CIA 1 :
Partie 1 :
L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une
assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les
améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Les normes internationales d’audit interne
ont été élaborées par l’IIA et traduite de l’américain par l’IFACI. De ce fait les normes d’audit
interne établies par IIA constituent un cadre essentiel pour garantir une pratique
professionnelle cohérente et efficace de l’audit interne. Ces normes, regroupées dans le cadre
du Global Internal Audit Standard, offrent des principes et des exigences obligatoires qui
s’appliquent aux auditeurs internes et aux fonctions d’audit interne dans le monde entier. Elles
servent de guide pour promouvoir l’intégrité, la transparence, et l’efficacité des activités
d’audit interne, en s’adaptant à des environnements juridiques, culturels et organisationnels
variés.
Norme 1130 : Atteinte à l’indépendance ou à l’objectivité.
La Norme 1130 du Cadre de Référence International des Pratiques Professionnelles de l’Audit
Interne (CRIPP) traite la norme sur l’atteinte à l’indépendance ou à l’objectivité dans la
pratique de l’audit interne de ce fait comme contenu de la Norme 1130. Nous définissons
d’abord es concepts clés.
1. Définition des atteintes :
• Indépendance : Capacité de la fonction d’audit interne à réaliser ses missions sans
interférences. Toute limitation ou influence indue compromettant cette indépendance est
considérée comme une atteinte.
• Objectivité : État d’esprit impartial permettant aux auditeurs internes d’évaluer et de
rapporter sans biais ni conflit d’intérêts. Toute influence pouvant altérer cette impartialité
constitue une atteinte. En outres les auditeurs internes montrent le plus haut niveau
d’objectivité professionnelle en collectant, évaluant et communiquant les informations
relatives à l’activité ou au processus examiné. Les auditeurs internes évaluent de manière
équitable tous les éléments pertinents et ne se laissent pas influencer dans leur jugement par
leurs propres intérêts ou par autrui.
Méthodologie de mise en œuvre
Afin de gérer de façon efficace l'indépendance et l'objectivité de l'audit interne,
notamment les situations d'atteinte à ces principes, de nombreux responsables de
l'audit interne ont recours à un guide ou un manuel de procédures d'audit interne qui
décrit les attentes et les exigences en la matière.
le RAI doit avoir une bonne compréhension des exigences d'indépendance et
d'objectivité, telles que décrites dans le Code d'éthique
« Obligations de communication :
• Si une atteinte, réelle ou perçue, à l’indépendance ou à l’objectivité est identifiée, elle doit
être signalée aux parties concernées (Conseil d’administration, Direction générale, etc.).
• La forme et le contenu de cette communication dépendent de la nature et de l’impact de
l’atteinte.
3. Cas particuliers :
• Atteintes liées aux missions d’assurance :
• Les auditeurs ne doivent pas auditer une activité qu’ils géraient auparavant (dans les 12 mois
précédents).
• Si le responsable de l’audit interne a une responsabilité opérationnelle, la mission doit être
supervisée par une personne extérieure à la fonction d’audit.
• L’audit interne peut auditer des zones où il a réalisé des missions de conseil, à condition que
cela n’affecte pas son objectivité.
• Atteintes liées aux missions de conseil :
• Les auditeurs peuvent réaliser des missions de conseil sur des activités qu’ils ont gérées,
mais ils doivent informer le client donneur d’ordre si leur objectivité peut être compromise.
• Avant d’accepter une mission de conseil où une atteinte est possible, ils doivent obtenir
l’approbation du client.
4. Exemples d’atteintes :
• Conflits d’intérêts personnels : Implication d’un auditeur dans une décision liée à une entité
auditée.
• Limitations imposées : Restrictions d’accès aux données ou aux personnes essentielles à une
mission.
• Ressources insuffisantes : Budgets ou effectifs limités affectant l’impartialité ou la qualité
des travaux.
En résumé, la Norme 1130 vise à garantir que les travaux d’audit interne sont réalisés dans un
cadre indépendant et impartial, et qu’en cas d’atteinte, celle-ci est gérée de manière
transparente et rigoureuse.
