CHAPITRE INTRODUCTIF : DROIT FISCAL MAROCAIN

I LA FISCALITÉ : DÉFINITION ET FONCTIONS

1 LA DÉFINITION DE LA FISCALITÉ :

La fiscalité englobe les règles permettant à un État de collecter impôts et taxes. Elle sert à financer les services publics, les investissements, et
répondre aux besoins collectifs.

2 LES FONCTIONS DE LA FISCALITÉ :

2-1 LA FONCTION FINANCIÈRE :

La fiscalité permet à l'État de disposer de ressources financières pour couvrir les dépenses publiques.

Etat
Recettes Dépenses

A - Recettes fiscales : A - Les dépenses de fonctionnements

La TVA
L IR
L IS
B - Recettes non fiscales : B - Les dépenses d'investissements
Dividendes à provenir de la société "OCP S.A
Produits à provenir de Bank Al Maghrib
Dividendes à provenir de la SNTL
C - L emprunt :
La banque mondiale :

2-2 LA FONCTION ÉCONOMIQUE :

La fiscalité offre à l'État l'opportunité d'intervenir dans la sphère économique et sociale en vue de modifier les paramètres des conditions de
vie économique.
Réduire le taux de l'impôt

Pour

Exemple :

Encourager les investissements

2-3 LA FONCTION SOCIALE :

La fiscalité est un instrument de redistribution des revenus pour réduire les inégalités sociales.

Personne 1 Personne 2
PAGE : 4 LA BIBLIOGRAPHIE : Livre "La fiscalité de l'entreprise marocaine 2020" par M. Ibrahim Aouid
 II NOTION DE DROIT FISCAL :

1 LA DÉFINITION :

Etat de percevoir, auprès des citoyens, leur

Le droit fiscal réglemente les relations financières entre les pouvoirs publics et les contribuables à travers un certain nombre de prélèvements
impôt et taxes.

2 SOURCES DU DROIT FISCAL MAROCAIN :

La fiscalité marocaine tire ses lois de plusieurs sources notamment :

Les sources législatives :

La constitution Le parlement Les traités et les accords internationaux

Les sources réglementaires :

Les décrets et les arrêtes conformes à la loi émanant du pouvoir exécutif
La doctrine :
Elle regroupe l'ensemble des écrits et interprétations des personnes du domaine fiscal (Professeurs, analystes, avocats, juges,
intellectuels ainsi que les commentaires des textes de loi et les modalités de leur application (instructions, circulaires, notes, réponses
du gouvernement aux questions posées au parlement)
La jurisprudence :
Elle regroupe l'ensemble des jugements rendus par les tribunaux compétents à l'occasion de contentieux entre le contribuable et
l'administration.

III COMPRENDRE L'IMPÔT : DIFFÉRENCES ET CARACTÉRISTIQUES

1 LA DÉFINITION DE L IMPÔT :

L impôt est un prélèvement pécuniaire obligatoire subi par le contribuable c.-à-d. les sociétés et les individus sans contrepartie directe afin
d assurer la couverture des dépenses publiques et de réaliser d autre objectifs économiques et sociaux

Les caractéristiques de l impôt :

L impôt est un prélèvement obligatoire et définitif; L impôt est destiné à couvrir les dépenses publiques
L impôt est prélevé sans contrepartie immédiate; L impôt est un instrument d'intervention économique et sociale
L impôt est un prélèvement pécuniaire ;

2 DISTINCTION ENTRE L IMPÔT ET LES AUTRE PRÉLÈVEMENT :

La taxe :
Est un prélèvement obligatoire payé en contrepartie d un service direct fournit ou revendu par la collectivité
Exemple : La taxe de services communaux
La redevance :
Est un prélèvement obligatoire qui est due par les usagers en contrepartie de l'utilisation d'un service public. Elle ne s'impose qu'aux
utilisateurs effectifs. Exemple : La redevance de l'eau et de l'électricité

PAGE : 5 LA BIBLIOGRAPHIE : Livre "Fiscalité de l'entreprise de M. Mohamed Mounir 2ème édition : Mars 2017"
 V CLASSIFICATION DE L'IMPÔT :

1 CLASSIFICATION ÉCONOMIQUE :

C'est une classification d'après l'assiette de l'impôt, c'est-à-dire sur quoi porte l'impôt?

L'impôt sur le revenu : L'impôt sur les dépenses :

Ils frappent les revenus perçus par les personnes.
Ils frappent l utilisation du revenu. Ils sont donc calculés sur la
- Personne physique : Impôt sur le revenu (IR)
consommation.
Exemples de catégories de revenus :
Exemple : La Taxe sur la Valeur Ajoutée (La TVA)
- Traitements et salaires ;
- Revenus fonciers
- Revenus des capitaux mobiliers
- Personne morale : Impôt sur les sociétés (IS)

2 CLASSIFICATION ADMINISTRATIVE :

C'est une classification d'après le recouvrement de Impôt , c'est-à-dire comment payer l impôt ?

L'impôt direct : L'impôt indirect:

Il existe une relation directe entre le contribuable et le trésor Il existe un tiers collecteur qui intervient pour encaisser l'impôt et le
public.. reverse au trésor public
Exemple : L impôt sur les sociétés (IS) / L impôt sur les Exemple : La Taxe sur la Valeur Ajoutée (La TVA)
revenus (IR)

TVA TVA

L Etat L Etat

VI LA TECHNIQUE FISCALE :

Le processus de l'étude de l impôt repose sur une démarche qui porte sur :
1 - Le champ d application
2 - L assiette de l impôt
3 - Liquidation de l'impôt
4 - Le recouvrement de l'impôt

1 LE CHAMP D APPLICATION :

Trois éléments permettent de déterminer l impôt :

Les personnes imposables : Assujettis = Redevables = Contribuables. (Qui)
Les opérations imposables (Acte ou événement économique qui est à l origine de l impôt : Un revenu perçu, une dépense ). (Quoi).
Les règles de territorialité précisent le territoire sur lequel s applique la législation fiscale marocaine. (Où).
Exemple :

Société anonyme Le bénéfice réalisé par les sociétés des capitaux au Maroc est le champ d'application de l'IS

PAGE : 6 LA BIBLIOGRAPHIE : Texte législatif "Le code général des impôts 2023"
 2 L ASSIETTE DE L IMPÔT :

L'assiette de l'impôt désigne la somme retenue pour déterminer la base de calcul d'un impôt ou d'une taxe

Exemple :

Le résultat fiscal est la base de calcul de l impôt sur les sociétés.

Le résultat fiscal= Résultat comptable + Réintégration Déduction Report déficitaire

Société anonyme

3 LA LIQUIDATION DE L IMPÔT :

C'est le calcul de la somme due par le contribuable sur la base de l'assiette. La liquidation est effectuée soit par le contribuable lui-même (cas

Exemple : L impôt sur les sociétés = Le résultat fiscal x Taux Somme à déduire

Montant du bénéfice net ( en DH ) Taux

0 à 300 000 10%

300 001 à 1 000 000 20%

+ 1 000 000 31%

Société anonyme

4 LE RECOUVREMENT DE L'IMPÔT :

Le recouvrement de l'impôt est l'ensemble des techniques et démarches qui ont pour objectif le paiement de l'impôt .

Par voie de rôle : Par versement spontané :

Le contribuable reçoit un avis lui indiquant la nature et le Le contribuable adresse lui-même à l'Administration le
montant de l impôt ainsi que la date limite de paiement montant de l'impôt dû
(Ex : IR) (Ex : TVA)

L'Administration L entreprise L entreprise L'Administration

Par la retenue à la source :

Le contribuable donne l'autorisation à son employeur ou à sa banque de prélever le montant de impôt au moment du paiement .
Exemple : Cas de l'IR salarial, de la TPA et de la TPPRF

Les intérêts nets La TPPRF

L entreprise Banque L'Administration

PAGE : 7 LA BIBLIOGRAPHIE : Texte législatif "Le code général des impôts 2024"