TRAVAUX DIRIGES
Application n°4 :
La société Soa, spécialisée dans le négoce de vin en vrac et en bouteilles, est assujettie à la TVA sur la
totalité de son chiffre d'affaires. Dans le cadre de son activité, elle utilise différents emballages. Au
cours du mois de mai, elle a réalisé les achats d'emballages suivants, à crédit et soumis à une TVA de
2096 :
2 mai : Achat d'une nouvelle cuve en inox sous azote de 1 000 litres, permettant de stocker les
excédents d'un grand cru malgache : 13 000 000 MGA HT, frais de port et d'installation 2 600 000
MGA. Facture no 12563.
6 mai : Achat de 350 cubitainers de 5 litres à 200 000 MGA HT l'unité. Les cubitainers sont facturés au
client avec le vin et ne seront pas rendus. Facture no 13549.
12 mai : Achat de 200 cubitainers de 11 litres au prix unitaire de 37 500 MGA HT, ils sont consignés
au client mais ne sont pas identifiables. Facture no 23169.
18 mai : Achat de 5 fûts à deux bondes de 100 litres au prix unitaire de 360 000 MGA HT. Ces fûts
seront utilisés pour la livraison de vins à des restaurateurs locaux et sont identifiés. Facture n° 31687.
25 mai : Achat de 20 palettes en bois numérotées au prix unitaire de 750 000 MGA HT. Facture
n°43685.
30 mai : Achat de 200 bouteilles au prix unitaire de 6 000 MGA HT. Ces bouteilles sont consignées
aux clients lorsqu'ils achètent du vin à la tireuse. Elles ne sont pas identifiables et sont soit
revendues, soit consignées. Facture n°58610.
TAF :
2. Indiquer la classification comptable de chaque type d'emballage en le justifiant.
3. Procéder à l'enregistrement de ces acquisitions dans le livre-journal de la société Soa.
Application n° 5 :
L'entreprise RINA EURL consigne des bouteilles à gaz à ses clients et ses fournisseurs lui consignent
des casiers à bouteilles.
Ravo
FA NQ 432
Date 3/6/2024
DOIT : RINA EURL
Description Montant (MGA)
Citerne fixe 800 000
TVA 20 % + 160000
Total (Net à payer) 960 000
Mamy
FA NO 01789
Date : 8/6/2024
DOIT : RINA EURL
Description Montant (MGA)
1 000 bouteilles 4 000000
TVA 20 % + 800 000
Total (Net à payer) 4 800 000
Hery
FA NQ 2451
Date : 22/6/2024
DOIT : RINA EURL
Description Montant (MGA)
8 casiers non restitués 160000
Total (Net à payer) 160 000
Tiana
FA N° 79
Date : 4/6/2024
DOIT : RINA EURL
Description Montant (MGA)
Sacs en papier 3 500 000
Remise 10 % - 350 000
Net commercial 3 150 000
TVA 20 % + 630 000
Total (Net à payer) 3 780 000
RINA EURL
FA NO 2046
Date : 9/6/2024
DOIT : BARY
Description Montant (MGA)
Marchandises 5 700 000
TVA 20 % + 140000
Montant toutes taxes comprises 6 840 000
150 bouteilles consignées + 600 000
Total (Net à payer) 7 440 000
Faly
FA NO 187
Date : 12/6/2024
DOIT : RINA EURL
Description Montant (MGA)
Marchandises 12 000 000
Escompte 2 % • 240 000
Montant HT 11 760 000
TVA 20 % + 2 352 000
Montant toutes taxes comprises 14 112000
10 casiers consignés + 200 000
Total (Net à payer) 14 312 000
RINA EURL
FA N° 2147
Date : 15/6/2024
DOIT : BARY
Description Montant (MGA)
50 bouteilles non restituées 200 000
Total (Net à payer) 200 000
Faly
AV NO 95
Date : 18/6/2024 Avoir RINA EURL
Description Montant (MGA)
Retour de 10 casiers 200 000
A déduire : bonil - 20 000
Net en compte 180 000
RINA EURL
AV N° A2046
Date : 13/6/2024 Avoir BARY
Description Montant (MGA)
Retour de 100 bouteilles 400 000
A déduire : boni - 50 000
Net en compte 350 000
Travail à faire : Comptabiliser ces opérations au journal de RINA EURL
Repris à 18 000 1'un
EXERCICE 1 : Questions à choix multiples
1 Comment comptabilise-t-on l'achat d'emballages récupérables non identifiables ?
a) En charge (compte 602)
b) En immobilisation (compte 215)
c) En stock (compte 317)
d) En immobilisation financière (compte 261)
2 La TVA collectée est enregistrée au crédit du compte
a) 4455
b) 4456
c) 4457
d) 4458
3 En cas de non-paiement d'un effet à l'échéance, l'entreprise doit :
a) Enregistrer une créance irrécouvrable
b) Passer une provision
c) Demander une prorogation de l'effet
d) Encaisser l'effet
4 Une facture de doit est
a) Une facture rectificative augmentant le montant initial :
b) Une facture annulant une vente
c) Une facture de régularisation d'impôt
d) Un document comptable interne
5 Une facture d'avoir est émise :
a) Parle client
b) Par le fournisseur
c) Par l'administration fiscale
d) Par la banque
6 Lorsqu'un effet est payé à l'échéance, l'écriture comptable est :
a) Débit 512 et Crédit 51 1
b) Débit 511 et Crédit 411
c) Débit 512 et Crédit 5114
d) Débit 401 et Crédit 512
7 Un avoir pour retour de marchandises est comptabilisé :
a) En augmentation des produits
b) En réduction des ventes
c) En augmentation des charges
d) En diminution des stocks
8 Le transport forfaitaire est :
a) Un transport dont le coût est intégré au prix de vente
b) Un transport qui fait l'objet d'une facturation spécifique
c) Un transport réglé par le client directement au transporteur
d) Un transport exonéré de TVA
9 Quelle est l'écriture comptable correcte pour un transport débours payé par l'entreprise pour le
compte du client ?
a) Débit 624 et Crédit 401
b) Débit 467 et Crédit 512
c) Débit 411 et Crédit 467
d) Débit 401 et Crédit 624
10 Lorsqu'un emballage consigné est restitué au fournisseur, quelle écriture comptable est correcte ?
a) Débit du compte 4096 et crédit du compte 401
b) Débit du compte 401 et crédit du compte 4096
c) Débit du compte 602 et crédit du compte 401
d) Débit du compte 317 et crédit du compte 401
1 1 Une facture d'avoir diminué :
a) Les dettes fournisseurs
b) Les créances clients
c) Les charges d'exploitation
d) Les immobilisations
12 En comptabilité, "franco de port" signifie :
a) Le client paie les frais de transport
b) Le transport est inclus dans le prix de vente et payé par le vendeur
c) Le transport est réglé par le client mais refacturé par le vendeur
d) Le transport est pris en charge par un tiers
13 L'écriture comptable correcte pour une facture d'avoir est :
a) Débit 411 et Crédit 707
b) Débit 707 et Crédit 411
c) Débit 607 et Crédit 401
d) Débit 401 et Crédit 607
14 Lorsqu'un transport est facturé séparément, il est enregistré :
a) Dans un compte de charge (624)
b) Dans un compte de stock (37)
c) Dans un compte d'immobilisation (21)
d) Dans un compte de trésorerie (512)
15 Lors du paiement de la TVA à l'État, l'entreprise crédite le compte :
a) 4455
b) 4456
c) 4457
d) 512
16 Un effet de commerce est
a) Une reconnaissance de dette
b) Une promesse de paiement
c) Une facture
d) Un reçu de livraison
17 Une facture de « doit » entraîne :
a) Une diminution du chiffre d'affaires
b) Une augmentation des créances clients
c) Une réduction de la TVA collectée
d) Une réduction des dettes fOurnisseurs
18 Les emballages à usage unique sont enregistrés :
a) En immobilisations
b) En charges
c) En stocks
d) En produits
19 Un effet de commerce accepté est comptabilisé dans :
a) Un compte de dettes
b) Uh compte de créances
c) Un compte de charges
d) Un compte de produits
20 Lorsqu 'un client ne restitue pas un emballage consigné, l'entreprise doit :
a) Annuler la consignation
b) Facturer I 'emballage
c) Effectuer une dépréciation d'emballage
d) Passer une écriture d'amortissement
21 La TVA sur les achats de biens et services est
a) Déductible si elle concerne l'activité de l'entreprise
b) Toujours récupérable
c) Une charge pour l'entreprise
d) Comptabilisée comme un produit
22 L'escompte d'un effet de commerce entraîne :
a) Une réduction des charges
b) Une diminution des dettes
c) Une augmentation des créances
d) Une augmentation de trésorerie
23 Une entreprise achète un produit avec TVA récupérable, elle enregistre
a) Une TVA collectée
b) Une TVA à régulariser
c) Une TVA déductible
d) Une TVA non récupérable
24 Lorsqu'une entreprise vend un produit soumis à la TVA, elle enregistre :
a) Une TVA collectée
b) Une TVA déductible
c) Une TVA à régulariser
d) Une TVA sur immobilisation
25 Les emballages consignés sont comptabilisés dans le compte :
a) 602
b) 2184
c) 317
d) 4196
26 Un transport débours est :
a) Un transport payé par le fournisseur et refacturé au client
b) Un transport inclus dans le prix de vente
c) Un transport payé par le client à la réception des marchandises
d) Un transport payé par le vendeur et non refacturé
27 Lorsqu'un effet de commerce est escompté, l'entreprise constate :
a) Une diminution de créance
b) Une augmentation de dette
c) Un gain financier
d) Une perte
28 La TVA déductible est comptabilisée dans le compte :
a) 44551
b) 44566
Entreprise :
Dénomination sociale : Société CREDLINE
Activité : fabrication mécanique
Adresse : . . . . . ...
Nombre de salariés : 140
Renseignements concernant deux salariés : Njara et Hanitra
Njara
Emploi : Tourneur
Qualification : OPI
Adresse : .
Eléments du salaire relatif au mois d'avril :
Salaire mensuel : 827 200 sur la base de 176 heures / mois o Heures supplémentaires : 8
heures majorées à 25 % o Prime de rendement : 30 000 0 Indemnités de déplacements : 30 000 o
Avance du 15 avril : 200 000
Hanitra
Emploi : Directrice commercial
Adresse : . . . . . ...
Eléments du salaire relatif au mois d'avril :
Salaire mensuel : 2 000 000
Prime d'ancienneté : 5 %
Avantage en nature : logement estimé à 300000
Mode de paiement des salaires : par chèques bancaires.
Les deux salariés sont célibataires
T.V.A 200/0 ?
Net à déduire — ?
Travail à faire :
l) Enregistrer les opérations suivantes au journal de la société MADA SARL
2) Présenter l'extrait du journal de l'entreprise FITIA SA pour les opérations du 20/09/2024 et le
30/09/2024.
EXERCICE 3 :
L'entreprise « SMATEL », spécialisée dans le commerce des appareils électroménagers, a réalisé les
opérations suivantes au cours du mois de mars 2025
Le 02/03 : Facture no 513 adressée au client TINA, montant brut 2 500 000 MGA, rabais 5%,
TVA 2096
Le 04/03 : Virement bancaire de 1 500 000 MGA du client BEMA (avis de crédit
Celui-ci accepte pour solde de son compte une lettre de change no32 de 220 000 MGA, échéance le
05/04.
Le 05/03 : La cliente HERY souscrit un billet à ordre na 15 de 750000 MGA en règlement de sa dette.
Le 06/03 : Le fournisseur « LIVA » adresse une facture no 1312 (montant brut 1 500 000 MGA, remise
TVA 2096),
Le 07/03 : La société « SMATEL » remet à l'escompte l'effet no 32.
Le 11/03 : Réception du bordereau d'escompte correspondant à la remise du 07/03,
Taux 1096, commissions 2 000 MGA (HT), TVA 2096.
Le 13/03 : Remise à l'encaissement de la lettre de change no 15 de valeur nominale 750 000 MGA.
Le 15/03 : Le fournisseur « ZO » nous accorde une ristourne de 1 500 000 MGA (HT), TVA
200/0, sur l'ensemble des opérations du mois de février, facture d'avoir no 134.
NC = ?
TVA 200/0 — ?
Port = 400 Ariary
TVA Port 140/0 ?
Net à payer dans 60 jours fin du mois = ?
Le 09/09/2024 : La société « MADA SARL » commande des marchandises à la société « SOA EURL » et
verse par chèque bancaire n?X48128 une avance de 5 000 Ariary.
Le 12/09/2024 : La société « SOA EURL » adresse à la société « MADA SARL » la facture n08971
suivante :
SOA EURL Facture 8971
Doit : MADA SARL
Le 12 septembre 2024
MISES, Brut 40 000 Ariary
Escompte 50/0 = ?
NET TTC ?
Avance versée = 5 000 Ariary
Net à payer dans 45 jours fin du mois ?
Le 30/09/2024 : MADA SARL établit la facture de retour (avoir) suivante à son client «
FITIA SA » 1103522
MADA SARL Facture 3522
Avoir : FITIA SA
Le 30 septembre 2024
MISES, Brut = 15 000 Ariary
Rem 2,50/0 — ?
NCI = ?
R 100
NC2 ?
Le 17/03 : Réception du bordereau d'encaissement correspondant à la remise du 13/03, commission
4 000 MGA (HT), TVA 20%.
Le 26/03 : « BEMA » avertit la société qu'il ne pourra pas payer l'effet no 32 à l'échéance prévue du
05/04. Il demande de proroger celle-ci jusqu'au 30/04.
« SMATEL ne pouvant récupérer l'effet à la banque où il a été escompté, avance à « M. BENIA » les
fonds nécessaires au règlement et court une nouvelle lettre de change no 33 à échéance le 30/04,
d'un nominal égal à la précédente majoré des intérêts de retard à 90/0, des frais postaux 4 000 MGA,
TVA 2096, et du timbre fiscal 2 000 MGA.
Le 30/03 : Acceptation de la lettre de change no33,
Le 05/04 : Échéance de l'effet no 32 remis à l'escompte le 07/03.
Travail à faire :
Passer les écritures nécessaires au journal de I 'entreprise « SMATEL
EXERCICE 4 :
La société RICE FOOD emploie 4 salariés :
Salariés Situation Salaire de base Prime Indemnités de
familiale d'ancienneté déplacement
Toky Marié / 1 enfant 435 000 50000 30 000
B aly Marié / 4 enfants 731 400 60 000 40 000
Solo Célibataire 465 000 _ _
Haja Célibataire 500000 _ 60 000
Cette société est affiliée à la CNAPS et tous les employés adhèrent à la FUNHECE
Travail à faire :
l/ Établir le livre de pale de la société RICE FOOD
2/ Enregistrer les éléments de ce livre de paie,
EXERCICE 5 :
On vous fournit les renseignements suivants :
