L’IMPOT SUR
LE REVENU:
LES REVENUS
PROFESSIONNELS
M. EL MOUGAYEZ HAITAM
Formateur en Finance et Comptabilité à la CMC de l’Oriental
Réalisée par
LAHSAINI MOHAMMED
HADAJ ABDELHAK
EL GHMACHE AYA
plan
0
Introduction
1
0
Champs d’application
2
0
Régime résultat net RNR
3
0
Régime résultat net simplifié RNS
4
0
conclusion
5
0
Régime d’auto-entrepreneur
6
0
Conclusion
7
plan
0
Introduction
1
0
Champs d’application
2
0
Régime resultat net RNR
3
0
Régime résultat net simplifié RNS
4
0 Régime de la contribution professionnelle unique
5 CPU
0
Régime d’auto-entrepreneur
6
0
Conclusion
7
plan
0
Introduction
1
0
Champs d’application
2
03 Régime résultat net RNR
0
Régime résultat net simplifié RNS
4
0
Conclusion
5
0
Régime d’auto-entrepreneur
6
0
Conclusion
7
plan
0
Introduction
1
0
Champs d’application
2
0
Régime résultat net RNR
3
0
Régime résultat net simplifié RNS
4
0
Conclusion
5
0
Régime d’auto-entrepreneur
6
0
Conclusion
7
plan
0
Introduction
1
0
Champs d’application
2
0
Régime résultat net RNR
3
0
Régime résultat net simplifié RNS
4
0
Conclusion
5
0
Régime d’auto-entrepreneur
6
0
Conclusion
7
Introduction
Base imposable & Personnes
concernées
L’impôt sur le revenu professionnel est un impôt direct qui s’applique aux
revenus professionnels des contribuables concernés.
Revenus professionnels concernés :
Les bénéfices réalisés par les personnes physiques exerçant :
• Des professions commerciales, industrielles ou artisanales.
• Des activités de promoteur immobilier, lotisseur, ou marchand de biens.
• Des professions libérales ou toute autre profession.
Les revenus répétitifs qui ne relèvent pas des catégories
précédentes, tels que :
• Les opérations boursières effectuées habituellement par des particuliers.
• Les droits d’auteur perçus par les auteurs, écrivains, compositeurs.
• Les revenus issus de la location ou concession de brevets, marques, plans, dessins,
formules ou procédés secrets.
• Les gains des sportifs professionnels (footballeurs, boxeurs, coureurs).
• Les bénéfices issus de l’exploitation d’établissements privés d’enseignement.
Base imposable & personnes
consernées
Produits bruts perçus par des non-
résidents :
Les revenus perçus par des personnes physiques ou morales
non domiciliées fiscalement au Maroc, provenant de travaux
ou services rendus pour des personnes au Maroc, lorsque
ces activités ne sont pas liées à un établissement stable au
Maroc.
Personnes assujetties à l’IR professionnel :
• Les personnes physiques.
• Les sociétés en nom collectif, en commandite simple, et de
fait composées uniquement de personnes physiques, n’ayant
pas opté pour l’impôt sur les sociétés (IS).
Base imposable & champ
d’application
REGIME DU RESULTAT NET
REEL
« RNR »
Eligibilité au régime :
Le régime du résultat net réel constitue le régime de droit commun.
Il est obligatoire pour les sociétés en nom collectif (SNC), les sociétés
en commandite simple (SCS) et les sociétés en participation (SP).
Pour les entreprises individuelles, les sociétés de fait et les indivisions
dont le chiffre d'affaires annuel hors taxe sur la valeur ajoutée dépasse :
• 2 000 000 dh pour les activités commerciales, industrielles ou artisanales,
• 500 000 dh pour les prestataires de services et les professions libérales,
Ce régime nécessite la tenue d’une comptabilité complète
Bénéfice imposable
Dans le régime du résultat net réel, le mode de détermination du
revenu imposable est identique à celui du résultat fiscal en matière
de l'impôt sur les sociétés ;
Néanmoins ne sont pas déductibles comme charges de
personnel, les prélèvements effectués par l'exploitant d'une entreprise
individuelle, ou les membres dirigeants des sociétés de fait, des
sociétés en participation, des sociétés en nom collectif et des sociétés
en commandite simple
EXERCICE RNR
REGIME DU RESULTAT NET
SIMPLIFIE
« RNS»
Conditions d’application
L'option pour le régime du résultat net simplifié est ouverte pour les
contribuables exerçant une activité professionnelle à titre individuel ou
dans le cadre de sociétés de fait ou d'indivisions, et dont le chiffre
d'affaires hors taxe sur la valeur ajoutée ne dépasse pas :
2 000 000 DH s'il s'agit de professions commerciales, industrielles ou
artisanales.
500 000 DH s'il s'agit de prestataires de services ou de professions
libérales.
Détermination de la base imposable
Selon les termes du CGI (article 38), le résultat net simplifié est
déterminé d'après l'excédent des produits sur les charges de l'exercice
engagées pour les besoins de l'activité imposable en application de la
réglementation comptable en vigueur et rectifié sur l'état de passage du
résultat comptable au résultat fiscal. On retrouve ainsi la démarche de
calcul du résultat fiscal imposable à l'IS et celle du résultat net réel.
Le régime du résultat net simplifié
Toutefois dans le régime du résultat net simplifié deux restrictions sont
prévues :
Les provisions ne peuvent pas être constituées. Elles sont exclues du
droit à déduction quels que soient leur objet et leur nature,
Les déficits d'exploitation ne sont pas imputables sur les bénéfices
fiscaux des exercices suivants, comme c'est le cas dans le régime du
résultat net réel et dans l'impôt sur les sociétés.
APPLICATION
L’entreprise ABDELHAK MARKET exploite un magasin de vente des produits alimentaires, elle vous
fournit les informations suivantes pour lui évaluer l’IR exigible au titre de l’année de N :
L’entreprise est placée sous le régime de RNS
Résultat comptable : 73 970 DH
Rémunération mensuelle de M. Abdelhak 4 500 DH
Une provision pour dépréciation de stock de marchandises 6 500 DH
Autres informations :
Base de CM : 400 000 DH
M. ABDELHAK est marié et père d’un enfant à charge
T.A.F : Déterminer l’impôt définitif de l’exercice N
REGIME D’AUTO-ENTREPREN
Le régime de l'auto-entrepreneur a été instauré à partir de l'année 2014 dans le cadre d'un
dispositif visant à encourager l'auto-emploi. L'option pour ce régime est ouverte aux
personnes physiques exerçant une activité professionnelle à titre individuel. Elle est
subordonnée aux conditions suivantes:
Le montant du chiffre d'affaires annuel encaissé ne doit pas dépasser les limites de :
500 000 DH pour les activités commerciales, industrielles et artisanales ;
200 000 DH pour les prestataires de services.
Le contribuable doit adhérer au régime de sécurité sociale prévu par la législation en
vigueur.
Sont exclues du régime de l’auto-entrepreneur les professions
libérales et les activités exclues du régime de la contribution
professionnelle unique et dont la liste est fixée par voie réglementaire.
Les auto-entrepreneurs sont soumis à l’IR, en appliquant au chiffre
d'affaires encaissé les taux suivants :
0,5% sur le montant qui ne dépasse pas 500 000 DH pour les activités
commerciales, industrielles et artisanales.
1% sur le montant qui ne dépasse pas 200 000 DH pour les prestations de
service.
APPLICATION DE REGIME D’AUTO-
ENTREPRENEUR
Conclusion
Pour conclure, l’impôt sur le revenu, notamment sur les revenus
professionnels, est un élément clé de notre système fiscal. Il concerne tous ceux
qui exercent une activité génératrice de revenus, et il est important d’en
comprendre les règles pour mieux s’y conformer. En connaissant bien ses droits et
ses devoirs, chaque contribuable peut gérer au mieux sa situation fiscale.
Merci pour votre
aimable
attention
