会计职业道德基本原则和概念框架.docx

【知识点详解】 1. 保密原则：注册会计师必须严格遵守保密原则，不能随意泄露在执业过程中获取的商业信息。在特定情况下，如财务报表存在重大不公允情况时，披露信息是为了公众利益，不被视为违反保密。但如果在未经授权的情况下向他人提供审计信息，或者因个人或第三方利益使用这些信息，都是违反保密原则的。 2. 执行审计工作的胜任能力：注册会计师必须具备足够的专业知识和技能来执行审计任务。当发现自己无法胜任某一特定领域的工作时，如案例中的会计电算化系统，应寻求内部资源（如其他注册会计师）的支持，而不是直接解除业务约定或出具无法表示意见的审计报告。 3. 防范措施：会计师事务所在业务层面上应采取一系列措施来避免利益冲突和不利影响，例如轮换项目组成员、建立惩戒机制以确保政策遵守、指定人员监督质量控制等。具体业务层面的防范措施通常包括这些方面。 4. 外界压力与职业道德：会计师事务所可能会因为外界压力，如客户的商业决策或合同条件，而面临职业道德基本原则的挑战。例如，如果审计客户不提供非鉴证服务合同，可能是对会计师事务所坚持独立审计意见的回应，这种情形属于外在压力导致的不利影响。 5. 自我评价与职业道德：自我评价可能导致不利影响的情况是当注册会计师评价自己之前参与过的事项，例如被审计单位的财务经理曾是审计项目组成员，或审计人员之前在被审计单位任职，这些都可能影响其审计独立性。 6. 独立性：注册会计师必须保持实质上和形式上的独立性，不能夸大宣传服务或资质，也不能接受或有收费形式的鉴证服务，除非法规另有规定。同时，会计师事务所应拒绝保管客户资金和其他资产，以维护独立性。 7. 违反职业道德的行为：包括未能按业务约定和专业准则完成工作、利用客户商业秘密谋利、以或有收费提供鉴证服务以及夸大宣传等，这些都是违反职业道德守则的行为。相反，保持职业怀疑态度、对商业秘密保密、拒绝不适当的服务收费方式等则是遵守职业道德的表现。 8. 会计师事务所应当采取措施消除或有收费的不利影响，如披露工作性质和收费基础、提前达成书面协议，并可能需要实施质量控制政策和程序，或由第三方复核工作，以维护专业操守。 会计职业道德主要包括保密义务、保持胜任能力、实施防范措施、维护独立性、处理外界压力和自我评价问题等方面。这些原则和概念框架旨在确保注册会计师能够公正、独立地开展工作，保护公众利益。