EXAMEN SIMILI EN comptabilité générale
Dossier 1 : les travaux de fin d’exercice et les états de synthèse
L'entreprise "ADDI Ustensile" est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des ustensiles de cuisine. En vue
d’effectuer les travaux d’inventaire au titre de l’exercice 2022, elle vous communique les informations et documents ci-après.
DOCUMENT Nº 1 : LES AMORTISSEMENTS
1. Les frais d’augmentation du capital
a.Extrait du grand livre au 31/12/2022
D 28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital C
(31/12/2022) 14 500 ……………… solde à nouveau ( 01 /01/2022)
……………….. (31/12/2022)
b. Informations complémentaires au 31/12/2022
Les frais d’augmentation du capital sont engagés le 17/09/2019 et amortis selon le mode constant
dans une durée de 4 ans.
2. Matériel et outillage
a. Extrait du bilan au 31/12/2021
Actif brut Amortissements et provisions
Installations techniques, matériel et outillage 350 000 182 500
b.Informations complémentaires
Les matériel et outillage se compose de deux machines amorties dans une durée de 5 ans
➢ La machine VM-BA pour la fabrication des moules pour la création des ustensiles
personnalisées. Le mode d’amortissement est constant ;
➢ La machine VM-ZL pour le nettoyage des ustensiles fabriquées achetée à 100 000 DH le
10/7/2021 et amortie selon le mode dégressif le coefficient 2 .. Le cumul d’amortissement au
31/12/2021 est de 20 000 DH. L’entreprise a décidé, suite à la consommation excessive
d’électricité, de céder la machine VM-ZL le 25/3/2022 à 46 000 DH.
3. Mobilier de bureau
L’entreprise dispose d’un mobilier de bureau pour les différents traçages de la forme des
ustensiles commandés. La durée d’amortissement du matériel et outillage est de 5 ans .
a.Extrait de la balance au 31/12/2022
N° Intitulé Solde avant l’inventaire Mouvement de l’inventaire
Solde débiteur Solde créditeur débit crédit
28351 Amortissement du mobilier de bureau 34 500 46 000
b.informations complémentaires
➢ La valeur d’entrée du mobilier de bureau: 230 000 DH ;
➢ Le mode d’amortissement: Constant.
DOCUMENT Nº 2 : LES PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION ET LA RÉGULARISATION DES STOCKS
1. Les terrains
a . Extrait du tableau des provisions
Nature Montant début de l’exercice Montant fin de l’exercice
1 .provisions pour dépréciation de l’actif immobilisé 3252 4850
b. Informations complémentaires
Les provisions pour dépréciation de l’actif immobilisé concernant uniquement les terrains
Le caractère de la provision est non courant
2. Les Titres et Valeurs de Placement :
a. état des titres Valeurs de Placement (ANNEXE 3 )
b. extrait de la balance au 31/12/2022
N° Intitulé Solde avant l’inventaire Solde après l’inventaire
Solde débiteur Solde créditeur Solde débiteur Solde créditeur
3500 Titres et Valeurs de Placement 300 000 100 000
3950 PPD des TVP 36 000 -
c. Informations complémentaires
Au 31/12/2021 La cession
L’entreprise dispose de 300 L’entreprise a vendu 200 TVP au prix unitaire de 1250 DH ; l’avis de crédit n° 007 (non
titres et valeurs de placement enregistré) nous renseigne :
- Commissions bancaires HT : 1620 DH - Le taux de TVA est de 10℅
3. Les créances clients
a. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022
N° Intitulé Solde débiteur Solde créditeur
3421 Clients 137 500
3424 clients douteux et litigieux 22 500 (*)
3942 PPD des clients et comptes rattachés 3 438
(*)HASSAN et KIKOU-ETS sont les deux clients douteux ou litigieux constatés en 2021.
b.informations complémentaires
Le client KIKOUETS : Il est considéré comme douteux ou litigieux Le client AHMED : Ce client présente des difficultés
en 2021. La provision au 31/12/2021 était de 978. financières au 31/12/2022. Pour cela, l’entreprise envisage
Au 31/12/2022, le client ne pourrait payer la totalité de la créance un recouvrement de 80% de la créance de 19 800 TTC
Le client HASSAN : il a réglé une partie de sa créance durant l’exercice 2022. le comptable a enregistré l’opération suivante. au
31/12/2022 ,l’entreprise envisage un recouvrement de 50% du solde .
28/11
5141 banque 10 000
3424 client douteux et litigieux 10 000
CB n° 1566
4. Les stocks
a. extrait de la balance après l’inventaire au 31/12/2022
N° intitulé Solde débiteur Solde créditeur
3121 matières premières 800 000
6121 achats de matières premières 1 100 000
6129 RRR obtenu sur achats de MFC 120 000
61 241 Variation de stocks de matières premières 86 000
b.extrait du grand livre au 31/12/2022
D 3912 PPD des matières et fournitures C
(31/01) 60 000 60 000 (solde à nouveau)
78 000 (31/12)
Solde créditeur : 78 000
5. les provisions pour risques et charges
La provision pour risque (caractère non courant) La provision pour risque La provision pour charge(caractère courant)
Le 26/11/2022, l’entreprise a versé une amende de L’entreprise décide de répartir la charge sur cinq ans pour le ravalement de la
20 000 DH suite à une fausse déclaration toiture de l’entreprise. Le projet serait réalisé au cours de l’exercice 2023.
comptable. La provision constatée au 31/12/2021 Extrait du bilan au 31/12/2021
était de 22 000 DH. passif montant
Provision à long terme. Provision pour charges 272 000
Document 3 : . La régularisation des charges et produits
➢ Les frais d’électricité d’un montant de 1 140 DH TTC concernent le mois de décembre 2022. Au
31/12/2022, l’entreprise n’a pas encore reçu la facture correspondante. (TVA correspond au taux de 14℅)
➢ Un loyer trimestriel de 12 000 DH payé par l’entreprise le 28/12/2022 qui couvre la période allant
du 1/1/2023 au 31/3/2023.
Travail à Faire N° 1(15,50 points)
1 Frais d’augmentation du capital : 1,5
a- Préciser la raison de l’enregistrement de la donnée en gras soulignée ;
b- Calculer le cumul d’amortissement des frais d’augmentation du capital au 31/12/2021 ;
c- En déduire la dotation aux amortissements de 2022 ;
d- Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives à l’exercice 2022
2 Matériel et outillage : 1,5
a- Lire la donnée en gras soulignée ;
b- Déterminer la date d’aquisition du matériel et outillage VM-BA ;
c- Calculer la dotation aux amortissements de l’exercice 2022 ;
d- Passer au journal L’écriture de régularisation nécessaire relative à la cession du matériel et
outillage VM-ZL. Justifier par calculs le cumul d’amortissement et la VNA
3 Mobilier de bureau : 1
a- Déterminer la date d’achat du mobilier de bureau ;
b- Passer au journal la dotation aux amortissements de l’exercice 2022.
4 Compléter l’extrait : 1
a- du tableau des immobilisations autres que financières. Annexe nº 1 ;
b- du tableau des amortissements. Annexe nº 2.
5 Terrains 1
Passer au journal les écritures de régularisations au 31/12/2022, justifier les calculs
6 Titres et Valeurs de Placement 1
Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs de placements
au 31/12/2022.
7 Créances clients : 3
a- Compléter l’état des créances clients. Annexe nº 3 ;
b- Passer au journal les écritures régularisation relatives aux créances clients ;
8 Stocks : 1,5
a- Retrouver le montant du stock initial de matières premières
b- Calculer le montant des achats consommés de matières et fournitures
c- Reconstituer toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks au 31/12/2022
9 Compléter l’extrait du bilan au 31/12/2022. Annexe nº 4; 1
10 Provisions pour risques et charges : 2
a- Calculer le coût total estimé du projet (le ravalement de la toiture) ;
b- Passer au journal les écritures relatives aux provisions pour risques et charges. Justifier par
calculs les provisions pour charges.
11 La régularisation des charges et produits : 1
Passer au journal les écritures relatives à la régularisation des charges et produits.
Dossier 2 : l’analyse comptable
L’entreprise « AF-YO » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des produits de
terroir de la région d’Ouarzazate sur le territoire national et étranger. Elle vous communique les
informations ci-après afin de procéder à une analyse du bilan au titre de l’exercice 2022.
a. Donnée extraite du bilan comptable au 31/12/2022
Trésorerie actif Dettes à long et moyen terme Dettes à court terme
18 000 42 000 31 000
b. Informations complémentaire
- Les dividendes à distribuer en avril 2023 s’élèvent à 9000 DH
- 3 000 dh de TVP facilement cessibles
- Une dette fournisseur d’un montant de 5 000 DH ne sera remboursable qu’en juin 2024
- annulation d’un gros projet de réparations provisionné pour 10 000dh ; impôt
correspondant 3 000 dh
- La valeur financière de l’actif total :222 000 dh
- La valeur financière de l’actif immobilisé : 82 000 dh
TRAVAIL A FAIRE N°2 (4points)
1 compléter l’extrait du tableau de redressement et de reclassement 2
annexe (ANNEXE 5)
2 Déduire la valeur financière des capitaux propres 0 ,5
3 Calculer et interpréter 1 ,5
a- Le fond de roulement liquidité
b- Le ratio d’autonomie financière
c- Le ratio de solvabilité générale
Annexe nº 1 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières
Exercice du 01/01/2022 au 31/12/2022
Nature Montant brut au début augmentation Diminution Montant brut fin de
de l’exercice l’exercice
Frais préliminaires
Installations techniques
matériel et outillage
Mobilier, matériel de bureau
et aménagements divers
Annexe 2 : Extrait du tableau des amortissements
Exercice du 01/01/2022 au 31/12/2022
Nature Cumul au début de Dotations Amortissement cumul fin de l’exercice
l’exercice sur les
immobilisations
sorties
Frais préliminaires
Installations techniques
matériel et outillage
Mobilier, matériel de bureau
et aménagements divers
Annexe 3 : état des créances ( Le taux de la TVA : 20%)
clients Créances TTC au provisions Ajustement 2022 Créances
31/12/2022 2022 2021 dotations reprises irrécouvrables (HT)
KIKOUETS 15 000
HASSAN
AHMED
Annexe 4 : extrait du bilan au 31/12/2022
Actif brut Amortissements et provisions NET
Matières et fournitures consommables
Clients et comptes rattachés
Annexe 5 : Tableau de Redressement et de Reclassement
Trésorerie actif Trésorerie actif Dettes à moyen et long terme Dettes à court terme
Valeur comptable
Bénéfices à distribuer
Provisions durables pour risques et charges
TVP facilement cessible
Dettes fournisseur
Valeur financière
