CASTORS Travaux Pratiques 26 mai 2021

TSECO Comptabilité et Commerce Durée 2 heures

Groupe
Noms Prénom Notes sur 20
1.-
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6.-

Dossier n°1 : Acquisitions de biens – Amortissements 15 points

Vous disposez des informations suivantes concernant la société BEMBUS :

A.- Acquisitions des biens : (TVA 18%) 5 points

01-04-2020 : Facture n°18 : Véhicule VX (Tourisme) prix d’achat HT 6 000 000 F, droit de
douane 1 600 000 F HT, et Droit d’enregistrement et d’immatriculation 1 400 000F. Paiement
cash en espèce des droits de douanes toutes taxes comprises et droits d’enregistrement et la
facture de VX fait l’objet d’un virement bancaire à l’ECO-BANK.
20-05-2020 : Facture n°19 : matériel industriel prix d’achat HT 2 700 000F, frais d’installation
600 000 F. Les frais d’installation toute taxe comprise sont réglés cash en espèce et le solde fait
l’objet d’un crédit de 45 jours.
22-06-2020 : Acquisitions de titres par virement bancaire :
- De 30 titres (titres de participation) au prix global de 750 000F, frais d’achat 5 % du prix
d’achat, TAF 17%
- De 50 actions ORANGE (titres de placement) pour 800 000 F, commission 585 F par action
et TAF 17%.
31-12-2020 : Construction d’un immeuble pour logement du personnel n’est pas terminée. A
ce jour les dépenses sont : matières et fournitures consommées 3 540 000F TTC, charges directes
590 000F TTC.

B1.- Amortissement 5 points

Présente le tableau d’amortissement d’une machine à partir des informations fournies :

Coût d’achat TTC : 1 687 400 F valeur résiduelle : 134 000F
Date d’acquisition : 01-04-2020 date de mise en service : 01-05-2020
Durée de vie d’utilisation : 3 ans et 4 mois

Désignation : ……………. Durée de vie : ………… Taux :……………

Valeur d’origine : …………….. Date de mise en service : ……………….
Période Base Annuité Cumul VCN
B 2.- Amortissement 5 points
Extrait de la balance après inventaire 31 – 12 – 2020 de l’entité SOW :

D C
2131 Logiciel 648 000
231 Bâtiment 15 120 000
2411 Matériel industriel …………..
2813 Amort Logiciel 449 550
2831 Amort Bâtiment 11 340 000

Informations complémentaires :
Logiciel : mis en service 22 mars 2018 et amorti en linéaire.
Bâtiment : amorti en linéaire et sera totalement amorti le 31 décembre 2023.
Matériel industriel :
Une machine mise en service le 07 août 2018, et amortissable en linéaire :
 La Valeur comptable nette VCN au 31-12-2018 : 12 182 400 F
 La Valeur comptable nette VCN au 31-12-2020 : 8 294 400 F
Consigne :
Calcule le taux d’amortissement de logiciel.
Calcule la durée de vie et sa date de mise en service de bâtiment.
Calcule la valeur brute et taux d’amortissement de la machine.

Dossier n°2 : Etat de Rapprochement Bancaire 5 points

Le compte BDM.sa de la société BALDE est ainsi pour le mois de décembre 2020.
Dates Libellés Débit Crédit
01-12 Totaux 400 000 1 400 000
05-12 Chèque n° 517 263 000
07-12 Remise de chèque SOW 460 000
12-12 Remise de chèque SY 340 000
19-12 Chèque n° 518 416 000
25-12 Versement de DIALLO 370 000
28-12 Chèque n°519 542 800
31-12 Solde
A la même période, le relevé de compte reçu de la BDM-SA
Dates Libellés Débit Crédit
01-12 Solde à nouveau 1 000 000
05-12 Chèque n° 517 233 000
13-12 Remise de chèques 800 000
15-12 Bordereau d’escompte traite n° 8 net (1) 838 300
25-12 Chèque n° 518 416 000
27-12 Domiciliation TELECEL (dont TVA 18%) 542 800
31-12 Solde
(1) Nominal 850 000F, escompté à 60 jours avant l’échéance : escompte 6% ; commission
1 500 F et TAF sur agio 17%.
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Consigne :
1.-/ Présente l’état de rapprochement de fin décembre 2020 3 points
2.-/ Passes les écritures au journal. 2 points.
Note : Documents autorisés (téléphone non autorisé)
A.- Correction Acquisitions des biens
01-04-2020 : Facture n°18 : Véhicule VX (Tourisme) prix d’achat HT 6 000 000 F, droit de douane
1 600 000 F HT, et Droit d’enregistrement et d’immatriculation 1 400 000F.
Paiement cash en espèce des droits de douanes toutes taxes comprises et droits d’enregistrement et la
facture de VX fait l’objet d’un virement bancaire à l’ECO-BANK.

Factures Journal
Prix d’achat HT 6 000 000 245 MT 10 368 000
Droit de douane 1 600 000 571 Caisse 1 888 000
Droit d’enregistrement 1 400 000 521 Banque 8 480 000
Coût d’achat 9 000 000 Svt facture n°18
TVA 18%*7 600 000 1 368 000
Net à payer (coût d’achat TTC) 10 368 000

20-05-2020 : Facture n°19 : matériel industriel prix d’achat HT 2 700 000F, frais d’installation 600 000
F. Les frais d’installation toute taxe comprise sont réglés cash en espèce et le solde fait l’objet d’un crédit
de 45 jours.
Factures Journal
Prix d’achat HT 2 700 000 2411 Mat ind 3 300 000
Frais d’installation 600 000 4451 TVA 594 000
Coût d’achat 3 300 000 571 Caisse 708 000
TVA 18%* 3 300 000 594 000 481 Frs d’inv 3 186 000
Net à payer (coût d’achat TTC) 3 894 000 Svt facture n°19
22-06-2020 : Acquisitions de titres par virement bancaire :
- De 30 titres (titres de participation) au prix global de 750 000F, frais d’achat 5 % du prix d’achat,
TAF 17%
Factures Journal
Prix d’achat 750 000 261 Titres de part 793 875
Frais d’achat 5%*750 000 37 500 521 Banque 793 875
TAF 17%*37 500 6 375 Svt acquisition de 30 titres
Coût d’achat 793 875
- De 50 actions ORANGE (titres de placement) pour 800 000 F, commission 585 F par action et TAF
17%.
Factures Journal
Prix d’achat 800 000 502 actions 800 000
Frais d’achat 50 * 585 29 250 5026 frais 34 222,5
TAF 17%*29 250 4 972,5 521 Banque 834 222,5
Coût d’achat 834 222,5 Svt acquisition de 50 actions
31-12-2020 : Construction d’un immeuble pour logement du personnel n’est pas terminée. A ce jour les
dépenses sont : matières et fournitures consommées 3 540 000F TTC, charges directes 590 000F TTC.
Factures Journal
Matières consommées HT 3 000 000 239 Bât en cours 3 500 000
Charges directes HT 500 000 722 Production immob 3 500 000
Coût de production 3 500 000 Svt Construction en cours
B1.- Correction Amortissement 5 points
Présente le tableau d’amortissement d’une machine à partir des informations fournies :
Coût d’achat TTC : 1 687 400 F valeur résiduelle : 134 000F
Date d’acquisition : 01-04-2020 date de mise en service : 01-05-2020
Durée de vie d’utilisation : 3 ans et 4 mois

Note : Le coût d’achat HT  1 687 400 / 1,18 = 1 430 000

 La Valeur d’origine = Coût d’achat HT – Valeur résiduelle
 Si la valeur résiduelle est nulle  La Valeur d’origine = Coût d’achat HT
o

Sans tenir compte de la valeur résiduelle : Base d’amortissement = 1 430 000

Désignation : Mat industriel Durée de vie : 3 ans et 4 mois Taux : 30%

Valeur d’origine : 1 430 000 Date de mise en service : 01 / 05 / 2020

Période Base Annuité Cumul VCN

2020 1 430 000 1 430 000*30*8/1200 = 286 000 286 000 1 144 000
2021 1 430 000 1 430 000*30% = 429 000 715 000 715 000
2022 1 430 000 1 430 000*30% = 429 000 1 144 000 286 000
2023 1 430 000 1 430 000*30*8/1200 = 286 000 1 430 000 0

En tenant compte de la valeur résiduelle 134 000:

Base d’amortissement = Coût d’achat HT – Valeur résiduelle = 1 296 000

Désignation : Mat industriel Durée de vie : 3 ans et 4 mois Taux : 30%

Valeur d’origine : 1 296 000 Date de mise en service : 01 / 05 / 2020

Période Base Annuité Cumul VCN

2020 1 296 000 1 296 000*30*8/1200 = 259 200 259 200 1 170 800
2021 1 296 000 1 296 000*30% = 388 800 648 000 782 000
2022 1 296 000 1 296 000*30% = 388 800 1 036 800 393 200
2023 1 296 000 1 296 000*30*8/1200 = 259 200 1 296 000 134 000
La dernière VCN est égale à la valeur résiduelle de 134 000F. Vous êtes habitués à des cas où la
VR est supposée être nulle. C’est pourquoi la VCN à la fin serait égale à zéro.

Explications : En tenant compte de la valeur résiduelle VR

 La Base d’amortissement = Coût d’achat HT – VR
 VNC = Coût d’achat HT – Cumul d’amortissement
 VCN de 2020 = 1 430 000 – 259 200 = 1 170 800
 VCN de 2021 = 1 430 000 – 648 000 = 782 000
 VCN de 2022 = 1 430 000 – 1 036 800 = 393 200
 VCN de 2021 = 1 430 000 – 1 296 000 = 134 000
B2.- Correction Amortissement 5 points
Logiciel / Calcule le taux d’amortissement de logiciel.
Vo = 648 000 ∑at = 449 550 n (22 mars 2018 au 31 déc 2020) = 999 jours
Taux = 36 000 * 449 550 / 648 000*999 = 25%

Bâtiment / Calcule la durée de vie et sa date de mise en service de bâtiment.

Vo = 15 120 000 ∑at = 11 340 000 VCN = 3 780 000
Durée restante n (31 déc 2020 au 31 déc 2023) = 3 ans
𝑉𝑜∗ 𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑉𝐶𝑁 𝑉𝐶𝑁 𝑥 − 𝑉𝐶𝑁 𝑦
Annuité = ou Annuité = ou Annuité =
100 𝐷𝑢𝑟é𝑒 𝑟𝑒𝑠𝑡𝑎𝑛𝑡𝑒 𝑒𝑛 𝑎𝑛𝑛é𝑒 𝑦− 𝑥
𝑉𝐶𝑁 3 780 000
Annuité = = = 1 260 000
𝐷𝑢𝑟é𝑒 𝑟𝑒𝑠𝑡𝑎𝑛𝑡𝑒 𝑒𝑛 𝑎𝑛𝑛é𝑒 3

𝑉𝑜∗ 𝑡𝑎𝑢𝑥
Annuité =  taux = 100*Annuité / Vo = 100 * 1 260 000 / 15 120 000 = 8,333….%
100
Durée de vie : 12 ans
Calcule la valeur brute et taux d’amortissement de la machine.
𝑽𝟎 ∗𝒕𝒂𝒖𝒙∗𝒏 𝑽𝑪𝑵 𝒙 − 𝑽𝑪𝑵 𝒚
La formule de la VCN  VCN = 𝑽𝟎 −  Annuité =
𝟑𝟔 𝟎𝟎𝟎 𝒚− 𝒙

 La VCN au 31-12-2018 n (07-08-2018 au 31-12-2018) = 144 jours

𝑉 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗144
 VCN = 𝑉0 − 0 : 12 182 400 F
36 000

𝑽𝑪𝑵 𝟐𝟎𝟏𝟖 − 𝑽𝑪𝑵 𝟐𝟎𝟐𝟎 𝟏𝟐 𝟏𝟖𝟐 𝟒𝟎𝟎−𝟖 𝟐𝟗𝟒 𝟒𝟎𝟎

Annuité =
𝟐𝟎𝟐𝟎 − 𝟐𝟎𝟏𝟖
 Annuité = 𝟐𝟎𝟐𝟎 −𝟐𝟎𝟏𝟖
= 𝟏 𝟗𝟒𝟒 𝟎𝟎𝟎
𝐕𝟎 ∗𝐓𝐚𝐮𝐱
𝐀=  Vo*Taux = A*100 = 1 944 000 * 100 = 1 944 000 000
𝟏𝟎𝟎
𝑉0 ∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗144 1 944 000 000 ∗144
 VCN = 𝑉0 − : 12 182 400 F  𝑉0 − : 12 182 400 F
36 000 36 000
 Vo = 12 960 000
Vo* Taux = 1 944 000 000  Taux = 1 944 000 000 / 12 960 000 = 15%

Explications : si vous disposez de deux VCN

 Annuité = Vo*T / 100
 Annuité = la différence des deux VCN divisée par la différence des années
𝑽𝑪𝑵 𝒙 − 𝑽𝑪𝑵 𝒚
 Annuité  𝑨 =  Vo*T = A*100 que l’on remplace dans la
𝒚− 𝒙
𝑽𝟎 ∗𝑻 ∗ 𝒏
formule de VCN  [𝑽𝑪𝑵 = 𝑽𝟎 − ] pour tirer la Vo
𝟑𝟔 𝟎𝟎𝟎
Dossier n°2 : Etat de Rapprochement Bancaire
Les deux soldes à nouveau sont égaux et opposés : pas d’ERA

Etat de Rapprochement Bancaire

521 Banque Extrait
D C D C
1 051 800 SAR 553 500
838 300 Bordereau d’escompte traite
542 800 Domiciliation TELECEL
-263 000 Annulation Chèque n° 517
233 000 Rectification Chèque n° 517
Chèque n°519 542 800
Versement de DIALLO 370 000
726 300 Solde rectifié 726 800
1 564 600 1 564 600 Totaux 1 096 800 1 096 800

Journal
-------------------- 31/12 ------------------------
521 banque 838 300
675 EE 11 700
565 E C O 850 000
Svt bordereau d’escompte
----------------- --------------------------------
628 frais de tél 460 000
4452 TVA 82 800
521 Banque 542 800
Svt Domiciliation Télécel
-------------- ---------------------
401 Fournisseur -263 000
521 Banque -263 000
Svt annulation chèque 517
-------------- ---------------------
401 Fournisseur 233 000
521 Banque 233 000
Svt Rectification chèque 517