Sommaire

Introduction générale :

Chapitre 1 : présentation du lieu de stage et les taches effectuée

Introduction

Section 1 : présentation de lieu de stage

Section 2 : présentation des taches effectuée

Chapitre 2 : généralité de contrôle interne et analyse de cycle vente client

Introduction

Section 1 : généralité de contrôle interne

Section2 : analyse cde cycle vente client

Chapitre 3 : évaluation de cycle vente client pour le cas de société « ABS »

Section 1 : présentation de la société

Section 2 : évaluation de cycle vente client

Introduction de stage

Le stage de fin d'études donnera une opportunité importante de s'engager face à la vie
professionnelle une fois que le parcours universitaire a été validé. Il représente une étape
cruciale pour mettre en pratique, vérifier et améliorer nos connaissances acquises au fil des
années d'études. Pour moi, j'ai décidé de réaliser mon stage de fin d'études au sein d'un
cabinet spécialisé dans la comptabilité et la commissaire aux comptes. Dans ce chapitre
initial, la première partie présentera le cabinet « sigma audit », tandis que la deuxième partie
abordera les tâches réalisées lors d'un stage de fin d'études. L'objectif de cette décision
stratégique est d'améliorer mon expérience professionnelle dans un contexte favorable à
l'acquisition de compétences particuliè[Link] encore Je considère ce stage comme une
opportunité exceptionnelle d'acquérir une expérience concrète et de participer pleinement au
domaine de la comptabilité dans un contexte professionnel.

Section 1 : Présentation du cabinet

Présentation du cabinet :

Le cabinet d’expertise comptable, de commissariat aux comptes, << sigma audit >> est dirigé
par monsieur Walid gazelle expert-comptable diplômé, membre de l’Ordre des Experts
Comptables de Tunisiee

Fiche descriptive de cabinet :

-Raison sociale : <<Ste sigma audit >> Walid ghazal

-Forme juridique : personne physique

-Date d’ouverture : 20 décembre 2000

-Inscription à l’ordre : Membre DE L’Ordre Des Experts Comptables de Tunisie depuis

Avril 2004

-Adresse : pub fettene azur 4000 Sousse

-Téléphone : 73 214 903

-Fax : 73 214 903

-E-mail : [Link]@gmail .com

I. L’environnement global du cabinet

1. La clientèle

Le cabinet <<sigma audite >> fait partie du réseau national qui audite les entreprises dans
divers secteurs d’activité (industries, hôtelleries, prestations de services, promotion
immobilière, …) ex : le cabinet traite plus qu’une centaine de dossiers dont 45 dossiers
d’audit.

Le portefeuille comprend des sociétés tunisiennes et étrangères dont des sociétés touristiques
et hôtelières, des sociétés de textiles et confection, des sociétés de promotion immobilière, de
produits chimiques et pharmaceutiques…

2. Prestations fournies par le cabinet :

Le cabinet propose en général à sa clientèle une gamme élargie de services :

a. L’audit légal : est de permettre d’exprimer une opinion selon laquelle les états
financiers ont été établis, dans tous leurs aspects significatifs, conformément à un
référentiel comptable applicable.1, juridique et fiscal

b. L’audit contractuel : le cabinet assure une mission de validation des comptes aux
sociétés qui ne remplissent pas les conditions de désignation d’un commissaire aux
comptes (article13 du CSC)

c. L’audit comptable : un département s’occupe de la saisie comptable.

d. Assistance juridique : tout ce qui est relatif à la constitution de sociétés allant même
au dépôt de marques, cession de marques, les actes de la vie juridique à savoir les
protocoles, transactions ; et la transmission d’entreprise : cessions, acquisitions de
sociétés et de fonds de commerce.
 e. Le conseil fiscal : à savoir l’établissement ou contrôle des diverses déclarations
fiscales (IR, IS, TVA, droits d’enregistrement et de timbre, patente, …), l’assistance à
l’occasion de vérification de l’administration fiscale et l’optimisation fiscale.

Le conseil en gestion : Et ceci par la conception et l’établissement : des outils de gestion

adéquats, tableaux de bord/reportant ; des budgets d’exploitation et de trésorerie, des bilans
 3. Organigramme

Chef du cabinet :

Walide ghazel

Assistante
administrative : Mme
faten

Chef département audit Chef département comptabilité

Chefs de
Comptable Comptable
missions

Auditeur Auditeur Aide comptable Aide comptable

4. Le contrôle de qualité adopté :

Le cabinet <<sigma audite >> met en place un système de contrôle de qualité dont le but
d’obtenir l’assurance raisonnable que le cabinet et son personnel se conforment (Afin de se
conformer) aux normes professionnelles (code de d’éthique et de déontologie) et aux
obligations légales et réglementaires (Norme ISA), et que les rapports d’audit émis par le
cabinet seront appropriés à la circonstance (en ce qui concerne le département d’audit).La
qualité exigée et le respect des standards du cabinet conduisent à prendre des mesures très
strictes d’autocontrôle. Un autre contrôle est réalisé par l’ordre des experts comptables pour
s’assurer que le commissaire aux comptes s’est conformé à la réglementation professionnelle

5. Effectif du cabinet :

L’effectif total du cabinet est composé aujourd’hui de 12 personnes

Section 2 : Présentation des tâches effectuées

Durant mon stage, j’ai eu la chance d’être entourée par des personnes qualifiées et
compréhensives qui m’ont donné la possibilité de réaliser certaines tâches. Toutes les
observations faites et les conseils reçus m’ont permis de rédiger mon rapport ou j’explique les
différents travaux effectués dans le service comptabilité

Je dois procéder à l’enregistrement des différentes opérations dans plusieurs journaux

spécialisés afin de rendre le travail plus favorable :

 001 : Journal Achats

 002 : Journal Ventes
 003 : Journal Paie
 004 : Opérations Divers
 005 : Caisse
 006 : Banque

Dans le reste de cette partie, je procéderai à la description des différentes opérations

d’enregistrement comptables effectuées au cours de mon stage

1Classements des documents :

Lors de cette tâche, il est nécessaire de trier toutes les pièces destinées à l'enregistrement
comptable (les factures d'achats, ventes, les relevés bancaires, CNSS et les déclarations
fiscales). Afin de garantir un classement pertinent, il est nécessaire de numéroter les pièces
comptables en respectant un règlement spécifique de l'entreprise. Grâce à ce classement, le
traitement des informations est accéléré afin de réduire les risques de perte des données et
d'assurer une organisation optimale des dossiers clients.

2 Saisie comptable : J’ai la chance de participer à l’enregistrement des documents comptable

grâce ou logiciel sage 100 ; mon rôle consistait à enregistrer les différentes opérations
suivantes :

_ journal d’achats : J’ai procédé à l’enregistrement des opérations dans le journal d’achat à
l’aide du logiciel sage 100 ; Pour enregistrer les factures d'achats, il est important de vérifier
que la facture est correcte et qu'elle correspond à la commande que vous avez passée et aux
biens ou services que vous avez reçus. Il est nécessaire d'entrer toutes les informations
pertinentes de la facture dans les champs appropriés du formulaire de création de facture
d'achat. Veuillez également vérifier que les montants, les taxes et toute autre information sont
correctement saisi ; La comptabilité d'une facture d'achat s'effectue ainsi :

60700000 Achat de marchandises 9 474,835

43660019 TVA déductible 19% 1 800,105

40100000 Fournisseur
11 247,940
Journal de vente : Au cours de cette tâche, les factures des ventes sont enregistrées, que ce
soit à crédit ou au comptant, afin de pouvoir conserver efficacement une facture de vente dans
le système comptable. Le compte général « Client » en utilisé : ainsi

 Le compte 411 « clients »

 et débité le compte 70 « vente »
 et crédité (les marchandise ,les matières première ,les produits finit s etc.)
 Il est essentiel de créditer le compte 4367 « tva collecter » ainsi le compte
635 « droites se timbre »

41100000 Client 3166 ,40

70700000 Vente des marchandises 2660 ,000

43670019 Tva collecte 19% 505,40

43760000 droites de timbre 1,000

Fac n°

Les factures d’avoir C’est le contraire de la facture de doit. Elle indique que le client a une
créance chez le vendeur. Elles peuvent survenir dans deux situations :

 En cas d’annulation d’une vente

 En cas de réduction complémentaire accordé après une vente.

*Factures d’avoirs
 707000 ventes des marchandises 375,000

436718 Tva collecter 19% 71,25

411000 Client 446 ,25

Facture d’avoir N

3_Journal banque : ce registre est concrû pour enregistrer tous vos transactions bancaires

Auprès de vos clients. Les opérations qui peuvent êtres enregistrer dans ce registre incluent :

 Les états bancaire (débite \ crédite)

 Les virements
 Les prélèvements
 Les encaissements et les décaissements des chèques
4010000 Fournisseur 1

5320000 Banque

Règlement fournisseur

_ Journal caisse : pendant cette tache toute la transaction liée a la caisse et qui entrainent les
flux d’argents son enregistre : les revenus et les dépenses

541100 CAISSE EN DINARS

411000 CLIENT

REGLEMENT CLT

Journal d’opérations diverses : (ou journal d’OD) : pour les écritures non enregistrées dans
les journaux précédemment mentionnés tel que :

A- La déclaration mensuelle :

Au cours de mon stage, j’ai vu comment je remplis une déclaration mensuelle d’impôt. Dans
une déclaration, on doit commencer toujours par le remplissage du matricule fiscal (c’est
l’identifiant). Ensuite, on mentionne le code de la tva, et le nom et le prénom s’il s’agit d’une
personne physique ou bien la raison sociale s’il s’agit d’une personne morale. Enfin, on
dépose les déclarations mensuelles avec les acomptes au niveau des recettes de finance pour
le payement en espèces ou bien par chèque et on reçoit une quittance. Le dernier délai de
dépôt de la déclaration mensuelle :

 Pour les personnes physiques : le 15 de chaque mois suivant

 Pour les sociétés par TOKEL : le 20 de chaque mois suivant
  Pour les personnes morales : le 28 de chaque mois suivant.

B- Les retenues à la source : ce sont les retenues au titre d’impôt sur le revenu et

D’impôt sur les sociétés effectuées sur les règlements des honoraires, commissions,

Loyers, montants nets égaux ou supérieurs à 1000 DT, etc.

Pour faciliter le regroupement avec les déclarations, les

Retenues effectuées sont comptabilisées distinctement selon les taux (3% ,10% ,1

%, etc.) et les natures des retenues (10% sur le loyer, 3% sur les honoraires et 1%

Sur les autres achats )

 Retenus à la source sur salaire :

641000 Charge sociale 1297,002

453110 CNSS 119,064

432001 RS/SALAIRE 167,332

425000 Charge de personnel 1200,000

CSS 10 ,602

Etat de paie mois :

 . Retenues à la source sur les loyers

613000 LOCATION 1000 ,000

457001 LOYER 900,000

432003 RS/LOYER 100,000

Loyer mois

D- TFP : (au taux de 1% sur la base du salaire brut pour les entreprises manufacturées

et 2% du salaire brut pour le reste des activités).

 661100 TFP 25,940

437100 ETAT TFP 25,940

ETAT TFP MOIS :

E- FOPROLOS : est une taxe qui est due sur la même base que la TFP, soit le salaire

Brut. Son taux d’imposition est unique et fixé à 1% pour toutes les activités.

661200 FOPROLOS 12,940

437100 ETAT FOPROLOS 12,940

ETAT FOPROLOS MOIS :

F- TVA : est un impôt indirect sur la consommation. L’assujetti doit déclarer

Mensuellement le montant de la TVA déductible sur les achats et le montant de

TVA collectées sur les ventes.

En cas de TVA à payer

436718 TVA COLLECTEE

436600 TVA DEDUCTIBLE

436510 TVA A PAYER

ETAT TVA MOIS :

En cas de report de TVA

436718 TVA COLLECTEE

436670 CREDIT DE TVA

436600 TVA DEDUCTIBLE

ETAT TVA MOIS :

G- FODEC : est une taxe de 1%du salaire brut due par les entreprises industrielles.

H- Droit de timbre : Montant fixé de 1.000 DT sur chaque facture

I- TCL : Les assujettis à cette taxe sont les personnes physiques ou morales soumises à
l’impôt sur les sociétés dans le cadre d’une activité industrielle, commerciales ou de
prestation de services ou d’une profession libérale. Le taux étant de 0.2% de chiffre d’affaires
TTC sur les ventes locales et de 0.1% sur les ventes à l’export. Toute pièce comptabilisée doit
être entachée d’un cachet qui indique le numéro de l’opération, le journal et la date de saisie
correspondante.

661300 TCL 12,746

436583 ETAT TCL 12,746

ETAT TCL MOIS :

Chapitre 2
Chapitre 2 : généralité du contrôle interne et procédure du cycle
vente client
Introduction

le contrôle interne du cycle vente client indispensable pour assurer la crédibilité des
procédures commerciale, la sauvegarde des actifs et le respect des règles locales et
internationale .ce processus inclut toutes les phases ,depuis la réception de la commande
jusqu’ à l’émission de la facture , de plus le contrôle interne est un processus applique par le
conseil d’administration, la direction et les collaborateurs d’une organisation en comprenant
également la remise des produits ou services ,et pour finir, le recouvrement des paiements
dus. Dans un environnement tunisien caractérisé par une économie en croissance et un cadre
réglementaire modifie, les entreprises se doivent d’établir des systèmes de contrôle interne
solides afin de limiter les risques liés aux opérations aux finance et la conformité

Section 1 : Généralité sur le contrôle interne

Définition selon COSO (Comite of Sponsoring organisations) :

selon le COSO (Comité of Sponsoring organisations) a défini en 1992 le contrôle interne

comme suit: «le contrôle interne est un processus mis en œuvre par le conseil
d'administration, les dirigeants et le personnel d'une organisation, destiné à fournir une
assurance raisonnable quant à la réalisation d'objectifs entrant dans les catégories suivantes:

 Réalisation et optimisation des opérations

 Protection et sauvegarde du patrimoine de l’entreprise
 Fiabilité des informations financières
 Conformité aux lois et réglementations en vigueur. »
Définition selon les comptables

L’ordre des experts comptable définit « le contrôle interne comme étant l’ensemble des
sécurités contribuant a la maitrise a pour objet, d’un côté, d’assurer la protection, la
sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre, l’application des
instructions de la direction générale et de favoriser l’amélioration de performance. Il se
manifeste par l’organisation, les méthodes et procédures de chacune des activités de
l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci

Utilité du contrôle interne :

Le contrôle interne vise au moins 5 objectifs :

 La protection et la sauvegarde du patrimoine :

Au sens large du terme, le patrimoine englobe tous les éléments d'actifs de la société,
y compris les éléments intrinsèques et la richesse humaine.
 La qualité de l'information comptable et sa communicabilité :
La recherche constante de la compétitivité, contraint les managers à doter leurs
entreprises de système efficace de pilotage et de contrôle permettant de les maîtriser et
visant à leur assurer une performance durable
 L'amélioration des performances :
En disposant de toutes les informations nécessaires, le dirigeant de l'entreprise peut
prendre les mesures correctives à temps pour améliorer les performances :
Une entreprise a besoin de connaitre quotidiennement le chiffre d’affaire, les charges
financières ,les frais du personnel ,les charges d’amortissement ,la production par
article ou par zone, ses couts d’achat, de production de revient , ses marges nettes et
brutes, ses créances ses dettes
Aussi ces informations financières, un chef d’entreprise ou dirigeant a besoin d’avoir
une idée sur le marché et sa part sur le marché, sue sa position concurrentielle
De plus, le chef d’entreprise qui est considère un éternel pilote , pourrait
éventuellement prendre la decision adequate les améliorerles performance déjà
enregister
 Conformité aux lois et réglementation en vigueur et aux autre regelés adoptées
par l’entreprise
Le respect des lois et des réglementations participe à l'objectif sécurité de l'entreprise,
de ses dirigeants, de son personnel, de ses clients et fournisseurs et constitue ainsi une
condition fondamentale de la pérennité de l'entreprise en évitant d'exposer ses activités à des
poursuites et des sanctions qui peuvent être graves. Le contrôle interne vise à assurer en
permanence la conformité de l'entreprise aux réglementations applicables. Aussi, il a pour
objectif d'assurer que les procédures pratiquées sur le terrain respectent les différentes règles
adoptées par l'entreprise.
  La prévention et la détection d’erreurs et des fraudes

Composants du système de contrôle interne

un envirenement de controle
favorable

une evaluation des risques

des activite de controle

une information et une

communication

pilotage

 L’environnement de contrôle favorable

L'environnement de contrôle est le fondement sur lequel repose le système de contrôle
interne. Il englobe plusieurs éléments essentiels, notamment l'éthique, qui se traduit par
l'application de normes de comportement moral, et un engagement envers la compétence.
La collaboration des dirigeants joue un rôle crucial, ainsi qu'une approche de gestion axée
sur la gestion des risques. Une structure organisationnelle bien définie et une politique
générale qui met l'accent sur l'importance du contrôle sont également des composantes
clés de cet environnement.

 Une évaluation de risque

L'évaluation des risques consiste à identifier et à analyser les facteurs qui pourraient
entraver la réalisation des objectifs. Ce processus est continu et itératif. Il prend en compte
à la fois les risques internes et externes, en portant une attention particulière aux risques
spécifiques et aux changements. L'objectif ultime est de parvenir à une gestion efficace
des risques. Cette gestion implique de classer les risques en deux catégories principales :
les risques non acceptables et les risques acceptables ou résiduels.

 Des activités de contrôle

 Les activités de contrôle consistent à superviser et à vérifier la mise
en œuvre des normes et des procédures établies par la Direction et
le management dans le
cadre de la gestion des risques. Ces activités peuvent être classées
en plusieurs catégories :
- *Contrôle correctif* / *Contrôle préventif* : Le contrôle correctif
intervient après la détection d'un problème, tandis que le contrôle
préventif vise à éviter les problèmes avant qu'ils ne surviennent.

- *Contrôle informatique* / *Contrôle manuel* : Le contrôle

informatique utilise des systèmes automatisés pour surveiller et gérer les
processus, alors que le contrôle manuel repose sur des interventions
humaines.

- *Contrôle hiérarchique* / *Contrôle opérationnel* : Le contrôle

hiérarchique est exercé par les niveaux supérieurs de gestion, tandis que
le contrôle opérationnel est effectué au niveau des opérations
quotidiennes. Ces catégories permettent d'assurer une gestion efficace et
complète des risques au sein de l'organisation.

 Une information et une communication

L'information doit être pertinente, précise, fournie en temps opportun
et adressée aux bonnes personnes. Sa circulation doit être
multidirectionnelle, incluant des flux descendants, ascendants et
transversaux, tout en intégrant les informations externes. La
communication est un outil essentiel pour transmettre l'information,
notamment les directives de la Direction générale. Les caractéristiques
clés de cette communication sont l'efficacité et la clarté

 Pilotage
le systèmes de pilotage permet de valider que le contrôle interne est
efficaces .il doit intégrer le traitement des faiblesses de contrôle
interne détectées dans le but de renforcer l’atteinte des objectifs

Les principe fondamentaux de contrôle intrene (10 principe fondamentaux)

 Le principe d'avantages supérieurs aux coûts:
Toute information recherchée doit générer des avantages supérieurs à son coût. L'objectif
principal d'une entité économique est de maximiser le profit. La réalisation d'un tel objectif
passe par la compression des charges sans pour autant porter atteinte, ni à qualité du controle
interne, ni également à celle de la prestation rendue ou du produit fini.

 Le principe d'organisation:
la mise en place du système de contrôle interne nécessite préalablement une organisation,
claire, propre à l'entreprise et à son évolution, vérifiable, bien décrite et basée sur la séparation
des

fonctions incompatibles

 Le principe d'intégration:
le contrôle interne se situe à tous les niveaux de l'entité : structure, organisation et procédures.
Aucune procédure ne doit échapper au contrôle interne. A défaut, la situation présentera des
faiblesses engendrant éventuellement une multitude des risques.

 Le principe d’autocontrôle :
l'autocontrôle permet de détecter l'erreur et confirmer l'authenticité d'une information:
plusieurs techniques peuvent être envisagées

 Le principe de permanence:
les instructions de la direction générale doivent être appliquées systématiquement et
continuellement durant 12 mois sur 12.

 Le principe d’universalité :
tout employé quel que soit l'importance de son poste et son appartenance sociale est tenu
d'appliquer rigoureusement et textuellement les instructions de la direction générale. D'autre
part, le contrôle interne touche tous les éléments bilanciels de l'entité, toutes ses fonctions et
toutes les informations qui règnent... Enfin, le contrôle interne s'applique en tout temps et en
tout lieu.

 Le principe d’indépendance :
le contrôle interne favorise l'autorisation de tous les actes par écrit et non pas verbalement:
recrutement, promotion, augmentation de salaire, prise de congé, commande d'une matière ou
autre, prélèvement, transfert, sortie...

 Le principe de légalité :
la mise en œuvre d'un système de contrôle interne nécessite le respect des règles en vigueur:
droit fiscal, social, comptable... les procédures doivent prévoir également une formation
continue des responsables concernés de toute nouvelle réglementation en vigueur.

 Le principe d'harmonie et de cohérence :

le contrôle interne mis en place dans une entité quelconque, doit être propre à sa taille, à ses
spécificités et particularités. D'autre part, les différentes mesures et procédures doivent être
cohérentes. Les sous objectifs de chaque fonction doivent être cohérents pour atteindre
l'objectif principal assigné par l'entreprise.

 Le principe de communicative de l’information :

Pour pouvoir piloter une entreprise, il est indispensable de disposer à temps de l'information
appropriée. Être informé, c'est déjà contrôlé, précisent les experts comptables français dans
leur ouvrage sur le contrôle interne.
 Schéma global de la démarche d’évaluation d’un système de contrôle interne

Saisie de procédure

Tests de conformité

Evaluation préliminaire du contrôle interne

(dégager les faiblesses et les forces théorique )

Forces théoriques Faiblesses théoriques

Oui Existe-t-il un contrôle

compensatoire ?

Tests de permanence

(Vérification de l’application
permanente des points forts) Non

<

Points forts Points forts non

appliqués appliqués

Forces Faiblesses
 Evaluation définitive de contrôle interne

Section 2 : cycle ventes clients

Introduction

Le cycle de vente désigne toutes les phases que traverse une entreprise pour commercialiser
un produit ou un service à ses clients. C’est t dire le cycle ventes maintient un lieu majoritaire
par rapport aux autres cycle internes tels que l'achat, la paie, la trésorerie, etc.

La vente consiste à expédier un bien ou un service en contrepartie d'une somme d'argent

déterminée entre le vendeur, celui qui propose le bien ou le service, et l'acquéreur, celui qui
procède au paiement. Par extension, une vente englobe tous les processus qui mènent à la
finalisation de cet accord de cession

1. Les objective de cycle vente client

Budgétisation :

Il est toujours nécessaire de rappeler qu'il faut prévoir des budgets avant le commencement de
chaque exercice. La date butoir est le 31 octobre de chaque exercice. Les budgets doivent être
détaillés par: article produit ou type de marchandise, zone géographique, catégorie de client
(hôtels, grossiste, grande surface..). Ces budgets doivent être quantifiés, valorisés et découpés
en douze mois. Le suivi des chiffres doit être réalisé quotidiennement pour agir dans les plus
brefs délais. L'écart doit être identifié pour agir en conséquence. En assurant le chiffre
d'affaire escompté, l'entité sera en mesure d'exécuter tous ses objectifs: performance,
transparence, amélioration de la qualité et exécution rapide, recrutement d'un personnel
qualifié... à défaut le risque de déclin n'est pas éliminé.

Fixation des prix de vente :

La fixation des prix de vente diffère d'un secteur à un autre. Dans certains cas, ils sont
homologués et la plus part des cas, ils sont libres. Mais cette liberté est très théorique car la
vérité du terrain est autre : l'ouverture des frontières rend la concurrence plus agressive et le
pouvoir d'achat du consommateur s'est détérioré. Donc la contrainte du marché devient un
élément contraignant et déterminant pour fixer un prix. D'une façon générale, quelque soit la
situation, le prix de vente doit être proposé préalablement par le premier responsable
commercial et approuvé par le chef hiérarchique qui peut être le directeur général, voire le
président directeur général.

Fichier client :

Il s'agit de tous les clients de l'entité s'approvisionnant généralement à crédit. Ce fichier

comporte principalement les données suivantes :

 Code client, nom et prénom / Dénomination sociale :

 Siege social
 Secteur d’activité
 Objet social
 Téléphone, fax, email
 Forme juridique
 Gérant ou président directeur général
 RIB
 Matricule fiscal et registre de commerce
 Plafond autorisé
 Tarif et avantages particuliers
 Encours
 Mode de paiement
 Délai de paiement
 Incident de paiement
 Autres observations
En examinant le fichier client, on constate qu'il y a un plafond autorisé, un tarif fixé, des
avantages particuliers, mode de paiement, un délai fixé pour payé. Donc préalablement à toute
liaison commerciale, il faut avoir le maximum d'informations sur le client, son sérieux, sa
capacité financière. Il faut se renseigner dans certains cas auprès des tiers et principalement
auprès de son banquier... Avoir une idée sur son patrimoine, s'il est locataire ou propriétaire.
A défaut cette relation sera douteuse et le client sera un futur contentieux.

Centralisation des commandes :

 Les procédures mises en place doivent prévoir une centralisation rigoureuse de toute
commande reçue. Ces dernières peuvent parvenir directement par le client ou encore par un
représentant commercial ou encore par fax, par téléphone, par courrier ou par E mail. Le
mode importe peu, il faut essentiellement prendre en considération toutes les commandes

reçues et s'assurer de deux points essentiels:

la disponibilité du stock et le respect rigoureux des instructions de la direction générale qui

figurent sur le fichier client. L'état de suivi des commandes doit fournir toutes les
informations nécessaires principalement :

 Numéro de la commande
 Code client et dénomination du client
 Articles et quantités commandés
 Délai de livraison prévu
Certaines entreprises optent pour l'établissement d'un bon de commande interne en autant
d'exemplaire que de besoin :

 L'originale pour le magasin des produits finis ou de marchandises pour préparer la

livraison dans les délais
 La deuxième copie, pour la facturation.
 La troisième copie pour le contrôle d'exploitation.
Exécution de la livraison et facturation :

Le respect du délai de livraison est l'un des objectifs prioritaires pour l'entreprise. Le respect
du délai, c'est le respect incontestable du client. La préparation de cette phase, nécessite
l'établissement systématique des documents autorisant la sortie. A titre indicatif :

• Le bon de sortie : il est établi en autant d'exemplaires que de besoin :

 L'original pour le magasinier

 La deuxième copie pour le contrôle
 La troisième copie pour la sécurité.
• La facture : elle établit en autant d'exemplaire que de besoin :

 L'originale pour le client.

 La deuxième copie pour le client pour décharge et classée au service commercial
 La troisième copie pour le contrôleur d'exploitation pour rapprochement avec le bon
de sortie.
  La quatrième et cinquième copie pour la comptabilité pour classement :
- Par numéro.

- Par client.

Certaines entreprises optent pour une facturation mensuelle, mais en revanche, toute livraison
doit être matérialisée par un bon de livraison. Chaque entité doit choisir l'organisation
appropriée, pourvue que certaines dispositions doivent être prises au sérieux : centralisation
de la commande, respect des instructions figurant sur le fichier, sortie autorisée et livraison
dans les délais, facturation et enfin règlement sans incident.

Encaissement :

Afin d'éviter tout incident comptable, juridique, fiscal ou relationnel avec les clients,
l'encaissement doit être matérialisé par un document prouvant le paiement, généralement c'est
un reçu pré numéroté. Un encaissement peut être réalisé soit directement par le caissier, soit
par le biais d'un agent de recouvrement ou encore à la banque. Le mode d'encaissement peut
être en espèces, par chèques, par cartes de crédit, par effet ou par virement.

A l'encaissement, il faut s'assurer que le chèque est :

• Barré

• Libellé à l'ordre de la société

• Comporte la mention non endossable.

• Ne comporte pas de surcharge

Des mesures doivent être prises, pour garder une trace de l'encaissement effectué :
établissement d'un reçu systématique en autant d'exemplaire que de besoin, un état
d'encaissement journalier... Afin d'éviter tout risque, il incombe de verser intégralement les
montants encaissés le jour même et au plus tard le lendemain en banque.

Le bulletin de versement bancaire, doit être attaché à un avis de règlement permettant

d'identifier l'origine et la correspondance du montant encaisse :

 Date de l'encaissement.
 Code du client et intitulé ;
 Numéros des factures et montants correspondants.
 Visas des responsables concernés : caissier, financier...
 2. Les procédures de cycle vente client
 Budgétisation des vents :
Cette fonction prévoit les ventes mensuelles (quantités et prix) sur un an.

 Agrément des clients :

Elle regroupe les opérations des crédits

 La commandes
L'entreprise reçoit les commandes de trois manières :

1. Par téléphone
2. Par courrier,

3. En direct auprès du représentant commercial.

Apres que l’entreprise recoit la commande le responsable commercial doit contrôler :

- Les conditions de prix, de paiement et de livraison,

- La présence des informations obligatoires :

• Nom et adresse du client,

• Désignation précise des produits,
• Quantités commandées,
• Date et lieu de livraison,
• Modalités de paiement.
Avant envoi, le bon de commande doit être signé par le responsable pour confirmer
l'exactitude des informations.

 Factorisation
En général, les factures sont émises par le service comptabilité sur la base du bon de
commande transmis par le service commercial. Elles doivent obligatoirement
comporter les informations suivantes :
 L’entête de l’entreprise a savoir : raison social, adresse ,téléphone
 Nom et l adresse de client
 La quantité commandée
 Date de opérations
 Prix
 Mode de règlement (espèce, cheque …)
  Tout les factures doit faire l’objet d’un contrôle arithmétique avant sa
comptabilisations
 Livraison
Chaque livraison donne lieu à l’émission d’un bon de livraison, établi, daté et
numéroté par le chef magasinier. Ce document est généralement émis en trois
exemplaires :
Un pour client, un pour le service commercial et un pour conserver parmi les
documents du magasin
La bon de livraison comporte les renseignements suivants :
 Nom et adresse du client
 Adresse et heure de livraison
 Les articles livrés
 Quantités livrées
Avant chaque envoi, le responsable du magasin doit concilier le bon de livraison avec le
contenu de l'expédition. Dès que le client envoie l'accusé de réception de la commande, le
document est archivé dans le dossier des commandes livrées.

 Règlements :
Pour assurer que chaque commande est effectuée, il est obligatoire de vérifier les
comptes clients de manier très rigoureuse. par conséquent ,chaque paiement reçu par
la banque doit être mentionné dans le dossier client mis à part l’enregistrement
comptable
 Avoirs-clients
Pour chaque retour de marchandise, un avoir client doit être établis par le chef
magasiner en indiquant les articles et les quantités retournées
 Comptabilisation
Chaque factures doivent être comptabilisée, âpres leurs comptabilisation sur chaque
facteurs le comptable doit mentionner que la facture est déjà enregistré en
comptabilité avec la date de le enregistrement

3. Les types de vent :

 Vente au comptant
Cela concerne toutes les ventes où la livraison et le règlement ont lieu simultanément. Ce type
de transaction se distingue par un règlement immédiat, indépendamment du moyen de
paiement employé, à condition que ce dernier n'inclue aucun délai.

 Vente a crédit
On appelle une vente à crédit ou vente à terme une transaction où l'expédition du
produit précède le règlement financier. Dans ce genre de transaction, le marchand livre
les produits ou services à l'acheteur avant que ce dernier ne paie entièrement ou
partiellement la totalité payée.
 Vente a terme
C'est une vente où le prix est déterminé au moment de la livraison et non lors de la
finalisation de la transaction.
 Vente sous condition suspensive
Dans ce type de transaction, la condition suspensive différé l'achèvement final de la vente
jusqu'à ce que la condition soit satisfaite. Cependant, il est essentiel pour l'entreprise
d'identifier exactement les spécificités techniques de ces diverses formes de vente pour
effectuer les enregistrements comptables appropriés à ce type de transaction.
CHAPITRE 3
CHAPITRE 3 : analyse de la société « abs »
Section 1 : présentation de la société
Durant mon stage, qui a eu lieu du 1 juillet 2024 au 31 août 2024 au sein du cabinet
d'expertise comptable « sigma audit », j'ai eu la chance de travailler sur ce cas pratique relatif
ou vente de l'entreprise « ABS »

Fiche signalétique de la société « ABS africain biologique society »

Elément Détails
Raison social Abs africain biologique society
Forme juridique SARL
Créée en 2021
Lieu Tunis, Tunisie
Régime fiscal Assujettie obligatoirement a la tva
Activité de la société Fabrication et distribution de produits
biologique

Les services rendus par la société « ABS »

La société « abs » propose une variété de services centrés sur la recherche scientifique, la
préservation de l'environnement et le développement durable. Elle se concentre
essentiellement sur les domaines de la biologie, de l'écologie et des biotechnologies, en
fournissant des recherches scientifiques, des solutions biologiques avant-gardistes et des
recommandations techniques ajustées aux exigences des entités institutionnelles, industrielles
et agricoles.

Les biens fournis par la société

 Biologie moléculaire : Instruments et réactifs pour la recherche et le
diagnostic.
 Anatomopathologie : Solutions pour l'analyse des tissus et cellules
 Biotechnologie pharmaceutique : Produits pour le développement de
médicaments.
 Diagnostic médical : Tests et outils pour identifier des maladies.
 Médico-légal : Solutions pour les enquêtes scientifiques.
 Environnement : Produits pour l'analyse et la gestion écologique
 Agroalimentaire : Tests pour la sécurité et la qualité des aliments
Pour avoir une meilleure évaluation du cycle ventes clients dans ce chapitre présentera les
étapes clés de l’évaluation des contrôle interne ces démarches permettront d’analyser les
points fort et faibles de ce cycle

Section 2 : analyse de cycle vente client

1. Questionnaire cycle vent client
Les questionnaires permettent a l’auditeur de monter les risques et les faiblesses de contrôles
internes, et se présentes habituellement sous deux forme :

 Questionnaires fermes qui ne suscitent aucune réponse autre que oui ou non
 Questionnaires ouverts qui entrainent nécessairement des observations détaillées
Alors pour analyser efficacement les risques et les faiblesses entrainer dans cette société, il
est nécessaire d’élaborer un questionnaire fermer adapte au personnel

OUI NON
Politique commerciale
 Y a t-il un manuel de procédure Oui

 Est-ce que c’est la direction générale qui déterminer les

Non
conditions de vent

Commande
 Les bonde de commande sont-ils toujours créés Oui

 Les commandes sont-elles numérotées

Non

 Les commandes des clients sont-elles examinées et

Oui
validées avant leur acceptation

 Avant de passer la commande, vérifions vous la

Non
disponibilité en stocks

 Une fois acceptées, les commandes sont-elles

Oui
rapidement transmises ou responsable pour traitement

 l’entreprise fixe un encours de crédit maximum au

Non
clients

 Lors de l’acceptation de commande de l’en fait la

Oui
transmission ou services production
Factorisations

 Les factures sont-elles numérotées Non

 La date de la facture est systématique celle de jour de

Non
l’expédition des avoirs est rapide

 y ail un rapprochement entre les expéditions et la

Non
facturation

Livraison
 Les livraisons sont-elles rapidement effectuées dès
l’acceptation de la commande Oui

 Le respect de la suite numériques du bon de

Non
livraison est-il contrôlé par le service de
factorisations

Encaissement des règlements clients

 Existe-t-il une procédure de contrôle des
OUI
encaissements des créances clients

 y a-t-il un services régulier de montant des créances

Non
douteuse par responsable compétant et classement
définit

Suivie de compte client

 Les comptes clients sont analysés régulièrement Non
  Le pointage de compte client est régulière ? NON

 La comptabilisation des encaissements est rapide ? Oui

 Existe-t-il un suivi régulier de la durée du crédit

client global et de la valeur des retards de règlement, NON

par un responsable compétent et clairement défini ?

 Le rapprochement bancaire sont-ils effectués

Non
régulièrement ?

 La comptabilité est informée rapidement de tout

retour de marchandises ? Non

 L’accès aux zones de stockage et d’expédition est-il

suffisamment protégé pour éviter des :
a- Expéditions sans bons de livraison ?
Non
b- Retours sans bons de retour ?
Non

Le retour
 . Les bons de retour sont-ils :
a- établis sur des formulaires standard ? Oui
b- b- prénumérotés ?
Non

 Le numéro des bons de retour est-il rapproché des

numéros d’avoirs Non
  Les quantités reçues sont-elles rapprochées des
Non
quantités facturées pour éviter les facturations
partielles ?

 Les quantités retournées sont-elles rapprochées des Oui

avoirs émis pour éviter les avoirs partiels ?

 La séquence numérique des factures et avoirs sue le

Non
journal des ventes est-elle vérifiée

 Les ventes qui sont porteuses de charges( ou

produits) connexes (commission, ristournes,
garanties…) sont-elles :
a- identifiées au fur et à mesure ? Non
 b- rapprochées avec le journal des ventes
Non

 Les conditions de remises, ristournes et autres rabais

sont-elles :
a- Approuvées ? Oui
b- Régulièrement mises à jour ?
Non
c- - diffusées à tous les intervenants dans le
processus de facturations ? Non

 Existe-t-il une procédure de fixation de plafond de

crédit ? Si, oui
Ces plafonds sont-ils :
1. Régulièrement actualisés ?
2. - comparés avec les encours (y compris effets et Non

commandes non livrées) avant acceptation des

commandes
 Non

Commentaire :
Les réponses par « oui » correspondent aux points fort de cette entreprise
Les réponses par « non » correspondant aux point faiblesse
Alors pour analyser ces faiblesses j’ai élaboré ce tableau qui exprime les
risques les faiblesse et recommandation
Faiblesse Risque Recommandation

Suite numérique non-respect Risque de perte des donner Il faut numérotée les facture
Ce risque peut se manifester à bondes de livraison et aussi
plusieurs niveau perte d'informations en place d’un contrôle de sé
causée par des dysfonctionnements des enregistrement
techniques, des fautes de saisie ou
des arrêts de système, modification
des données, une rupture dans la
suite numérique pourrait entraîner
des retards de facturation, des erreurs
de commandes ou des litiges avec les
clients

Absence d’exemplaire de bon de Risque de Doubles livraison Les commandes acceptée

commande ou bonde livraison enregistrées sue un bo
commande interne pré num
établi en plusieurs exemplair
Absence d’information client sur la L'absence d'informations client sur Toutes les informations
facture (nom, adresse, numéro de une facture peut compliquer personnes doivent être figur
téléphone) l'identification du destinataire, ce qui les factures
risque de retarder, voire d'empêcher,
le paiement. De plus, cela peut
entraîner des erreurs de comptabilité,
car la facture ne pourra pas être
correctement enregistrée dans le
système de gestion des clients
gestion
Erreur de facturation : Si le montant facture est inferieur a Il faut vérifier que les fac
Facture incorrectes (montant…. ) ce qui est du l’entreprise subit une vent correspondant aux
perte partielle de ses revenus aussi commande et aux bon
des erreurs répétées peuvent préparation de commande
perturber la gestion de la trésorerie
Absence de vérification de stock Accepter des commandes pour des Il faut vérifier que les com
biens inexistants à l’en rupture de acceptées sont conforme
stock peut entrainer une perte de quantités disponibles en stoc
client
Aucune mention ne figurer sur les Risque de double comptabilité Il doit mettre le cach
factures comptabilité sur les factures
Mention obligatoire pou
facteurs anticipée
Absence de facture d’avoir En absence de facture d’avoir les Tout avoir émis doit être ap
retours des achats et les réductions par une personne habilitée
ou les annulations de factures ne sont
pas correctement enregistres ce qui Obligatoirement avoir un
entraine une détérioration des états d’avoir
financier
Manque décharge client dans la L’entreprise ne peut pas prouver que Il est obligatoirement av
facture d’avoir le client a accepté le montant de la décharge client
facture d’avoir ce qui entrainer des
désaccords ou des litiges
Reclasser les comptes de tva Les taux de tva sont liés a
article
Des factures émises ne soient pas Risque de fraude fiscal Tous les factures de ven
enregistré au journal de vente comptabilisées dans le jour
ventes et en comptabilité au
clients
Absence négociation de prix de Perte de client Il Ya lieu une stratégiq
commande commande avec client
Des clients déclarée ne pas avoir Il doit assurer que tout
reçus leur commande qui ont était Risque de non-conformité factures se rapportent
effectivement livrée où comptables et fiscal marchandise affectivement
Des bien non encore livrée alors et la livraison son fa
qu’ils sont factures rapidement

Manque d’enquête avant L’absence d’enquête peut se Il doit faire des e

l’acceptation de commande conduire de risque de perte de client préliminaires sur la solvabi
 client

2. Teste de conformité : pour les factures

J’ai mise en œuvre des teste des conformités pour contrôler que la procédure d écrite est
réellement appliquée dans ce système et pour évaluer le niveau de la fiabilité des données,
alors j’ai sélectionné aléatoirement 4 factures

Date de la N° de la Existence de Existence de bon de Constatation de réception de

facture facture bon de livraison la commande de client
commande

06-11-2024 FA2400977 OUI OUI NON

31-01-2024 FACTE240001 OUI NON NON

11-11-2024 FA2400990 OUI OUI OUI

Commentaire :

« Oui » existe

« Non » n’existe pas

A la suite de contrôle, ont été observée

  Dans la facture n°2400345, un article a été annulé (retour), mais aucune facture
d’avoir n’a été établie (Annex)

Corriger :

Facture d’avoir
Numéro : avoir-FA2400435

Reference facture d’origine : FA2400435 du

Client : LAM DR code client :01010043

Code article Description Quantité Prix unitaire HT Tva% Montant ttc

1-c-1-15- EZ18&2DNA blood 350 ul kit (48) 1 1400,000 7% 1498 ,00
951054

Total HT :1400 ,000 TND

Tva (7%) :98,000 TND
Timbre fiscal :1,000 TND
Total TTC :1498 ,000 TND

Total TTC : 1498 ,000 TND

3. Le diagramme de circulation (Flow-Chart)

Un diagramme est une représentation graphique d'une suite d'opérations dans laquelle les
différents documents, postes de travail, de décisions, de responsabilités, d'opérations sont
représentés par des symboles réunis les uns aux autres suivant l'organisation administrative
de l'entreprise ,Pour ce qui est des avantages, l'utilisation d'un diagramme permet de
représenter et examiner et améliorer les procédures de cycle vente client tout en assurant
une gouvernance fiable et un gestion efficace des risque

Le démarche de procédure de cycle ventre client se présente comme suit :

 Le traitement d’une commande client commence par la réception du bon de
commande au niveau de service commandes transmis par courrier télex au téléphone,
ensuite transfère au service d’expédition .si le stock est insuffisant, une procédure
d’appel d’offre est déclenchée .En revanche ,si le stock est suffisant ,la commande est
préparée et un bon de livraison est établi .ce bon est transmis au service de facturation
,qui établit a son tour la facture (4), après rapprochement entre le bon de commande et
le bon de livraison la facture envoyer a plusieurs services comptabilité, magasin,
recouvrement ainsi qu’ au client .
Services Services d’expédition Services Comptabilisation Magasiner Recouvrement Client
commandes factorisation

Bon de
commande (2)
Bond de

Courrier
commande
BL
Télex\tel

Siff de F F F
Insuff de stock
stock (prepa de
BC)

Rapprocha entre

bc et bl

Bon de
livraison

Appel
d’offre F (4) F