Audit Comptable
Etude de cas : Audit des stocks
Automne 2024
Votre employeur, le cabinet d'experts-comptables Amir et associés, est auditeur
depuis plusieurs années de la société Newauto SA, un grossiste de pièces
d'automobiles. Le cabinet vous a confié la responsabilité de l’audit des états de
synthèse de l'exercice qui se terminera le 31 juillet 2ON.
Nous sommes le 29 avril 20N et vous venez de terminer la révision de la description
narrative d'un important système de l'audité à savoir celui de l'inventaire
permanent.
Vous en êtes maintenant à déterminer les procédures d’audit qui vous permettront de
vous prononcer sur le solde du poste Stocks de marchandises. Comme l'a fait le
précédent responsable de l’audit de Newauto, vous avez décidé d’opter pour une
stratégie d’audit substantive.
Travail à faire :
Indiquez les procédures d’audit qui vous permettront de vous prononcer
sur l’ensemble des assertions relatives au poste Stocks de marchandises, en date du
31juillet 20N. Soyez précis et indiquez les assertions visées par vos procédures.
Annexes
Système d'inventaire permanent
(Extrait du dossier permanent du cabinet Amir et Associés)
Newauto possède un seul entrepôt qui est situé à Agadir. Cet entrepôt est en
activité de 6h00 à 15h et traite chaque jour, des centaines d'expéditions et de
réceptions.
Expéditions
Dès qu’une commande d’un client est générée par le système, elle apparaît sur le
module d’expédition, dont un terminal est dans l’entrepôt. Le manutentionnaire
imprime cette commande et réunit les marchandises nécessaires dans l'aire
d'expédition. Une fois la commande prête à expédiée, le superviseur valide que la
marchandise assemblée correspond bien au bon de commande et appose sa
signature. Il imprime ensuite un bon d’expédition qui va contenir toute l’information
relative aux coordonnées du client, ainsi que les marchandises expédiées. Le bon
d'expédition est prénuméroté par l’ordinateur (série E-####) et se présente en deux
exemplaires. Il indique également le numéro de bon de commande à laquelle il se
réfère (série BC-####). L'original est expédié avec la marchandise et conservé par le
client, et l’autre copie est signé par le client et une fois la livraison effectuée, cette copie
est remise à la comptabilité. En général les expéditions sont livrées dans un délai de
24heures.
Réceptions
Un préposé s'occupe de la réception des marchandises. Dès l'arrivée d’un
camionneur, il s'assure de la quantité et de la qualité des marchandises reçues en les
comparant à ce qui a été commandé selon le bon de commande interne. Il approuve
au système chacun des items reçus via le module réception et la commande change
alors d’état en devenant « reçue ». S’il y a des écarts entre ce qui a été commandé et
ce qui a été reçu, il approuve seulement les items conformes, et place le bon de
commande à part afin de communiquer avec le fournisseur. Si la commande a été
reçue dans son intégralité, le système génère un bon de réception à partir des
informations du bon de commande appareillé et le bon de réception est imprimé en
deux exemplaires. Les bons de réception sont prénumérotés (série R-####). Une
copie est transmise à la comptabilité. On classe la copie du bon de réception
conservée à l'entrepôt par ordre numérique, après y avoir attaché le bon de commande
et le bon d'expédition du fournisseur.
Gestion des stocks, autres informations
Les modules expédition et réception permettent de mettre à jour en temps réel
l’inventaire. Les stocks sont mis à jour au moment où les marchandises quittent
l’entrepôt et au moment où les réceptions sont approuvées.
À chaque jour, le responsable des achats et le responsable des ventes font un suivi
respectivement des transactions en suspens (commandes non reçues, non expédiées
ou incomplètes).
Dénombrement annuel des marchandises en stock
Une fois par an, le 31 juillet, le personnel de l'entrepôt effectue le dénombrement des
marchandises. On divise alors le personnel en équipes composées chacune d'un
compteur et d'une personne qui inscrit les quantités sur des étiquettes d'inventaire
placées au préalable de façon à pouvoir identifier la marchandise à laquelle chacune
d'elles se rapporte. Ces étiquettes sont prénumérotées et sont constituées de deux
parties qui portent chacune le même numéro. Sur l'une de ces parties, les équipes
chargées du dénombrement inscrivent le numéro de l'article, sa localisation dans
l'entrepôt ainsi que la quantité en main. Quand le dénombrement est terminé, cette
partie de l'étiquette est enlevée et acheminée à la comptabilité qui en fait la saisie.
La saisie est faite, dans le fichier Liste stocks, dans l'heure qui suit le dénombrement
et une liste du stock dénombré est produite. La comptabilité s'assure alors, avant la
reprise des activités de l'entrepôt, que cette liste est exacte et complète. Pour ce faire,
plusieurs tests sont exécutés afin de vérifier que les quantités inscrites sur la liste
correspondent au stock en main et vice versa. De plus, le chef comptable et le
superviseur de l'entrepôt s'assurent d'avoir des explications satisfaisantes des écarts
entre la liste et le fichier Stocks avant d'autoriser les corrections au fichier Stocks.
Évaluation des stocks
Le système permet de fournir le coût par article selon l’épuisement successif.
En collaboration avec les services du marketing et des achats, le chef comptable
repère les articles désuets et en réduit le coût à un montant approprié. Finalement, il
calcule le coût total des stocks de marchandises et ajuste le compte Stocks de
marchandises au grand livre général au moyen d’une écriture de régularisation.
