SOMMAIRE
SOUS-DOSSIER I : PREPARATION ................................................................................... 2
FICHE DE PREPARATION .............................................................................................................. 3
SOUS-DOSSIER II : INTERACTION .................................................................................. 5
FICHE DE DEROULEMENT DE LA LEÇON ................................................................................. 6
FICHE D’IMPLANTATION DE LA LEÇON ................................................................................... 8
PLAN DE LA LEÇON ....................................................................................................................... 9
LEÇON : COMPTABILISATION DES FACTURES AVOIRS OU NOTES DE
CREDITS ................................................................................................................................ 10
INTRODUCTION ............................................................................................................................ 10
I-DEFINITION ET PRESENTATION DE LA FACTURE AVOIR ............................................... 10
II-PRINCIPE DE COMPTABILISATION DE LA FACTURE AVOIR ......................................... 10
CONCLUSION ............................................................................................................................. 15
SOUS-DOSSIER III : CONSOLIDATION ......................................................................... 16
EXERCICE DE CONSOLIDATION ............................................................................................... 17
CORRECTION DE L’EXERCICE DE CONSOLIDATION ........................................................... 18
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SOUS-DOSSIER I : PREPARATION
FICHE DE PREPARATION
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FICHE DE PREPARATION
MATIERE : PRATIQUE COMPTABLE QUOTIDIENNE…CLASSE : 4ème année
ESCOM…
EFFECTIF : 16 élèves
NOM DE L’ENSEIGNANT : DJIAFOUA LONTCHI Borel
ETABLISSEMENT : LYCEE TECHNIQUE DE BAFOUSSAM BANENGO
THEME : LES OPERATIONS ASSOCIEES A LA FACTURATION
TITRE DE LA LEÇON : COMPTABILISATION DES FACTURES AVOIRS OU
NOTES DE CREDITS
DUREE DE LA LEÇON : 50 minutes.
PLACE DE LA LEÇON DANS LA PROGRESSION DU COURS : Cette leçon vient
après la comptabilisation de la facture doits (avec réductions et majorations).
CONNAISSANCES PREALABLES (PREREQUIS) : présentation des factures ;
comptabilisation de la facture doit avec réductions et majorations.
IDEES MAITRESSES : présentation d’une facture avoir ; calcul des réductions
accordé hors facture enregistrement de la facture avoir ou note de crédit.
VOCABULAIRE NOUVEAU : note de crédit ; réductions hors facture ; net à déduire.
OBJECTIFS DE LA LEÇON :
Objectifs pédagogiques Domaine Niveau Stratégies d’enseignement (Cf.
opérationnels (cf. (cognitif, fiche sur les stratégies
Taxonomie de Bloom) affectif, d’enseignement selon le domaine et
psychomoteur) le niveau d’apprentissage)
Comptabilisation de la Cognitif connaissance Exposé magistral
facture avoir pour :
Application Travail collectif et individuel
- Retour de
marchandises
- Erreur de facturation
Comptabilisation de la Cognitif connaissance Exposé magistral
facture avoir pour :
Application Travail collectif et individuel
Rabais, Remise, Ristourne
accordés hors facture
Comptabilisation de la Cognitif connaissance Exposé magistral
facture avoir pour
Application Travail collectif et individuel,
escompte hors facture
consolidation
accordé
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MATERIEL DIDACTIQUE : Tableau ; craie ; plan de compte ; calculatrice ; blouse blanche ;
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES :
- FOKOU Eric : « La Pratique de la Comptabilité au Quotidien et Travaux de Fin D’exercice
tome 2 » : Edition SAINT AUGUSTIN.
- Daniel GOURDAIN : « Comptabilité générale système comptable OHADA » : Editions
ESTEM.
- NAMEKONG Duprince : « PCQ 4eme année » : Edition EXPERT
- ANGO MVONDO Anicet : « Pratique Comptable Quotidienne tome 1 » : Edition REUSSITE
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SOUS-DOSSIER II : INTERACTION
FICHE DE DEROULEMENT DE LA LEÇON
FICHE D’IMPLANTATION DE LA LEÇON
PLAN DE LA LEÇON
LEÇON PROPREMENT DITE
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FICHE DE DEROULEMENT DE LA LEÇON
EVALUATION MATERIEL
ETAPES CONTENU DUREE ACTIVITES D’ENSEIGNEMENT/APPRENTISSAGE DIDACTIQUE
FORMATIVE
Activité de l’enseignant Activité de l’élève
Je fais l’appel ; Les élèves répondent à Tableau, craie, effaceur,
l’appel ; support de cours, fiche
J’attire l’attention des élèves ; Ils répondent aux questions ;
1. Ouvrir la 05min Je sollicite la réponse des de présence, plan
introduction
leçon J’active les prérequis ; Ils écoutent et ils notent. élèves. comptable blouse,
J’annonce le titre de la leçon ; calculatrice
Je présente les objectifs de la leçon et j’introduis la leçon.
Modeler/Démontrer les apprentissages à réaliser : « je fais »
Je définis et présente les cas de figures pouvant conduire à l’établissement Les élèves suivent
d’une facture avoir ; attentivement et prennent les
notes.
J’énonce le principe de comptabilisation de la facture avoir pour retour de Exercice d’application n°1
marchandise ou erreur de facturation ; comptabiliser la facture avoir
15 min pour retour de marchandise
Je donne l’exercice d’application n°1 et je corrige ;
cher le fournisseur.
J’énonce le principe de comptabilisation de la facture avoir pour RRR Support de cours,
2. accordés hors facture ; tableau, craie, effaceur,
conduire la développement plan comptable, blouse,
leçon J’énonce le principe de comptabilisation de la facture avoir pour escompte
calculatrice.
accordé hors facture.
Pratique guidée : « nous faisons »
Je donne l’exercice d’application n°2 ; Les élèves notent Exercice d’application n°2
l’application n°2 et cherchent Comptabiliser la facture avoir
15 min Je donne 5 minutes aux élèves pour chercher l’exercice ; la solution. pour RRR accordé hors
Je me rassure que chacun travaille; facture cher le fournisseur.
J’envoie un élève au tableau et ensemble nous corrigeons.
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Pratique autonome : « ils font sans moi »
Exercice d’application n°3
10 min - Je donne l’application n°3 ; Ils notent et traitent Comptabiliser la facture avoir
- Je me rassure que chacun travail ; l’application n°3. pour escompte hors facture
- Je désigne un élève pour corriger au tableau sous ma supervision accordé.
M
3. - Je fais la synthèse de la leçon en interrogent les élèves question de Rappel des principes de cours, blouse, cahier
0 Les élèves répondent aux
conclure la m’assurer que les élèves ont bien assimilés; comptabilisation qui de texte.
i questions
leçon - J’annonce la leçon suivante. entourent la facture avoir.
n
conclusion
Je me rassure que chacun a eu
Consolidati 05 min - Je donne l’exercice de consolidation ; Les élèves copient les exercices de consolidation cours, blouse, cahier
on - Je remplie le cahier de texte. et connais ce qu’il a comme de texte
travail à faire
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FICHE D’IMPLANTATION DE LA LEÇON
ZONE DE PLAN ZONE DE TRAVAIL OU DE DEVELOPPEMENT VOCABULAIRE/FORMULES
Lundi, 31 octobre 2022
O.P.O
THEME : LES OPERATIONS ASSOCIEES A LA
FACTURATION
INTRODUCTION
I-DEFINITION ET PRESENTATION DE
Facture avoir ; note de crédit ;
LA FACTURE AVOIR COMPTABILISATION DE LA FACTURE AVOIR OU réduction hors facture ; net à
1- Définition NOTE DE CREDIT déduire.
2- origine de la facture avoir
II- PRINCIPE DE COMPTABILISATION DE
LA FACTURE AVOIR
1- Pour retour de marchandises ou erreur de
facturation
2- Pour RRR accordé hors facture
3- Pour escompte accordé hors facture
CONCLUSION
EXERCICES DE CONSOLIDATION
CORRECTION EXERCICES DE
CONSOLIDATION
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PLAN DE LA LEÇON
O.P.O
INTRODUCTION
I- DEFINITION ET PRESENTATION DE LA FACTURE AVOIR
1- Définition
2- origine de la facture avoir
II- PRINCIPE DE COMPTABILISATION DE LA FACTURE AVOIR
1- Pour retour de marchandises ou erreur de facturation
2- Pour RRR accordé hors facture
3- Pour escompte accordé hors facture
CONCLUSION
EXERCICES DE CONSOLIDATION
CORRECTION EXERCICES DE CONSOLIDATION
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LEÇON : COMPTABILISATION DES FACTURES
AVOIRS OU NOTES DE CREDITS
O.P.O
A la fin de cette leçon, l’élève doit être capable de :
- Définir la facture avoir ou note de crédit ;
- Donner les cas pouvant conduire à l’établissement d’une facture avoir ;
- Comptabiliser une facture avoir pour RRR, Escompte accordé hors facture ou pour
retour de marchandises.
INTRODUCTION
Les opérations d’achats/ventes entre un fournisseur et son client sont matérialisées par des
factures. Alors en cas de problèmes à la facturation ou à la livraison, on n’établit une nouvelle
facture : la facture avoir. Ainsi nous verrons aujourd’hui comment comptabiliser une facture
avoir.
I- DEFINITION ET PRESENTATION DE LA FACTURE AVOIR
1- Définition
Une facture avoir ou note de crédit est un document établit par le fournisseur pour informer le
client d’une rectification ou d’une annulation de la facture initial (facture doit), ou du
remboursement de son paiement.
2- Origine de la facture avoir
La facture avoir peut intervenir pour plusieurs raison notamment :
- retour de marchandise
- Rabais, Remise, Ristourne hors facture
- Escompte hors facture
- Erreur de facturation
II- PRINCIPE DE COMPTABILISATION DE LA FACTURE AVOIR
1- Pour retour de marchandises ou erreur de facturation
La comptabilisation de la facture avoir pour retour de marchandises se fait par simple contre-
passation de l’écriture de vente ou d’achat des dites marchandises.
NB : Le net à déduire est la valeur final d’une facture avoir ; les réductions et majorations de
la facture doit doivent également figurer sur la facture avoir y afférente.
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Application n°1 : comptabilité Ste FOKOU
Le 10/05/2022, le client NANA retourne pour non-conformité du bois 12 pièces de
cubitenaire en bois. Ces derniers ont été facturés et livrer le 05/05/2022 pour un montant HT
de 1 200 000f. La facture avoir AV N°125 est donc établie le même jour.
TAF :
1) Présenter la facture AVN°125
2) comptabiliser cette opération.
SOLUTION
1) présentations facture AVN°125
Calculs annexes
STE FOKOU - Calcul de la TVA : TVA=
AVOIR Montant HT×19,25%
NANA AN : TVA= 1 200
000×0,1925
FACTURE AV N°125 du 10/05/2022 TVA= 231 000f
- Calcul NAD NAD=
BRUT 1 200 000
montant +TVA
AN : NAD=
TVA 231 000
1 200 000+231 000
NAD 1 431 000 NAD= 1 431 000f
2) Comptabilisation chez FOKOU
10/05/2022
4431 Etat TVA facturé sur 231 000
vente
701 Vente de marchandises 1 200 000
411 Clients 1 431 000
Suivant facture AV N°125
//
2- Pour RRR accordés hors facture
Les Rabais, Remises et Ristourne accordés hors facture s’enregistrent :
- Chez le fournisseur : au débit de l’un des comptes suivant : 7019 ; 7029 ; 7039 ; 7049 ;
7059 ; 7069 par le crédit du compte 411 ;
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- Chez le client : au crédit de l’un des comptes suivant : 6019 ; 6029 ; 6049 ; 6059 par le
débit du compte 401.
NB : la TVA ici se calcul sur la valeur de la réduction.
Application N°2 : Comptabilité Ste ALVARES
Le 15/03/2022, la société Alvares accorde un Rabais de 15% sur des marchandises achetées le
10/03/2022 par Belmond présentant des problèmes de qualités et pour se faire, elle établit la
facture avoir N°450. Valeur brut des marchandises 600 000f HT
TAF :
1) Calculer la valeur du Rabais
2) Présenter la facture avoir N°450
3) comptabiliser cette opération chez Alvares et Belmond.
SOLUTION
1) Calcul du rabais : 600 000×0.15
Rabais = 90 000f
2) Présentation facture avoir
STE Alvares
AVOIR
Belmond
FACTURE N°450 du 15/03/2022
Rabais 90 000
TVA 17 325
NAD 107 325
3) Comptabilisation chez ALVARES
15/03/2022
Etat TVA facturé sur vente 17 325
4431
7019 Rabais, Remise, Ristourne accordés 90 000
411 Clients 107 325
Suivant facture AV N°450
//
Page 12
- Comptabilisation cher belmond
15/03/2022
401 Fournisseurs 107 325
4452 Etat TVA récupérable sur achat 17 325
6019 Rabais, Remise, Ristourne obtenues 90 000
Suivant facture AV N°450
//
3- Pour escompte accordé hors facture
L’escompte figurant sur la facture avoir s’enregistre :
- chez le fournisseur : au débit du compte 673 (escompte accordé) par le crédit du compte
411 ;
- chez le client : au crédit du compte 773 (escompte obtenue) par le débit du compte 401.
NB : la TVA ici se calcul sur la valeur de l’escompte accordé ou reçu.
Application N°3 : comptabilité Ste SNC
Le 30/08/2022, la SCN accorde aux Ets MVONDO un escompte de 1% sur un achat de
marchandises d’une valeur de 2 400 000 F HT. La facture avoir n°AV204 est dressée le même
jour.
TAF:
1) calculer l’escompte et présenter la facture N°AC204
2) Passer les écritures nécessaires chez la SCN, et chez MVONDO.
SOLUTION
1) Calcul de l’escompte et présentation de la facture
- Calcul escompte
Calcul de l’escompte : 2 400 000×0.01
Escompte = 24 000f
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- Facture N°AV204
STE SNC
AVOIR
MVONDO
FACTURE N°AV204 du 30/08/2022
Escompte 24 000
TVA 4 620
NAD 28 620
2) Comptabilisation
- Comptabilisation chez SNC
30/08/2022
4431 Etat TVA facturé sur vente 4 620
24 000
673 Escompte accordé
411 Clients 28 620
Suivant facture AV N°204
//
- Comptabilisation chez MVONDO
30/08/2022
401 Fournisseurs 28 620
Etat TVA récupérable sur achats 4 620
4452
773 Escompte obtenu 24 000
Suivant facture AV N°204
//
Page 14
CONCLUSION
Parvenue au terme de notre leçon, il était question pour nous d’apprendre à comptabiliser
les factures avoirs. Nous pouvons dire qu’en cas de retours de marchandises, la
comptabilisation se fait par simple contre-passation de la facture doit. La dette du client
envers le fournisseur comment sera-t-elle réglé ? Ainsi nous aborderons au prochain chapitre
les règlements.
Page 15
SOUS-DOSSIER III : CONSOLIDATION
EXERCICE DE CONSOLIDATION
CORRECTION DE L’EXERCICE DE CONSOLIDATION
Page 16
EXERCICE DE CONSOLIDATION
Vous effectuez un stage de vacance dans un cabinet comptable de la place. En vue de
vérifié votre niveau de compétence, il vous est donné les informations et les factures suivantes
pour traitement.
Informations :
- Le 10-10-2022 : la société Ally a reçu la facture N° V05 de son fournisseur SODIP
- Le 15-10-2022: elle retourne un carton de chaussure et reçoit le même jour une facture
d’avoir N° AV05
Factures
Doit
SODIF
ALLY
Facture N°V05du 10-10-2022
désignations quantités Prix unitaire Montant total
Chaussures 6 25 000 150000
Rabais 105% 15 000
Net commercial 135 000
Escompte 2% 2 700
Net financier 132 300
TVA 19,25% 25 467,75
Net à payer 137 767,75
Règlement : par chèque sous 20 jours
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SODIF Avoir
ALLY
Facture N°AV05du 15-10-2022
Désignations Quantités Prix unitaire Montant total
Chaussures 1 25 000 25 000
Rabais 105% 2 500
Net commercial 22 500
Escompte 2% 450
Net financier 22 050
TVA 19,25% 4 244,625
Net à Déduire 26 294,625
TAF : passer toute les écritures nécessaires chez SODIP et ALLY.
CORRECTION DE L’EXERCICE DE CONSOLIDATION
- Calcul de la valeur du chèque
Montant cheque = NAP-NAD
= 137 767,75-26 294,625
Montant chèque= 111 473,125f
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- Comptabilisation chez SODIP
10/10/2022
411 Clients 137 767
1
673 2 700
Escompte accordé
1
Etat TVA facturé sur vente 25 467
4432
Vente de marchandises 135 0000
701
Suivant facture N°V05
15/10/2022
Etat TVA facturé sur vente 4 244
4432
22 500
701 Vente de marchandises
26 294
411 Clients
450
Escompte accordé
673
1
Suivant facture N°AV05
29/10/2022
521 Banque locale 111 473
1 111 473
411 Clients
Suivant règlement solde
//
Page 19
- Comptabilisation chez ALLY
10/10/2022
4452 Etat TVA récupérable sur achat 25 467
601 Achats de marchandises 135 000
1
401 Fournisseur 137 767
773 Escompte obtenu 2 700
Suivant facture N°V05
15/10/2022
401 Fournisseur 26 294
Escompte obtenu 450
773
Etat TVA récupérable sur achat 4 244
4452
Achats de marchandises 22 500
601
Suivant facture N°AV05
29/10/2022
411 Clients
111 473
111 473
521 Banque locale
1
Suivant règlement solde
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Page 20
