UNIVERSITE DE KINSHASA

GROUPE SCOLAIRE DU MONT AMBA

INSTITUT MONT AMBA 1
SCIENTIA SPLENDET ET CONSCIENTIA
RAPPORT DE STAGE EFFECTUE AU CENTRE D'IMPÔT SYNTHÉTIQUE (CIS) DE LA COMMUNE DE
MATETE
DU 22 Juillet 2024 AU Mercredi 07 Juillet 2024
Par:
MBUYU DILUBENZI JASPE
ANNEE SCOLAIRE: 2024-2025
AVANT-PROPOS
Pour commencer, nous tenons à exprimer notre profonde gratitude à Dieu pour nous
avoir accompagné tout au long de notre parcours scolaire, de l'école maternelle
jusqu'à notre dernière année d'étude humanitaire. Nous reconnaissons qu'il est le
maître des temps et des circonstances.
Nous tenons à exprimer notre profonde gratitude envers toutes les personnes qui
nous ont soutenu et accompagné tout au long de la réalisation de ce travail de fin
d'études.
À la mémoire de notre ancien conseiller pédagogique, nous exprimons une profonde
gratitude pour sa guidance et ses admirables conseils avisés qui nous ont permis
d'avancer de manière constructive dans notre travail.
Nous souhaitons également adresser nos remerciements à nos proches, notre famille
et nos amis, pour leur soutien inconditionnel, leurs encouragements et leur
compréhension tout au long de cette année d'étude.
Nous remercions le chef de centre, les chefs de cellule, le personnel du centre
d'impôt synthétique dans son ensemble de nous avoir accueilli. Un grand merci à
tous les agents qui ont eu à nous encadrer pendant notre stage, pour leur
professionnalisme, leur patience et leur disponibilité.
Enfin, nous tenons à remercier l'ensemble des enseignants et intervenants de notre
parcours scolaire, pour leur expertise, disponibilité et leur contribution à notre
développement personnel.
Ce travail de fin d'études n'aurait pas pu être réalisé sans l'aide et le soutien
de chacun d'entre vous, et nous vous en sommes reconnaissants.
Merci infiniment.
INTRODUCTION
Le stage est une période importante qui permet à l'étudiant de mettre en pratique
les connaissances théoriques acquises pendant la formation. Cette période de stage
est cruciale car elle permet de mieux comprendre le milieu professionnel et de
concilier la théorie à la pratique.
Effectuer notre stage à la Direction Générale des Impôts nous a offert
l'opportunité d'approfondir nos connaissances en fiscalité et de parachever notre
formation en droit fiscal.
Ce rapport s'articule autour de deux chapitres :
* Chapitre 1: La présentation de la Direction Générale des Impôts
* Chapitre 2: Déroulement de stage à la DELC (Direction dans laquelle nous étions
affectés).
CHAPITRE I: Présentation de la Direction générale des impôts
I.1. Généralités sur la DGI:
La Direction Générale des Impôts (DGI), est un service public placé sous l'autorité
directe du Ministre des finances. Elle est située au 32, croisement des avenues des
Marais et Province Orientale, commune de Gombe.
Il s'agit donc du bras de l'Etat qui perçoit l'argent des contribuables. Elle est
responsable de la gestion fiscale, du contrôle et de l'évaluation des impôts et des
taxes perçus par l'Etat congolais.
I.2. Historique :
Créée par le Décret n°017/2003 du 02 mars 2003, la Direction Générale des Impôts
(DGI), est un service public placé sous l'autorité directe du Ministre des
finances.
I.3. Mission
La DGI exerce, dans le cadre des lois et règlements en vigueur, toutes les missions
et prérogatives en matière fiscale, en l'occurrence celles relatives à l'assiette,
au contrôle, au recouvrement et au contentieux des impôts, et prélèvements à
caractère fiscal.
La DGI exerce ses compétences de manière exclusive sur tout le territoire national.
I.4. Différents bureaux
* Bureau Du Chef De Centre
* Secrétariat
* Bureau Appoint & Contentieux
* Bureau Brigade De Recensement
* Bureau Accueil Et Vulgarisation
* Bureau Recouvrement
* Bureau Informatique
I.5. Organigramme général
I.6. Organigramme du Centre d'Impôt Synthétique
I.5. Impôts gérés par la DGI
a) Les impôts réels :
* Impôt sur la superficie des propriétés foncières bâties et non bâties;
* Impôt sur les véhicules ;
* Impôt sur la superficie des concessions minières et d'hydrocarbure.
b) Les impôts cédulaires sur les revenus :
* Impôt sur les revenus locatifs ;
* Impôt mobilier;
* Impôt sur les revenus professionnels (Impôt sur les bénéfices et profits et
impôts professionnels sur les rémunérations).
c) L'impôt Exceptionnel sur les Rémunérations des Expatriés.
d) Impôt sur le Chiffre d'Affaire à l'intérieur.
CHAPITRE II: Déroulement du stage
Nous avons été initiés aux aspects théoriques et avons découvert plusieurs faits
relatifs à la fiscalité et aux termes employés dans ce domaine.
II.1. BUREAU DU CHEF DE CENTRE
Le Lundi 29 juillet 2024, soit notre 6ème jour, nous avons eu l'honneur d'être
reçus dans le bureau du chef de centre, Monsieur KALOMBO, pour un entretien.
Le chef de centre nous a donné la définition exacte de l'impôt : "L'impôt est une
prestation pécuniaire, perçue par voie d'autorité, des personnes physique ou morale
à titre définitif, sans contrepartie directe, pour couvrir les charges publiques."
Il s'agit d'une définition légèrement modifiée de celle de Gaston Jèze.
Le chef de centre nous a également présenté le « CALENDRIER DES ÉCHÉANCES FISCALES
», que nous avons pu observer dans tous les bureaux. Il se présente comme suit :
Sur cette image, les dates encadrées représentent les « échéances fiscales »,
c'est-à-dire les contraintes de temps imposées par l'État aux contribuables pour
s'acquitter de leurs obligations. À ces dates, les contribuables doivent payer
leurs impôts respectifs.
Le chef de centre a pour mission de coordonner et de superviser les activités du
centre d'impôt dont il a la charge. Il s'assure de la bonne marche des activités
fiscales de la commune où le centre d'impôt exerce ses fonctions, en veillant à ce
que les impôts soient payés au moment opportun et conformément à la loi.
En plus de ces responsabilités, le chef de centre est impliqué dans plusieurs
aspects techniques du droit fiscal. Il doit notamment maîtriser le concept
d'assiette fiscale, qui désigne la base de calcul de l'impôt (par exemple, le
revenu imposable pour l'impôt sur le revenu). Il supervise également les procédures
de contrôle fiscal, qui permettent à l'administration de vérifier l'exactitude des
déclarations des contribuables. En cas de désaccord entre l'administration et un
contribuable, c'est le chef de centre qui supervise la gestion du contentieux
fiscal. Il veille également à l'application des éventuelles déductions fiscales ou
exonérations fiscales dont peuvent bénéficier certains contribuables.
En résumé, le chef de centre s'occupe de l'administration générale du centre.
II.2. SECRÉTARIAT
Après notre visite au bureau du Chef de centre, nous avons découvert le secrétariat
le même jour avec Madame DAVINA, qui nous a fourni des informations sur son
fonctionnement.
Le secrétariat est le bureau qui gère les informations à caractère confidentiel.
On y trouve six cahiers spéciaux :
* Le cahier de réception : où sont enregistrées toutes les lettres reçues par le
centre.
* Le cahier d'expédition : où sont enregistrées les lettres envoyées par le
centre.
* Le cahier de recettes : où sont enregistrées toutes les preuves de paiement.
* Le cahier de relance : où sont enregistrées toutes les relances.
* Le cahier de taxation d'office : où sont enregistrées toutes les taxations
d'office.
* Le cahier d'ordre de mission : où sont enregistrés tous les ordres de mission.
Les activités du secrétariat consistent donc principalement à la mise à jour de ces
cahiers.
II.3. BUREAUX DE SERVICE
II.3.1. BUREAU APPOINT ET CONTENTIEUX
Nous avons été encadrés par Monsieur LUKOMBO, chef de bureau. Alors que certains de
nos collègues commençaient leur première ou deuxième semaine de stage, nous avons
débuté notre formation ce jour-là, le lundi 22 juillet 2024. La journée a été
consacrée à la révision des notions abordées concernant ce bureau.
Le bureau appoint et contentieux est chargé de l'administration du centre.
Il est composé de deux cellules :
* Cellule appoint;
* Cellule contentieux.
II.3.1.1. CELLULE APPOINT
Cette cellule a pour fonction de :
* Gérer le personnel
* Gérer les frais de fonctionnement
* Gérer la liste de présence
* S'occuper de la cotation des agents
* Élaborer les rapports mensuels et annuels
* S'occuper du rapport et de la préparation des réunions de service
* Gérer le patrimoine
II.3.1.2. CELLULE CONTENTIEUX
Cette cellule s'occupe des litiges, notamment :
* Le crédit d'impôt : lorsqu'un contribuable paie deux fois le même impôt pour le
même mois, il s'agit d'un crédit d'impôt, ce qui constitue un litige.
* Le dégrèvement : suppression d'un extrait de rôle émis par erreur.
NB : C'est le directeur urbain qui est compétent pour supprimer l'extrait de rôle.
II.3.2. BUREAU BRIGADE DE RECENSEMENT
Lorsque nous avons commencé notre stage, ce bureau avait déjà été traité. Nous
avons pu reconstituer ces informations grâce aux notes de nos collègues. Ce bureau
est dirigé par Madame MULEKA.
Ce bureau comprend trois cellules :
* Cellule recensement;
* Cellule recherche et recoupement;
* Cellule de contrôle ou évaluation du chiffre d'affaire.
II.3.2.1. BRIGADE RECENSEMENT
C'est la première cellule de la brigade de recensement. Son rôle est de rechercher
les contribuables qui n'ont pas encore de numéro d'impôt. Pour ce faire, les agents
doivent être munis d'un ordre de mission signé par le chef de centre.
II.3.2.1.1. LES DOCUMENTS DE RECENSEMENT
* Fiche de recensement pour personne physique ou morale;
* Procès-verbal de localisation;
* Formulaire de demande d'impôt ;
* Croquis de localisation du contribuable;
* Photocopie de la carte d'électeur et de l'autorisation d'ouverture.
II.3.2.2. RECHERCHE DE RECOUPEMENT
Cette cellule est la plus importante. Le recoupement consiste à vérifier les
informations ou éléments du contribuable envoyés par l'Office des Douanes et
Accises (OFIDA). En conclusion, cette cellule s'occupe du recoupement.
II.3.2.3. ÉVALUATION DU CHIFFRE D’AFFAIRE
Le chiffre d’affaire est le montant des recettes d’un commerçant sur l’année.
Les micro-entreprises et les petites entreprises sont gérées par les CDI.
* Les micro-entreprises sont celles qui réalisent un chiffre d'affaires inférieur
à 80 000 000 FC.
* Les petites entreprises réalisent un chiffre d'affaires entre 10 000 000 FC et
80 000 000 FC.
* Les micro-entreprises déclarent un forfait de 30 000 FC (pour la DGI) et 20 000
FC (pour la DGRK), soit un total de 50 000 FC. Cet impôt est déclaré au plus tard
en avril de chaque année. De plus, les micro-entreprises déclarent un impôt de 9 $
par agent et par trimestre pour les agents employés.
* Les entreprises commerciales doivent payer 1 % de leur chiffre d’affaire ;
* Les entreprises de service doivent payer 2 % de leur chiffre d’affaire.
Exemple 1: Pour une vente effectuée le 31 janvier, le contribuable paiera 60 % de
l'impôt le même jour, et les 40 % restants le 30 avril.
Si la vente est de 120 000 FC, le contribuable paiera 72 000 FC le 31 janvier et 48
000 FC le 30 avril.
Exemple 2 : Si la vente est de 240 000 FC, le contribuable paiera 144 000 FC le 31
janvier et 96 000 FC le 30 avril.
II.3.3. BUREAU ACCUEIL ET VULGARISATION
Nous avons commencé notre travail dans ce bureau le mardi 23 juillet 2024, soit
notre deuxième jour de stage, sous la supervision de Monsieur EKOFO, chef de
bureau.
Le bureau accueil et vulgarisation a pour rôle d’accueillir et de sensibiliser les
nouveaux contribuables (ceux qui ont été recensés).
Pour bien comprendre le rôle de ce bureau, il est important de maîtriser certains
termes techniques. Le bureau est chargé de la vulgarisation, c'est-à-dire de
l'explication des règles fiscales aux nouveaux contribuables. Il gère également le
répertoire, qui est la liste officielle des contribuables. Lorsqu'un contribuable
exerce une activité économique et paie régulièrement ses impôts, il est considéré
comme actif. À l'inverse, un contribuable qui ne paie pas ses impôts est qualifié
de défaillant, et peut recevoir une relance, c'est-à-dire un rappel de paiement.
Enfin, le bureau s'occupe de la gestion des déclarations des contribuables, qui
sont les documents officiels où ils indiquent leurs revenus et les impôts qu'ils
doivent payer.
Définition de quelques termes utilisés :
* Vulgariser : sensibiliser, c’est-à-dire apprendre aux nouveaux contribuables les
notions élémentaires de la fiscalité congolaise ;
* Accueillir : prendre en charge les nouveaux contribuables ;
* Prendre en charge : inclure les nouveaux contribuables dans le répertoire ;
* Le répertoire : liste des contribuables gérés par une entité fiscale ;
* La déclaration : document par lequel le contribuable déclare sa base imposable
et l’impôt qu’il doit payer. C'est aussi le rapport journalier ;
* Le contribuable actif : contribuable qui exerce une activité et paie
régulièrement l’impôt ;
* Le contribuable sans activités : contribuable qui exerce une activité, mais qui
est temporairement inactif ;
* Le contribuable en cessation d’activité : contribuable qui a cessé toute
activité économique ;
* Le contribuable défaillant : contribuable qui ne paie pas correctement l’impôt ;
* La relance : lettre de rappel pour non-paiement d’impôt ;
* Le bordereau d’enrôlement : document où sont consignées toutes les taxations
d'office, incluant l'imposition et les pénalités de recouvrement ;
* Le portefeuille : document tenu par le gestionnaire, servant de répertoire pour
gérer le nombre de contribuables.
Pour ajouter un nouveau contribuable au répertoire, le bureau de recensement
fournit les dossiers physiques du contribuable.
Composition du bureau accueil et vulgarisation :
Il est composé des quatre cellules suivantes :
* Cellule accueil ;
* Cellule répertoire ;
* Cellule de gestion des contribuables ;
* Cellule de dossier unique ;
II.3.3.1. CELLULE ACCUEIL
Cette cellule s’occupe de la remise et de la réception des déclarations (déclarées
et payées), ainsi que de l’enregistrement de ces déclarations.
II.3.3.2. CELLULE REPERTOIRE
Cette cellule gère les répertoires. Son rôle est d'inscrire les nouveaux
contribuables au répertoire et de signaler les contribuables actifs, sans activité
ou en cessation d’activité.
NB : En cas de cessation d’activité, le contribuable doit le signaler à la DGI pour
être supprimé du répertoire.
Éléments constitutifs du répertoire :
* Numéro d’ordre du contribuable (numéro d'enregistrement) ;
* Nom et prénom du contribuable ou raison sociale ou dénomination ;
* Enseigne ou sigle ;
* Adresse d’exploitation ;
* Forme de régime du contribuable ;
* Catégorie des contribuables : petites et moyennes entreprises, grandes
entreprises, micro-entreprises (la catégorie est déterminée par le chiffre
d’affaire).
* Nature de l’impôt.
II.3.3.3. CELLULE GESTION DES CONTRIBUABLES
Cette cellule est gérée par les gestionnaires de comptes, qui sont chargés de gérer
les comptes des contribuables. Pour ce faire, le gestionnaire doit accomplir trois
tâches :
* Élaborer la liste des contribuables défaillants et envoyer des relances ;
* Établir les taxations d'office ;
* Enrôler ou prendre en charge les contribuables défaillants.
La relance est un rappel de paiement envoyé au contribuable défaillant après que le
gestionnaire a contrôlé son portefeuille. Si le contribuable ne règle pas sa dette
après l'expiration du délai, le gestionnaire l'enrôle par le biais du bordereau
d’enrôlement.
Le scellage des biens peut être effectué si le contribuable ne paie toujours pas,
et les biens peuvent même être mis en vente publique (vente aux enchères).
II.3.4. BUREAU RECOUVREMENT
Notre premier jour dans ce bureau était le vendredi 26 juillet 2024.
Le recouvrement est la démarche qu’un créancier entreprend pour obtenir le paiement
de la dette due par un débiteur. L'objectif principal de ce bureau est donc
d'obtenir le paiement des factures à leur date d’échéance.
Définition de quelques termes utilisés :
* La créance : somme d’argent qu’une entreprise doit percevoir de ses clients ;
* Un débiteur : personne qui doit de l’argent à quelqu’un ;
* Un créancier : personne à qui de l’argent est dû ;
* La dette : somme d’argent qu’un particulier ou une entreprise doit percevoir de
la part d’un client ;
* Une recette : en comptabilité, total des sommes d’argent reçues.
II.3.4.1. CELLULE RECETTE ET STATISTIQUE
Cette cellule est chargée de collecter, d’analyser et de comptabiliser les recettes
du CIS. C’est ce bureau qui tient la comptabilité du CIS et où les contribuables
paient leur impôt.
II.3.4.2. CELLULE DE POURSUITE
Cette cellule intervient lorsqu’il est nécessaire de se rendre sur le terrain pour
sceller les biens en cas de non-paiement persistant (voir point II.3.3.3).
II.3.5. BUREAU INFORMATIQUE
Notre premier jour dans ce bureau était le vendredi 26 juillet 2024.
Le bureau informatique est un bureau purement technique, chargé du traitement des
données provenant du bureau accueil et vulgarisation et du bureau recouvrement. Le
bureau informatique ne peut fonctionner que si ces trois bureaux envoient les
documents à traiter.
Le bureau informatique est un bureau de stockage d’informations, outil
indispensable du Centre d’Impôt Synthétique de Matete.
Le bureau informatique n’a qu’une seule cellule, nommée « CELLULE CODIFICATION ».
La codification est l’action de codifier, c’est-à-dire de rassembler ou de réunir
des informations dans un système. Ce processus est essentiel pour la gestion des
comptes courants fiscaux des contribuables.
Missions ou tâches du bureau informatique :
* La création du fichier des contribuables ;
* La gestion des répertoires de chaque contribuable ;
* La mise à jour des répertoires (entrée et sortie des contribuables) ;
* L’apurement matériel des comptes courants fiscaux sur base des bordereaux
d’apurement établis par le bureau recouvrement.
CONCLUSION
Nous avons apprécié effectuer notre stage au Centre d’Impôt Synthétique de Matete.
La gentillesse et la bienveillance de son personnel et de nos collègues ont fait de
notre stage un environnement agréable et un apprentissage productif. Le seul point
négatif que nous avons relevé est le manque d'opportunités de travailler sur des
tâches opérationnelles liées aux impôts, ce qui donnait l'impression d'être
davantage dans une école de fiscalité que sur un lieu de stage.
Nous remercions encore le personnel du Centre d’Impôt Synthétique de Matete pour
son accueil et sa contribution à notre formation.
Merci à tous !