MAESTRÍA EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CON MENCIÓN EN

TRIBUTACIÓN FISCAL Y EMPRESARIAL

TITULO

“La Cultura tributaria y su impacto en el cumplimiento en las

obligaciones tributarias de las personas naturales sin
negocios perceptores de rentas de 4ta y 5ta Categoría de la
Región de Lima en el año 2018”

AUTOR
EUGENIO DAVID COLCHADO DELGADO

“Proyecto de Investigación Científica”

LIMA, PERÚ
2020
 RESUMEN
El presente proyecto de investigación sobre La Cultura tributaria y su impacto en el
cumplimiento en las obligaciones tributarias de las personas naturales sin negocios
perceptores de rentas de 4ta y 5ta Categoría de la Región de Lima en el año 2018, es
un tema importante en estos tiempos a nivel general, y tiene como objetivo
comprometer a las empresas las personas a participar en charlas sobre cultura
tributaria, en conocer para que es utilizado los tributos que aportan, comprender la
importancia de los tributos y aprender respecto a las sanciones que implanta la
Administración Tributaria; debido a que si se cuenta con estos conocimientos los
contribuyentes van a obtener un mejor planeamiento tributario consiguiendo así el
cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias evitando evasiones o elusiones
por parte de las personas.

El proyecto se realizó investigando diferentes libros, revistas y páginas web creados

por diferentes autores con la finalidad de conocer más a fondo sobre la investigación. A
través del trabajo de campo se aplicó las herramientas de recopilación de información
tal como la encuesta donde se encontró hallazgos importantes para la solución de la
problemática planteada, que luego de ser sometida a la contratación de la hipótesis se
puede asegurar haber solucionado si no en forma total gran parte de los problemas
investigados.

La población estuvo conformada por 78 trabajadores (Personas Naturales, generadoras

de rentas Personales)

Palabras clave: cultura tributaria, contribuyentes, obligaciones tributarias, tributos,

administración tributaria, planeamiento tributario.
 ABSTRACT

The present research project on Tax culture and its impact on compliance with the tax
obligations of natural persons without businesses receiving income from 4th and 5th
Category of the Lima Region in 2018, is an important topic in these times at a general
level, and its objective is to commit companies to people participating in talks on tax
culture, to know what the taxes they contribute are used for, to understand the
importance of taxes and to learn about the sanctions that the Tax Administration
implements ; Because if this knowledge is available, taxpayers will obtain better tax
planning, thus achieving correct compliance with tax obligations, avoiding evasions or
avoidance by individuals.

The project was carried out by researching different books, magazines and web pages
created by different authors in order to learn more about the research. Through the field
work, the information gathering tools were applied, such as the survey where important
findings were found for the solution of the problem posed, which after being submitted
to the hypothesis hiring, it can be guaranteed to have solved if not in It forms a large
part of the problems investigated.

The population was made up of 78 workers (Natural Persons, personal income

generators)

Key words: tax culture, taxpayers, tax obligations, taxes, tax administration, tax
planning.

.
 INTRODUCCION

En la actualidad podemos observar que muchos de los ciudadanos no cumplen con el

pago respectivo de sus tributos, evadiéndolo de diferentes maneras como por ejemplo
a través de la informalidad, no entregando comprobantes de pago.

La SUNAT es una institución pública que cumple un rol muy importante en la

administración de los tributos en el Perú. Además podemos destacar uno de sus
objetivos estratégicos institucionales que es liderar el desarrollo de la conciencia fiscal
en la ciudadanía, desarrollando actividades formativas en el ámbito nacional,
promoviendo el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias. Debemos saber
que al pagar lo que nos corresponde como ciudadanos hace que podamos gozar de
una mejor calidad de vida con buenos servicios de educación, salud, etc.

La cultura tributaria tiene una estrecha relación con el pago de obligaciones de los
contribuyentes, puesto que muchos de los contribuyentes piensan que como estos no
son administrados de manera correcta, y por ello dejan de pagar los tributos. También
el desconocimiento de este tema hace que las personas no tomen conciencia de lo que
hacen al no cumplir con sus obligaciones.
RESUMEN
ABSTRAM
INTRODUCCION
INDICE

CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripción de la realidad problemática………………………………….......1
1.2 Formulación del problema………………………………………………………3
1.3 Objetivos de la investigación……………………………………………………4
1.4 Justificación de la investigación………………………………........................5
1.5 Limitaciones del estudio...……………………………. ……...........................6
1.6 Viabilidad del estudio……………………….……………………………….......6
CAPITULO II MARCO TEORICO
2.1 Antecedentes de la investigación…………………………….………………..7
2.2 Bases Teóricas………………………………………………………………....12
2.3 Bases Legales………..…………………………………………………………15

2.4 Definiciones conceptuales………………....................................................17

CAPITULO III METODOLOGIA

3.1 Población y muestra……………………………………………………………19

3.2 Operacionalización de variables……………………………………………....22
3.3 Técnica de recolección de datos………………………...…………………....24
3.4 Técnicas para el procesamiento de información…….....……………….......24
3.5 Aspectos éticos……………………………..…………………………………...25

CAPITULO IV RESULTADOS…………………………………………………….26

CAPITULO V CONCLUSIONES……………………………………………….….50

CAPITULO VI FUENTES DE INFORMACION…………………………………..51

CAPITULO VII ANEXO……………………………………………………………..52

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la Realidad Problemática
Actualmente, la cultura tributaria es un tema al que no se le ha dado la importancia que
se debe ya que no se le enseña la importancia de contribuir con el estado desde una
edad temprana pero eso no es todo lo realmente importante es que la sociedad cree
que no recibe nada a cambio de contribuir con el estado es por ello que es necesario
que se comience a incentivar este tema como en otros países de primer mundo.
Para que nuestro país se desarrolle la cultura tributaria es necesario empezar a
comprender que el estado de manera intrínseca si nos retribuye por los impuestos que
aportamos ya que el estado distribuye todos los ingresos fiscales con toda la sociedad
para que de manera proporcional se les mejore ciertas condiciones de vida como
carreteras, puentes, mejores aéreas turísticas , etc. Es decir el estado no nos retribuye
personalmente por lo que contribuimos sino que genera desarrollo en toda la sociedad.
Uno de las principales rentas a las que podemos concientizar sobre la importancia de la
cultura tributaria son las rentas de 1ra, 2da, 4ta y 5ta llamadas también “rentas
personales“ en el Perú.
En las rentas de 1ra y 2da categoría su origen se deriva al capital en donde la primera
se basa en los arriendos, sub arriendos de bienes muebles e inmuebles y la segunda
en los intereses, patentes, regalías, derechos de llave, etc. Siendo en el primer caso
que casi un 11 % de las viviendas en lima son arrendadas y cerca de su totalidad son
informales y no aportan en la recaudación de impuestos, sim embargo en el segundo
caso casi la totalidad de estos se dan de manera formal.

-1-
Las rentas de cuarta categoría y quinta, la primera son Rentas obtenidas por el
ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio y la segunda son rentas
obtenidas por los ingresos como trabajador dependiente, pero las rentas de segunda
de cierta manera son las que más evaden impuestos valiéndose de ciertos artimañas
por la poca supervisión del estado a este tipo de rentas ya que muchos de ellos no
emiten su recibo por honorarios por sus servicios prestados por eso en la actualidad se
ha establecido en el artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta una deducción anual
de 7 UIT y una deducción adicional de hasta 3 UIT por distintos conceptos
Quiere decir que los problemas generados son la poca generación de ingresos fiscales
en base a impuestos generado por el trabajo de las personas en base a la poca
conciencia de tributar por dichos ingresos.
Después de haber descrito la problemática relacionada con el tema, a continuación con
fines metodológicos fue delimitada en los siguientes aspectos:
a. Delimitación espacial:
El ámbito donde se desarrollarán la investigación las personas que generen renta
cuarta y quinta categoría de la región lima.
b. Delimitación temporal:
El periodo que comprende el estudio corresponde al enero a diciembre del año 2018.
c. Delimitación social:
Las técnicas de recojo de información se aplicará a los datos emitidos por SUNAT y
Ministerio de Economía Y finanzas, conforme a la muestra determinada en el Capítulo
III: Metodología.
d. Delimitación conceptual:
Cultura tributaria, es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la
manifestación frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración tributaria. Dicho
proceso se inicia con la educación tributaria, continua con la generación de conciencia
tributaria y termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestación de una forma
de vida frente al sistema tributario del país1.

___________________________
1 Ataliba, Gerardo , (2000),Hipótesis de la incidencia tributaria.
-2-
Obligaciones tributarias: es una relación jurídica especial surgida entre el Estado y
los Contribuyentes a partir de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias,
esta relación jurídica es de naturaleza compleja, esto es porque de ella derivan de un
lado, poderes y derechos, así como obligaciones de la autoridad financiera, a los que
corresponden obligaciones, positivas y negativas, así como derechos, de las personas
sometidas a su potestad, y de otra parte, con carácter más específico, el derecho del
ente público a exigir la correlativa obligación del contribuyente de pagar la cantidad
equivalente al importe del impuesto debido en cada caso 2.

1.2 Formulación del problema

1.2.1 Problema principal

¿La Cultura tributaria y su impacto en el cumplimiento en las obligaciones tributarias de
las personas naturales sin negocios perceptores de rentas de 4ta y 5ta Categoría de la
Región de Lima en el año 2018?

______________________________

2 A. D. GIANNINI, (1957), Instituciones De Derecho Tributario.

-3-
1.2.2 Problemas secundarios

a. ¿De qué manera la cultura tributaria afecta en la determinación de los impuestos

a la renta rentas de personas naturales sin negocio, perceptores de rentas de
4ta y 5ta Categoría de la Región de Lima en el año 2018?

b. ¿De qué manera el sistema tributario plantea la fomentación de la cultura de

tributaria para la recaudación de impuestos por trabajo en la región lima, año
2018?

c. ¿De qué manera la obligación tributaria se relaciona con las infracciones y

sanciones tributarias de las rentas de personas naturales sin negocio,
perceptores de rentas de 4ta y 5ta Categoría de la Región de Lima en el año
2018?

1.3 Objetivos de la Investigación

1.3.1 Objetivo general

Determinar el impacto del desarrollo de la cultura tributaria en el cumplimiento de

obligaciones tributarias de las personas naturales sin negocio, perceptora de rentas de
4ta y 5ta Categoría de la Región de Lima en el año 2018.

1.3.2 Objetivos específicos

a. Determinar cómo se fomenta la cultura tributaria en la administración para la

determinación de los impuestos de rentas de personas naturales sin negocio,
perceptores de rentas de 4ta y 5ta Categoría de la Región de Lima en el año 2018.

b. Determinar cuáles son las técnicas que utiliza la administración tributaria para
fomentar la cultura tributaria de las rentas de personas naturales sin negocio,
perceptores de rentas de 4ta y 5ta Categoría de la Región de Lima en el año 2018

c. Determinar cuáles son los mecanismos adecuados para la recaudación de

impuesto a la renta personales.
-4-
1.4 Justificación de la investigación

Las rentas de 4ta y 5ta categoría son todos los ingresos que como personas naturales
obtenemos ya sea de forma dependiente en una entidad o independiente ejerciendo un
oficio y que se deberían concientizar para el aporte de impuesto al estado y poder
contribuir a un país más desarrollado y más ordenado.

Las personas que generarían rentas de 4ta y 5ta categoría en la región lima
aproximadamente serían unos 9 millones de personas, por ello de la importancia de
implementar estrategias para empezar a incentivar la cultura tributaria y dar mayor
seguridad a las personas de que el dinero recaudado será para los fines mencionados
como invertir en mayor desarrollo y orden en el país,

En ese sentido, la presente investigación se realiza, porque existe la necesidad de

regular la evasión de impuestos sobre rentas personales que no es fiscalizado de forma
habitual por la administración tributaria y se centra más en la recaudación empresarial.

Esta investigación es necesaria para todas las personas porque sus aportes pueden
contribuir en concientizar que la aportación de los tributos genera mayor inversión y
mayor desarrollo a nuestro país.

Para una formación tributaria adecuada se presenta la “información” como una

herramienta primordial para alcanzar los objetivos satisfactorios en el proceso de
motivación y divulgación, lo que permitirá la formación de ciudadanos. Una propuesta
que viene implementando la SUNAT es realizar programas de divulgación y
concientización tributaria que está basada en modelar las distintas acciones de los
contribuyentes para así lograr una buena “Conciencia Tributaria”.

Además estos resultados contribuirán en la toma de decisiones apropiadas por la

SUNAT, para el mejoramiento e implementación de estrategias de creación de cultura
tributaria en los comerciantes, es decir aportará evidencias empíricas sobre la
importancia de la cultura tributaria y la implementación del cumplimiento de
obligaciones tributarias de una forma correcta, por ejemplo algunas empresas si
cuentan con una buena conciencia tributaria y cumplen con sus obligaciones pero

-5-
a veces determinan un monto equivocado y al llegarles una fiscalización se dan
con la sorpresa que el desarrollo era diferente y que están incumpliendo
normas tributarias por ello la cultura tributaria es fundamental en una empresa
porque aparte de crear una conciencia en cada persona también contribuye a
que las empresas se instruyan en términos tributarios y así crezcan
correctamente y de una forma ordenada.

1.5 Limitaciones del estudio

La presente investigación presenta dificultad en relación al material de

información, debido a que no existe mucha información estadística sobre la
cultura tributaria, sin embargo nos podemos apoyar en otro tipo de material de
información estadística relacionado a la PEA en el Perú y estadísticas de la
SUNAT.

1.6 Viabilidad del estudio

Para realizar la presente investigación contamos con la asesoría de

profesionales especialista en la elaboración y desarrollo de trabajos de
investigación. Asimismo, se cuenta con los recursos financieros necesarios y
los recursos materiales que se requiere para llevar a cabo un trabajo de
investigación de esta envergadura. Por lo cual se considera viable.

-6–
CAPITULO II MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la investigación

Al realizar una extensa exploración y revisión en los libros especializados,
revistas, periódicos y tesis de investigación que tengan o guarden estrecha
relación con el título de investigación “La Cultura tributaria y su impacto
en el cumplimiento en las obligaciones tributarias de las personas
naturales sin negocios perceptores de rentas de 4ta y 5ta Categoría
de la Región de Lima en el año 2018” se pueden mencionar a
continuación algunos trabajos encontrados, que han servido de marco
referencial para la elaboración de las bases teóricas y prácticas del
presente trabajo , en virtud que presentan ciertos criterios que se
consideran de utilidad para alcanzar los objetivos planteados.

Antecedentes Nacionales

Burga Argandoña Melissa Eleine (2015) desarrolló una tesis magistral sobre
“Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas
comerciales del emporio gamarra, 2014” para obtener el título profesional
de contador público. El estudio tuvo por objetivo: comprometer a las
empresas a participar en charlas sobre cultura tributaria, en conocer para
que es utilizado los tributos que aportan, comprender la importancia de los
tributos y aprender respecto a las sanciones que implanta la Administración
Tributaria; debido a que si se cuenta con estos conocimientos los
contribuyentes van a obtener un mejor planeamiento tributario consiguiendo
así el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias evitando
evasiones o elusiones por parte de las personas. Entre sus conclusiones que
arribó fueron:

a) La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en

nuestro país, no permite cumplir con la programación de las
obligaciones tributarias en las empresas comerciales.
 -7–

b) La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto

cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones
tributarias.
c) Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente
porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y
de su Administración Tributaria.

Tarazona López Isidro, Veliz de Villa Vargas Sandy Stany (2016) desarrolló
una tesis magistral sobre “Cultura tributaria en la formalización de las
mypes, provincia de Pomabamba – Ancash año 2013 (caso: micro
empresa t&l s.a.c.)” para obtar el título profesional de Contador Público. El
estudio tuvo por objetivo: el conocimiento de las obligaciones y beneficios
tributarios en los accionistas de la Micro Empresas T&L S.A.C. en su
formalización, sus dificultades en dicho proceso y la falta de orientación; lo
cual determinó su grado de educación, el acceso a la información con el que
contaron, y muchas trabas engorrosas que trataron de mantenerlo en la
informalidad en el 84.7% de las Mypes que aún sigue en la informalidad.
Entre sus conclusiones que arribó fueron:

a) Como resultado de nuestra investigación en general podemos

concluir que el nivel de cultura tributaria en la provincia de
Pomabamba es muy baja por el alto índice de informalidad, esto es
consecuencia de la falta de orientación de las instituciones
encargadas ya que en dicha zona no existen; por Tal motivo la
empresa T&L S.A.C. incurrió en muchos errores durante su
formalización.

b) El gobierno de la provincia de Pomabamba no cuenta con una

política o plan de acciones correspondientes en la difusión de los
temas tributarios ni en la supervisión de ellos, por el cual en su
jurisdicción existe un alto índice de informalidad y es así que la
empresa T&L S.A.C. aún no cuenta con licencia de funcionamiento.
 -8-

c) La formalización de una micro empresa en la provincia de

Pomabamba es muy costosa y demanda mucho más tiempo, a
comparación con la cuidad de Lima; además los contribuyentes
desconocen de la ley MYPE, tal es el caso de la empresa T&L
S.A.C. quien no se acogió a dicha norma.

d) En general concluimos que la empresa T&L S.A.C. Aún no está

acogido en el rango de sus obligaciones y beneficios que estipula el
D.L. 1086 los cuales más favorables que estar en la normativa
general.
Yman Arrieta Leslye Katheryn, Ynfante Moscoso Seydi Lisbeth (2016)
desarrolló una tesis magistral sobre “Programa de difusión tributaria y
su incidencia en la cultura tributaria de los comerciantes del mercado
modelo de Tumbes” para obtener el grado profesional de contador
público. El estudio tuvo por objetivo: medir el nivel de cultura tributaria de
los comerciantes a través de un programa de difusión de normas
tributarias, obteniendo resultados favorables con una incidencia
significativa en el nivel de cultura tributaria de los comerciantes del
mercado modelo de Tumbes. Del diagnóstico efectuado de la situación
tributaria de los comerciantes se ha podido concluir que un 61% de los
comerciantes consideran deficiente la función de administración de los
tributos internos del Gobierno Nacional por parte de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributaria, generando no solo una
falta de cultura tributaria por parte de los comerciantes del mercado
modelo de Tumbes, sino también por parte de los consumidores. Entre sus
conclusiones que arribó fueron:

a) Existe una falta de cultura tributaria por parte de los comerciantes

del mercado modelo de Tumbes y también por parte de los
consumidores al momento de pagar sus compras, al respecto un
48% de los comerciantes no emite el comprobante de pago cuando
no se lo solicitan.
b) Un 15% de los comerciantes indican que sus ventas diarias promedio
son
 -9–

mayores a las declaradas mensualmente, refiriendo que es común

ver que otros comerciantes no paguen impuestos.

c) Se elaboró un programa de difusión tributaria, basado en la teoría

de Vargas, L. (2013),Allingham, M. &Sandmo, A. (1972) y
Solórzano, D. (2011)que relaciona el comportamiento tributario y las
causas que generan dicho incumplimiento.

d) De la aplicación del programa de difusión tributaria se obtuvieron

resultados favorables con una diferencia en los promedios
registrados en el pre y post test de 6.74 representando una
incidencia significativa en el nivel de cultura tributaria de los
comerciantes.

e) El nivel de cultura tributaria de los comerciantes del mercado

modelo de Tumbes antes del programa de difusión tributaria
presento un bajo nivel de cultura tributaria alcanzando 6.67 en
promedio, después de la aplicación del programa los comerciantes
registraron un promedio de 13.41 alcanzando un buen nivel de
cultura tributaria.

Antecedentes Internacionales

Bravo Zambrano Alfredo Alejandro (2015) desarrolló una tesis magistral

sobre “Auditorìa de cumplimiento tributario y su incidencia en las
obligaciones tributarias de la empresa sixmagricola s.a, Cantón
Quevedo, año 2012.” Para obtener el título de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría. El estudio tuvo por objetivo: el cumplimiento de las leyes tributarias
y regulaciones, y de qué manera afectan a la Empresa. Se la realizó por la
necesidad de auditar el proceso contable, y como estos pueden mejorar con
la aplicación de una auditoría. Para evaluar el grado de confianza de los
controles aplicados fue necesario aplicar
 - 10 –

cuestionarios de control interno a los procesos tributarios, desarrollar

procedimientos y técnicas de auditoría que nos permitieron comprobar
cuál es el nivel de confianza de las declaraciones de impuestos
presentadas por la Empresa, evaluar el grado de eficacia de la
documentación soporte y analizar si se efectúa la correcta aplicación de
los porcentajes de retención en la base imponible. Entre sus conclusiones
que arribó fueron:

a) SIXMAGRICOLA S.A, no presenta errores o inconsistencias en las

Retenciones de Impuesto a la Renta y Retenciones del Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A), se tiene total conocimiento sobre la base
imponible y el porcentaje a retener.

b) Los controles existentes de recepción y validación de la

documentación soporte presentan un nivel de confianza de un 84%,
lo que implica que son efectivos, dando como riesgo de control un
16% sobre los procesos tributarios.

c) No se realizan las declaraciones en los plazos establecidos por la

Administración Tributaria, en ocasiones se las realiza con 8 meses
de retraso, como consecuencia de estos actos de irresponsabilidad
el contribuyente deberá cancelar sanciones pecuniarias, las mismas
que van desde los $ 125 hasta $ 250 Dólares, mensuales.

d) El informe de auditoría de cumplimiento tributario sobre las

obligaciones del contribuyente le permitirá formarse una visión
global de cómo está cumpliendo con las obligaciones ante la
Administración tributaria, y determinar si los procedimientos
aplicados son los correctos o erróneos.
Chicas Zea Mónica (2011) desarrolló una tesis magistral sobre “Propuesta
para crear una unidad móvil de capacitación como herramienta para el
fortalecimiento de la cultura tributaria en Guatemala” Para obtener el título
de Maestro en Administracion de Recursos Humanos. El estudio tuvo por
objetivo:

- 11 –

a) Como consecuencia de la inexistente o equivocada cultura

tributaria, se evidencia el desconocimiento y desinterés de la
población guatemalteca hacia el correcto y oportuno pago de
impuestos.
b) La mínima capacidad instalada para impartir educación y los
problemas de acceso a los centros de capacitación regionales,
entre otras causas, hacen que la cultura tributaria sea casi nula en
la mayoría de la población, principalmente en las áreas rurales.
c) Por la dispersión geográfica y diversidad de públicos objetivos, el
análisis de las estadísticas tributarias, será una fuente de
información valiosa para el Diagnóstico de Necesidades de
Capacitación (DNC).
d) Si bien es cierto que la cultura tributaria no tiene una relación
directa con la recaudación, el fin último de la unidad móvil es
divulgar la cultura tributaria para contribuir a incrementar la
recaudación y de esta manera proveer al Estado de los ingresos
requeridos para financiar –entre otros- el gasto social y las
inversiones en infraestructura, colaborando así con el desarrollo
sostenible del país.

2.2 Bases Teóricas

Definido el planteamiento del problema y determinado los objetivos que
precisan los fines de la presente investigación, es necesario establecer
los aspectos teóricos que sustentan el estudio en cuestión. Considerando
lo antes expuesto, en este capítulo, se muestran las siguientes bases
teóricas:
Según Roca Ruano, Carolina (2008) en el texto titulado: “Estrategias
para la formación de la cultura tributaria – Asamblea General del
CIAT N° 42, Guatemala, 2008- Serie Temática Tributaria N°15”, la
obligación tributaria es:

- 12 –

“…La obligación del cumplimiento tributario establecida por una autoridad

legítima y conforme a un régimen legal determinado, puede ser suficiente
para lograr los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la
percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de
fiscalización y sanción de la AT. Sin embargo, será siempre un
cumplimiento obediente, pasivo y, muy probablemente, resistido. En
cambio, la propensión al pago resultante de la voluntad propia y, por ende,
del compromiso autoimpuesto, será siempre más sólida y hará al sistema
tributario más sostenible en el tiempo, por corresponder a una
responsabilidad aceptada y compartida por los ciudadanos, en el marco de
3
una sociedad más abierta, participativa y democrática…”

Según Delgado Lobo Maria Luisa (2005) en el texto titulado: “educación

fiscal en España”, La educación tributaria es:

“… La Educación Tributaria es considerada como una actividad que solo

concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este
contexto, los jóvenes no tendrían que preocuparse por la tributación ya
que serían totalmente ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran
a la actividad económica y estuvieran obligados al cumplimiento de
obligaciones tributarias formales, en este sentido la educación tributaria de
los ciudadanos más jóvenes carecería de sentido desde otra perspectiva.
Pero en realidad se observa que los jóvenes, desde edades muy
tempranas ya empiezan a incorporarse a la actividad económica no sólo a
 través de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a tomar
decisiones económicas como consumidores de bienes y servicios. El
hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias
4
concretas no significa que sean totalmente ajenos a la tributación.

__________________________
3. Roca Ruano, Carolina (2008), Estrategias para la formación de la cultura tributaria –
Asamblea General del CIAT N° 42, Guatemala, 2008- Serie Temática Tributaria N°15.
4. Delgado Lobo Maria Luisa (2005), Educación fiscal en España.

- 13 –

SegúnBonilla Sebá Edna Cristina (2014) en el texto titulado: “La cultura

tributaria como herramienta de la política fiscal: la experiencia en Bogotá”,

La cultura tributaria es:

“…La cultura puede definirse como “el conjunto de los rasgos distintivos,
espirituales y materiales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una
sociedad o un grupo social. Ella engloba, además de las artes y las letras,
los modos de vida, los derechos fundamentales al ser humano, los
sistemas de valores, las tradiciones y las creencias, (…) la cultura da al
hombre la capacidad de reflexionar sobre sí mismo” (UNESCO, s.f.). En
este proceso complejo de consolidación de la cultura, la política pública
juega un papel fundamental. Las decisiones impositivas y sus expresiones
en el gasto (educación, salud, etc.) inciden en la forma como la sociedad
construye su escala de valores. La percepción que se tenga sobre la
tributación se expresa en el grado de aversión hacia los impuestos. Si los
ciudadanos observan que los ingresos que el Estado obtiene a través de
impuestos se expresan en una mejor calidad de vida, la aversión hacia la
tributación es menor.5

Según Gonzales Ortiz, Diego (2010) en el texto “otras obligaciones

tributarias”, señala, sobre las obligaciones tributarias, que:
“…Para facilitar el ejercicio de las competencias de comprobación y
recaudación de la Administración tributaria, los ciudadanos en general, y
sobre todo aquellos sujetos que realizan actividades empresariales o
profesionales, ya desde antes del comienzo de tales actividades
económicas, se encuentran obligados a realizar determinadas
prestaciones no pecuniarias, como la solicitud del Número de
Identificación Fiscal (NIF), la presentación de declaraciones censales y
otras

_____________________________________

5Bonilla Sebá Edna Cristina (2014), La cultura tributaria como herramienta de

la política fiscal: la experiencia en Bogotá.

- 14 -

declaraciones informativas, la llevanza de contabilidad o de determinados

libros-registro, y la obligación de facturación…”6

Según Bravo Salas, Felicia (2011) en el texto “Los Valores Personales no

Alcanzan para Explicar la Conciencia Tributaria: Experiencia en el Perú -
CIAT Revista de Administración Tributaria N° 31”

“…La motivación intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a las

actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no
coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir por los agentes,
reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que está
determinada por los valores personales…”7

2.3 Bases Legales

El marco legal de la cultura tributaria, siguiendo el orden de la Pirámide de

Kelsen, es como sigue:

El artículo 74º de la Constitución Política del Perú, señala: “Los Tributos se

crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
 facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo”. De esta manera, la cultura tributaria, se encuentra
delimitado dentro del marco legal de la Constitución Política del Perú ya
que el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta recoge
dicho principio.

________________________________

6.-Gonzales Ortiz, Diego (2010), Otras obligaciones tributarias.

7.- Según Bravo Salas, Felicia (2011), Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar
la Conciencia Tributaria: Experiencia en el Perú – CIAT Revista de Administración
Tributaria N° 31.
- 15 -

El artículo 59º del Código Tributario, Decreto Supremo Nº 133-2013-EF,

señala: “Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a. El
deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b. La
Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y
la cuantía del tributo”. Dicha determinación se realiza conforme a la ley del
Impuesto a la Renta.

El marco legal de la obligación tributaria, siguiendo el orden de la Pirámide

de Kelsen, es como sigue:

El artículo 74º de la Constitución Política del Perú, señala: “Los Tributos se

crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo”. De esta manera, el impuesto a la renta, se encuentra
delimitado dentro del marco legal de la Constitución Política del Perú ya
que el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta recoge
dicho principio.
El artículo 59º del Código Tributario, Decreto Supremo Nº 133-2013-EF,
señala: “Por el acto de la determinación de la obligación tributaria: a. El
deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b. La
Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo”.Este artículo si bien es cierto, señala al
procedimiento para calcular el tributo en general, también hace referencia
a la determinación del impuesto a la renta, cuyo ámbito de aplicación está
recogido en la Ley del Impuesto a la Renta, el cual tiene como marco de
aplicación el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.

- 16 –

En el artículo 1°, en cuanto al ámbito de aplicación del impuesto a la renta,

señala lo siguiente: “El Impuesto a la renta grava: Las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos…”

2.4 Definiciones Conceptuales

2.4.1 Cultura tributaria

 Se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y

actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto a
la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se
traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento
permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a
la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
8
contribuyentes.
  La cultura tributaria es el conjunto de valores creencias y actitudes
compartidos por una sociedad respecto a la tributación y a la
observancia de las leyes que rigen. En esas condiciones es
prudente proponerle al pueblo una Cultura Tributaria donde todos
paguemos impuestos sin excepción desde el que tiene una latita y
9
pide limosna hasta la empresa más poderosa.

 Es el conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas

a los tributos, así como al nivel de creencia respecto de los deberes
y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa
10
relación.

_____________________________________

8 Méndez, M. (2004) Cultura Tributaria, Deberes y Derechos vs Constitución de 1999.

9
Amasifuen Reátegui, Manuel (2015), Importancia de la cultura tributaria en el
Perú.
10
Golía, J. (2003) SENIAT: Evasión Cero.

- 17 -

2.4.2 Obligación tributaria

 La obligación tributaria, esto es, el deber de cumplir la prestación,

constituye la parte fundamental de la relación jurídico-tributaria y el
fin último al cual tiende la institución del tributo. 11
 La obligación tributaria, que es de derecho público, el vínculo entre
el acreedor y el deudor tributario establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.12
 es una prestación jurídica patrimonial, constituyendo,
exclusivamente, una obligación de dar, de entregar sumas de
dinero en la generalidad de los casos o dar cantidades de cosas, en
las situaciones poco frecuente en la que el tributo es fijado en
especie, para que el Estado cumpla sus cometidos, pero siempre se
trata de una obligación de dar.13
 ___________________________________

11. Aguayo López Juan Maximiliano (2014), La Obligación Tributaria y el Pago: Antes del
Inicio de la Cobranza Coactiva- en la Legislación Peruana. Apuntes y Disquisiciones.

12. Lay Lozano Jorge Antonio (2016), Determinación de la obligación tributaria: el

problema de la transversalidad de la determinación de la obligación en las relaciones
jurídicas públicas y privadas.
13. Giulliani Funrouge Carlos (1976), Derecho financiero.

- 18 –

CAPITULO III METODOLOGIA

3.1 Población y Muestra

3.1.1 Población

La población que conforma la investigación está delimitada por 122

gerentes, contadores y otras profesiones generadores de rentas
personales de la región Lima, según información empresarial de la
Superintendencia de Administración Tributaria en el año 2018, según
estadísticas publicadas en la página web del mismo.

Cuadro Nº 1: Cuadro de Distribución de la Población

T.
N° RUC DESCRIPCION POBLACION

TRABAJADORES

1 20374225503 COMPUCARE S.A 51 7

 2 20312372895 YURA S.A. 640 6

3 20293093297 CERTICOM S.A. 204 4

4 20269490684 CESIPE S.A. 127 5

5 20550187664 MICRONET ANDINA 21 2

S.A.C.

EAGLE GLOBAL

6 20432939074 LOGISTICS PERU S.R.L. 618 4

7 20473139376 SISTEC S.A.C 42 6

8 20504034675 PSP DEL PERU E.I.R.L. 15 3

TOTAL 1718 37

3.1.2 Muestra

Para la determinación optima del tamaño de la muestra se utilizó la siguiente

formula del muestreo aleatorio simple que se usa en variables cualitativas,
para técnicas de encuestas y entrevistas la que se detalla a continuación.
- 19 –

2
Z PQN
n= -------------------------
2 2
ε [N-1] + Z PQ
Donde:
Z: Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del
90% de confianza.
P : Proporción de profesionales generadores de rentas personales de la
región Lima que manifestaron lograr una adecuada determinación de
la obligación tributaria de acuerdo a su educación tributaria. (P = 0.5,
valor asumido debido al desconocimiento del verdadero valor P).
Q: Proporción de profesionales generadores de rentas personales de la
región Lima que manifestaron haber logrado una adecuada
determinación de la obligación tributaria(Q = 0.5, valor asumido
debido al desconocimiento del verdadero valor Q).

ε : Margen de error 7%
N: Población
n: Tamaño óptimo de muestra.
Entonces, a un nivel de significancia de 90% y 7% como margen de error y
reemplazando valores tenemos:

2
(1.64) (0.4) (0.6) (37)
n = ---------------------------------------------
2 2
(0.07) (37-1) + (1.64) (0.4) (0.6)
n = 23.883/(0.18+ 0.65)
n = 23.883/1.24
n = 19

Es el tamaño de muestra para realizar las encuestas en las personas

naturales generadores de rentas personales de la región Lima. Con valor se
determina el factor de distribución maestral (fdm) = n/N

fdm = 19/37
fdm = 0.51
-20-

Cuadro Nº 2: Cuadro de Distribución de la Muestra

T.
N° RUC DESCRIPCION POBLACION
TRABAJADORES
1 20374225503 COMPUCARE S.A 51 2
2 20312372895 YURA S.A. 640 3
3 20293093297 CERTICOM S.A. 204 3
4 20269490684 CESIPE S.A. 127 3
MICRONET ANDINA
5 20550187664 21 1
S.A.C.
EAGLE GLOBAL
6 20432939074 618 2
LOGISTICS PERU S.R.L.
7 20473139376 SISTEC S.A.C 42 2
 8 20504034675 PSP DEL PERU E.I.R.L. 15 3

TOTAL 1718 19

- 21 –

3.2 Operacionalización de las variables

3.2.1 Variable Independiente

X: Cultura tributaria

Según Amasifuen Reátegui, Manuel (2015) Define La cultura tributaria que

Definición es el conjunto de valores creencias y actitudes compartidos por una sociedad
Conceptual
respecto a la tributación y a la observancia de las leyes que rigen. En esas
condiciones es prudente proponerle al pueblo una Cultura Tributaria donde
todos paguemos impuestos sin excepción desde el que tiene una latita y pide
limosna hasta la empresa más poderosa.
INDICADORES INDICES

x1. Interpretación de cultura tributaria 1.1. criterios de interpretación

1.2 concepción de cultura tributaria

Definición x2.Principios Jurídicos 2.1 Principios de legalidad
Operacional 2.2. Principio de Capacidad Jurídica
2.3 Principio de Seguridad Jurídica
2.4 Principio de Solidaridad
x3. Mecanismos Tributarios 4.1 Beneficios Tributarios
4.2 Obras de Impuestos
4.3 Donaciones
4.4 Infraestructura Publica

Escala Nominal
Valorativa

-22-

3.2.2 Variable Dependiente

Y: Obligación Tributarias
 - 23 –

3.3 Técnicas de recolección de datos

3.3.1 Descripción de los métodos, técnicas e instrumentos

 Con respecto a las técnicas de investigación, se aplicará la encuesta,
caracterizada por su amplia utilidad en la investigación social por
excelencia, debido a su utilidad, versatilidad, sencillez y objetividad de los
datos que se obtiene mediante el cuestionario como instrumento de
investigación. En relación a la entrevista, como instrumento de
investigación, que se centrará en el diálogo interpersonal entre el
entrevistador y el entrevistado, en una relación cara a cara, es decir, en
forma directa.

3.3.2 Procedimientos de comprobación de la validez y confiabilidad

de los instrumentos

El procedimiento de validez para garantizar su eficacia y efectividad de

los instrumentos de investigación, fundamentalmente si estos miden con
objetividad, precisión, veracidad y autenticidad aquello que se desea
medir de las variables, procedió con la aplicación de una prueba piloto a
diez (10) personas, de conformidad con la determinación de la muestra
en forma aleatoria. Asimismo; la confiabilidad ha permitido obtener los
mismos resultados en cuanto a su aplicación en un número de veces de
tres (3) a las mismas personas en diferentes periodos de tiempo.

3.4 Técnicas para el procesamiento de la Información

El procesamiento y análisis de la información, se efectuarán con el

programa estadístico informático de mayor uso en las ciencias sociales;

- 24 –

3.5 Aspectos éticos

 En la elaboración del proyecto de tesis, se ha dado cumplimiento a la Ética
Profesional, desde su punto de vista especulativo con los principios
fundamentales de la moral individual y social; y el punto de vista práctico a

través de normas y reglas de conducta para satisfacer el bien común, con juicio
de valor que se atribuye a las cosas por su fin existencial y a las personas
por su naturaleza racional, enmarcadas en el Código de Ética de los miembros
de los Colegios de Contadores Públicos del país, dando observancia
obligatoria a los siguientes principios fundamentales:

- Competencia profesional y debido cuidado.

- Competencia y actualización profesional.
- Comportamiento profesional.
- Respeto entre colegas.
- Confidencialidad.
- Responsabilidad.
- Conducta ética.
- Independencia.
- Integridad.
El desarrollo se ha llevado a cabo prevaleciendo los valores éticos,
como proceso integral, organizado, coherente, secuencial, y racional en
la búsqueda de nuevos conocimientos con el propósito de encontrar la
verdad o falsedad de conjeturas y coadyuvar al desarrollo de la ciencia
contable

La moralidad y la ética profesional hacen imposible el imitar, copiar o

apropiarse de algún trabajo no realizado por uno mismo, lo cual deja
conforme a quien realizara esta investigación, ya que no solo se
cumplirá con el objetivo de la titulación, sino también, moralmente se
cumplirá consigo mismo, procediendo de una forma correcta y dando el
mejor esfuerzo posible en la búsqueda del objetivo.

- 25 –

CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1 Resultados de la entrevista

Seguidamente se presenta los resultados de la entrevista efectuada a los

Gerentes, Titulares- Gerentes, contadores y especialistas en el tema sobre:

“La Cultura tributaria y su impacto en el cumplimiento en las

obligaciones tributarias de las personas naturales sin negocios
perceptores de rentas de 4ta y 5ta Categoría de la Región de Lima en el
año 2018”.

Primera pregunta: En su opinión ¿Usted cree que es importante la

cultura tributaria y esta incide en la baja recaudación de las
obligaciones tributarias en nuestra sociedad?

Nuestros entrevistados coincidieron que de cierta forma si es importante la

cultura tributaria y cómo influye en la determinación de los impuestos por
partes de los contribuyentes, también concuerdan en que la corrupción y la
forma de ver al estado son unos factores que influyen a la concientización de
los contribuyentes sobre la importancia de la cultura tributaria.

Segunda pregunta: ¿Usted cree que sería importante el impacto que

generaría el informar sobre la cultura tributaria?

Nuestros entrevistados tienen respuestas divididas de acuerdo a que si es

verdad que influye o no el tener informado sobre cultura tributaria ya que
algunos nos indican que el contribuyente al no sentir que la administración
tributaria realiza de forma adecuada la labor de recaudación y otros nos
indican que sería de mucha importancia ya que generaría conciencia en los
contribuyentes de la importancia .de la recaudación de estos impuestos y
como estos aportan para el desarrollo económico del país como obas
públicas, inversión y etc.

- 26 –

Tercera pregunta: ¿Usted cree que la falta de cultura tributaria afecta

de cierta forma la determinación de las obligaciones tributarias de las
personas naturales sin negocios perceptores de rentas de 4ta y 5ta
Categoría de la Región de Lima en el año 2018?

Un altísimo porcentaje de nuestros entrevistados consideró que muchos

contribuyentes de rentas personales no sabía la gran importancia de estos
aportes para el estado pero que cree que una gran herramienta es que la
administración tributaria empiece a ser más eficiente en su trabajo de
fiscalización y recaudación de los impuestos ya que al ver el contribuyente
que la administración tributaria no pude en el tema de control eficiente esto
no le motiva a que determine correctamente sus impuestos.

Cuarta pregunta: En su opción ¿Crees que la administración tributaria

distribuye la información necesaria sobre la cultura tributaria para la
correcta determinación de las obligaciones tributarias?

Nuestros entrevistados contestaron que no ejerce muy bien la función de

inculcar sobre la cultura tributaria hacia los contribuyentes sino que más bien
genera mucha desconfianza en ellos al no dar ninguna información sobre lo
recaudado y en que se invierte este dinero recaudado, tampoco se encarga
de simplificar las normas para que estas sean mejor implementadas por los
contribuyentes de manera correcta.

Quinta pregunta: Tal como está el panorama, ¿Crees que el tema de

corrupción afecta a la determinación correcta de las obligaciones
tributarias?

Todos nuestros entrevistados concordaron que de todas maneras el tema de

corrupción es un indicador que afecta de manera determinante la correcta
determinación de impuestos o obligaciones tributarias ya que esto genera
desconfianza disconformidad sobre por qué los contribuyentes no indican a
donde es destinado el dinero recaudado y si está siendo invertido de manera
correcta y que estos no están siendo gastados por los temas de corrupción.

- 27 –
Sexta pregunta: ¿Usted puede comentarnos si tiene conocimiento a
como manean el tema de cultura tributaria en otros países y cuán
importante ha sido para su desarrollo económico?

Los entrevistados explicaron que en muchos países el tema de cultura

tributaria es enfocado de forma más amplia que en nuestro país, en otros
países europeos muchos de ellos aprenden de forma muy temprana de la
importancia de la cultura tributaria como en los colegios con clases sobre
este tema y inculcándoles cuán importante es para el estado el aporte de los
impuestos para que este pueda gestionar obras y el desarrollo del país.

Séptima pregunta: ¿Usted está de acuerdo con el autor Giuliani

Fonrouge que nos indica que las obligaciones tributarias son un
vínculo entre dos polos en la cual uno es el estado y el otro el
contribuyente?

Nuestros entrevistados respondieron que todos están de acuerdo con la

definición del autor Giuliani Fonrouge en que es un vínculo entre el estado
que aporta lo necesario como materia prima y territorio para utilizarlo en
hacer nuestras actividades donde utilizaran para generar beneficios y el
contribuyente retribuye todos lo entregado por el país con el pago
debidamente determinado de los impuestos

Octava pregunta:¿Usted cree que es importante comenzar a fiscalizar

sobre las obligaciones tributarias de las personas naturales para
comenzar a influenciar en un radio más amplio la cultura tributaria en la
sociedad?

Nuestros entrevistados llegan a la conclusión que si es importante el que la

administración tributaria empiece a hacerse sentir en su función y que
comience a fiscalizar a todos los contribuyentes de forma recíproca y no solo
asándose en los grandes contribuyentes para que así cada contribuyente
vea las consecuencia que trae en no aportar a sus obligaciones.
 - 28 -

Novena pregunta: En su opinión ¿me podría mencionar que es lo que

usted entiende sobre cultura y obligaciones tributarias?

Todos nuestros entrevistados concluyeron que la cultura tributaria es todo el

conocimiento adquirido por los contribuyente para concebir la importancia de
sus aportaciones para con el estado. Y las obligaciones tributarias son las
normas establecido por el estado para las debidas aportaciones tributarias.

Decima pregunta: Desde su punto de vista ¿Qué recomendaciones

propondría a la administración tributaria para mejorar en la recaudación
de las obligaciones tributarias?

Nuestros entrevistados establecieron distintos aportes de acuerdo a nuevas

propuestas de cómo establecer un portal de transparencia para promover la
confianza de los contribuyentes y también de empezar una ardua
fiscalización de los pequeños contribuyentes para comenzar a generar la
sensación de que la malas prácticas para evadir impuestos van a ser
detectadas por la administración tributaria.
 - 29 –

4.2 Interpretación y análisis de Resultados de la encuesta

1. ¿Usted cree que uno de los problemas básicos de nuestra sociedad

se debe a los pocos conocimientos sobre la concepción de cultura
tributaria?

Tabla 01
Conocimiento sobre la cultura tributaria

Resulta Importante conocer, que de acuerdo al cuadro el 63% de

Gerentes y/o Titulares Gerentes de las empresas de la región Lima,
sostuvieron que si creían que un problema de la sociedad es la poca
información de la cultura tributaria. Por otro lado, un 21% señaló lo
contrario, y el 16% manifestaron desconocer sobre este tema en
particular, totalizando así el 100%.

Analizando la información en el párrafo anterior, se desprende que la

mayoría de los gerentes y Titulares saben que e importante brindar la
información de cultura tributaria hacia los contribuyentes para así poder
generar confianza hacia ellos y concientizar sobre las obligaciones
tributarias
 - 30 –

2. Cree usted que la administración tributaria debería impulsar más

la interpretación de la cultura tributaria?

Tabla 02
La administración tributaria debería impulsar más la interpretación de la cultura
tributaria

Al revisar la información se desprende que el 47% de los encuestados de

Los contribuyentes de rentas personales de la región, sostuvieron que si
debería impulsar más la correcta interpretación de la cultura tributaria. Sin
embargo, un 32% señaló lo contrario, y el 21% de Titulares y/o
contadores manifestaron desconocer sobre este tema en particular.

Tal como se han presentado los resultados, los encuestados expresaron

que es importante que el estado debe impulsar de forma más intensa que
la correcta interpretación de la cultura tributaria para que los
contribuyentes puedan determinar de forma correcta y clara las
obligaciones tributarias generadas por rentas personales para así se
recaude de manera idónea los tributos por estos conceptos.

- 31 –
 3. ¿Ud cree que el poco conocimiento de la cultura tributaria se
debe a la poca información que brinda SUNAT?

Tabla 03
El poco conocimiento de la cultura tributaria se debe a la poca
información que brinda SUNAT

En lo concerniente al estudio que se lleva a cabo el 58% de los

encuestados de Los contribuyentes de rentas personales de la región,
expresaron que el poco conocimiento sobre la información que brinda la
administración tributaria. Por otro lado, un 32% señaló que desconocían
sobre este tema en particular, mientras que el otro 10% de los
encuestados que esto no influye.

Interpretando los datos obtenidos en el párrafo anterior, apreciamos con

bastante claridad que los encuestados consideran que al contribuyente
darle menos información sobre la importancia de la cultura tributaria esto
genera que ellos no vean la necesidad de las aportaciones que hacen al
estado como sus obligaciones tributarias
 - 32 –

4. ¿Cree usted que la capacidad contributiva de los contribuyentes

se debe a la poca difusión de la cultura tributaria?

Tabla 04
La capacidad contributiva de los contribuyentes se debe a la poca
difusión de la cultura tributaria

De otro lado en cuanto a que si la capacidad contributiva es afectada por

la poca difusión d la importancia de la administración tributaria nuestros
encuestados nos responden lo siguiente, Los contribuyentes de rentas
personales de la región que representan al 42%, manifestaron que si
tenían conocimientos de que la poca difusión de la cultura tributaria
genera a los contribuyentes el contribuir con los impuestos hacia el
estado. Por otro lado, un 32% señaló no tenían conocimiento, mientras
que otro 10% de gerentes o contadores manifestaron desconocer sobre
este tema.

Es notorio que si analizamos la información comentada en el párrafo

anterior los encuestados manifestaron que si tienen conocimiento sobre la
cultura tributaria y la capacidad contributiva de los afectados pero un gran
porcentaje afirma que esto si afecta ya que al no entregar información
clara y concisa sobre el tema los contribuyentes determina sus impuestos
tal cual entiende a la norma tributaria que en algunos casos es tan
doctrinal que no muchos pueden comprender.
 - 33 –

5.- ¿Usted como persona natural ha podido analizar de manera

coherente el código tributario para poder establecer principios legales
como contribuyente?
Tabla 05
El código tributario para poder establecer principios legales

Respecto al alcance de la pregunta un gran porcentaje de los

encuestados, que es representado el 58%, manifestaron que los si
analizaron coherentemente. Por otro lado, un considerable 32% señaló
que no, mientras que el 10% señalaron desconocer sobre este tema en
particular.

Es evidente que las opiniones dadas por los encuestados respecto a si es

comprensible para todo contribuyente el análisis del código tributario de
cierta forma a nuestros encuestados si ya que ellos ya contienen una
formación sobre estos temas pero no para todos es comprensible es así
que generan estas brechas entre los contribuyentes a la hora de
determinar sus obligaciones.
 - 34 –

6.- ¿ Usted tiene conocimiento sobre beneficios tributarios que plantea

la administración tributaria hacia los contribuyentes?

Tabla 06
Conocimiento sobre beneficios tributarios que plantea la administración
tributaria hacia los contribuyentes

Al preguntárseles a los encuestaos los Gerentes y/o Titulares gerentes

generadores de rentas personales en la región lima , el 79%, manifestó
que tenían conocimiento de los beneficios tributarios que está implantado
la administración tributaria, mientras que el 16% señalo no saber, por otro
lado el 5% desconocían.

Revisando las opiniones de los encuestados, es notorio que los

encuestados tienen un gran conocimiento sobre estos beneficios
tributarios a la cual no dicta la administración tributaria pero hay un gran
porcentaje que me imagino que no tiene un conocimiento amplio sobre
estos temas tributarios y ahí es necesario que la administración tributaria
se enfoque ya que en los últimos años es importante la recaudación de
este tipo de impuestos.
 - 35 -

7.- ¿Usted ha escuchado sobre la obras por impuestos que se dan

en algunas provincias realizadas por empresas privadas?

Tabla 07
Obras por impuestos que se dan en algunas provincias realizadas por empresas
privadas

Observando la información porcentual encontrada en la pregunta un

altísimo 53% de Gerentes y/o Titulares generadores de rentas personales
de la región lima, manifestó que no conoce sobre este tema de obras por
impuestos. De otro lado, un considerable 31% de los encuestados
Analizando los datos presentados en las líneas anteriores, los
encuestados consideran que este tema sobre obras por impuestos de las
entidades privadas no es tan informado hacia la sociedad es por ellos que
hay muchas empresas que no se benefician por tal proyecto del cual nos
das la administración tributaria así que sería bueno que este tema sea
más promocionado al saber de la importancia para el desarrollo del país.
señalaron si conocer del tema, mientras que el 16% manifestó
desconocer sobre este tema.
 - 36 -

8.-¿Cree usted que la corrupción afecta en la recaudación de

las obligaciones tributarias?

Tabla 08
La corrupción afecta en la recaudación de las obligaciones tributarias

Resulta importante señalar que El 85% de Gerentes y/o Titulares

gerentes generadores de rentas personales en la región lima, manifestó
que sí afecta la corrupción en la determinación de los impuestos. Por otro
lado, mientras que otro porcentaje no considerable de 10% de gerentes o
contadores manifestaron desconocer sobre este tema en particular, un
5% señalaron lo contrario los resultados expuestos por los encuestados,
demuestran que efectivamente el mayor porcentaje de los encuestados,
explica que este tema de la corrupción ha arruinado la reputación del
gobierno en como invierte el dinero recaudado para el desarrollo del país
es así que la administración tributaria y el gobierno debería de investigar
más a fondo los tema de corrupción y así poder entregar más confianza al
contribuyente.
 - 37 –

9.- ¿Usted sabe que el estado contribuye al desarrollo de la

infraestructura pública, cree que esto se da correctamente?

Tabla 9
El estado contribuye al desarrollo de la infraestructura pública, cree
que esto se da correctamente.

La información que se acompaña en la parte estadística y gráfica de la

pregunta, presenta que el 47% de los encuestados manifestaron saber
que si el estado contribuye con las infraestructuras públicas. Por otro
lado, mientras que otro porcentaje considerable de 43% de gerentes o
contadores manifestaron desconocer sobre este tema en particular, en
tanto que el 10% señalaron que no era importante, lo que da un total de
100%.

En virtud a las consideraciones expuestas en el párrafo anterior

apreciamos que las opiniones son casi divididas pero hay un número
considerable de encuestados que no cree que esto se da adecuadamente
solo basta ver las obras publicas inconclusas, deterioradas y a mal hacer
para darse cuenta que hay algunas obras donde la corrupción ha metido
la mano para malversar los fondos destinados.

- 38 –

10.- ¿Usted sabe que la administración tributaria brinda reformas de

mejora para los contribuyentes?

Tabla 10
Que la administración tributaria brinda reformas de mejora para los
contribuyentes

Como parte del trabajo de campo, los resultados que se han encontrado
nos muestran tanto en la tabla como en el gráfico respectivo que
mayoritariamente los encuestados que representan el 32% manifestó que
si daba beneficios tributarios otro porcentaje considerable de 48%
expresó desconocer sobre este tema. Por otro lado, un 20% de Gerentes
o contadores no estuvieron de acuerdo.

El marco en el que se llevó a cabo el estudio, facilitó conocer que muchos

de los encuestados determinaron que no sabían muy bien la publicación
de estas reformas por las que no son notificados cuando salen es así que
la administración tributaria debería comenzar a utilizar medios masivos de
comunicación para poder dar a informar estos beneficios y así mas
contribuyentes se animen a esta de manera formal generando sus
ingresos.

- 39 -

11.-¿Usted tiene conocimiento del proceso contencioso

administrativo que prosigue la administración tributaria ante indicios
de evasión o elusión tributaria?

Tabla 11
Tiene conocimiento del proceso contencioso administrativo que prosigue la
administración tributaria ante indicios de evasión o elusión tributaria

En cuanto a los resultados obtenidos podemos apreciar que 64

encuestados que representa al 58% manifestó que si tiene conocimiento
de los procesos contenciosos de la administración tributaria, mientras que
otro porcentaje considerable de 32% manifestaron desconocer sobre este
tema. Por otro lado, un 10% de Gerentes o contadores señalaron que no
alcanzaron lo proyectado.

Es evidente lo expresado por los encuestados, la mayoría ha tenido

conocimiento de cómo sería fiscalizado y llevaría un proceso contencioso
que es muy común en las empresas privadas y es por eso que estos
gerentes tienen el conocimiento de cómo afrontarlo y también tienen
asesores de estos tema si en caso llegarían a uno de estos proceso.

- 40 –

12.- ¿Tiene información que ante resoluciones determinativas de la

administración tributarias usted puede presentar recursos de
reclamación?

Tabla 12
Información que ante resoluciones determinativas de la administración tributarias
usted puede presentar recursos de reclamación

De acuerdo a los datos que se aprecian en el cuadro correspondiente, La

mayoría de los encuestados que representan el 10% dijeron conocer de
este tipo de reclamaciones. Sin embargo, otro porcentaje considerable de
58% manifestó desconocer sobre este tema, mientras que un 32% de
encuestados señalaron que no.

No cabe duda que lo observado en la parte estadística nos presenta que

existe una relación que hay muchos temas que nos explica la doctrina
tributaria la cual no está informado correctamente a las contribuyentes es
por ellos que muchos ni saben cuáles son sus obligaciones ni derechos
como tales y es un punto que se habría que enfocar la administración
tributaria.

- 41 -

13.- ¿Usted sabe de los derechos y obligaciones que tiene ante un

proceso de fiscalización?
Tabla 13
Los derechos y obligaciones que tiene ante un proceso de fiscalización

Cabe señalar que la información que se muestra en la tabla, deja en claro

que El 58% de los encuestados manifestó que si tenía conocimiento de
sus obligaciones y derechos que tienen como contribuyentes, Sin
embargo, un 32% de los encuestados respondió que no, mientras que
otro porcentaje considerable de 10% manifestó desconocer sobre el
tema.

Si analizamos lo presentado en cuanto a los resultados de la pregunta,

los encuestados manifestaron muchos si conocían de sus obligaciones y
derechos como contribuyente porque de acuerdo a sus posiciones habían
indagado sobre el tema pero hay un considerable número a los cual no
imagino que como contribuyente también tenían leyes que le respaldaban
ante actos arbitrarios que puede cometer la administración tributaria antes
procesos de fiscalización.

- 42 –

14.- ¿ Usted ha interpuesto algún recurso de reclamación ante la

Administración Tributaria, por la fiscalización de algunas de sus rentas
observadas?

Tabla 14

Ha interpuesto algún recurso de reclamación ante la Administración

Tributaria, por la fiscalización de algunas de sus rentas observadas

En cuanto a los resultados obtenidos el 10% de los encuestados

manifestó que no había interpuesto nunca un reclamo ante la
administración tributaria, sin embargo, otro 74% de encuestados
respondió que sí, mientras que el 3% manifestó desconocer sobre este
tema.
En lo concerniente a esta información los encuestados en su mayoría
respondieron que no habían usado nunca uno de sus derechos
primordiales ante alguno problema con la administración tributaria ya que
no conocían a fondo el uso de este recurso ante multa o resoluciones que
obtuvieron de la administración tributaria a la cual en su momento
estuvieron disconforme ya que este tema lo abarca el código tributario y
tiene diferentes puntos que hay que tener en cuenta para poder hacer uso
de estos derechos en un proceso de fiscalización o ante cualquier actos
administrativo.

- 43 –

15.- ¿ Usted sabe que después de presentar un recurso de reclamación

o queja puede presentar medios probatorios ante el tribunal fiscal?

Tabla 15
Recurso de reclamación o queja puede presentar medios probatorios ante el tribunal
fiscal

En cuanto a los resultados obtenidos el 37% de los encuestados

sabe que puede presentar medio probatorios después de presentar
recursos de reclamación o de queja a la administración tributaria, sin
embargo, otro 47% de encuestados respondió que no, mientras que el
10% manifestó desconocer sobre este tema.

En lo que respecta a la información de los encuestados se da a conocer

que es muy poco difundido estos recursos que son derecho de todo
contribuyente para poder defenderse de cualquier proceso contencioso
que podría tener con la administración tributaria.

- 44 –

16.- ¿Tiene conocimiento que puede ser fiscalizado por la administración

tributaria por no seguir un procedimiento correcto de la determinación de
impuestos?
Tabla 16
Conocimiento que puede ser fiscalizado por la administración tributaria por no
seguir un procedimiento correcto de la determinación de impuestos

En cuanto a los resultados obtenidos el 58% de los encuestados sabe

que la administración tributaria puede generar procesos de fiscalización
ante irregularidades, sin embargo, otro 32% de encuestados respondió
que no, mientras que el 10% manifestó desconocer sobre este tema.
En lo concerniente a esta información los encuestados en su mayoría
respondieron conocer que tiene conocimientos de uno de los objetivos de la
administración tributaria la cual le da el derecho a ellos si ante cualquier indicio
de una falta al determinar nuestros impuestos ellos deberán abrir un proceso
de fiscalización y comenzar a ir revisando los datos que ellos nos deberán
exigir para así determinar si se cumplió una falta o no y así poder armar una
resolución donde se detalle los sucesos.

- 45 –

17.- ¿Sabe usted si después de haber cometido una infracción tributaria

existe algún régimen de gradualidad en beneficio del contribuyente?
Tabla 17

Existe algún régimen de gradualidad en beneficio del contribuyente

En cuanto a los resultados obtenidos el 16% de los encuestados

manifestó que tenía conocimiento sobre los regímenes de gradualidad,
sin embargo, otro 48% de encuestados respondió que no, mientras que el
36% manifestó desconocer sobre este tema.

En lo concerniente a esta información los encuestados en su mayoría

respondieron que no tenían conocimiento sobre los regímenes de
gradualidad que ellos como contribuyentes podían instar ante cualquier
contingencia con la administración tributaria ya que esto es tema poco
difundido por el estado ya que no convendría que los contribuyentes
sepan este tema ya que podría ocasionar que muchos utilicen este
beneficio para poder hacer uso de este y así poder pagar menos las
multas y otras determinaciones tributarias .

- 46 –

18. - ¿usted como contribuyente es asesorado sobre la

correcta determinación obligaciones tributarias para así evadir
sanciones y/o infracciones?

Tabla 18
Es asesorado sobre la correcta determinación obligaciones tributarias para así
evadir sanciones y/o infracciones

En cuanto a los resultados obtenidos el 58% de los encuestados manifestó

que tiene que recibir asesoramiento, sin embargo, otro 32% de encuestados
respondió que no, mientras que el 10% manifestó desconocer sobre este
tema.
En lo concerniente a esta información los encuestados en su mayoría
respondieron que le es necesario acudir a estos asesores tributarios para
poder así salir airosos de temas legales con la administración tributaria ya
que es un problema muy complejo y con muchas normas que van
actualizándose y no todos estamos con el conocimiento para poder
interpretar y llevar de manera correcta la determinación de las obligaciones
tributarias y es así que es mejor buscar personal preparado y capacitado en
estos temas para poder estar en regla ante la administración tributaria

- 47 –

19.- ¿Sabe usted que hay nuevas reformas tributarias donde puede
hacer uso de nuevas deducciones tributarias en caso de rentas de 4 y
5ta categoría?

Tabla 19
Nuevas reformas tributarias donde puede hacer uso de nuevas
deducciones tributarias en caso de rentas de 4 y 5ta categoría

En cuanto a los resultados obtenidos el 30% de los encuestados

manifestó que conoce las nuevas reformas de deducciones, sin embargo,
otro 50% de encuestados respondió que no, mientras que el 20%
manifestó desconocer sobre este tema.

En lo concerniente a esta información los encuestados en su mayoría

respondieron que la gestión empresarial era vital, porque les ayudará a
hacer crecer sus empresas ordenadamente, y no solo ellos crecerán
como empresarios, sino como seres humanos. Aunque no es una tarea
sencilla, dado que está involucra todo lo que rodea a la empresa: las
relaciones humanas, la comunicación, los procesos productivos, y
muchas cosas más que hacen que las empresas sean grandes y
funcionen y estén engranadas. Cada pequeña parte de la gestión es
importante ya que todas funcionado en conjunto, organizando los
recursos disponibles, dirigiendo a las personas y controlando que lo
planificado se vaya cumpliendo o adaptando a las realidades del mercado
o contexto.

- 48 –

20.- ¿ Crees que las deducciones tributarias de la administración generan

mayor interés en la debida determinación de los impuestos de parte de los
contribuyentes?
Tabla 20
Las deducciones tributarias de la administración generan mayor interés
en la debida determinación de los impuestos de parte de los
contribuyentes

Gerente y T. Porcentaje

En cuanto a los resultados obtenidos el 68% de los encuestados

manifestó que si siente que esto les beneficia, sin embargo, otro 22% de
encuestados respondió que no, mientras que el 10% manifestó
desconocer sobre este tema.

En lo concerniente a esta información los encuestados en su mayoría

respondieron que la gestión empresarial era vital, porque les ayudará a
hacer crecer sus empresas ordenadamente, y no solo ellos crecerán
como empresarios, sino como seres humanos. Aunque no es una tarea
sencilla, dado que está involucra todo lo que rodea a la empresa: las
relaciones humanas, la comunicación, los procesos productivos, y
muchas cosas más que hacen que las empresas sean grandes y
funcionen y estén engranadas. Cada pequeña parte de la gestión es
importante ya que todas funcionado en conjunto, organizando los
recursos disponibles, dirigiendo a las personas y controlando que lo
planificado se vaya cumpliendo o adaptando a las realidades del mercado
o contexto.

- 49 –

CAPITULO V
CONCLUSIONES

a. La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en

nuestro país, no permite cumplir con la programación de las
obligaciones tributarias en las personas naturales sin negocio.

b. La falta de sensibilización de los contribuyentes (Personas

naturales sin negocio) en el aspecto cultural y ético, ocasiona que
incurran en infracciones y sanciones tributarias

c. Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente

porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y
de su Administración Tributaria.
 - 50 -

CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACION

5.1 Referencias bibliográficas:

- Ataliba, Gerardo (2000), Hipótesis de la incidencia tributaria.

- D. Giannini (1957) “Instituciones De Derecho Tributario.

- Roca Ruano, Carolina (2008), Estrategias para la formación de la

cultura tributaria – Asamblea General del CIAT N° 42, Guatemala,
2008- Serie Temática Tributaria N°15.
- Delgado Lobo Maria Luisa (2005), Educación fiscal en España.

- Bonilla Sebá Edna Cristina (2014), La cultura tributaria como

herramienta de la política fiscal: la experiencia en Bogotá.
- Gonzales Ortiz, Diego (2010), Otras obligaciones tributarias.

- Según Bravo Salas, Felicia (2011), Los Valores Personales no

Alcanzan para Explicar la Conciencia Tributaria: Experiencia en el
Perú – CIAT Revista de Administración Tributaria N° 31.
 - Méndez, M. (2004) Cultura Tributaria, Deberes y Derechos vs
Constitución de 1999.
- Amasifuen Reátegui, Manuel (2015), Importancia de la cultura
tributaria en el Perú.
- Golía, J. (2003) SENIAT: Evasión Cero.
- Aguayo López Juan Maximiliano (2014), La Obligación Tributaria y el
Pago: Antes del Inicio de la Cobranza Coactiva- en la Legislación
Peruana. Apuntes y Disquisiciones.
- Lay Lozano Jorge Antonio (2016), Determinación de la obligación
tributaria: el problema de la transversalidad de la determinación de la
obligación en las relaciones jurídicas públicas y privadas.
- Giulliani Funrouge Carlos (1976), Derecho financiero.

- 51 –

CAPITULO VII

ANEXOS
- 52 -
ANEXO N° 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: “LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU IMPACTO EN EL CUMPLIMIENTO EN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS
NATURALES SIN NEGOCIOS PERCEPTORES DE RENTA DE 4TA Y 5TA CATEGORÍA DE LA REGIÓN DE LIMA EN EL AÑO 2018 ”

- 53 -
 ANEXO Nº 2
ENTREVISTA

INSTRUCCIONES: La presente entrevista tiene por finalidad buscar

información relacionada con el tema “LA CULTURA TRIBUTARIA Y
SU IMPACTO EN EL CUMPLIMIENTO EN LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIOS,
PERCEPTORES DE RENTAS DE 4TA Y 5TA CATEGORÍA DE LA
REGIÓN DE LIMA EN EL AÑO 2018”; sobre este tema en particular
sírvase darnos su opinión autorizada, en vista que será de mucha
importancia para la investigación que viene realizando.

ENTREVISTADO:
______________________________________________________________

1. En su opinión ¿Usted cree que es importante la cultura tributaria y

esta incide en la baja recaudación de las obligaciones tributarias en
nuestra sociedad?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
1. ¿Usted cree que sería importante el impacto que generaría el informar
sobre la cultura tributaria?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………

- 54 -
3. ¿Usted cree que la falta de cultura tributaria afecta de cierta forma la
determinación de las obligaciones tributarias de las rentas personales?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
4. En su opción ¿Crees que la administración tributaria distribuye la información
necesaria sobre la cultura tributaria para la correcta determinación de las
obligaciones tributarias?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

5. Tal como está el panorama, ¿Crees que el tema de corrupción afecta a la

determinación correcta de las obligaciones tributarias?

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………

- 55 –
6. ¿Usted puede comentarnos si tiene conocimiento a como manean el tema de
cultura tributaria en otros países y cuán importante ha sido para su
desarrollo económico?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

7. ¿Usted está de acuerdo con el autor Giuliani Fonrouge que nos indica que
las obligaciones tributarias son un vínculo entre dos polos en la cual uno es
el estado y el otro el contribuyente?

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
8. ¿Usted cree que es importante comenzar a fiscalizar sobre las obligaciones
tributarias de las personas naturales para comenzar a influenciar en un radio
más amplio la cultura tributaria en la sociedad?

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
 - 56 –

9. En su opinión ¿me podría mencionar que es lo que usted entiende sobre

cultura y obligaciones tributarias?

………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

10. Desde su punto de vista ¿Qué recomendaciones propondría a la

administración tributaria para mejorar en la recaudación de las obligaciones
tributarias?

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
 - 57 –

ANEXO N° 3
ENCUESTA
INSTRUCCIONES: La presenta técnica de la encuesta tiene por finalidad
buscar información relacionada con el tema “LA CULTURA TRIBUTARIA Y
SU IMPACTO EN EL CUMPLIMIENTO EN LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS NATURALES SIN NEGOCIOS,
PERCEPTORES DE RENTAS DE 4TA Y 5TA CATEGORÍA DE LA REGIÓN
DE LIMA EN EL AÑO 2018”. Al respecto, se le solicita que en las preguntas
que a continuación se acompaña, tenga a bien elegir la alternativa que
considere correcta, marcando con un aspa (X). Se agradece su participación,
que será de gran interés para la presente investigación y es anónima.

VARIABLE: X. CULTURA TRIBUTARIA

1
¿Usted cree que uno de los problemas básicos de nuestra sociedad se
debe a los pocos conocimientos sobre la concepción de cultura
tributaria?
a. Sí. (
b. No. (
2
¿Cree usted que la administración tributaria debería impulsar más la
interpretación de la cultura tributaria?
a. Sí. (
b. No. (
3
¿Usted cree que el poco conocimiento de la cultura tributaria se debe a la
poca información que brinda la SUNAT?
a. Sí. (
b. No. (
4
¿Cree usted que la capacidad contributiva de los contribuyentes se debe a
la poca difusión de la cultura tributaria?
 a. Sí. (
b. No. (
- 58 -

5. ¿Usted como persona natural ha podido analizar de manera coherente el

código tributario para poder establecer principios legales como
contribuyente?
a. Sí (
b. No ( )

6. ¿Usted tiene conocimiento sobre beneficios tributarios que plantea la

administración tributaria hacia los contribuyentes?
a. Sí. (
b. No (

7. ¿Usted ha escuchado sobre la obras por impuestos que se dan en algunas

provincias realizadas por empresas privadas?
a. Sí. ( )
b. No. (

8. ¿Cree usted que la corrupción afecta en la recaudación de las obligaciones

tributarias?
a. Sí. (
b. No. (

9. ¿Usted sabe que el estado contribuye al desarrollo de la infraestructura

pública, cree que esto se da correctamente?
a. Sí. (
b. No. (

10. ¿Usted sabe que la administración tributaria brinda reformas de mejora

para los contribuyentes?
a. Sí. (
b.No. (
 - 59 –

VARIABLE: Y. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. ¿Usted tiene conocimiento del proceso contencioso administrativo que

prosigue la administración tributaria ante indicios de evasión o elusión
tributaria?
a. Sí. ( )
b. No. ( )

2. ¿Tiene información que ante resoluciones determinativas de la

administración tributarias usted puede presentar recursos de reclamación?
a. Sí. ( )
b. No. ( )

3. ¿Usted sabe de los derechos y obligaciones que tiene ante un proceso de

fiscalización?
a. Sí. ( )
b. No. ( )

4. ¿Usted ha interpuesto algún recurso de reclamación ante la Administración

Tributaria, por la fiscalización de algunas de sus rentas observadas?
a. Sí. ( )
b. No. ( )

5. ¿Usted sabe que después de presentar un recurso de reclamación o queja

puede presentar medios probatorios ante el tribunal fiscal?
a. Sí. ( )
b. No. ( )
- 60 -
- 61 -