cette exoneration, les contribuables doivent
pr|senter leur attestation d'exon6ration d6livr6e par la direction gEn6rale des imp6ts.

55
Art.207.- Le taux de la retenue est fix6 d :
. 5 % du montant hors taxes des sommes vers6es pour les personnes justifiantpour d'une
immatriculation d l'identiflant financier unique (lFU). Ce taux est r6duit a 1 % les
travaux immobiliers et les travaux publics ;

. 25 o/o du montant des sommes versees pour les personnes non salari6es ne justifiant
pas d'une immatriculation ir l'identifiant financier unique (lFU).

Art.m8.- 1) Les retenues aff6rentes aux parements effectues au cours d'un mois
abiermine ioivent etre vers6es au plus tard le 20 du mois suivant aupr$s du service des
*i664, fieu du siCge social ou du principal 6tablissement ou du domicile de la partie
versante.
2) Les versements sont effectu6s au vu d'une d6claration r6glementaire comportant pour
chaque prestataire faisant I'obiet d'une retenue les indications suivantes :
. nom'et pr6nom (s) ou raison sociale et forme juridique du prestataire ;
. profession ou activit6 ;
. num6ro d'identification financier unique (lFU) ;
. adresses g6ographique et postale ;
. date et montant de la facture ;
. date et montant des pa'lements ;
. retenue op6r6e.
3) La declaration doit 6tre accompagn6e, pour chaque prestataire pr6compt6, d',une
ilt"itation individuelle de retenue d h source 6tablie conform6ment au moddle prescrit
par l'administration.

Les attestations individuelles de retenue d la source annot6es par le receveur des imp6ts
competent ues r6f6rences de la quittance de paiement sont remises par: la partie vercante
iui bi6it ti,res pour leur permettre de faire valoir utt6rieurement les retenues qu'ils ont
subies.
4) Les retenues effectu6es par les comptables publics charges de I'ex6cution des
dboenses font l'obiet d'ecritures de transferts nominatifs de recettes au profit des services
dei imp6ts dont d6pendent les prestataires pr6compt6s.
ces transferts sont accompagn6s pour chaque prestataire d'avis de cr6dit d'impot sur les
b6n6fices mentionnant les'indications pr6vues au paragraphe 2 du pr6sent article.
Art2og.- 1) Les retenues support6es au cours d'un exercice donn6 sont imputab.les sur
ieJ cotisati6ns du minimum idrtaitaire de perception ou sur les acomptes provisionnels
exigibles au titre du m6me exercice.
2) Si le montant des retenues excdde celui du minimum forfaitaire de perception ou des
,Lr"teJ ororisionnels, l'excedent est imput6 sur la ou les cotisations utt€r'eures d'imp6t
iri iis s,i"ietes, d'imp6t sur les b6n6fices industriels, commerciaux et agricoles ou
d'imp6t sur les b6n6ficds des professions non commerciales.
3) Les credits de retenues residuels sont imputables exclusivement sur les cotisations de
iii""6t ;r; E; ioci6tes, de l'impot sur les bdn6fices industriels, commerciaux et agricoles
ou 'ae timpot sur les b6n6fices des professions non commerciales dues au titre de
fexercice au cours duquel les pr6ldvem6nts ont 6t6 support6s et des exerci@s suivants.

56
 Section 3 - Retenue i la source sur les sommes vers6es aux prestataires non-
r6sidents

Art.21O.- Sous r6serve des dispositions des conventions intemationales relatives aux
doubles impositions, une retenue d la source est op6r6e sur les sommes que les
personnes physiques ou morales non r6sidentes au Burkina faso perqoivent en
i6mun6ratioil d-e piestations de toute nature foumies ou utilis6es au Burkina Faso.
AtL211-- La retenue ir la source s'applique aux remun6rations pay6es notamment :
. pour la fourniture d'6tudes et de conseils de toute nafure, de prestations d'ing6nieries,
I'informatique, de comptabilit6, d'audit, de publicite, de formation, de communication,
d'assistance technique ;
. pour la participation aux frais de si6ge ;
. pour l'usage bu h concession de I'usage d'un brevet, d.'une marque.de fabrique de
bomnrerce, d'une franchise mmmerciale, d'un dessin, d'un moddle, d'un plan, d'une
formule ou d'un procedd secret ainsi que d'un 6quipement industriel, commercial ou
sc'rentifique ne constituant pas un bien immobilier ;
. pour les informations ayant trait d une expr6rience acquise dans le domaine industriel,
comnrercial, agricole ou scientifique ;
o pour l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une @uvre litt6raire,
brtistique ou scientifique y compris les productions cin6matographiques, t6l6visuelles,
audiovisuelles, radiophoniques, th66hales et artistiques ;
. aux artistes de th66ke et de music-hall, musiciens-danseurs, acteurs, com6diens,
moddles et autres artistes de spectacles et de la mode et aux sportifs, non domicili6s
au Bu*ina Faso, qui participent A des manifestations organis6es ou produites au
Burkina Faso.
ArL212.- Le taux de la retenue A la source est fixe a 20 % du montant net des sommes
vers6es aux personnes non 6tablies au Burkina Faso, y compris les sommes et frais
accessoires exposes par le d6biteur au profit du prestataire.
Le montant de la retenue ne saurait 6tre pris en charge par le d6biteur.
o/o .
Art.213.- Sont redevables de la retenue a h source de 20
. les personnes physiques ou ttlQrales relevant d'un imp6t sur les b6n6fices selon un
regime du r6el ;
. l'Etat, les collectivites tenitoriales et les 6tablissements publics ;
. les projets et programmes ;
. les organisations non gouvernementales, les associations et les fondations
Att 214.- Les retenues' aff6rentes aux sommes mises en paiement au cours d'un mois
donn6 doMent 6tre vers6es au plus tard le 20 du mois suivant au service des imp6ts de
rattachement.
Les versements sont effectu6s au vu d'une d6claration r6glementaire comportant pour
chaque personne faisant l'objet d'une retenue, les indications suivantes :
. nom (s) et pr6nom (s) ou raison sociale et forme juridigue ;
. activit6 ou profession ;
. adresses g6ographique, boile postale et num6ro de t6l6phone ;
. nationalit6 ;
. nature des prestations foumies ;
. date et montant des paiements ;
. montant de la retenue op6r6e.
La d6claration doit 6tre accompagn6e pour chaque prestataire pr6compt6 d'une
attestation individuelle de retenue'd [a source 6tablie conform6ment au modele prescrit
par l'administration.

57
 Section 4 - Retenue ir la source de I'imp6t sur les revenus fonciers

Art215.- Sont soumis d une retenue d la source, les loyers des immeubles b6tis ou non
batis pris A bail par les locataires suivants 6tablis au Burkina Faso :
. les personnes physiques ou morales relevant du r6gime r6el d'imposition ;
. l'Etit, les collectivit6s tenitoriales et les 6tablissements publics ;
. leS associations, les fondations, les organisations non gouvernementales, les projets
et programmes ;
. Ies dpresentaiions diplomatiques et consulaires ainsi que les organismes
intemationaux et assimil6s.
Art216.- Le montant de la retenue est 6gal au montant de l'impfit sur les revenus fonciers
d0 sur le loyer.
L'impOt est calcul6 conform6ment aux dispositions des articles 125 e1126.

AJt2t7.- Les retenues d'un mois d6termin6 doivent 6tre revers6es au service des impots
iii- ptus Grd ;" 10 du mois suivant sur un formulaire conforme au moddle de
I'administration fiscale.
Toutefois, lorsque la p6riodicite du rdglement est superieure i un mois, les retenues
doivent 6ire ver!6es au plus tard le 10 du mois suivant la p6riode 6coul6e'
At218.- Les locataires sont tenus de remettre i leur bailleur un 6tat des versements
.ff""tues au service des imp6ts. L'6tat des versements doit 6tre vise par le receveur des
imp6ts comp6tent et compoher les r6f6rences de la quittance de rdglement.
Cet 6tat doit contenir les indications suivantes :

o nofit, pr6noms, profession, domicile, adresse compldte et num6ro d'identification

financibr unique (iFU) le cas echeant du locataire ;
. nom. pr6noms, profession, domicile, adresse compldte et 6ventuellement numero
d'ideniification finhncier unique (lFU) du bailleur;
r montant des sommes vers6es au bailleur ;
r montant brut du loyer ;
. p6riode au tike de laquelle les versements ont et6 effectu6s ;
. montant de l'imp6t retenu d la source'

Ad.2{9.- Tout bailleur d'immeuble soumis dr la retenue d la source sur les loyers est tenu
de souscrire au plus tad le 15 f6vrier et le 15 aofit de chaque ann6e aupres du service
U"JrmpOti au lidu de situation de l'immeuble lou6, sur un formulaire conforme au modAle
de fadministration fiscale, une d6claration indiquant le moniant des loyers pergus et
l'imp6t sur les revenus fonciers acquitt6 sur lesdits loyers.

58
 Section 5 - ReGnue i la source litr6ratoire sur les-sommes perques par des
Personnes non immatricul6es

salariEes des sectzurs

Aft.}z}.-Les sommes perques par les. personnes physiquesactivite non commerciale
;;i;iil;i o-r; a'Ioccasdn rie i'ex'ercice a titre access6ire d'une
iont souririses a une retenue d la source libdratoire'
quel que soit
Les enseignants vacataires sont soumis d la retenue d la source literatoire,
leur statut.
ArL221.- Le taux de la retenue a h source est fix6 d :
o '10 % du montant net des sommes versees aux b6n6ficiaires ;
. 2 o/o pour les sommes d raison de vacation d'enseignement dans hs
;il6.4
etabliisements d'enseignement.
par le d6biteur'
Le rnontant de la retenue ne saurait 6tre pris en charge
A1t.222.-Lespersonnesphysiquesoumoralessoumisesaur6gimedur6eld'imposition'les
Hffi;;t=;iir."'s;r*"i, rL" i:rganisations
- non gouvemementales, les associations,
fondations, rEtat, e. corr."ii"ritei ienitorialei, les 6tablissements pub.lics, les
et
;ilG";i;id; oititomatiques ei ionsutaires ainsi. q.ue.les oroanismes internationaux
2i0 tenues de pr6lever
assimil6s. oui versent 0"" ,.e-r-rnefitionl visees a i'article sont
pour le mmpte du Tr6sor public la retenue i la source'
Les retenues aff6rentes aux sommes mises en paiement au cours
d'un mois 9onn6
doivent 6tre vers6es au pfrr-irtO f" ZO o, mois suivant au service
des imp6ts de
rattachement.
Lesversementssonteffectu6sauvud'unedeclarationreglementairecomportantpour
;;q;; p;;ile faisant I'objet d'une retenue' les indications suivantes
:

. nomts) et pr6nom (s) ou iaison sociale et forme juridique ;

. activite ou profession ;
. adresse g6ograPhique et Posiale ;

. nature des prestations fournies ;

. date et montant des Paiements ;

. montant de la retenue oP6r6e.

Section 6 - Retenue i la source litr6ratoiretur les gains des paris et des autres jeux

gains r6alis6s par les

ArLzzs.-Une retenue d la source liberatoire. est op6r6e sur les
iirieurs ei c.rx provenant des autres ieux de hasard'
partager aux gagnants'
Art.224.- Pour les paris, la retenue est effectu6e sur la masse a
pour les autres jeux de hasard, la retenue est effectu6e sur le gain du joueur lorsque le
;;i;;i;.?bs;io, .upeneur a cinq cent mille (500 000) francs CFA'
r6alis6s par les
Att,225--Le taux de la retenue d la source lib6ratoire sur les qains
jeux de hasard est fix6 d 10 %
;il;il "t;; f rJvenint aes autres
donn6 doivent 6tre revers6es, sur
At1L226.- l) Les retenues effectu6es au titre d'un mois des imp6ts
ai;1, t;; rci organismes p"vl;= u, prw tird te 20 du mois suivant au service
de rattachement.
59
2)Lesorqanismespayeursdoiventtenirunregistrecomportantpourchaquepersonne
iJi."r't r o6r.t u'une iet6nue, les indications suivantes :

. les nom et prenom (s) ;

. le montant du gain ;
. le montant de la retenue oPer6e.

Titre 2 - Autres imp6ts dirccts et taxes assimil6es

Chapitre 1 - Taxe patronale et d'apprentissage

Section 1 - ChamP d'aPPlication

at 2r', -'t\ la faxe natronale et d'apprentissage OPA) est A la charge des pers-onnes
i,ii;iii,;"'liil;Hi"#il;fi;" ;;. ;-'sili.d qui paient des r6mun6rations d titre de
'et le cas. 6ch6ant, qui accordent des
traitements. indemnites, u*oir"*i-,it.
;;ffi;il;iri". Eti"lit "i-.itiir"s,
pur.eue au profit du budget de l'Etat'

2) Sont exon6r6s de la taxe : pas

.' i et les collectivit6s territoriales ainsi que les 6tablissements publics n'ayant
ltt
un caractdre industriel ou comnercial ;
. r" Soliete nationate des postes du Burkina Faso (SONAPOST) ;
. 6.-rffion.
'e. diplomatiqubs, bs organisations internalionales et interafricaines ;
. .ntt"pri"es'priv6es d'enseignement et de soins de sant6 ;
r6serve du respect strict de
. Ies association. ou orgrnismJ. a ort non lucratif, sous
leur objet ;
.lescaissesdecr6ditagricolemutuelfonctionnantmnform6mentauxdispositions
l6gales qui les r6gissent ;
. r"iiniiitiiions mu'tualistes et les coop6ratives d'6pargnes et de credit ;

r I'institut d'6mission de la monnaie.

Section 2 - D6termination de l'imp6t

Art,228.-1)Labaseimposableestconstitu6eparlatotalit6desr6mun€rationspay6esen
sataires. maior6e de la valeur
;df"i"ti#i"i;iiij,i".G,'i,1il'*niteJ, erorr*"nts.et
estimee comme en matidre d'imp6t
des avantages en narure
"."[ilE"'liri'"nrprcies,
unique sur les traitements et salaires'

2)Lesadh6renbdescentresdegestionagr66eb6n6ficientd'unabattementde20%sur
les sommes et avantages allou6s i leurs salanes'
Art.229.- Le taux de la taxe est fix6 A 3 % de la base imposable'

Section 3 - Obligations des redevables

Art.230..Lesredevablesdelataxedoiventd6clarer'etverserl,imp0td0autitre.dumois
juivanti des imp6ts comp6tente du
or6c6dent au plus tard fe Oix t-f Ol'Ou rnois la recette
iieu de leur sidge ou de leur principal 6tablissement'
La d6claration doit 6tre souscrite sur un formulaire conforme au moddle de
l'administration fiscale.
Lorsque le montant mensuel de la taxe n'exrede pas deux mille cinq cent (2 500) francs
cFA,'le versement peut n'6tre effectu6 que dans les dix (10) premiers jours de juillet et de
;inviLr pour le semistre 6coul6. Si poui un mois d6termin6, le montant de I'imp6tlevrent
2r

Lxcedei deux mille cinq cent (2 5OO) francs CFA, toutes le-s sommes dues depuis d6but
du semestre en cours doivent 6tre vers6es dans les dix (10) premiers jours du mois
suivant.
ArL231.- En cas de cession ou de cessation d'entreprise, hs taxes dues doivent ctre
immA{iatement vers6es.
En cas de d6cds de l'employeur, l'imp6t d0 doit €tre vers6 dans les trente (30) jours
suivant celui du d6cEs.
Les modalit6s de ve6emenl, de comptabilisation et de r6gularisation sont celles fx6es en
matidre d'imp6t unique sur les traitements et salaires.
Art232.- Toute personne physique ou morale qui paye des sommes imposables doit
oouvoir iustifier du montani dir v6rsement effectu6 chaque mois, A I'aide des documents
br6vus dn matidre d'imp6t unique sur les traitements et salaires.
Art233.- Les contribuables de la taxe sont tenus de remettre, au plus tard le 30 avril de
chaque ann6e, au seryice des imp6ts, un 6tat r6capitulatil indiquant les bases et le
montant des versements effectu6s mensuellement au cours de l'ann6e precedente.
En cas de cession ou de cessation, en totalit6 ou en partie de I'entreprise ou de cessation
de la profession, l'6tat vis6 ci{essus doit 6tre produit en ce q^uiconcerne les versements
de l'ann6e de cession ou de cessation dans un d6lai de dix (10) jours'
ll en est de m6me de l'etat concernant les versements effectu6s au cours de l'ann6e
pr6c6riente, s'il n'a pas encore 6t6 produit.
Dans le cas de d6cBs du contribuable, l'6tat recapitulatif des versements effectu6s doit
Ctre souscrit par les h6ritiers dans les six (6) mois du d6cBs. Le d6lai ne peut toutefois
s'6tendre audelA du 30 avril de I'ann6e suivante.

Chapitre 2 - Gontribution des patentes

Section 1 - ChamP d'aPPlication

Art234.- Les personnes physiques ou mo|ales exergant au Burkina Faso une activit6
professionnell6 non salari6e sont assujetties a la contribution des patentes, pergue au
irofit des budgets des collectivit6s territoriales.
La formule de patentes est personnelle et ne peut servir qu'au contribuable i qui elle est
d6liv16e.
La contribution est pergue dans le lieu de situation des 6tablissements, l'6tablissement
6tant un centre d'affbire-s oU s'effectuent les actes essentiels de la profession.
Art235.- Soni exon6ds de la contribution des patentes :

. 1" fEtat, les collectivit6s territoriales, les 6tablissements et organismes publics n'ayant
pas un caractere industriel et commercial ;
. 2" bs cultivateurs et les 6leveurs vivant d'une activit6 de subsistance ;
. 3" les artistes amateurs et les troupes artistiques non professionnelles ;
. 4' les 6tablissements priv6s d'enseignement ;
67
. 5" les 6tablissements publics ou priv6s et associations d caractdre humanitaire
reconnus d'utilite Publique ;
. 6" I'institut d'6mission de la monnaie ;

. ;. H;;;&iatives agricoles ou d,6leveurs ainsi que leurs unions et les groupements

villageois ;
. 8. les cercles et associations 2r but non lucratif sous r6serve qu'ils ne vendent qu'a
leurs adh6rents dans les limites de leurs stiatuts ;

o
- Qo les nelites industries et petites entreprises nouvellement cr66es,qui relevent du
-O;i*poiitibn
ieoiil-""1iriifme pendant' deux (2) exercices conform6ment aux
diipositions ile l'article 196 ;
. iOtta Soci6te nationale des postes du Burkina Faso (SONAPOSI'
dans le r6gime de
En tout 6tat de cause, les b6n6ficiaires de ces exon6rations tombent
Oioi J*.rn dds lors qu'ils s'6cartent de leur objet'
Art.236.- La contribution des patentes est annuelle. Toutefois,
la rdgle du prorata
ffipd; p;ut-;;ilpfiqu;r dans'tous les cas ou le patentable entreprend ou cessepas son
acrtivit6 en cours d'annee, s"uJ c" q,i concemd bs commergants n'exergant a
demeure fixe. "n
En cas de cessation d'activit6 en cours d'ann6e faisant suite ila cession de son fonds de
;;;;;.p.rt nt r, prir"ince aes bcaux, ta vente du mat6riel de et celle. des
;;;;'#dd; a'e meme riulen-cai-Oe cession four cause de d6ces, liquidation
cause ne peuvent
ilJ;;;, ;brd;priation ou'd-,ex[utsion, te patentible ou ses ayants
demande de
'#nl1r#;iJ.&'til aGposition qu5i;irJ"hr"dsent ", service des impots une
bs trente (eb)jours qui suivent cette cessation ou cession'
ffi;d;;;;;;.
Section 2 - D6termination de I'imp6t

Sous-section 1 - Droit fixe

A1t.237.-Lacontributiondespatentessecomposed,undroitfixeetd,undroit
proportionnel.
Le droit proportionnel est calcule en pourcentage de la valeur locative des
locaux
professionnels.

Art.238.-LepatentableestsoumisAunseul.droitfixepourl'ensembledes
territoriale.
aL'urisilmenti uoniil di=pos" dans une m6me collectivit6
e
Toutefois, lorsqu'il'se livre en plus de ses aclivitds d celle de.tran-sp9f1'f l-T$:il1f=
de 239.
;;;;ii;6";:rs par v6hicut'e, calcut6 conform6ment aux dispositions I'article

Art.239.- 1) Le droit fixe est d6termin6 conformement aux tableaux ci-apGs'

r6alis6 au cours de
Le chiffre d'affaires d prendre en compte.est celui hors taxes Pour les entreprises
f:-J*"i"# pre""J"nt c.jrri Ji-titt" duqriel. l'imp-9sition. est due- pr6visionnel'
;;i,;;1't!-g, ie Uiott nie est aetemiine O;ipids le chiffre d'affaires hors taxes

62
2) Tableau A : Cas g6n6ral
. chiffre d'affaires inf6rieur ou egal A 5 millions : 10 000 F CFA
. superieur a 5 millions et inf6rieur ou 6gal A 7 millions : 15 000 F CFA
. sup6rbur A 7 millions et inf6rieur ou 6gal a 10 millions : 25 000 F CFA
. superieur a 10 millions et inf6rieur ou 6gal d 15 millions : 40 000 F CFA
. sup6rieur a 15 millions et inf6deur ou egal a 20 millions : 60 000 F CFA
o sup6rieur a 20 millions et inf6rieur ou 6gal d 30 millions : 85 000 F CFA
. sup6rieur a 30 millions et inferieur ou egal d 50 millions : 125 000 F CFA
. sup6rieur e 50 millions et inf6rieur ou egal a 75 millions : 175 000 F CFA
. superieur e 75 millions et infErieur ou 6gal A 't 00 millions : 250 000 F CFA
. sup6rieur d 100 millions et inferieur ou 6gal ri 150 millions : 325 000 F CFA
. sup6rieur A 150 millions et inf6rieur ou egal d 200 millions : 400 000 F CFA
o audessus de 200 millions :ajouter 100 000 F cFA par 100 millions ou fraction de 100
millions
3) Tableau B : Professions liberales, quelle que soit la forme iuridique de I'entreprise
. chiffre d'affaires inf6rieur ou 6gal A 1 million : 25 000 F CFA
. sup6rieur a 1 million et inf6rieur ou egal A 3 millions : 35 000 F CFA
. i i
sup6rieur 3 millions et inf6rieur ou egal 5 millions : 50 000 F CFA
. superieur a 5 millions et inf6rieur ou 6gal e 10 millions : 100 000 F CFA
. i
sup6rieur e 10 millions et inf6rieur ou 6gal 15 millions : 150 000 F CFA
. i
superieur a 15 millions et inf6rieur ou egal 20 millions : 200 000 F CFA
. sup6rieur d 20 millions et inf6rieur ou egal d 25 millions : 250 000 F CFA
. i
sup6rieur a 25 millions et inf6rieur ou 6gal 30 millions : 300 000 F CFA
. sup6rieur d 30 millions et inf6rieur ou 6gal ir 40 millions : 350 000 F CFA
. sup6rieur a 40 millions et inf6rieur ou egal d 50 millions : 400 000 F CFA
. de 50 millions: ajouter 50 000 F cFA par 10 millions ou fraction de 10
"r'-du..r"
millions
4) Tableau C : Grossistes en boissons de fabrication locale et g6rant de stations-services
oiit,iurterrs agr66s de recharges t6l6phoniques PQPay6es, .d. condition qu'ils
"i
n'exercent pas d'iukes activit6s patentaptqg d.rlg lq m6me localit6 dont le chiffre
d'affaires hors taxes excdde 10 % de celui de I'activit6 principale.
o inf6rieur ou 6gal i 5 millions : 5 000 F CFA
. supdrieur A 5 millions et inf6rieur ou 6gal A t0 millions:10000 FCFA
. sup6rieur d 10 millions et inf6rieur ou egal a 20 millions : 20 000 F CFA
. superieur a 20 millions et inf6rieur ou egal d 30 millions : 30 000 F CFA
. superieur a 30 millions et inf6rieur ou egal A 50 millions : 70'120
000 F CFA
. sup6rieur A 50 millions et inf6rieur ou 6gal d 100 millions : 000 F CFA
. sup6rieur a 100 millions et inf6rieur ou 6gal dr 200 millions : 170 000 F CFA
. sup6rieur a 200 millions et inf6rieur ou 6gal ir 300 millions : 220 000 F CFA
. au{essus de 300 millions: ajouter 50 000 F cFA par 100 millions ou fraction de 100
millions
5) Tableau D : Transporteurs
Le droit fixe comporte :
. une taxe d6termin6e par v6hicule : 10 000 F CFA
. une taxe variable :
- par place (celle du conducteur non comprise) : 1 000 F CFA
- par tonne utile : 3 000 F CFA

Pour les transports mixtes, il est retenu la taxe variable la plus 6lev6e'
Les 1oueurs de v6hicules, ainsi que les transporteurs a6riens et ferroviaires reldvent du
tableau A.

b5
Sous-section 2 - Droit proportionnel

Art.240.- 1) Le droit proportionnel est 6tabli sur l'ensemble des valeurs locatives des
bureaux, magasins, boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, terrains de
d6pdts et autres locaux, emplacements, installations et agencements immobiliers servant
d l;exercice de la profession. llest d0 lors m6me que les locaux occup6s sont conc6d6s d
titre gratuit.
2) La valeur locative est d6termin6e conform6ment aux dispositions de l'article 255.
3) Le droit proportionnel pour les usines et 6tablissements industriels et assimil6s est
assis sur la valeur locative de ces 6tablissements pris dans leur ensemble et munis de
leurs moyens mat6riels de production.
4) Lorsqu'un patentrable exerce dans un m6me local des activit6s imposables po.ur son
piopre compte et pour celui d'autres contribuables, ces demiers sonl individuellement
soumis au droil proportionnel sur la valeur totale du local commun. ll en est de m6me
lorsque plusieurs patentables exercent, chacun pour son proprc compte dans un m6me
local.
o/o. En aucun cas, son montiant ne peut
Art241.- Le taux du droit proportionnel est fx6 dr B
6tre inf6rieur au cinquidme du droit fixe.
La liquidation est 6hblie sur la base de la vabur locative des locaux imposabhs d6finis d
l'article 240 d la disposition de l'entreprise au cours du dernier exercice pr6c6dant celui au
titre duquel l'imp6t est d0.
Pour les entreprises nouvelles, la valeur locative est celle conespondant aux elements
utilis6s en d6but d'exploitation ou d la disposition de l'entreprise A la cl6ture du premier
exercice.

sous-section 3 - Patente proportionnelle sur commandes publiques

Ar1.242-- 1 ) La patente proportionnelle sur commandes publiques est due par les
personnes physiques ou morales non 6tablies au Burkina Faso sur le montant hors taxes
des march6s approuv6s ou des adjudications.
2) Son taux est de 2 %.
3) Elle doit 6he acquitt6e avant l'enregistrement du march6 ou de l'adjudication
approuv6s.
4) La patente due par les artisans handicap6s physiques est inversdment proportionnelle
au degre d'invalidit6.

Section 3 - Etablissement de I'imp6t

Art,2/8.- Les agents des services des imp6ts proaMent annuellement au recensement
des personnes imposables et d l'6tablissement des fiches d'imposition.
Les fiches d'imposition sont rendues ex6cutoires et mises en recouvrement
conform6ment aux dispositions du Livre 5.
Des fiches d'imposition sont 6galement 6tablies pour :

. ceux qui entreprennent dans le cours de I'ann6e une profession assujettie i la

patente ;
. r6parer les erreurs, omissions ou insuffisances constat6es.
Att.244.- 1) Tout patentable doit se faire delivrer une formule de patente aprds paiement
de ses droits.
Elle est 6tablie par l'agent d'assiette au vu de la quittance. Elle est tir6e d'un registre d
souche.
La formule doit comporter le num6ro de la quittance, le signalement et la photographie. du
contribuable et €tre rev€tue du visa du directeur du service des impdts du lieu
d'imposition.
2) Le contribuable qui a 6gar6 sa formule de patente peut,. sur presentation. .d'un
r6cepisse de d6claration de perte dElivre par la police ou la gendarmerie, se faire ftablir
sans frais un duplicata.
Si le contribuable ne peut presenter ce recepisse, une nouvelle patente lui est d6livree
contrc acquittelnent des droits nolrnaux.
3) Torn patentable doit produire sa formule de patente en justification de son imposition d
td deminde des agents des services des imp6ts, des . pr6siJents de . corseil des
collec{ivites tenitoria6s, des chefs de circonscriptions administratives ou de tout agent de
police judiciaire.

Section 4 - Paiement

Art.245.-'t) Tous les contribuables ayant 6t6 imposes d la conkibution des patentes sont
tenus de v6rser un acompte provisionnel 6gal au quart de I'imp6t de l'ann6e pr6c6dente.
La date de rdglement de I'acompte provisionnel est fix6e au plus tard le 28 fevrier de
l'ann6e au titre de laquelle la patente est due.
Le non-paiement de I'acompte dans les quinze (15) jours suivant la date d'exigibilit6 subit
une majoration de 10 %.
Pour les entreprises nouvelles, l'acompte n'est pas d0 pour la premiere ann6e_d'exercice.
ll en est de rirdme pour les entrepriaes nouvellement soumises ir la contribution des
patentes.
2) Dds l'emission de l'impfit de l'ann6e en cours et quelle que soit la- date,- le solde restant
db est exigible dans le delai l6gal de deux (2) mois aprds la date de mise en
recouvrement de I'imp6t
3) Le contribuable qui estimera ne pas Ctre imposable au titre d'une ann6e ou 6tre
i
r6devable d'une somme inf6rieure A l'acompte peut demander, son service des imp6ts
de rattachement, un sursis au paiement dudit acompte. Ce sursis est accord$ au vu d'une
requete motivee que le redevable devra produirc aupres du service des imp6ts de
ratiachemenl au m6ins trente jours avant la date pr6vue pour le verselTrcnt.

Section 5 - Obligations

Art.246.- Lorsqu'un contribuable dispose de plusieurs etabliss.ements dans .lesquels il

exerce son aitivit6, il est tenu d'effectuer une ddclaration indiquant pour chacun des
6tablissements, le montant du chiffre d'affaires realis6 et la valeur locative des locaux
professionnels.
Toute modification apportee d l'activite devra faire I'objet d'une d6claration dans les
m€mes conditions.

65
LeS contribuables soumis au reqime du b6nefice r6el doivent d6poser avant le 30 avril de
chaque ann6e, au service dei imp6ts dont d6pend l'6tablissement, une declaration
indiquant les bases de la patente.
Une d6claration r6capitulative doit €tre souscrite par les entreprises. d etablissements
multiples auprBs du s'ervice des impots dont depend le principal 6tablissement dans les
m6mes d6lais.

Chapife 3 - Conhibution des licences

Ar1r247.- Est assuieftie d la contribution des licences, toute personne physique ou morale
titulaire d'une lice-nce de 1dre, 2e, 3e et 4e cat6gorie telle que d6finie par la loi portant
conditions d'ouverture et d'exploitation des d6bits de boissons au Burkina Faso.
Le produit de la contribution est affecte aux collectivit6s territoriales.
Art.248.- 1) Le tarif annuel des licences est fix6 par an et par contribuable comme suit :

Lieu d'imposition 1tu cat6qorie 29 cat6qorie 3'cat6qorie 4e cat6qorie

Ouaoadouqou 24 000 48 000 96 000 150 000
Bobo-Dioulasso 12 000 36 000 84 000 125 000
Autres communes
12 000 24 000 60 000 100 000
urbaines
Communes rurales 12 000 18 000 36 000 B0 000
Autres localit6s 12 000 12 000 24000 50 000

2) En cas de vente dans un m6me 6tablissement de boissons classees dans diff6rentes

cit6gories, il est fait application du tarif le plus 6lev6
Art.249.- La licence doit Ctre acquitt6e avant le 1er mars de chaque ann6e d l'occasion du
d6pot d'une d6claration annuelle.
Art.2so.- En cas de cr6ation d'activite en cours d'ann6e, la contribution est calcul6e
prorata temporis. chaque fraction de mois 6tant compt6e pour un mois entier et doit 6tre
hcquitt6e dins les deux (2) mois qui suivent la date de cr6ation de l'activit6.
En cas de cession ou de cessation en cours d'ann6e, la taxe pay6e reste acquise au
T€sor public.

Chapitre 4 - Taxe fonciere des soci6Gs

Section 1' ChamP d'aPplacation

Art,zs1.- ll est etabli au profrt des budgets des collectivites tenitoriales, une taxe foncidre
des soci6t6s due par 6s soci6t6s anonymes, Ies soci6tes par actions simplifi6e.9, les
societ6s tr respondabilit6 limit6e, Ies soci6t6s d'6conomie mixte et les soci6t6s d'Etat a
raison des immeubles qu'elles possddent.
Att.252.- La taxe est due, pour l'ann6e entidre, par le propri6taire ou l'usufruitier au 1s
janvier de l'ann6e d'imposition.

En cas de bail d construction, la taxe est due par le propri6taire du sol.

66
Art.253.- Sont exemPt6s de la taxe :
. les soci6t6s par action qui ont pour objet exclusif l'achat et la vente d'immeubles,
qui
sauf
pas
en ce qui conc"me cedx de liurs imineubles qu'elles exploitent ou ne sont
destin6s d 6tre vendus ;
o la Soci6t6 nationale des postes du Burkina Faso (SONAPOST)'
Section 2 - Base imPosable' Taux

Art254.- La taxe est r6gl6e en raison de la valeur locative des proprietes au 1er janvierde
o/o en consid6ration du deperissement et des
l'ann6e d'imposition sols d6duction de 50
frais d'entretien et de r6paration.
Dans le cas o les grosss r6parations sont a la charge du locataire, la d6duction de
50 % n'est pas appliquee.
Art255.- 1) La valeur locawe est le prix que p ProPri6taire retire de ses immeubles
id'*qrit t"i O*n" i Uait ou, s'il les occupe lui-mCme, celui qu'il pounait en retirer en cas
de location.
2) La valeur locative des sols, des bAtiments de toute nature et des tenains formant une
Obp.rain"" i"Olip"nsaOt" et imm6diate des constructions entre dans I'assiette de h tiaxe
aff6rente a ces constructions.
3) La valeur locative est d6termin6e au moyen de baux authentiques ou de locations
vbrbales pass6es dans des conditions normales.
En l,absence de tels actes. l'6valuation est 6tablie par comparaison avec des locaux dont
le loyer a 6t6 regulidrement constat6 ou est notoirement connu'
si aucun de ces proc6d6s ne peut €tre applique, la. valeur locative est d6termin6e par
voie arippreciation directe: 6valuation de la valeur v6nale, d6termination du taux.moyen
Airte*1"["i-pti;#;tr immobiliers dans la region consid6r6e pour chaque nature de
propriet6, application du taux d'int6r6t d la valeur v6nale.
4) La valeur locative des tenains a usage industriel ou commercial est d6termin6e a
riison de I'usage auquel ils sont affectEs.
5) En cas de bail d construction, la valeur locative imposable au nom du propri6taire est
tout" la dur6e du bail comme equivalente d l'annuite correspondant d
b ;;;; n'ecessaire pour amortir pendant la dur6e du bail, le prix des travaux ex6cut6s
"6ndioEre.J"naint
et les charges impos6es au preneur.
Art.256.- Le taux de la taxe est fix6 d 10 %.

Section 3 - Obligations

Art257.- Pour la d6termination des valeurs locatives, les propri6taires ou usuftuitiers le

ei-nerni lont tenus de fournir avant Ie 1er novembre de chaque-ann6e, par ecrit, aux
"6
iolnlJ itrirq6" de I'assiette de l'imp6t et sur un formulaire conforme au moddle de
iiAmini=trati6n fiscale, une declaration indiquant le jour de sa production
o 1" les nom (s) et or6nom (s) ou raison sociale de chaque locataire, la consistance des
l;;; q;iG;rs
"bni
iouei,'t" montant du lover principal et, s'il y a lieu, le montant des
charges ;
. 2; lei nom (s) et prenom (s) ou raison sociale de chaque occupant a titre gratuit et la
consistance du local occuP6 ;
. 3" la consistance des locaux vacants.
67
 Chapitre 5 - Taxe de r6sidence

Section 1 - Champ d'application

Art258.- La taxe de r6sidence, pergue au profit du budget des mllectivites territoriales,

s'applique A tout local affect6 d I'habilation et situ6 dans une zone urbaine am6nag6e du
Burkina Faso telle que d6finie par les textes en vigueur.
Art259.- Les locaux concern6s sont ceux occup6s A des fins personnelles ou familiales,
soit a titre de r6sidence principale, soit i titre de r6sidence secondaire, y compris les
d6pendances de toute nature non affect6es d un usage exclusivement professionnel.
Sont 6galement passibles de la taxe, les locaux i usage mixte affect6s A la fois i un
usage d'habitation et d l'exercice d'une profession, oi des piEces utilis6es a usage
professionnel seraient retenues pour la d6termination de la contribution des patentes.
Art260.- La taxe est due par toute personne physique qui a la disposition ou la
i
jouissance A titre privatif des locaux imposables quelque titre que ce soit : propri6taire,
locataire, occupant a titre gratuit.
La jouissance A titre privatif implique l'usage ir titre personnel ou pour les besoins de sa
famille d'un logement distinct.
Dans le cas d'une habitation formant un ensemble unique occup6e par plusieurs
personnes, la taxe est 6tablie au nom de l'occupant en titre dr la condition que les autres
personnes soient express6ment exon6r6es par la loi ou ne disposent pas de revenus.
ArL261.- Sont exon6r6s de la taxe :
. 1" h conjoint de la personne impos6e lorsque le couple vit sous le m6me toit ;
. 2'les personnes agees de plus de soixante (60) ans ;
. 3" les habitants reconnus indigents par l'autorit6 competente ;
. 4' les infirmes et invalides munis d'un titre justificatif d6livr6 par I'autorit6 competente
et qui ne disposent pas d'autres revenus que la pension d'invalidit6 ;
.5'Ies 6ldves et 6tudiants efectivement inscrib dans les 6tablissements
d'enseignement et ne disposant pas de revenus professionnels ;
. 6' les appel6s du service national pour le d6veloppement ;
. 7o hs agents diplomatiques ou consulaires de nationalit6 6trangdre dans la localitd de
leur r6sidence officielle et pour cefte r6sidence seulement, dans la mesure oi les pays
qu'ils repr6sentent, accordent des avantages analogues ir leurs homologues
burkinabd.

Section 2 - Modalit6s d'imposition

ArL262.- La taxe est 6tablie dans la localit6 oil est situ6e I'habitation pour l'ann6e entidre,
quelle que soit la dur6e d'occupation des locaux.
En cas de changement de rdsidence, le contribuable n'est pas imposable en raison de sa
nouvelle rEsidence s'il apporte la preuve de son imposition au titre de son ancienne
r6sidence.
Art.263.- La taxe est calcul6e forfaitairement selon la zone de situation g6ographique de
Ia localit6, la zone d'habitation dans la localite et le niveau de confort du logement et selon
le tabhau suivant :

Zones :

. Zone A: Ouagadougou et Bobo-Dioulasso

 Zone B:
Koudougou, Banfora, Ouahigouya, Fada-N'Gourma, D6dougou, Gaoua,
Tenkodogo, Kaya, P6 et Dori
Zone C : autres communes et chefs-lieux de province

Niveau du EEments d'appr6ciation du confort Tarif de base

confort Electricit6 Eau courante Zone A Zone B Zone C
Niveau 1 Non 2 000 1 500 1 000
Non 2 000
Niveau 2 Oui 3 500 2 500
Niveau 3 Consommation faible Non 4 000 3 000 2 500
Niveau 4 (tarif social : 3A) Oui 5 000 4 000 3 500
Niveau 5 Consommation moyenne Non 7 500 6 500 5 500
Niveau 6 (tarif menaqe : 5A) Oui I000 I000 7 000
Niveau 7 Consommation moyenne Non 10 000 I000 8 000
Niveau I (tarif m6naqe : 10A monophas6) Oui 12 500 11500 I000
Niveau 9 Consommation forte Non 18 000 17 000 14 000
Niveau 10 (tarif mnfort : 15A monophase) Oui 20 000 19 000 16 000
Niveau 1 1 Non 28 000 28 000 28 000
Niveau 12 Consommation forte Oui 32 000 32 000 32 000
(tarif grand confort : 20A et Plus ou Consommation
Niveau 13 tout triphase) forte (existence 36 000 36 000 36 000
d'une piscine)

Art.264.- 1) La taxe annuelle i payer est d6termin6e en appliquant au tarif de base un

coefficient correspondant d la zone d'habitation-
2) Les zones de situation des immeubles d'habitation sont class6es selon leur position
par rapport au centre de la localit6, la centralit6 et le niveau d'6quipement des quartiers
ou seitburs tels que:6clairage public, caniveaux, chauss6es bitum6es, services publics
existants.
3) La definition des zones et la determination des coefficients sont 6tablies par arrCte
cbnjoint du ministre charg6 des Finances et du ministre charg6 de l'administration du
tenitoire.
Art.265.- Lorsqu'une habitation pr6sente des caract6ristiques particulidres, du fait de la
nature des maieriaux de construction utilis6s, de la surface occup6e, de l'existence d'un
forage modeme, de l'utilisation d'un groupe electrogene ou de toute autre forme
d'enLrgie, il peut en Etre tenu compte pour la d6termination de son niveau de confort.
Lorsque plusieurs contribuables occupent une habitation formant un ensemble unique ou
des <i celibaterium > desservis par un seul compteur d'6lectricit6, il est fait application pour
la d6termination de la taxe, du'tarif de base reienu pour la consommation moyenne d'un
m6nage jouissant d'un compteur de 5 ampBres, lorsque h compteur commun est de 15
amptires ou plus.
Le tarif de base est celui des consommations faibles lorsque le compteur commun est de
10 ampdres ou moins.

Lorsqu'il n'y a pas d'6lectricite, il sera appliqu6 le tarif de base minimum suivant qu'il
existe ou non de l'eau coumnte.

69
 Section 3 - Obligations

ArL266.- Les personnes imposables sont tenues de se faire enreqi:tt"J 1'!1"-:-d^'-1:yi*

Aei impOts d6 leur lieu de r6sidence par souscription d'une declaration comportanl ;es
renseignements suivants :
. no;, prenoms, emploi et adresse geographique de la residence ;
. caract6ristiques de l'habitation :
- materiaux de construction utilis6s ;
- alimentation en eau ;
- electricite ;
- groupe 6lectrogdne ;
- 6nerg'e solaire ;
- forage modeme ;
- et piscine ;
. adresse profess'onnelle.
La d6claration est 6tablie au moyen d'un formulaire conforme au moddle de
fra-"idt tJcate et deposee dans les trois (3) mois de I'entr6e en iouissance du
"tion
local imposable.
Art.267.- La d6claration vis6e i l'article precedent souscrite par les salari6s est transmise
par l'employeur au service des imp6ts comp6tent.

-;bCi*-ifea ordonnateurs d6legues

LeS ordonnateurs, ou sous ordonnateurs des budgets de lEtat,
-6tablissements publics transmettent les m6mes
;;; ierritoriates et des
d6clarations souscrites par le personnel qu'ils administrent'
At268.- En cas de survenance d'6vdnement de nature a modifier leur situation auservice regard
i"l"-t i", r"iconlribuaotes sont (3) mois de cet 6v6nement. C'est le cas notamment
tenus de souscrire une d6claration auprEs du
;;"lr;OG competent dans bi trois
ffid;Jd"*iriOuible ctrange de rdsidence. Cette d6claration est souscrite au moyen
J'irn'tormutaire conforme au moddle de l'administration fiscale'

Chapitre 6 - Gontribution foncidre

sur
ArL269.- La contribution toncidre sur les propri6t6s batiPs et non baties est assise
i';"i;tb$; oiJnJ immeuures du domaine'prive de l'Etat, des collectivit6s tenitoriales
et du patrimoine des particuliers.

Section 1' ChamP d'aPPlication

Sous-section 1- Propri6t6s b6ties

Art.270.- sont imposables d la contribution foncidre au titre des propri6t6s b6ties,

les
i"ilaini-cla"ssous vis6s, situ6s dans une zone urbqing aTgn?96e. du
iiirn?r-nr"i
"t que prevue a I'article 8 de la loi n"034-2012/AN
ii,;rkil;FilG1e du 2 juillet 2012 portant
r6organisation agraire et foncidre au Burkina Faso :
. lEs immeublds conshuits en magonnerie, en fer, en bois ou tout autre mat6riau, flx6s
au sol d PerPetuelle demeure ;
. 6i1"r[in"'nui lorsqu'ils soni affect6s d un usage commercial ou industriel tels que
 les chantiers, les lieux de dep6t de marchandises et autres emplacements assimiles.
sont 6galement imposables, les immeubles et les terrains ci-dessus vis6s, d usage autre
que d'hiabitation et iitu6s dans une zone non am6nag6e du Burkina Faso.

ArL271 .- Sont exon6r6s de la contribution :

. Ies immeubles, b6timents ou constructions relevant du domaine priv6 affecle de l'Etat
et des collectivit6s territoriales ;
.les locaux des missions diplomatiques et consulaires et des organismes
intemationaux pour leur usage officiel, sous r6serve de r6ciprocit6 ;
. les immeubles appartenant aux organismes confessionnels et aux associations
cuhurelles ou de 6ibnfaisance d6clar6es d'utilite publique et affectes d un usage non
lucratif ;
o i
les immeubhs appartenant des associations reconnues d'utilit6 publique occllpes
par celles-ci ou afrbct6s d des euvres d'assistance m6dicale ou d'assistance sociale ;
. ies immeubles appartenant aux personnes morales soumises a h taxe fonc'tere des
soci6t6s ;
. les immeubles servant aux exploitations agricoles, forestidres, pastorElles et piscicoles
pour loger les exploitants ou les ouvriers, les animaux, sener les r6coltes ;
. ies immeubles appartenant aux soci6t6s immobiliBres et destin6s d la vente ;
. la r6sidence principale des personnes justifiant d'une imposition effective A la taxe de
r6sidence ;
. les immeubles des 6tablissements publics ou priv6s affect6s exclusivement e la sant6,
A l'enseignement et a h formation professionnelle ;
. les immeubles destin6s exclusivement aux activit6s sportives ;
. la r6sidence principale des personnes dg6es de plus de soixante (60) ans;
. la r6sidence principale des indigents munis d'un certificat d'indigence delivr6 par
l'autorit6 comp6tente ;
. la r6sidence principale des infirmes et des invalides munis d'un titre justificatif delivre
par l'autoriie comi6tente et qui ne disposent pas d'autres revenus que la pension
allou6e en raison de leur incapacit6 ;
. les outillages et autres moyens mat6riels d'exploitation des 6tablissements industriels.
Les constructions nouvelles sont exon6r6es de la taxe pendant une p6riode de cinq (5)
ans. Pour b6neficier de cette exon6ration, le propri6taire doit, dans le d6lai de trois (3)
mois suivant la date d'achdvement des travaux, adresser une demande au service des
imp6ts territorialement comp6tent.
Cette demande doit Ctre accompagn6e des photocopies l6galis6es du titre d'occupation,
le cas 6ch6ant du permis de conitruire, du certificat de conformit6 ou d'une copie du
procds-verbal d'achdvement des travaux.
Est consid6r6 comme achev6, un immeuble remplissant les conditions d'habitation ou
occup6.

Sous-section 2 - Propri6t6s non bities

AtL272.- Sont imposables i la contribution foncidre au titre des propri6t6s non bdties, les
tenains nus ou sripportant des constructions inachev6es situ$s dans les zones comprises
dans les limites des plans de lotissement r6gulidrement approuv6s.
Art.273.- Sont exon6res de la taxe fonciEre sur les propri6t6s non bities :
. les terres du domaine foncier de l'Etat et des collectivit6s territoriales n'ayant pas fait
l'objet d'aftribution, d'affectation ou de concession d des personnes physiques ou
morales ;
. les tenains affect6s aux services publics ;
. les terrains nus appartenant aux missions diplomatiques et consulaires et aux
organismes internationaux pour leur usage officiel, sous r6serve de reciprocite ;
77
 les terrains nus appartenant aUx organismeS confessionnels et aux associations
culturelles ou de biehfaisance d6clar6es d'utilite publique et affect6s d un usage non
lucratif ;
les tenains nus appartenant aux indigents munis d'un certificat d'indigence ;
les tenains nus appartenant aux infinnes et aux invalides munis d'un tihe justificatif
d6livre par l'autoritb comp6tente et qui ne disposent pas d'autres revenus que Ia
pension allou6e en raison de leur incapacit6 ;
ies tenains appartenant aux personnes morales soumises a h taxe foncidre des
soci6t6s ;
les terrains nus destin6s aux activit6s d'6ducation physique et sportive appartenant
aux 6tablissements publics ou priv6s d'enseignement et de formation professionnelle ;
les terains nus d usage de cufte ou utilis6s par des 6tablissements d'assistance
m6dicale ou sociale reconnus d'utilite publique ;
les terrains am6nag6s appartenant aux promoteurs immobiliers et fonciers, destines i
la vente ;
les terrains faisant I'objet d'attestiation de possession foncidre rurale au profit des
premiers possesseurs et leurs ayants droit ;
'bs
terrains destin6s exclusivement d une exploitation agricole, forestiere, pastorale et
piscicole ;
les tenains destin6s exclusivement aux activit€s sportives.

Section 2 - Personnes imPosables

Art.274.- Sont soumis d la contribution :

. les titulaires de droit de propri6t6 ou de superficie ;
. les usufruitiers d'immeubles ou de terrains ;
. les preneurs d bail emphyteotique ;
. les preneurs i bail d construction ou d rehabilitation.

Section 3 - Calcul de la contribution

Aft.275.- La contribution est assise sur la valeur des terrains ou constructions telle que
d6clar6e par le propri6taire.
A defaut de d6claration ou en cas de minoration, la valeur v6nale du terrain ou de
l'immeuble d6termin6e conform6ment aux dispositions des articles 592 a 594, sert de
base d I'imposition.
Att,276.- Le taux de la contribulion est fixe comme suit :

Pour les proprietes baties :

.)
1
i
0,1 ok pour les immeubles usage d'habitation ;
o O,2 To pour les immeubles a usage autre que d'habitation.

Lorsqu'un immeuble a plusieurs usages, Ie taux applicable est celui fix6 pour les
immeubles i usage autre que d'habitation.
2) Pour les propri6t6s non bities: 0,2 %.
Att277.- Le produit de la contribution foncidre est r6parti comme suit :

. 75 o/o
au budget de la commune ;
. 15 o/o
au budget de la r6gion ;
. 10 o/o affectE au compte sp6cial < cadastre fiscal > dont les modalit6s de
fonctionnement sont pr6iis6es par arrCte du Ministre cha196 des finances'
 Section 4 - Fait g6nerateur et exigibilit6

Aft-zz8-- 1 ) La contribution foncidre est 6tablie pour I'ann6e entidre d'aprds les faits
exisiants aL 1",lanvier de l'ann6e d'imposition.
2) Elle est souscrite et acquittee spontan6ment au plus tard le 30 mars de l'ann6e
Ufir-po.ltion,-iriaeclrr2tion bu redevable ou de son repr6sentant auprds du service des
imp6ts du lieu de situation de l'immeuble.
Pour les entreprises relevant de la direclion des grandes entreprises et des. direclions des
mlyennei entiiprises, la d6claration et le paiement sont effectu€s aupres de celles-ci.
3) Le cedant doit iustifer du paiement de la taxe pour I'ann6e en cours. A d6faut, le
pi'rement des droit6 simples esi exig6 sans prejudice des p6nalit6s applicables'

Section 5 - Obligations

Art279.- Les personnes imposables sont tenues de souscrire, -aupres du servicp' des
i.pats-tenitoriilement comp'6tent, une d6claration sur un formulaire conforme au modele
de l'Administration.

ChaPitre 7 - Taxe sur les armes

Section I ' GhamP d'aPPlication

Art.280.- Tout d6tenteur d'arme i feu est assujetti sur toute l'6tendue du territoire national
au paiement d'une taxe annuelle.
Art281.- Sont exempt6s de la taxe :
. 1" les revolvers d'ordonnance des officiers et sous-officiers en activit6, de service ou
appartenant a la r6serve ou aux forces arm6es nationales ;
. 2t les armes d l'usage des troupes de la police et toute autre force publique ;
. 3" les armes d6tenuLs par le commerce et exclusivement destin6es d la vente ;
. 4. les fusils d'honneur donn6s par l'administration aux chefu ou notables en
recompense de leurs services ou de leur ddvouement ;
. 5" un pistolet ou un revolver pour les fonctionnaires qui ont la respons4bilit6 d'une
recefte ou d'une caisse Publique.

Section 2 - Calcul de la taxe

Art282.- La taxe est due pour I'ann6e entiEre, et sans fraction, quelle.que soit l'6poque
a;E|1n-da iiquetdttrm" est poss6d6e. E1e est payable dans le d6lai de deux (2) mois
qui suit la date de mise en recouvrement de l'avis d'imposition.

En cas de non-paiement dans le delai de deux (2) mois qui suit la date _ de mise. en
recouvrement d6 l'avis d'imposition, le permis de d6tention d'arme peut Ctre supprime
d'office et l'arme sa'tsie.
ArL283.- Les tarifs de la taxe sur les armes sont fix6s ainsi qu'il suit :
. cat6gorie 1 - Armes de traite : 600 francs CFA
. categorie 2 - Armes lisses A un coup:2 000 francs CFA
. catedode 3 - Armes lisses a deux coups ou d rep6tition : 3 000 francs CFA
 cat6qorie 4 - Armes ray6es de salon, de jardin, calibre 5,5 et 6 mm tirant
la balle
courie dite bosquette : 1 000 francs CFA
t_ nh"s ray6es calibre Z2long rifle (5,5) et 6 mm tirant la balle longue .
"rGg",i.
2 500 francs CFA
o - Armes ray6es d'un calibre sup6rieur-19 m* : 5 000 francs CFA
""iego6
catelorie 7 - Pistolets et revolvers : 5 000 francs CFA

Section 3 - Obligations

jamais.6t6
Art284.- Tout detenteur d'une arme soumise d la taxe est astreint, si elle n'a
a;;ii;, ;;;irire a oecraration au fonctionnaire charg6 de t'6tablissernent des fiches
d'imposition au lieu de sa r6sidence.
jours, soit a partir de l'entr6e
cette d6claration doit 6tre faite dans un d6lai de quinze (15)
en possession, soit d partir de l'aniv6e au lieu de r6sidence'
Art.285.- En cas de cession d'armes, le transfert sera d6clar6 au chef de la
circonscription administrative de l'ancien propri6taire'
Le c6dant devra lustifier du paiement de la taxe pour l'ann6e en cours'
Art286.- Lorsqu'une arme est mise hors d'usage, le d6tenteur ne
pouna..oblenir sa
qJ'il en aura fait constater le d6labrement
iiO"tion A" A int" des contribuables qu'autant
O" tiiirconscription administrative dont d6pend le lieu oir il habite.
b"i G
"'fi"t pour l,ann6e en
Cefte radiation n'entraine en aucun cas d€charge du paiement de la taxe
en usage,.elle
coro itr*" 6tait en usage,-au 1", lanvier. SI t'arm! r6par6e est remise
peine des sanctions
iii oUiig"i"ir"r""i
"i faire troblet d'urie nouvelle d6claraiion sous
6dictees pour d6faut de d6claration.
Art.287.- Si le d6tenteur d'une arme imposable transfdre sa r6sidence d'une
collectivit6
ierritoriale d une autre, ou quitte le Burkina Faso,- il doit faire la ddclaration' va se
dans le
i,1lri-tiri au iesponiable te la collectivit6 tenitoriah d'oir il part et d celui ou il
"ri le secbnd cas, au responsable de la mllectivit6 territoriale
fixer, et dans ou ll res16at.

Art.288.- Les responsables des collectivit6s territoriales etablissent chaque ann6e, de

au
fr"'iii6i*ri"l, iJiiit"-ge"6ot" des detenteurs d'armes ; ils dressent, en outre i la fin
irhlq* tt*".t* une liite suppl6mentaire sur lequel sPnl cofPlis- le,s-.1^t:I]:^ryt^?T:..t"
acquises ou introduites el n'ayant
le liste oenerale o, oosse.t"ir'rs d'armes nouvelldment
pa. Lniore ete sotimises ou introduites et n'ayant pas encore 6te soum*es a la laxe
dans le courant de l'exercice.
Les avis d,imposition sont etablis et mis en recouvrement, les poursuites s_ont o<ecut6es
ie"fimations sont pieientees, instruites et jug6es, comme en matidre de
"iles
contributions d irectes.

ChaPitre 8 - Autres taxes directes

Section 1 - Taxe de voirie

taxe
Art289.- ll peut 6tre 6tabli, dans les limites des communes du territoire national, uneque la
;ffi;ii; Jiti Ue voirie, peiqu; i, profit des budgets municipaux en mCme temps
contribution des patentes.
Les tarifs de la taxe de voirie sont fixes comme suit :
-Corrr*.
Art.2g0.-
.- de Ouagadougou et de Bobo-Dioulasso : 2 000 francs CFA
7+
. Autres communes urbaines : 1 000 francs CFA
. Communes rurales : 500 francs CFA
Art.291.- La taxe est d6clar6e et recouvr6e en m6me temps que la patente et sous les
mCmes sanctions.

Section 2 - Taxe sur les sPectacles

AtL292.- ll peut 6tre institu6, dans les limites des communes du tenitoire national, une
taxe pergue au profit des budgeb municipaux sur les spectacles payants, notammenl les
cin6riras, vid6o ilubs, theatres, concerts, reunions sportives, courses hippiques ou galas.
La tiaxe est calcul6e suimnt un taux proportionnel, qui ne peut d6passer 15 % du montant
brut des receftes, apres d6duction des droits de timbre pay6s au service des imp6ts-
Pour les cin6mas, en plus du taux proportionnel tel qu'il est d6fini cidessus, les
@mmunes peuvent instituer un droit fixe, applicable aux places de premidre et_ de
seconde dorit le montant ne peut d6passer vingt-cinq (25) francs CFA par place. Ce droit
est d6duit du montant brut des recettes, au m6rne titre que les droits de timbre.
ArL293.- Tout expbitant ou g6rant de spectacles est tenu de d6livrer a chaque
spectateur, contre paiement de la place, un bilht de mntr6le num6rot6 et d'un moddle
diff6rent selon le prix des places.
Avant d'6tre utilis6s, les camets et rouleaux de billets doivent 6tre estampill6s par le
169isseur municipal.
Toute tentative ou manGuvre tendant d dissimuler d l'adminisiration tout ou partie du
montant des recettes r6alis6es donne lieu d l'application d'une p6nalit6 egale i deux (2)
fois le montant de la taxe ou des droits compromis.
Art.294.- La taxe sur les spectacles est vers6e mensuellement i la caisse du receveur
municipal sur ordre de recette 6tabli par la Mairie au vu d'une d6claration souscrite dans
les quinze (15) premiers jours de chaque mois par les exploitants ou g6rants de
speciacles et indiquant le moniant brut des recettes effectu6es au @urs du mois
precedant. Un double de cefte d6claration est envoy6 au service des imp6ts.
Tout redevable qui n'a pas souscrit ses d6clarations dans le delai imparti sera passible
d'une p6nalit6 fix6e d cinq mille (5 000) francs CFA.
Aprds expiration du delai l6gal, l'int6ress6 est invit6 par le Maire, par leftre recommand6e
avec a@use de r6ception, d d6poser sa declaration. Si dans le delai de huit (8) jours d
compter de la reception de la lettre par le redevable la d6claration n'a pas 6te souscrite, la
taxe est calculEe d'office ir raison des recettes effectu6es au cours du mois pr6c6dant et
les droits sont doubl6s. La taxation d'office donne lieu A une 6mission d'un titre ex6cutoire
dont le recouvrement est poursuivi par toutes les voies de droit.
Art.295.- Les bals et tam-tams donnent lieu ir la perception d'une taxe dont les tarifs ne
peuvent d6passer les maxima ci-aprCs :
. bals : 1 000 francs CFA ;
o grafid tam-tam : 400 francs CFA ;
o petit tam-tam : 200 francs CFA.
La taxe est vers6e par d6cades A la caisse du receveur municipal.

t5
 LiVfe 2 - lmp6ts indirects ettaxes assimil6qs

Titre 1 - Taxe sur la valeur ajout6e (TVA)

ChaPitre 1 - chamP d'APPlication

Section 'l - Affaires imposables

Art 296.- sont soumises a h taxe sur la valeur ajout6e (IVA) les afiaires faites.au Bukina
Faso par des personnes physiques ou morales assujetties. qui,. habituellement ou
occasibnnellement, accomplissent des actes relevant d'une actMfie autre qUe salanee'
AtL2g7.- Par affaire, il faut entendre toute op6ration r6alis6e entre deux personnes
jiiUfiro distinctes moyennant une contrepart'e en espdces ou en nature, quels que
soieni les buts recherch6s ou les rEsultats obtenus.
Les agences, succursales, bureaux, 6tablissements situ6s d l'6tranger sont assimil6s a
des personnes juridiques distinctes.
Art.298.- Constituent des affaires imposables :

1) Les livraisons de biens

Par liyraison de biens, il faut entendre toute op6ration ayant po.ur- effet de transJ6rer la
oroori6t6 de biens miteriels et immat6riels A des tiers et realisee aux conditions de
i"di;;; d6fili"J I Liril"t" 3M, que ces biens soient ou non fabriques par celui qui
effectue I'op6ration.
Sont notiamment assimil6es d des lMraisons de biens :
. les fournitures d'eau, d'6lectricit6 et de gaz ;
. les ventes a temperament ou ventes a cr6dit ;
. lilransmission de biens effectu6e en vertu d'un contrat de commission a l'achat ou a
la vente.

2) Les travaux immobiliers

Par travaux immobiliers, il faut entendre :

. tous les travaux ex6cut6s par les differents corps de. m6tier particip.ant a la
dlnstiuction, A la r6novation, d I'entretien et a la reparation de bAtiments et d'ouvrages
immobiliers;
. les travaux publics ;
. les travaux de chaudronnerie de batiments et de constructions metalliques ;

. les travaux de demolition ;

. les travaux accessoires ou pr6liminaires d des travaux immobiliers'
3) Les prestations de services

ll)
Par prestation de services, il faut entendre toute operation qui ne constitue pas. une
livraiion de biens effectu6e entre deux personnes juridiques distinctes et comportant une
contrepartie en especes ou en nature, notamment :
. les concessions de biens incorporels ;
. les locations de fonds de commerce ;
. les locations de biens meubles ou immeubles ;
. les op6rations d'entremise ;
. les op6rations de banque, d'assurance et de r6assurance ;
. les travaux d fagon ne relevant pas des actes de produc{ion ;
. les op6rations d'entretbn et de r6paration de biens meubles ;
r les ventes A consommer sur place ;
. les op6rations de tourisme, d'h6tellerie et de restauration ;
. hs activit6s de spectacles et de divertis.sement ;
. les op6rations de transport ;
. hs foumitures de t6l6communication ;
. bs oprdrations realisees par les professions liberales.
Art299.- Sont 6galement passibles de la TVA :

1) Les importations
Par importation, il faut entendre le franchissement du cordon douanier au Burkina Faso
pour la mise d ia consommation qu'il s'agisse de marchandises provenant de l'ext6rieur
bu placees jusqu'alors sous un 169ime douanier suspensif.
Sont assimil6es ir des importations :
. les prestations de services rendues par des non-r6sidents ;
. les acquisitions de biens immat6riels acquis aupr6s de non-residents.
2) Les op6rations de transformation de produits agricoles et piscicoles et toutes aulres
oberatioris, realis6es par les agricuheurs, les p€cheurs, leurs coop6ratives ou leurs unions
db cooperatives, qui bn raison- de leur natur6 ou de leur importance sont assimilables A
celles r6alis6es par les industriels et les commerqants, que les op6rations constituent ou
non h prolongement de I'activite agricole ou piscicole.
3) Les livraisons de biens, de prestations de services ou de travaux qu'un assujetti se fait
A lui-m6me :
. a) pour les besoins de son exploitation s'il s'agit de biens extraits, fabriques,
trinsformes ou construits, de services ou de travaux et si ils concourent d la
r6alisation d'affaires portant :
- sur des biens autrbs qu'immobilisations et services, non imposables ou imposables
lorsque le droit i deduction de la taxe aff6rente aux biens, travaux ou services peut
faire l'objet d'une exclusion ou d'une limitation ;
- sur des immobilisations.
. b) pour les besoins autres que ceux de son exploitation notamrnent pour Tjs.besoins
pidpres, les besoins de son'personnel ou les livraisons i titre gratuit au profit des tiers,
iorsque les biens, travaux ou services ont ouvert droit d ddduction.
Les retraits d'immobilisations de l'actif d'une entreprise pour les porter dans le patrimoine
priv6 de I'exploitant ne sont pas soumis i la TVA mais sujets d la r6gularisation vis6e A
l'article 332.
4) D'une manidre g6nerale, toute activit6 lucrative autre que les emplois salari6s'

77
 Section 2 - Assujettis

ArL300.- Sont assujetties d la WA, les peconnes physiques ou morales qui realisent des
affaires imposables et relevant du r6gime d'imposition du r6el normal, selon les seuils
fix6s aux articles 527 et suivants.
L'Etat, les collectivit6s tenitoriales et leurs 6tablissements publics sont assujettis de plein
droit d la TVA pour leurs activit6s A caractdre industriel ou commercial.
ArL301.- Sont assujettis A la TVA par option, les exploitants agricoles, les planteurs, les
6leveurs, les sylvicufteurs et les pGcheurs, quel que soit leur chiffre d'affaires annuel.
L'option est irr6vocable et prend effet a compter du premier jour du mois au cours duquel
elle est exerc6e.
Art3O2.- Lorsqu'un redevable n'est pas domicili6 au Burkina Faso, il doit faire accr6diter
aupGs d'un service des impdts, un repr6sentant domicili6 au Burkina Faso qui s'engage d
remplir les formalitEs incombant A ce redevable et d acquitter la taxe a sa place.
A d6faut, la taxe et le cas 6ch6ant les p6nalit6s, sont exig6es de la personne destinataire
de I'op6ration imposable.

Section 3 - Territorialit6

Art.303.- Sont soumises dr la TVA, les op6rations r6alis6es au Burkina Faso, non
comprises dans la liste des exonerations pr6vues aux articles 307 et 308, m6me lorsque
le ddmicile ou le sidge social du redevable r6el est situ6 en dehors des limites territoriales
du Burkina Faso.
Art.3O4.- Le lieu d'une livraison de bien est r6put6 situe au Burkina Faso dds lors que le
bien s'y trouve au moment de la livraison.
En cas de transport du bien, le lieu de livraison du bien est r6put6 situ6 au Burkina Faso
i
au moment du depart de l'exp6dition ou du transport destination de l'acqu6reur.
Si le bien fait l'objet d'une installation ou d'un montage par le fournisseur ou pour son
compte, le lieu de la livraisori est r6pute se situer dr l'endroit otr est fait l'installation ou le
montage.
Art.305.- 1) Les prestations de services sont imposables au Burkina Faso lorsqu'elles y
sont ex6cut6es. Toutefois, lorsque la prestation, bien qu'ex6cut6e dans un autre pays, est
utilis6e ou exploit6e au Burkina Faso, l'imposition est faite au Burkina Faso.
2) Les prestations de services ex6cut6es au Burkina Faso mais utilis6es dans un autre
pays sont assimil6es d des exportations de services et ne sont pas imposables au
Burkina Faso.
3) Le lieu d'imposition des prestations de services est r6put6 se situer :
. i
pour les prestations de services se rattachant d un bien immeuble, l'endroit ou le
bien est situ6 ;
o poUr les prestations de nature artistique, culturelle ou sportive, au lieu ot) elles se sont
mat6riellement d6rou16es.
4) Le lieu d'imposition des travaux immobiliers est situe au Burkina Faso lorsque ceux-ci y
sont effectu6s.
Art.3O6.- Les commissions sont reput6eS pergues au Burklna Faso ir l'occasion des
ventes de titres de transport par les agences de voyage immatricul6es au Burkina Faso,
quel que soit la destinatidn oJ le mode de transport ou le sidge de la soci6t6 de transport.

Section 4 - Exon6rations

Art307.- Sont exon6r6s de la TVA :

1) Sous r6serve de l'option pr6vue aux articles 301 et 530:

o a) les ventes. les prestations de services et les travaux immobiliers effectu6s par les
c6ntribuables rehvant du r6ginre simplifie d'imposition ou de la conhibution des micro-
entreprises ;
. b) b; ventes effectu6es par les exploitants agricoles, les phnteurs, les.6leveurs,.les
syfuiculteurs et les p6chburs de produits non transformes de leur culture, de leur
elevage ou de leur p6che.
2) Les exportations directes de biens mat6riels et immateriels, les r6exportations en suite
A6 regimb douanier suspensif et les exportations de services. Sont assimil6s des i
expor6tions, les transports tenestres pdur la partie r6alis6e A l'6tranger lorsque les
pr6stations sont effectu6es du Burkina Faso vers l'6tranger.
3) a) Les transports a6riens internationaux et les d6m6nagements internationaux par voie
a6rienne.
b) L'avitaillement des a6rone6 d destination de l'6tranger.
c) Les lMraisons, transformations, r6parations, entretien, affrctemenb et locations
d''a6ronefs, utilis6s par des soci6t6s de navigation a6rienne pratiquant essentiellement un
trafic international €mun6r6, les livraisons, locations, r6parations et entretien des objets
qui leur sont incorpor6s ou qui servent i leur exploitation, les livraisons des biens destin6s
i leur avitaillemeirt, ainsi cjue les prestations de services effectu6es pour les besoins
directs de ces a6ronefs et de leur cargaison-
4) Les ventes. cessions ou prestations r6alis6es par l'Etat, les collectivit6s territoriales et
lds etablissements publics i l'exception de celles pr6sentant un caractEre industriel et
commercial.
5) Les ventes d,emballages par les fabricants pour le conditionnement des fruits et
dgumes destin6s A l'exp6rtatibn par les professionne.ls. Les modalit6s d'application de
l'exon6ration sont flx6es par arret6 du Ministre charg6 des finances.
6) Les ventes de biens d'occasion d l'exclusion des ventes de biens amortissables ayant
dbnne droit ir d6duction eflectuee par les assujettis et celles effectu6es par les n6gociants
en biens d'occasion.
7) Les ventes par l'artiste de ses euvres d'art a l'exception des articles d'orf}vrerie, de
bijouterie, de j6aillerie ainsi que des objets manufactures par des artisans ou industriels
de l'art.
8) a) Les marchandises placees sous un r6gime douanier suspensif.
b) Les imDortations de marchandises b6n6ficiant de la franchise des droits et taxes de
d|uanes dn vertu de l'article 1OS de l'annexe au rdglement n"09/2001/CM/UEMOA du 26
novembre 2001 portant adoption du code des douanes de IUEMOA.
9) a) Les produits des actions et parts sociales'
b) Les cessions de valeurs mobilidres et de cr6ances.
10) Les importations et les ventes :

79
.a)deproduitsalimentairesnontransform6s,frais,r6frig6r6soucongel6sdestin6sdla
consohmation, y compris le poisson'
. ni ae viano.s non transformEes, fraiches ou r6frig6rees destin6es
d la consommation
i l'exclusion de la viande congel6e.
11)LeSventesd'alimentspourb6tailetpourvolailleproduitsauBurkinaFaso.
12)Lesoperationsded6corticageetdeconditionnementportantSurlesc6r6ales.
13) Les oo6rations bancaires ou financidres suivantes :
-."';i;';;;;"trE["E a la mobilisation par voie de r6escompte.ou de pension des
;fr;i.'"ilffi ; p*ei r'gr;ni dins. les portefeuilles des banques' des
pu.blics
EiJi""Er.nt" finaniiers ei dans tes organrsmes publics.ou.a semi premtere
!a!ilil6.s-:
negocralron
idirii"i J"J operations d,escompte ainsi que.ceux aff6rents la
;
i
i-tii"G J"itinti mobiliser les ir€ts consentis par tes m6mes organismescoqperatives ..
. ;i f"" op6rations de refinancement des insiitutions mutualistes ou
rt,enerone et de credft. #;tlft;;"f,rrmement a la toi n"023-2009/AN du 14 mai
;dd6. ffi;;ft;i;*;'i;ffi d* svstdmes financiers d6centralises' auprds des
banqu6s et 6tabliisemenb financiers ;
des
. c) les int6r€G servis prt i". etrOti".uments financiers sur les comptes d'Epargne
ttt*ioues et des associations l6galement autoris6es ;
"1,=".""^"
. ii'i;';pdiil;; o. dits credits de masse- ou cr6dits collectifs octroves aux
organisations puy.rnn"Jpiiie.
"reoit= etauti."ements financiers ou bancaires au titre de
leirs activit6s agro-sylvo-pastorales ;
-
oe)lesinterEtssurdespretsconsentisauxpersonnesphysiquespourlaconstruction
;l'E;;i;-itiil;" h ir"maru maison ou du premier appartement de.stin6 d leur
t principale loisgue la valeur hors taxes de cette habitation ne d6passe pas
montani fix6 par arr6t6 du Ministre charge des tinances'
"nitrtdn
un
14)a)Lesaffaireseffectu6esparlesentreprisesd'assuranceetder6assuranceetqui
sont soumises d la taxe unique sur les assumnces'
b) Les op6rations effectu6es par les courtiers en assurances'
15i a) I es consultations m6dicales, soins et autres prestations presentant un caractdre
*"fa|Ai?'ii.'-.1i:'!;i';;';e;;i#'Je ia sante huhaine ou animale' v compris les
p[.irt'bti.-o'n.ipit"ii.rtion et de transport de malades et de bless6s'
dans les
b) Les prestations d'h6bergement et de restauration fournies aux malades
structures san itaires.
16) Les locations d'immeubles nus d usage d'habitation'
17) I es mutations d,immeuble, de droit r6el immobilier, de droil au bail, de fonds
de
;;i#;#;il'itri, ,nin* i,iipoi""s au, droits d'enregistrement.ou i
une_ imposition
oe Dtens'
equivalente d I'exclusion des op6rations effectu6es par les marcnands
18)Lesop6rationsportantsurlesjeuxdehasardetsoumisesalataxesurles,ieuxde
hasard.
taxe sur les produits
1g) Les prestations de services portant sur les produits soumis a la
p6troliers.
entreprises de. construction d'habitats a caracidre
par les-fei
20) Les op6rations effectuees-et"aoni
igr?,e"r comme tels prix de ref6rence sont fix6s par les pouvoirs
"oli"-i
publics.
pr6scolaire' primaire'
21) Les recettes realis6es dans le cadre de l'enseignement publics et dans les
!.ih.'ii,r" ii'.rpEriiii,i-ai.p"nse-dans les etablissements
6tablissements privbs reconnus par I'Etat'
22)LesservicesrendusparlesassociationsAbutnon-lucratifl6ga.lementcolstlYe=let
que lesdits services soient
les 6tablissements reconnusilrtifite p'Ufiqu", sous r6serve
conformes 2r l'objet statutaire de l'association'
pour.la tranche sociah
23) Les fournitures d'eau et d'electricit€ aux personnes physiques
il,1!,,;"|i;.i,|rnition oo*"stique pour un niveau fix6 par arr6t6 du ministre charge des
finances.
24) Les operations de transport terestre urbain commun'
par les societ6s de
Art.308.. Sont eqalement exon6r6es de TVA, les locations effectuees
Irbi'ili"ir, ei'iriiortations et tes ventes portant sur tes produits suivants :
pour les
1) Medicaments, produits pharmaceutiques, mat6riels et produits sp6cialises
activit6s m6dicales :

Code produ'lts -- Da-eignation des oroduits

2801.20.00.00 - lode
2918.22.00.00 - Acides-O - acetvlsalicvlique' ses sels et ses esters'
2930.40.00.00 - M6thionine
2932.21.00.00 Foumarine,rn6thylcoumarineset6thyl-coumarines
2936.10.00.00 - Provitamines non rn6lang6es
293,6.21.00.00 - Vitamines A et leurs d6riv6s ._-
2936.22.00.00 - Mtamines 81 et leurs d6riveq
2936.23.00.00 - Vitamines 82 et leurs d6riv6s - - - . .

2936.24.00.00
2936.25.00.00 - Vitamines BG et leurs d6rivQq
2936.26.00.00 - Vitamines 812 et leurs d6riv6s
2936.27.00.00 - Vitamines C et leurs d6riv6s
2936.28.00.00 - Vitamines E et leurs d61Mis ='-
2936.29.00.00 - Autres vitamines et leurs d6riv6s
2936.90.00.00 a,,+'-" rr nnmnric les cnnrentrats naturels
ffiur de I'hypophysaze et similaires, et leurs
2937.10.00.00
-deriv6s
u^.-""-'-" r.nrticnqr rrr6neles e-t leurs d6fiv6s
@prednisone (d6hydrocortisone) et
2937.21 .00.00 prednisolone (d6hydrohydrocortisone)
2937.22.00.00 - D6riv6s halogdnes des hormones corticosurrenales
2937.29.00.00 - Autres
autres st6ro'ides utilis6s
principalement comme hormones
2937.91.00.00 - lnsuline et ses sels
2937.92.00.00 - Oestroqdnes et ProgestogEnes
D, +^.i'16 /n rlina\ at eae d6rivAs
2938.10.00.00
e ces Produits Alcaloiides
2939.10.00.00 produits
du quinquina et leurs d6riv6s ; sels de ces
2939.21.00.00 6r rinina af cpe sals
- Caf6ine et ses sels
2939.30.00.00
- Eph6drine et leurs sels-
2939.41 .00.00 E^h6.lrinac al eal<
2939.42.00.00 fseudoePh6drine (DCl) et ses sels

B1
 Jheophylline et aminophylline (theophylline-ethyldnediamine) et leurs
2939.50.00.00 d6rives , sels de ces produits
- Alcaloides de I'ersot de seigle et leurs d6riv6s ;sels qe E!-p!qq!!!s -,-
2933.61.00.00 - Eroom6trine (DCl) et ses sels
2939.62.00.00 - Erqom6trine @Cl) et ses sels
293S 63.00.00 - 4sE9-lv!9ls!sce, 4E!-!9!9
2939.70.00.00 - Nicotine et ses sels
2940.00.00.00 - Sucres chimiques PUrs
- P6n-icillines et leurs d6riv6s, d struclure d'acide pEnicillanique; sels de
2941,10.00.00
ces oroduits
2941.20.00.00 - Streotomicvnes et leurs d6riv6s ; sels de ces,plqqqits
2941.30.00.00 -T6tracyclines et leurs d6riv6s ; sels de ces produits
294't.40.00.00 - Chloramph6nicol et ses d6riv6s ; sels de SelgSqU!9
2941.50.00.00 - Erhtromvcine et ses deriv6s ; sels de ces produits
2941.90.00.00 - Autres
2942.00.00.00 - Autres compos6s organiques
3001 .10.00.00 - Ghndes et autres organes d l'6tat dess6ch6 m€me pulv6rises
3001.20.00.00 - Extraits de qlandes ou d'autres organes ou de leurs s6cr6tions
3001.90.00.00 - Autres

s002.10.00.00
lntiserums, autres fractions du sang, produits immunologiques
modifes. m6me obtenus par voie biotechnologique
3002.20.00.00 - Vaccins pour la m6decine humaine
3002.30.00.00 - Vaccins pour la m6decine vet6rinaire
3002.90.10.00 - Ferments
3002.90.90.00 - Autres
- Contenant des p6nicillines ou des streptomycines ou des d6riv6s de
ces produits, a structure d'acide p6nicillinique, ou streptomycides ou des
3003.10.00.00
derives de ces produits
-
3003.20.00.00 - Contenant d'autres antibiotiques
- Contenant des hormones ou d'autres produits du n'29.37, mais ne
contenant pas d'antibiotiques :
3003.31 .00.00 - Contenant de I'insuline
3003.39.00.00 - Autres

3003.40.00.00
- Contenant des alcalotdes ou leurs derives, mais ne contenant ni
hormones. ni autres produits du n'29.37, ni antibiotiques
3003.90.00.00 - Aulres
- Contenant des pEnicillines ou des d6riv6s de ces produits, a structure
3004.10.00.00 d'acide penicillinique, ou des streptomycines ou des d6riv6s de ces
Produits
3004.20.00.00 - Contenant d'autres antibiotiques
- Contenant des hormones ou d'aukes produits du n"29.37, mais ne
3004.20.00.00
contenant pas d'antibiotiques :
3004.31.00.00 - Contenant de l'insuline

3004.32.00.00
- Contenant des hormones corticosurr6nales, leurs d6riv6s ou
analoques structurels
30M_39.00.00 - Autres

3004.40.00.00
- Contenant des alcaloides ou leurs d6rives, mais ne contenant ni
hormones. ni autres produits du n"29.37 , ni Antibiotiques
- Autres medicaments contenant des vitamines ou -d'autres produits du
3004.50.00.00
n'29.36

AZ
3004.90.00.00 - Ar rlre<
3005 10.00.00 - Pansements .dhesifs .t autres articles avant
3005.90.00.00 lut6 similaires pour sutures chirurgicales
@
et adidsifs steriles pour tissus organiques utilises en chirurgie pour
3006.10 00.00 [f*r*"t les plaies laminaires st6riles ; h6mostatiques r6sorbables
;
<t6rihs nnrf r la chiruroie ou I'art dentaire i
ffin des groupes ou des facteurs
3006.20 00.00
aq,,},un,e

- Pr6parations opacifiantes pour examens radrcgrapnques ; reacllrs oe

3006.30.00.00 .lir.rnnqfic l.rrn.lrs oour 6tle emDlov6s sur le patient
-J ire; ciments Pour la
3006.40.00.00
refection Osseuse
-
- imusses et boftes de pharmacie gamies, pour solns oe premere
3006.50.00.00 I lr.tFnrg
base d'hormones ou de
3006.60.00.00
sDermicides,
@me degel congue,s pour Ctre utilisees
en m6decine humaine ou v6t6rinaire comme lubrifiant pour certaines
3006.70.00.00 parties du corps lors des op6rations chirurgicales ou . des examens
,eai""r, ou comme agent de couplage entre le corps et les instruments
m6dicaux.
3006.80.00.00 - D4chets pharmaceutiques
3401 .11.'10.00 - Savons d usages m6dicaux
3701 .10.00.00 - Films pour raYons X
3702.10.00.00 Pallir-r rlec. nor rr ravons X
veloppement des micro-
3821 .00.00.00
orqanismes
3822.00.00.00 - Reactifs de diagnostic ou de laboratoire sur support et
3923.10.00.00 - Poches d'urine en matidre plesllqLle--
3924.90.10.00 - T6tines et similaires
3924 90.20.00 - Biberons
3924.90.S0.00 - Bassins de lit en matidre plastique
4014.10.00.00 - Preservatifs
4014.90.20.00 - Poires a injections, poires compte-gouttes et slmllalres
401 5.1 1 .00.00 - Gants pour chirurgie
6304.91 .00.10 - Moustiquaires imP169n6es
7013.99.00.00 l- Biberons
7015.10.00.00 \/arrac .le I rneilerie m6dicale
7017.'10.00.00 - En quartz ou en autre silice f.ondus
aire n'excddant 5x105
7017.20.00.00 lreuin entr" 0"c et 300"c
841S.20.00.00 c+a;tiooro,,'" m6d irn-r:h in rmicstlx ou de laboratoifes
- F*teuils rotrlants et atltres v6hicules pour invalides, sans m6canisme
8713.10.00.00 de oropulsion
8713.90.00.00 Ar rlres

8714.20.00.00
ffiuils roulants ou d'autres vEhicules pour
invalides
9001 .30.00.00 - Verres de contact
- Verres de lunetterie en verre :
9001.40.10.00 - M6dicaux
- Verres de lunetterie en autres matieres
9001 .50.10.00 - M6dicaux __
9004.90.10.00 - Lunettes co rreclrices
901 1 .10.00.00 - Microscopes st6r6oscopiques
- nutres microscopes, pour la photomicrographie, la
9011.20.00.00
cin6ohotomicroqraphieoulamicroprojection
9011.80.00.00 -Autres microscopes
9011 .90.00.00 - Parties et accessoires
9012.10.00.00 - Microscopes autres qu'optiques et diffractographes
9012.90.00.00 - Parties et accessoires
9018.11.00.00 - Electrocardiooraohes
9018.12.00.00 - Apoareils de diaqnostic par balayage ultrasonique (scanners)
9018.13.00.00 lApoareils de diaqnostic par visualisation d r6sonaryp rnqgnqlgue--
9018.14.00.00 - Aooareils de scintiqraphie
9018.19.00.00 - Autres -
9018.20.00.00 - Aooareils d ravons ultraviolets ou infrarouges
- Serinques. aiquilles, cath6ters, canules et instrurnents similaires :
9018.31 .00.00 - Serinques. avec ou sans aiguilles
9018.32.00.00 - Aiquilles tubulaires en m6tal et aiguilles d sutures
9018.39.00.00 - Autres
- Autres instruments et appareils pour I'art dentaire
-Tours dentaires, memes combin6s sur une base Commune avec
9018.41.00.00
d'autres 6quioements dentaires
9018.49.00.00 -Aulres
9018.50.00.00 - Autres instruments et appareils d'ophtalmologie
9018 90.00.00 - Autres instruments et appareils
- 4jpareils de m6canoth6rapie ; appareils de massage, appareils de
90.19 psychotechnique, Appareils d'ozonoth6rapie, d'oxyg6noth6rapie
R6animation et autres appareils de th6rapie resp!ratoire
i
- Autres appareils respiratoires et masques d gaz, I'exclusion des
s020.00.00.00 masques de protection d6pourvus de m6canisme et d'6l6ment fihrant
amovible
- Articles et appareils d'orthop6die ou pour fractures
9021 .1 0.00.00
- Articles et appareils de prothdse dentaire
9021.1 1 .00.00 - Prothdses articulaires
9021.21 .00.00 - Dents artificielles
- Autres
9021.29.00.00 -
Autres articles et appareils de prothdse
9021.39.00.00 - Autres
- nppareils pour faciliter I'audition aux sourds, ir l'exclusion des parties et
9021.40.00.00
acc,essoires
9021.50.00.00 - Stimuiateurs cardiaques, A I'exclusion des parties et accessoires
9021.90.00.00 Autres
- npparerc a rayons X, m6me dr usage m6dical, chirurgical, dent'aire ou
90.22 v6t6rinaire, y compris les appareils de radiophotographie ou de
radioth6rapie:
- npp.areits Ue tomographie pilot6s par une machine automatique de
9022.12.00.00
traitement de l'information
9022.13.00.00 - Autres. oour I'art dentaire

84
9022.14.00.00 - Autres. pour usaqes m6dicaux, chirurqicaux ou v6t6rinaires
9022.19.00.00 - Pour autres usaqes
- Appareils utilisant les radiations alpha, beta ou gamma, m6me d usage
m6dical, chirurgical, dentaire ou vdt6rinaire, y compris les appareils de
radiophotoqraphie ou de radioth6rapie :
9022.21.00.00 - A usaqe m6dical, chirurqical, dentaire ou v6i6rinaire
9022.29.00.00 - Pour autres usaqes
9022.30.00.00 - Tubes d rayons X
9022.90.00.00 - Autres. v compris hs parties et accessoires
9025.11.00.00 - Thermomdtres et pvromdtres ir liquide. A lecture direc{e et auhes
9402.10.00.10 - Fauteuil pour dentistes
2) Les autres produits

Code produits D6siqnation des produits

0101 .10.00.00 - Chevaux, dnes, mulets et bardots, vivants reproducteurs de ra@ pure
0102.10.00.00 - Animaux vivants de l'espdce bovine reproducteurs de race pure
0'103.10.00.00 - Animaux vivants de I'espdce porcine reproducteurs de l:tce pure
- Coqs, poules, canards, oies, dindons, dindes et pintades, vivants, des
0105.10.00.00
espdces domestiques. D'un poids n'excEdant pas 185 q :
0301.99.0010 - alevins
04.01
- Lait et crdme de lait non concentre ni additionn6 de sucre ou d'autres
6dulcorants
04.o2
- Lait et crdme de lait, concentr6s ou additionn6s de sucre ou d'autres
6dulcorants.
0701 ,10.00.00 - Pommes de terre de semence
10.01 - Froment (ble) et meteil
1002.00.00.00 - Seiole
1003.00.00.00 - Orqe
1004.00.00.00 - Avoine.
10.05 - Mai's.
10.06 - Riz.
1007.00.00.00 - Sorqho d qrains.
10.08 - Sarrasin. millet et alpiste : autres c6r€ales.
12.O9 - Graines. fruits et soores d ensemencer.
1901 .10.00.00
- Pr6parations pour l'alimentation des enfants, conditionn6es pour la
vente au d6tail.
1905.90.00.00 - Autres (oain de la boulanqerie de consommation courante)
2102.20.00.00 - Levures mortes, autres micro-orqanismes monocellulaires morts
2106.90.90.30 - Amdliorant pour panification
2501.00.20.00 - Sel destine d l'alimentation humaine
2501.00.30.00 - Sel en bloc comprim6 pour l'alimentation du bEtail
2710.19j2.N - P6trole lampant
2710.19.?2.O0 - FueLoil domestique
2710.19.23.00 - Fuel-oil l6oer
2710.19.24.00 - Fuel-oil lourd I
2710.19.25.O0 - Fuel-oil lourd ll
2710.19.39.10 - Huiles 2 temps
Chapitre 31 -Enqrais

85
 - lnsecticides anti rongeurs, fongicides, herbicides inhibiteurs de
germination et r6gulateurs de croissance pour plantes ; d6sinfectants et
produits similaires present6s dans des formes ou emballages de ventes
38.08
au detail ou a l'6tat de pr6paration ou sous forme d'articles tels que
rubans, mdches et bougies soufr6s et papier tue-mouches lorsque ces
i
oroduits sont destin6s I'agriculture.
3926.10.00.00 - Articles scolaires (orotdqe-cahiels)
- Bois de chauffage en rondins, b0ches, ramilles, fagots ou sous formes
4401 .10.00.00
similaires
- Charbon de bois (y compris le charbon de coques ou de noix), m6me
4.O2 aoolom616.
4801.00.00.00 - Papier iournal, en rouleaux ou en feuilles.
4820.20.00.00 - Cahiers
4901.99.10.00 - Livres. brochures et imprim6s similaires scolaircs oll qS!e!!!!q!e!-
4901.99.90.00 - Autres

49.02
- Joumaux et publications prEriodiques imprim6s, mCme illustres ou
contenant de la publicit6.
- Timbres-poste, timbres fiscaux et analogues, non oblit6r6s, ayant cours
ou destin6s A avoir cours dans le pays dans hquel ils ont, ou auront,
4907.00.00.00
une valeur faciale reconnue ; papier timbre ; billets de banque ;
chdques;
- Pompes actionn6es d la main, autres que celles des n'84.13.11 ou
8413.20.00.00
84.13.19
8413.91.20.00 - A mains
- Appareils A projeter des produits insecticides, fongicides, hefuicides et
8424.81.10.00
similaires
8424.81.20.00 - Appareils pour l'arrosage
8432.10.00.00 - Chamres
87.01.S0.0000 Autres (tracteurs aqricoles)
- Herses, scarificateurs, cultivateurs, extirpateurs, houes, sarcleuses et
bineuses :
8432.21.00.00 - Herses A disques (pulv6riseurs)
8432.29.00.00 - Autres
8432.30.00.00 - Semoirs. Dlantoirs et repiqueurs
8432.40.00.00 :Epandeurs de furnier et distributeurs d'engrais
8432.80.00.00 - Autres machines, appareils et engins
8432.90.00.00 - Parties
8433.20.00.00 - Faucheuses. v compris les banes de coupe a monter sur tracteur
8433.30.00.00 - Autres machines et appareils de fenaison
8433.40.00.00 i
- Presses paille ou d founaqe, y compris les presses Emasseuses
- Autres machines et appareils pour la r6colte ; machines et appareils
oour le battaqe :
8433.51.00.00 - Moissonneuses-batteuses
8433.s2.00.00 - Autres machines et appareils pour le battage
8433.53.00.00 - Machines pour la recolte des racines ou fubercules
8433.59.00.00 - Autres

8433.60.00.00
- Machines pour le nettoyage ou le triage des eub, fruits ou autres
oroduits aqricoles
8433.90.00.00 - Parties
8434.'t0.00.00 - Machines d traire

86
 '.-,

8434.20.00 00 - Machines et appareils de laiterie

8434.90.00.00
8436.10.00.00 "t
P\,Ut dlltt t ls"^ :: : :
y complls re> uuuvcu-sJ vr
- Machines et appareils pour l'avlcullure,
6leveuses :
8436.21.00.00 - Couveuses et 6leveuses
M36.29.00.00
M36.80.00.00 - Autres machines et aPP
- Pades :

8436.S1.00.00 -be ma-chines ou appareils d'aviculture

8436.S9.00.00 - Autres
85.41.40.00.00
F^tl..r^- -^.{,,t6c nhnlnvnltaihr res ou o6n6fateur
90.32.89.00.00 Regulateurs de charge ou de recharge ir courant continu
90.32.90.00.00
conunu
85.36.20.00.00 Limiteurs de charge ou de decharge a courant
,'\-r..;,,- r^^^-a*iccar
8s.M.40.00.00 \-rr rvuresr u \wrirv. r'----'-r rrcl DC/AC
-
85.02.40-00.00 Convertisseurs pour systdme sohire
85.04.40.00.00
Batteries solaires, bafteries statlonnalres' Danettes etatlullE> Pvur
85.07.80.00.00
l'6nerqie solaire
85.07.90.00.00
85.06.90.00.00 ,^r":;* ,{^ "ll,"c cirheq
vv r,,,vv nnrrr l'6neroie solaife
vuq,:,vure

@iu
---'--- '
i
1248 scialytiques courant
85 36.90.00.00
co\tinu :: ;:
, . :_ 'l-15- :=
- ;::
I c- I o a
;
85.39.32.00.00 Tubes (ampoubs e courant contlnu) 6-u-1u-1
85.04.10.00.00 eallasts Dour c"urant conlinu 12-2448 volts
85.'13.10.00.00 Lampes solaires Portables
T---L^^
85.13.'10.00.00 I UlUllEO ^^l^:*-
-rJrqrre-
84.18.21.00.00
84.18.29.00.00
84.18.30.00.00
84.18.40.00.00 R6frig6rateurs et cong6lateurs fonctionnant A l'6nergie solaire et
84.18.50.00.00 accessoires
84.18.99.00.00
84.18.91.00.00
84.18.69.00.00
84.18.61.00.00
84.'t 5.'10.00.00
84.15.81.00.00 Conditionneurs d'air fonctionnant sur l'6nergie solaire
84.15.82.00.00
84.15.83.00.00
I aalairac
94.05.40.00.00 r-al---^.1^i6^
llPquqoee wretrYv

84.37.80.00.00 N@ant sur l'6nergie solaire et

84.37.90.00.00
Pompes d g6n6rateur solalre toncllonnanr sur I ellcrgrE lvrarrs E(
84.13.81.00.00 - ^-^^^^;r^-
ctwiovrrec
.l^
P",,'r-v
^^B^.^a
"" sur gre
Armoires de commande pour equlpemenls roncuonnarll
t Er rt'r
85.37.20.00.00
85.37.10.00.00 solaire . . - -. --.-.------'
PiBces d6tachees pour les equlpements Toncrlonnallr ;rrr
I ErrErsrE

solaire
87
85.15.80.00.00 Equipements de climatisation pour les appareils fonctionnant sur
8s.15.90.00.90 l'6neroie solaire
85.16.60.00.00
Equipements des cuisin idres solaires
8s.16.90.00.00
84.1S.40.00.00 ffi
84.19.19.10.00
Chauffe eau solaire et equipements
84.19.90.00.00
Equ,pements de r6f"g6rateurs et cong6lateurs solaires thermiques
Echangeurs de chaleur
84.18.91.00.00
Armoire de mnh6le thermique
84.18.99.00.00
Equipements de suivi du soleil
Moteurs solaires thermiques et ary
84.19.90.00.00 Eorlipements de st6rilisateurs solaires thermiquq .

@biresthermiques
Equipements des capteurs du rayonnement solaire (concentrateurs,
85.41.90.00.00 paraboles et cylindraux paraboliques, reflecteurs, fluides colporteurs' sel
oour le solaire thermique)
84.19.31.00.00
84.19.32.00.00
Equipements de s6choirs solaires
84.19.39.00.00
84.19.90.00.00
84.21.21.OO.00 Apoareils solaires pour le filtrage de l'eau
27.11.13.0000 Emballaoes Gaz butane
Art3og.- L',Etat peut accorder des exon6rations dans le cadre des relations
1)
intemation6bs qui soht, sous r6serve de r6ciprocit6, stricternent limitees :
. aux foumitures d'eau, de t6l6phone et d'ebctricit6, aux prestations de service et aux
Gvaux immobiliers effuctu6d dans les locaux de la mission diplomatique et d la
residence principale du chef de mission ;
o aux biens et services n6cessaires au fonctionnement des organismes intemationaux
et organismes assimil6s ayant conclu avec l'Etat une c-onvention de sidge ;
-biens
. ndcessaires au fonctionnement des institutions du systdme des Nations
"r*
Unies conform6ment d la convention sur les privildges et immunit6s des Nations
Unies du 13 f6vrier 1946.
pour b6n6ficier de cette exon6ration, les contribuables doivent pr6senter leur aftestation
d'exon6ration d6livree par la Direction g6nerale des imp6ts.
2) Les mntribuables qui br6n6ficient d'une exon6ration de la tiaxe sur la valeur ajout6e
pbur I'acquisition sur li-, march6 local de biens et services autres-que- ceux prevus aux
irtictes SOZ et 308 doivent obtenir une attestation d'exon6ration d6livr6e par la Direction
g6n6rale des imp6ts.

88
 ChaPitre 2 - Base d'imPosition

Art310.- La base imposable est mnstitu6e :

. 1" pour les livraisons de produits extraits ou fabriques au Burkina Faso, par le prix de
vente r6clam6 au client ou par toutes les sommes, valeurs, biens ou services regus ou
d recevoir en contrepartie ;
. 2'pour les travaux immobiliers, par le montant des m6moires, marches, factures ou
i
acdmptes, y compris les travaux confi6s des sous{raitants ;
. 3" pour hs prestations de servies, par bs prix des services ou par toutes les
sommes, valdurs, biens ou services requs ou A recevoir en contrepartie ;
. 4o Dour les importations par la valeur en douane des marchandises augment6e des
drois et taxes be porte dd toute nature liquides par l'administration des douanes ;
. 5' pour les livraisons d soi-m6me, par le prix de revient des biens, services ou
travaux ;
. 6" pour les entreprises de travail temporaire, sur toutes les sommes factur6es au
client ;
. 7" pour les 6changes, par la valeur des produits re9us en contrepartie du bien livre,
aulment6e, le cas 6ch6ant, du montant de la soulte.
Art311.- Les 6l6ments d inclure dans la base d'imposition, outre le prix principal de la
marchandise ou du service, sont :

1) Les frais accessoires tels que les int6r6ts, les frais de commission, d'emballage,. de
tr:ansport et d'assurance demdnd6s par le fournisseur 2r l'acheteur ou au preneur, ainsi
que lb montant des droits de douane, des droits d'accises et toute autre taxe applicables
dux produits ou au service, i l'exception de la TVA elle-m6me.
Cependant, les frais de transport sont exclus de la base d'imposition A condition que la
)
verite soit conclue aux concjitions ( d6part et que le transport soit a la charge de
l'acqu6reur et r6mun616 distinctement.
2) Les indemnit6s n'ayant pas le caractdre de dommages et intErdts.
3) Les subventions et abandons de cr6ance qui repr6sentent .l'unique. contre.partie- d'une
ofreration imposable ou qui constituent un compl6ment direct du prix d'une telle ope.ration
oir sont destinees d compenser globalement l'insuffisance des recettes d'exploitation
d'une entreprise.
Art312.- Les 6l6ments d exclure de la base d'imposition sont les suivants :
. 1" hs escomptes, remises, rabais, ristoumes et autres r6ductions de prix consentis
sur fucture aui clients et dans les normes habituelles de I'activitd concern6e ;
. 2" les sommes perques lors des livraisons d'emballages consign6s A condition que la
TVA aff6rente ii ces sommes ne soit pas factur6e ;
. 3' les indemnit6s ayant le caractdre de dommages et int66ts ;
. 4' les primes et subventions d'6quipement affect6es au financement d'un bien
d'investi'ssement et les aides d caractCre financier entre entreprises ;
. 5" les d6bours d0ment justifi6s.
Art.313.- Les ventes de biens d'occasion r6alis6es par les n6gociants peuvent sur option
donner lieu au paiement de la WA sur la diff6rence entre le prix d9 velte et le pdx de
revient, la TVA iyant greve le prix d'acquisition des biens revendus n'6tant pas admise en
d6duction.

B9
L'option prend effet d compter du 1e'.janvier de l'qnn6e qui suit la. date de l'accus6 de
I'option ne porte pas sur
recLotion de la demande irar le serviie des imp6ts. 'est Lorsque d tenir une comptabilit6
ffi.H;i";;; .r"ir"i-r6iti=ees, I'entreprise factures astreirite
ad6quates en consequence'
oiiiN"i" .Lr", r. mode de facturation et d 6iablir les

sont consid6r6s comme blens d'occasion, les biens ayant fait l'objet d'une utilisation et
qui sont susceptibles de r6emploi en l'6tat ou aprCs reparation'
effectu6es par les agences_de voyag.es. et les
Art.314.- Pour les op6rations d'entremise effeclu6es
big-"ri"rt"u* A" ciriuits touristiques, la base d'imposition S:1"T:111"."-.p.1il1{[:fiT
Ini;'ffiriliut;l;il' rvA p;iA pir le client et' le prix, hors
t';t"n[fi I"i;"riini."ilri-'pir.let entre.preneurs -rv-A-d61ld'Pk^f,1*t:
o".lgnt9ll^lu-t
rrs de et les
leS autres
autres
lgt"]iT:..F'
assujettb qui
qUi ex6cutent
eX6CUtent
ractar rrrtar tcq entrenreneuri
r.itrrrrteuo, bs dntrepreneurs spectacles
SOeCtaCleS
mat6riellement les services utilis6s par le client.
les
La WA factur6e par les entrepreneurs de transport, les h6teliers, les restaurateurs,
.ntr"or.neurs de' spectacles i:t les autres assulettis qui ex6cutent mat6riellement les
i"*ices utilis6s parie client n'est pas admise en d6duction'

Chapitre 3 - Fait g6n6rateur et exigibilitE

At315.- Le fait g6nerateur est constitu6 par :

. 1. la livraisoi du bien ou du travail pour les ventes, les travaux immobiliers et les
tra;;; ; fago" Four fes travaux immobiliers donnant lieu A l'6tablissement de
g6nerateur est reput6 intervenir lors de l'expiration des p6riodes
iei"rni,t"r, fi tiit
auxquelles ces d6comptes se rapportent !
. -; t{."orplissement des serri&s rendus pour les prestations de services et les
prestations i soi-m6me ;
. i
b" la mise la consommation de la marchandise sur le territoire burkinabd au sens
douanier du terme pour hs importations ' ..
. 4" l'6mission de la facture ou la comptabilisation de l'operation pour les im.portations
de biens immateriels ou les prestations de services rendues par des non resldents ;
. 5. la premiEre utilisation pour les livraisons d soi-m6me de biens ou de travaux
immobiliers.
Toutefois, en cas d'6mission d'une facture avant que les livraisons de biens ou les
orestations de services ne soient effectu6es, le fait gen6rateur est r6put6 intervenir au
inoment de l'6mission de la facture.
Art.316.- L'exigibilit6 est constitu6e :

produits
1) Pour les livraisons de biens, au moment otr la livraison des marchandises ou
est effectu6e.
En cas d'etablissement de facture avant que des livraisons ne soient effectu6es, la taxe
devient exigible au moment de l'6mission de la facture'
2) Pour les orestations de services, par I'accomplissement des services. Toutefois en ce
;'ri;il;.g b""i"a"riuid" souniis a l'imp6t sur les b6n6fices non commerciaux'
l"exigibilit6 intervient d l'encaissement du prix des services'

3) Pour les travaux immobiliers, par I'ex6cution des travaux'

4) Pour les importations, par la mise d la consommation de la marchandise sur le territoire
burkinabe au sens douanier du terme.
par des
Pour les importations de biens immat6riels ou les prestations de services rendues
non-r6sidents, par l'6mission de la facture.
90
5) Pour les livraisons ?r soi-m6me, par la premidre utilisation du bien ou du seNice'
6) S',il s'agit de foumitures ou de livraisons d l'Etat, aux collectivit6s territoriales ou a leurs
Alimemnriments n'ayant pai un caractdre induskiel ou commercial, un diff6r6 par
de
pii"n,"ni p"rt Ctre aicordd par le service des impots iusqu'au moment du paiement
les services du Tr6sor Public.

Le montant d0 est retenu d la source par le service charge du paiement, au_taux indiqu6
or.i" J*i"" des imp6ts lors du visa bes d6comptes, du marche ou du contrat' A d6faut
[E ,i*,,nJpE"itit<j Ue ZS % en cas de mauvaise foi et 200 7o en cas de maneuvres
frauduleuses,'des droits dus sera infligee aux contrevenants'

Chapife 4 - Taux

Art,317.- Le taux de la WA est fxe d 18 %.

de
Lorsque la liquidation fait apparaitre des fractions de francs, bs somrnes r6sultant
cette'liquidatidn sont anondies au franc inf6rieur.

Chapiue 5 - R6gime des d6ductions

Section 1 - PrinciPe

Art.318.- 1) La WA ayant grev6 les €l6ments du prix d'une_ operation imposa.ble est
'oEJraiof"'0"
la TVA" appn-caole a cette op6ration sous reserve des conditions et
restrictions prevues au pr6sent titre.
Ouvrent droit A deduction dans les mCmes conditions que si elles 6taient soumises d
la
wn,- tes operations d'exportation de biens et services et les operations assimil6es
lorsqu'elles iont taxables en 169ime int6rieur.
2) Les Dersonnes assuietties a la TVA de plein droit ou sur option sont autoris6es it
iiir]i"i" WA qui j gflrate co6t des marihandises existant en stock, destin6es d la
r6alisation d'op6rations taxables.
Cefte d6duction intervient d partir de la date i laquelle elles r6alisent des op6rations
imposables.
3) Elles sont 6qalement autoris6es d d6duire une fraction de la taxe qui a grev6 le co0t
dLs investissenlents existant a h m6me date.
Cette fraction est 6gale :
o a) oour les bienl immeubles, d la diff6rence entre le montant de la taxe qui a greve le
cbit et le oroduit du dixidme de cette taxe par le nombre d'annees ou trirc ons
d'annees 6ioul6es depuis l'acquisition du bien ;
. b) Dour les autres biens d'inveitissement, d la diff6rence entre le montant de la taxe
;tt";-il;tre cooi t" produit du cinquieme (1/5) de cette taxe par te nombre
"f
danne"es o, fractions d'ann'6es 6coul6es depuis l'acquisition du bien'

91
 Section 2 - Exclusions

Art319.- Est exclue du droil d d6duction la WA aff6rente aux biens et services suivants :

'1)Les acqu'rsitions de v6hicules congus pour le transport des personnes ou de vEhicules

d usage mixte dont le nombre de places assises, y compris celle r6serv6e au conducteur,
est sup6rieur ou 6gal d trois (3) et inf6rieur d dix (10).
Cette exclusion ne conceme pas la TVA aff6rente aux v6hicules :
. i
destin6s 6tre revendus en l'6tat ;
. acquis par des loueurs professionnels ou des soci6Gs de credit-bail et utilis6s pour la
location ;
. affectes au transport public de personnes;
. affect6s au transport de la client6le des 6tablissements h6telbrs ;
. affect6s d l'enseignement de la conduite.
L'exclusion s'applique 6galement aux parties et piSces detach6es ainsi qu'aux
accessoires desdits vehicules.
2) Les depenses expos6es pour assurer le logement ou l'h6bergement d I'exception de
celles profitant au personnel charg6 de la surveillance ou de la s6curit6 des unit6s
industrielles ou des chantiers de travaux.
3) Les d6penses de rdception, de restaurant, de spectacles et de d6placement A
l'exclusion des depenses de transport engag6es en vertu d'un contrat permanent de
transport mnclu pour conduire le personnel sur le lieu de travail et des d6penses
expos6es pour la satisfaction des besoins collectifs du personnel sur le lieu de travail.
4) Les ob.iets mobiliers de d6coration autres que ceux ayant le caractdre de mobilier et
mat6riel commercial ou industriel, ou de mobilier et mat6riel de bureau.
5) Les biens c6des et les services rendus gratuitement ou a un prix sensiblement inf6rieur
au prix de revient d titre de commission, salaire, gratification, rabais, bonification, cadeau,
quelle que soit la qualit6 du b6n6ficiaire.
Ne sont toutefois pas concern6s par cette exclusion les objets publicitaires d'une valeur
unitaire inf6rieure A dix mille (10 000) francs CFA hors WA.
6) L'essence d'aviation, Ie super carburant, le gas-oil et le bio carburant.
7) Les services de toute nature portant sur des biens exclus du droit A d6duction de la
TVA.
Art,320.- Toute TVA facturee est due.
La TVA ill6galement facturee n'est pas d6ductible.

Section 3 - Limitations au droit de d6duction

Art,321.- L'exercice du droit A deduction ob6it i la regle de I'affectation des biens et

services.
Par application de ce principe, la TVA ayant grev6 I'acquisition de biens et services est :
. i
a) deductible en totalite lorsque ces biens et services concourent la r6alisation
d'affaires taxables ou A des exportations portant sur des op6rations taxables en
r6gime intdrieur ;
92
. b) deductible partiellement lorsqu'ils ne concourent pas en totalit6 d la r6alisation
d'affaires taxables ou d des exportations portant sur des op6rations taxables en
r6gime int6rieur ;
. c) exclue du droit ir d6duction lorsqu'ils concourent i la r6alisation d'affaires non
taxables.
ArL322.- Les assujettis partiels A la TVA doivent d6terminer leur droit ir d6duction :
. a) selon la rdgle de l'affectation pour les biens et services concourant d la r6alisation,
soit d'op6rations taxables, soit d'op6rations non taxables ;
. b) selon la Egle du pourcentage de d6duction pour les biens et services concourant
simultan6ment d la r6alisation d'op6rations taxables et d'op6rations non taxables.
Les op6rations effectu6es i I'exportation qui serabnt exon6r6es en regime int6rieur
n'ouvrent pas droit ir d6duction.
Art323.- Pour les entreprises assujetties partielhment A la WA, le pourcentage de
d6duction est d6termin6 par le rapport existant entre :
. d'une part, les op6rations taxables et les exportations portant sur des op6rations
taxables en r6gime int6rieur ;
. et, d'autre part, l'ensemble des affaires realisees d l'exclusion :
- des cessions d'6Ements d'actifs immobilis6s ;
- des subventions d'6quipement ;
- des indemnit6s d'assurance ne constituant pas Ia contrepartie d'op6rations
soumises d la TVA ;
- des d6bours ;
- des dommages et int6r6ts.
4rt.324.- Le pourcentage de d6duction mentionn6 d l'article 323, ou prorata, est
determine provisoirement pour les entreprises nouvelles et les nouveaux assuieftis en
fonction respectivement des recettes ou produits pr6visionnels de l'ann6e en cours et des
recettes ou produits de I'exercice pr6cedent.
Le pourcentage de d6duction d6finitif est d6termin6 avant le 30 avril de l'ann6e suMante
et les r6gularisations des d6ductions sont op6r6es en cons6quence et dans les m6mes
d6lais.
Art.325.- Lorsqu'au titre d'une ann6e, la variation du pourcentage de d6duction d6finitif de
ladite ann6e ei celui de I'ann6e d'acquisition d'une immobilisation est sup6rieure 2t 10 %,
l'assujefti doit op6rer la r6gularisation de la d6duction faite au titre de cefte immobilisation
d concurrence d'une fraction 6gale :
. 1' pour les immeubles, au dixidme du produit de la taxe ayant grev6 le prix
d'acquisition par la diff6rence entre le pourcentage de deduction de I'ann6e
consid6r6e et le pourcentage de l'ann6e d'acquisition ;
. 2" pour toutes les autres immobilisations, au cinquidme (1/5) du produit de la taxe
ayant grev6 le prix d'acquisilion par la diff6rence entre le pourcentage de d6duction de
l'ann6e consid6ree et le pourcentage de I'ann6e d'acquisition. Pour les biens
amortissables et totalement amortis, aucune r6gularisation n'est effectu6e m6me si le
bien figure en@re au bilan de l'entreprise.

Section 4 - Modalit6s

Sous-section 1 - Droit i ddduction

Art326.- Le droit A d6duction prend naissance lorsque la taxe devient exigible chez le
redevable.
En ce qui conceme les importations, la TVA pour 6tre deductible, doit avoir ete acquitt6e
et figurer sur la d6claration de mise d la consommation.
93
Pourlesautresoperations,laTVAdoitctrementionn6edistinctementsurlafacture.

Sous-section 2 - lmputation - Remboursement

Art.327.- La d6duction de la taxe est op6r6e pa-r -imputation sur

la taxe collect6e par
G;,ilil*; ,il'roi= i, cours duqJet te dioit ii d6duction a pris naissance.
";iit,; l,ann6e suivante.
En cas d,omission, elle doit 6tre op6r6e au plus tard le 30 avril de
de l'imp6t exigible sur
si le montant de la deduction autoris6e est sup6rieur au montant
A'-o#;;ffi;;ariis6e. r, titre?une O.ctaration donn6.e. I'exc6dent constitue un cr6dit
ir? linqrip"rt 6tre imput6 sur la ou les d6clarations ult6rieures'
sauf pour :
Art.328.- A. Le credit de TVA non imput6 ne peut pas Ctre rembours6'
1) Les entreprises exportatrices de biens taxables en reoime int6rieur. Par
entreprises
de
;ip;;ru;";; ui"ni ir a,iiu"t*d* ."lles'qui realisen-t plus de 50 % leur chiffre
d'affaires ir l'exportation.
Leremboursementdesentreprisesexportatricesestlimiteaucr6ditdeTVAqffect€du
;;,;#til;;s 6ie*iion. ,tiiiise"" dr t,exporration au cours de l'exercice precedent.
2) Les prestataires de services Ealisant des op6rations exploitees ou-ufli-":h-1:,
d'
-Et'rfti*"i;;; fe-grme
ious reserve que des o6r6rations similajres soient imposabpsquienrealisent
irte',ii*. Fir entreprise tri." de services, il faut entendre celles
"*pir-tt
exclusivement leurs'op6rations I'exportation'
a

3)Lesentreprisesenextensiond'activit6agre6esaucodedesinvestissements
4) Les entreprises qui perdent la qualit6 d'assu.ietti 2r la WA'
5) Les entreprises de credit-bail.
6l les oroanisations a but non lucratif b6n6ficiaires d'une d6rogation acco-rdee par le
I{i,iiIti."#liii:e j;; dr;;, ilriinvesfissement-a} profit des poputations d'un.montant
lii"iiti.i eErt d quinze riirrioni trs 000 ooo) de francs cFA en matidre de
developpement 6conomique, d'enseignement et cle sante'
B. Le cr6dit de TVA dont le remboursement a et6 demand6 ne -peut donner lieu i
;;s les d6cla-raiioni aes mois suivants, sauf la demande de si
-";Lti--
rembottrsement est rejet6e.
Art.329.-1)Lademandederemboursementestadress6eauDirecteurgeneralfles
imp6ts :
. '
a) dans les 30 jours suivant la date de d6p6t de ,la d6claration mensuelle (1 000
faisant
000)
irn .reAit rem[oursjUfe O un montint sup6rieur A un million -de
"'.,""-ir*
;!ru"ciA ffi;E:';;i;"pnse; doni I'activite est rilatisee i
I'exportation, les soci6t6s
de cr6dit-baii et les entreprises en extension ;
. si arn. le trimestre suivant la rEalisation des investissements ;
: ;i ;;;".G-il;E (30) t"rrs qui suivent ta perte de ta quatit6 d'assujetti pour les
personnes concemees.
(2) ans
2) I a demande de remboursement doit intervenir dans un d6lai maximum de deux
eiiaer"n, remboursabre. cetre date correspond
;,"T;Ui;i"-;#,i-i"ii*rrlilirpoi
;,il;J;[;id;;;;;illH;ne d6 lexpira6on des d6tais de dep6r de ra d6craration
;;ripil;;i rSiie.iit a" wn, objet de la di:mande de remboursement'
de deux (2) ans
Tout cr6dit dont le remboursement n'aura pas ete demande dans le d6lai
a remboursement'
;;jffi;ili6t ptein droit eine pourra donher lieu ni A imputation ni

Art.330..1)Toutedemandederemboursementdoit6heaccompagn6ed,unrelev6des
94
factures d'achat comportant, sur trois colonnes, les noms, adresses, identifiant financier
unique, regimes d'imi:osition des foumisseurs ou prestataires de services; les dates et
moritants Je chaque facture et le montant des taxes correspondantes'
2) La demande est appuyde des pidces suivantes :
. a) pour les entreprises exportatrices :
-' une copie de la d6claration TVA de la p6r!9de I
- le titre ile transport et la facture vis6s au d6part par la douane ;
- ,nJ *pir de I'a declaration d'exportation du de r6exportation d0ment vis6e par la
douane;
- le justificatif de paiement des biens export€s. ;
- fed no'n", profe'ssions et adresses ded acheteurs des marchandises ou produits ;.
- tei iopiei'Aes factures foumisseurs, des d6clarations de mise A la consommation
et des'quittances de paiement des droits pour les importations ; . -.
. b) pour les entreprises de credit-bail, les entreprises en extension d'activit6s et les
ehireprises qui perdent la qualit6 d'assujetti :
- la d6claration WA de la Periode ;
- i
ies copies des factures ioumisseurs, des declarations de mise la consommation
;
et des'quittances de paiement des droits pour les importations . -. .
- le justidatif de paiement des b'ens et services acquis en r6gime int6rieur ;
. c) pour les organisations b6n6ficiant d'une d6rogation :
l' Ls copies -Ues factures foumisseurs, des d6claralions de mise d la consommation
;
et des quittances de paiemenl des droits pour les importations . - . .
- le justilibatif de paiement des biens et services acquis en r6gime int6rieur'

Art.331.- La demande reconnue fond6e donne lieu a l'6tablissement d'un certificat de

oetaie par le Directeur g6n6ral des imp6ts dans les deux (2) mois suivant le dep6t du
dossier.
Le remboursement s'effectue dans un d6lai de trente (30) jours d compter de la date
d'6tablissement du certificat de d6taxe.
Les modalit6s d'application des dispositions des articles 327 it 331 seront precisees par
an€t6 du Ministre charg6 des finances.

Sous-section 3 - R6gularisation

Art332.- La WA ayant grev6 l'acquisition des biens doit 6tre revers6e en cas :
. de cessation d'activites ;
o de destruction de biens ;
. de cession s6par6e d titre gratuit ou A un prix sensiblement inf6rieur d la valeur v6nale
d'6lements d'actif ;
. de perte de la qualitE d'assujetti A la WA ;
. d,aifectation d'un bien d uns ac{ivit6 ou d un usage n'ouvrant pas droit i d6duction.
1) Pour les biens autres que des immobilisations, le montant de la taxe d6duite lors de
f;l"quisition Oe ces Uiens doit 6tre r6gularis6e A concurrence de la partie restiant en stock
i la date de l'6v6nement motivant la regular'sation de la taxe'
2) Pour les immeubles, la r6qularisation correspond A une fraction egale i la diff6rence
#i* b mont""t de la taxe qul a grev6 le co0t ei le produit du dixidme de cette taxe par le
nombre d'ann6es 6coul6es depuis l'acquisition du bien.
3) Pour les biens non amortissables et pour les biens amortissables et non encore
iinortii, la r6gularisation conespond A une'fraction 6gale dr la diff6rence entre le montant
il h i;i; quia qrev6 le co0t ei le produit du cinquidme (1/5) de cette taxe par le nombre
d'ann6es eioul6es depuis l'acquisition du bien.
Art.333.- La TVA pergue ir I'occasion de livraisons de biens ou de prestations de services
oui oar la suite sont rdsiliees, annul6es ou impay6es, peut Ctre imputee sur la taxe due au
ti-tre'Aafairui r6alisees ult6rieurement. L'imputition est subordonn6e d la iustification de
la rectification prealable de la facture initiab

La TVA ant6rieurement deduite sur achats de biens ou servlces qui par la suite sont
i6sili6s, annul6s ou impay6s, doit 6tre revers6e dans les d6lais pr6vus A l'article 334.

Chapitre 6 - D6claration et paiement

ArL334.- 1) Tout redevable de la TVA doit d6poser auples de son seruice des.imp6ts de
rattachement au plus tard le 20 de chaque mois_ une_ d6claration de la TVA, sur un
formubire conforine au moddle de I'adhinistration fiscah, au titre des op6rations
intervenues pendant le mois prEcddent.
La d6claration doit 6tre d6pos6e dans les m6mes d6lais lorsque l'assujetti n'a effectu6 au
cours d'un mois d6termingaucune op6ration imposable.
2) Les redevables acquittent la taxe auprtss du service des impots au vu de la d6claration
pi6rue au pr6sent article. Toutefois, pour les titulaires de commandes publiques non
iesidents, la TVA est retenue a la source par l'organisme payeur'
3) Pour les imoortations de biens immat6riels ou hs prestations de services rendues par
d6s non r6siddnts, la TVA est autoliquid6e sur la d6claration mensuelle.

Titre 2 - Autres taxes indirectes

Art335.- A moins qu,il n'en soit dispos6 autrement, les modalit6s de d6claration, de
contr6le et de recoi.rvrement des imp6ts et taxes pr6vus au pr6sent titre sont celles
applicables en matiere de taxe sur la valeur ajout6e'

Chapitre 1 - Taxe de d6veloppement touristique

Art.336.- La taxe de d6veloppemeni touristique, perQue au profit du budget de l'Etat, est

due par :
. les 6tablissements hoteliers et assimil6s i raison de la fourniture de logement ;
. les entreprises de transport a6rien d raison des titres de transport 6mis'
Art337.- Sont exon6r6es de la taxe, la foumiture de logement et l'6mission de titres de
transDorts au orofit des Dersonnes suivantes :

. les agenti de I'Etai et des collectivites tenitoriales munis d'un ordre de mission
d0meht sign6 par une autorit6 competente ;
. les agen6 des missions diplomatiques et des organisations internationales dans
I'ex6cution de leurs missions ;
. les 6l6ves, les 6tudiants ainsi que leurs accompagnateurs, qJt voy?Sg d'6tude ou en
colonie de vacances, sur pr6sentation de documents justificatih officiels ;
. les malades en 6vacuation sanitaire.
Art338.- Le fait gen6rateur et l'exigibilit6 de la taxe sont constitu6s par I'accomplissement
du service. 96
ArL339.- ll est fait application des tarifs suivants :
. 3 000 francs CFA par titre de transport aerien pour les passagers empruntant les vols
internationaux ;
. 2 000 francs CFA par titre de transport a6rien pour les passagers empruntant les vols
interieurs,
. 'l 000 francs CFA par personne et par jour pour les clients qui s6joument dans les
6tablissements h6teliers et assimil6s class6s trois 6toiles et plus ;
. 700 francs CFA par personne et par jour pour les clients qui s6joument dans hs
6tablissements h6teliers et assimil6s class6s deux 6toiles ;
. 500 francs CFA par personne et par jour pour les clients qui s6joument dans les
6tablissements h6teliers et assimil6s class6s une 6toile ;
. 200 francs CFA par personne et par jour pour les clients qui s6joument dans les
elablissements h6teliers et assimil6s non class6s.
Art340.- La taxe constitue un 6l6ment du prix des services concem6s et doit figurer de
fagon distincte sur les faclures d6livrees par les redevables-
Art341.- Les redevables de la taxe sont tenus de souscrire, sur un formulaire conforme
au moddle de l'administration fiscale, au plus tard le 20 de chaque mois, une d6claration
de leurs operations du mois pr6cedent auprds du service des impots comp€tent.
lls reversent la taxe conespondante auprds du receveur des impOts dans les m6nes
d6lais.

Chapitre 2 - Pr6livement sur les billets d'avion

Att 342.- Le pr6ldvement sur les billets d'avion s'applique sur les billets 6mis :
o par les soci6t6s de navigation aOrienne de transport public, les agences de voyage et
autres structures de vente de titres de transport a6rien ;
o pour des transporb internationaux de personnes.
Art343.- Sont exempt6s du pr6ldvement :
. les vols officiels exclusifs ;
r les 6vacuations sanitaires d'urgence;
. l'assistance humanitaire d'urgence.
Art.3/t4.- Les tarifs du preldvement sont d6termin6s comme suit en fonction de la
destination et de la classe de voyage :

Passagers de la Passagers de la Passagerc de la

Destinations oremidre classe classe affaires classe 6conomique
Pays de la zone 2 500 1 500 1 000
UEMOA
Autres destinations 7 500 5 000 2 500

Art.345.- La contribution est pergue au moment de l'achat du titre de transport.

Art-346.- Le produit du pr6ldvement est loge i un compte sp6cial ouvert auprds du Tr6sor
public d cet effet.
Art.347.- Les entreprises de transport a6rien, les agences de voyage et autres structures
redevables du preldvement sont tenues de d6clarer, au plus tard le 20 de chaque mois,
sur un formulaire conforme au moddle de l'administration fiscale, la situation des billets
6mis le mois pr6c6dent au Burkina Faso vers l'6tranger.
Cette declaration, adressle au receveur des imp6ts territorialement compptent, doit 6tre
accompagn6e du paiement de la taxe due.

Chapitre 3 - Taxe sur les jeux de hasard

Art.348.- La taxe sur les jeux de hasard, pergue au profit du budget de l'Etat, est
applicable d tous les jeux de hasard i l'exclusion des jeux dont la loterie nationale
burkinabd d6tient le monopole.
La taxe est due par l'entreprise qui organise les jeux.

Art349.- La taxe est assise sur les produits bruts des jeux ou le chiffre d'affaires realis6
sur l'ensemble des jeux mis d la disposition du public.
o/0.
Le taux de la taxe est de 5

Art350.- La taxe est d6clar6e et recouvr6e comme en matidre de TVA.

Chapife 4 - Taxe sp6cifique sur les entreprises de t6l6communication

Art,351.- La taxe specifique sur les entreprises de t6ldcommunication est pergue au taux
de 5 % sur le chiffre annuel hors taxes des entreprises de t6l6phonie install6es au
Burkina Faso.
Art352.- Le produit de la taxe est reparti comme suit :
. 20 V6 au budget de l'Etat ;
. 80 % a un compte ouvert auprds de la direction g6nerab du tr6sor et de la
comptabilit6 publique pour le financement :
- de la promotion du sport ;
- de la promotion de la culture ;
- de la promotion des technologies de l'information et de la communication ;
- de l'6quipement et de la modemisation de l'adminiskation fiscale.
Les modalii6s de r6partition du produit de la taxe affect6e au compte ouvert seront
d6termin6es par arret6 du Ministre charg6 des finances,
Att353.- Les entreprises de t6l6phonie sont tenues de d6clarer et d'effectuer les
paiements au plus tard le 20 de chaque mois sur la base du chiffre d'affaires mensuel au
service des impdts dont elles d6pendent.

Chapitre 5 - Taxe sur les boissons

Art354.- La fabrication et l'importation pour la mise d la consommation de boissons sont

soumises d une taxe spdciale d6nomm6e taxe sur les boissons (ISB) pergue au profit du
budget de I'Etat.
Art.355.- Sont redevables de la taxe :
. en ce qui conceme la fubrication, les producteurs ;
. en ce qui conceme les importations, le proprietaire de la marchandise ou le d6clarant
en douane.

9B
ArL356.- Sont exon6r6es de la taxe, les fabrications ou importations portant sur les
produits suivants :
. 'l ' les produits m6dicamenteux alcoolis6s ;
. 2" les boissons fabriqu6es au Burkina Faso et destin6es d 6tre export6es ;
. 3" les jus de fruits ou de l6gumes fabriqu6s au Burkina Faso d partir de matidres
premidres locales ;
. 4' les eaux, y compris les eaux min6rales naturelles ou artificielles et les eaux
gaz6ifr6es, non additionn6es de sucre ou d'autres 6dulcorants, ni aromatis6es ;
. 5' les vinaigres ;
. 6' les boissons locales produites selon les procedes traditionnels ;
. 7' Ies vins destin6s A la c6l6bration du cufte ;
. 8o hs alcools import6s au Burkina Faso pour la production de boissons ou liquides
alcoolis6s. Les modalit6s de mbe en ceuvre de cette exon6ration sont fx6es par
an€te du Min'rstre charg6 des ftnances.
Art357.- Le fait g6n6rateur et l'exigibiliG de la taxe sont constitu6s :
. pour les boissons produites au Burkina Faso, par la sortie d'usine ou par la livraison
i
que le fabricant se fait lui-merne ;
. pour les boissons import6es, par la mise d la consommation au sens douanier du
terme.
Art"358-- Porrr les prodrrits de fubrication locale, la taxe est assise sur le montant du
chiffre d'affaires hors taxe sur la valeur ajout6e.
Pour les produits import6s, la taxe est assise sur la valeur en douane des marchandises.
Art.359.- ll est fait application des taux suivants quelle que soit l'origine des produits :

. '1o boissons alcoolis6es autres que la bidre : 35 %

. 2" bidre : 30 %
. 3" boissons non almolis6es:10 %
Par boisson alcoolis6e, il faut entendre toutes les boissons d'une teneur en alcool
sup6rieure d un degr6.
Art.360.- Tout redevable doit tenir une comptabilit6 matidre faisant ressortir en nature et
en quantit6 :
. 1" le stock au premier jour de chaque mois ;
. 2" les entr6es ou fubrications du mois inscrites au jour le jour ;
. 3" les sorties inscrites 6galement au jour le jour ;
. 4" les restes en magasins au demier jour du mois, ces restes constituant le stock de
reprise au premier du mois suivant.
Art.361.- Tout fabricant de boissons assujefties d la taxe doil d6poser, auprds du service
des imp6ts dont il reldve, au plus tard le 20 du mois, une d6claration sur un formulaire
confomre au modBle de I'administration fiscale au titre des operations intervenues
pendant le mois pr6c6dent.
La taxe est acquitt€e dans les m6mes d6lais au vu de cette d6claration.

Chapitre 6 - Taxe sur les tabacs, cigares et cigarcttes

Art.362.- La taxe sur la fabrication et l'imPortation des tabacs, cigares, cigarettes et

cigarillos est pergue au profit du budget de l'Etat.
Sont redevables de Ia taxe, Ies producteurs et les commergants agr66s pour l'importation
et Ia commercialisation des produits concern6s.

99
Les tabacs fabriqu6s au Burkina Faso et destines a 6tre exportes en sont exon6r6s,

Art.363.- Le fait g6n6rateur et l'exigibilite de la taxe sont constitu6s :

o pour les prodl'uits de fabrication locale, par la sortie d'usine ou par la livraison que le
fabricant se fait a lui-meme ;
. pour les produits importes, par la mise i la consommation au sens douanier du terme.
Art3O+.- Pour les produits de fabrication locale, la taxe est assise sur le montant du
chiffre d'affaires hors taxe sur la valeur aiout6e.
Pour les produits import6s, la taxe est assise sur la valeur en douane des marchandises.
Art.365.- Le taux de la taxe est fix6 a 45 %.
Arf366.- Tout producteur de tabacs, cigares, cigarette_s el cigarillos doit d6poser, aupres
du service des impOts dont il reldve au plus tard le 20 du mois' une d6claration au titre
des op6rations intervenues pendant le mois pr6c6dent.
Cette d6claration est 6tablie sur un formuhire conforme au modBle de l'administration
frscale et comporte par nature de produits :
. les stocks au premier jour du mois concerne ;
. les quantites fabriquEes au cours du mois ;
r les quantit6s vendues au cours du mois ;
o les stocks d la fin du mois ;
. le chiffre d'affaires taxable ;
o le montant de la taxe due.
La taxe est acquift6e dans le m6me d6lai au vu de cette d6claration.

Chapitre 7 - Taxe spr6cifique sur les produits de la parftrmerie et des cosm6tiques

Art.367.- La taxe sp6cifique sur les produits de la parfumerie et des cosmetiques, pergue
'l'Etat, frapie la fabricatibn et l'importation des produits de la
,r-.profrt U, UuOg"t de
parfumerie et des cosm6tiques.

Sont redevables de la taxe :

. en ce qui concerne la fabrication, les producteurs ;
. en ce qui concerne les importations, le propri6taire de la marchandise ou le d6clarant
en douane.
La taxe frappe aussi bien les produits destin6s a h vente que ceux r6serv6s d l'usage
personnel du fabricant ou de I'importateur.
Art.368.- Sont exon6r6s de la taxe, les produits de fabrication locale destin6s d
I'exportation.
Art,369.- Le fait g6n6rateur est constitu6 :
o pour les prodTuits fabriques au Burkina Faso, par la sortie d'usine ou par la livraison
que le fabricant se fait a lui-m6me ;
. pour les produits import6s, par la mise a la consommalion.
Art37O.- En ce qui conceme les produits de fabrication locale, la taxe est assise sur le
prix hors WA.

Pour les produits import6s, la taxe est assise sur la valeur des marchandises telle que
d6finie par le code des douanes.
Art.371.- ll est fait application d'un taux de 10 % quelle que soit l'origine du produit'

100
'pL;t*d Tout producteur
Art.372.- doit d6poser, aupres du service des impots dont il reldve .au
f" ZO'Ou mois, une d6ciaration au titre des op6rations intervenues pendant le
mois prec6dent.
cette d6claration est 6tablie sur un formulaire conforme au moddle de l'administration
fiscale et comporte par nature de produits :
. les stocks au premier jour du mois concem6 ,

. les quantit6s fabriquees au cours du mois ;

. les quantit6s vendues au cours du mois ;
. les stocks A la lin du mois ;
r le chiffre d'affaires taxable ;
. le montant de la taxe due.
La taxe est acquit6e dans le m6me dSlai au vu de cette d6claration'

Chauife 8 - Taxe sur les embatlages et sachets plastiques biod6gradables et non

' biod6gradables autoris6s
Art373.- sont soumises d une taxe specifique, l'importation et la fabrication des
pour le
emtallaoes et sachets plastiqJJs biodegradablei ou non biod6gradables utilises
.i'riali.lXrJr""'iift]1!1;;t a-iEA des pioduis manufactur6s et pour d'autres. usages,
des
A

f"rjr"# a"i erU"ttages ei sachets bn plastique servant au conditionnement direct

produits ciaprtss :
- le riz;
- lesel ;

- l'huile;
- le sucre ,

- les m6dicaments et mat6riels m6dicaux ;

- les mat6riels et 6quipements militaires et de s6curit6 nationale ;

- les mat6riels et equipements destin6s d la recherche sc'rentifique et exp6rimentale'

La taxe s'applique aux emballages et sachets plastiques destin6s d la vente et
d ceux
r6serv6s d ltJsale personnel du fabricant ou de I'importateur'
Art.374.- Sont redevables de la taxe :
. en ce qui c,onceme la fabrication, les producteurs ; .
. ;; ;'qui concerne les importatioirs, le proprietaire des emballages et sachets
plastiques ou le d6clarant en douane.
Art375.- Le fait generateur et l'exigibilitE de la taxe sont constitu6s:
. Dour les emballaqes et sachels phstiques fabriques au Burkina Faso, par la sortie
lGin" o, par la li-vraison que b Ebricant se fait A lui-m€me ;

. [o* f". importations, par la mise d la consommation au sens douanier du terme.

est
Art.376 Pour les emballages et sachets plastiques fabriqu6s au Burkina Faso, la taxe
assise sur le prix hors taxe sur la valeur ajout6e'
Pour les emballages et sachets plastiques import6s, la taxe est assise sur la
valeur en
douane.

101
 Att.377.- Le taux de la taxe est fix6 d :

- o,5 % pour les emballages et sachets plastiques biod6gradables destin6s aux

autres usages ,
- oour les emballages et sacheb plastiques biod6gradables ou non biod6gradables
'utifi.ei pour b cinditionnement indusiriel direct des produits est
.manufactures, il
iiii ,pbli"r6on d'un barBme progressif selon I'unite de conditionnement
(embailige) du bien et par tranche de la valeur unitaire du bien'

val€ur des marchandises

1F 5001F 50001F 200 001F 500 001F 1 000 001 sup a
i a a e a i 10 000 000
s000F 50 000F 2m 000F s00 000F 1 m0 000F 10 000 000F
Lrnitd de 3000
tonne 150 250 500 1000 r.500 2000
conditionnement
carton 10 15 40 100 200 400 500

unit6 5 10 25 50 100 150 200

Les entreprises qui disposent d'un m6canisme efficace de recup6ration et d'elimination

U"i et sa'chets plastiques issus de la consommation de leurs produits
b6nEficier de reductibn de 50% de la taxe. Les conditions d'octroi de cette
".Uift"g"s
perr"ni
ieouctiJn sont fixees par ar€t6 conjoint des ministres en charge des finances, de
l'environnement et de cblui en charge du secteur d'activit6 concem6.
Le produit de la taxe est r6parti comme suit :

o/o
20 au budget de I'Etat ;

80 % au profit du Fonds d'intervention pour l'environnement (FlE).

Art.378.- 1) la taxe est pergue par les services des imp6ts pour les emballages et sachets
plastiques fabriqu6s au Burkina Faso.

Tout redevable de la taxe doit d6poser, auprds du service des impflts dont il reldve au
pfri tura-e iO du mois, une d6claration ad titre des op6rations intervenues pendant le
mois pr6c6dent.
Cette d6claration est 6tablie sur un formulaire conforme au moddle de l'administration
fiscale et comporte par nature de produits :
les stocks au prdmier jour du mois concem6 ;
les quantit6s fabriqu€es au cours du mois ;
bs {uantit6s vendues au cours du mois ;
les stocks d la fin du mois ;
le chiffre d'affaires taxable ;
le montant de la taxe due.
La taxe est acquift6e dans le m6me d6lai au vu de cette d6claration'
2) la taxe est pergue par les services des douanes pour les emballages et sachets
plastiques import6s.

102
 Chapitre 9 - Autres taxes d l'importation

Section 1 - Taxe sur les produits pti6troliers

ArL379.. 1) La taxe sur les produits p6troliers import6s au Burkina Faso, pergue- au.profit
iu-UrJS"i'6" t'etat, est dde sur toute cession de produils .petroliers effectuee i titre
on6reuiou i titre gratuit par les entreprises importatrices directes.
sont assimil6s d des cessions, les pr6ldvements effmtu6s par les entreprises
importatrices pour leurs besoins propres.
2) Le fait g6n6rateur et I'exigibilit6 de Ia. taxe . sont. constitues par la mise i la
c6nsommati6n ou par le pr6lBvement en cas de livraison i soi+n6me.
3) Le tarif au like de la taxe est le suivant :

. super carburant : 50 francs CFA;

o gas-oil : 10 francs CFA.
Les produits petroliers autres que ceux 6num6r6s cidessus sont exon6r6s de la tiaxe'
4) La liquidation et le recouvrement de la taxe sont effectu6s comme en matidre
douaniEre.

Section 2 - Taxe sur le caf6 et le th6

Ar13Bg.- 1) La taxe sur le cafe et le th6, pergue au. profit du budget de l'Etat, frappe les
proAuire d6stines a la vente et ceux i6sdrv6s d la consommation personnelle de
l'importateur.
2) Le redevable de la taxe est le propri6taire de la marchandise ou le d6clarant en
douane.
3) Le fait g6n6rateur est constitu6 par la mise d la consommation du caf6 eUou du th6 au
sens douanier du terme.
4) La taxe est assise sur la valeur en douane des marchandises'
5) Le taux de la taxe est fixe d 10 %.
6) La liquidation et le recouvrement de la taxe sont effectu6s comme en matidre
douaniEre.

Section 3 - Taxe sur les noix de colas

Art38,l.- 1) La taxe sur les noix de colas, pergue au profrt dq budget de.l'Etat, frappe.les
irport"iion'. a" noix de colas destin6es i h v6nte et celles r6serv6es d la consommation
personnelle de I'importateur.
2) Le redevabb de la taxe est le propri6taire de la marchandise ou le d6clarant en
douane.
3) Le fait gen6rateur est constitu6 par la mise d la consommation de la marchandise au
sens douanier du terme.
4) La taxe est assise sur la valeuren douane des marchandises.

103
5) Le taux aPPlicable est fix6 d 10 %'
en matiere
6) La liquidation et le recouvrement de la taxe sont effectu6s comme
douanidre-

,.:::#i""fr:El["Jil:,i"# puissance est 6sare ou

section 4 - raxe sur les
"

Art.382..1)L'importationdeVehiculesdetourismed'unepuissanceegale-ogs,up6rieure
iil.*" il dl in",iaux est soumise i une taxe pergue au prdfit du budget de I'Etat.
'a

Parvehiculedetourisme,ilfuutentendrelesv6hicules'congus.pourtransp-orterdes
Gffi;;;; rLiciuiion ols vehicubs destin6s au transport public de voyageurs.
2) Sont exon6r6s, les v6hicules acquis par :
;' ;;;i.;i;;;iiplomatlques et consulaires, les organisations intemationales ;

. er ii*Cirtions et les organ'sations non gouvemementales ;

o hs projets et Progretmmes.
3) Le fail g6n6rateur de la taxe est constitu6 par l'importation pour la mise d la

consommation.
4) I a base imoosable est constitu6e par la valeur en douane majoree des dmits et
tiaxes
plrigri pit les services de la douane, d l'exception de la taxe sur h valeur a1oulee'

5) Le taux de la taxe est fix6 d 5 %.

en
6) La liquidation et le recouvrement de la taxe sont effectuEs comme
matidre
douanidre.

Chapitre 10 - Taxe unique sur les assurances

Section 1 - Champ d'apPlication

ArL3S3..Touteconventiond,assuranceconclueav.ecunesoci6t6d,assuranceest
;ffiffi, q;;;q;;;;i r"unique
ri,
"ir"
oiG auxquets ele.est conclue, d une taxe annuelle
sur les assurances (TUA)'
;i;i;ifii"]= taxe
"p[e16.
La taxe est recouvr6e au profrt du budget de fEtat'

Art384.- Sont exon6r6es de la taxe :

. les r6assurances ;
. iui sur la vie et assimil6es ou les contrats de rentes viagcres ;
. les "iiron*s
assurances maladie et sant6 ; ..
. i;;ililili pass6es paiies ioci6tes ou caisses d'assurirnc€s mutuelles ag.ricoles,
les actes int6ressant r"tld"[teial mutuels' les unions 1f :g'-6]."^ti"
.-"-"Jui ,iiir"ri, et les syndicats "e"ours
professionneb a condition que ces organrsmes
soient reconnus.
Art.385..1)Estdispensedelataxetoutcontratd,assurancecontredesrisquesquise
ililffii A, br*ini-irso ou qui ne-se rapportent pas a un 6tablissement
"iirEJ'n"il ou agricole sis au Burkina Faso'
inAulitet,iommercial
est r6put6 situ6 au lieu du
Si |a situation du risque n,est pas clairement precis6e, le risque
domicile ou du principal 6tablissement du souscnpteur'
104
 soit par acte public' soit en
2) ll ne peut Ctre taf usage au Burkina Faso de c€s contrats' prealablement enregistres
-gurkina s'ils n'ont 6t6
justice ou devant toute autr"'",iJiit *niiitu6e,
gratis si l,assureur esr rmmatiiir-e--iu iaso o, au droit fixe des actes innom6s
dans le cas contraire.

Section 2 - Base imPosable

stipul6es au profit de I'assureur

ArL386.- La taxe est perQue sur le montant des sommes
directement'ou indirectement du tuit de
et de tous ac@ssoires Ooni&fiii-ii-U6neniie
l'assu16.

Section 3 - Liquidation et paiement

Art387.- Le tarif de la taxe est fix6 d :

. " 8 7o pour les "ssrra-nc"s contre les risques relatifu aux transports maritimes'
1
fluviaux, a6riens ou ferroviaires ; . ..
. 2" 10% pour les assuran;ea de responsabilite divers
civile des voitures particu.lidres.;
et de responsabilite civile des
..

. 3" 12% pour es ,ssurin-"es Jei rlsques personnes ou de marchandises y compns

ieni"rt", pJdrcs routiers cie
be tansports
les taxis ; p"'
. 4" z0% pour les assurances contre l'incendie. Les risques d iT:l9S-T^'Y"^1t"
sont compris dans les
des assurances ayant il;;;6jei-dLsgtisques de transportsuMant qu'il s'agisse de
;ilr;ffi;;* r", hlreiJ3-z d,l p,"rent articie,
transport par eau, par air, par fer ou "t
de transports terrestres'
avant au Burkina Faso soit
Art.388.- Pour les conventions conclues avec des assureurs
G;; d;"
*Jiii-"6-ir: ,i
6tabtissement, une agence, une succursale ou un representant
ou par I'aperiteur de la
responsable, la taxe est p"tEue p"t l'asiureur 6u son repr6sentant par lui au service des
."ii;lilr
police, si le contrat est sous'Jrt ptusieurs assureurs, et vers6e
impots du lieu du s|ege aL'iig.nce, de la sucrursale ou de la r6sidence du
repr6sentant.
pay6e au plus tard le
Art.3gg.- La taxe est due au titre de chaque trimestre civil ; elle est
20 des mois de ianvier' avril, juillet et octobre'
Art3go.-Lataxeestliquid6eautarifenvigueuraujourdel'6ch6ancesurtoutesles
;;;;;;ii,;6 ; pri,?,i;; rriiuiu" et liurs accessoires comptabilis6es au cours du
trimestre 6cou16.
Dumontantainsiobtenuestdeduitlemontantde.lataxeDercueSurtouteslessommes
comptabilit6 comme
stioul6es au profit Oe t'as.uiJJr-E[ ieurs- accessoires conitafes en
il';i f;-it l;bj;[;i ;G de h meme periode, d'un remboursement'

Art3gt.- Pour les conventions avec les assureurs n'avant

'iii'i*ii,orf", au Burkina Faso ni
-resoonsable,
ni iepr6sentant conclues par
6tablissernent, ni agence, qui, Burkina Faso'
l'interm6diaire d'un courtier ou Ae toute autre p6rsonne r6iidant au.
pr6te habituellement ou occaJionnettement' son entr6mise oour des operations
d,assurance, ta taxe est p"rg"rltliiffiirediuir" lt r"o6e
par lui au service des imp6ts
competent.
Art.392.-Lesassureurs,leurrepr6sentant.responsable,lescourtiers,lesintermediaires
pour le paiement de la taxe et des
en assurance et les assurel so-rit tenus solidaiiement
p€nalit6s.

105
 LiVfg 3 - aroits d'enregistrement et de timbre

Titre 1 - DroiE d'enregistrement

Art393.- L'enregistrement est une formalit6 fiscale qui enbaine le paiement d'un droit
pergu au profrt du budget de l'Etat.

i
Sont soumis la formalit6 de l'enregistrement :
. bs actes limitativement 6num6r6s par la loi ;
. hs actes pr6sent6s volontairement d la formalitE par bs parties.

Chapitre 1- chamP d'aPPlication

Section 1 - Actes soumis i l'enregishement

Art394.- Sont obligatoirement soumis ?r la formalit6 de l'enregiskement, sauf s'ils en sont

exempt6s par l'article 396 :
r les mutations d'immeubles ou de droits r6els immobiliers ;
. les mutations de titres miniers ;
. les mutations de titres de soci6t6s, de droit au bail, de fonds de commerce ou de
clientdle ;
les ventes publiques de meubles ;
les baux immobiliers, le credit-bail immobilier ;
les contrats de locationg6rance ,
les partages de soci6t6s, d'indivisions ou de communaut6s ;
les contrats de mariage ;
les commandes publiques ;
les mutations d titre gratuit ;
les nantissements, wanants et autres s0ret6s sans d6possession ;
les actes des notaires ;
les actes judiciaires ;
les ac{es de soci6t6s ;
les cessions el con@ssions de brevets, marques et autres droits de propri6t6
intellec-tuelle ;
. les actes extra-judiciaires, les actes des huissiers et grefFlers express6ment
mentionn6s par le present titre.

106
 Section 2 - Exon6rations - Exemptions

peuvent faire
Art.395.- En dehors des cas ptevus par la loi, les droftS d,enregistrement ne
l'objetd'aucuneexon6ration,mod6rationoususpensionaquelquelfirequecesor'
ou-un accord
Les actes exon6r6s de droit d'enregistrernent par une disposition l6gislative
gratis'
ii,i"riii*ii-i."1"nt soumis d la foriralite de l'dnregistrement et enregistr6s
soni enreoistr6es en d6bet et les droits, impots et taxes qui s'y rattachent mis d la charge
;;;;;id" iEtai. les *rmandes publiqires lorsqu'elles sont financ€es sur ressources
'convdntion de financement prevoit express6ment
;##ftil'f" Jo.Ait,"n quJ'A
I'exon6ration des d roits.

Art396.- Sont exemptes de la formalit€ de I'enregistrement :

. 1" les actes iudiciaires, iugemenb et anets :
- ;G;;ii ietat cirit'aEs per:ionnes et leur r6gime matrimorrial ;
- lefaitf" d I'application de la r6glementation de s6curite sociale ;
- ;Eii{r iui'iommanOernentsl saisies et ventes ayant pour objet.le recouvrementpuollcs ;
des amendes et condamnations p6cuniaires au profit des comptables
- relatifs aux inscriptions et operations 6lectorales ;
- ;;-;idiio" Aei mi. portinl organisation des procedures collectives d'apurement
du passif ;
_ ;;;;tdr; i
p6nale d ta seule condition qu,il s'agisse d'actes effectu6s la requ6te
i
O, .ini.1""i prblic et qu'ils n'incombent pas une pafiie civile '
- ,V"niur"fr.ir"ment p6ur objet la protection des pupilles de Ia Nation ;
.2.lescedulesouavertissementspourciterdevantletribunald,instance;
. i" i"" i.t"r de procedure d'avocat d6fenseursignification d avocat d6fenseur devant les
tous brUres ainsi que les exploits de de ces mdmes actes ;
i-rlOLii"ni-0"
. les actes faits en vertu des
'4' textes sur I'expropriation pour cause d'utilit6 publique ;

. 5' les actes de soci6t6s :

: les;ti;d;n-nurneoires et les_ apports en nature de biens dont la mutation d titre
proportionnels
oneiiJ, n'entraine pas l'application de droits ;

- oioio*tion et fusioir de s6iercs, quel capital,

que soit le mode de fusion ;
d l'exception de ceux entrainant la
- H';'.d';;;;;i-;rg-r""t"tion du
cr6ation de parts ou actions nouvelles i , ----:--:-- de
- r- Libiens
- f"i i"t"J OE Uissotution ae soci6t6 qui neouportent aucune transmission
autres personnes
meubles ou immeubles entre les associds ;
. 6' le gage automobile.
Section 3 - Territorialit6

i
Art397.- 1) Sont obligatoirement soumis la formalile et aux droits d'enregistrement
-gurkina
au
Faio, les actes pass6s d l'6tranger et portant :

. sur oe" immeubles, ionds de commeice ou droit au bail sis au Burkina Faso ;
. sur des titres miniers de droit burkinabd ;
. sur des titres de soci6t6s immatricul6es au Burkina Faso'
?I Les actes oass6s au Burkina Faso et portant sur des immeubles, des fonflrs de en
cl!ffi;#; f,iJi urir, ,n titru minier ou'des titres de soci6t6s sis ou immatricul6s
", au Burkina
;;'i;rs d;'Bukina Faso, ioni ciiip.nses de la formalit6 de l'enregistrement
Faso.

L07
 publics' actions'
Art.398.- 1 ) Sont soumrs aux droits de mutation par deces les fonds
^#Iii"""i"
liineLr"m"nt. toutes les valeurs mobilidres
obtioations. parts d,int6rcts,
"i
6tralnoAres ri'e oueloue nrturJq"i.iiJi so-ie"ni, Oepenaant d'une succession assujettie d

ffi;Y;il; J, drtriil,rri' quelle que soit la nationalite du d6funt'

ou oar acte pass6 i l'6tranger
2) Lorsqu'elles s'op6rent par acte passe au Burkina.Fasoentre vitu d titre gratuit de biens
ol,.'iir ;=.iijtt ,saie au eu*ina Fiso, tes transmissionsaux droits de mutation dans les
mobiliers sis hors ou aurtrnJ rJs-o-,' ioni ioJmir".
m6mes conditions que si
p;* ou;ut des biens de mEme nature sis au
Burkina Faso. "i&';ft"t
Section 4 ' Fait g6n6rateur et exigibilit6

Art.3gg..LefaitgEnerateuretl,exigibilit6desdroitsd,enreoistrementSontconstitu6spar
o"u de jouissance, le d6cds ou
ta sionature de t,acte, t" td:f#il;iipri"te, o;i,"rr*it
iappi"Urtion de la commande publique'

ChapiEe 2 - Principes g6n6raux d'assiette

Section 1' Dispositions g6n6rales

ArL4OO.- Les droits proportionnels sont assis.sur

la valeur exprim6e dans les actes et
it"rriJiio.i, millier de francs cFA inf6rieur'
"itonau ", prix ou I'evaluation d'un bien ayant servi
Toutefois, l,administration fiscale peut rectilrer le ou cette 6valuation parait
i
de base la perception dil;'ffii;"iti;n toohr" ce. orix
'biens transmis 'd6sign6s
ou dans les actes ou
inf6rieur d la valeur v6nale des
d6clarations.
Art.4o1.-Encasded6saccordsurlesvaleursviseesil,articleDr6c6dententrelesparties
prevue d ra'rticle 59a peut 6tre saisie
et t,administration, r, ul-
ft #ffi 'HH;; ;il;ili "orrLli"oil "on"tiirtion
ffiit a I'application d'un droit proportionnel'

AlL4oz.-Encequiconcernelesmutationsetconve.ntionsaffect6esd,unecondition
sus,ensive, les tarifs appticauies? [;;b;* sont d6termin6s en se plagant
hfisables
a ia aate de la realisation de la condition'
ne ext6rieure des actes ou la
Art.403.- La perception des droits est r6glee. d'apnis.J?..1oT ni aux causes quelcongues de
substan@ de teurs oisposnioii'ilii'egi;i al",iiralidit6,
i6solution ou d'annulation ult6rieures'
Art./104.-SilessommesetValeursnesontpasd6lermin6esdansunacteouunjugement
s.ont tenues d'v suppl6er, avant
donnant tieu au droit ililfu;;;t,-ieilrrtier
certifree et'sign6e au pied de
iiJi",?i;t,J#.i-p"iiii""ol""iJij'tiiiiil.ii*"tG-oetairrce,
I'acte.

108
 Section 2 - Valeur de la nue-propri6G et de I'usufruit

Art.4os.- La valeur de la nue.propri6t6 et de l'usufruit des biens meubles et immeubles

est d6termin6e comme suit :
1) Pour les transmissions a titre on6reux, par le prix exprim6 en y ajoutant toutes hs
cirarges en capital, sauf application des articles 401 et 592.
2) Pour les mutations d titre gratuit et les apports en mariage, la valeur imposabh de la
nfue-propri6t6 et de I'usufruit est d6termin6e conformdment au tableau ci aprds :

Valeur par rapport a h pleine propri6te :

Age de I'usufruitier Valeur de I'usufruit Valeur de la nue propri6t6
Moins de 20 ans r6volus 7t1tr 3t1tr
Moins de 30 ans r6volus 6/10e 4t1tr -
Moins de 40 ans r6volus 5i1tr 5/1tr
Moins de 50 ans r6volus 4t1tr 6/1tr
Moins de 60 ans r6volus 3/1(F 7110e

Moins de 70 ans r6volus 2t1tr 8/10e

Plus de 70 ans rEvolus 1t1ff 9/10e

Pour d6terminer la valeur de la nue-propri6t6, il n'est tenu compte que des usufruits
ouverts au jour de la mutation de cette nue-propri6t6.
3) Pour les mutations d titre gratuit, si l'usufruit est constitu6 pour une duree fixe,- il est
eltime aux oeux dixidmes (2/i0") de la valeur de la propri6t6 entidre. p.our chaque pr6riode
Oe-aiitiOl ans de la duree de l'uiufruit, sans fraction efsans 6gard ir l'5ge de l'usufruitier.

Chapitre 3 - Tarif

Art.406.- A I'exception des actes enregistr6s gratis, il ne .peut 6tre pergu moins de six
mille (6 000) fran& cFA pour l'enregisti-ernent des.actes dont les sommes et valeurs ne
produiraient'pas six mille (6 000) francs CFA de droit proportionnel.
AIL4O7.- Les actes et d6clarations exemptes de la formalite sont soumis au droit fixe de
six mille (6 000) francs cFA en cas db pr6sentation volontaire a la formalite et sur
r6quisition.

Section 1 - Mutations i tihe on6reux

Art408.- Sont considfr6es comme mutiations i titre on6reux, les ventes, adjudications'
r6trocessions, licitations, apports en soci6tes et tous autres actes civils,
ertiiiuAiiiaire" ou judiiiaires portant' iranslation de propri6t6 ou d'usufruit de bbns
""i=ion",
meubles ou immeubles.
La mutation d'un immeuble est suffisamment etablie pour la demande des droits
d'enregistrement et la poursuite du paiement contre le nouveau possesseur:
. soit par la production d'un titre foncier ;
. soit par la production d'un titre de jouissance defini par la r6glementation foncidre ;

109
e soit par des baux par lui pass6s, Soit par des transactions ou autres actes constatant
sa propri6t6 ou son usufruit.

Sous-section 1 - Mutations d'immeubles ou de droits r6els immobiliers

Art.409.- L'assiette des droits est d6termin6e par le prix exprim6 dans l'acte, en y aioutant
toutes les charges en capital, ainsi que toutes les indemnit6s stipul6es au profit..du
c6dant, d queli'ue titre ei pour quel{ue cause que ce soit, ou par une estimation
d'experts.
Lorsque la mutation porte a la fois sur un immeuble par nature et des immeubles par
destination, ces demiers doivent faire I'objet d'un prix particulier et d'une d6signation
d6taill6e.

Les droits de mutation d'immeubles exigibles d l'occasion d'une op6ration de credit{ail

sont liquides sur la base du prix de cession stipul6 au contrat.
Art41O.- 1) Les mutations A titre onereux d'immeubles ou de droits reels immobiliers sont
soumises d un droit de B %.
Sont assimil6es A des immeubles, les soci6t6s d prepond6rance immobilidre, telles que
d6finies par l'article 't 61 .
2) En cas de vente a r6m6re, les droits proportionnels ne sont-dus qu'au moment de la
v6nte initiale. Si le vendeur exerce son droit de retrait dans les d6lais conventionnels et au
maximum sous un d6lai de cinq (5) ans suivant la date de la vente initiale,
l'enregistrement est d0 au droit fixe de six mille (6 000) francs CFA.
3) Pour les 6changes d'immeubles, le droit est perqu sur la valeur la plus grande des
deux immeubles. [es parties sont tenues de pr6ciser dans l'acte de vente, Ia vahur de
chaque immeuble ainsi que celle de l'6ventuelle soulte.
4) Pour les adludications i la folle enchdre d'immeubles ou de droits r6els immobiliers,
l,issiette des iroits est constitu6e par la valeur qui excEde le prix de la prec6dente
adjudication si le droit en a 6t6 acquitte. si le droit n'a pas 6t6 acquitt6, l'assiefte est celle
d6finie par l'adjudication d6finitive.
ArL411.- Les d6clarations de command ou d'ami faites dans le delai de trois (3) jours
suivant l'adjudication ou la signature du contrat sont soumises au droit fixe de six mille
(6 000) francs cFA en sus de-celui exige au titre de l'adiudication ou du contrat initial.

Si la d6claration est faite en dehors de ce d6lai, un nouveau droit de mutation a titre

on6reux est exigible en sus de celui exige au titre de I'adjudication ou du contrat initial.
AtL412.- 1) Les personnes physiques ayant acqujs_ par voie de location-vente leur
premier appartem'ent ou premidre inaison destine A leur habitation principale peuvent
b6n6ficier d'un droit de mutation reduit a 3 % si :
. le prix de vente de la maison ou de l'appartemgnt n.e d6passe pas dix millions
(10 000 000) de francs CFA ind6pendamment du prix du tenain ;
. l'e contrat de location-vente est conclu pour une dur6e 6gale ou sup6rieure A dix (10)
ans ;
. la formalit6 de I'enregistrement est accomplie dans les d6lais l6gaux.

Le b6n6fice de I'application du taux r6duit est subordonn6 i.la

souscription d'une
demande adressee'au service des impots comp6tent pour I'enregistrement de l'acte. La
r6ponse motiv6e de l'administration doit parvenir sous 7 jours ouvr6s e compter du,dep6t
de la demande; pass6 ce d6lai, la dehrande d'application du taux reduit est reputee
accept6e.

110
 (10) ans
2) Si le locataire acqu6reur s'acquitte du prix total de I'immeuble moins de dix
ilE"'L*u"tii br-c-o-ntr"i, la liquidation dds droits de mutation se fait au taux de droit
Uffi;; ;iii;;;pid;;t'dei droits est exigible dans le mois suivant le remboursement
du solde.
qui
3i Le b6n6fice du taux r6duit de 3 % peut 6tre accorde a toute personne physique
--r" - auprds de promoteurs immobiliers
acquiert :
de maisons d
. ir".ier tenain viabilise et destin6 d la construction usage
d'habitation;
o la oremidre maison ou le premier appartement destin6 d l'habitation principale et
'nruit"i,ociat
Jr!.e contormement au'x'textes d6finissant I'habitat social.

Art413.-Sontenregistlesaudroitfixedesixmille.(6O00)JrancsCFA']"-t191"."-d'
a u""g; frofessionnel ou d'habiiation, realis6s par les soci6t6s de
"iirrion'oinr*"unbi
credifbail, lorcqu'il est justifi6 :
I'-lr" e'uLn vendu ippartenait anterieurement d l'acqu6reur "t,!',1'-"-11"-Tutation au
orofrt d'une autre oersonnt ne s'est produite entre i6poque de la cession-qu'il avait
bonsentie A I'entr6prise de credit{ail et celle de la r6trocession que celp-cl lur
a
consentie (lease back) ;
. h fi;ir;il au profri de l'acqu6reur, simultan6ment d la vente qu'il avait consentie'
d'un contrat de credit-bail.

Sous-section 2 - Mutations de meubles

ArL414.- Les mutations de propri6t6 d titre onereux de fonds de commerce ou

de
.ii"riEr", drun ofiice ou d'une bharge sont soumises A un droit de 8 %'

ce droit est perqu sur le prix de la vente du fonds, de la cession du droit au bail et des
obiets mobiliers ou autres servint ir l'exploitation du fonds. ces obiets doivent donner lieu
al" t"r"ntlii" Oetalirc et estimatif dans'un 6tat distinct, joint d l'acte enregistr6.
Art.415.- Les ventes de stoCk- de marchandises corr6latives
d la cession d'un fonds de
-"oni
to.r"* exoner6es de droits d'enregistrement lorsqu'elles donnent lieu d
la
perception de la taxe sur la valeur ajout6e.

Dans le cas contraire, ces marchandises sont assujetties d un droil de 2 %, d condition

.Jii iiiorie. en ce qui les concerne, un prix particulier, et qu'elles so'rent design6es et
ffi;-aJ;iti"l-;
"oit p". ariict", dans un 6tat distinct joint a l'acte enregistr6. Lorsque ces
ionditions ne soni pas remplies, le droit gen6ral de B % s'applique'
Art.416.- Est soumise au droit d'enregistrement de 8 %, toute cession d'un droit un i bail
ou du b6n6fice d'une promesse de b"ail portant sur tout ou partie. d un ,qt!!pl9'9'"11"
que soit la forme qui lui est donn6e par les parties, qu'elle soit qualilEe de cesslon oe pas
de porte, d'indemnit6 de depart ou autrement.
Ce droit est per9u sur le montant de la somme ou indemnite stipul6e !?r.L"-^t"g3ll1ton
o.nt o, su'r ld vabur v6nalE reelle du droit cede, determin6e par une d6claration
o une
bstimative des parties, si la convention ne contient aucune stipulation expres-se.
si la ou stipul6e est
iomnre ou inOemnit6 au profit du cedant ou somme indemnit6.
de
i"fd;;* ; A vafeui venafi: r"efe au droit
jouissance
ced6. Le droit
lou6s'
ainsi pergu est ind6pendant
celui qui peut €tre d0 pour la des biens
pour effet
Les dispositions du present article sont applicables a toutes conventions ayant
G-r6"ifui un bail [ortant sur tout ou p'a'rtie d'un immeuble pour le remplacer par un
nouveau bail en faveur d'un tiers.
Art.417.- Les ventes publiques de biens meubles autres que ceux 6num6r6s aux articles
414 et 415 sont assujbtties A un droit de 5 %.

Art.418.- Sont enregistr6s au droit lxe de six mille (6 000) francs CFA :
tl1
. les mutiations a titre onereux de propri6t6 ou d'usufruit de bateaux ou d'a6ronefs ;

. les cessions de brevets d'invention, marques et autres droits de propri6t6

i"Lff".tr"ff., a l'exception des droits d'auteur, dispens6s de la formalit6 ;

. ies cesrions direcles ou indirectes de titres de soci6t6s burkinabd. Si la soci6t6 est a

-i*moUifier",
ftfi;a;". le droit sur les mutations d'immeuble i titre on6reux
s'applique.
Art419.- Sont exempt6s de la formalit6 de I'enregistrement, les contrats de cr6dit-bail
portant sur les biens meubles.

Sous-section 3 - Mutations simultan6es de meubles et d'immeubles

A]L4aO.- Lorsqu',une mutation d titre onereux comprend des meubles et des

imrneubles,
i" J.TO'unt"gi.trement est peig, srt la totalit6 du prix, au 9u* qq!9 ryylL::,iryfl!l"t'
I'.b-ili. ir;liiJioit stipue i.rn irix particulier pourles objets mobiliers et qu'ils ne soient
d6signds bt estimes article par article dans le contrat'

Section 2 - Baux

Art.421.- 1) Pour les baux, sous-baux et prorogations de baux d'immeubles, I'assiette

des
i'^iii:!.t iit"*irE" pri ie prix annu6l hoE taxes exprime, augmente .des
charges
est
imoosees au locataire 6u sur ta valeur locative reelle des biens lou6s si cette valeur
suir6rieure au prix augment6 des charges
si le orix du bail ou de la location est stipule payable en nature ou sur la base du cours de
;;i;-i,i; ;;J;it , te aroit proportionnei est'liqi.rrde d'aprds la valeur au iour du contrat,
d6terminiie par une d6claration estimative des parties'
2) Si le montant du droit est fractionn6, cefte estimation ne vaut que pour la premiere
iori
,2irioa". 'ae"rriiti* des pfriodes ult6rieures, les parties sont tenues de souscrire une
["lir"ii" "tr"rn" eitirnitir" de la valeur des produits au jour du commencement de la
i
periode qui sert de base la liquidation des droits.
3) Pour les contrats de location g6rance, I'assiefte des droits est le montant total des
redevances major6 des charges impos6es au locataire
Ait.422.- 1) Sont assujettis au droit de 5 % :
. i
ei Uuri O'irmeubjes d duree determin6e, qu'il soient d dur6e fixe ou p6riode ;

. les sous$aux et prorogations conventionnelles ou l6gales de baux de m€me naturc.

ce droit est ramene d 3 % pour les baux portant sur des immeubles ou parties
d'immeubles A usage d'habitation.
i
2) Les baux vie de biens immeubles et ceux dont la dur6e est illimitee sont assujettis
d
un droit de 8 %.
3) L'acte constitutif de I'emphyt6ose est soumis au droit de 5 %'
4) Les contrats de locationSerance sont soumis au droit de 5 %'
5l Les concessions de brevets d'invention, marques et autres droits de propri6te
intellectuelle sont soumises au droit de 5%.
6) Sont enreqistrees au droit fixe de six mille (6 000) francs cFA les cessions,
sirbrogations, futrocessions de baux de biens de toute nature'
par le
Att423.- 1) Pour les baux dont la dur6e est limit6e, l'assiette est constitu6e
montant cumule des loyers de toute la p6riode.
'172
En cas de renouvellement du bail, notamment par tacite reconduction, un nouveau droit
est d0 sur la nouvelle periode.
si le bail est stipule pour une dur6e sup6rieure d _3 ans, o!] qggr le-.s_baux d p6riode, le
droit peut 6tre frbctionne conform6ment aux dispositions de l'article 447.
2) Pour les baux dont la dur6e est illimit6e, I'assiefte est d6terminee par un capltal form6
Oi vingt (20) fois b prix annuel charges comprises, y compris le droit d'entr6e s'il en est
stipule.
3) Pour les baux d vie, la vabur est determinee par un capital form6 de dix (10) fois le prix
i'nnuel charges comprises, en y a;outant de m6me hs deniers d'entr6e et les autres
charges.
4) Pour l,emphyteose, le droit est liquid6 sans ftactionnement, sur le montant cumule des
r6derrnces four toute la durge du bail, augment6 des charges additionnelles stipul$es au
bail, sur d6claration estimative, s'il y a lieu.

Section 3 - Partages

AtL424.- 1) Les partages de biens rneubles et immeubles entre coprop_rietaires,

cotreiitiers bt coasdocies] ir quelque titre que ce soit, sont soumis dr un droit de 0,5 %.
Le droit est liquidd sur le montant de l'actif net partag6.
2) Toutefois :
. les partages d'exploitations agricoles d'une valeur inf6rieure i deux millions
(2 000 OOO) de francs CFA sont enregistr6s gratis ;
. Ls partages de communaut6 de mariage sont enregistres au droit fixe de six mille
(6 000) francs CFA.

Att.425.- Lorsque le partage comporte une soulte.ou.u_ne plus-value, I'imp6t est pergu au
i"ri [r"ru podr bs rirutations d titre on6reux_ applicable au bien concem6, au prorata, le
grev6 de la
cii dctrearit, de la valeur respective des diff6rents biens compris dans le lot
soulte ou de la plus-value.
Art 426.- En cas de retour de partage, le droit exigible est celui des mutations er titre
on6reux applicable au bien concem6.
AtL427.- Les licitations et cessions mettant fin A une indivision, sont liquid6es sur la
vieur aes biens sans soustraction de la part de l'acqu6reur, au taux des droils exigibles
sur le bien concem6.

Section 4- Commandes Publiques

Art428.- 1) Les commandes publiques d'un montant 6gal ou superieur A un. million
tf OOO OOOi de francs CFA hors taies sont assujetties i un droil de 3 %. Le droit est
foumitures, ouvlages ou
iiquid6 sur'le prix hors taxes ou sur l'6valuation des travaux,
sdrvices impod6s A I'attributaire qui en rCgle le montant.
Les commandes publiques d'un montant inf6rieur d un million (1 000 000) de francs cFA
hols taxes sont enregistr6es gatis.
2) Les commandes Oubliques financees sur ressources ext6rieures sont soumises d la
-njrmifite
O" itnregi=tr"rndnt et enregistrees en dfbet d la condition que la convention de
financement mentionne express6ment I'exon6ration des droits.

113
 un
Lorsoue les droits sont mis dr la charge du budget de I'Etat, les attributaires acquittent
droit iorfaitaire conform6ment au tableau suivant :

Montants hols taxes des com4endee-PglIqges Droit forfaitaire

Oe t OOO OO0 a 50 000 000 FCFA 25 000 FCFA
De 50 000 001 a 500 000 000 FCFA 200 000 FCFA
5OO OOO FCFA
oe SOO OOO oOt a 1 000 000 000 FCFA
1 000 000 FCFA
Plus de 1 000 000 000 FCFA

Section 5 -Actes dives

des ( actes
Art.429.- Sont enregistr6s au droit fixe de six mille (6 000) francs cFA dit droit
innom6s > :
. les certificats de proPri6te ; -.
. les actes des huissiers et autres ayant pouvoir de faire.des exploiF et procds-v-erbaux,
proponlonnel ;
qui ne contennent aucune disposition pouvant donner lieu au droft
. les pris6es de meubles ;
. les 'contrats de mariage ne contenant pbrt que la declaration du r6gime.. adoptg Par,les
futurs 6poux. *n.iitui de leur aucun apport ; -en . cas d'apport, le droit
"rn"
ptip"rti,i"."i"ppiicable aux mutations e titre on6reux est exigible ;
valeurs mobilidres, de fonds
. bs actes oortant nantissements des droits d'associ6s etautomobites
- et des stocks des
ffffi;J,A;;';;ieri"t ili"siionnet, des v6hicutes
matieres premidres et des marchandises ;
. i", de titre minier ainsi que les contrats..ou accords par lesquels le.titu.laire
et
;;;iii;-;i"i.r
""i.i6n" confre, oa" o, tiansmet, partiellement ou totalement, les dro'fts
obligations resultant dudit titre ;
. les ioncessions de licences d'exploitation, de brevets et de
marques ; .., -
. ei ten6ratement tout ,"t" non tarif6, presente volontairement i la formalit6 de
l'enregistrement.
Art.43O.- Sont enregistr6s gratis :

1) Les transferts de contrats et de reserves mobilidres ou immobilidres aff6rentes

ces i
ii,ntrati, a.i d'assurance et de capitalisation'
"ntreprises
Etats de
2) Les actes. pieces et ecrits de toute nature concemant la Banque geltFlq des
incombe legaerrenl.
IAtiGrJ ae l;ouest (BCEAo) lorsque le paiement des droits lui
religieuses par
3) Les attributions ou le transfert des meubles et immeubles des missions
d.?;t-6; ;ctr"is au conseil d'admin istration des missions religieuses'
Les transferts du m6me ordre intervenant entre missions qligieyse!
et ass:9]lllons
Eiqrii, porr"ni 6tre consid6r6s comme des 6l6ments int6rieurs aux mtssrons,
b6i6ficient de la m6me exon6ration.

Section 6 - DisPositions communes

mais qui, a
Art.431.- Lorsqu'un acte renferme deux .dispositions tarif6es differemment, pluralite des
i"iion de-f"r7"orr6lation, n" *n1 pit de riature d donner qui donne lieu au taux le
ouverture d la
iiiii6, f" Uiipb"ition qui s'ertte-Oide a U perception est celle
plus 6lev6.
des taux de nature
Toutefois, lorsque les dispositions d6pendantes sont assujetties d

774
diff6rentequirendentimpossiblelacomparaison,cestledroitaff6rentAladisposition
principale qui est exigible
Att.432.-1)Lorsquedansunactequelconque,ilyaplusietlrsdisDositionsind6pendantes
it est d0 pour chacune d'elles' et
ou ne d6rivant pas necessaire;;:t'ru;;;;;;;"'tfo"'
espd'ce, un droit particulier'
".lon "on
Laquotitedesdiversdroitsestd6termin6eparlesdispositionsdupr6sentcode,dans
[-q,]"llJ'ai.p";ition se trouve class6e ou auquel elle se rapporte'
2)Sontaffranchbsdelapluralit6prEvueaul),lesdispositionsind6pendantesetnon
s6umises au droit ProPortionnel'
donnant ouverture' les
Lorsou'un acte contient plusieurs dispositions ind6pendantes'nxe n'est pas percu' saur
;;l#;;'ffiififi;,iildi:'#g;tr;;5 il;'oit riii' re droit
de perception si le montant des
aoolication du dmit nxe e prul- #G-cornm" minimum
Ailg ptopottlonnels exigibles est inf6rieur'

Chapitre 4 - Recowrement

Section I - D6lais Pour enrcgistrer

enreoistres dans le d6lai d'un (1)

Art433.- 1) Les actes vis6s a I'article 394. doivent 6tre
puuliqu?s' de leur notification'
mois a compter de leur date J,, iiiii""t timlm;;iei
2I Toutefois :

i, 'r"Ji"oir"", ctre enregistres dans le d6lai de quinze (15) jours a compter de leur date
6ouvoir de faire des exploits et
de sionature tes actes d";h;;;;iasii*iiei "v"ht
ff"HS:#;""H 3i.;"';;d;';;ilie iii"ei J reiransLr, b d6rai est porte a trois (3)
mois.
. (3) mois :
zi doivent Ctre enregistr6s dans le delai de trois pai eux requs d compter du decBs des
- les testaments deposeJ Jtr'ei es notaires ou ou ex6cuteurs
testateurs, a h ditigen"#;;" ;;ritft, dbnataires,'l6gataires,
testamentaires ; des biens sis au Bukina Faso'
- les mutations a titre onereux et les bauxlortant sur
[iq*] rit" est pass6 hors du Bu*ina Faso' oue les h6ritiers' donataires ou
. 3' les d6lais pour t'"n'"giti'"*ni des d6clarations
ou transmis oar d6cds sont :
t60ataires ont a sous"rire'i'estil;;r-6ild
-de celui dont on recueille la
- six (6) mois, a cori&;;';i;du'-oeieJrooque
succession est deced6 au Burkina Faso ;
- d'une (1) ann6e pour les autres cas'
Art€4.-Ad6fautd,actes,lesmut]ationsetitreon6le.uxetlesbauxfontl'objetdansle
et estimatives sur lesquelles
mois de l,entr6e en po"r."Iiin,'iEizi-r"Liiirr-aetaillees
seront calcules les droits'
Art435.- Lorsqu'un delai est exprim6 en jours' le iourpas' de I'acte' de l'6v6nement' de la
aEiision ou de la notification qui le fait courir ne compte
d6lai expire le jour du demier mois
Lorsou,un delai est exprim6 en mois ou en ann6e ce quq le--iour..de l'acte' de
;;'tEil i".,tiicid-fi;a" ;ii';il"-1"-'dmE-quantiame
;;di;';.iidiion qui'le fait courii. A d6faut d'un quantleme
t,6v6nement, de ta d6cision
iO"r'tiqr", i"'aetai expire le demier jour du mois'
jour de fermeture du service' ce
Lorsque l'expiration des d6lais pr6vus mincide avgc Y.n
delai
'est
proioge jusqu'au premier jour ouvlabe qul surr'

115
 Section 2 - Service des imp6ts competent

Art./li}6.- 1) Les actes sont enregistres au service des. imp6ts d9"l !:f_1ql?
p:.f:lnu
oui proc.d'e A l'enreqistrement, hOtamment en ce qui Crnceme les notalres' greflers,
ilri.liJ*, fo""trir"i ou attributaires de cirmmandes publiqu.es. !pr.,!r]:?i9o
".qrer.rol
i"iiJ"iiii"i,iJt"ii t"ni eni"gi=ir"i l"urs actes au service des imp6ts du lieu oir ils ont 6t6
faib.
2) Toutefois, la formalite peut Ctre accomplie :
o a) oour les actes Doriant mutation d'immeubles, de droit au bail ou de fonds de
#r;;;, * llrvice Ues imp6ts dans le ressort territolial duquel se trouve le bien,
ou, le cas ech6ant, au guichet unique foncier; .-
o b) oour les actes portant mutation de titres de soci6t6s, au service des imp6ts dont
dbpend la soci6t6 dont les titres ont 6t6 transmis ;
. c) Dour les orocds-verbaux de ventes publiques de biens meubles, au service des
i-,i [Ot= O'r*i"quli a 6t6 retoum6e la deblaration
prealabh vis6e A l'article 462 ;
. d) oour les actes sous seing priv6 autres que ceux vis6s au points a et b, au service
ALi impots du domicile de l'une des parties contractjantes :
. ;t pil les actes pass6s d l'6tranger autres que ceux vises au points a et b, dans
n;irirporte quel service des imp6ts.
3) Les mutations par d6cds sont enregistr6es au servi@ des imp-6ts du. domicile du
i6tr"i situation des ialeurs mobilidres ou immobilidres d d6clarer. A
#ili#-;;itile"i,iioiti"
"r"rG ir'eurkina Faso, la d6claration est d6pos6e au service d.es imp6ts du
i6;;; d6Aa ou, si te d6cei iesi pas survenu au Bud<ina Faso, dans n'importe quel
service des imp6ts.
Art.437.- Les formalites de l'enregistrement et de la publicite foncidre sont fusionn6es
il;i". ""G A" ,ririion d'ir*e]ubl"" et de droits r6els immobiliers objets d'inscription
aux livres fonciers.
La formalit6 fusionn6e est accomplie d la recefte charg6e de la publicil6 foncidre du
lieu
de situation de I'immeuble dans le mois de l'acte.
L'enregistrement des actes soumis d cette formalil6 r6sulte de leur publicit6.
En cas de rejet de la formalit6 de la publicit6 foncidre, l'acte est n6anmoins r6put6
enregistr6 e la date du d6P6t.

Section 3 - Modalit6s d'ex6cution de la formalit6 - Paiement

ArtzBS.-Les parties presentent au moins.un original.et une copie pouf :nle_s_islJ:lnfnt

a;t'il eiinipiiiie i"ra par I'adminfitration fiscale. Pour les commandes
publiques, quatre originaux "onse.e
sont exig6s.

Les notaires, huissiers et greffiers sont tenus chaque fois qu'ils pr6sentent des.actes-d
la
iuiriite Odlt"registremEnt de deposer un bordireau rgcapitulatif de cesauactes 6tablis
;;;i;; ii J"rn"r" exemplaire air moyen d'un formulaire conforme modEle de
I'administration fiscale.
i
Les actes pr6sent6s l'enregistrement doivent 6tre timbr6s, sauf exemption de droit
de
timbre pr6vue par le Pr6sent Code.
Art439.- Lors de l'enregistrement, aprds paiement d,es droits,. il est d6livr6 y.ng quittance
d;;ile; mentions sont ieportees sui faab enregistr6 ou sur l'extrait de la d6claration du
nouveau possesseur.
116
Le receveur des imp6ts y exprime la date de l'enregistrement, le num6ro, et, en toutes
leftres, la somme des droits pergus.
Lorsque l'acte renferme plusieurs dispositions operant chacune un droit particulier, le
serviie des impats l'indique dans sa quittance et y dnonce distinctement la quotit6 de
chaque droit pergu.
Art.44O.- Pour [e recouvrement des droits, hs sommes exigibles pour chaque ac{e sont
i
arrondies la dizaine de francs inf6rieurs.
Art44l.- Les droits d'enregistrement sont payes int6gralement lorsde leur pr6sentation e
la formalit6 de l'enregistrement, sous r6serve de la possibilit6 du fractionnement pr6vue
aux articles 447 et suivants.
Att4/;2.- Nul ne peut attenuer ni differer le paiement des droits d'enregistrement, sous le
pretexte de contestation sur le taux ou la quotit6, ni pour quelque aulre motif que ce soit,
sauf e se pourvoir en restitution s'il y a lieu.
Art443.- Le service des imp6ts ne peut en aucun cas diff6rer l'enregistrement, meme-en
cas de recours d la proc6hure pr6vue aux articles 581 (droit de preemption) ou 592
(rectification de la bas6 d'imposition), lorsque les conditions suivantes sont rempl'es :
. le service des imp6ts comp6tent a 6t6 saisi ;
. les droits ou le droit fractionn6 ont 6t6 intEgralement pay6s ;
. les conditions de forme 6dict6es par Ie prEsent chapitre ont toutes 6t6 respect6es.

Section 4 - Redevables des droits

Sous-section 1 - Obligation au paiement

Art 444-- Les droits des actes e enregistrer sont acquift6s .

. 1" par les notaires, pour les actes pass6s devant eux ;
. 2" par les huissiers et autres personnes ayant pouvoir de faire des actes et proces-
verbaux, pour ceux de leur ministdre ;
. 3' par les greffiers ou secr6taires pour les actes et jugemenb pass6s et leeus aux
greffes et secr6tariats des juridictions ;
. 4" par les nouveaux possesseurs, pour les droits des actes compo.(anUransmission
de'propri6t6, d'usufruit ou de jouissance de meubles ou. immeubles. Toutefois, les
droits iont dus par Ie bailleur en cas de bail consenti a I'Etat, aux collectivit6s
tenitoriales ou a toute personne morale b6n6ficiaire d'une exondration de droits
d'enregistrement ;
. 5" par les parties :
- iour lei actes sous seing priv6 et ceux pass6s ir l'6hanger qu'elles ont a fuire
enregistrer;
- pouiles ordonnances, sur requ6te ou m6moire, et les certificats qui leur sont
imm6diatement d6livr6s par les juges ;
- pour les actes et d6cisions qu'elles obtiennent des arbitres, si ceux-ci ne les ont pas
fait enregistrcr ;
. 6' par les h6ritiers et l6gataires, leurs tuteurs et curateus, et les ex6cuteurs
testimentaires, pour les testaments et mutations par d6cEs ; par le donataire pour les
mutations entre vifs.
Artif4s.- Les coh6ritiers sont solidairement responsables du paiement des droits de
mutation par d6cds.
L'action solidaire pour le recouvrement des droits de mutation par d6c6s ne peut 61re
exercde A l'enconire des coh6ritiers auxquels profite l'exon6ration pr6vue par I'article 481.

1t7
 parties
Art.446.- Les officiers publics qui, aux termes de l'article 444, auraient fait.pourles
i';;; Jes Uroits d'6nregistri:ment, pourront en poursuivre le paiement conform6ment
au code de proc6dure civile.

Sous-sectiol 2 - Fractionnement des droits

AtL447.-LedroitproportionnelexigiblesurlesbauxpeutCtrefractionne:
. i; iir s'agit d'un bail d duree fixe, en autant de paiements qu'il y'a de p6riodes
trbnnales dans la dur6e du bail ;

. i;s;it d'un bail i periodes en autant de paiements que le bail comporte de

ti e urit est d p6riodes, et si la p€riode
";"git
pe,ioO*. depasse trois (3) ans, le
tctionnement triennal peut 6ire requis pour chaqueperiode'
pour la
chaque paiement rcpresente le droit afferent au loyer et aux charges stipul6es
periode a hquelle il s'aPPlique.
de
Le droit aff6rent d la premidre periode du bail est seul acquitt6 lors de I'enregistrernent
l'acte ou de la d6claration.
i de
Le droit aff6rent chaque p6riode suivante est paye dans le mois du commencement
h*il;.td G;ilJ a iiUifi#niJ au proprietaiie bu.du locataire. ll est pergu d'apris h
tarif en vigu6ur au commencement de la nouvelle prdriode'

Att.MI.-Le droit proportionnel exigible sur les commandes publiques, en vertu de I'article
428 est fractionn€ d'office :
.--f;l,ii Jigit d,un march6 A duree fixe, en autant de paiements qu'il y a de p6riodes
triennales dans la duree du march6 ;
. i;Jii itgit d,un march6 d periodes,
'et 9r, a.utall de
paiements. qu'il y a de p.6riodes. Si
le ;ilhE est d p6riodes, si la periode depasie trois (3) ans, le fractionnement
triennal peut €tre requis pour chaque p6riode.
pour la p6riode d
chaque paiement represente le droit aff6rent aux prescriptions stipul6es
laquelle il s'applique.
de l'acte'
Le droit aff6rent d la premidre periode est seul acquitt6 lors de I'enregistrement
Ledroitafferentauxp6riodessuivantesestpayedanslemoisducommencementdela
;;*"ti;;t6d" a ir'a1ig"n"" Je i;rn" ou t,iuire des parties. ll est pergu d'aprds le tarif
en viguerir au commencehent de la nouvelle periode'
ArLir4g.- 1) Sur la demande de tout l6gataire ou donataire,9., 9"]'!_1,9Y_lTI3I9.d". en
coh6ritiers lotidaires, le montant des droits de mutation par deces peut etre acqume
plusieurs versements 6gaux.

2) Le oremier versement a lieu au plus tard trois (3) mois aprds la date de la. d€cision
pulsse lntervenlr
ii;cor<iant le d6lai de paiement sollicil6, sans que le paiement pour solde
plus de deux (2) ans aprds le premier paiement'

Les versements sont semestriels avec un maximum de 5 versements'

3) Les int6r6ts sur les droits diff6r6s sont calcul6s au taux de 0,75
o/o p mois, tout mois
c6mmenc6 comptant pour un mois entier.
doit 6tre
-que au service des imp6ts oir la succession
4) La demande de d6lai est adress6e de
iti"*.."EriE-,i;.i-;;;r;bi; si elle est accompagnee d'une d6,claration
succession compldte et r6gulidre et si les redevables offrent des garantles surlsantes.
Ces garanties consistent :

118
. soit en hypotheques de premier rang sur des immeubles immatricul6s situ6s au
Burkina Faso ;
. soit en nantissements de valeurs mobilidres d'une valeur au moins 6gale au double de
la cr6ance du Trdsor public. La valeur des titres de rente sur l'Etat et des actions et
obligations est d6termin6e par leur cours moyen cote a une Bourse des valeurs A la
date de la demande de delai ;
. soit en I'engagement personnel d'acquitter les droits dffiEres, contract6 par un ou
plusieurs 6tablissements bancaires agr66s par l'administration.

L'administration peut, d tout moment, exiger un compl6ment de garantie. Si le redevable

i i
ne satisfait pas, dans le delai d'un mois, Ia demande qui lui est adress6e cet effet par
lettre recommand6e, les droits deviennent imm6diatement exigibles.
Les actes mnstatant la constitution des garanties, la mainlev6e des inscriptions
d'hypothEques, la r6alisation ou la restitution des gages, sont sign6s pour I'administration
par le receveur du service des impOb comp6tent en franchise de timbre et
d'enregistrement.
5) En cas de retard dans le paiement de l'un quelconque des termes 6chus, les droits en
suspens deviennent imm6diatement exigibles sans aucune mise en demeure.
6) Les dispositions du pr6sent article ne s'appliquent pas aux droits dus ir raison des
omissions ou insuffisances constat6es.
7) Les droits diff6r6s peuvent 6tre acquitt6s par anticipation. Dans ce cas, les int6€ts ne
sont dus que jusqu'au jour du paiement, tout mois commenc6 comptant pour un mois
entier.

Chapitre 5 - Obligations

Section 1- Obligations des redevables

Art.450.- 'l ) Dans tout acte ayant pour objet une mutation A titre on6reux entrainant
l'application d'un droit proportionnel d'enregistrement chacun des vendeurs, acqu6reurs,
6changistes, co-partageants, tuteurs ou administrateurs l6gaux, est tenu de terminer
l'acte ou la d6claration par une affirmation manuscrite ainsi congue : < La partie
soussign6e affirme, sous les peines edict6es par le Code p6nal, que le pr6sent acte ou la
pr6sente d6claration, exprime I'int6gralite du prix ou de la soulte convenue D.
2) Le notaire qui regoit un acte vis6 au paragraphe 1 est tenu de donner lecture aux
parties de ce paragraphe ainsi que des articles 786 et 789. ll est tenu de mentionner cette
lecture dans I'acte et y affirmer qu'i sa connaissance cet acte n'est modifi6 ou contredit
par aucune contre-lettre contenant une augmentation du prix ou de la soulte.

3) Les dispositions du pr6sent article ne s'appliquent pas aux adjudications publiques.

Section 2 - Obligations des officiers publics minist6riels

Sous-section 1 - Dispositions g6n6rales

Art,451.- Les notaires, huissiers, greffiers, avocatsd6fenseurs et autres officiers publics

et les autorit6s administratives ne peuvent faire rediger un acte en vertu ou en
cons6quence d'un acte soumis obligatoirement i I'enregistrement, I'annexer, le recevoir
en d6p6t, ni en d6livrer extrait ou mpie, avant qu'il ait ete enregistre, alors mdme que h
d6lai pour I'enregistrement ne serait pas encore expire. Cette interdiction ne vise pas
L19
les exploits et autres actes de cette nature qui se signifient d parties par afliches et
proclamation.
Les notaires peuvent toutefois faire des actes en Vertu ou en cons6quence d'actes dont Ie
d6lai d'enregistrement n'est pas encore expir6, mais sous la cond-ition.que chacun de^ces
actes soit ainexe A celui dins lequel il se trouve mentionn6, qu'il soit soumis en m6me
temps que lui d la formalit6 de l'enregistrement et que les notaires soient personnellement
res[onsables, non seulement des dioits d'enregistrement et de timbre, mais encore des
amendes auxquels cet acte peut se trouver assujetti.
At1.452.- ll est d6f,endu A tout notaire ou greffier, de recevoir un acte en d6p6t sans
dresser acte de d6p6t.
Art453.- ll est fait mention, dans toutes les ex6r6ditions des actes publics, cMIs ou
judiciaires qui doivent 6tre enregistr6s, de la quiftance des droits par une transcription
litterale et entiCre de cette quittance.
Pareille mention est faite dans les originaux des actes publics, civils, judiciaires ou
extrajudiciaires, qui se font en vertu d'actes sous seing prive ou passes hors du Burkina
Faso et qui sont soumis a I'enregistrement.
A{454.- Tout acte portant sous-bail, subrogation, cession ou dtrocession de bail' doit
contenir la reproduciion litt6rale de la mention d'enregistrement du bail ced6 en totalite ou
en partie.
Art.455.- Toutes les fois qu'une condamnation est rendue sur un acte enregistre, le
jugement ou la sentence aibitrale en fait mention et 6nonce le montant du droit paye, Ia
hiie Uu paiement et l'indication de la recette comp6tente en matidre d'enregistrement oil
il a 6t6 acquitt6.

Art456.- Le notaire qui dresse un inventaire aprds d6cds est tenu, avant la cl6ture,
d'affirmer qu'au couri des op6rations il n'a constat6 l'existence d'aucune valeur ou
cr6ance autres que celles porl6es dans l'acte, ni d'aucun compte en banque hors du
Burkina Faso, soh d'un com'pte individuel de dep6t de fonds ou de titres, soit d'un compte
indivis ou collectif avec solidarit6.

Sous-section 2 - R6pertoire des notaires, huissiers, greffiers, commissaires-priseurs

Art.457.- Les notaires, huissiers, greffiers et commissaires-priseurs tiennent des

r6pertoires d colonnes sur lesquels ils inscrivent, jour par jour, sans blanc ni interligne et
par ord re de num6ros les mentions suivantes :
. 1" pour les notaires, tous les actes et contrats qu'ils regoivent;
. 2" pour les huissiers, tous les actes et exploits de leur ministdre ;
. 3' pour les greffiers et assimil6s, tous les actes et iugements qui doivent 6tre
enregistr6s;
. 4' pour les commissaires-priseurs, les proces-verbaux de vente de meubles et de
marchandises et les actes faits en cons6quence de ces ventes.
Les conditions particuli}res de tenues de ces r6pertoires sont fixfes par les rdgles
propres A chaque profession.
Art.458.- Chaque article du repertoire doit contenir :
. 1" son num6ro ;
. 2' la date de I'acte ;
. 3" sa nature ;
. 4" les nom (s) et prenom (s) des parties et leur domicile ;
. 5" I'indication des biens, leur situation et le prix, lorsqu'il s'agit d'actes qui auront pour
objet la propriet6, l'usufruit ou la iouissance de biens ;

7ZO
. 6' les mentions relatives d l'enregistrement, y compris les actes exon6r6s ou
enregistr6s gratis ;
. 7' pour les repertoires des huissiers :

- le coOt de chaque acte ou exPloit ;

- le co0t du transport applicable ir chaque acte ;

- le nombre des'feuilldd de papier employees tant pour les copies de l'original que
pour les cop'les des pidces signifi6es.

Art459.- Les r6pertoires doivent Ctre pr6sent6s dans les dix (10) premiers jours des.mois
de ianvier. avril,'iuillet et octobre, au service des imp6ts de leur r6sidence, qui les vise et
qui'6nonce dans'leur visa le nombre des actes inscrits.
Art.i+60.- Les repertoires sont cot6s et paraph6s :
. pour les notaires et les huissiers par un juge du tribunal de leur r6sidence ;
. pour ceux des greffiers des cours des tribunaux, par le president de leur iuridiction.

Sous-section 3 - Ventes Publiques

Art461.- Les meubles, effeb, marchandises, bois, fruits, r6coltes et tous autres objets
.oOipeo ne peuvent 6tre vendus publiquement et par enchdres qu'en pr6sence et par le
ministdre d'officiers publics ayant qualit6 pour y proceder.

'ait proceder a une yente .publique

Art462.- Aucun officier public ne peut par enchdres
d,objeb mobiliers, sans qu'il n'en prealablement fait la d6claration au service des
imp6ts dans le ressort duquel la vente a lieu.
La d6claration est r6dig6e en double exemplaire, datee et sign6e par l'officier public. Elle
contient tes nom(s), prEnom(s), qualite et domicile de I'offic'rer, ceux du requ6rant, ceux de
la personne dond 6.mobilier est mis en vente, l'indication de l'endroit oir se fait la vente et
du jour et de l'heure de son ouverture. Elle ne peut servir. que pour le _mobilier de
""ile
celui qui y est denomm6 et doit 6tre remise ou parvenir au service des impots au moins
un (1)joui franc avant la date fix6e pour la vente.
Sont dispens6s de la d6claration :
. Ies agents publics qui procddent aux ventes de mobilier de I'Etat ;
. les aients charges'des ventes de biens d6pe_ldant des successions d'agents publics
et dei successions g6r6es par la curatelle d'office.
Art463.- Chaque objet adjuge est port6 de suite au procEs-verbal, le prix y est 6crit en
toutes lettres et tir6 hors ligne en chiffres.
Chaque sEance est close et sign6e par l'officier public.
Lorsou'une vente a lieu par suite d'inventaire, il en est fait mention au procEs-verbal avec
t,indi&tion de la date de'l'inventaire, du nom du notaire ou de I'huissier qui y a procede et
de la quittance de I'enregistrement.
Art.4g.- 1) Pour les actes d'adjudication pass6s en s6ance publique des administrations,
les parties'sont tenues de consigner le mbntant des droits aux mains des greffiers, dans
le d6lai prescrit pour I'enregistrement.

2) Les greffiers foumissent au service des impots comp6tent, dans les dix (10) jours qui
siriventl'expiration du d6lai, des extraits par eux certifiSs de ces actes dont les droits ne
leur ont pas 6t6 remis par les parties.
Le service des imp$ts en d6livre aux greffiers un requ, qui doit 6tre inscrit sur leurs
repertoires.

121
 Chapitre 6 - Dispositions particulidres aux mutations a titre gratuit

Art465.- Sont consid6r6es comme mutations d titre gratu it les mutations entre vifs
(donations) et les mutations par decds (successions). Les dons manuels sont assimil6s A
des donations.
Les r{;les expos6es par le present titre sont applicables aux mutations a titre gratuit,
sous r6serve des dispositions particulidres 6nonc6es ci-dessous.

Section I - D6termination de I'assiette

Sous-section 1 - Principes g6n6raux

At4.66.- 1) La valeur des biens meubles transmis d titre gratuit est d6termin6e par la
d6claration d6taillee et estimative des parties, sans d6duction des chaqes, sauf ce qui
est p€vu A I'article 467.
2) Pour les valeurs mobilidres des soci6t6s burkinabd ou 6trangdres admises a une cote
officielle, l'estimation ne peut 6tre inf6rieure dr la moyenne des trente (30) derniers jours
de bourse precedant le d6cds.
3) La valeur des biens immeubles transmis ir tike gratuit est d6termin6e d'aprds la
ddclaration d6taill6e et estimative des parties sans d6duction des charges sauf
eventuellement celles pr6vues aux articles 474 et suivants.
N6anmoins, si dans les deux (2) ann6es qui ont pr6cede ou suivi, soit I'acte de donation
soit le point de depart des d6lais pour souscrire la d6claration de succession, les
immeubles transmis ont fait l'objet d'une adjudication publique, les droits exigibles ne
peuvent 6tre calcul6s sur une somme inf6rieure au prix de l'adjudication, en y ajoutant
toutes les charges en capital, d moins qu'il ne soit justifi6 que la consistance des
immeubles a subi, dans l'intervalle, des transformations susceptibles d'en modifier la
valeur.
Art"467.- Pour la liquidation et le paiement des droits de mutation d titre gratuit, la valeur
de Ia propri6t6 des biens meubles est d6termin6e, sauf preuve contraire :
. '1" par le prix exprim6 dans les actes de vente, lorsque ces ventes ont lieu
publiquement dans les deux (2) ann6es du decds ou de la donation ;
. 2" d defaut d'acte de vente, par l'estimation contenue dans les inventaires dress6s
aprds d6ces ;
. 3" pour les bijoux et objets d'art, la valeur imposable ne peut ctre inf6rieure i 60 % de
I'6valuation faite dans les contrats d'assurance contre le vol ou contre l'incendie en
cours au jour du d6cds et conclus par le d6funt, le donateur, son conjoint ou ses
auteurs, moins de dix (10) ans avant l'ouverture de la succession ou la donation, sauf
preuve contraire. S'il existe plusieurs polices susceptibles d'6tre retenues la valeur est
calcul6e sur la moyenne des 6valuations figurant dans ces polices.
. 4" ir d6faut des bases d'6valuation 6tablies par les point 1" a 3", par la declaration
d6taill6e et estimative des parties ; toutefois, pour les meubles meublants, et sans que
I'Administration ait A en justifier l'existence, la valeur imposable ne peut 6tre inf6rieure
A 5 % de l'ensemble des autres valeurs mobilidres et immobilidres de la succession.

Art468,- L'assiette des droits de mutation entre vifs comprend les donations ant6rieures
qui n'auraient pas donn6 lieu au paiement des droits.
Les parties sont tenues de faire connaftre, d l'occasion d'une ddclaration de donation ou
de succession, s'il existe ou non des donations ant6rieures consenties par le donateur ou
le d6funt d un titre et sous une forme quelconque et, dans I'affirmative, le montant de ces
donations,lesnom,prenom(s),qualit6setresidence.desofficiersminist6rielsquiontregu
6r r"r"" iJoon"tion et la dite de l'enregistrement de ces actes'

Sous-section 2 - Dispositions propres aux mutations

par d6cis

A- Prdsomption de ProPri6td
la succession de l'usufruit'ter
Art.469.- sauf preuve contraire, sont r6put6s fake p.artie de
il';il ,ir6r" ou irmeuli" ,ppartl-,nant pour I'usufruit au d6funt.et,_ pour
'i-i".- i6riii"ii
la nue-
par
ffi;i[6 pr"soniffi aorg::-.:^, teoataires
-mOinS
institu6s
y
m6me
tactemrnt nosteneur ou a OeS DefSOnneS lnterpgsees, a qU'il ait e.U dOnatiOn
;a|f,ffi:ffi;J"ttl ii".til", J eir" n,a pas et6 constat6e dans un contrat de mariage,
ait-6te conseht'e plus de trois (3) mois avant le d6cds'
Sont r6putrees interpos6es les personnes suivantes :

. les Frdre et mdre ;

o les enfants et descendants ;
. le conioint de la personne incapabh ;
. les eniants de l'un ou l'autre conjoint.
(5) ans, d compter de
Toute r6clamation de ce chef est prescrite dans un delai de cinq
I'ouverture de la succession.
Toutefois'silanue.propri6t6revienti|'h6ritier'au.donataire,aul6gataire,ou,Ala
;;;;;;; ini"rpoiG,'o,,in" u"ni" ou June donation d lui consentie par le. detunt, les
i;;l[';;;;i;fion a"quittes p"i re ni-prop,etaire er do.nt it est jusrifi6.sonl imputes sur
ri',iriOt G tiri*i".ion p"' i66";;r6'ibd , raison de l'incorpoiation
des biens dans la
succession.
les titres et les
Art47O.- Sauf preuve contraire, sont r6put6s, faire partiede la succession, effectu6 des
i
valeurs dont le defunt a pergu les r6venus ou. _raison desquels
il a
op6rations quelconques moins d'un an avant son deces'

ArL471.- Tous les tifres,' sommes ou valeurs existant chez les depositaires- d6signes A
-"orpt"t
-"t'-fiisant indivis ou collectifs avec solidarit6, sont
i'lii"b' +a7 f'ouiei oe
aux
i:o,ilibi,i.i, pour la p"t""iiion des droits, commed'eui ..aPpaftenant conjointement
pah par t€te,-sauf
pour une
iEdlJi'rir'"t"O"p"nArht aeir-.uc"u.tion O6
;5;;;Ai[Eserv6e tani a fiOmi"ttration"na"rn
qu'aux rederiables. Pour ces demiers, la
o, *ntt io" soit des titres pr6vus par le point 2'
ffi}! E;l;E';"""i".Ji""i"tio""
475.
dep6t,
de I'article
Art472'.Lessmmes,titresouobjetstrouvesdansuncoffre.fortlou6conjointementd pour la
;i[i;r" peolnnes sont niprtei,'5 defaut ae preuve contraire, et seulementpour
personnes et d6pendre une
il#;i;ri;";J.itr, ato f'piopriete conjointe rie ces
part par tete de la succession.
Art.473.- Les sommes, rentes ou emolumenls g.uelconques dus par un assulu'-! 1fi*n
;;i,;.6a["il6, Aeies Ai-riss,i*, cest-ir-dire de li personie sur la tCte de laquelle
de mutation par decgs que
l'assurance a et6 contradeel ne donn'ent ouverture aux droits
civil'
;ib ;;ili;tt ;prte i;it" i,,tt
de la succession selon les rtsgles du droit

B. Passif dfiductible - Dettes du dhfunt

ArL474.-1) Pour la liquidation et le paiement d.esdroits de mutation,P^11.!1i:-":'"*nt

afi;iG rJs'o-"ii"s a j" ;#s;;i dEirnt dont fexistencg ar.1 loyl de I'owertrre. de la
preuve en justice
.rJirJ="-i", Agment iuJfiifi" pir aes titres susceptibles dd faire
"ii
contre le d6funt.
peine de rejet, la
2) S'il s,agit de dettes commerciales, I'administration peut exiger, sous
123
production de la comptabilit6 du defunt.

3) S'il s,agit d,une dette grevant une succession d6volue a une personne pour la nue-
-pour
piopriete 6t a une autre l'usuftuit, le droit de mutiation sera. pe.lgll sur l'actif de la
Luctession diminu6 du montant de la dette, dans les conditions de l'article 405'
4) Sur iustifications foumies par les h6ritiers, les frais de demieres malad'res et les frais
ttineraiies du d6funt sont d6dluits de l'actif de la succession, dans les limites respectives
de un million (1 000 000) de francs CFA et cinq cent mille (500 000) francs CFA'
5) Les imoositions 6tablies aorCs le d6cds d'un contribuable en vedu de la r6glementation
Ricae Ou gu*ina Faso, et ciues par les heritiers du chef du d6funt, mnstituent une dette
deductible de l'actif successoral.
Art475.- Toutefois, ne sont pas d6duites :
. 1" hs dettes 6chues depuis plus de trois (3) mois avant l'ouverture de la succession, A
moins qu,il ne soit produit une attestation du creancier en certifiant I'existence A cette
6poque;
. 2t les deftes consenties par le d6funt au profrt de ses h6ritbE ou de personnes
interposees telles qu'enurirer6es A I'article 469. N6anmoins, .lo_rsque la dette a 6t6
condentie par un a;te authentique ou par acte sous seing priv6 ayant date certa.ine
avant l,ouverture de la succeslion auirement que par le d6ces d'une des part'tes
contractantes, les heritiers, donataires et l6gataires, et les personnes reputees
interposees oirt le droit de prouver la sincerite de cette dette et son existence au jour
de l'ouverture de la succession ;
. 3" les dettes reconnues par testament ;
. 4" en cas de dettes garanties par une inscription hypoth6caire, si le chiffre en principal
de la garantie a ete ieduit, le sblde garanti est seul deduit, s'il y a lieu ;
. S. b5 dettes r6sultant de jugements rendus hors du Burkina Faso, A moins qu'ils
n,aient ete rendus ex6cutoiiel dans ce pays, y compris celles qui sont hypoth6qu6es
exclusivement sur des immeubles situ6s hors du Burkina Faso ou sont garanties
exclusivement par des fonds de commerce situes hors du Burkina Faso ;
. 6o les dettes qui grdvent des successions d'6trangers, d moins qu'elles n'aient.6t6
contract6es au'Buikina Faso, envers des citoyens burkinabd, ou envers des soci6t6s
6trang6res ayant une succursale au Burkina Faso ;
. 7. lejdettes-en capital et int6r€ts pour lesquels led6lai de prescription est accompli, a
moins qu'il ne soit justifi6 que la prescription a 6t6 interrompue'
Art4Z6.- Les dettes dont la d6duction est demand6e sont d6taill6es article par article
Uins un inventaire sur papier non timbr6 qui est d6pos6 au service des imp6ts comp6tent
lors de la d6claration de la succession et certifi6 par le d6posant.
Att.477,- Lorsque les h6ritiers ou l6gataires universels sont grev6s de legs_ pa.rticuliers et
sommes dhrgbnt non existantes dans la succession et qu'ils ont acquift6 le droit sur
l'int6gralit6 de! biens de cette meme succession, le meme droit n'est pas d0 pour ce legs'
Cons6quemment, les droits d6ji pay6s par les l6gataires particuliers doivent s'imputer sur
ceux dtis par les h6ritiers ou l6gataires universels.

724
 Section 2 - Tarif et liquidation des droits

Sous-sedion 1 - Taux g6n6ral

Art.478.- Les d roits de mutation i titre gratuit sont fix6s, pour la part nette recueillie par
chaque ayant droit, selon le tarif par tranches ci-apBs :

Tarif applicable i la fraction de part nette comprise entre : (Francs

CFA)
lndication du degr6 2 000 001 5 000 001 10 000 001
successoral et
Audeli de
1 et 2 000 000 et et 50 000 000
5 000 000 10 000 000 50 000 000
En ligne directe et entre
O o/o O
o/o
1% 2 o/o
5 o/o

6ooux
Entre frdres et scurs et entre
parents au 3' degre (oncles O o/o 7 o/" 10 o/o 15 o/o 2O o/o

ou tiantes et neveux ou
niBces)
Entre parents a partir du 4" 4EO/- o/o o/o
degre et entre personnes non 1O o/o 20%- 30 40
oarentes
-trois enfants ou plusl viv-ants ou
Art479.- 1) Lorsqu',un heritier, donataire ou legataire a
,"-"ientel au moment de l;ouverture de sei droits d la succession, il b6n6ficie sur
firirp6t i sa charge, liquid6 conformement aux dispositions de l'article 478, d'une
OerjuAion de iOO % plaf6nnee A cent mille (100 000) francs CFA par enfant d partir du
troisidme.
Est compt6 comme enfant vivant ou repr6sente de l'heritier, donataire ou l6gataire,
l'enfant qui est decede apres avoir atteint l'Age de seize ans r6volus.
2) Le b6nefice de cette disposition est subordonn6 A la production :
. soit d'un certificat de vie, pour chacun des enfants vivants des h6ritiers donataires ou
l6gataires et des representants de ceux pr6decedes ;
. so]t d,une expedition de I'acte de d6ces, de lout enfant d6ced6 depuis l'ouverture de la
succession.
ce certificat ne peut 6tre ant6rieur de plus d'un (1) mois e l'acte constatant la mutation
entre vifs auquel il doit rester annex6.
3) Sous r$serve des conventions intemationales relatives aux doubles impositions, les
Obd-uctions prevues au pr$sent article ne sont applicables qu'aux heritiers, donataires ou
169ataires de nationalite burkinab6.
pouvant se pr6valoir des dispositions
-de ne
4) Lorsqu'il d6pend de la succession d'6trangers
air or6s'ent article. des immeubles, fonds commerce ou autres biens r6els, il est
obliiatoirement faii application des €gles du Code des personnes et de la.famille pour
aeie"*iner U OevoUticjn h6reditaire, n-otamment pour les successions sans testament et
pori fJ Cafcuf de la r6serve l6gale, de la quotite disponible et des droits successoraux du
conjoint survivant.

725
Sous-section 2 -Taux d6rogatoire

Art.48O.- 1) Sous r6serve des dispositions du paragraphe 2 ci-dessous, sont soumis d un

droit de 2 o/o, les dons et legs faits :
. 1" aux associations et organisations reconnues d'utilit6 publique, notamment dans les
domaines de I'enseignement et du secours mutuels, ou dont les ressources sont
exclusivement affect6es d des euvres scientifiques sans but lucratif ;
. 2o aux 6tablissements dot6s de la pesonnalit6 morale avec obligation pour les
b6n6ficiaires de consacrer ses litr6ralites d I'achat d'euvres d'art, de monuments ou
d'objets ayant un caractEre historfrque, de livres, d'imprim6s ou de manuscrits destin6s
A frgurer dans une collection publQue ou lentretien d'une colbction publique ;
o 4" aux organismes nationaux de pr6voyance sociah.
2) Sont exempt6s de h formalit6 de l'enregistrernent, les dons et legs :
. au profit de l'Etat et des colleciiviEs tenitoriales ;
. d'euvres d'art, de monuments ou d'objets ayant un caractdre historique, de livres,
d'imprimes ou de manuscrits faits aux 6tablissemenb pourvus de la personnalite
juridique, si ces.ceuvres et objets sont destin6s i 6be remis aux servirses et musees
appartenant i l'Etat ou aux collec{ivil5s tenitoriales.
At481.- Sont exon66s des droits de mutation par d6ces, les successions :
. 1'des militaires de la gendarmerie ou de I'arm6e morts en service command6 ou en
captMt6 ou de cons6quences imm6diates et directe de leur captivitd ;
. 2" des agents publics autres que ceux vis6s au point 1", morts en service.command6
i
et raison de ce service, ou des particuliers, A l'occasion d'un acte de d6vouement
public, en cas de catastrophe ou d'assisiance A une personne en danger.

L'exon6ration ne profrte toutefois qu'aux parts nettes recueillies par les heritiers en ligne
directe, le conjoint, hs frdres et seurs du d6funt.
L'exon6ration de l'imp6t n'entraine pas la dispense de Ia d6claration de succession.
Art482.- Sont enregistr6s au droit fixe de six mille (6 000) francs CFA :
. les acceptations et renonciations pures et simples de successions, legs ou
communautds ;
. les inventaires de meubles, objets mobiliers, titres et papiers et les prisees de meubles
dress6s en vue du regbment d'une succession; il est d0 un droit pour chaque
vacation ;
. les testaments et tous autres actes de lib6ralit6s, qui ne contiennent que des
dispositions soumises A I'avdnement du d6ces du disposant, et les dispositions de
m6me nature qui sont faites par conhat de mariage entre les futurs 6poux ou par
d'autres personnes ;
Art/t83,- ll n'est rien d0 pour la €union de I'usutuit d la nuearopri6t6, lorsque cette
r6union a lieu par le d6ces de l'usufruitier ou l'expiration du temps fix6 pour la duree de
I'usufru it.

Section 3 - Obligations

Art,484,- Les testaments faits hors du Burkina Faso ne peuvent Etre ex6cut6s sur les
biens situ6s au Burkina qu'apGs avoir 6tE enregistr6s A la recefte mmp6tente en matidre
d'enregistrement du domicile du testateur.
Art,l85.- 1) Tout acqu6reur de droits r6els immobiliers ou de fonds de commerce situ6s
au Burkina'Faso et d6pendant d'une succession, ne peut se liberer du prix d'acquisition,
si ce n'est sur la pr6s6ntation d'un certificat d6livr6 sans ftais par Ie service des imp6ts
compr6tent constaiant, soit l'acquiftement, soit la non exigibilit6 de l'impdt de mutation par
d6cEs.
126
2) Quiconque a contrevenu d cette obligation, y compris le notaire_ devan-t qui une-telle
vi:nte serait pass6e, est personnellemenl tenu des droits et p6nalit6s exigibles, sauf son
recours contre le redevable.
3) Le receveur de la publicit6 foncidre ne peut inscrire la vente d6pendant d'une
sirccession que sur pr6s6ntation du mdme certificat. A d6faut, il est personnellement tenu
des droits et penalites exigibles, sauf son recours contre le redevable-
Art486.- Les maires, cheh de circonscriptions administratives ou autres agents publics
crmp$tents pour recevoir les actes de l'eiat civil doivent fournir dans h courant des mois
de jinvier, a'vril, juillet et octobre, au service des imp6ts tenitorialement compftent, les
releves par eux &rtifi6s des actes de deces du trimestre 6coul6.
Art.487,- Les administrations publiques, les 6tablissements ou organismes quelconques
soumis au cont6le de l'adtorit6' administrative, les banques, officies publics ou
ministeriels qui seraient d6positaires, dftenteurs ou d6biteurs de titres, somrnes ou
valeurs d6pendant d'une Succession qu'ils sauraient ouverte, doivent adresser, Soit avant
le paiement, la remise ou le transfert, soit dans la quinzaine qui suit ces operations, au
seivice des imp6ts de leur r6sidence, la liste de ces titres, sommes ou valeurs. ll en est
donn6 r6c6piss6.

Titre 2 - Droits de timbrc

Chapitre 1 - Dispositions g6n6rales

Section, - Principes d'imPosition

Art.rt88.- Le droit de timbre est Etabli sur les documents limitativement 6num6r6s par le
p6sent titre.
Dans tous les cas ou il est pr6vu une exemption des droits de timbre, cette exemption
emporte egalement dispense de la formalit6.
Art489.- Le timbre fiscal est 6mis par les autorit6s publiques, selon des series et
modalit6s d6termin6es par arr6t6 du Ministre charg6 des finances.
Le timbre doit mentionner sa valeur, ainsi que les mentions < Timbre fiscal > et < Burkiha
Faso >.
Art4go.- Les timbres mobiles sont oblit6r6s au moment m6me de I'emploi par l'apposition
d l'encre, en travers du timbre, de la signature ou du cachet des contribuables.
Dans le cas oir des taxes sont acquitt6es par apposition de timbres, I'oblit6ration est faite
par le service charge de d6livrer les documents.

Art491.- Sont consid6r6s comme non timbr6s les actes ou 6crits sur lesquels le timbre
mobile a 6te appos6 ou oblit6re aprtss usage ou sans l'accomplissement des conditions
prescrites ou sui lesquels a 6t6 appose un timbre ayant deia servi.

Art492.- Le timbre de tous les actes entre l'Etat Burkinabe et une personne physique ou
une personne morale est a la charge de ces demicres'
Art.493.- Sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et des amendes :

. les redevables des droits d'enregistrement ;

. lous les signataires, pour les actes synallagmatiques ;
127
. les pr6teurs et les emprunteurs, pour les obligat'tons ;
. i.= tffi"i"o minist6rieis qui ont regu ou redige des actes 6nonqant des actes ou livres
non timbr6s.
sont
Art.494.- Sous r6serve des dispositions des articles 496 et suivants, les timbres
payables int6gralement p€alablement a leur apposition'
Art495.- ll est fait defense a tout service des imp6ts '
. d'enregistrer un acte qui n'est pas reGtu du timbre prescrit;
. A'ia.Ettr" d la formaiit6 de l'enregistrement les prot6ts d'effets n6gociables' sans se
faire pr6senter ces effeb en bonne forme.

Section 2 - RrEglement des timbres sur 6tat

Art/196.- Dans hs cas oi le paiement est atteste par . l'appo.sition de timbres,

i,iJ.i,.,.-iit i
peut autoriser les r6devabhs acquitter les droits sur 6tat.
"ilon
Art-497.- 1) Toute personne physiqUe ou morale plac6e sous un regime du reel normal,
0iiili,ris"'i"iil;"riliirit ri,i.e[ts,queles droits de timbre ci{essous, exisibles sur hs
acles et-les titres de quelle que nature ce soit :
. droits de timbre proportionnel ;
. droit" de timbre dei quittances, regus ou d6charges de sommes, de titres, de valeurs
ou d'objets ;
. droits d-e timbre fixe des effets de commerce domicili6s'
2) Toute Dersonne phwique ou morale exergant une activitd professjonnelle e titre
-#ae#"i",[t
," tur"tla,irpi. du r€gime du r6e[normal d'imposition et.d6sirant acq.uitter
;;;il-#6 ;* tirn Jrieiits do1 en adresser la demande
" du ieceveur charg6 du timbre de
au Ministre charg6 des
son ressort. Cette demande
n"l'ri"r, piiiiri"*uOi"ir" par la pr6sente
;;it ;;-;'6n"il;"ng"ger"ni de se conformei aux conditions 6num6rees
section.
3) L'administration se r6serve le droit, d toute 6poque, de r6voquer les autorisations
dbnn6es ou d'en modifier les conditions.
Art498.- Les redevables vis6s d l'article precedent pergoivent, sous leur. responsabilit6,
iJ'" a'r"i[ o" ti*bie exigibles qu'ils reversint A la..caisse du receveur de l'enregistrement
i, priiiito t" to a, ,ndis poui les operations r6alisees le mois pr6c6dent'
Art499.- 1) A l'appui du versement, il est foumi par le redevable un 6tat pidces indiquant
iiiiiriii"rij"i, por'rtt uqr" 6tabtissement, agence chacune des quotit6s fix6es paroule
ou succursale, le nombre d-e

il; ;;;;ii;H respectireml"i oJ aroit cie Imbre de

pr6sent code.
2) Cet etat est certifie conforme aux 6critures du redevable et le montant des droits de
tri'6rii.'J[i,.r;i;;;""tliq.;d6 Jfpaye en consequen@. llrenduest foumi en double d I'appui
de chaoue versement ,enJr"i. Urin'Ae ces dou6bs est au d6posant reyelu de
r;diliiffi#i;;; i;;G *t;nierve au bureau a I'appuide ta recefte des droits de
timbre.
3) S'il est reconnu des erreurs ou des omissions, les droits se rappg+g{ I ces.erreurs ou
;'##;;,"i;;i plus I'oriiiaG-etar sp6ciat 6tabii.en double et d6taille,.indiquant ces
les
Oiffer**i en oit en moin" ; cet'6tat est fourni avec celui du mois pendant lequel
erreurs ou omissions ont 6te constatees.

728
Art.500.- Les personnes vis6es a I'article 497 doivent faire apparaitre dans leur
comptabilit6, le montant du droit de timbre pergu pour chaque pidce ou acte.
Les droits sont totalisds par bordereau ou 6tat et le total est lui-m6me relev6 sur les livres
de recettes de maniare d faciliter les op6rations de controle.
Art.501.- Les documents delivres portent la mention < Droit de timbre paye sur 6tats > et
les r6f6rences de I'autorisation 6ventuelle.

Section 3 - Distributeurs de timbres

Art502.- Les personnes titulaires d'un agr6ment d6livre par l'administration sont seules
habilit6es a vendre ou A distribuer des timbres. La distribution du timbre est assur6e par
les services des impdts.
Les timbres saisis chez ceux qui s'en permettent h commerce en contravention aux
dispositions du paragraphe qui precBde sont confisqu6s au profit du Tr6sor public.
Art.503.- L'agr6ment vis6 d l'article pr6cedent fait I'objet d'un arr6t6 du Ministre charg6
des finances, sur proposition du Directeur 96n6ral des imp6ts.
Cet an6t6 contient les dispositions suivantes :
. obligation d'apposer dans le magasin un avis ou 6criteau indiquant la debite de
timbres fiscaux ;
. obligation de r6pondre en tout temps A la demande du public par un
approvisionnement suffisant ;
. obligation de s'approvisionner au comptant par quantit6s correspondant au minimum
d la debite normale d'un mois.
Les distributeurs auxiliaires de timbres mobiles, pr6pos6s du Tr6sor public et des
Douanes, agents sp6ciaux, particuliers autoris6s, payent comptant leurs commandes
d'impressions timbr6es auprds du receveur charg6 du timbre de leur ressort.
Les receveurs charg6s du timbre s'approvisionnent auprds du receveur charg6 de la
gestion du stock national de timbres.

Art.504.- ll est allou6 aux distributeurs de timbres une remise calcul6e sur les valeurs des
timbres fiscaux distribu6s.
ll est allou6 aux vendeurs de timbres une remise calcul6e sur le montant annuel des
ventes.
Art.505.- Le tarif est fix6 comme suit :
. 6 % pour la tranche jusqu'A 100 000 francs CFA ;
o 3 7o sur la tranche de 100 001 a 400 000 francs CFA;
. 1,5 Vo sur la tranche de 400 001 ir 1 000 000 de francs CFA ;
t O,75 o/o sur les sommes d6passant 'l 000 000 de francs CFA.
Le paiement des remises est d la charge du budget de l'Etat.

729
 Chapitre 2 - Actes soumis au droit de timbre

Section 1 - Timbre de dimension

Art.506.- Sont assujeftis au droit de timbre dit de dimension :

. 1" les actes pr6sentes d la formalit6 de l'enregistrement, y compris ceux enregistr6s
gratis d moins qu'ils ne soient express6ment exoneres de timbre ;
. 2" les demandes, mandats, recours et autres acles devant les tribunaux 6manant des
contribuables en matidre de contentieux fiscal.
Art507.- Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
photographique, etablies pour tenir lieu des exp6ditions, extraits ou copies sont soumises
d un droit de timbre 6gal d celui pergu sur les 6crits reproduits.
Art508.- Sont exempt6s du timbre :
. 1" tous les actes exempt6s de la formalit6 de I'enregistrement ;
. 2o tous les actes dont les droits sont support6s par fEtat, les collectivit6s territoriales
ou les 6tablissements publics A caractdre administratif '
. 3" tous les actes, registres, amtt6s et d6cisions des autorit6s administratives, A
l'exception de ceux soumis i l'enregistrement ;
. 4" les actes relatift A l'6tat civil ;
. 5' les actes et pidces relatifs aux mmmandements, saisies et ventes, ayant pour objet
le recouvrement des amendes et condamnations p6cuniaires dont le recouvrement
est effectu6 au profit des services publics ,
. 6' les actes de police et de gendarmerie ;
. 7" les certificats de contrat de mariage remis aux parties par les notaires ;
. 8" l'inventaire des dettes et I'aftestation des cr6anciers, pr6vus par le pr€sent code,
pour la deduction des deftes dans les d6clarations de successions ;
o 9" les mandats postaux ;
. 10" les actes de proc6dure en matidre criminelle et de police ;
. 11' les registres et livres de toute nature tenus dans les bureaux de la publicite
foncidre;
. 12" les registres et r6pertoires des notaires, des huissiers et des greffiers ;
. 13" les procBs-verbaux, certificats, significations, jugements, contrab, quittances et
d'autres actes faits en vertu des textes r6gissant les r6quisitions militaires ;
. '14' les actes relatifs aux saisies-arr6ts de traitements et salaires.

Art509,- Le tarif du timbre est fix6 A :

. 400 francs CFA par feuille de papier 44 ;
. 800 francs CFA par feuille de papier d'un format sup6rieur au 44.

Section 2 - Timbre proportionnel

sous-section I - Timbre proportionnel sur les effets de commerce

Art.510.- 1) Est fix6 A 3 francs pour 1 000 francs CFA ou fraction de 1 000 francs CFA le
tarif du timbre proportionnel applicable :
r aux lettres de change, billets d ordre ou au porteur et tous effets n6gociables ou de
commerce ;
. aux billets et obligations non n6gociables ;
. aux d6l6gations et tous mandats non n6gociables quelles que soient leur forme et leur
d6nomination.
2) Sont toutefois exempt6s du droit de timbre :

130
. les actes d'avances sur titres ;
. les chdques et ordres de virement en banque ;
. les attestations relatives au fonctionnement des comptes sur lesquels il peut etre
dispose par chdque.
Art.511.- Le droit pr6vu d l'article pr6c6dent est applicable aux 6crits souscrits au Burkina
et payables hors du Burkina, et r6ciproquement.
Les effets venant de l'6tranger et payables au Burkina Faso sont, avant qu'ils puissent
€tre n6goci6s, accept6s ou acquitt6s, soumis au timbre ou au visa pourtimbre.
Sont 6galement soumis au d roit de timbre les effets tir6s de l'6tranger sur l'6tranger et
n6goci6s, accepl6s ou acquift6s au Burkina Faso.
Art512.- Toute personne qui regoit du souscripteur un effet non timbre conformement e
l'article 510, est tenu de le faire viser pour timbre dans les quinze (15) jours de sa date ou
avant l'6ch6ance si cet effet a moins de quinze (15) jours de date, et, dans tous les cas,
avant toute n6gociation.
Art513.- Le porteur d'une bttre de change non timb€e ne peut, jusqu'A l'acquittement
des droits de timbre et des amendes encourues, exercer aucun des recours qui lui sont
accord6s par Ia loi contre le tireur, les endosseurs et les autres obligds.
Est 6galement suspendu jusqu'au paiement des droits de timbre et des amendes
encourues, l'exercice des recours appartenant au porteur de tout autre effet de commerce
soumis au timbre, mais non timbr6.
Art.514.- ll est interdit a toutes personnes, e toutes soci6t6s, d tous 6tablissements
publics, d'encaisser ou de faire encaisser pour leur compte ou pour le compte d'autrui des
effets non timbr6s.
Ar1.515.- Toute mention ou convention de retour sans frais, soit sur le titre, soit en dehors
du titre, est nulle, si elle est relative d des effets non timbres ou non vis6s pour timbre.
Art.516.- Les dispositions des articles 512 e 515 sont applicables aux lettres de change'
billets d ordre ou autres effets souscrits au Burkina Faso et payables hors de son
tenitoire.

Sous-section 2 - Autres timbres proportionnels

Art.517.- Les bulletins de souscription du pari mutuel urbain (PMU) du Burkina Faso sont
soumis d un droit de timbre fix6 i 5 % du montant brut des sommes engag6es'
Art.518.- Les recettes brutes des projections cin6matographiques, vid6ographiques et
assimil6es sont soumises i un droit de timbre de 5 %.

Section 3 - Timbre des quittances

Art519.- 1) Les quittances sont soumises A un droit de timbre d la charge du d6biteur au

tarif suivant :
. 30 francs CFA, quand les sommes sont comprises entre 1 000 et 5 000 francs CFA ;
. 50 francs CFA, quand les sommes sont comprises entre 5 001 et 10 000 francs CFA ;
. 100 francs CFA, quand les sommes sont comprises entre 10 001 et 50 000 francs
CFA;
. au{eld, 50 francs CFA en sus par fraction de 50 000 francs CFA.
Le droit s'applique, dds lors que la quittance est faite sous signature priv6e et qu'elle
emporte lib6ration ou gu'elle constate des paiements ou des versements de sommes.
131
2) Le droit de timbre est fixe d 50 francs cFA pour les regus constatant un dep6t
At.p"*r effectu6 dans une banque, un 6tablissembnt financier ou un courtier en valeurs
mobilidres.

3) Le droit est d0 pour chaque acte, reeu, d6charge ou quittance'

Art.s2O.- Sont dispens6es du droit de timbre :
. les quiftances de toute nature donn6es ou regues par.les comptables publics ;_
. les quittances cles indemnit6s pour incendies, inondations, 6pizooties et autres cas
fortuits ;
. ies quitiances de salaires et avances sur salaires que peuvent donner les employ6s a
burs employeurs.
. les quiftances de sommes reglees par voie de chdque tire sur un 6tablissement
ffifir", ou pai ,oi" de ch6q;e posial, ou par virement en banque ou par virement
postal.
. les quittances en matidre de livret d€pargne.

Section 4 - Formules de chiques

Art521.- Les formules de chdques autres que celles pre-banees non endossables sauf
il prrili a:un etariiss.mlnt bdncaire, sont'soumises 2r un droit de timbre de vingt-cinq
(25) francs CFA, pour chaque formule

ce droit est support6 par la personne qui demande la d6livrance de telles formules.
ll est revers6 sur 6tat par l'6tablissement bancaire, selon les modalites vis6es par les
articles 496 et suivants-

Section 5 - Contrats de transPort

Att 522.- Le droit de timbre applicable aux lettres de voiture et e tous autres 6crits ou
-pi'ecei
t"riint lieu, qu'il s'agisse de transp_ort routier,.fenoviaire, fluvial ou a6rien, est
"n
fi*e unifo*ement a cinq cents-(500) francs CFA y compris le droit de la d6charge donn6e
par le destinataire et qudlb que soit le format du papier employ6'
Art.523.- Est soumis d un droit de timbre de cent (100) francs CFA :
r le bulletin de bagages constatant les paiements sup6rieurs A mille (1 000) francs CFA
delivres aux voyig6urs par les administrations des voies fen6es'
. Dour chacun des transporb dont le co0t est sup6rieur d mille (1 000) fpngs pfA,
!f""trei * granOe ou en petite vitesse, le glgit 9u par timbre des.r6cepiss6s,.bulletins
J;"-[!Jiiion o-, iuires pieceb en tenant lieu, delivres les administrations des voies
remies ou soci6t6s de iransports aux exp6diteurs, lorsque ces demiers ne demandent
pas de lettre de voiture.

Art.524.- Le droit de timbre des r6c€piss6s, bulletins d'erp6dition ou autres pidces- en

tenant lieu, delivres pour les transports prevus paI les conventions et textes relatrs a
i.rdi'.iiitib" Jii seriiG des cotis'postaux eslil6, y compris te droit.de Ig dgghlrs"
1".",G1..;piii" a".iinit"i*, a cent (1b01 francs cFA pour chaque expedition de cotis, quel
qu'en soit le poids.
Les organismes publics ou prives charg6s des postes assurent.le timbrage regulier des
Urlf"iir[", t*ilfui A epeOition au molyen de timbres fiscaux de la s6rie unique, qu'ils
oblitdrent par le cachet de leur service.

732
 Section6-Droitd'acte

Art.525.- Sont soumis d un droit de timbre, d0 pour chaque document, les actes suivants :

1) 200 francs CFA :

. m6moire, requOte a
ou petition ad ress6 aux administrations, l'exception.. des
demandes d'inscription aux examens et concours scolaires formul6es par les 6ldves
des 6tablissements d'enseignement publics ou priv6s.

2) 500 francs CFA :

. examen pour l'obtention du permis de conduire ;
. m6moires et factures excddant vingt+inq milb (25 000) francs CFA produits aux
comptables publics en iustification de la d6pense ;
. certiiicats drorigine des produits destines i I'exportation qui sont d6livr6s par
I'administration en execution de la 169lementation en vigueur ;
. soumissions contentieuses en douane ainsi que les transactions ;
. visas du registre du commerce et du credit mobilier ;
. actes de vente d credit de v6hicules avec constitut'ton de gage ;
. demandes de remise de penalit6 d6posees aupr6s des services de l'administration
fiscale ;
. documents d6livr6s par l'administration fiscale attestant de fimpo.sition ou de la non-
imposition en matidie d'imp6ts directs ou indirects, attestations fiscales et fiches de
d6compte fiscal, d l'exception des attestations vis6es cidessous ;
. permis de pCche sportive ;
o autorisation de circuler d6livr6e aux personnes de nationalit6 6trangBre ;
. certificat de r6sidence ;
. d6claration de perte.
3) 1 000 francs CFA :
. attestation de destination finale soumise d la direction g6n6rale des douanes ;
. d6cision d'exon6ration d6livr6e par la direction g6n6rale des douanes ;
. permis de conduire (v6hicules automobiles et motocyclettes) ;
. fiche de contr6le des engins d deux roues.
4) 5 000 francs CFA :
. attestation de domiciliation fiscale ;
. fiche de contr6le des vEhicules automobiles.
5) 10 000 francs CFA :
o autorisation de port d'armes i feu ;
. d6claration de mise en circulation des v6hicules a moteur (cartes grises) ;
. i
d6livrance des passeports ordinaires, l'exception des passeports d6livr6s gratis aux
agents publics se rendant en mission A l'6tranger.
6) 15 000 francs CFA :
o autorisation temporaire d'importation ou d'achat pour les armes d'6paule ;
o attestation d'exon6ration du pr6ldvement d la source a titre d'acompte sur les imp6ts
sur les b6n6fices ;
. attestation d'exon6ration de retenue dr la source sur les sommes vers6es aux
prestataires 6tablis au Burkina Faso ;
. certificat d'exon6ration de la taxe sur la valeur ajout6e ;
. demande de rescrit fiscal de l'article 588 ;
. permis de petite chasse.
7) 25 000 francs CFA:
. autorisation temporaire d'importation ou d'achat pour les armes de poing de calibre
inf6rieur ou egal d 7,65 mm ;
133
 uroro,S,o,rtjili,Sji'".r,r. de poing de calibre
? d,importation ou d,achat pour tes armes
suo6rieur d 7,65 mm ;

. ilffi#io"n;J """.i."t'"" ou d'exploitatio.n de stand de tir '

. i"*ii o" orospection et de recherche minidres ;

: ;;r;i; eiJurorLation d'exploitation de canidre'

000 francs CFA
:' ';s,ffi;;i[ taLricant ou de vendeur d'armes i feu ou de munitions'
9) 75 :

1o)1000000defrancsCFA:demanded,autorisationd,ouvertured'6tablissementdeieu
quittance d la recette comp6tente
de hasard. Le droit de ffi;;e"i;i';;;;-contre
charg6e du timbre.

ffi +#&:rffi :.,liy:fiffi"Jiffi !"T,#[f ItrJ,T,3r*'J'ii3'f&itff i

charg6 des finances et du M
8fl

LiWe 4 - obtigations - R6gimes d'imposition

Titre 1 - R6gimes du tr6n6ftce r6el

d'imposition (RNl)
Chapitre 1 - R6gime du b6n6fice r6el normal
les
Art.527.- Sont places sous le r6gime
du ben6fice. r6el normal d'imposition'
contribuables personnes pnvti'i""11"'l'ii";69
q;1!( chiffre d'affaires annuel hors taxes
(so 000 ooo) de rrancs cFA'
Hi;;rfflffiFl",iia "iiiqi"'t'tE 'i'irrioni qui
est ajust6 au prorata du temps d'exploitation pour les contribuables
Ce seuil
J"r"rir-"'*ttt letirs activitei en cours d'ann6e'
Lescontribuablesdontlechiffred,affaireshorstaxes.baisseendessousduseuilprevuci-
J'imposition, que lorsque leur chiffre d'affaires
dessus. ne sont soumis liirl-"iil'pi:me
hors taxes est reste ",
infdrieur'Jce-"iriii*nOint itis (3) annees consecutives'

du ben6fice reel normal doivent tenir une

Art.s2g._ Les contribuables soumis au rfTime p"ir" systdme normal du SYSCoHADA'
p*"t^i!=
comptabilite conforme aux ois"pil'tioiJ

d'imposition (RSl)
Chapitre 2 - R6gime du tr6n6fice r€el simplifi6

Art.529.-sontplac6ssousleregimedub6nefrce,reelsimplifi6d'imposition'les
Oont tS^ chiffre d'affhires annuel hors
taxes
contribuables personnes prririlf"u"= iu'rioraLs iranc. cFA et inf6rieur d
esr 6oal ou sup€rieur. drli%'iiiiii"'ii'j'rtdoo-oboi-0"
EillriXi[i"int,it ibo ooo obol de rrancs
cFA'
pr6c6dent sont ajust6s au nrg3ta !y temps d'exploitation
Les seuils fix6s au paragraphe
ffi tt; ;rrfiffi Gi Ji;""i;;il;nt leu rs activit6s en cours d'annee'
t34
Les contribuables dont le chiffre d'affaires hors taxes baisse en dessous du seuil limite
pr6vu ci{essus, ne sont soumis a la contribution des micro-entreprises que lorsque leur
bhiffre d'affaires hors taxes est rest6 inf6rieur ir cette limite pendant trois (3) annees
cons6cutives.
Art.530.- 1) Les contribuables qui remplissent les conditions pour.ctre impos6s. sous le
'benefice
r6qime du r6el simplifib d'impbsition peuvent opter pour le r6gime du benefice
reEl normal, avant le lu' f6vrier de chaque ann6e, par une demande adress6e au
directeur g6n6ral des lmpdts.
Le directeur g6n6ral des impots notifie son acceptation par lettre adressee..au
contribuable da"ns un d6lai de tiente (30) jours francs A compter de la date de reception
de la demande. Labsence de r6ponse dans ce d6lai vaut acceptation.
2) Le droit d'option ne peut 6tre exerc6 que si le contribuable :
. i
1. est jour de toutes ses obligations de d6claration et de paiement des imp6ts et
taxes ;
. 2" dispos€ d'un systdme de comptabilit6 conforme aux normes du SYSCOHADA et
d'un syrstEme de ficturation conforme d la facture normalis6e ;
. i
3" signe un engagement sur I'honneur de d6clarer et de payer la WA bonne date'
3) L'option prend effet a mmpter du 1e, janvier de I'ann6e au cours de laquelle elle est
aireeb. eG est irr6vocable ciurant trois (S1 ans. Au terme de cette p6riode de trois (3)
ais, l'option peut 6tre d6nonc6e chaqub ann6e au cours du mois de janvier par le
contribuable par lettre adressee au direc{eur g6n6ral des imp6b.
4) L'option peut Ctre d6nonc6e a tout moment par l'administration fiscale en cas de
manquemenis aux obligations prescrites par les articles 561 et suivanls.
Art.531.- Les contribuables soumis au r$gime du br6n6fice r6el simplifie doivent tenir une
comptabilit6 conforme aux dispositions pr6vues par le systdme normal du SYSCoHADA.

Titre 2 - R6gimes synth6tiques

Chapife 1 - Conkibution des microcntr€prises

Art532.- ll est cr66 un r6gime synthetique d6nomme Contribution des micro-entreprises

(CME), pergu au profit des budgets des collectivites tenitoriales.
La confibution est representative des impots et taxes ci-aprEs, dus par les personnes
concemees pour leurs activiles professionnelles :
. impdt sur les b6n6fices industriels, commerciaux et agricoles ;
. imp6t sur les soci6t6s ;
. minimum forfaitaire de perception ;
. taxe patronale et d'apprentissage ;
. contribution des patentes.
Pour les autres impots et taxes, le droit commun s'applique.

135
 Section 1 - ChamP d'aPplication

Art.533..Sontimposablesdlacontributiondesmicro-entreprises,.les-con!']b:*1".
;;;;E;i ,nJ "Ai'iita protessionneite i titredeind6pendant dont le chiffre d'affaires annuel
eit iriferieur a quinze ririllions (15 000 000) francs CFA'
du
Le d6passement de ce seuil en cours d'ann6e entraine une caducit6 systematique
regimd de h mntribution des micro-entreprises.
exercees
Les dispositions ci-dessus s'appliquent indistinctement, que les activites soient
; d;r,;ir* ou en ambulance, i|ndant ou en dehors des heures normales de service'
Aft.534.- La mntribution ne s'applique pas :
. aux contribuables relevant de la Contribution du secteur boisson (CSB) ;

. aux contrbuables relevant de la Contribution du secteur 6levage (CSE) ; . ..

. aux contribuables exerqant une profession lib6rale quelle que soit la forme jurid(ue'

Art 535.- Tout contribuable relevant du regime de la contribution des micro-entfepfises

pour te r6gime du Lr6n6fice r6el simplifr6.
G;iiluil;"tGl;]err*.0. c-r,ique
"niee
prend effet d
L'ootion est faite au moyen d'une lettre adressee au service des impots ; elle
;ffii;ffi iq;;i;;; i,
i;n;a; coro de laquelle elle est exerc6e et est in6vocable
durant trois (3) ans.
Au terme de cette p6riode de trois (3) ans, l'option peut 6tre d6nonc6e chaque ann6e
au
murs du mois de janvier.

La mntribution est assise et liquidee comme un forfait global representatif de tous

les
imp6ts dus au titre de l'ann6e dt pour l'ensemble des activites du secteur, sous reserve
dei dispositions des articles 532 et 533.

Section 2 - Tarifs et liquidation

Art.536.-Les tarifs applicables sont d6termin6s par zone, par classe.gt P1'-.P-!l?":it"
pour
oour les activit6s exdicees a demeure, et en fonction du moyen de deplacement
["rr"r ambulance, conform6ment aux tableaux ci-aprds :

"reiceuJen
Art.537.- Pour les activit6s exerc6es i demeure, le tarif de la contribution des micro-
entreprises est etabli par zone et par classe comme suit :

1) Tarif

Classe/
1 2 3 4 5 6 7 I
Zone
80 000 60 000 30 000 20 000 10 000
A 200 000 160 000 120 000
160 000 120 000 80 000 60 000 42 000 20 000 12 000 6 000
B
C 120 000 80 000 54 000 42 000 30 000 12 000 I000 2 500
80 000 48 000 30 000 18 000 14 000 6 000 3 500 2 000
D

2) Zones
.' Zone A : Ouagadougou et Bobo-Dioulasso.
. Z;; B: Barifora, fledougou, Fada N'gourma, Gaoqa, Kaya, Koudougou' Koupela'
Ouahigouya, P6, Tenkodogo, Manga, Ziniare,.Dori et Pouytenga'
. Zone d : iutres chefs-,lieuide provinces et autres communes urbaines'
. Zone D : autres localit6s.
3) R6partition des professions par classe
136
 Professions ou activit6s Classes
Aqence d'accueil 3" CIasse
Appareil automatique (par appareil) sauf machine d sous
- de 10 d 25 francs 8" Classe
- de 50 francs 7" Classe
- de 100 francs 6" Classe
- autres 5" Classe
Bals et amusements publics (entreprises de) 4" Classe
Biioutiers foumissant la matidre premidre 2" Classe
Biioutiers ne fournissant pas la matidre premiere 3" Classe
Blanchisseur 7' Classe
Bois (marchand de) 8'Classe
Bois de chauffe en oros 3'Classe
Bois de chauffe en d6tail 7' Classe
Autre bois en qros 1" Classe
Autre bois au ddtail 5'Classe
Boucher faisant de l'abattaqe 2' Classe
Boucher ne faisant pas de l'abaftaqe 2'Classe
Boulanoer n'utilisant pas de machine 5'Classe
Bronzier 5" Classe
Carreleur 5' Classe
Charoeur de bafterie 7' Classe
Cin6matoqraphe ambulant 1" Classe
Coiffeur ambulant B" Classe
Coiffeur en salon ne vendant pas de oroduits de beaut6 4" Classe
Coiffeur en salon utilisant des appareils et vendant des produits de beaut6 1 ' Classe

Coiffeur en salon n'utilisant pas d'appareils 4'Classe

Coiffeur en salon utilisant des aooareils 2" Classe
Coiffeur esth6ticien en salon utilisant des appareils et vendant des produits
1 " Classe
de beaut6
Coiffeur esth6ticien en salon n'utilisant pas des appareils et vendant des
2" Classe
produits de beaut6
Coiffeur esth6ticien 3' Classe
Coiffeur esth6ticien en salon utilisant des appareils et ne vendant pas des
produits de beaut6
1 ' Classe
Commergants r6alisa nt des recettes jou malidres
- inf6rieures ou 6gales A 5 000 8' Classe
i
- sup6rieures 5 000 et inf6rieures ou egales d 12 000 7" Classe
- sup6rieures d 12 000 et inf6rieures ou 6gales a 19 000 6'Classe
- sup6rieures A 19 000 et inf6rieures ou 6gahs a 24 000 5" Classe
- sup6rieures e 24 000 et inferieures ou egales d 30 000 4" Classe
- sup6rieures d 30 000 et inf6rieures ou 6gales e 36 000 3" Classe
- suo6rieures A 36 000 et inf6rieures ou eqales e 41 000 2" Classe
Confiseur olacier 3" Classe
Cordonnier 7'Classe
D6panneur auto 1" Classe
D6oanneur (radio. machines a 6crire. autres) 7' Classe
Dolo (fabricants) 4" Classe
Dolo (marchands) 6" Classe

137
trcrNraln publi" 7" Classe
Etectr
---rc'en
ava* ,, a c,nq ernp.y." 3" Classe
ffis 1 " Classe

5" Classe
Electricien travaillant seul
EntreDrise de vidanqe 6'Classe
Esth6ticienne ambulante 8" Classe
Fsth6ii.ienne en salon utilisant des aooareils 2" Classe
Esth6ticienne en salon n'utilisant pas des appareils 4" Classe
Esttretici,enne en salon utilisant des appareils et vendant des produits de 1' Classe
beaut6
Esthefaienne en salon n'utilisant pas des appareils et vendant des produib 3" Classe
de beaut6
Ferblantbr aute que fabricant de nlelrn4C q&!te S"classe
Fenonnier 4'Classe
Fabricant de briques 5" Classe
Fabricant de marmite en fonte 5" Classe
Fleuriste 7'Classe
Friqoriste 5" Classe
Horloqer 7" Classe
Kiosque 6" Classe
Location de cassettes vid6o 4" Classe
Location de mat6riel 6'Classe
Maroquinier 5'Classe
Matelassier 7'Classe
M6canicien auto disposant d'un garage 1" Classe
M6canicien auto ne disposant pas d'un garage 3" Classe
M6canicien (autre) 4" Classe
M6canoqraphe 4'Classe
i
Menuisier avant un cinq employ6s 4' Classe
Menuisier avant olus de cinq employ6s 2" Classe
Menuisier travaillant seul 7' Classe
M6treur 3' Classe
Moulin (exploitant de), par moulin 5' Classe
Orchestre (entrepreneur de) 4" Classe
Pirking (gardiennage de cycles et v6hicules) dont le montant des recettes
joumalidres est :
- inf6rieur ou 6gal d 4 500 6" Classe
- superieur d 4 500 et inf6rieur ou fual A 15 000 4' Classe
- sup6rieur ir 15 000 et inf6rieur ou egal A 22 500 3' Classe
- sup6rieur d 22 500 et inf6rieur ou 6gal d 30 000 2" Classe
- suo6rieur A 30 000 et inferieur ou egal i 41 000 1" Classe
PAtisserie arlisanale (n'utilisant pas de machine) 6' Classe
Peintre en bAtiment 5" Classe
Peintre autre que de batiment 6" Classe
Photoqraphe ambulant 5" Classe
ptrotoorrapne efectuant des ventes de mat6riels, articles ou-p1qd-U!!g- 3" Classe
ptrotoorantte netectuant pas de ventes de mat6riels, articles qqaqglqits 5' Classe
Plombier avant un d cinq empIoY6s 4" Classe
Plombier avant plus de cinq employes 2" Classe
Plombier tavaillant seul 7'Classe

138
Pressinq 4" Classe
R6parateur (de v6lociPddes) 8" Classe
'l " Classe
Representant de comrnerce
Ristaurants realisant des receftes joumalidres
- lnf6rieures ou 6gales d 5 000 8'Classe
- superieures e 5 0OO et inf6rieures ou egales a 12O99 7" Classe
i
- sup6rieures 12 000 et infdrieures ou 6gales e 19 000 6" Classe
- supr6rieuresi 19 000 et inferieures ou 6gales a 21 999 5" Classe
4" Classe
- sup6rieures a 24 000 et inf6rieures ou 6gales a 30 000
- sup€rieures d 30 000 et infdrieures ou 6gales a 36 099 3" Classe
- suo6rieures d 36 000 et inf6rieureq q!!g{9!-?l!qQq 2" Classe
Secretariat oublic 5" Classe
Staffeur 4" Classe
Soudeut 7" Classe
TAcheron 2" Classe
Tailleur
- 1 machine 7" Classe
- 2 machines 5" Classe
- Plus de 2 machines 3'Classe
Trlleur rlaute couture 1" Classe
Tailleur brodeur 2" Classe
Tapissier 4" Classe
Tapissier-Matelassier 3'Classe
Teinturier 7" Classe
T6lier 3'Classe
Transporteur (par veh icule)
- v6hicule de moins de 9 Places 6" Classe
- v6hicule de 9 ir 22 Places 4" Classe
- v6hicule de plus de 22 Places 2'Classe
- v6hicule de moins de 2.5 tonnes 6" Classe
- v6hicule de plus de 2,5 tonnes A 5 tonnes 4" Classe
- v6hicule de plus de 5tonnes 2" Classe
Vendeur de fruits, I6qumes et produits similaires B" Classe
Video (exploitant de) 4'Classe
Vulcanisateur
- 6'Classe

La contribution des micro-entreprises est assise et recouvr6e simultanement

pour I'ahnee'
i"rtildiiGi nrtribuabtes peuvent l'acquitter par quart dans les dix (10) premiers iours
de chaque trimestre.
Les tarift pr6vus pour la zone A sont applicables A tout transporteur quelle que soit sa
localit6 de r6sitlence.
Art 538.- Pour les activit6s exercees en ambulance, la contribution est assise et
iudlurre" simuftan6ment poui l'ann6e et le tarif est determine en fonction du moyen de
d6placement du contribuabb :
. v6hicules automobiles (par v6hicule) : 40 000 francs CFA
. vehicule a moteur, ir deux ou d trois roues ou chanettes (par engin): 12 000 francs
CFA
. v6lo (par v6lo) : 9 000 francs CFA
. autres moyens : 6 000 francs CFA
. pieds : 4 000 francs CFA
Les marchands forains sont assimil6s aux ambulants.
139
 Section 3 - Obligations

ArL539.- Les contribuables soumis d la contribution des micro-entreprises doivent

souscrire une d6claration d'existence au service des imp6ts de leur ressort territorial dans
les trente (30) jours du d6but de leurs activitEs.

lls sont en outre astreints A la tenue d'une comptabilit6 selon le systdme minimal de
tr6sorerie faisant ressortir les receftes et les d6penses et i la d6livrance de factures.

Art540.- 1) Tout contribuable soumis d la contribution des micro-entreprises doit 6ire

d6tenteur d'une carte d'imposition des micro-entreprises.
2) La < carte d'imp6t des micro-enteprises r constitue une pidce d'identit6 fiscale qui doit
6ire pr6sentee d toute requisition des agenb habilit6s notamment au moment du
recen-senent et au cours des o6€rations de contrdle et de recouvrement. Elle est
renouvelable en cas de besoin.
3) Pour les contribuables exerqant leurs activit6s en dehors des heures normales de
service, des otrErations speciales de taxation+ecouvrement seront organisdes, chaque
fois que de bedoin, par les services crmp6tents dans leur ressort territorial respectif- Dans
ce cidre, ils pounont requ6rir les agents des forces de I'ordre pour leur pr6ter appui et
protection.

ChapiEe 2 - Contribution du secteur boisson

Art.541.- ll est cre6 un r6gime synthetique d6nomm6 Contribution du sectpur boisson

(CSB). La contribution du secteur boisson est perque au profit du budget de I'Etat.

La contribution est repr6sentative des imp6ts et taxes exigibles des personnes exerganl
leurs activit6s dans le secteur des boissons de fabrication locale.
Ces personnes restent toutefois redevables de la contribution des licences et des lmpots
uniques sur bs traitements et salaires (IUTS) dans hs conditions de droit commun, s'ils
emploient des salaries.

Section 1 - ChamP d'application

Art.542.- La contribution du secteur boisson s'applique aux personnes physiques et

morales qui exercent une activil6 de revente de boissons de fabrication locale.
La contribution n'est pas applicable aux fabricants en raison de la cession de leurs
produits aux grossistes et demigrossistes.

Section 2 - Base d'imposition et taux

Art.543.- Le fait gen6rateur est constitu6 par la livraison de la marchandise ou le

paiement de tout ou partie du prix s'il intervient avant la livraison.
Art.5{4.- 1) La contribution du secteur boisson est assise sur le montant brut des achats
toutes taxes comprises effectu6es auprds des fabricants au prix de gros ou demigros.
2) Le taux applicable est de 5 %.

140
 Section 3 - Obligations

sur le prix de cession toutes taxes

ArL54s.- L'imp6t est retenu a la source par le fabricant
comprises aux grossistes ou demi-grossistes'
Lesretenuesop6r6esautitred,unmoisdonn6sontrevers6esdlarecettedesimp6tsau
plus iard le 15 du mois suivant.
un formulaire conforme au mod6h
Le reversement fait l,objet d,une d6claration 6tablie sur
de I'administration fiscale :
. les ventes du mois Pr6c6dent ;
. i. t"*OJ contribution du secteur boisson applicable ;
. le montant de l'imP6t d0'

Al,appuidesad6claration,lefabricantjointun6tatde..sesventesmensuelles,indiquant
au regard des nom, pr"no* Gi iO*iie de chaque client le montant de ses achats'
"i
ArtSztS'-Lescontribuablesentrantdanslechamp.d'apolicationdelacontributiondu
de fabrication locale sont
secteur boisson qui ont pourli'Jit6 ffij]6 r*ti.O. boi==on
ftE;;.;;i;uiJs auties obligations fiscales liees d cette activit6'
fiscales relatives d I'exploitation
lls sont 6galement dispens6s de toutes auhes obligations
a titre accessoire dans tes *gil"'Jii"i,-r, u;r." cuisine, d'un
dancing et d'appareils de jeux
autres que les machines d sous.
apparaitre distinctement la
AtLfylT.-Le fabricant est tenu d'etablir une facture faisant demigmssistes et celle
contribution du secteur foi.sJn ln-Jmnani' aui grossistes, aux
incombant aux clients de ces derniers'
Lesorossistesetdemi-grossistessonttenusd,6tablirunefacturefaisantapparaitre
Joniriurti6n o, secteur boisson incombant d leurs clients'
ii.iitilt"r"Jitit

Chapitre 3 - Gontribution du secteur 6levage

regime synthetique re.pr6sentatif des

Art.s4g.- La contribution du secteur elevage e_st.un
e;;i.;id;;;*lg',biu. lJventes de #tait, de volaille et de peaux brutes'
"rt
Lesoroduitsdeceftecontributionsontaffect6sdraisonde2o%au-budgetde.IEtatetde
ffiu il F;,ii.;;;r;i;-#;;;i a" irer"w" donr les modalit6s de fonctionnement
iont pr6cis6es par dec{et pris en Conseil des Minrstres'

Section 1 - ChamP d'aPPlication

Art549.-1)Sontassujetisahcontributiondusecteur6levagelesmarchandsdeb6tail'
de volaille 6t de Peaux brutes.
2)Lacontributionnes,appliquepasauxmarchandsdebetail,devolailleet'depeaux
;iri;r;;il;;i'oun* r"-'JJit"Li-intormei donr res oroduits sont destin€s e la
consommation int6rieure p"6,ir""ii i,jiiii"i i'unE impotitibn ir la contribution des micro-
entreprises. "t

L4l
 Section 2 - TariG et liquidation

ArtssO.- Le fait generateur de la contribution est constitu6 :

.-' pjr 6s proiuits destin6s i la consommation int6rieure, par la vente des produits
concern6s,
o pour les pmduits destin6s d l'exportation, par la d6claration en douane'
Ail551.- Les tarifs de la mntribution sont les suivants :

o bovins, camelins, 6quins (par animal) : 3 000 francs CFA

. asins, porcins, ovins et caprins (par animal) : 250 francs CFA
. volailles (par volatile) : 50 francs CFA
o peaux brutes (par kg) : 100 francs CFA

Section 3 - Obligations

Art 552.- Pour toute vente d l'exportation d'un des produits vis6s cidessus, une
par
d6claration doit €tre souscrite auprds des services des douanes competents
l'exportateur en vue de Ia liquidation et du paiement de I'impdt'
Pour les autres contribuables, les d6clarations et les paiemenb doivent 6tre faits dans les
ir.ni" fggiioro luivant la fin de chaque trimestre iivil aupres du receveur des imp6ts
cha196 du' ri:couvrement de cette contribution.
de
Art.553.- Les contribuables, personnes physiques, entrant dans le champ. d'application
de de volailles ou de peaux
cettJ contribution, ayant pour activite uniqle ia vente betail,
dii;.,;;i;i.pensiis U<i toutes autres otjligations fiscales li6es a cette activit6.
La contribution du secteur €levage est consid6r6e comme un minimum et un acompte
d6ductible de l'imp6t sur bs b6n6fices pour les autres contribuables'

Titre 3 - Dispositions communes

Chapitre 1 - Obligations comptables

Art.554.- Toute entreprise exploit6e au Burkina Faso doit y tenir sa comptabilit6.

La comptabilit6 doit obligatoirement :

. 6tre tenue en frangais ;

. €tre conforme aux dispositions de I'acte uniforme de I'OHADA relatif au droit
comptable et a l'information financirlre.
Art,555.- Toute entreprise exploit6e au Burkina Faso par. un non resident doit y-tenir une
*mpiiUif ite Oisiinctej pour I'es activit6s r6alis6es du Burkina Faso et conforme au
SYSCOHADA.
En outre, elle doit y poss6der son sidge social au plus tgrq deux (2) annees apGs son
installation sauf derbdation accord6e par le ministre charg6 du commer@'

L+2
Art.556.- Les entreprises qui n'entrent pas dans le champ. g.?pP!:?]'g^tY. :fliy"
contorme au sYSIeme
tiri,piJif" OUADA'(SYSCOHADA) doivent tenir u-ne comotabilit6
ou pa1 leur statut iuridique
comptabte particutrer pru6 p[ri'f6ri-ilii"ri.prof"rsionnLl
"i,apprique
;;a;if,q;;.'cette oiipositiJn notamment aux banques, 6tablissements
fihanciers et entreprises d'assurances.

Chapitre 2 - Obligations d6claratives

Section 1- D6claration d'existence

b6n6fices doit dans

Art557.- 1) Toute personne ou soci6t6 soumise d un. imo6t sur les
de l'ouverture de son
les trente (30) jours Ou O" se" op6rations ou
6tablissemdnti6uscrire une "om-rie-n-J-rrint-
d6claration d'existence'
stable au
2) Les soci6t6s ou autres entites non residentes disposant d'un etablissement que les noms,
S'ril,;" Fi* aoivent d6clarei e fieu ae leur principil 6tablissement ainsi
au Burkina Faso'
irl*titii;i nnlnil*r unGre et adressb de leur representant
i;i',iiii.',
remplacement de ce representant, ou de changemen-t . du .. dans
lieu. de
En cas de faire la declaration
i-ti"Utisi"rlnt suivis6, les .oiieto non'residentei doivent en
i". tid"t" iCot prrs suivant ledit remplacement ou changement
en cas de cession,
3) Une d6claration est egalement obligatoire dans les m6mes delais
ci:ssation ou modi{ication de l'activit6.
4)Ledefautdedeclaratlonpr6vueaupr6sentarticleestsanctionn6paruneamende
fiicale de cent mille (100 000) francs CFA'

Section2-D6clarationdescommissions,courtages,ristournes'-honoraires'des
--l;it" Ciut Jr, ae. iemuneiations d;associds et des parts de b6n5fices

Art.558,.1)Lesconiribuablesrelevantdel,imp6tSurlessoci6t6s,del,imp6tsurles
b6n6fices industriels, ut agricole's ou de l'imp6t sur les b6nefices des
qul i r ociision de t'exercice de reur profession, versent a
"o*r"r"iiui
il;i;ffi"-;' ;;ii-,"i""*irrii courtages,
des tiers, ne faisant pa. partie'06 leur personnel salari6, des commissions, ou non,
;;tdil; ;";mer"ial"s' ou- autres vacations,. honoraires occasionnels
conditions
,err*t"tiona, doivent d6ilarer ces sommes dans lesannuelle
oratifications et autres
;lEi}ffi.']ll; i',til[r iriliilgi JJJhJie. m€mes d6lais
que la d6claration de
resultat.
c6dulaire clrrespondant
Lesdites sommes sont cofisees au nom du beneficiaire a l'imp6t
perques'
a fi ,iitrt" O" t'"ctivit6 au titre de laquelle ce dernier les a
La partie versante, qui n'a pas '
d6clar6 les sommes vis6es au-pr6sent article' perd le droit
de ses propres
JE "es porte, dani ses fraiJ professionnels pour l'6tablissementcelle de l'amende
iiiooiitioli. L'"pplication Ul-Ltie- iinCtion ne iait pas obstacle i
;;5;;; it,rilu7bs ni a-r'irpoiitiJn des m6mes'sommes au nom du b6n6ficiaire,
i
bonform6ment l'alinea pr6cedent.
2)Lesetablissementspublics,entreprises.,societesouassociationsquiprocedente
tenus de declarer
l,encaissement et au versemiii a"t Oi"itt diauteur ou d'inventeur sont
irttr"j itz, sommes qu'elles
;;; b";raiiioni prevue""ui 191 et 560, le mo.ntant des
r"rsent a leurs membres, d leurs dirigeants ou i leurs mandants'
""""iii"ni"i
743
Art.559.- 1) Les gerants des soci6t6s en nom collectif ou en commandite simple et les
soci6t6s civiles sont tenus de fournir au service des imp6ts, en m€me temps que la
d6claration annuelle de r6sultats, un 6tat indiquant :
. a) les nom, pr6nom (s) et domicile des associ6s ;
. b) la part des ben6fices de I'exercice ou des exercices clos au cours de l'ann6e
pieceilente corespondant aux droits de chacun des membres de la soci6t6 civile et
chacun des associ6s en nom collectif ou commandit6s dans la societ6 ;
. c) en ce qui concerne les soci6t6s en commandite simple ayant exerce I'option prevue
iL larticle 44, le montant des b6n€fices distribu6s aux commanditaires au cours de
l'ann6e pr6c6dente.
2) Les gerants des soci6t6s d responsabilit6 limit6e sont tenus de foumir au service des
irirp6ts,ln mCme temps que la d€claration annuelle de r6sultats un 6tat indiquant:
. a) les nom, prenom (s) et domirile des associ6s ;
. b le nornbre de parts sociales appartenant en toute propriete ou en usufruit a chaque
associ€ ;
. c) les sommes vers6es e chacun des associ6s au cours de l'exercice. precedent d
tiire, soit de traitements, 6moluments, indemnit6s et autres r6mun6rations, soit
d'int6€ts, dividendes ou autres produils de |eurs parts sociales.
3) Les g6rants des soci€tds en participation sont tenus de foumir.au service des imp6ts,
en merne temps que la d6claration annuelle de resultats un 6tat indiquant:
. a) les nom, pr6nom (s), profession et domicile des associ6s g6rants et des
coparticipants ;
. b) les parts des b6n6fices de l'exercice pr6c6dent revenant d chaque.associe g6rant
ainsi qu'd chaque mparticipant exploitant personnellement une entreprise ou exerqant
une piofession dans les produits de laquelle entre sa part de Mn6fices ;
. c) le montant des b6n6fices distribu6s aux autres coparticipants au couts de l'ann6e
precedente.
4) Les soci6t6s anonymes et les soci6tes par actions simplifi6es sont tenues de joindre d
l'appui de leur d6claration annuelle de resultats, un 6tat indiquant :
. a) le montant des sommes vers6es au cours de l'ann6e precEdente aux membres de
leur conseil d'administration et passibles de l'impOt sur le revenu des capitaux
mobiliers dans les conditions prdvues en matidre d'imp6t sur les salaires ;
. b) les nom, pr6nom(s) ou raison sociale et adresses des actionnaires.

Section 3 - D6claration des importateurs et commissionnaires en douane

Art.56O.- 1) Les importateurs doivent tenir un livre comptable special faisant. apparaitre
pour chaqie op6raiion, la quantit6, la valeur en douane, le montant des droits et taxes
iergus pai b sbrvice des dduanes, le num6ro et la date de la d6claration de la mise a la
consommation.
lls doivent 6galement communiquer au service des imp6ts dont ils d6pendent l'identit6 et
l'adresse de leur d6clarant en douane.
2) Tout commissionnaire en douane doit foumir i l'appui de sa d6claration, les
renseignements suivants :
. identit6 des clients (nom et prdnoms s'il s'agit de personne physique, forme juridique
et raison sociale, s'il s'agit d'une personne morale) ;
. adresses geographique et postale des clients ;
o num6ro d'identifiant financier unique des clients ;
. r6gime d'imposition et service des imp6ts dont d6pendent les clients ;
. regime d'importation eyou d'exportation ;
. r6f6rences du bulletin de liquidation (numero, date);
144
. montant hors taxes des importations eVou des exportations ;

. montant des droits de douane ;

. montant de la taxe sur la valeur ajout6e'
Led6fautdeproductiondesrenseignementsenumerescidessusestSanctionneparune
ou omission. rele-v6e
amende de deux cent mit1g c6ij"0"06i;;r.* ctA. Toute inexactitude
de cinquante mille (50 000)
dans tes renseignements proolrltll'.l'pisiiu6 o'un" "r.nde
francs CFA par infraction relevee.

Section 4 - T6l6Proc6dures

Art56l..LescontribuablespeuventSouscrireauprdsdel,administrationfiscale,par
Ljn. les conditions fixees par an6t6
oroc6d6s €tectroniques, r"rJiElijiltlo* i""ir""
bu Ministre charg6 des finances.

Chapitre 3 - Obligations de facturation

Sous-section 1 - D6livrance des facfures et mentions

obligatoircs

Art.562.- Les industriels, commerqants, prestataires.

de services ainsi que les
industriel ou commercial sont tenus
6tablissements puulics ayant iei iairit*'a iira$dre
ffil;iffiffi; ir"tJr" i'reu, ai"nt, quel que soit bur r6gime d'imposition'
La facture doit obligatoirement mentionner distinctement
:

. 1' le numero de facture d'une s6rie ininterrompue ;

c 2" la date d'6tablissement de la facture ;
. 3" l'objet precis de la transaction ;
.- 4" le montant de la facture : ..
le montant de la taxe
r il; d;krt"ttiJ a u-wn: 'ra b montant hors w.A ; le taux et
)
ffi ;, iJ-o.-E"ne"nt, ."ntion < exon6r6 ; le montant total toutes tiaxes
comPrises d0 Par le client ; . .-
- oorr'r". non alsuiettis a d TVA : le montant total d0 par le client ;
.- S"Tio"ntin"ution pr6tise du redevable qui delivre la facture :
".ir'i'iiit
I rir. riilii-"i pitinort"l Jr"Ep"i"onne physique, forme juridique et raison
sociale s'il s'agit d'uh6 personne morale ;
postale et num6ro de tal6phone ;
- r"t ilL*"" de"grapniqu", cio'strale, boite
*
,"girq" du'commerce et du cr6dit mobilier,des au
- le num6ro O'inrmatrrcuiiidn
?..
p".i.i"ions et des m6tiers ou au resistre
;sLG J;" ioiieie" iirirl'i,
m6tiers
'e. de I'artisanat ;

- t"t"r"n"." du ou des compte(s) ban-caire(s) ;

- Ie num6ro d'identifiant b Service des (lFU)-;

financier unique
- i; ;,iil; d'ilp;aiiid;i imp6ts aont d6pend le redevable ;

. 6" l'identifi@tion du client :

-lesnometprenomss'its'agitd'unepersonnephysique'formejuridiqueetraison
ioclale s'il s;agit d'une personne morale ;
- il"t"lliL-ti"1-riergraptrique, boite postale.et numero de tel6phone ;
_ le cas 6ch6ant, ru nrrtii'ai.*Ltriculation. au reoistre du commerce et du credit
prdfessions et des m6tiers ou au
mobilier, au registre H;".ileia;';ili"i, u"i
reoistre des m6tiers de I'artisanat ; - -.
_ ET,H6r';1ffi;ii;.t d;;iei'unique (tFU) pour les ventes d des personnes
morales ou a des commergants'

145
Sous-section 2 - Caisses enregistreuses

A,rL563.- Les contribuables qui se livrent d des op6rations de vente au comptant de

marchandises doivent les enregistrer sur des caisses automatiques.
Les bandes ou autres supports y afferents doivent 6tre conserv6s pendant les cinq (5)
exercic€s suivant celui au cburs duquel a 6te enregistre l'encaissement
La non utilisation de caisses automatiques et ta non conservation des bandes ou supports
ou toute aufu ineguUrite y relative sdnt sanctionn6es resp-ectivement d'une amende de
deux milions (2 OO-O 000) de francs CFA et de un million (1 000 000) de francs CFA.
Les prfsentes dispositions ne font pas obstacle A I'application des articles 562 et 567
retativeJa t'oOtigation de facturation 6t au delai de conservation des piBces comptables.

Sous-section 3 - Facture normalis6e

ArtE64.- Les contribuables doivent obligatoirement utiliser des factures normalis€es dont
-les
les conditions d'edition, de gestion et €lemenb de securit6 sont d6termin6es par
an€t6 du Ministre charg6 des finances.
outre les mentions prevues ri I'article 562, ces factures doivent comporter les
sp6cifications et mentions suivantes :
. le nom ou la raison sociale et le num6ro IFU de l'imprimeur ;

. l'ann6e et le mois d'edition de la facture par l'imprimeur.

Art.565.- Les factures qui ne comportent pas toutes les mentions sus indiqu6es ou qui
comportent des mentions inexactes n'ouvrent pas droit :
. d d6duction de la base de I'impdt sur les b6n6fices ;
. le cas 6ch6ant, i d6duction de la WA facturee.
Les contribuables qui 6mettent des factures non conformes a-ux dispositiorrs de larticle
566 sont en outre pissibles d'une amende de cent mille (100 000) francs CFA par facture
6mise.
Art.566.- Sont dispens6es de l'usage des factures normalis6es :
. l,Etat, les coilectivites territoriales et leurs 6tablissements publics n'ayant pas
d'activit6s a caractdre industriel ou commercial ;
. les entreprises n'ayant pas d'dtablissement stable au Burkina ;
o les entreprises de venie d rayons multip_les pour les operations de vente au d6tail
donnant iieu A la d6livrance de tickets ou de tickets de caisse ;
. Ies pharmacies ;
. les soci6t6s de navigation a6rienne ;
. les entreprises de tiansports urbains en commun pour les op6rations de kansport de
personn6s donnant lieu d la d6livrance de tickets ;
. les stations-services pour la vente de carburant ;
. les banques, 6tablissements financiers et systdmes financiers d6centralis6s ;
o les soci6t6s d'assurance ;
. les concessionnaires de service public d'eau et d'6lectricit6 ;
. les entreprises de t6l6phonie titulaires d'une licence d'exploitation ;
.les op6rateurs de tel6vision priv6e uniquement pour les abonnements et
r6abonnements des particuliers ;
. le Centre de contr6le des v6hicules automobiles (CCVA) ;
. la Soci6t6 nationale burkinabd d'hydrocarbure (SONABHY) ;
. la Soci6t6 nationale des postes du Burkina Faso (SONAPOSD ;
. la Loterie nationale BurkinabB (LONAB)'

746
Art567.- Les redevables sont tenuS de conserver les doubles des factures, notes
justificative des
Uons ae
i;i.r"noraires', bons de livraison et toute autre pidce
"ornrind",
elements contenus dans les d6clarations souscrites pendant 10 ans'
peine
ces documents doivent 6tre pr6sent6s a toute requcte des agents des imp6ts sous
aei san*ion" minimum pr6vues au paragraphe 2 de l'arlicle 777 '

Chapife 4 ' Obligation d'utilisation des moyens de paiement scripturaux

Art.568.- Pour hs contribuables soumis A un r6gime r6el d'imposition, t9;

99!1t1^ae
Lil"!li"ri*.'Li im*oOiiisations d'un montant du moins egal d cent mille (100 000)
paiement
francs cFA toutes taxes comprises, doivent €tre r6gles par des moyens de
virement bancaire, etc.).
lJiiptrr"riiinElftGE Uin"aire, prelevement, tel6idglement,
Toute infraction ir cette disposition est sanctionn6e par une amende de vingt mille
(20 OOO) francs CFA par infraction constatee ainsi que :
l U nbn d6ductibiiit6 de l'achat au titre de l;imp6t sur les b6n6fices, ou la non
ieductibilit€ des amortissements, si le bien est une immobilisation ;

. la non d6ductibilite de la taxe sur la valeur aioutee acquitte€'

LiWg 5 - Proc6duresfiscales

Titre 1 - contr6le de I'imP6t

Chapitre 1 - Dispasitions g6n6rales

Art559.- Les dispositions du pr6sent livre r6gissent les proc6dures fiscales applicablesded
id,riei ir"pOti, iroits, taxes,'redevances et-pr6ldvements relevant de la compr6tence
la Direction g6n6rale des imP6ts'

Section I - Cadre gen6ral du contr6le

Art.57o.- L',administration ftscale assure l'assiette, le controle et la v6rification de

l'ensemble des imp6ts et taxes dus par un contribuable.
pour
Elle contr6le les d6clarations ainsi que les diff6rents actes ou documents ulilises
ou redevances, de quelque nature
Ldi"nt[.iirt,iiOJimp6fi, droits, ta*es, contributions
que ce soit.
Elle conkole 6galement les documents d6pos6s en vue d'obtenir des exon6rations, des
dil*til;,;i;mptions, restitutions ou reniboursements et attestations fiscales.
g6nerale des
L'administration fiscale s'entend exclusivement des services de la Direction
147
imp6ts.

ou une orocEdure de redressement

Art.571.- Lorsqu'une verification de comptabilit6 LAa*'nistration fiscale peut faire
reouiert des *nnri..rn*"'U;"i;';;';:{*i[rei engagent leur responsabilit6
apiel aux conseils te"nnqre"s-'J'6-iptrti. c"s demiers
du fait de leur intervention'
professionnelle en cas de oo*m"g"i'""'s6s

Section 2- Types et modalit6s de contr6le

Sous-section 1 - Contr6le sur pidces

A.t572,-L,administrationfiscalecontrtlelesd6clarationsquiluisontremisesparles
la sinc6rit6 depuis les locaux de
contribuabbs en vue O,.n'Gin}'if"i""iltrau "t
EJrmi.tiiiio" *ns I'envoi d'un avis pr6alabb'
renseignements' eplications ou
A cet effet, elle peut demander par 6crit tous
6claircissements !ug6s necessaires'
Elleentendlesint6ress6slorsqueleurauditionluioaraftutileoulorsqueceux-ci
demandent d foumir des o'i[.ii "n O*tG'procds-verbal.
"*pfitlfio'ni
Elleoeutrectifierlesd6clarationsdanslerespectdesproc6duresetdesgaranties
decriies au P€sent livre.

Sous-section 2 - V6rification de comptabilit6

la oualit6 de contr6leur des imp6ts'
Art.573.- 1) Les agents des impdts ayant au moinsi"Jr iarte orofessionnelle ou de leur
munis d,une copie de r.ri".';ift;,i;a;il;;i
;;
evou les documents d6tenus par
commission d,emptoi, ,"rinJ"i!ri"pr"E'i" *,i,pt uirit6
les contribuables.
2)Lorsquelacomptabiliteesttenueaumoyen.desystemesinformatis6s,lecontroleporte
informatiques qui participent
sirr t,enbemble aes intormitio'niiii.li6i-"t ttdi{gmenS i
des r6suttats comptabies ou fiscaux et
directement ou indirectem#i;"ir-f";;til"- que sur la docdmentation relative aux
l,6laboration des d6clarati"oni-nscafeJ iinsi
traitements'
l=rErilll, i'r, pl;gL;;ition et d l'ex6cution des
de sysGmes informatis6s' le contribuable a
Lorsque la comptabilite est tenue au moyen
comp[abbs orevus aux articles 18' 21 ' 4o et
l'obligation de pr6sentatiori #s"ffiileriC' dematerialisee €pondant d
e7 sur un support matenelffis;;iil;';i;;;;;f"i*
ine notme fx'e'e par l'administration fiscale'
rep.relenlation d'une copie du fichier des
Le contribuable a 6galement I'obligation de g6n6ral
6critures comptables vafUEes ii iiOturees coiformement au plan comptable
SYSCOHADA.
informatis6s, re mntribuable
3) Lorsoue ra facturation est tenue au moyen de. svstimes de chiffres d'affaires en
sitisfait'dr t,obtigation oJ'rl"^i'J"",'ilii.in-'ae.-aeinr"iions
ei io's une forme d6materialisee
conservant, .r, ,n du fichier des factures
i
reoondant une norme nr.z:J p'ii'riq1;iliiiratiJn-iG'ob, une copie
"uppl'tt"t"i'ieiii]i-'ii"s"etioqe'
conformes aux dispositions des articles 5uz eI cb4'
4)L,administrationfiscalepeuteffectuerdestris,classementsainsiquetouscalculsaux
des enreqistremenis comptables et les
fihs de s,assure, a" a .on[Jti,;; ;r,t;" h ""pt
d6ctarations fiscates du'""colii;ifi;i;-;, tbutes
autrei informations dont elle a
connaissance.
l+g
5)Lorsquel,entreprisear6pondudefagoninsuffisante,l,administrationfiscaleluiadresse
d6lai de trente (30) jours
,llJ *J" ir-a"mLure o,avoii a iompt<iter sa r6ponse dans un
ilH;;# r"i i"*pler"u.t;;#rffii;r.qu;eile souhaite. cette mise en demeure doit
rapi:eter les sanctioni en cas de d6faut de r6ponse'
Art'574.-Led6fautdepresentationdelacomptabilite,dedocumentscomptables'dela
documentation informatique oJ. iinEr"ni.. ficces des.recettes et des d6penses ou de
'est
"i
tout autre document n"""..liL:-", constat6 par un . progds. verbal que b
6ch6ant son conseil, sont invites d contrestgner'
"onttOie
.on representani et le cas
o" tltrs, mehtion expresse en est faite au procds-verbal'
"onirinrrure,
En
"rs
Art575.- i des.v6rifications inopin6es' Elle remet
1) L'administration fiscale peut proceder
;ffi';; aiis de verification en miln p'ropre au contribuable ou en ses bureaux avec
iccuse de r6ception au d6but de l'intervention'
2)Cecontr6le,effectuelejourdelaremisedel'avis'porteuniouementsurleconsiat
d;;;cuments Ai.i,-,,"']inrJt, r* moJaritEs atieicice de I'ictivit6, I'effectif salarie
relev6. passif des. prix' dr
or6sent. ta consistance o"J'Ji"}1,-r'"n."iii" a,
"{aid;d jour, le
comptabitite. Les constatations
ii;ffJ::#d;ffic';dtio"-e;;r;men critique d.e'ta
iont d'un oroc€s-verbal dress6 en
op6r6es lors de cette pr"#[r"" in't"t l'objet
""ti6n
double exemplaire, signe p"ilJreim."i"ur et le contribuable.
En cas de refus, mention
expresse en est faite au procis-verbal'
peut intervenir qu'aprEs
3) En tout 6tat de cause, l'examen critique de la comptabilite ne
,1,-olirriil riritisl jou.s i de ta'date de ta premidre intervention.
"ompter

pas la qualit6 de commergant

sous-section 3 - Gonk6le des perconnes n'ayant
prevu a l'article 570
Art.576.- L'administration fiscale peut exercer le droit de contr6le et qui paient
;;ild= a"; p"oonnu. .t iont pas la qualite de commerqant
"r;;;i;"i;iui
des salaires, des honorarres'Ei Oes-reiuneratidns de tbute nature, qui encaissent' gerent
ou ai"lrinrJnt o"s fonds pour le compte de leurs adh6rents'
les organisations. non
A cette fin, les personnes et organismes concem6s'..notamment associations d but non
oouvernementales, tes orginisiti"oni O" la societe civile et autres
les livres de
ir"J;i#,ilffii;'r#""6?;-t,ior-inirt,"tion fiscate,.sur sa demande,
que les documents relatifs a leur
*r.rjtini6te et pilces ,nn"i", ooni iti disposent ainsi
activit6.

Sous-section 4 - Droit de visite

en matiere de legislgtion
Art577.- 1) Pour la recherche et la constatation des infractions
il;[: t;';s*t" di-icoriniitrJion r'scate ayant
vis'rtes 6n
au
tous
moins.la.
lieux oir
qualit6 de contr6leur,
les pidces.,.9ocuments,
i-o#,it'r,iniriie., peuvent
;;ffir;6;;il "ii""tr"itur ces infractions
flroauits #'Lrip"rrr.ta
sont susceptibles d'6tre d6tenus
et proc6der i leur saisie.
llssontaccompagn6sd,unofficierdepolicejudiciaireetaubesoindetouteautre
;;;;;. J,;;i 6 p"reience estiugee utile iar le Directeur g6n6ral des imp6ts'
2) Hormis les cas de flagrance, les visites effectu6es dans les locaux servantdu president du
Ii"firJir"r"nt a fhabitation-ioiient'eire auiiriseqs par une ordonnance
d'exercice du
tribunal de grande instiance G;6ii;l#;ni fixant les conditions
"ompete'nt,
droit de visite.

749
3) Le procds-verbal de visite relatant les modalites et le d6roulement de I'op6ration est
dress6 sur le champ par les agents de I'administration fiscale. Un inventaire des pieces et
documents saisis lui est annex6. Le procds-verbal et I'inventaire sont signes par les
agents de l'administration fiscale et par la personne qui a assiste au d6roulement de
l'intervention et le cas 6ch6ant par un Ofhcier de police judiciaire.
Si l'inventaire sur place pr6sente des dfficuft6s, Ies pidces et docunEnts saisis sont
places sous scell6s. L'occupant des lieux ou son repr6sentant est avis6 qu'il peut assister
d la lev6e des scell6s qui a lieu en la pr6sence d'un Officier de police judiciaire;
l'inventaire est alors etabli.
Dans le cas oU la saisie porte sur des donn6es d6mat6rialis6es, les fichies saisis sont
s6curis6s et trait6s suivant des modalit6s fix6es par an6t6 du ministre charg6 des
finances.
4) Lorsque la visite procede d'une ordonnance d6livree par un juge, les originaux du
procds-verbal de visite et de l'inventaire lui sont adress6s. Une copie de ces m6mes
documents est remise A I'occupant des lieux ou ii son repr6sentant. Dans tous hs autres
cas, une copie du procEs-verbal de visite et de l'inventaire est remise A la personne qui a
assist6 au d6roulement de l'intervention, une autre est transmise au contribuable ou
Iorsque celui-ci est une personne morale, A son repr6sentant.
5) Les constatations du proces-verbal ne peuvent ctre oppos6es aux contribuables, au
regard d'impositions de toute nature, que dans le cadre des procEdures de contr6le
mentionn6es aux articles 573 et suivants sauf pour l'application des amendes fiscales
fixes, pr6vues pour le d6faut de production dans les d6lais prescrits des documents tels
que, d6clarations, 6tats, relev6s, extraits, pidces ou copies de piBces qui doivent etre
remis d l'adminEtration fiscale conform6ment aux dispositions contenues dans le prEsent
Code.

Sous-section 5 - Conb6le i la circulation

Art.578.- Les transporteurs ou conducteurs doivent pr6senter sur le champ a toute

demande des agents des impots et des services de police et de gendarmerie, habilit6s d
etablir les procds-verbaux, toutes pidces contractuelles ou administratives concemant les
i
produits ou marchandises soumis des formalit6s particulidres de circulation ainsi que la
formule de la contribution des patentes, la carte ou la quittance de la contribution des
micro-entreprises.

Sous-section 6 - Appui des autorit6s civiles et militaires

Art579,- Les autorit6s civiles et militaires doivent apporter aide, appui et protection aux
agents de I'administration fiscale dans l'exercice de leurs fonctions.

150
 Chapitre 2 - Dispositions particulidres

Section 1- Imp6ts dirccts et indirects

ArL580.- L'administration fiscale peut demander au contribuable tous renseignements,

explications ou 6claircissements qu'elle juge n6cessaires en vue de l'6tablissement des
imp6ts sur les revenus et autres taxes directes, de la taxe sur la valeur ajout6e et des
autres taxes indirectes.
Les renseignements, explications ou 6claircissements vises au pr6sent article sont
demand6s par 6crit,
Toutes hs demandes 6crites doivent indiquer explicitement les points sur lesquels I'agent
charg6 de l'assiette juge n6cessaire d'obtenir les renseignements, explications ou
6claircissements et assigner au contribuable, un d6lai de trente (30) jours pour foumir sa
rEponse.

Section 2 - Droits d'enregisfement

Art581.- 1) Pendant un d6lai de six mois, i compter du jour de l'enregistrement de l'acte

ou de la d6claration, I'administration fiscale peut exercer au profrt du Tr6sor public un droit
de pr6emption sur les immeubles, droits r6els immobiliers, fonds de commerce ou
clientdle, droit d un bail ou au b6n6fice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie
d'un immeuble dont elle estime le prix de vente insuffisant, en offtant de verser aux
ayants droits le montant de ce prix major6 d'un dixidme et augment6 du co0t de I'acte.
2) Ce droit est exerc6 sur autorisation du Ministre charg6 des finances, mais sans que le
service ait d justifier de cette autorisation.
i
Il resulte d'une notification d l'acqu6reur, soit domicile r6el, soit au domicile 6lu dans
i
I'acte ou 6ventuellement, la personne qui a sign6 pour lui l'acte d'acquisition, par acte
extrajudiciaire non susceptible de remurs. Notification semblable est faite au vendeur.
3) Le bien objet de cet acte extrajudiciaire est imm6diatement, de ce seul fait, incorporE
au domaine de I'Etat.
Arf,582.- Les agents de I'administration fiscale peuvent assister aux ventes publiques et
encheres, s'y faire pr6senter les procds-verbaux de ventes et dresser des procds-verbaux
des contraventions qu'ils auront reconnues et constat6es. lls peuvenl requ6rir l'assistance
des autorit6s de police ou de toute autre autorit6 du lieu de la vente.

151
 Chapitre 3 - Garanties du contribuable

Ar1SB3.- 1) Dans le cadre de la v6rification de complabilit6, le contribuable doit 6tre avis6

au minimum huit (8) jours avant la premidre intervention'
cefte information se fait par lettre recommandee ou par remise directe avec accuse de
reception a'un avis de v6rification accompagn6 de la charte du contribuable v6rifi6.
Le d6lai de huit (s) jours court a compter de la date de la reception de l'avis de
v6rifrcation.
2) En cas de controle inopin6, l'avb de rdrification est remis au d6but des op6rations de
constatations mat6rielles.
3) En odsence d'une comptabilit6 tenue au moyen de systBmes informatis6s,
l;idminisiration fiscale se fait'prEsenter la copie du fichier des 6critures comptables
vatiOees et ctOtur6es conform6ment au plan comptable g6n6ral SYSCOHADA. Elle v6rifie
f, entre la copie des enrelibtremenis comptables et les d6clarations fiscales
Ou contriOuaUte selon deui possibilites de traitement laiss6es au choix du contribuable et
"onmrUance
consign6es dans l'avis de v6rification :
. I'alministration fiscale exerce son droit de contr6le fiscal sur place et sur le mat6riel du
contribuable ;
. l'administration fiscale exerce Son droit de contr6le fiscal au bureau et sur le materiel
de I'administration, par un emport de la copie du fichier des 6critures comptables.
Celle-ci est restitu6e au contribuable.
Art.584.- Sous peine de nullit6, l'avis de v6rification doit mentionner:
. 1" les periodes et les imp6ts, droits et taxes soumis a v6rification ;
. 2" la faculte dont dispose le contibuable de se faire assister, au cours des op6rations
de contr6le, d'un conseil de son choix ;
. 3. la faculte dont dispose l'administration fiscale de se faire assister par un expert
conform6ment d l'article 571 .
ArL585.- Lorsque la v6rification de comptabilite pour un-e periode deteminee au regard
'une taxe est achev6e, I'administration -fiscale ne- peut proceder a une
d,un imp6t ou
nouvelle v6rification de ces 6critures au regard des mdmes impQts ou tiaxes et pour la
m€me p6riode.
La v6rification est r6put6e achev6e dds la r6ception par le contribuable de la notification
defi nilive de redressements.

ll est cependant fait exception a la rdgle 6dict6e au premier paragraphe lorsque la

verification a et6 limitde d iles op6rations determinees, notamment les cr6dits de taxes,
le; ilG i d6duction, les frais gbn6raux, les amortissements, bs provisions, d condition
que iavis de v6rificatiirn ait men-tionn6 expressement que la v6rification porte sur lesdites
op6rations ou sur un imp6t determinE.
Nonobstant les dispositions du prem'ler paraglaph_e dq present article, la verification de
compi#iiie ne s;oipos. pas d & que.[ddmin'istiation fiscale prgced.e, post6rieurement i
cettd v6rification, d un cdntrole sur pieces portant sur la periode et les impots et taxes
ayant fait l'objet de cette v6rification.
Art.586.- 1) Pour les entreprises soumises au regirne du b6n6fice r6el normal
i;irpoiitionl la v6rification sui place de comptabilit6 n-e peut s'6tendre sur une dur6e
d six (6) mois d compter du jour de la premidre intervention sur place de
"ro,lrierre
l'alent v6rificateur, 6ous peine de nullite absolue de l'imposition.
r52
 beneJice reel simplifi6 d'imposition' la
2) Pour les entreprtses-0".soumises au r6gime ducomptables ne peut s'etendre sur une
i6rin"riiJ.-rri'pf5i" tlvrei ou Oocriments
intervention sur place
duree sup6rieure a kois (3) *;t;;;fl9; ,o' i9119-Agn*miere
de l'imposition'
ae i"g."i ,6iifi"ateur, soid peine de nuliit6 absolue
pour une periode
3) La dur6e de la v6rification de comptrabilite peut 6tre prolongee en ceuvre de la
iien.til#""# ;:, ;if;;;IG;'i";n,.,ii,.ii; pi,ti",riEre. o, eri cas de miie
proc6dure d,6change o" ,i,ii"ignlrents. pr6vue par les conventions d'assistance
"0" de I'impot ou par les
f#ffift; J"-iiliie% oi.ii.ii", controle et de rLcouvrement
renseignements d des fins fiscales'
conventions bilat6rales o, .riti'fiie-oe. J ectrunge Oe

de v6rilication d'oit 6tre

Sous oeine de nullit6 de la procedure, la prolongation de la duree
#iftrff;;i;i[,iI''ue*ii il;il;"is il; ivini-recneance pr6vue et la notffication doit
indiquer les raisons qui ont conduit A la prolongatton'
4) Ces d6lais ne sont pas opposables d I'administration- fiscale
:

.- Dour les entrepnses =ol.lr", ,u regime du.-br6nefice r6el simplifr6. d'imposition,

du
[Hr; *ti,;;"i'pJriei;diii'ir" r"i ir.rfri*i d'affaires r6els ont exc6d6 les limites
r6gime susvis6 ;
.danstouslescas,lorsqueled6passementdesd6laisrEsultedufahducontribuable.
le
Art587.- ll n,est proced6 draucun redressemenl d,impositions ant6rieures lorsque
iln}i*e a'JLtnneparfoi ir u'ne interor6tation d'un texte fiscal
contribuable 6tablit qu'il i1'ordre general publ6e'
"'."i
formellement admise par t,adrii-niiirai6nfiscafe une mesure

At588.-1)L,administrationfiscalepeutd6.livrer.un,rescritfiscalexposantlapositionde
I'administration concernant fi'iiii"iti-* i" A urie situation propos6e
ta legislation fiscale
par un contribuable.
vis6s aux Livres 1 d 4'
2) La demande de rescrit ne peut concemer que les imp6ts
3) La demande doit 6tre form6e, selon le cas :. pour faire sa
]' *oit-arant ta uate d,expiial* a, aeui dont dispose le contribuable
d6claration;
osoitenl'absenced'obligationd6clarative,avantladatedepaiementdel'imp6t
concern6.
g6n6ral des impdG et
4) La demande de rescrit doit 6tre adress6e par 6crit au Directeur
c6ntenir les informations suivantes :
. le nom et l'adresse du demandeur ;

. un.- pre.ur*rtion prec]se, compldte et sincere de la situation pr6sent6e d

l'administration ,

. i;, q;;il precise d laquelle le contribuable souhaite obtenir une position de

l'administration ;
o demandeur saisit l'administration pour qu'elle
- le texte fiscal sur la base duquel leposiiute, I'analyse que le demandeur en fait.
;-;;p;;i,,i"n-"t, a"n"'rl"r-"ii,['ou
La demande doit Ctre timbree au tarif pr6vu i I'article 525.
peut inviter le demandeur d lui
5) En cas de demande incompldte, I'administration fiscale
fdumir des informations compl6mentaires'
6)L,administrationrEponddansund6laidetrois(3).moisaoartirdelar6ceptiondela
;ffi;ft;';rl;caJb" aeil'rna;ffi'pet", a pbftir o" la rbception des compl6ments
demand6s.
a l'administration
7) Le rescrit fiscal obtenu sur la situation du contribuable est opposable
sites trois conditions suivantes sont remplies :
. le contribuable suit la p"iiti* Ju bs indications communiquees par I'administration ;
. le contribuable est de bonne foi ;
153
. la situation du contribuable est identique i celle sur laquelle l'administration a pris
position.

Toutefois, la garantie pr6vue e l'alin6a pr6cedent cesse si :

. la situation du contribuable n'est plus identique d celle qu'il a prEsentee dans sa
demande ;
. la l6gislation applicable d la situation du contribuable a 6volu6;
. I'administration modifie son appreciation sur la situation qui lui a 6t6 pr6sent6e par le
contribuable.
L'appr€ciation ant6rieure n'est plus valabb a partir du jour ot le contribuable a 6t6
inform6 de ce changement, et seulement pour I'avenir'
8) Le rescrit peut prendre la forme d'un accord avec le mntribuable sur h d6termination
'concunence
dir prix de plbine goncemant une ou plus'teurs transactions conform6ment
aux dispositions de l'article 66.
L'accord valid6 par I'administration fiscale lui est opposable au titre de I'exercice au cours
duquel l'accord b 6te donne et pour les quatre (4) exercices suivants.
L'administration se €serve le droit de d6noncer cet accord lorsqu'il s'avrire qu'il a 6t6
conclu sur la base d'informations erron6es ou incompldtes.
Art589.- 1) Le contr6le a lieu dans le principal 6tablissement ou au sicge social de
l'entreprise.
Dans I'hypothdse oir le contrOle ne peut s'effectuer _en.ces lieux, la verification se d6roule
en un adt're lieu convenu, de commun accord entre I'administration et le contribuable.
2) Le contribuable n'est pas tenu d'envoyer ou d'apporter ses livres et documents
comptables au bureau du vdrificateur.
De son cOt6, le v6rificateur ne peut les emporter qu'avec I'accord 6crit du contribuable en
lui remettani une d6charge contenant la liste detaill6e des pidces dont I'administration
devient temporairement ddpositaire.

Chapitre 4 - Proc6dures de redressement

Section 1 - Proc6dure de redressement contradictoire

Arf,sgo.- l. Lorsque l'administration fiscale constate une insufftsance, une inexactitude,

une dissimulation ou une omission dans les 6l6ments servant de base au calcul des
imp6ts, droits, taxes, redevances ou sommes quelmnques dus en vertu des dispositions
du' present code ou de toute autre disposition l6gislative d caractare fiscal, les
redr6ssements conespondants sont effectu6s selon la procddure de redressement
contradictoire cidessous.
1) L'administration est tenue d'adresser au contribuable une notification de redressement
oiri doit Ctre motiv6e de manidre d lui permettre de formuler ses observations ou de faire
ionnaitre, le cas 6ch6ant, son acceptaiion. La notification est interruptive de prescription.
2) La notification doit indiquer entre autres les imp6ts, d.roits, taxes, periodes ainsi que les
disposilions du pr6sent code ou de tout autre texte legal.

154
3) La notification est effectu6e par lettre recommandee ou remise directe avec accuse de
-*ntri5r"Uf"
id*rii".. G didpose d'un d6lai de trente (30) jours d compter de la
;g;;iil Je la notification pbur faire connaitre son acceptation ou presenter ses
observations. L'absence de reionse dans ce d6lai vaut acceptation'
4) Si le contribuable ne repond pas ou donne son accord dans le d6lai prescrit,
i;d;ini;t;d EtaUliiun avis'Ae redressement sur les bases accept6es par l'int6ress6 et
lui adresse un avis de mise en recouvrement.

5) Si l'administration reiette en tout ou partie les observations du contribuable, elle doit par
,ir" i"ttr" motivee 6onfirmer les iedressements qu'ellequ'elle maintient. Dans ce cas
iiAhriiiiation etablit un avis de redressement sur les bases a an€t6es el adresse
au contribuable un avis de mise en recouvrement.

ll. cette procedure n'est pas appli€ble dans le cas de tiaxation d'office des bases
d'imposition.

Section 2 - Proc6dures particuliAres aux imp6ts directs et indirects

Art.591.- Le contribuable de bonne foi qui d6sire spontan6ment €parer une_ omission,
re;tifier une erreur ayant conduit d une induffisance dans les 6l6ments servant de base au
i=iiiii U". impoS 'dont it est redevable, peut saisir les services compete-nb. de
Iadministration' fiscale en vue de leur ioumettre les d6clarations rectfficatives
appropriees.
Cefte proc6dure particulidre n'est applicable que si :
. 1. aucune insuffisance de m6me nature n'a 6t6 relev6e ni par l'administration ni par le
contribuable lui-mdme au cours des trois dernidres ann6es ;
. 2" le contribuable ne fait l'objet d'aucune proc6dure de redressement sur les points
i
soumis rectification sPontan6e ;
. 3" le conkibuable n'a pas re9u un avis de v6rification.
L'administration 6tant d'accord avec les rectifications propos6es, aucune ppnalite n'est
due et le contribuable acquifte imm6diatement les droits simples'

Section 3 - Proc6dures particulidres aux droits d'enregistrement

Sous-section I - Rectification des prix ou 6valuation

Art.592.- En ce qui concerne les droits d'enregistrement et t?Ies de publicit6.foncidre,

i,JJriniitoiion fis'cale peut rectifer le prix ou l'6-valuatlon !'u1 bien ayant servi de bas: A
i" piii}dti"-. o une iniposition lorsque ce prix. ou cette 6valuation parait inf6rieure d la
valeur v6nab des biens transmis ou design6s dans les actes ou d6clarations.
La rectification conespondante est effec'tuee suivant la . procedure de redressement
;ffid]"toi," prerre d fartict" 590, l'administration, etant tenue d'apporter la preuve de
iiniumirnc" 'des prix exprimes et des 6valuations foumies dans les actes ou
d6clarations.
Art.593.- 1) L'administration ou le contribuable peuvent fgalernent soumettre le litige dt
i,Jp'p-r*iuti,i" UJta Commission de conciliation inititu6e pail'article 594, en vue de fixer la
valeur taxable.

155
2) Cette commission ne peut 6tre saisie que si le diff6rend porte sur des montants d'au
moins cinq millions (5 000 000) de francs CFA-
3) Le recours d cette commission est autoris6 pour tous les actes ou d6clarations
-
c6nstatant la transmission ou l'6nonciation :
. J" li propriEt6, de l'usufruit ou de la jouissance. de biens immeubles, de fonds de
**n6ro y compris les marchandisesheuves qui en dependent et de la_clientdle ;
. A un Jron a un Oiit ou du b6n6fice d'une promesse de bail
portant sur tout ou partie
d'un immeuble.
Art.594.- 1) La commission de conciliation est appel6e d rendre un avis sur la valeur
irErrf" i,rrf Um taisant t;oU;et a'une mutation et siiu'6 ou immatricul6 au Burkina Faso.
2) Le contribuable doit saisir la commission dans les trente (30) jours d compter de la
r6ception de la notification de redressement.
La saisine est intenuptive de prescription.
3) La commission rend un avis dans un delai de trob (3) mois a compter de la date de sa
;Ai;i";. a;i;ni" est notifre par lettre recommandee 6i par voie administrative dans les
quinze (15) jours de son Prononc6.
i
4) La partie qui ne se conforme pas I'av's de .la commission de conciliation supporte la
cirarg6 o" la irreuve en cas de contentieux ult6rieur.
par
5) La composition et le fonctionnement de la Commission de conciliation sont d6finis
uh d6cret pris en Conseil des ministres.

Sous-section 2 - Contr6le des d6clarations de succession

Art.595.- A l'occasion du contr6le des d6clarations de succession, l'administration fiscale

Lii i demander aux h6ritiers et autres ayants droits des 6claircissements ou
la succession ou non et
"rtoti"ee
o"i lriiiniit"iis au sujet des biens et cr6ances 6nbnc6s dans
qui sont prEsumes faire partie de cette demidre.

L'administration peut notamment exiger des jusiifications au sujet de toutes les dettes
deduites de l'actif d'une succession'
Si les iusffications produites d la suite des demandes pr6vues aux paragraphes
peut
,ie*id.tr a,-de p*seni article sont estim6es insuffisantes, l'administration rectifter les
[e"irr"tion" succession en se conformant i
la proc6dure de redressement
contradictoire vis6e d l'article 590.

section 4 - R6pression des abus de droit et des actes anormaux de gestion

Art596.- 1) Ne oeuvent 6tre oppos6s A l',administration fiscale, les actes qui ont un
;;;J;" n6tii-ou-qui rectrercnerit't b6n6fice d'une application lift6rale des textes ou de
Oe"iJionr a itnconire des objectifs poursuivis par leurs auteurs avec le seul but d'6luder
il-i,;tia;ilabJcnirges Rsiales {ue l'int6reds6 aurait normalement support6es, si ces
actes n'avaient Pas 6t6 rEalises.
2) L,administration esten droit de restituer son v6ritable caractdre i l'op6ration litigieuse.

aoDartient d I'administration fiscale d'apporter la preuve du caractere. fictif des

3) ll
eiemeriti mis en cause ou de I'intention du contribuable d'6luder ou d'attenuer l'lmpot'
4) En cas de d6saccord sur les redressements notifi6s conform6ment aux dispositions du

156
Dresent article. le contribuable dispose du droit de presenter une r6clamation dans les
bonditions et les formes pr€vues au titre 2 du pr6sent livre'
Art.597.- 1) L'administration fiscale peut rejeter_.toute d6pense o.u pe[e d la.charge de
i,"ntieorise'oui ne se rattacherait pai d une'gestion normile ou n'aurait pas et6. expos6e
;;;;"I;;'ffii Jir""t jg ientrep'rise. E1e
-peut aussi r6int6grer. dans bs b,6n6fices
*p""ini". ioute recette qui aur}it d0 6tre realisee dans le cadre d'une gestion normale,
miis qui n'a pas 6te encaiss6e.
2) La charge de la preuve du caractdre anormal incombe d l'administration fiscale.

ChaPitre 5 - Taxation d'office

Art.598.- L'administration fiscale d6termine d'office les bases d'imposition du contribuable

qui :
. 1" n'a pas souscrit une d6claration dans les delais l6gaux; ,
. Z" a iduscrit et produit une d6claration dans les d6lais imp.artis, mais n'a,pas fo^umi les
documents et pi'6ces justificatives prescrits par les dispositions du present uooe ;
. 3" n,a pas tenu de comptabilite, ie documents co_mptables, de livres et Legistres et
tous autres documents requis conform6menl aux dispositions du pr6sent code, ou a
tenu une comptabilite Paralldle ;
. 4o a commis des erreurs, OmiSSiOns ou inexactitudes grelves ou r6p6t6es constat6es
dans la comptabilisation des op6rations effectu6es ; .
o 5" n'a pas souscrit la ddclaration d'existence pr6vue i l'article 539 ;
. 6" se livre i l'exercice d'une activit6 occufte ;
. 7" fait obstacle d la mise en euvre du controle dans les conditions pr6vues aux
articles 573 et 583 ;
. 8. s'est abstenu de repondre dans le d6lai fixe d I'article 580parauxlesdemandes des
de
;n;"i;;;ilb, oGrpiibations ou d'6claircissements formul6es services
impotiou dont la reponse 6quivaut i un refus de r6pondre'
Art.599.- 1) La taxation d'office doit 6tre notifi6e au contribuable'
2) La notification doit obligatoirement indiquer
. les faits ou constataiions qui la motivent, qu'ils soient consign6s ou non dans un
procds-ve rba I ;
. ie montant des imp6ts, droits ou taxes ainsi que des 6ventuelles p6nalit6s et arnendes
l6galement dus ;
. la p6riode d'imposition ;
. les dispositions du pr6sent chapitre ;
. ou'un iitre de oerception sera 6tabli dans un d6lai de trente (30) jours, A compter-de la
;;6',il;G;t'". f,gh notification de taxation d'office pour le recouvrement des
montants dus.
3) Le contribuable qui fait I'objet d'une taxation d'office conserve le droit d'introduire un
recours contentieux.

157
 Chapitre 6 - Droit de communication

Section 1 - Dispositions g6n6rales

Art.6OO.- Les agents des imp6ts ayant au moins la qualit6 de contr6leur ont le droit
d'obtenir commu-nication de dicuments, informations ou renseignemen$ d6tenus par les
personnes et organismes 6num6r6s aux articles 603 et suivants afin d'effectuer le
bontr$le des cl6Clarations souscrites par les mntribuables, sans que puisse leur 6tre
oppose b secret professionnel, sous r6serve des dispositions de I'article 601.
Ce drcit de communication peut 6tre exercG par correspondance ou sur place.
L'administration peut prendre copies a ses ftais des documents materialises ou
d6mat6rialis6s soumis au droit de communication.
Art601.- Ne sont couvedes par le secret professionnel que les informations
exclusivement relatives aux dossi6rs mddicaux ou aux dossiers classEs < secret d6fense
>.

Art.602.- 1) Les livres, registres, documents ou pieces de toute nature sur-lesquels peut
s'exercer ld droit de comriunication de I'administration doivent 6tre conserv6s pendant un
delai de dix (10) ans a compter de la date de la demidre operation mentio.nn6e sur les
livres ou regiitr6s en questidn ou de la date d laquelle les documents ou pieces ont 6t6
6tablis.
2) Cette obligation est egalement applicable lorsque les documents sont conserv6s sur
support magn6tique.
i
La documentation relative aux analyses, la programmation et d l'ex6cution des
traitements doit 6galement €tre conserv6e dans le d6lai pr6vu au paragraphe 'l .
Une sauvegarde g6n6rale ne satisfait pas aux obligations de conservation incombant dt
l'entreprise]sauf sl cette demidre comporte un lichier historique des fcritures comptables
valid66s et cl6tur6es conformes A la norme de I'administration.
3) La conservation sur support papier de donn6es immat6rielles constitu6es ou regues
slr support informatique n'bst pas ine solution altemative i la conservation informatis6e.

si une entreprise pr6sente seulement sur support papier des donnees originelbment
informatisees, elle ne remplit pas son obligation de conservation et s'expose, le cas
6cheant, A un rejet de comptabilite.
En revanche, la conservation sur support informatique autorise l'entreprise d ne pas
constituer d'archivage suppl6mentaire sur support papier.

158
 Section 2 - Dispositions particulidres

Sous-section 1- Droit de communication aupris des administrations publiques

des collectivites territoriales ainsi que
ArL6o3.- En aucun cas les administrations de.l Etat,
les entreprises concedees J'"66ft]6j"
pii t;Etrt,'tes collectivites ten'rtoriales de mdme
au contr6le de l'autorit6
oue tous les etabtissem;G*'il ;igi"isations soumis asents de I'administration
Iil'i'iliitiGl.;;;;;i;pi;';;b;;;t"t t'"f"ssionnel aux
E imp6is et t1::,-d^t toute nature' leur
;;#, ili'p;,ji elaotir ou .bIt,or"t
aEa'ooarrn"i.rt de service, statistiques, informations ou
demandent communrcatlon
renseignements qu'ils d6tiennent.

Sous-section2.DroitclecommunicationauprEsdesd6positairesdedocuments
publics

ArL6o4..Lesd6posihiresdesreoistresdel'6tatcivilettouteslesautrespersonnes justice'
charo6es des archives iEpoG"G titres publics,...les notaires, huissiers ded6pot' i
I''li#HrI "t iirii"t d"rhJ. qu'ils r6disent ou regoivent en
ru;H;#ffiH"1"iilH;i;;i;J;;i;;
"ir"r"t"iitEj'la*i-"i.tti[ii|" iiu"'it'te' a cluse de rirort' du vivant des
fiscale, sur sa demande,
testateurs, doivent commu"ffi;;;r-ii;;" e I'adrninistration
leurs registres et actes.
prise d'extraits et de copies'
Cette communication peut s'accompagner de la
peuvent 6tre exig6es les jours et
Les communications prevues au pr6sent article ne
heures de fermefure de bureau.

Sous-section 3 - Droit de communication auprds des

entreprises priv6es

-u.rnqri"o,
Art605.-Pourpermettrelecontr6ledesd6clarationsSouscritestantparlescontribuables
eux_memes que par r". ti;'ri-iir. administrateurs de biens et aulres
valeurs mobilidres ou dont la
commercants faisant profess-ioi'0" p'v"' d6s. reven-us.de
paiement: de cette nature ainsique tous les
il;il;uiiil'ffi;[-n;;ii11"-;;;s.oi?"'0"" des aqents chars6s de I'assiefte
ffi;;ft.t.: ffiii".rJ o""i[r.-"i"i a ioule requisition
;i'"1;f;;*,;ini ta'qualite de contr6leur, les.livres..et tous
de t,imp6t sur tes revenus
il#l'ffiil;; ;#;;#;ailjis"s oonila i"rire est prescrite par les dispositions de
d;i[il;;;;i"t
t,Acte uniforme retatif au
genarai ainsi oue tous 6s livres et documents
fi#;;'H. q;J"e. piodli-iJ"ii"i*"",.t de d6pLnses et les correspondances
"t
commerciales.
Al,egarddessoci6t6s,ledroitdecommunicationprevy.?.,oaraoraoheor6c6dent,s'6tend
aux d6lib6rations et comiiei-;il;a;; "siembl6es geierhes' aux et
feu'illes de
d'obligations'
de transfErt d'actions
or6sences aux assembt6es"Slii.eiifii",
"riiJgistrei
binsi qu'aux rapports des commissaires aux comptes'

Sous-section 4 - Droit de communication auprEs des

soci6t6s d'assurance

Art.6O6.-Lessoci6t6sd',assurance,agents,.representants,responsables'.courtierset
interm6diaires sont tenus dil;;i",1-; toute iequisition des aients des imp6ts ayant
au moins la qualit6 a" J"ri t, tlnue est oresdrite tant par le Code de
"ontif5ui,"Ei'"firr* contr6le et d la durveillance d6s assurances,
commerce que par fa fegisiiii;;-'relitiu"
;:';;1;";r"*piu"-"diii'lt't-t"i ",conventions en cours' v compris celles
159
renouvelfes par tacite reconduction ou venues d expiration d_epuis moins de six ans ainsi
que tous auties livres ou documents pouvant servir au controle de la taxe unique sur les
assul:lnces.
Les assures aupres d'assureurs n'ayant au Burkina Faso ni etablissement, ni agence, ni
succrorte, ni rbpr6sentant responshbb, sont tenus de communiquer a bute Equisition
Oui 1n6mei fonciionnaires, leurs polices @ncemant les conventions en @urs, y compris
cettei renouret$es par tacite recbnduction ou venues d expiration depuis moins de dix
(10) ans.

sous-section 5 - Droit de cornmunication auptBs des pel1sonlres exerqant des

activit6s non cotn merciales
Art607.- Le droit de communication s'exerce i l'egard des membres des professions non
com*en*les et des pesonnes qui se livrent d des activites non commerciales qui,
regieJ paiun ordre, une deontologie ou un statut particulier ou.qui, sans relever d.'u.n tel
orire ou itaiut, inteiviennent dans-des prcstations, des transactions a.caractdre juridique'
finincier ou coinptable ou qui detiennerit des fonds ou des biens pour le comp16 de tie6.
ll s'exerce €gabment d l'egard des groupements, colledivites et associations, m6me d
but non lucratif.

Sous-section 6 - Employeurs et ddbirentiers

Art608.- Toute personne physique ou morale qui verse des salaires,. pensions ou..rentes
viag6res doit, pour chaque b6neficiaire d'un paiement, communiquer i l'administration sur
sa Iemande, les documents sur lesquels sont enregistr6s les paiements.

Section 3 - Renseignements communiqu6s sans demande pdalable

Art609.- Dans toute instance devant les tribunaux, le ministdre public peut donner
communication des dossiers d I'administration fiscale.
L'autorit6 judiciaire doit donner connaissance dr I'administration fiscale de toute indication
ou;ett" pei,t recueillir de nature d faire pr6surner une fraude commise en matiBre fiscale
ou une'maneuvre quelconque ayant pour objet ou ayant eu pour r6sultat, de. fraude.r ou
de mmpromettre un imp6t, qu'il s'agisse d'une instance civile ou commerqale ou d'une
informaiion criminelle orj condctionnelle mcme termin6e par un non-l'eu.
Dans la ouinzaine oui suit le prononc6 de toute d6cision rendue par les iuridictions civiles'
'ou
consutalii, administr:atives du travail, les pidces restent d6posees au greffe d la
dispositbn des servk=s des imP6b.
Art61O.- 1) Toute personne physQue ou morale qui fait prolession de payer des int6€b,
aVUenOes, revenus et autbs prbduiS de valeurs mobili6res ou {_on! la profession
;nrooG; titre accessoire des 6p6ratiohs de cette nature, ne peut effectuer de ce chef
justffication
aucdn paiement, ni ouvrir aucun iompte sans ex'lger du requ6rant la de son
identite et I'indication de son domicile r6el.
Elle est en outre tenue de remettre au service des impots comp6tent le relev6 des
somnes pay6es par elle sous quelque forme que.ce soit. ce relev6 indique, pour chaque
'nom(s), pr6nom(s), son domicib r6el et le montant net des sommes
b6n6ficiaire, ses
perques A cet 6gard.

Les m6mes obligations incombent aux collectivit6s territoriales. pour les dividendes et
int6rdts de leurs fropres actions, parts ou obligations qu_'elles paienl A des personnes ou
soc'i6t6s autres qire celles qui sont charg6es du service de leurs coupons.
160
2) Les coupons pr6sent6s sont, sauf preuve contraire, reputes propriete du requerant.
Dans le cai oi celui-ci pr6sente des coupons pour le mmpte de tiers, il a la facult6 de
remettre d I'6tablissement payeur une liste indiquant outre ses nom(s), pr6nom(s) et
domicile r6el, les nom(s), prenom(s) et domicile r6el des propri6taires v6ritables ainsi que
le montant des coupons appartenant a chacun d'eux.
L'6tablissement payeur annexe cette liste au relev6 en ex6cution du deuxidme alin6a du
paragraphe 1 du pr6sent article.
Les livres, pidces et documents de nature dr permettre la v6rification des relev6s prevus
au pr6sent article qui ne sont pas soumis d un d6lai de conservation plus 6tendu dovent
6trd conserves jusqu'A la fin de la quahierne ann6e suivant celle au cours de laquelle les
paiements corespondants ont 6te effectues.
Art611.- Les soci6t6s, agents de change, banquiers, escompteurs, officiers publics ou
minist6riels, associations et toutes personnes recevant habituellement en d6p0t des
valeurs mobilidres sont tenus d'adresser au service des impdts, avis de I'ouverture et de
la cl6ture de tout compte de d6p6t de titres, valeurs ou espdces, comptes d'avances,
comptes courants ou assimil6s.
Les avis sont 6tablis sur des formulaires dont le moddle est arCl6 par l'administration ; ils
indiquent les nom(s), pr6nom(s) et adresses des titulaires des comptes. lls sont envoyEs
dani les dix (10) premiers jours du mois qui suit celui de l'ouverture ou de la clOture des
comptes. ll en est donn6 r6c6piss6.
Chaque ann6e, avant le 1er fevrier, les 6tablissements vis6s au premier paragraphe du
pr6sent article sont tenus d'adresser au service des imp6ts le relev6 des coupons portes
bu cours de I'ann6e pr6c6dente, au cr6dit des titulaires des comptes de d6p6t de titres,
valeurs ou espr6ces, comptes d'avances, comptes courants ou assimil6s.
Les contraventions aux dispositions du pr6sent article sont punies d'une amende fiscale
de vingt mille (20 000) francs CFA pour chaque nature d'omission ou d'inexactitude.
Art.612.- Les officiers d'6tat civil doivent communiquer dans les mois de janvier, avril,
juillet et octobre au service des imp6ts, les relevEs des actes de deces etablis au cours du
trimestre.
Art.6l3.- Les relev6s vis6s d l'article pr6c6dent sont d6livr6s sur papier non timbr6 et sont
certifi6s par les officiers d'6tat civil competents. ll en est donn6 r6c6piss6.

Chapitre 7 - Droit d'enqu6te

Art614.- 1) Pour la recherche des manquements aux rdgles de facturation, de tenue de

comptabilit6 et de d6clarations auxquelles sont soumis les assujeftis des droits et taxes
indirects, les agents de l'adminiskation fiscale ayant au moins la qualit6 de contr6leur
peuvent se faire pr6senter aux heures d'activit6 professionnelle, la comptabilit6 matidre,
les livres, les registres et les documents professionnels dont la tenue est prescrite par les
textes en vigueur.
lls peuvent proceder d la constatation mat6rielle des 6l6ments physiques de I'exploitation
et s'assurei de la destination finale des biens et services ayant b6n6fici6 d'une
exon6ration de droits et taxes indirects.
A cette fin, ils peuvent avoir acais :
. i
aux locaux usage pmfessionnel ainsi qu'aux terrains et aux entrep6ts ;
. aux moyens de transport d usage professionnel et a leur chargement, au lieu oit
s'exer@ cette activit6 ;
. aux locaux et aires des gares, des ports, des a6roports et des soci6t6s de transport.

761.
L'accds aux locaux servant exclusivement d I'habitation est r6gi par les dispositions
pr6vues au point 2 de l'article 577.
2) lls peuvent se faire d6livrer, copies des pidces et documents qu'ils jugent necessaires e
l'accomplissement de leur mission.
3) Lors de la premidre intervention, il est remis un avis d'enquate au contribuable ou d son
rep16sentant.
4) A l'issue d'une enqu6te, les agents de l'administration fiscale 6tablissent :
. un procds-verbal consignaniles constatations operees, les manquemenb relev6s ou
I'absence de manquements ;
. un compte rendu d'audition du contribuable ou de son representiant, h cas_ ech6ant ;
o une lisle des documents dont une copie a 6t6 d6livr6e leurest annex6e s'il y a lieu.
Le conffiuable, son repr6senhnt et le cas 6ch6ant son conseil, sont invites d
*"t*iig".. b proces-ve'rbat ou le compte rendu d'audition. En cas de refus, mention
expresse en est faite au procds-vefial.
5) Les constatations du proois-verbal ne peuvent €tre oppos6es aux contribuables, au
ids*d dlr"-poritioni Oe'toute nature, qud dans le cadre des proc6dures de contdle
mEniionneei aux articles 573 et suivanb, sauf pour l'application des amendes fiscales
or6vues oour le d6faut de production dans les d6lais prescrits des documents tels que'
Iecii."rii"", eiats, relev6s, extraits, pidces ou copies de pidces qui doivent 6tre remis d
l'administration fisiale conformement aux dispositions contenues dans le present code.

Chapitre B - D6lais de prescription

Art.61S.- 1) Les omissions totales ou partielle.s constat6es dans l'assiette des diff6rents
imoOts .t tixes. les insuffisances, les inexactitudes ou les erreurs d'imposition peuvent
CtrL r6pare"r par l'administration fiscale dans les d6lais pr6vus cidessous, ou par tout
autre texte d caractdre fiscal.
2) Les o6nalit6s et amendes fiscales sanctionnant les infractions aux dispositions qui
i6qissent l'assiefte et le paiement des impots et taxes prevus par le present code. ou par
tofis autres textes d carhctere fiscal, se'prescrivent dans les m@mes delais et dans les
m6mis conaitlons que les droits simples ou les d6clarations auxquelles elles se
rapportent.

Section 1 ' lmp6ts directs et taxes assimil6es

Art616.- 1) Pour les impots directs et taxes assimil6es, le d.roit de.. reprise de
i'idministration fscale s'exeice jusqu'd la fin de la troisidme ann6e qui suit celle au titre de
laquelle I'imposition est due.
Ce d6lai est orolono6 de vinqt+uatre (24) mois en cas de contr6le des prix de transfurt ou
&. O" en"ceuvre a-e d procdAu're d'6change de renseignements prevue par les
""
conventions"ilred,assistance reciiroque en mati6ie d'assiette, de contr6le et
de
ie-couvrement de l'imp6t ou par lbs cbnventions bilat6rales ou multilat6rales d'6change de
renseignements d des fins fiscales.
Dans tous les cas, la prolongation du d6lai de reprise doit 6tre notifi6e par 6crit au
contribuable.
2) Si le deficit professionnel reportable constat6 en matiere d'imp6t sur les. soci6tF') de
bbnefices induitriels, commerciaux et agricoles et en matidre d'imp6t sur les benefices
Oei protessions non commerciales affecte les r6sultats d'un exercice concem6 par le
762
 esl-fondee d remettre en cause les
d6lai de reprise de l'administration, cette dernidre deficit ainsi imput6, nonobstant les
r6suttats qui ont concou* I'iJ ie*Jr"i*;tio; 4, l' ri,.nite de l'annJlation du seul d6ficit
dispositions prevues u, pr,lgffi"i";i';;;;
reporte sur la periode non prescrite'
3) Le droit de reprise pr6vu au pr6sent article est
applicable aux preldvements et retenues
i'1, .ortc" reprilsentatifs d'impdts directs'

taxes indirectes
Section 2 ' Taxe sur la valeur ajout6e et autres

Art617..1)Pourlataxesurlavaleurajout6e-etlesautrestaxesindirectes,ledroitde
nn o"-ta troisidme ann6e qui suit celle au
reorise de l,administration.;iil;I.q;;tii aux dispositions vis6es d
cours de taquetb la t r"
l'article 316.
".it""En'.lJ:.*ilil#'*.f"*6ment

:4Bl:8!*?iJ.ll$:slf :'J:f 3:
ff gy['L',s':lnBffi ,:'tn#';]i*3?,J;'8"?:ffi de cohk6le et de
conventions d,assisrance l#ril".G-'J;;;ti,c"; .d'assiett6.
ou muitilaterales d'6change de
recouvrement de t,imp6t * r#iEL;;;""iilrI'Oirit"*t"s
renseignements d des fins fiscales'
deductible dans les conditions fix6es d
2) En ce qui conceme la taxe sur la valeur aiout6e deductible et du cr6dit
l,;rticte 318. tes redevabtes i"irlii
ilotii", hu montant.de ladetaxedocuments meme 6tablis
de taxe dont ils entendert #Ei;ii;';;;[*piEi"nGim
droit de reprise de I'administration.
i
ant6rieurement t,ouuurtrr"i"uil'ilili;;;rfiiliu
la valeur ajout6e' n6 au cours d'une
p6riode
3) Dans l'hypothdse d'un cr6dit de taxe sur de la possibilit6
f"Aministration dispose
oiescrite et report6 ,r, ra pEioOl"riln-pi"."iit", uu cr6dit afin de s'assurer de sa
be v6rifrer tes 6t€ments ii-ionitrtution
";;6;*i; peui proc6der d l'annulation totale ou partielle du
validite. Le cas 6ch6ant, rad;inLtration
report du cr6dit sur fa periJl pi"tciite'En
iucun-c9l'-"tt" extension de la verificatron
peut avolr'p-our cons6quence la notification de
ou du contr6le sur une penode prescrite r]9
prescrne
ieOiesiements aff6rents a cette mcme periode

Section 3 - Droits d'enregistrement et de

timbre et taxes assimil6es

les. droits de timbre et les autres taxes

"3" 'i:,irlnitit
Art.618.- Pour les droits d'enregistrement' tion .s'exerce iusqu'A I'expiration de la
assimil.es, te d6lai O" .."ilri"."
troisieme ann6e qui .rit ["aliJ'irl]'i;d*tsistiement d'irn icte, d'une d6claration
ou d'un document. ""li""a=u
(24) mo's en-ca.s de mise en Guvre de la
proc6dure
Ce delai est prolong6 de vingt-quatre d'assistance r6ciproque en
d,6change Oe rensergneme"niJ pr€rufe iar
les conventions
it'd" de I'imp6t ou par les conventions
maticre d'assiett", oe coniidil '6*u""ment i
'diaiEiir"l-", ,iiiir"terar""
o-t-"hange de renseignements des lins fiscales'

Toutefois,ced6lainepeut6treoppos6il'administralionquesil,exigibilit6desdroitset
d0ment enreg.istr€ ou pr6sent6 d la
taxes a 6t6 .um."r*"nt'LlrtIe;H;;;;;rr"ent recherches uft6rieures'
;;;';;1i;;ii#;;Uie'de des proceder a
iffffir,6,
Art.619'.Ladatedesactessous-seingpriv6n'estopposableAl,administrationques'ils
iliil;$;HG;;;# ;ffi;;it
d6ces'd'e lune des parties d I'acte'
i;; r"

Art.620'-Lorsqu,unesuccessionn,apas6t6d6clar6e,led6laiderepriseestdevingt(20)
ans, OJcompte'a partir du jour du d6cds'

t63
Lorsque des biens n'ont pas 6t6 mentionn6s dans une d6claration de succession d0ment
enregistr6e, le d6lai de' reprise est de dix (10) ans, d6compt6 d partir du .iour de
l'enregistrement.
Toutefois, et sans qu'il puisse en r6suher un prolongement de d6lai, les delais de
prLiCripti6ns p€vuei cidessus sont r6duits d trois (3) ans a compter.9' j9!"..d"
i;enregistremeht d'un 6crit ou d'une d6claration mentionnant exactement la date et le lieu
au OeZCs du d6funt, ainsi que le nom et I'adresse de l'un au moins des ayants droit, dont
l;exigibilite des droits est r6v6l6e sur les biens, sommes ou valeurs express€ment
6noic6s dans l'6crit ou la d6claration comme dependant de la succession'
Les prescriptions sont interrompues par les demandes_ sig_nifiees, par le versement d'un
acompte ori par le d6pot d'une p6tition en remise des p6nalit6s.
Art621.- L'action visant d prourrer la simuhtion d'une dette d0ment constatee par acte
auittlntique, non 6chue a d Aate de I'ouverture d'une succession, se prescrit par cinq (5)
ans A compter du jour de la d6claration.

Section 4 - Rernboursement indu d'imp6t exon6ration indue, imputation

frauduleuse d'imP6t

Aft.522.- Le droit de reprise de I'administration fiscale s'exerce jusqu'i.la fin de la dixiEme

annee suivant celle au cours de hquelle un remboursement indu d'imp6t, . une
eioneraiion indue, une imputation frauduleuse d'imp6t et une activit6 occulte ont 6t6
ionit t*. L'activitb est r6putee 6tre exerc6e de maniere occulte lorsque le contribuable
ne l'a pas fait connaitre au service des imp6ts comp6tent.
Le droit de reprise s'exerce dans les m6mes d6lais en ce qui concerne les amendes et
p6nalit6s.

Section 5 - lnterruption de la prescription

ArL623.- La prescription est intenompue par la notification d'une proposition de

redressement, par la d6claration ou la notification d'un proces-verbal, de meme que par
tout acte comp6rtant reconnaissance de dette de la part des contribuables et par tous les
actes interruptifs de droit commun.

ChaPitre 9 - Secret Profussionnel

A:L6U.- Est tenue au secret professionnel, toute personne appel6e, ir l'occasion de.ses
fonctions ou attributions, d intdrvenir dans l'6tablissement, la perception ou b contentieux
des impdts vis6s au pr6sent code.
Le secret s'6tend d toutes les informations recueillies i I'occasion de ces op6rations.

Art.625.- La direction g6n6rale des imp6ts, la direction g6n6rale du tresor. et. de la

comptrUnite prUlique, ia direction g6n6rale des douanei, l'inspection g6n6rale des
affaiies 6con6miques et de la coordination nationale de lutte contre la fraude sont tenues
de ie communlqrjer tous les renseignements utiles d I'exercice de leurs missions.

164
Art.626.- La direction g6n6rale des imp6ts peut 6changer des renseignements avec
I'institut d'emission de la monnaie et les organes de contr6le de I'Etat.
La direction generale des. imp6b peut 6changer des renseignements avec les
administrations fiscales des Etats avec lesquels le Burkina Faso a conclu une convention
d'assistance reciproque en matiere d'assiette, de contrOle et de recouvrement de I'imp6t
ou une convention bilat6rale ou multilat6rale d'6change de renseignements d des fins
fiscales. A cette fin, elle rnet en Guvre les proc6dures prEvues aux articles 573 it 579 et
600 a 614.
Toutefois, elle ne peut foumir des renseignements qui r6v6leraient un secret mmmercial,
industriel ou professionnel, ou dont la divulgation serait de nature a porter atteinte d la
s6curit6 ou d l'ordre public.
i
ArL627.- La direction g6n6rale des impots peut crmmuniquer la structure nationale en
charge de la statistique et aux autres administrations les renseignements utiles d
f6tadlissement des staiistiques, d l'exclusion de ceux pr6sentant un caractdre personnel.
Art628.- La direction g6n6rale des imp6b communique, sur r6quisition pr6alable, toutes
informations aux instances judiciaires dans le cadre des proc6dures qu'elles sont
amenees e diligenter.
Lorsqu'une plainte r6guliEre est portee par I'administration contre un contribuable et
qu'une information est ouverte, les agents de l'administration sont d6li6s du secret
professionnel vis-d-vis du juge d'instruction qui hs interroge sur les faits faisant I'obiet de
la plainte.
Les receveurs charg6s de l'enregistrement et de Ia publicit6 foncidre ne peuvent d6livrer
d'extraits de leurs registres que sur ordonnance du pr6sident du tribunal de grande
instance, lorsque ces extraits ne sont pas demand6s par l'une des parties contractantes
ou leurs ayants cause. Cefte disposition cesse d'6tre applicabh aux registres termin6s
depuis plui de cent (100) ans, lesquels registres sont obligatoirement vers6s au d6p6t
d'archives du Burkina Faso.
Art.629.- La direction g6n6rale des impots et la Caisse nationale de sdcurit6 sociale
(CNSS) echangent les renseignements n6cessaires au recensement, d l'assiette, au
recouvrement et au contr6le des cotisations sociales et fiscales.
Art.630.- La direction g6n6rale des imp6ts est tenue de communiquer aux institutions de
I'Etat charg6es de mediation et de contrOle, d leur demande, les renseignements
n6cessaires ir I'exercice de leur mission.
Art.631.- Les collectivit6s territoriales et l'administration fiscale se communiquent les
informations n6cessaires d l'6tablissement des impositions.
Les agents et les 6lus des collectivit6s vis6es sont soumis aux m€mes obligations de
secret d raison des informations transmises.
Art 632.- Tous avis et communications 6chang6s entre les agents de l'administration
fiscale ou adress6s par eux aux contribuables et concernant les imp6ts, droits et taxes
dont la direction generale des imp6ts assure l'assiette, le recouvrement et Ie contrOle,
doivent 6tre transmis sous plis ferm6.
Ces avis et communications b6n6ficient de la franchise postale.
Art633.- Les fonctionnaires de la direction g6n6rale des imp6ts ayant la qualit6
d'inspecteur des imp6ts, de contr6leur des imp6ts et d'agent de constatation et d'assiette
doivent pr6ter serment apr6s leur titularisation. lls sont ensuite commissionn6s par le
Ministre cha196 des finances.
165
 Chapitre 1O - Attestation de situation fiscale

des- imp6ts,
ArL634.- 1) L',attestation de situation fiscale, delivree par la direction s6-n-6ra!9
de ses obligations fiscales'
.irr6f,i dr"'ft"ir.prise qui en uit iitrlair. esi en regle vis-a-vis
2) L'attestation de situation fiscale doit 6tre exig6e par :
le soumissionnaire, la
.' Gi *rr"nditaires de commandes publiques quels que soient passation
nature, l,objet, t". sour"e.'ae rrnancem'ent ei le rirode de
du march6

.- Li -""ri#=
concem6 ,

du ministdre charg6 du commerce et de l'artisanat pour.l'octroi

;"SrZ-#iiL" qriiiie i"if,"t ur"de produits..du cru, pour I'attrib.ulion-annuelle. des
des
ouotas d'imoortation, pour ieiiutorisitions d'importaii6n et pour l'etablissement
Urtes pi"t"lsionnet6i a l'exception de celles delivrees aux artisans ;
. Lr O"iiqr"" et les 6tablissements financiers pour tout @ncours sollicite par un
profess'lonnel.
3) L'attestation de situation fiscale n'est valable qu'en son original revCtu d'un -timbre Flscal
ffi;#ft;i ;ifii"6br-s pottani e visa du directeur-du service gestionnaire du
dossier fiscal du requ6rant.
4)Ladureedevalidit6del,attestationdesituationfiscaleestdetrois(3)mois.

Chapitre 11 - ldentifiant financier unique

financiere
Art.635.- ll est institu6 un identifiant unique pour tout usager de l'Administration
du Burkina Faso d6nomm6 ( ldentifiant financier unique >'
L'ldentifiant financier unique (lFU) est invariable et personnel'
de
les oroc6dures de domiciliation bancaire et de dedouanement li6es aux-operations
;;#;;&;*";-il ;r;;'tures
- des compte commerciaux et. professionnels ne
oeuvent s,efiectuer san= le numero d'lddntifiant financier unique .attribu6 par
i
iir'iil],.rltrlti,iliil-"lre.Gr ,r"quemens ces obligations sont passibles d'une amende
a;;t,"ili; (100 000) francs cFA par manquement constat6'
pr6cis6es par
Les conditions d'attribution, de d6sactivation et de r6activation de l'lFU sont
an€t6 du Ministre charg6 des finances.

Titre 2 - Contentieux de I'imP6t

Chapitre 1 - Juridiction gracieuse

Section 1 - Domaine de la iuridiction gracieuse

la bienveillance
Art.636.- La juridiction gracieuse connait des demandes tendant a obtenir
de l'administration, en ca" J'ina6"n; ou de.. g6ne mettant les contribuables dans
principal
l'imnossibilit6 de se lib€rer envers iJ iresor public] la remise ou mod6ration du
ou d la
ilj'ili,i",iliiJriLG'Eti; ;t iu;asrlement slr bs demandes tendant d la remise
mod6ration de majorations d'imp6ts ou d'amendes llscates'

166
En matidre d'imp6ts indirects, la juridiction .Sracl.eu?g. ne connait que des demandes
t"r,Oania outeniita remise ou la m6deration des p6nalit6s et amendes'
impositions,
Art.637.- Sous reserve des conventions intemationales relatives aux doubles
,rlJ."'rrtiiite
- prur,qr;, r"
'tiini'action
**i*."i ses preposes ne peuvent
ni en
accorder de reTiggl
ou tarre
*"G;;t.. il "i des droiis d'eniegiltrement,
personnellement
suspendre
responsable.
lrip."Jr" ru i"couvrement, sans en devenir
publiques et
Art.G38.- Tous march6s, accords ou contrats passes..par les administrations
iilirnpoGl J.G ei tax,i= etabrii par ra l6sislation
i,iir"vl"t'rLi"i.ei"il"" sont !:rl.^,_::*::l:
Eiie iruf effet en ce qui coni:eme ces exonerations, lorsqu'elles ne conclue pas conlormes a
il;;;nr"lition et sign6e par
il t"i;; uiriieiare ou multilat6rale r6gJlidrement
le Ministre charg6 des finances.
Art.639.- Des remises ou mod6rations
-demanded'amendes fiscales. ou de majora.tion:,f ilePts
oluvent Ctre accord6es sur li du contribuable lorsque ces p6nalit6s et .les
ffi;iiil.;ril;.;i[Ji,rrli rapport"nt ne sont plus susceptibles de faire l'objet d'un
recours contentieux. ""
mod6ration d'imp6t
Les contribuables qui demandent a titre gracieux une. remise ou une qui les
justification circonstances
;;'1yj;i'ilffi;ia-l;nariniitoiiin i""aie toute ou en partie des
Ieur
;;ffii ;fi"-i,impossiUinrc'a-e r6gter en toilt dette. fscale.
I,iiiii^i.trrii"" ii."Lt" ooit 1eponorJS ii demande du contribuable dans un d6lai de six
(6) mois.
Encasderejetpartieloutotaldelademandeouenl,absenceder6ponsedansle,d6lai
U" i" ilntribuable f,euifi.ir fe Ministre charg6 des finances dans un delai de
"X-,,nr.,
trente (30) jours.
peut 6tre subordonn6 d la
Le caractere d6{initif des remises ou mod6rations accordees
Zirsaiion o" conditions mises d la charge du demandeur'
mod6rations ne sont
Les d6cisions prises dans le cadre d'une demande de remises ou
susceptibles d'bucun recours contentieux'

Section 2 - Transaction

Art64o..
'fi;;rd; Dans le cadre d,une proc6dure de redressement, une att6nuation d,amendes
ou Je majorations O'ihp6ts peut 6tre sollicit6e par voie de transaction sur
demande du contribuable :
. avant la mise en recouvremenl des p6nalit6s et des droib rappel6s ;
lorsque ceux-ci
. aores la mise en recouvrement des penalites et des droits Iappel6s,
;5;G;;;iceptioles oe faire l'obi'et d'un recours contentieux'

Lademandeestadresseeaudirecteurg6n6raldesimpotslorsquelemontantdes
il"*H'ii;"lu-, "t ,,ljorulo"n! i'ffii;'"r"eqip-as trois'cent milfiohs_(3go 000 0o0) de
f#;'tFil;;;.ri o6 t.ii"*ni miuions (300'0oo po0) -d.e franc cFA, la d6cision
i, .iniste charg6 des finances'qui peut toutefois del6guer ce pouvoir au
iiJirtLnlt
Diiecteur g6neral des imPOb.
par les deux parties.
La transaction est sanctionn6e par un engagement 6crit co-sign6

Aucune transaction ne peut avoir lieu :

.-G f"
- edt taxa Ooffae parce qu'il a commis des omissions ou inexactitudes
"ontiiUriUe ion"taieei aihs ta c[mptabilisation des op6rations effectu6es;
ilr;il;epeiEe=
. i
i;ii , fait obitacle la mise en @uvre du controle dans les conditions pr6vues aux
articles 573 et 583.

167
ArLM1.- Lorsqu'une transaction a 6t6 conclue, aucune autre transaction ni aucune
procedure contentieuse ne peut 6tre sollicit6e, engagee ou reprise par le contribuable d
raison des p6nalit6s et des droits vis6s dans I'acte de transaction.
Le contribuable s'engage 6galement i
s'acquifter des droits et p6nalit6s selon les
modalit6s arretees par les services comp6tents.
Art.M2.- En cas de non-respect total ou partiel des obligations mises d la charge du
contribuable, h transaction devient caduque. L'administration poursuit alors le
recouvrement int6gral et immediat des droits et des p6nalit6s l6galement exigibles.

Section 3 - Proc5dure d'att6nuation

Art643.- Les demandes tendant i obtenir de la bienveillance de l'administration la remise

ou la mod6ration de droits, de penalit6s ou d'amendes liscales en cas d'indigence ou de
g6ne, telles que vis6es d l'article 636, ne sont pas soumises i un d6lai particulier.

Art&4.- En ce qui conceme les imp6ts, droits et taxes autres que les droib
d'enregistrement et de timbre, le directeur g6n6ral des impob statue sur toutes demandes
en remise ou mod6ration dans les limites du pouvoir de d6cision qui lui est accorde par
d6l6gation du Ministre chargd des finances.
Le Ministre charg6 des finances statue en appel des d6cisions du Directeur g6n6ral des
imp6ts. ll statue en dernier ressort.
En cas de saisine directe du Ministre charg6 des finances, il statue en premier et demier
ressort.
Art.645.- En ce qui concerne les droits d'enregistrement et de timbre, le Ministre charg6
des finances esi habilit6 d d6cider par mesure de r6ciprocit6, l'exon6ration ou le
remboursement des droits exigibles ou pergus en application des dispositjons
r6glementant les droits d'enregistrement et de timbre sur les actes pass6s-au nom d Etats
etrangers par leurs repr6sentations diplomatiques ou consulaires, lorsqu'il est justifi6 que
les actes de m6me nature pass6s dans ces Etats 6trangers par l'Etat burkinabd
b6n6ficient de la m€me exon6ration.
Art.646.- En ce qui concerne les demandes tendant d obtenir remise, mod6ration de
p6nalites ou d'amendes fiscales, le directeur g6n6ral des imp6ts, Ie directeur des grandes
entreprises, les directeurs des moyennes entreprises et les directeurs r6gionaux statuent
dans les limites du pouvoir de d6cision qui leur est accord6 par d6l6gation du Ministre
cha196 des finances.
Le Ministre drarg6 des finances stiatue en appel des d6cisions du directeur g6n6ral des
impob. ll statue en dernier ressort.
Le Ministre charg6 des linances statue en premier et dernier rcssort en cas de saisine
directe.
Art.647.- Les int6r6ts de retard ne sont pas susceptibles de faire l'objet d'une aft6nuation
gracieuse, sauf cas exceptionnels relevant de la mmp6tence exclusive du Ministre
cha196 des finances.

168
Art.648.- Les d6cisions de remise, mod6ration ou transaction de p6nalit6s ou d'amendes
fiscales des autorites autres que celles du Ministre charg6 des finances sont susceptibles
d'appel auprds du sup6rieur hi6rarchique imm6diat.
Les demandes adress6es au Ministre charg6 des finances sont transmises pour avis d la
direction g6n6rale des impdts. Elles sont instruites par les agents des services qui ont
etabli les impositions sur lesquelles elles portent en relation avec le service en charge du
contentieux.
Il en est de m6me des demandes adress6es e tout superieur hi6rarchique.

Chapitre 2 - Juridiction contentieuse

Section 1 - Domaine de la juridiction contentieuse

Art649.- Les r6clamations relatives aux imp6ts, droits, taxes, penalit6s et amendes
pr6vus par Ie pr6sent code sont du ressort de la juridiction contentieuse lorsqu'elles
tendent i obtenir, soit la r6paration d'erreurs commises dans l'assiette ou le calcul des
imposiiions, soit le b6n6fice d'un droit r6sultant d'une disposition l6gislative ou
16glementaire.

Section 2 - Proc6dure pr6alable auprAs de l'administration

Sous-section 1 - D6lais de r6clamation

Art.650.- Les reclamations sont adressEes au directeur g6n6ral des imp6ts. Les
r6clamations font obligatoirement I'objet d'un r6c6piss6 d6livr6 au requ6rant.
Art.651.- Pour 6tre recevables, les r6clamations doivent 6tre introduites, d peine de
forclusion, dans les trois (3) mois qui suivent :
r la notification soit d'un avis d'imposition, soit d'un avis de mise en recouvrement ;
. le versement de l'imp6t contesl6, lorsque cet imp6t n'a pas donne lieu a
l'6tablissement d'un avis d'imposition, ou d'un avis de mise en recouvrement ;
. la r6alisation des 6v6nements qui motivent les r6clamations.

Sous-section 2 - Forme et contenu des r6clamations

Art.652.- 1) Les r6clamations doivent 6tre individuelles. Toutefois, Ies membres des
soci6t6s de personnes qui contestent les imp6ts i la charge de la soci6t6 peuvent former
une r6clamation collective.
2) A peine d'inecevabilit6, toute r6clamation doit :
. mentionner le ou hs impOts et taxes contest6s ;
. 6tre accompagn6e soit de I'avis d'imposition, soit d'une copie de l'avis de mise en
recouvrement ou d'une quitiance dans le cas d'imp6t ne donnant pas lieu i
l'6tablissement d'un avis d'imposition ou d'un avis de mise en recouvrement ;
. contenir l'expos6 sommaire des moyens et les conclusions du requ6rant ;
. 6tre dat6e et porter la signature de son auteur ;
. 6tre timbr6e au tarif pr6vu A I'article 525.

169
3l Toute Dersonne oui introduit ou soutient une r6clamation pour autrui doit,ustifier d'un
;;;;i-r&;6;. T;;t f"i"' la production d'un mandat n'est pas exig6e des avocats de leur
,i"iifA_*-E"t inscrits au Uarreal, des personnes qui tiennent de leur fonction ou
;:i"l#'i";;it;';;i;;;;; il--ni'iui,uue. ll en bst de m6me si le sisnataire a ete mis
#il;;'.ffi;;i;; ;il;," n'i"qi,itter tes cotisations vis6es dans ra r6clamation. Le
ffiil;i;;li,'; ;;" a" nririte, 6tre'redige sous forme 6crite et dument enregistr6 avant
l'execution de l'acte qu'il autorise.

Sous-section 3 - lnstruction des r6clamations

qui a etabli les
Art.653.- Les r6clamations sont instruites par le service des imp6ts
ilil;iti;.;;"t"iteei relation avec le service en charge du contentieux'
"n
Art654,- Le directeur general des impots ou son- d6Egue statue sur les reclamations
Oini e-Oelii ae trois (5) mois iuivant'la date de leur 6ception. L'absence de r6ponse
dans ce delai vaut decision implicite de rejet'
Lorsqu'elle ne fait pas droit int6gralement ou en partie a la r6clamation, la d6cision
indique les motifs sur lesquels elle est fond6e.
Les d6cisions sont notifi6es aux contribuables'

Section 3 - Proc6dure devant les tribunaux

oy a9_t11es
Art655.- En matiBre de taxes domaniales, d'imp6ts directs. d'imp6ts indirectscontenlleuses
,iSrit""., les d6cisions rendues par l'administration sur les reclamations
n. obnn"nt oas entidre Jatisil&ion ,r* int6ress6s ainsi que les decisions implicites
"iniii
il"8;ir;;il;";';-";; I;-,ri"t"-654 retcvent de ta comp6tence du tribunat administratif du
Li.o'rt A, service des impots de rattachement du contribuable'
Les jugements des tribunaux administratib peuvent etre attaques en appel et en
cassation.
publicit6 foncicre'
En matiere de droits d'enregistrement, de droits de timbre, de taxes.de
grande instance du ressort du service des imp6ts
r. irii'ir'.irt"rpeient est re-triuuniioe
charge du recouvrement.
Lesjugementsdestribunauxdegrandeinstancepeuvent6treattaqu6senappeleten
cassation.

la valeur ajout6e
sous-section 1- Proc6dure en matidrc d'imp6ts directs, de taxe sur
ou de taxes assimil6es

art-656-- 1) L'action contre les decisions rendues par le directeur g6n6ral des imp6ls. sur
H';;iillti";;;.6;t6r*.-qui ne donnent ias satisfaction aux int6ress6s doit' it
.E* o" t|iCfusion, ctre intenied Aans le d6lai de deux (2) mois qui suit le jour de la
hiception de l'avis portant notification de la d6cision'
les
2) L'action contre les d6cisions impl'cites de reiet du directeur g6neral des impats.sur
forilusion, 6tre intent6e dans le delai de deux
;d"L;;i;;;;ntentie-usei Oolt, A'peine de
(2) mois.

3)Lesdemandessontadress6esaupr6sidentdutribunaladministratif'

770
Art.657.- 1) ll ne peut 6tre introduil que des requctes 6crites d0ment signees par leur
a uteu r.

Lesdites requ6tes sont soumises au droit de timbre pr6vu d l'adicle 525-

Lorsque les requetes sont introduites par un mandataire, les dispositions du paragraphe 3
de I'article 652 sont applicables.
2) Toute requete doit contenir explicitement l'expos6. sommaire des faits et moy€ns,-les
cilnclusions, les nom(s), prenom(s) ou raison sociale et domicile du requ6rant et €tre
accompagn6e, lorsgu'bfie iait suitd h une d6cision du directeur g6n6ral des impots, de la
notification de Ia d€cision contest6e.
3) Le requ6rant ne peut contester des cotisations diff6rentes de celles qu'il a vis6es dans
'directeur
si reclamation au g6n6ral des imp6ts. Mals dans la limite du degrevement
primitivement sollicit6, il peut iaire valoir toutes conclusions nouvelles d condition de les
iormuler explicitement dans sa demande introductive d'instance'
4) A I'exception du defaut de signature de la reclamation initiale, les vices de forme
piews au froint 2 de l'article 652, peuvent, lorsqu'ils ont motiv6 le rejet d'une r6clamation
iar le directeur g6n6ral des imp$ts, 6tre utilement couverts dans la demande au tribunal.
Art.658.- Le tribunal statue, dans les trois (3) mois de sa saisine, dans les formes pr6vues
par les rtsgles fixant la procedure suivie devant cefte juridiction.

Le d6lai accord6 ir l'administration pour d6poser son m6moire en d6fense est de

quarante-cinq (45) jours d compter de la date de r6ception du m6moire introductif
d'instance transmis par h greffier.

Sous-section 2 - Proc6dure en matidre de droits d'enregistrement de timbre et de

droit et taxe de publicitt6 foncidre
Art659.- Le redevable qui conteste le bien-fond6 de la d6cision du directeur g6neral des
impOts suite d sa r6clariration, ou la d6cision implicite de rejet, peut saisir le tribunal de
qrinde instance dans le ressott duquel se trouve le service des imp6ts ou les droits sont
Ius, dans les deux (2) mois de la reception de la d6cision contestee.
L'assignation doit contenir 6lection de domicile dans la localite ou sidge la juridiction.
Art"660.- L'instruction se fait par simples m6moires notifi6s amiablement ou signifi6s aux
parties.

Les parties signifi6es ne sont pas tenues d'employer le ministdre des avocats. ll n'y a
d'auires frais 5 supporter, pour la partie qui succombe, que ceux du droit de timbre des
significations 6ventuelles.
Les tribunaux accordent, soit aux parties, soit aux pr6pos6s du service qui suivent les
instances, le d6lai qu'ils leur demandent pour produire leur d6fense ; il ne peut n6anmoins
6tre inf6rieur d quarante-cinq (45) jours.
Les jugements sont rendus par le juge, en audience publique et sur les conclusions du
repr6sentant du ministBre public.
Art661,- Dans toute instance engag6e d la suite de la contestation d'un titre de
perception d6cem6 par le service des imp6ts, Ie redevable a le droit de prEsenter, par lui-
inemri ou par le ministdre d'un avoclt, des explications orales. La m€me facult6
appartient ir l'administration.

177
 Section 4 - D6grdvement d'office et contentieux

Art.662.- Le directeur g6neral des imp6ts peut, en tout temps, prononcer d'office le
d6grdvement des impos-itions ou fractions d'imposition qui n'6taient pas dues, ainsi que
dei mutations d'imposrtion et des transferts de droits.
Art.663.- Les degr€vements, mutations d'imposition et transferts de droits pr6vus e
l'article 662 peuvent €tre propos6s par les agents des imp6ts charg6s de l'6tablissement
des impositions.
Les propositions sont port6es sur des 6tats de d6grevements d'office qui sont transmis au
directeur general des imp6ts pour suite e donner.
Art664.- Les degrgvements contentieux et les mutations d'imposition ou. transferts de
droib portant sui les contributions directes entrainent de plein. droit les d€grBvemenb,
mutati6ns d'imposition ou transfert conespondants de taxes 6tablies, d'aprds les m6mes
bases au profit de l'Etat ou des collectivit6s territoriales.

Section 5 - Cornpensation d'assiette

ArL665.- Lorsqu'un contribuabb demande la d6charge ou la r6duction d'une imposition

quelconque, t'administration peut, a tout moment de la proc6dure et malgrE lexpiration
des dedis de prescription, effectuer la compensation dans la limite de I'imposition
contest6e, entre les d6grevements reconnus justifi6s et les insuffisan@S ou omissions de
toute nature constateed au cours de l'instruction dans l'assiette ou le calcul de l'imposition
contest6e.
Art.666.- La compensation peut aussi 6tre effectu6e ou demand6e par l'administration
entre les impfits suivants, lorsque la r6clamation porte sur l'un d'eux, i condition qu'ils
soient 6tablis au titre d'une m6me ann6e :
. entre I'imp6t sur les soci6t6s, I'imp6t sur les b6n6lices industriels, commerciaux et
agricoles, l'imp6t sur les b6n6fices des professions non commerciales, l'impot sur les
revenus fonciers, la taxe patronale et d'apprentissage ;
. entre la taxe sur la valeur ajout6e et les autres taxes indirectes ;
. entre la contribution des patentes, la taxe de r6sidence, la taxe sur les armes, la taxe
de voirie, la contribution foncidre, la taxe foncidre des soci6t6s, alimentant le meme
budget.
Art.667.- Les compensations des droits pr6vues aux articles 665-et 666. son! gq6rees
dans les m6mes conditions au profit du contribuable A l'encontre duquel I'administration
effectue Un redressement lorsque ce contribuable invoque une surtaxe commise e son
p€judice ou lorsque le redressement fait apparaitre une double imposition.

Section 6 - Charge de la Preuve

Art.668.- La charge de la preuve incombe au contribuable qui demande la reduction ou la

d6charge de son imposition dans les ctls suivants :
. lorsque I'imposition a 6t6 6tablie dans le cadre d'une proc6dure de taxation d'office ;
. Iorsque ayint donn6 son accold au redressement, ou s'6tant abstenu de repondre
dand b d6hi legat i la notification de redressement, il presente n6anmoins une
r6clamation ;
o lorsque l'imposition a 6te 6tablie d'aprtss les bases indiqu6es par lui dans une
d6claration ou tout autre document.

772
 Titre 3 - Recouvrement de I'imP6t

Chapitre 1 - Dispositions g6n6rales

Art.669.-Lesdispositionsd6finiesci-dessouss'appliquentauximpOts'droits'..taxes'
et penalites de
o16tevements. retenues, red;;;;,;;iributions, m'aloiations, amerides
ffi;;";tiil;ffi;'piiiu piE."nt*de ou tout autre texte d caractdre fiscal'
pergu s'il n'a 6t6 institue par une
Art.670.- Aucun imp6t, contribution ou taxe ne peut 6tre
loi.

Art.67t.-Lesimp6ts,droits'taxes,prelevements,.retenues'redevances'contributions' soit en
r"ri'Jili.*, et fie'rilite't'4" toute nature peuvent Ctre acquitt6s par mandat
soit
num6raire aux"#ndes
caisses O"s re-#reuo Je ;" direction gen6rab des imp6ts,
par
ffii;: ;i;;iiitdir". n""crirei o' postaux, soI par virements bancaires' soit
proc6d6s 6lectroniques o, p"i'tori iuire moyen aJtorise par-les textes en vigueur.
il"r[iol., [ri.'iiiri. o, postdux, I'asent chhrs6 du recouvrement peut
;;;'Hth;ifi.pr6alable.
en exiger li certmcation
actes' d6clarations' avis
En cas d'envoi par poste, les chdques sont.accompagnes des
d la liquidation de I'imp6t
d,imposition, sommations ou toutes autres pidces n6cessaires
ou ir I'imputation du versement.
Laiustificationdelalib6rationdanslesdelaisprescritsest6tableparladate.delaposte
[iJqrii ltgii o'un regtemeni piirinart,
-comfet.nt,' pr'r la.date d'inscription
au cr6dit du compte
effectu6 par
ouvert au nom du ,"cer.ui iorsqu'il_s'agit d'un rdglement
(bcP).o-u oar ordre de virement donn6 a
,i,.*"ri olr""t centre a" cneqr;l po.taux pott"'ou celle du d6p6t au service des imp6ts
"u
un orqanisme bancaire, prr-fr- Alie Oi'lJ
-cneriue
ilil".i,ifr" l"o'ii ti*'.idr6r"r,t- par bancaire ou postal accompagnant les
d6clirations bu adress6s s6pa16ment'
d,une quittance
Tout paiement, quelle qu,en soit la forme, donne lieu A la d6livrance
16glementaire.
avis d'impositions--et les
Art.672.- Tout paiement doit faire I'objet de mention sur les
paiement total ou partiel effectue,
d6clarations. Cette mention dt,t*inOiqr"ifl montant du
ainsi que sa date et le num6ro de sa quittance'
Art.673'.,1)LesreceveursdesservicesdesimpOtsethsoersonnesd0menthabilit6es
droits, taxes,, pr6ldvements'
ont seuts qualit6 pour etteAili f-" ti."*iu-"i.nt'des imp6ts, p€nalit6s de toute nature
i"il.r"", ilO"riic.s, contriUutioni majorations, amendes et
vis6s par le pr6sent code.
impols o' 3 119-3't*
2) Le contribuable peut demander au receveur des s9rvices des ou un paiement
obrsonne d,ment habilite",'lin" p.fongition du delai de paiement
bchelonn6 de sa dette fiscale.
Laprolongationdud6laioul'6chelonnementdupaiementnepeuvent.pasd6passer
par le'redevable de.garanties
rtmve (12\ mois et demeureit su-Ooiaonnei A h production
ffi;ft,ffi! ffi"Jilrtli,-.ii"iioiirei, nantissbments, hypolheques conventionnelles,
* i
a-" i"rt" ,ttt" garantie laissed I'eritiEre appr6ciation
des
ffi;il; t"id; rlf"ro
receveurs. "[
Lenon-respectparleconhibuabledesconditio.nsdupland,apurementechelonn6
L"Eiirirtibn uu pailirienilmmeolat du solde d0, sauf dans des
circonstances
""trliii" ei ap"pr6ci6es plr le directeur g6n6ral des impots'
:uJtii""i
173
3) Des agents collecteurs ambulants et agents intermediaires d0ment mandal6s peuvent
6ire commis au recouvrement, sous le contr6le des comptables publics de rattachement
dans le ressort de leur circonscription territoriale.
Art.674.- Les dispositions du present livre relatives au droit de communication sont
applicables au recouvrement de l'imp6t.

Chapitre 2 - lmp6ts dirccts

A*675.- Les impots directs et taxes assimil6es sont mat6rialis6s par l'6tablissement de
bordereaux avis de versement, avis d'imposition ou tout autre titre ex6cutoire.

Section { - Prise en charge

Art676.- Les 6missions d'imp6b dont l'exigibilit6 est diff6r6e ou celles resultant de
declarations spontian6es pour lesquelles l'imp6t n'est pas acquitt6 ou de redressements
sont prises en charge par les receveurs comp6tents.

Section 2 - Mise en recouvrement

A11677.- Pour tous les imp6ts directs et taxes assimil6es faisant l'objet de d6clarations
spontan6es ou d'avis d'imposition, la date de mise en recouvrement correspond d celle
d'e l'6cheance des declarations, des bordereaux avis de versemenl ou la date de la
notification des avis et titres y afferents.
En cas de constat d'insuffisance de paiement spontane, la date de mise en recouvrement
conespond d celle d'6tablissement de l'avis y aff6rent.
Les imp6ts directs et taxes assimil€es qui ont fait l'objet de la procEdure de redressement
prevueau chapitre 4 du titre 1 du pr6sent livre sont mis en recouvrement simuhan6ment d
l'6mission de l'avis correspondant.
La date figurant sur ces avis d'imposition et avis de mise en recouvrement constitue le
point de d6part de la prescription et marque le debut de la p6riode de trois (3) ans sur
laquelle porte le privilEge du Tr6sor public.

Section 3 - Exigibilit6

Art.678.- Sauf dispositions express6ment edict6es par le prdsent livre, les imp6ts direcb
et tiaxes assimil6es sont exigibles et payabhs spontan6ment e l'6ch6ance.
Les 6mlssions cons6cutives A des redressements notifi6s par les services de la direction
g6n6rale des impOts sont exigibles imm6diatement.

774
Art679.- Entrainent 6galement l'exigibilit6 imm6diate :

. la vente volontaire ou forc6e ;

. la cessation de I'activit6 ;
. le d6ces ;
. la faillite, ie reglement preventif, le redressement judiciaire, la liquidation des biens ;
. la d6claration iardive ou insuffisante motivant des p6nalit6s dans l'assiette de I'imp6t;
. le d6m6nagement hors du tenitoire national.

Section 4 - Poursuites

Art6go.- Tout contribuable qui n'a pas acquittf d l'ech6ance reglementaire le montant
exigible de ses impositions eit passible de poursuites portant sur la totalite des sommes
dues.
A cet effet, les re@veurs des services des impots et les personnes d0ment habilit6es
pdviennent le contribuable retardataire par un avis de mise en rccouvrement rcmls, par
iettre- rem*m"nd6e avec accuse d; r6ception ou directement par registre de
transmission, au sidge de son 6tablissement, a son domici6 ou a celui de son
repr6sentant.
Le contribuable doit se lib6rer de sa dette dans un d6laide huit (8) lours ir partir de la date
de r6ception de l'avis de mise en recouvrement.
Art.6g1.- Adefaut de paiement des sommes mentionnees sur l'avis de mise en
recouvrement dans le d6iai vis6 A l'article 680, les receveurs des services des imp6ts et
les personnes d0ment habilitees notifient au contribuable une mise en demeure
contlnani iommation de payer dans un d6lai de cinq (5) jours pour compter de la date de
remise de la notffication.
L'avis de mise en demeure est sign6 et rendu ex6cutoire par les receveurs des services
des imp6ts et les personnes d0ment habilit6es. ll est envoye au contribuable dans les
nr€med conditions que l'avis de mise en recouvrement.
paI des
-port"rrs Le recouvrement force des impots direcls et taxes assimilees est exerce
Art682.-
de contraintes, agents asserm'ent6s, commissionn6s par le Ministre charg6 des
hnances et remplissant les fonctions d'huissier.
La contrainte est mat6rialisee par un document sign6 par les peEonnes competentes.
Elle rev€t le caractrlre d'une contrainte administrative.
Les receveurs des services des imp6ts et les personnes d0ment habilitees sont d'office
agents de poursuites dans les limites de leur ressort tenitorial.
Le directeur g6n6ral des imp6ts est autorise d recourir aux services d'huissiers de
justice
ou d'avocats.
Les voies d'ex6cution forc6e dont dispose l'administration pour parvenir au paiement des
sommes dont elle est cr$ancidre sont; tant du point de vue du fond que de la forme, celles
prevues par le pr6sent code.

t75
Sous-section 1 - Frais de poursuites

Art683.-Lesfraisdepoursuitesdlachargedesmntribuablesretardatairessontcalcul6s
sur le montant d"" tu*u.
iu bareme suivant' avec un minimum de
;il;A;;i
perception de 10 000 F : ""r'ti"=,
. mise en demeure : 5 %
. saisie:770
. r6colement de saisie : 2 %
o signification de vente : 2 %
. afftches:27o
. r6colement aPrds-rrente : 2 %
. proc6s-verbal de vente :2 %
immddiat du contribuable d la caisse de
En cas de saisie intenompue par un versement
l'aqent chars6 u, ,"-rrr"rl,itlb i;;fl;i;i; ett a 2o/o'llen est de mcme dans
le bas ou le contribuable ."il[; ;;;; 'eouit
deti d;un jour franc a compter de la'saisie'
mille cihq cents (2 500)
Toutefois, te montant 0" .".'iJi" #'ii,,li'et*]"rc*tir
d deux
francs CFA.
par les receveurs des services des
Art.684.- Les frais de poursuites sont recouvr6s
imp6ts et les agents d0ment habilit6s'

Sous-section 2 -Avis i tiers d6tenteur

appartenant ou devant
Art685.- Les d6positaires, detenteurs ou d6biteurs de sommes
de frais abcessoires dont le
revenir aux redevables dYffi;i;, ;;-p"lglites et. public sont tenus' sur demande qui
recouvrement est garanti pliiS ptli'iri;t' qi.i@t notifie pa_r le. comptable charg-e du
leur en est faite sous torru oiri. a ti6rs detenteurs, le! fonds qu'ils d6tiennent ou
recouvrement, de verser ii"u; &; J"i-r"aiu"utet,
;;i6;;il;"i,'e con"rrr"n"e"" oe- imiositions dues par ces redevables'

Art.686'-Lanotificationdel,avisatiersdetenteurdoits,effectuer-parleftrerecommand6e
trace 6crite'
;;;;;;;;;;ieCeption ou fai iout autre moven laissant
Cettenotification'comportantr6f6rencedel'avisdemiseendemeure'portesommation
faite au tiers d6tenteur o,r-]Jiii G'r!l,rLitr"-r"r
r"in. du comptable public ou I'agent
d0nrent habitit6 et seton tes i.,oi"tii6;i;ai
pJ;lui-ci. les sommes dont il est debiteur,
d6tenteur ou d6positaire
d concurrence de la dette de ce
demier. "#';;-H;J;';brE' "i ""'
Art'687.-LorsquelasaisieesteffectuEeaupres-d,unebanque,d'unsystdmefinan.cier
toute-autre personne faisantProtesston
i'elJrtrifiJd, ar* 6taUlissem-Jntlnaniier ou'Oe tenante, par.6-crit et
de tenir des deniers, ir rui eJ'iaii o6iigation de communiquer,'s6ance. poursurvr arnsr
;;; #;lil;ri'd;ei6dii;;;hleurniture
qri, tigrb de iompte i I'appui, solde
au 9' 99',PItl"^" du debiteur
au jour de la sarsle'
toutes les sommes dont le tiers est
Art588.- L'avis d tiers d6tenteur appr6hend.e
d6tenteur ou debiteur *'ii1i-ni'ot iiru j"9o1t ainsi que toutes celles dont il deviendra
;;ffii;;;;; ",
J,bit*i o"n"iI" ttois (s) mois dui suivent la date de r6ception'

ll s'6tend aussi aux cr6ances 2r ex6cutions successives'

L76
Art.689.- Les sommes
-tCl qui sont dues ou d6tenues par le tiers au moment de la saisie ou
ii"il"r ii"t mois qui ta suivent ainsi que les creances d ex6cutions successives
."i,t, *.BOiitirent o, bu fur et a mesure cie leur entr6e dr la disposition _du tbrs ou de
leJr 6ch6ance, vers6es au comptable saisissant, nonobstant toute contestation.
Le versement ainsi effectu6 libdre le tiers d6lenteur vis-d-vis du redevable'
Art690.- Les disposilions des articles 685 a 689 s'appliquent 6galement aux. gerants
administrateurs, ciirecteurs ou liquidateurs des soci6t6s pour les impositions dues par
celles-ci.
Art691.- Le tiers d6tenteur qui ne d6fdre pas a la sommation prevue cidessus, devient
-p"ion',iutt"rn""i
responsable sur ses bidns de la dette du contribuable i I'egard du
iresoi pr6fi" et ce, a mncurrence des sommes dont il est debiteur, d6te1!eu1-ou
iip"iitJiJ a rEgard'au reaevable majoree d'une amende.de. cinq cent 1{e qui !so-q 9-00)
i#; CiA iljour, i moins que, dairs le delai de trois (3) iours ouvrables
public ou
.suit
la
notmcation de l'ivis d tiers deienieur, il ait signifi6 au comptable e..l'agent
doment habilit6, par lettre recommand6e ou pal leitre remise directement, qu'il ne se
*c6""ilt paJaediteur, d6tenteur ou d6positai16 de sommes appartenant au redevabh.
Cette lettre fait connaitre les moyens dont se pr6vaut le tiers detenteur, notamment
l'inexistence de la defte, la prescription ou la compensation.
A la suite de la notification du tiers d6tenteur suppos6, le comptable public charge du
i"*urrur""t ou l;agent judiciaire du Tr6sor peui assigner le tiers detenteur devant le
triOunat Oe grande in"stan6e pour le faire d6clirer debiteur du redevable. Ce demier est
mis en cause dans I'instance.
A11692.- Lorsqu',une personne est simultan6ment destinataire de plusieurs avis, 6tablis
a, nom O, m6rire redivable, 6manant de plusieurs comptables publics ou agents d6ment
niOiflte", ae Ooit, en cas d''insufflsance iies fonds, ex6cuter ces avis en proportion de
leurs montants respectifs.
Art693.- Les frais de poursuites sont ceux pr6vus d l'article 683'

Sous-section 3 - Com Pensation

Art.694.- La compensation l6gale pr6vue par les articles 665 et suivants s'applique en
matiere de recouvrement de l'imp6t.
Elle consiste, pour le comptable public se trouvant d6biteur d'une somme d'argent au
pront a'rn contlibuable, A ahecter iette somme en tout ou partie A l'apurement de la dette
fiscale de ce dernier.
En revanche, les contribuables ne peuvent se prfvaloir d'une creance sur le Trfsor public
pour refuser d'acquifter leurs impots ou en differer le rdglement.

Sous-section 4 - Fermeture administrative, saisies et ventes

Art695.- Les receveurs des services des impots peuvent, dans l'exercice de leurs
fonctions, proceder a des fermetures administratives, des saisies et des ventes.
La fermeture con@me les lieux d'exercice de la profession.

La saisie porte sur les marchandises et les biens meubles appartenant au contribuable.
Art.696.- La fermeture de l'6tablissement peut, sans pr6judice des sanctions p6nales
encourues, 6tre ordonn6e par Ie directeur g6n6ral des impots dans les cas suivants :

177
. obstacle, empechement ou r6sistance a I'action des agents charges du recouvrement
dans le cadre de l'exercice de leurs fonctions ;
. d6faut de paiement des sommes dues au Tr6sor public.
La dur6e de la fermeture est de dix (10) jours, renouvelable sur d6cision du Directeur
96n6ral des imp6ts.
Art697.- Lorsque l'agent de poursuites ne peut constituer un g4rdien presentant toutes
garanties, il peut
' appr6hender les objets saisis pour _ les deposer dans les locaux
Idminbtratifu special6ment design6s au procAs-verbal de saisie, aprBs accord . du
receveur des sbrvices des imp6is. Dans ce cas, I'agent de poursuites est constitu6
gardien.
Les v6hicules automobiles de toute nature ayant fait l'objet d'une saisie peuvent 6tre
appr€hend6s et mnduits en dep6t en un lbu faisant office !e g{age..alministratif.de la
cirionscription. Le responsable du garage est constitu6 gardien. ll ne libdre les v6hicules
que sur mainlev6e du receveur des services des imp6ts.
Art698.- Le d6toumement d'objets saisis est un d6lit sanctionn6 par les dispositions du
Code pr6nal.
Dans le cas oi il est amene d constater la disparition des biens qu'il avait saisis, l'agent
de poursuites dresse un procds-verbal qui permet de faire constater le d6lit.
Art"699.- L'agent de poursuites qui ne trouve aucun objet saisissable, dresse un proces-
verbal de caience. Ce documeht sert a constater l'insolvabilit6 du contribuable et d
justifier la p€sentation en non-valeur.
Les agents de poursuites ne sont pas habilit6s d recevoir des fonds en paiement des
contributions polr lesquelles ils signifrent des actes ou d quelque titre que ce soit.
Les agents de poursuites en cas d'injures ou de rebellion doivent en dresser procEs-
verbal.
Ce procBs-verbal est vis6 par le maire ou le chef de circonscription adminislrativeet remis
au ilirecteur g6n6ral des imp6ts qui peut d6noncer les faits aux tribunaux repressifs.
ArLTOO.- La vente des objets saisis est soumise a I'autorisation pr6alable du Directeur
g6n6ral des imp6ts-
Elle ne peut avoir lieu que huit (8) jours au moins apres cette autorisation, .sauf
autorisatibn sp6ciale lorsqu'il y a lieu de craindre le d6p6rissement des objets saisis ou
tout autre cas de force majeure.
La vente est effectu6e par le commissaire ad ho9 dans les formes pr6vues pour la vente
aux enchdres publiques des biens reform6s de l'Etat.
Si le produit de la vente est sup6rieur au montanl de la creance qugmgntfe des frais
calcu6s conform6ment aux textes en vigueur et A l'a(icle 683, I'excedent est reverse au
contribuable saisi.
La vente est intenompue dds que le produit est suffisant pour solder la dette du
contribuable.

778
Sous-section 5 - Assistance administrative en matidre de recouvrement

ArL7O1.- Dans le cas o le contribuable retardataire n'est ni domicili6 ni repr6sent6 au

Burkina Faso mais y possede des biens mobiliers, la contrainte est remise au chef de
circonscription admiriidtrative ou au maire de la localitd. Les poursuites continuent dans Ia
forme ordinaire aux frais du contribuable.
Lorsoue le contribuable est domicili6 ou r6side dans un Etat avec lequel le Burkina Faso a
passB des accords d'assistance ou de cooperation en matidre fiscale, les poursuites
3'exercent dans les formes p€vues par le p€sent texte.

Section 5 - PrivilAges, obligations et responsabilit6s des tiers

Sous-section 1- Privildge du Tr6sor public

Att7O2.- Le privildge du Tr6sor public en matiCre de contributions directes, taxes

assimilees et amendis fiscales, s'ex'erce avant tout autre pendant une p6riode de cinq. (5)
ans i compter de la date de mise en recouvrernent sur les meubles et effets mobiliers
appartenant au contribuable en quelque lieu qu'ils se trouvent.
ce privildge s'exerce lorsqu'il n'existe pas d'hypotheque conventionnelle, sur tout le
matdriel s6rvant ir l'exploitation d'un 6tablissement commercial, m6me lorsque ce materiel
est r6pute immeuble par application des dispositions l6gislatives et reglementaires en
matiere civile.
Art.703.- Pour la fraction d'imp6t d0 par le contribuable i raison des revenus d'un
immeuble, le privildge etabli A l'article precedent s'exerce en outre sur les r6coltes, fruits,
loyers et revenus de cet immeuble.
Art.704.- Le privilege aftache aux imp6ts directs. et ,taxes assimilees ne porte pas
pr€udice aux autres droits que, comme tout cr6ancier, Ie Tr6sor publicpeut exercer sur
les biens des contribuables.
Art,7O5.- Le privilege pr6vu aux artlcles 702 et suivants est reput6 qvgir. eJg exercd sur le
gage et est conserve quelle que soit l'6poque de la r6alisation de celui-ci dds que ce gage
esfapprehende par le moyen d'une saisie.
Le privildge s,exerce 6galement sur les cr6ances conditionnelles ou a terme q.ue le
coniribuafle poss4e d= l'encontre du tiers d6biteur quelle que soit la date oi ces
cr6ances deviennent effectivement exigibles.
La cession volontaire des r6mun6rations fixfes par le Code du havail n'est opposable au
Tr6sor public, cr6ancier privilegi6, qu'd concunence de la moili6 de la proportion
saisissable des 6moluments.

179
Art7O6.- Le privildge du Tr6sor public pour h paiement des imp6ts locaux s'exerce
imm6diatement aprds celui des impOts directs pergus au titre du budget de l'Etat.
AIL7O7.- Les cr6ances fiscales, objet du privilege du Tr6sor public peuvent 6tre publi6es
sans frais au Registre du commerbe et du credit mobilier dans les six (6) mois de leur
exigibilit6 sauf disposition expresse prevue par la loi en matidre commerciale.

Sous-section 2 - Hypothique l6gale du Tr6sor public

Art7O8.- Pour le recouvrement des contributions directes et taxes assimil€es, le Tr6sor

public b6n6ficie d'une hypothdque l6gale sur tous hs biens immeubles des redevables.
Cette hypothdque prend rang i h date de son inscription a la recette de la publicite
foncidre.
Elle ne peut 6tre inscrite qu'A partir de la date d laquelle le contribuabh a encouru une
majoratibn ou une p6nalit6 pour d6faut de paiement ou a regu une notification de
redressement.

Sous-section 3 - Obligations et responsabilit6 des tiers

Art.709.- L'avis ou tout autre titre d'imposition r6gulidrement mis en re@uvrement est
ex6cutoire non seulement contre le contribuable mais aussi contre ses representants ou
ayants cause.
Art.710.- Les huissiers, commissaires-priseurs, notaires, s€questres et autres
d6positaires publics de deniers ne peuvent remettre aux h6ritiers, cr6anciers et autres
peisonnes ayant droit de toucher les sommes s6questr6es et deposees qu'en justifianl du
i:aiement dei contributions directes dues par les personnes du chef desquelles lesdites
sommes sont convenues.
En tant que de besoin lesdits s6questres et d6positaires sont m6me aulorises A payer
directemdnt les contributions qui se trouveraient dues avant de proc6der A la d6livrance
i
des deniers et les quittances desdites contributions sont d6livr6es leur nom.
Les dispositions de I'article 709 et du pr6sent article s'appliquent 6galement aux
liquidateurs des soci6t€s dissoutes.
Art711.- Tous fermiers, locataires, receveurs, 6conomes et autres d6positaires et
debiteurs de sommes provenant du chef des redevables et affect6es du privildge du
TEsor public sont tenus sur simple demande qui leur est faitg par une des -personnes
vis6es A larticle 710 de payer en i'acquit des redevables et sur le montant des fonds qu'ils
doivent ou qui sont entre leurs mains jusqu'd concurrence de tout ou partie des
contributions dues par ces derniels.
Les quittances du Tr6sor pour les sommes legitimement dues leur sont allou6es en
compte.
Les dispositions du pr6sent article s'appliquent aux g6rants, administrateurs, directeurs ou
liquidateurs de soci6t6s pour les imp6b dus par celles-ci.
En vertu du privilEge du Tr6sor public, les comptables des services du Tr6sor sont
habilit6s ir ret6nir, p-ar voie de precompte, le montant des contributions exigibles sur tout
titre de paiement soumis d leur visa ou pr6sent6 en paiement d leur caisse.
Toutefois, ces retenues ne sont exerc6es que dans la limite de la proportion saisissable
des traitements et salaires des fonctionnaires ou agents de I'administration.
180
 d'une entreprise . industrielle, commerciale' . ag-ricole ou
'".i"i!il-, En cas de cession
Art.712.- forc6e ou
q, filu a titre onereux ou gratuit, qu'il s'aoisse d'une vente c6dant
volontaire, le"ffulit
cessionnaire p"-ut eii"-[na-, tE"po*".bt" solidairement avec le du
i;iil;;i'd".l.pOts portant Juri"i UEneno" iealis6s par ce dernier pendant l'ann6e de
l,exercice de la cessron 1r"qrb, iour de celle-ci ainsi
que sur les krrSnefices de l'ann6e ou
;;'r;;;;"i". p;;n;( ro'oqr.j-ri iession etant iniervenue dans le d6lai normal de
p*ete d6clar6s par le c6dant avant la date de la
Je"irr"tion,15s- ben6fices nt^t
cession-
Toutefois,lecessionnairen'estresponsablequejusqu'Aconcurrenceduprixdufondsde
commer@,'0,]si la cession ;ia-iJi6 ;
titre'on6redx. ou de la valeur retenue pour la
ifrijiiriti." " eniie vlts, si elle a eu lieu a fitre gratuit, et.il ne jour.de
a.iiOe mutation peut€tre
la
beiiia" ini" (3) mois quicommence d courir du
".]:HXi';;;;';;;t;;
i.iirI[i6;t Jril;J.i'i;i6;;;;Gi ae]ri. imi:6rtis ou iru demier tour de ce d6lai, i_d6faut
i"-#"iliitidr, Arlori Ou la seconde publication au Journal recevant des annon@s
16gales.

I on6reux, soit
es disoositions qui or6ccdent sont applicables en cas de cession d titreproTession
ou du droit d'exercer une non
;a#H&il;l;;;ffG;;-it;;une bhtreprse
de tous U-ieni."rftei dt immeubles servant de base i l'assiefte
de
Lrrn"i"i"G, pr6d6cesseur.
til;'6i:I;;rfiir*ip"rt
"oit etru rendu responsable sotidairement avec son
de l'exploitant'
Les dispositions du present article sont applicables dans le cas de d6ces produits par
Les renseiqnem.nt" ne".."aiL. pour t'dtlUtissement de l'imp6t sont alors
E'#;i; A;;; d, deiunt dans lei six (6) mois suivant la date du d6cds'
peril, elle se r6serve le
Lorsque l,administration juge que la creance de l'Etat peut 6tre en
droit il'6tablir imm6diatement les impositions dues'

Art-713.- Le oroorietaire d'un fonds de commerce est solidairement responsable avec

de ce fonds.
i,Jr'dr"it .t i"i"["L"ii.priJ" a"s impots directs 6tabtis en raison m6me
du paiement
Art.714.- Chacun des 6poux, lorsqu'ils vivent sous.le m6me toit, est solidaire
de la taxe de r6sidence 6tablie au nom de son con olnt'
Art715.- Les heritiers ou l6gataires peuvent 6tre poursuivis solidairement d raison des
ne,ite et auxqueli ils ont succ6d6 tant que la mutation
ceux dont iii
n'a pas 6te op6r6e sur les avis "ni
"i"triLrir"iA* d'imposition'

Section 6 - Dispositions sp6ciales

Art7t6.- La saisie et la vente immobilidre ne peuvent 6ke poursuivies qu avec

i,"rtliiiuti* ur-Mini"tre ct'aite aei finances, sur pioposition du directeur g6n6ral des
imp6ts.
et la valeur de
La proposition est appuy6e d'un 6tat pr6sentant la situation hypoth6caire
l'immeuble.
Att717.- Les titulaires d'une permission de voirie peuvent perdre
'rriitl"ii* le benefice de .cette
f"'iqrif. sontOEf,iteurs O'impositions impayees'un an apres la date de
(1)
mise en recouvrement.
territoriale
Une mise en demeure est effectu6e par l'ordonnateur de la circonscription habilil6s'
;;;;Z;,;, d"rrna" o, Jit"aeurgbneral des impots ou des agents d0ment

181
 d'une installation
Art.718.- Lorsque l'agent de poursuites est en pr6sence du proprietaire
l6odre oouvant etre transpoft6e sans occasiohner de d6molition. cefte installation est
un bieri meuble et soumis d la saisie mobilidre'
""L=ueiE" "o.me

ChaPitre 3 - ImP6ts indirects

Section 1 - Prise en chalge et recouvrement

Art.7lg.- La prise en charge et le recouvrement des imp6ts indirects et taxes assimil6es

des
il'i;*6ipir es reodveurs-des services des imp6ts au vu des d6clarationsg6n6rale des
nt" par les seririces
*iliriorioiii etaes rearessementi etp6sent de la direction
impOS, Orns les conditions pr6vues au code'

Art,720.-Lorsdel,intmductiondesproduitsarr.BurkinaFaso,la.liquidation,le
Li:rr*i.Jnt, f" constatation des infractibns et le rdglement transactionnel des imp6b et
t *"" inaire"td visds au Livre 2 sont effectu6s comme en matidre douaniare.
la sortie des
ll en est de m6me pour la contribution du secteur 6levage, exigible lors de
produits du Burkina Faso.

Section 2 - Poursuites

Att721.- Les receveurs des services des imp6ts sont. charges.des. poursuites 9n yue-du
g6n6rale
i=Jirr"iir"*t Oes impositions eiablies par'les. services de la direction des
imp6ts, ainsi que des amendes et penalit6s y aff6rentes'
des imp6ts
Les dispositions de l'article 682, pr6vues en matidre de recouvrement forc6
Jirects iont aux imp66 indirects et taxes assimil6es'
"pplicables
Afi.7ZZ.- A d6faut de paiement dans les d6lais l6gaux, le receveur. de.
s services des
iiiioG irii
i'n oE 61iJJn o"ourt"*ent d tout redevable des droits et taxes dont
""iiii" lui incombe.
le recouvrement
(B) jours a partir de la
Le redevable notifi6 doit se liberer de sa dette dans un d6lai de huit
date de remise de I'avis.
L'avis de mise en re@uvrement constitue le pointde d6part des d6lais de
recouvrement
ae trois ans sur laquelle porte le
et ciJ prescription, et marque-l!-oeuuf Oe ta ferioae 1a1
privilege du Tresor Public.
sur l'avis de
A]L723.-A d6faut de paiement des sommes de toute nature mentionn6es
;rii;;-"n r"mrvrement'a"n" i"'ier"i susvis6, le receveur des services des imp6ts notifie
;;;J;;"bb il i" *
*S rir" demeure contenant sommation de payer dans un d6lai
O" (S) joro pour compter de la date de notification'
"inq adresses au
L'avis de mise en demeure ainsi que I'avis de mise en recouvrement sont
ou directement qa1 registre
redevable par lettre recomminae"'ivec a66use de reception
a" tiun"ri.iion, au siege a"-son etablissement, A sbndgment habilite. lls sontde
domicile ou d celui son
sign6s
*p,.li.linii'tit, p"i te porte-ur de contrainte ou par un.agent par le
Li"ierOui exbcutoires p"rl" Oio"t"rr gerieral ded imp6b...el par d6l6gation
;#;;r;4"; ttrvices dds imp6ts ou par un agent d0ment habilit6'
182
Pass6slesdelaisindiqu6sauxparagraphesprecedents,leredevabledefaillantest
passible des poursuites pr6vues par les telies en vlgueur'
pour parvenir au
Att.724.- Les voies d'ex6cution forc6es dont dispose l'administration
;;;;;;.."1 J". Oont efie est cr6anci6rd sont, tant du point de vue du fond.lue
;; h'6*;, Ales"o*r".
qui sont pr6vues par les dispositions du present livre en matrere
d'impots directs.
AtL725.- Les dispositions des articles 685 et suivants relatives d l'avis
d tiers d6tenteur
s;appliquent aux ihp6ts indirects et taxes assimil6es'
de saisie-an€t faite
Art.726.- Par derogation aux dispositions de l'ar.ircle .725,.dans le cas
ffi; t;;;;;;;; Ji;p"sitions"au ir,ipitre 5
et
du
taxes
titre 1
dus
du
oar
pr6sent
les
livre, l'avi:-1_!9P
redevabEs con@rnes,
Jetenteu. porte sur le inontant des ani6r6s
ti-i"r o-rJ.l'oiion o" l'operatioh imposable tax6e ou rectifi6e
"rilriilltti-.jr
d'office. "J*rru=

Section 3 - Privildge du Tr6sor public

ArL727.- Le privildge du Tresor public pour le. paiement A:: iq!9t-t',ld-iT*,^"Jgl"te

;il]iiJ;.i;iliqui rui esirecinnu en matiEie d'imp6ts direcb par les anichs.702
;07';:ifu6,;;bi;rie penoinirnJ pertJae de cinq (5) ann6es d compter de la date de
I'avis de mise en recouvrement'
la valeur ajoutee et
Art.728.- Le privildge du Tr6sor public pour le paiement.de la taxe sur
i"r'irt*Jidi.s inidirectes eii i. ,anb egal d ce1ui, qui est recqnnu au Tr6sor public en
ir?e* J" Jnitiuutions directes perguEs au titre du budget de l'Etat'

Section 4 - Hypothdque l6gale du Tr6sor public

la taxe sur la
Art.729.- Les dispositions de l'article 708 s'appliquent au recouvrement de
valeur ajoutee et des autres taxes indirectes"

Chapitre4-Dispositionscommunesauximpotsdirectsetindirects

Section 1 - OPPositions

peuvent faire I'objet. de

Art.730.- Les poursuites exerc6es par les comptables publics
la nature de l'impdt d1...Les
iil]ii'irii".-. Ot-ta part du contribuable quelle'que soitl'acte de poursuite,
;6iiil;iiila rev6ierit fa torme soit d;une'opposition i soit d'une
opposition a la conkainte adminbtrative.
L,oppositionauxactesdepoursuiteslle.peut.6trefond6equesoitsur.l,in6gularit6enla
foffi-J" t""t", soit sur la' nJn eiigiUitite de la somme-i reclam6e r6sultant.du pabment
;ii;;ire; d1;i" piiiCriptionicqui# post6rieurement l'expiration du d6lai imparg pour
pas en
idl".li]i f'"Jp"iiti"ri au titlre de reiouvr6ment, ou de tout autre motif ne remettant
question lidssiette ou le calcul m€me de l'imp6t'
Toute contestation portant sur l'existence de l'obligation, sa quotit6 ou son
exigibilite
constitue une opposition i contrainte.
form6e dans le
La reclamation vis6e au premier paragraphe doit, d peine de nullite, 6tre
iloir"iJ iiri"im"atlon Ue'fa&e O,i potits.iite A laquelie el6 se rapporte et, s'il s'agit d'une
183
opposition d contrainte, dans le mois de la notification du premier acte qui procdde de
cette contrainte.
Les dispositions des articles 73'1 et suivants relatives au sursis a paiement sont
applicables a toutes les oppositions.

Section 2 -Sursis i paiement

Arf,731.- La r6clamation adressde au directeur g6n6ral des impOts, de mEme que le

recours au tribunal administratif ne suspendent pas I'execution de I'ordre de
recouvrement.
Toutefob, en cas de r€clamation adressee au directeur g6neral des imp6ts, jusqu'd
I'expiration du delai de recours au tribunal administratif et, si cette juridiction est saisie,
jus{u'ir l'intervention de sa d6cision, le contribuable peut, selon le cas, par simple
deciaration faite au directeur g€n6ral des imp6ts ou au greffe du tribunal administratif,
demander A ceux-ci d'ordoi'ner la suspehsion des poursuites exerc6es par les
comptables publics, i condition de constituer des garanties - pPpres a -assurer h
recoi.rvremeni de l'impot contest6 et de rLigler I'imp6t non conteste. Ces garanties_doivent
'par
€tre constitu6es des cautions qolidaires, nantissements,.. hypothdques
conventionnelles, depdt de titres et valeurs. A defaut, toute autre garantie est laiss6e a
l'appreciation du comptable.
L'imp6t dont le versement a 6t6 ajoum6 d la suite d'un-e demande de sursis de paiement
est majore d'un int6r6t moratoire iiquide au taux de 1 % par mois ou fraction de mois de
retard.
Lorsque le tribunal est saisi, le president statue par ordonnance, les parties entendues. ll
fixe li dur6e de la suspension s;il croit devoir l'ordonner- La suspension ordonn6e ne peut
en aucun cas produiie effet audela du delai de huit (8) jours qui suit la d6cision du
tribunal.
Le montant des garanties pr6sent6 doit 6tre tant au niveau. du_directeur .gen6ral des
imp6ts que devait le tribuhal administratif au moins 6gal d 25 % des droits et des
p6nalit6s encourues.
Att732.- A d6faut de constitution de garanties ou si les garanties offertes sont estimees
insuffisantes, le receveur des impots peut prendre des mesures conservatoires p_our les
impots contest6s jusqu'd la saisie inilusivbment. Mais Ia vente ne. peut 6tre effectu6e
iudqu'd ce qu'urie becision d6finitive ait 6t6 prise sur la r6clamation soit par
l'administration, soit par le tribunal comp6tent.
Art733.- Si le sursis a paiement est refus6, le contribuable peut sa.isir le juge des ref6r6s
dans les dix (10) jours'de la notffication qui lui a 6t6 adress6e si le recouvrement des
sommes contist66s ou si la mise en @uvre des mesures conservatoires par le receveur
des services des impflts comportent des cons€quences difficilement rfparables ott
mettent en pdril la poursuite de ses activit6s.
Pour saisir valablement le juge des ref6r6s, le conhibuable doit presenter au receveurdes
o/o des droib et des p6nalit6s
services des imp6ts, une'dution bancaire couvrant 10
contest6s.
pendant la duree de la proc6dure de ref6re, le receveur des services des imp6ts ne peut
exercer sur les biens du conkibuable que des mesures conservatoires. Le juge des
r6f6res se prononce sur le bien-fondE de la demande de sursis et assortit Eventuellement
sa d6cisiori d'une constitution de garanties compl6mentaires ir celles initialement offertes.

184
Art.734.- Les dispositions pr6vues dans la pr6senie- section ne s'appliquent
oppoiitiont 6tabli6s dans le cadre d'une proc6dure de taxation d'office'

Section 3 - Demandes en revendication de saisies

ArL735.- 1) Lorsque dans le cas de saisie de meubles et autres effets mobiliers pour le
oaGment de" co'ntributions et amendes, il est forme une demande en revendication
[di&r;ri.ia, iette AemanUe appuyee de toutes iustifications utiles, do1 6tre soumise au
Directeur g6n6ral des imp6ts.
2) Le directeur g6n6ral des impots statue dans le mois du depot du r6cepiss6 de la
demande.
3) A d6faut de decision dans le d6lai d'un (1) mois, comme dans le cas orl la d6cision ne
f,, i"*" i"".rteta6ion, le revendiquani feut assigner le saisissant devant le tribunal
;iri;|g;ilha;iqnition tancee avani I'expiration du d6lai d'un (1) mois pr6cit6 ou avant
f" n,jtiti"rtion de lid6cision du directeur g6n6ral des imp6ts est inecevable.
4) Le tribunal statue exclusivement sur les justifications soumises au directeur. general
afs irpofi Lt bi i
iequerants ne sont admis ni lui soumettre des pidces justificatives
autres que celles qu'ils ont dejd produites ir I'appui de leurs memoires, nl a lnvoquer oans
leurs cohclusions cies circonst-an-ces de fait autres que celles qui y sont expos6es.

Section 4 - Mesures conservatoires

Art.736.- Dans tous les cas ou le directeur g6n6ral des impots estime que Ie.privilege du
Tresor public se trouve menac6 du fait du contribuable par des changements freguents
.ou par le constat d'autres
ilfo,tfif G domicile, le risque d'organisation d'insolvabilit6,suivantes
risques. il est autoris6 dr prendie les rnesures conservatoires :

. ' l'inscription provisoire d'hypoth6que sur les biens immeubles ;

'1

. 2. lasaisie conservatoire sui les biens meubles, sur les biens plac6s dans un coffre,
sur les crEances, sur les droits d'associ6s et sur les valeurs mobilidres ;...
. 3" la suspension de tout paiement en vertu des cr6ances d6tenues sur l'Etat ;
. 4" la fermeture administrative.
Toute saisie conservatoire ou inscription provisoire d'hypotheque devient d6finitive lors de
la mise en recouvrement de l'imp6t ou de son exigibilit6.

Ces mesures doivent 6tre signifiees par 6crit.

Section 5 - ResponsabiliE des dirigeants de personnes morales

Art.737.- Lorsque le recouvrement des impositions de. toute nature et des p6nalites
i,iijei O*" pli une soci6t6, un groupementou to.ute.autre personnemorale
repetee.des. "
gl9-f,!d,
obllgatlons
impossible pdr des manceuvrcs frauduleuses ou l'inobservation
nsfieJ, e 6u es dirigeants peuvent Ctre rendus solidairement responsables du paiement
-et p6rialit6s par d6cision du directeur g6n6ral des imp6ts sur
At ;iimpositions
proposition du comptable compdtent.

Cette disDosition est applicable d toute personne exer9ant, en droit ou en fait, directement
l,
*'l.Oii"[i.#"'.t, lir"ction effectivb de la socie[6, de la personne morale ou du
groupement. 185
La d6cision du directeur g6neral des impots d0ment motiv6e est notifi6e
i I'int6ress6'
g6n6ral des imp6ts
Les recours qui peuvent 6tre exerc6s contre la d6cision du directeur
nelonipiJo6sticle A la mise en @uvre des mesures conservatoires'

Section 6 - Prescription de I'action en recouvrement

Art738.- 1) Les comptables publics_qui n'ont effectue aucune poursuite .contre un

'penoant'cinq (5)'annees consecutives co-mq}-e.1,_d e,la de
,"iur"ur" ,lrt"-rort ir. .dr
de l'av6 de ia_t^e en
mse
i'"iioiUiiite des droits 6t amendes ou du lour de la notification
;#"fi;;r.n, tont o6chus oe toute action dn paiement contre ce redevable'
2) Toubfob. en matGre d'imp6t sur les revenus des capitaux mobiliers, par lorsque
l,6xistence des soci6tes n'a pas 6t6 port6e a h connaissance des jour Uers
oruli"rtions l6rrales. la pr"""riphon ne court contre I'administration que du ou elb'"S
a
fi;;;4il-lr;fuii,iiitd o" l'iinp6t, au vu d'un acte soumis d l'enregistrement ou au
ffi6;;ilil;Eiti-*grtei#ent deposes au service des imp6ts comp6tent pour la
perception de l'impot.
de
3) Le delai de cinq (5) ans est intenompu par tous actes comportant. reconnais-sance
prescnpuon'
Obtte Oe la part ded iontribuables et par tous autres actes interruptlfs de

Section 7 - Responsabilit6 des*omPtable;OJilXil* matidre de recouvrement

Art739.- Sauf d6cision de d6grdvement, d'annulation, de decharge de. responsabilit6 ou

sursis de versement, les comptables publics sont tenus de verser, en tout ou partle'.sur
E.i[ a"ii"[ ptrsonnets, tes iiipositirjns ou fractions d'impositions ainsi qu"
l": !-"lllt
.
et les frais de poursuites y aff6rents, non recouvres ni.admis regulierement en non-va|eur
gi iE""rOi" oe ta ciniuieme ann6e suivant celle de leur mise en recouvrement.
"i dans les
lls sont en outre tenus responsables des sommes recouvr6es et non revers6es
*iJtii oli iiesoi punti" uins les d6lais l6gaux, sauf cas de force majeure'
Section 8 - Proc6dures collectives d'apurement du passif

bs
Art.74O.- En cas de faillite, de redressement judiciaire ou de liquidation des biens, de
crmotables oublics se voieniioumis, comme ies autres cr6anci6rs, a la suspension
E'il:'truL;6; iili"'dJ"ti;a tr"ncontre du debiteur et A la production de leurs cr6ances
auprei du repl6sentant des cr6anciers.

Sectiong.Admissionennon.valeurdescr6ancesirrecouvrables

Art.741.-Lescomptablespublicscharg6sdurecouvrementdesimp6ts,et-li'1:t-p,1"]'"
pnse en
oriie oresent cod6. peuvdnt, d partir de la cinquidme ann6e qui suit celle de E
Eh;il"1;'iil;;itiJ* e;"; I'e'urs ecritures, demander I'admission en non-valeur des
sommes dont le r"*rrrurn"ni ne peut etre effectu6 pour cause de disparition,
d;insolvabilit6 ou d'indigence notoire des contribuables'
A I'aooui de leur demande, les comptables doivent justifier qu'ils ont, en temps utiles,.pris
ioutE e= mesures n6cessaires pour garantir et assurer le recouvrement des imposltlons
en ciluse-
186
AtL742.- Les demandes d'admission en non-valeur sont accompagn6es d'un expos6
sommaire des motifs de non recouvrement ainsi que des pidces pouvant permettre
d,apprecier ou de justifier l'impossibilite r6elle, pour le comptable, de recouvrer lesdtes
cr6ances.
Le pouvoir de statuer est d6volu au Ministre charge des flnances
La Cour des comptes statue sur les appels form6s contre les d6cisions du Ministre charge
des finances.
Att743.- L'admission en non-valeur d6charge le comptable de sa responsabilit6
personnetfe et p6cuniaire. Toutefois, elle ne fibdre. pas le contribuable. qui peut 6tre
l:oursuivi post6rieurement, notamment s'il est retrouv6 ou redevenu solvable'

Chapitre 5 - Droits d'enregistrement, droits de timbre

A1L7M.- 1 ) Les droits d'enregistrement et droits.de timbre sont pay6s au comptant, sauf
en cas de paiement fractionn6 et /ou difl€re des droits.
2) A d6faut de paiement, les cr6ances font l'objet d'une mise en demeure, individuelle ou
ii,ff""tUe etrUtib par le receveur competent, coitenant sommation de payer sans d6lai.
3) Les dispositions de l'article 682 pr6vues en matidre de recouvrement force des impots
directs sont applicables aux droits d'enregistrement et droits de timbre'
La notification de la mise en demeure iritenompt la prescription courant contre
I'administration et y substitue la prescription de droit commun.
Art.745.- Pour les droits d'enregistrement et droits de timbre qui ne sont_pas majores de
o6nalites de retard par Ia l6qialation en vigueur, il est ajout6 des inter€ts moratoires
iiquid6s au taux de i % par mois ou fraction de mois de retard sur la somme reconnue
exigible.
Art.746.- Les poursuites procddant de l'avis de mise en recouvrement peuvent.etre
engagees huit'(B) jours ipres la notification de cet avis, d defaut de paiement ou
a;o"ppiiition avei 6ohstitution de garantie, dans les conditions pr6vues i I'article 673.
i
Elles ont lieu par porteur de contrainte ou par tout autre.age^nt d0ment habilite exercer
les poursuites'd la requete du receveur des services des imp6ts charg6 du recouvrement.
Les voies d,ex6cution forcees dont dispose l'administration pour parvenir au
recouvrement des sommes dont elle est cr6ancidre sont, tant du point de vue du fond.que
a;E 6ffi, cettes qui sont pr6vues par les dispositions du pr6sent livre en mat6re
d'imp6ts directs.
AtL747.- Les frais de poursuites payes par le receveut.comp6tent du service des imp6ts
oour tes articles tombbs en non-vaieur,' pour cause d'insolvabilit6 re@nnue des parties
bondamnees, lui sont rembours6s sur l'6tat qu'il rapporte d I'appui de ses comptes'
L'etat est vis6 sans frais par le president du tribunal de grande instance et appuye des
pidces justificatives.

Art.748.- Le privilEge du Tr6sor public pour le paiement des droils d'enregistrement et

Oioits Ae timU're est-celui qui lui edt recoinu en matidre d'imp6ts indirects.par l'arli.cle 727 ,
et Sexerce pendant une ieriode de cinq (5) ann6es d compter de la date de I'avis de
mise en recouvrement.
Ce privildqe s'exerce imm6diatement aprds celui de la taxe sur la valeur ajout6e et des
autres tax6s indirectes ainsi que des p6nalit6s, amendes et frais y aff6renb'
187
Art.749.- Les dispositions de l'article 708 relatives a l'hypotheque legale du.Tr6sor public
s'appliquent au recouvrement des droits d'enregistrement et d roits de timbre ainsi que
des penalites, amendes et frais y aff6rents.
Art750.- Les dispositions des articles 685 et suivants en matidre d'avis a tiers d6tenteur
s'appliquent au r6couvrement des droits d'enregistrement et de timbre.
Art751.- Dans h cadre d'une d6claration de succession, l'action en recouvrement des
dioG et amendes exigibles par suite de I'inexactitude d'une attestation de deftes se
prescrit par dix (10) ans a compter de la date de la d6claration-
ArL752.- L',action en recouvrement des droits simples et en sus, exigibles par suite de
i'inUi"itlon inexacte, dans un acte de donation entre vifs ou dans une d6claration de
muiatlon par d6ces du lien ou du degr6 de parent6 entre le donateur ou le d6funt et les
Aonrt ii.i. t emiers ou l6gataires, s'elerce dans le delai de vingt (20) ans, d compter du
jour de l'enregistrement ou de h dEclaration.

Titre 4 - Sanctions

ChaPitre 1 - Sanctions fiscales

Section 1 - lmp6ts directs

sous-section 1- lmp6ts sur les tr6n6fices

Art.753.- Toute omission, insuffisance ou inexactitude relev6e dans les renseignements

dont la production est prevue dans la d6claration r6glementaire annuelle de r6sultats, la
tiasie a'es 6tats financiers et 6tats annex6s normalis6s du systdme comptable OHADA
(SYSCOHADA) et bs etats, lisles et relev6s.qui doivent €tre-i_oinb-.d- la d6claration
innuelle de reiuftats, est passible d'une amende de vingt mille (20 000) francs CFA par
nature d'infraction relev6e.
Le defaut de production de la d6claration annuelle de r6sultats dans les d6lais prescrits
est sanctionnd par une amende de deux cent mille (200 000) francs CFA'
Les amendes pr6vues au pr6sent article sont doubl6es lorsque lerq inlrao,ona relev6es ne
sont pas r6gdlaris6es dans les trente (30) jours suivant la r6ception d'une mise en
demeure.
Art754.- 1) Lorsqu'un contribuable s'abstient de souscrire la d6claration des b6n6fices
imoosables vis6e aux articles 17, 40 ou 95, le montant des droits mis d sa charge ou
ieiuliant de la d6claration d6pos6e tardivement est assorti d'une majoration de 10 %
avec un minimum de cinquante mille (50 000) francs CFA.
En cas de r@cidive dans le delai de r6p6tition vis6 A I'article 616, la maloration est port6e d
25 To avec un minimum de cinquante mille (50 000) francs CFA'
2) Lorsoue la d6claration est deposee aprtss l'envoi par lettre recommand6e ou la remise
eh main's propres d'une mise en'demeure, la majoration encourue est de 25 %.
En cas de Ecidive dans les conditions vis6es au paragraphe pr6cedent eVou de recours
5 ta pro".Urre ae taxation d'office pr6vue A I'article 598, la majoration est portee d 50 %.
3) Si la d6claration n'est pas d6pos6e dans les trente (30) jours suivant une mise en
188
 dus avec un minimum de cent
demeure, la ma.ioration encourue est de 100 % des droits
mille (100 000) francs CFA.
40 ou 95 laisse apparaftre une
Art.755.- Lorsque la d6claration vis6e aux articles .1 7' de l'impdt insuffisants, inexacls
base d,imoosition ou des ere*i"tr."*rnia li liquidation
Xi"ilJ",i[r!i","r;;;i;,i6;;';l'"i;';;'; i; ;i';'s' du contri6uabre est assorti d'une
ou
meinralion de 25 o/o oL-Uonn" foi, de 50 % l5rsque la mauvaise foi est 6tablie
ib? ;;;;;; "n "r=
dbgL;n];nt de manceuvres frauduleuses'
"onstitutifs
Encasder6cidivedansled6laider6p6titionvis6Al,article616,lamajorationest
doubl6e.
versement tardif de I'imp6i sur
Art756.- Le d6faut ou I'insuffisance dans le paiement ou le sur les b€n6{icesies
tes b6n6fices industriels, *'iffi"ili*-iilGri;Fa, de.Iimp6t donne lieu au versement
orofessions non commerciat;;; Ja-iili6t-sui-lgs'.soci6t6s inter€t de retard
5:il:;il;ii.;. G'iii t" dr;,irl.iadi i'dit" dire,e., ti date limile vis6e
auoment6s d'un
aux articles
au tjaux de 1o/o patmois ou #;ii". U;;.6coul6
entre
fi,:ffi 9, ;i fiie ae versement tel qu'il est dit A I'article 671 '
Art757'-1)Uneamendefiscalededeuxcentmille(200000)francsCFAestapplicable
oar les articles 18 et 19,
au coniribuable qui n,a pas;;.;rit;;"bligations'impos6ds 40 ou aux articles e5
;;r;ilffiGJr;3 A i d"ffiti;6zlir-dirig,iphe 2 de l'ariicle
a 98.

2) Cette amende est Porl6e d :

;' ;d *rt ,iff" iS'OO OOOi irancs CFA pour tes contribuables dont l'exploitation a 6t6
d6ficitaire;
o un million cinq cent mille (1 500 000) francs CFA pour les entreprises ^^^..^^ri^hh,'
conventionnees
ou teneficiant O'un regime temporaire d'exoneratlon'

3) Toute infraction aux dispositions des articles 20' 21 (paragraphe 5) ou 1'01,,::t

francs cFA. En cas de recrdrve,
;1";iil;"d;'J;ii6 ,r"no" f" "G cent mi[ede francs000)
(500
E;;il; & ilrte" a un million (1 000 000) cFA'
p.revy.q". aux articles 26 et 92 entraine i
Art.758.- Le non-respect des obligations penalfle egale a :
i'encontre des contribiables concern6s une
o- 25 o/o des droits dus en cas de d6claration tardive ;

. SO yo des droits dus en cas de taxation

d'office'

Art.TSg..Touteautreinfractiondonnelieual'applicationd'unep6nalit6de25%des
droits comPromis.

et salaires (IUTS)
Sous-section 2 - lmp6t unigue sur les traitements
ou qui a opgq d9s retenues
Art76O.- 1) Tout employeur qui n'a pas fait les retenues o/o du montant des retenues
fi;i'fi";.t"'., i;riu fiscale.egale d 50
;fi;ffida=-, ;;j"r6 a" f i" p"i"r"iia"
"rt-pisiiUtb moir de retard o-u fraction de mois de retard.

2) La m6me amende est applicable :

:,;;'iluffi;;iir[lr.
- ",
Burkina Faso qui, ayant recu des sommes imposables
n'ont pas.fait les
il^J6i6ffi1i,iiii"iri3-.:"r-,EJu.ni" h;,s'di,'Burkina'Faso,
versements auxquels ;.ii;il;" u" ,"rt, des dispositions pr6vues d l'article
114 ; "il"; 1*^r..-^-+- ^+ aar '
.auxcontribuablesquiregoiventdestraitements,indemnites,emolumenb.etsalaires
6tablies au Burkina Faso et
de missions OiplomatiqrL'Jei-orginiitft-nl intutnationales
qri'" -i-p'i" #;ci;er,iii,J"-",ii'iiJuiqu"i. ils sont tenus en vertu des dispositions
de I'article 114.

189
Art.761.- 1) Tout employeur qui, ayant effectu6 les retenues de l'imp6t .unique sur les
joyrs. qui
traitements et salaires, vi:rse cettes-ti d la recette des imp6ts dans les soixante
irUenfLEipir"tion du'd6lai fix6 d I'article 1 16 est frapp6 d'une.penalite egale .d 25 % du
moniint des sommes dont le versement a 6t6 diff6re par mois ou fraction de mois de
retad.
2) Cette D6nalit6 est poil6e e 100 % si le paiement a lieu plus de 60 jours aprds
i6*pir;i;,i aJ5j d6tai, majore d'un int6r6t egal d 1 7o par mois ou fraclion de mois de
retard.
3) Si l,emDloveur a op6r6 des retenues mais n'effectue aucun versement, il est
o6rsonnellement imposd par voie d'avis d'imposition d'une somlne 6gale aux retenues
;il G;6.J, malorees diune penalit6 egale A 200 yo du montant des retenues et d'un
inte€t egal d 1 Topar mois ou fraction de mois de retard.
Art762.- Les infractions aux prescriptions des articles 115 A 117 et 191 donnent lieu d
i,ippti"ation d'une p6nalit6 fis-cab 6dele e 2F-% du montiant des droits 6lud6s avec un
mihimum de vingtiinq mille (25 000) francs CFA.

Sous-section 3 - lmp6t sur les nevenus fonciers

ArL763.- Le non-respect des obligations de l'article 127 entralne d l'encontre des bailleurs
concem6s :
. une p6nalit6 6gale e 25 % des droits dus en cas de d6claration tardive. Cette penalit6
est doubl6e en cas de taxation d'office ;
. une p6nalit6 egale d 50 % des droits compromis en cas d'omission ou d'insuffisance
des bases d6clar6es ;
. une p6nalit6 egale i 10 % des droits dus major6e de 1 % des droits dus par mois ou
fraction de moG de retard pour ce qui concerne le paiement.

Art764.- Tout bailleur d'immeuble qui n'a pas effectu6 la d6claration pr6vue d l'article 219
est frappe d'une amende 6gale d un (1) mois de loyer par immeuble'
En cas de retard de d6claration, l'amende est 6gah a 25 % du montant des loyers'

Sous-section 4 - lmpot sur le revbnu des capitaux mobiliers

Art765.- 1) Tout retard dans le paiement de l'imp6t sur le revenu des.capitaux mobiliers
;Gi* t'dpptication aux sommes exigibles.d'une penalit6 de 10 % augment6e d'un
int6r6t liquid'6 au taux de 1 % par mois ou fraction de mois de retard '
2) Toute inexactitude ou omission entrainant un prejudice pour Ie Tr6sor public donne lieu
il plament d'une penalit6 egale dr 100 % des droits simples exigibles, sans pouvoir 6tre
inf6rieure d vingit-cinq mille (25 000) francs CFA'
3) Toute d6claration inexacte concema.nt la q.ualification des $mun6rations vers6es aux
iiminiiirateurs vis6es au paragraphe 11 de ltarticle 134 donne ouverture d une amende
6gale A 200 % de I'imP6t 6lud6.
4) Toute autre contravention en matidre d'imp6t sur le revenu des capitaux mobiliers est
pi.rnie d'une amende de vingt-cinq mille (25 000) francs CFA.

Art.766.- En matidre de d6claration des revenus mobiliers :

. les infractions aux dispositions du paragraphe 1 de larticle 610 et de par
l'article 611 sont
punies a;une amend6 fiscale de vingf mille (20 000) francs CFA omission ou
inexactitude ;
. toute infraction aux dispositions du dernier alin6a de l'article 610 est sanctionn6e par
une amende de cinq cent mille (500 000) francs CFA.
190
Sous-section 5 - Retenues et pr6ldvements d la source

A. Prdlivement d la source
AlL767.-1)Toutefacturationillegale.dupreldvementdlasourceestsanctionn6eparune
,i""ncie esirt" i 20o ok du montalnt des sommes ind0ment factur6es'
2i Le d6faut de facturation ou I'omission de la facturation separee du preldvement, egag
ou
a
amende
i.irlJ
'f arfi irregularit6 dans les libell6s des factures sont passibles
du
d'une
paragraphe 2 de l'article
Ofi "2" O, piefEvement d0 rinJ pr"irai." des d.ispositions
204 relativds d h non imputation des pr€ldvements'
paragraphe
3't I e defaut de oroduction du relev6 eUou de l'6tat d6taill6 prevu au demier
;!-l'r,tdil2&,'!-ntLi*'Jtm"" t" r6integration des.pr6ldvements imput6s- sur-les
,L"ipii* pr*ilionniG, Ies *lnxion. du minimum forfaiiaire de perception et de l'imp6t
sur les hr6n6fices.
4) Le defaut de dechratbn des p€ldvements dans les d6lais pr€vus a-u-p-"fgi3P[.1^d:a
il,tiif" )O+ entraine pour son auteur et ses complices l'application d'une,p6na1te-eg:E
iS ,7" maior* de 5 % par *ol" ou fraction d6 mois dd retard des droits dus. Cette
iE"iriie'i'J.*r2it Ctre lrifeneure a deux cent cinquante mille (250 000) francs CFA.

cette o6nalit6 est Dort6e d 50 % et majoree de 5 % par mois ou fraction de mois de retard
ii[I'rE"rJlliri;;;;;9;;6 e une tdxation d'officb. La penalite ci-dessus ne peut ctre
inf6rieure ir cinq centhille (500 000) francs CFA'
Le non-respect des dispositions du paragraphe 4..de l'article 20a fl1q en. outre le
'assortie
'Oe des p6nalit6s vis6es A l'alin6a
Li"r"Oe Ln situation tixation d'off6e
precedent.
5) Toute minoration. inexactitude ou omission d'un ou de plusieurs elements d.eune la
Ob"irrrtion de pr6ldvements fait l'objet d'une proc6dure de redressement assoftre o
oEnJite eoafe'A SO% malorE" de'S % par'mois ou fraction de mois de retard.
des
#68;",";'.6'.;"?;'i#;;;iolt ta peiception a 6t6 compromise' cette p6nalit6 est
bortee ir 200 % en cas de maneuvres frauduleuses'
6'l ToUt redevable oui n'a pas fait de preldvement ou qui n'a op6re que des- preldvements
o une
i,isumiants est reievabl6, outre le montant des preldvements non ettectues'
amende fiscale de 100 % des pr6ldvements 6lud6s'
p-as dan"s les
En outre, le redevable qui ayant effectue de-s- prelevemellt' ng s'en acquitte
p6nalit6 egale d 10 %
a-i'n]..p?r1', i;'p;;;s-i;ph;ii-ae rirticre 204, esr passibte d'une
,iioie!, o" s v" pir m6i.t, fraction de mois de retard suppl6mentaire'
B. Autres retenues

ArL768.- 1) Tout d6biteur qui n'a pas effectue de retenues ou qui n'aura op6r6 que des
'persoinellement redevable du montant des retenues non
;rdG; irisuffiiantes est
effectu6es major6 d'une penalit6 de 25 %.
En outre. il perd le droit de porter dans ses charges. professionnelles le montrant
de la
reienue riprierce, pour I'etablissement de ses propres impositions'
du
2'l Tout d6b'rteur qui. avant effectue les retenues, a verse celles-ci apres I'expiration
ii;rrirEs"i?liii6}ia iJ if p6"Jfite esab d 15 %'par mois ou fraction de mois de retard.

3) Tout d6biteur oui a op6r6 des retenues mais n'a effectue aucun versement dans un
i6rrii" irli, t'ei,n"i, E-**pt"r de ta d.ate d,exisibilite, est tenu au paiement des
o/o'
t"1Jnr* non v.ioe"", majorees d'une penalite de 2o0

191
Sous-section 6 - Autres im p6ts directs
patronale et
ArL769.- Le contribuable qui n'a pas d6pos6 sa declaration de la taxe.
['"i'pi"iti.*g-;; ffi;-td dtiaii prbscrits Lst passibte d'une p6nalit6 6gab a 25o/o du
montant des droits dus.
p6nalit6 de
Le d6faut ou l'insuffisance de d6claration entraine pour le contribuable une
o/o.
50
passible d'une
Le redevable qui n'a pas produit l'6tat r6capitulatif vise a I'article 233 est
imenAe forfaitdire de tinquante mille (50 000) francs CFA'

AIL77O.- 1 ) Le defaut de d6claration des el6ments d'imposition d la patente est

pat une p6nalit6 6gab a 100 % du montant des droits dus'
=rnalonne
o/o des droits 6ludes.
2) En cas de declaration tardive, h penalite est 6gale a 50
Les omissions ou inexactitudes des rcnseignements sont soumises a une
pr6nalit6 6gale
o/o des droits 6lud6s.
A 200

3) Pour les Datentables qui ne peuvent lustifier de leur imposition . conform6ment aux
disoositions de larticle 244, le service des impdts procCde au ]appel des orofts maiores
o/0.
d'u'ne penalite de 50
licences dans
ArL771.- 1) Le d6faut de d6claration ou !9 paiement de la contribution des
i". defri. Jri""nctionn6 par une p6natit6 6!ab ir 100 % des droits 6lud6s.
d 5 % de
2) Le defaut de paiement ou le paiement tardif est passible d'une p6nalit6 6gale
l'imp6t exigible.
3) En cas de non-oaiement de la contribution des licences, l'etablissement peut etre
"1!;il;ii-"*E"i
iJ;lj d, uefinitivement par l'autorit6 qui a accord6 I'autorisation
d'ouverture.
soci6t6s est
AtL772.- Le d6faut ou I'inexactitude de la d6claration de la taxe foncidre des
une amenoe-frscate de dix mille (10 000) francs cFA, encourue autant de
=rnaionne Dar qui
iil"JJii'J"iiir;;;;;rir"id;r ou Jinexactituu'es dan;
257'
les renseignemenb doivent
6tre fburnis en ex6cution des dispositions de l'article
Att77g.- Le non-respect des obligations declaratives en matidre de taxe de residence est
'"lin&i"irE
pri ia tix'ation u'omce"ou contribuable et la majoration g:.:g-l iTq-".t'ii".li-'*
egib i y"ZS Ou ,oniini Ctre inf6rieure au double du
des droits simples sairs
"#"a"
tarif de ba6 le moins 6lev6 de la zone g6ographique'
(100 0o0) francs
S'il s,agit de travailleurs salari6s, une amende forfaitaire de cent mille
CFA ;i;; innigee aui employeurs, ordonnateurs.delegyep otL sous ordonnateurs
J; &;l;i ilffiei
"itr" iour te non-ies-pea de leurs obligations d6claratives'
Les mCmes sanctions sont appliqu6es en cas de renseignements inexacts ou
incomplets
irl.*".ji-feiontribuable SEIi iUstenu de r6pondre dins le delai de vingt.(20) lours d
il1;H;;";;;pti.rti".-d"" fin
igents cnargds de l'assiette ou a fait A cette demande
de non-recevoir'
une r6ponse 6quivdhnt d une

792
 le des obligations-declaratives
Art774.-En matidre de contribution foncidre' i .non+espect personnes concemees :
;i il ;;ffi ;$.;il,- t i;ii,;;;ie " niiiinu I'encontie des
dans les 6l6ments servant
de 25 Yo"" Ht iji"*"ltii'i" o' a;onr'"tion
-. une D6nalite ie-termlnation de la mntribution fonciere
ili"n5""li:i ;
jr" L" Li Oe paiement tardif, augment6e d'un intdrat
.- une oenalite de 10 % O.= a;rit, ou fraaion de mois de retard
-crn
iffii;'aili;..il" r .7" pur.
'oii
:

en cas de declaration tardive du

. une amende fiscale de d;';lilLiid'00'd
bien imPosable
iran"r
transfert d'un ;

. ffiE;;liG Ju)s v"'0"" a'oitt d'" "n cas de taxation d'office' (2) mois qui
cas de non-paiement de la tax-e sur bs armes dans les deux
Aft.775.-En penalite de 100 % est
suivent la date de mise ,JJff;il"e;io^" r;1l!,j1qTition' une saisie'
".
i"rl]".jil".p;ilrJ;;'fti";ti";;;rme'peut etre supprim6 d'office et I'arme
de I'article 284 entraine
Toute arme non d6clar6e conformement aux prelulice iigi'oen1]1[11r6vues par les
.dispo-sitions
l'aoolication d'une penalite #"ido;7;;-sans ou a air compnme'
lE5[lffit';;ilJr;;d;i" oetention des arm6s d feu

Section 2 - lmp6ts indirects

Sous-section 1 - TVA

Art776.-1)Ledefautd'dtablissementdefactureparunassuiettidlaTVA'l'omissionde
tli"'ii;oil8" et l;irrEsuhrites dans le libell6 des
la facturation s6par6e o" n iiiE l'ii"
[;fr,J.i;;i ;;!;iur"Ja''niii'!''ae esare d i oo % oe ra taxe due'
valeur aiout6e est sanctionn6e par une amende
2) La facturation illegale de la taxe sur la
e6il ;r00'ridu m"ontant indoment factur6'
3)Leredevablequiasctemmentdeduitirtortlataxesurlavaleura|out6eill6galement
a' paiement de cefte amende
ii"i,;il;;;lidli,ement 'ijlpoiiiinG
d'une p6nalit6 6gale i
Art.777.-1)Ledefautded6clarationdesaffairesrealiseesdanslesd6laisprevusd
l,arricte 334 entrainepour.Jl'IffiA;;par;;;|.|ce"-riooii""tion de mois de retard Cefte
25 %. maior6e de t % oei droib dus mois-
-ou^fraciion
a ci nquanie mille (50 000) f rancs'
6B#i tu'ii"ffi t lire inietie' re
% maior6e de 1 % par mois ou
est,qo-f-e
2 En cas de taxation d'office, la p6nalit6 ^1-50 milb (500 000) francs'
db cinq cent
fraction de mois de retara ailb'ui minimum
334 susvis6 laisse apparaitre une base
3) Lorsqu'une des dEclarations vis6es a I'article ou
drimposition ou aes
riTiuioation oe t'imoot insufiisants, inexacrts
d'une
est assorti
incoinorets. re montant d;"'-d,;it"';i; a h cnarge,au'contribuabre
"tereiiii'ld'iint-a foi est etablie,
maiorition de 50 % d; ioo 7. rorsque [a mauvaise
"n """Jal'[fi,i;-ti
iifi"';z"li"ri"iio:igii"Lm"n6;nitltutir"abmaneuvresf
auduleuses'

Art778.-Led6fautoul,insuffisancedanslepaiementouleversementtardifdelatiaxesur
Ede a to v" de l'impdt exisible'
ta valeur ajoutee u., p"..,ti"'iiii?ie^'JiiE
int6r6t de
retard excBde quinze (15) jours' la penalite de 10 % est maior6e d'un
Si ce
retard 6gal i 1 % de ri'p5i*iiiui"iii
rnolJoJ rraaion de mois de retard'

Art.779.- Toute demande de remboursement

de cretlit de TVA fictif entraine'
indeoendamment oes porl;uiiJ' ffi;1";;ilI
f*uoe fiscile' l'application d'une p6nalit6
iiH#'ioij't;u miniant oe wA indoment reclam6'

193
 remboursement, le contribuable est tenu de rembourser le
si le cr6dit a fait l'objet d'un
montant de taxe ind0hent rembours6, major6 d'une penalit6 de 200 % et d'un int6ret de
i.t idael V" pir mois ou fraction de moisdepuis le jour du paiement par le Tr6sor public
jusqu'au jour du remboursement.

Sous-section 2 - Autres imp6ts indirects

Art 780.- Les sanctions applicables aux impots et taxes indirects sont celles prevues en
matidre de taxe sur la valeur ajout6e, notamment :

. par l'article 776 en matidre de fucturation ;

. par l'article 777 en matirire de d6claration ;
. par l'article 778 en matidre de pabment.

Art781.- En matiEre de taxe de developpement tourbtique, les infractions aux

alsooiitions de I'article 340 relatives A la factuiation de la taxe sont sanctionnees par une
am'ende de vingt mille (20 000) francs CFA par infraction constatee.
NA782.- La non tenue de la comptabilit6 matidre vis6e a l'article 360 pour l'6tablissement
Oe-ii-taxe sur les boissons, ou liexistence d'eneurs graves et repetees entagtarl! _qgfte
*rptiUifite matidre, sont sanctionn6es par une amende de deux millions (2 000 000) de
francs CFA pour chaque exercice conceme.
Art783.- Lorsqu',il incombe d un assureur, courtier ou intermediaire, le simple retard de
oiiement de li taxe unique sur les assurances entraine l'application aux sommes
Eiiginb" A r" int rct moraioire liquid6 au taux de 1o/o par mois ou ftaction de mois de
retard.

Section 3 - Droits d'enregistrement et de timbre

Sous-section 1 - Dispositions comm unes

Art.784.- sont lix6es d six mille (6 000) francs cFA les p6nalit6s d'enregistrement ou de
timbre et les droits en sus dont le montant serait inf6rieur d cette somme'
Art.785.- Sans prejudice des droits et sanctions fiscales exigibles :- - -
. les infractions iux dispositions des articles 457, 461 a 463, 485 et 486 sont punies
d'une amende de six mille (6 000) francs CFA ; r ..
o les infractions aux dispositions des articles 452 ir 454 et 4{17 sont punies d'une
amende de vingt-cinq mille (25 000) francs CFA ;
o le notaire qui ie procede pas d la lecture, d I'affirmation ou aux mentions pr6vus i
iarticfe +sO'est palsible d'dne amende de vingt+inq mille (25 000) francsCFA ;
. les notaires,' huissiers, greffiers et avocats d6fenseurs ayant. contrevenudroits .
aux
a-isoositions de l'article- 451 sont personnellement redevables des
a;ihregistrement et d'une amende de vingt-cinq mille (25 000) francs.CFA;
. iom"i"-r public qui a sciemment contrevenu auxdispositions depreludice
I'article 456 ou souscrit
Li1* incompldte ou inexacte est passible, sans des sanclions
"mfiiiOn'
disciplinaires, d'une amende de vingtdnq mille (25 000) francs CFA ; .
. b ddfaut ou le retard de prcsentation des documents vis6s ir l'article 459 est puni
d'une amende de vingt+inq mille (25 000) francs CFA.

t94
 d6lais prescrits
Sous-section 2 - D6faut d'enregistrement dans les

Art.786.-Adefautd,enregistrementdesactesdanslesd6laisprescrits,lesredevables
dei droits sont passibles d-es p6nalit6s suivanies :
. une maioration 6gale d 50 % des somrnes dues ;
. ,.l.ieibt'J" *tr"ro u" 1 % par mois de retard ou fraction de mois de retard.
Lemontantcumul6delamajorationetdel,int6r6tderelardsontanondisdlacentainede
ffi;'ffi;iil;
eine peut eire inf6rieur d six mille (6 000) francs CFA'
Lespartiesn,ayantpasconsign6lemontantdesdroitsdanslesd6laisprEvusparl'article
du paragraphe 2 du m6me
464. ainsi que les gretfters rv%"i il'iii'"'""u aux dispositions
#idJi;#"-s.iorEi oei meines Penalites'
solidairement au paiement
Les Darties aux actes vis6s aux articles 433 et 434 sont tenues
des b6nalit6s prEvues au pr6sent article'
Art,tsT..Lesgreffiersquienregistrenthosd6laissontpersonnellementpassiblesd,une d six
ft;*t; esi]e"iu monti"t aii"a",lliiEiigi, sani qre l'aniende puisse 6tre inf6rieure
mille (6 000) ftancs CFA.

Sous-section 3 - lnsufftsances et dissimulatiots

ArLT8S..Ddslosqu,elleest6galeousup6rieuredl0%delavaleurd6clar€e'toute
insuffisance entraine :
. le compl6ment des droits simples exigibles .- ;
: i:a;;iffi;;;es penarites pievues e ihrticte 786 sur te montant des droits elud€s.
Lestuteursoucurateurssupportentpersonnellementhsp6nalit6slorsqu,ilsontfaitdes
estimations entrant dans le cadre du present anlcle'
Art.789.-1)EstnulleetdenuleffettouteconventionayantDourbutdedissimulertoulou
oartie du orix d,une mutatioriaim?;;L, il fdd".d6 corirmerce
ou de clientdle ou de
ffiil; ,; Liit ou b6n6fice d'une promesse de bail'
",
2) Toute dissimulation entraine :
.' le rappel des droits elud6s ;
. f"pfifi,[rti"" Ues penafites f]revues i I'article 786 sur le prix global reconstitu6 de l'acte
enregistr6.
3)Lamajorationdel'articleTS6estport6ei|2oo%duprixglobalreconstitu6del,acte
enregistre lorsque : privee' autre que celle
o 1" il est constat6 l'existence d'une contre-lettre sous sionature pour objet une
retative aux dissimutationiJ.el"l, pr;graphe 1),-et oui 919i]
,rd;"nfiion du prix stipul6 dans un acte precedemment enregstre ;
. ,;=il' ;i etabli riue f"'iirit"Uf" caracteie des stinulations d'un contrat ou d'une
donnant ouverture d des
convention a 6t6 dissimuii'iiiiri'pp"cG aJstipltations
droits moins 6lev6s.
contractantes sont solidairement redevables des droits
6lud6s et les
4) Les parties
piinalitei pr6vus au present article'

195
Sous-section 4 - Mutations i titre gratuit
Art.790.- Sont passibles d'une p6nalite egale ?r 1 %o ,par mois ou fraction de mois de
d6 six mille (6 6g0).francs CFA, les
;rfiJ;; aroit OO pour f" *rtation, avec un-minimum les d6lais prescrits les
;#;|.q J""it"rEi-", reg;taiidJqui n,ont pas fait dans
d6clarations des biens i eux transmis.

LeStuteuBoucurateurssupportentpersonnellementlapeineci-dessus,lorsqu,ilsont
neglig6 de faire les d6clarations dans bs d6lais'
Art7g1.- Les omissions dans les dechrations de biens transm'rs.par d69es. sont passibles
;;; r;;-ite; #rr.i a rrtti"e zeo, applicables sur le montant des droits 6lud6s'
lorsqu'ils ont
Les tuteurs ou curateurs supportent personnellement les peines cidessus,
fait des omissions ou des dissimulations.
Art792.- Est passibh d'une majoration egale a 200 % du. montant des droits elud€s et de
iil[irEr;" -;6rd pieru a rarticr. 786, avec un minimum de six mi[e (6 000) francs cFA :
. 1. toute declaration souscrite pour le paiement des droits de mutation
par dec6s ayant
qui en a
inAO-mJni entraine A Ueiuition d;une dette. Le
pretendu
. .c6ancier .
solidairement avec le d6clarant, au paiement
i*"r.meni itt"ste t'exisience est tenu,
de l'amende et en supporte d6finitivement le tiers ;
. 2" toute contravention aux prescriptions de l'article 468 ;
. 3. I'indication inexacte Oe ta Oaie de naissance de l'usufruitier dans les actes et
d6clarations r6gis par l'article 405 ,
. +; i'inai""tion i-nexicte, dans un acte de donation entre vifs ou dans une d6claration
i" ,rt"ti"" pii ie"ei, o, lien oe parente entre le donateur ou le defunt et les
Uonitiir"", h'6ritiers ou etaiaire=, ainsi. que toute indication inexacte du nombre
Abnfants du d6funt ou de I'heritier, donataire ou l€gataire ;
. 5;; dissimulation frauduleuse dans les d6clarations de biens transmis
par d6cds'

Sous-section 5 - Droits de timbre

Art.7g3.- 1) sauf dispositions contraires, toute contravention aux dispositions

relatives
aux droits de timbre, est pasiible d,une amende de six mille (6 000) francs cFA.

2) Si le timbre exioible 6tait un droit proportionnel, le montant d-e la penalit6 est,6gal d

o/o pat mois de retard ou
i6;2. ir'1"""i";i]iJs- d";tr ivei un int6r6t de retard de 1
fraction de mois de retard ' "ris
p6nalit6 de
3) Le non-respect des dispositions de I'article 512 entraine l'application d'une
o/o.
2O0
timbre
4) Le souscripteur, I'accepteur, le b6neficiaire ou ptemier endosseur de l'effet non
;l;il;d'pilir'til;:;;;i
pr6vue
soiidairement pasiibles des droits de timbre
pr6sent article.
omis et de
l'amende au

196
 Section 4 - R6gimes d'imPosition

Art794.- Toute infraction a l'obligation de poss6der un sidge social au..Burkinll3s^q9.ant

id'Aefii'prer, 5 i;irticte SSS est s-anctionnee par une amende de un million (1 000 000) de
francs CFA par mois de retard.
Pour le d6faut de tenue de comptabilite au Burkina Faso, une amende annuelle de un
mittion (1 000 0oo) de francs CFA est oue. En cas de r6cidive, cette amende est
portee a
deux millions (2 000 000) de francs CFA
Le defaut de tenue du rcgistre des titres nominatifu est sanctionn6 par une amende
de
cinq cent mille (500 000) ftancs CFA-
Art.795.- Toute infrac{ion aux prescriptions des articles 558 et suivants relatives i
la
iliLr"tion Oii commi,ssions, iourtag'es, ristoumes, honoraires cidessus donne lieu d
iil;li";iill;rr. Jmenue'de vin-gt mille (20 000) francs CFA par nature de
renseignement non fourni ou inexact'
Art796.- Tout manquement aux prescriptions relatives i la contribution des micro-
Lnftirii." rrnctiirnne par une amend6 de cinquante mil6 (50 000) francs CFA'
"ti
Le contentieux de la Contribution des micro-entreprises est r6gle comme en matidre
d'imp6ts directs.
Art797.- Le fabricant qui n'a pas retenu la contribution du secteur boisson ou a opere des
ret"nue. insuffisantes bst personnelbment redevable des sommes dues et le rappel des
droits est major6 d'une p6nalit6 de 100 %.
cette p6nalite est portee e 2oo % au cas oi les retenues oper6es ne sont pas revers6es
dans le d6lai prescrit.
Art798.- Toute infraction aux dispositions de la contribution du secteur 6levage est
sanctionn6e d'une amende egale i 20 % des droits compromis'
ces sanctions ne font pas obstacle i la mise en euvre des actes de poursuite reconnus
aux administrations fiscale et douanidre.

' Section 5 - lnfractions aux proc6dures fiscales

Sous-section 1- Droit de communiGation

de communication sur place de documents et de renseignements

Art ?99.- 1) Le refus-pm-ces-rertal
L'=t un dressd pai I'administration fiscale et sanctionn6 d'une
"Ji"t"i6 "ii
;;;fi;46'oe Eni-m16 (100 000)'francs cFA. cette amende est applicable i
chaque refus constat6.
2) lndeoendamment de cefte amende, tout contribuable peut, en cas d'instance, 6tre
#ilili;;6;nierles pieces ou documents non communiqu6s, sous astrcinte de
cinquante mitte 1so ooo; trancs CFA par jour de retard'

t97
 -i, astreinte commence d courir d compter de la date
cette de la signature par les pafiies ou
J" ,"iin&ir" O, proces-rerbal qui eit dresse pour constaier le refus d'executer le
iroement r6qulidrement siqnifi6;elle ne cesse que le jour oir il est constate, au moyen
h:ilil'#;td;r;;i" pai'rn ,gint de controle, dur un be-s principaux.livres ue !a q99=t:
ou de I'etablissement, iue l'administration a 6t6 mise i m6me d'obtenir la communlca[on
ordonn6e.
de taxes sur
3) Le recouvrement de l'amende et de l'astreinte est suivi comme en matidre
le chiffre d'affaires.

Art8oo.- Le refus de communication par conesptndance d'une demande de

renseionements de l'administration dans ies kente (SO; lours de sa r6ceplion est
imm6rfiatement suivi d'une mise en demeure adress6e par leltre recommanoee avec
i""us. ae €ception ou par cahier de transmission au contribuable concem6.
i
Si- I'exniration d'un d6lai de dix (10) jours aprds reception de cette mise en demeure,
la
;;;fi;Lii;;'d;;il4 "tpai
o[,i.n, dd reponse, une amende frscale de cent mille
(100 000) francs CFA est appliquee.

En cas de r6cidive dans le delai de conservation des documents

prescrit a larticle 602' le
montant de cette anrende est major6 de 100 %.
ll est d0 en sus pour tout mois ou fraction de mois de retard, une amende de cinquante
mille (50 000) francs CFA.

Art8o1.- Les m6mes sanctions s,appliquent en cas de non production des relev6s et
6tats nominatifs pr6vus au paragraphe 2 de I'article 610'
Toute omission ou inexactitude relev6e dans les renseignements fournis est sanctionn6e
d'une amende de cinquante mille (50 000) francs CFA'

Alt.8oz.-Ledefautdeconservationdesdocumentsavantl'expiratio!:'d-Y.qeBlfrgvua
francs
i,Irtie oozla"rn"liu, a I'application d'une amende fiscale de cent mille (100 000)
CFA par document manquant.
Toutes les fois qu'il est etabli que le d6faut de conservation r6sulte d'une destruction
,otont"ire des dbcuments ivarii t'expiration du delai plgvq a_ l'article_602, il est fait
il;li*t6r;trnJamende fiscale de cinq millions (5 000 000) de francs CFA'
punie d'une amende
La non tenue des documents vis6s aux articles 602,606 et 610 est
de deux millions (2 000 000) de francs CFA.

Aft803.- 1) Tout membre de l'ordre national des experts comptables.etles comptables

,oree" ur'Burkina Faso faiiant profession de tenir'ou d'ai{er d tenir 6critures
;il;i;ffi,fii i'ipporte coniouo i l'6tabtissement
=on
ou A l'utilisation de documents
une amende fiscale de cinq cent
ou rbnseignements'reconnus inexacts..est passible d
rniffelsb-o]oo-ol francs CFA par nature d'infraction relev6e i sa charge'

cette amende est portee i un million (1 000 000) de francs cFA en cas de r6cidive.

2) Toute autre personne faisant profes-sion de tenir ou d'aider A tenir les 6critures
.i,not ne= est dassible a'une am6nae fiscale de cinq cent mille (500 000) fancs CFA
par dtat financiei pour la premidre infraction.
cette amende est portee a un million (1 000 000) de francs cFA en cas de r6cidive.
198
Sous-section 2 - Autres sanctions

Art.804.- Tout agent de l'administration fiscale qui a.ura r6vel6 un secret. proteg6 par
firticle 62a sera [uni de trois (3) mois A cinq (5) ans d'emprisonnement et d'une amende
de vingt mille (20'000) d deux cent quarante mille (240 000) francs CFA.
Le coupable sera interdit de toute fonction ou emploi dans l'administration fiscale pendant
cinq (5) ans au moins et dix (10) ans au plus'
Art.8os.- 1) Les contrev,enants e la reglementation de l'attestation de situation fiscale sont
passibles il,une penalit6 de deux cent mi!e_ (200 000) francs CFA pour la premidre
infraction et cinq aent mille (500 000) francs CFA en cas de r6cidive.
2) A cet effet, tout defaut d'aftestation ou toute attestation irr6gulidre est considere comme
infraction.
3) Les sanctions sont appliqu6es aussibien d ceux qui devraient produire l'attestation de
situation fiscale qu'd ceux qui devraient la r6clamer.
4) Les complicit6s relev6es d cette occasion sont sanctionnees de la m6me manidre, quel
que soit le statut de leurs auteurs.
5) La constatation des infractions, la notiftcation et le recouvrement des p6nalit6s sont
effectues comme en matidre de v6rification.

ChaPitre 2 - Sanctions P6nales

Section 1 - D6finition des infractions et sanctions

Aft.806.- 1) sans prejudice des dispositions particulidres prevues par la presente

codification,' quicon{ue's'est fraudulelsement soustrait ou a tent6 de se soustraire
frauduleusem6nt au paiement total ou partiel d'impots ou de taxes, _ soit qu'il ait
volontairement dissimule une part des sommes sujettes 2r I'imp6t, soit qu'il ait organis6
son insolvabilitf ou mis obstacle par d'autres maneuvres au recouvrement de l'imp|t, est
passible ind6pendamment des sinctions fscales applicables, d'une _amende^de cinq cent
initte (SOO OO0) francs CFA A cinq millions (5 000 000) de francs CFA et d'un
emprisbnnemeni de six (6) mois d deux (2) ans ou de l'une de ces deux peines
seulement.
2) En cas de r6cidive dans le d6lai de cinq (5) ans, le contribuable est puni d'une amende
db un million (1 000 OO0) de francs CFA d dix millions (10 000 000) de francs CFA et d'un
emprisonnembnt de deux (2) ans a cinq (5) ans ou de I'une de ces deux peines
setilement et peut Ctre prive 6n tout ou en partie, pendant cinq (5) ans au moins et dix
(10) ans au plus, de ses droits civiques.

L'affichage et la publicit6 du jugement peuvent 6tre ordonn6s.

799
Art.807.- Quiconque par vOie de fait, menaces ou manceuvres concert6es a organis6 ou
t""IJ d,org.*il, i. riitr. collectif de payer l'imp6t ou- de.s'opposer a l'exercic€ O.u ,!1oit
d,enqu€te-vis6 d l'article 614 et du controle des imp6ts de toute nature, est.punl_d'une
;g;;; Ue rn ,ittion cinq c€nt mille (1 500 000) francs CFA d. cinq millions.(5 000 000)
ae ir** CfA et d,un emirisonnement de un (1) mois a six (6) mois ou de l'une de ces
deux peines seulement.

Aft808.- Les personnes qui sont condamn6es comme complices de contribuable: P'6tant
'torArersemi:nt
soustrafi ou ayant tent6 de se soustraire ftauduleusement au paiement
a; leuraimp6G, soit en organis;nt bur insolvabilite, soit en mettant. obstacle qa1 d'1g!res
mrnEr*o au paiement de l'imp$t sont passibles des peines edict6es aux articles 806 et
807 et tenus soiidaircment avec'les contiibuables au paiement desdits imp6ts et de leurs
accessoires.

ArL8O9.- Sans prejudice des sanctions fiscales 6dict6es par le present code, quiconque a
oroc6d6 d h fdAriration de la taxe sur la valeur ajout6e ou a op6re les retenues d la
Lource de tout imp6t, droit ou taxe, notamment de l'impdt sur les traitements et salaires'
de I'imo6t sur le ievenu des capitaux mobiliers, de l'imp6t sur les revenus fonciers, du
piereriruni les acquisitions de biens, a titre d'acompte des impots sur les h,6n6Jices,
bes retenues sur les prestations rendues par des r6sidents et non+6sidents titre
"ur i
Oaio*pte iur les imp6ts sur les b6n6fices, et s'est abstenu de les d6clarer dans les
d6lais 6oaux. est Dasiible d'une amende de cinq cent mille (500 000) francs CFA dix i
miifi"".-tiO ObO 0OO1 de francs CFA et d'un emprisonnement de un (1) mo6 a douze (12)
mois ou de l'une de ces deux peines seulement.

Art.81O.- Est passible des sanctions 6dict6es par l'arlicle 807 :

1) Quiconque, par voie de fait, menaces ou man@uvres mncert6es a dissuad6 ou tent6

de dissuad'er une personne dbx6cuter les oblig.ations fiscales mises A sa charge par la
f"i,
'ce qui i
concerne la retenue la source d'imp6b, droits et taxes pour le
;;hp&; "n pubtic et le versement au Tr6sor public de sommes en ex6cution d'avis
ir6.oi
"oi"1111nJni
a tiers detenteur.

2) Quiconoue a exerc{ ou tent6 d'exercer, directement ou par personne interpos6e, des

r6presaillei, quelles qu'en soient la nature et la forme, d l'encontre d'une pe,rsonne en
iiison ae i'eii6cution par elle d'obligations fiscales qui lui incombaient. l6galement,
notamment en matidre ie retenue a la source d'impots, droits et taxes pour le.compte du
iidioi prOtic, ou d,ex6cution d'avis ir tiers d6tenteur 6mis par un comptiable public.
Constituent 6galement des represailles au s€ns_du present article, la r6siliation ou le non
renouvelleme-nt d'un contrat d6 location, ou le refus de location.
3) Quiconque. a de manidre d6lib6ree, fait usage, -d'un
i
pour ses operations I'importation ou
,esinte-i"i6rieui ou pow le compte de tiers, identifiant financier unique fictif eUou
"i,
falsifi6, ou appartenant a un autre contribuable'

ll en est de m6me pour celui qui fait usage de son identifiant financier unique pour le
compte de tiers.

200
Art.811.- Ouiconque, de quelle que manidre.que.ce.soit,..met tes a-Sent1,,9ft-199,1,,ie
i,;ilti;, ;;;;"ti6t.j Oes impots'er de I'exerci& du d.roit d'enqu€te, d_ans l'impossibilite
o.""omirir leurs fonctions esi puni d'une amende de vingt-cinq mille (25 000) francs CFA
A un million (1 000 000) de francs CFA.
jours d six (6)
En cas de r6cidive, le tribunal peut en outre prononcer une peine de six (6)
mois de prison.

Art.g12.- lnd6pendamment des sanctions prevues_ _cidessus, les contrevenants sont

passibles de piines accessoires prononcees par les tribunaux'
En particulier, ils peuvent se voir interdire l'exercice d'un commerce, d'une industrie ou
J,iii" iio?iiiion iiUerale, soit direc,tement, soit par une pe6onne (1) in-terposee, pour leur
o, pJri rui compte d'autrui, pour une periode de un an au moins et de
;ril;";;;pt"
cinq (5) ans au plus.
L'inobservation de cette interdiction d'exercer entraine I'application d'une amende de cinq
cent mille (5OO 000) francs CFA i cinq.millions (5 00O 000) de francs ClA,9t-'ll? ry]ne
d;;;;;rifi"nt Ae rn ttl an i deux (2) ans ori de l'une de ces deux peines seulement.

Art813.- Sans prejudice des sanc{ions fiscales prevues a I'article 776, le defaut
CbiiUissement cies fuctures, le d6faut de facturatiori de la taxe sur la valeur ajout6e ou
;;f; Hp6i. inOirects, le defaut d'enregistrement des ventes au comptant e1.. de
ioni.*itibn des bandes de caisses enreg-istreuses, sont passibles en cas de r6cidive,
des sanctions suivantes :
. fermeture de l'entreprise ou interdiction d'exercer, pour une dur6e de dix (10) jours d
six (6) mois ;
. interdiction d'importer ;
. l'une ou l'autre des sanctions seulement.

Section 2 ' Constatation des infractions par proc6s-verbal

Art.814.- Les poursuites sont engag6es sur plainte de I'administration fiscale.

La olainte oeut 6tre d6pos6e devant le tribunal copectionneljusqu'i la fin de la quatridme
inriG qui luit celle au cours de laquelle I'infraction a 6te commise'
Le Ministre charg6 des finances peut, dans le.s cas les plus Sravis,r 'lttllqile,,gux
a;o"Ut"nir des commahdes de fournitures ou de travaux de la part de I'Etat
"Jnii"r"n"nti
;i;;;-;t#ti;Gmen[ puUtics. Les autorit6s locales disposent des m6mes prerogatives
;; q;i;#mJ tEs commandes de foumitures bu de travaux des collectivit6s
territoriales.

207
Art.8't 5.- 1 ) Les infractions sont constat6es par procds-verbal'
2) Les orocds-verbaux sont 6tablis par les agents de l'administration fiscale ayant au
f['-"'rif iie a" -n1Oerr et ayant pr[ une part personnelle et directe la i
"{"i*
constatatiori des faits qui constituent I'infraction.
3) lls doivent mentionner :
. la nature de chaque infiaction constratee de maniEre pr6cise ;
. Gs nom(s) et prenom(s) et qualit6 des agents qui ont particip6 i la constatation des
infractions ;
. le lieu, la date et l'heure auxquels ils ont 6t6 r6dig6s et achev6s'

ArLS'l G.- LoEque la constatation de l'infraction est suivie de la saisie d'objets

ou
marchandises, le procds-verbal doit p€ciser :
. rioit oe ta siise etde la dedaiation qui en a ete faite A la personne en infraction ;
. ia ueicription des objets ou marchandises, leur quantit€ et leur valeur ou la r6f6rence
,ui-"ceiiti= prrtiqu6i sur lesdib objets ou marchandises, lorsque leur description ne
peJt etrmdteneliement effectuee A la redaction du procds-verbal ;
. ia pr6sence de la personne en infraction d la r6daclion du procEs-verbal ou la
sorirmation qui lui a 6te faite d'y assister ;
. les nom(s) ei prenom(s), la quilite et l'adresse du.gardien des.9bi9f-o,L1archandises
ces
saisis et'son 6ngagement de pr6senter dr la premidre demande de l'admlnlstraton
,"*tin"dise. a l'en'droit oir ils soni conserv6s. La personne en infraction est
"uiiii
designee", d'office gardien ;
. t'eng"agement pris par la personne en infraction ae pres91t91 _19;,.9?i91", o'
marih-andises daisisbu Oen bayer la valeur d toute demande qui pounait lui6tre faite
iii" i
rniinfuru" de la saisie eie donn6e et que le prix des objets ou marchandises
saisis n'a pas 6t6 vers6 ;
. f, d"" .oy"n. de transport si elle a 6te pratiqu6e en garantie de l'amende
""i."
encourue.

Art817.- Dans le cas oi la saisie est motiv6e par l'6tablissement ou l'usage d'un
boium"nt ifteie ou constituint un faux, le procds-verbal indique le genre de faux, les
alt6rations et notamment les surcharges'
ce document, sign6 par les agenb, est joint au. procds-verbal qui mentionne l'invitation
il ; d;6il; faidi td p"rsonn6 iirfraciion de 6 signer egalement et la r6ponse qu'elle
a faite i cette invitation. "n

202
 Section 3 - Droits d'enregistrement et de timbre

Art8.l8.- Tout officier public ou ministeriel convaincu de s'6tre, d'une fagon q_uelconque,
'rnaneuvres
rendu complice de destinees i 6luder le_. paiement de l'imp6t est
personnellement passible, ind6pendamment de sanctions disciplina.ires, d'une amende
iigaie a 200 %o de'la somme dorit le Tr6sor public est priv6 avec un minimum de cent mille
(100 000) francs CFA.

En cas de rEcidive dans les dix (10) ans d'une d6cision ant6rieure devenue definitive,
l'officier public ou minist6riel est frapf6 de destitution, sans pr6judice des peines pr6vues
par le code penal.

Art8l9,- Tout fonctionnaire ou detenteur de l'autorit6 publique accordant des

exon6rations, mod6rations ou suspensions en crontravention avec les articles 395 et 495 :

. est tenu personnellement responsable au paiement des droits d'enregistrernent et de

timbre 6lud6s, penalit6s comprises ;
. est passible des peines pr6vues i l'6gard des concussionnaires.

203
 LiVfe 6 - Dispositionsfinates

Art,820.- Sont abrog6es toutes les dispositions ant6rieures contraires, noiamment :

. la loi n'6S5/AN du 26 mai 1965 portant adoption du Code des imp6ts directs et
indirects;
. la loi n'2663/AN du 24 juillet 1963 portant adoption du Code de I'enregistrement, du
timbre et de l'imp6t sur les valeurs mobilidres (CET)
. la loi n"04-2010/AN du 28 janvier 2010 portant institution d'un livre de proc6dures
fiscales ;
. la loi n'08-201O/AN du 29 janvier 2010 portant cr6ation d'un imp6t sur les soci6t6s ;
r les dispositions relatives aux imp6ts fonciers de la loi n'42-2000/AN du 20 d€cembre
2000 ;
. la loi n'050-2008/AN du 6 novembre 2008 portant institution d'un pr6ldvement sur les
billets d'avion.
Art.821.- La prqsente loi entre en vigueur a compter du '1e, janvier 2018 et sera ex6cut6e
comme loi de l'Etat.

Ainsi fait et d6lib6r6 en s6ance publique

d Ouagadougou, le 20 d6cembre2017

Pour le de l'Assembl6e
natio-4qle, le ier Vice-pr6sident
.,---'^-"
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i i,i" ',r:r'. [l /
']|v'--)=#-a

Le Secr6taire de s6ance

Bachir lsmadl OUEDRAOGO

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