INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

CONTABILIDAD
BANCARIA Y
COOPERATIVAS

DOCENTE: Cr.: SILVIA VIA RICALDEZI

ESTUDIANTE:

GESTION:

PUNATA –COCHABAMBA - BOLIVIA

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDA I
HISTORIA DE LA BANCA EN BOLIVIA
La banca en Bolivia fue desenvolviéndose progresivamente en función de las necesidades
básicas de nuestro país en materia interna y externa. En líneas generales y pese al
aislamiento geográfico de ese entonces, la banca boliviana ya desde el siglo XIX se
condujo bajo esquemas internacionales de buen nivel. Es más, en varios casos la banca
local funcionó como ente emisor del Estado, proceso que siguió por bastante tiempo. Por
otro lado, los últimos 60 años han sido claves para comprender las pautas, las posibilidades,
la limitación y los desafíos de la economía boliviana y de su sistema de intermediación
financiera.

Bolivia ha enfrentado diversos problemas a lo largo de su historia por sus endémicas

características de país mono productor y mono exportador. Bajo diversas circunstancias,
bajo distintos modelos sociales o políticos, Bolivia -mediante su banca privada y /o el
gobierno de turno- siempre procuró estimular actividades productivas capaces de generar
valor agregado y diversificar la economía.

Primeras entidades bancarias

Banco Boliviano: del chileno Eusebio Lillo, en la resolución suprema de 24 de enero de
1867, en La Paz.

Crédito hipotecario de Bolivia: organizado por Lorenzo Claros, a nombre de Henry

Meiggs, por la resolución Ministerial el 22 de julio refrenado por el decreto supremo de la
misma fecha en la ciudad de La Paz.

Banco Nacional de Bolivia: poco después de emitida la Ley 17 agosto, el 1º de septiembre

de 1871, organizado por Mariano Peró,
Banco Potosí: fue el primer banco que se creó de finalizar la guerra del pacifico, mediante
ley 24 de octubre de 1884

Banco Hipotecario: el 7 de noviembre se autoriza a Adolfo Ballivian la instalación del

Banco en La Paz.
Banco Francisco Argandoña: la creación del Banco Francisco Argandoña recibió
autorización para su funcionamiento el 12 de abril 1892.

Banco Mercantil: obtuvo su autorización de funcionamiento el 11 de diciembre de 1905,

primero en Oruro, pero después se afianzo en La Paz.
Bancos extranjeros: por medio de la resolución del 8 de junio de 1905 logro instalar su
sucursal en La Paz y Oruro.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

BANCOS VIGENTES EN BOLIVIA

Banco Mercantil Santa Cruz
Banco Nacional De Bolivia S.A.

Banco Bisa S.A.

Banco Económico
Banco De Crédito BCP

Banco Solidario S.A.

Banco Ganadero

Banco Unión S.A.

Mutual La Primera

Banco Fassil S.A.

Banco Prodem S.A.

Banco De La Comunidad
Banco Do Brasil S.A.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD II
SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1. Concepto: El sistema financiero es el conjunto de entidades financieras y otras instituciones
que hacen el papel de intermediarios financieros, es decir efectúan la intermediación entre la
oferta y la demanda de recursos financieros, ya sean estos públicos o privados, captando
recursos monetarios y colocando estos mediante operaciones de crédito.
2. Objetivos
Los principales objetivos del sistema financiero son:
a) Estimular el ahorro interno y la financiación externa a través de prestamos y créditos
b) Orientación adecuadamente la colocación de los recursos financieros
c) Asegurar la utilización racional y sistemática de los recursos financieros
d) Promover el crecimiento de entidades públicas y privadas.
e) Contribuir al desarrollo económico del Estado a través del flujo de capacitaciones
crecientes y colocaciones transparentes.
3. Estructura del sistema financiero
Conformado por las siguientes entidades:
1. El banco central de Bolivia: representa al gobierno, si objetivo es crear, promover y
mantener las condiciones monetarias, cambiarias y crediticias adecuadas para el
desarrollo de la economía del estado.
2. Bancos del sistema: esta conformado por todas las entidades financieras del estado y
entidades financieras privadas.
3. Otras entidades financieras: esta conformado por empresas de servicios financieros
complementarios, como ser: empresas de arrendamiento financiero. Factoraje almacenes
generales de deposito. Cámaras de compensación, buros de información, empresas de
transporte de valores, empresas administradoras de tarjeta de crédito, casa de cambio y
empresas de servicio de pago móvil.
4. Consejo de estabilidad financiera. CEF.- Es el órgano rector y consultivo de orientación
al sistema financiero, para la aplicación de medidas de preservación de la estabilidad y
eficiencia del mismo, cuyo objetivo como órgano rector es definir, proponer y ejecutar
políticas financieras destinadas a orientar y promover el funcionamiento del sistema
financiero en apoyo principalmente, a las actividades productivas del país y al
crecimiento de la inversión productiva; promover la inclusión financiera y preservar la
estabilidad del sistema financiero .
5. Banco: Es una institución financiera cuya actividad principal es la intermediación pública
de recursos financieros. También se puede decir que es una institución publica o privada
debidamente autorizado por ASFI, que capta dinero del público y de otras entidades, en
forma de depósitos y que conjuntamente con sus recursos propios puede conceder
colocaciones mediante prestamos. En resumen, un banco es la institución que intermedia
entre la oferta y demanda de recursos financieros.
6. Clasificación de las entidades financieras:
A) Por el origen del capital
- Entidades financieras del estado: como ser Banco de desarrollo productivo,
Banco público

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

- Entidades financieras privadas: como ser Banco de desarrollo privado, Banco

múltiple, Banco Pyme y Entidades financieras de vivienda, desarrollo y
comunal.
B) Por el origen del domicilio
- Oficina central: es cuando el banco tiene sucursales en el interior del país
- Sucursales: es cuando un banco es dependiente de la oficina central.
- Oficina matriz: es cuando un banco tiene sucursales en el exterior del país.
C) Por el origen de la actividad
- Banco comercial: realiza la prestación de servicios financieros en general,
con fines de lucro
- Bancos inversión: enmarcan sus operaciones crediticias para promover, el
financiero y técnico de los sectores productivos de la economía Nacional,
financiar inversiones de carácter agrícola, ganadero y fomento.
- Banco hipotecario y de desarrollo: son entidades que orientan sus
operaciones crediticias para fomentar proyectos de vivienda social
hipotecaria, y fomentar proyectos del pequeño productor
agropecuaria/forestal y otros
- Sociedades cooperativas: son aquellas sociedades especializadas que se
conforman atreves del régimen de responsabilidad limitada, y dirigidas a
apoyar a sus socios y al publico en general cuando corresponda como por
ejemplo las cooperativas de ahorro y crédito
7. Operaciones de un banco
A) Operaciones pasivas: son aquellas operaciones en las que el banco capta fondos
o recursos de terceras personas y sean estas naturales o jurídicas.
Clasificación de las operaciones pasivas:
- Captaciones del público
- Captaciones de instituciones
- Captaciones del BCB
- Recursos de los Accionistas o socios
B) Operaciones activas
Cartera vigente
Cartera vencida
Cartera en ejecución
C) Operaciones de servicio
Cartas de crédito
Cambios
Giros
Cobranzas
Custodia de valores
Cajas de seguridad
Otros servicios
D) Operaciones financieras
Operaciones Leasing
Operaciones Factoring

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Operaciones Under Wrinting

E) Operaciones bancarias
Organigrama

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD III
CONTABILIDAD BANCARIA
La contabilidad bancaria es integrante de la contabilidad especializada y tiene su origen en la
contabilidad general.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son también implementados para la

contabilidad bancaria, porque se emplea la partida doble y además tiene la misma finalidad que es la
preparación de estados financieros.

Sin embargo, la contabilidad bancaria tiene sus propias características como ser:

- No registra transacciones u operaciones de bienes naturales, sino de documentos negociables

o mercantiles como ser: cheque, dinero, letras y otros.
- La contabilidad bancaria tiene la obligación de proporcionar información contable
actualizada en forma diaria e inmediata.

DEFINICION DE CONTABILIDAD BANCARIA

La contabilidad bancaria una ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar operaciones bancarias
de carácter económico y financiero, con el fin de expresarlos en términos monetarios y aplicarlos en
los estados financieros.

Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez, técnica y además son
aceptables y demostrables inversamente.

Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de su ley requiere habilidad y destreza.

LIBROS DE CONTABILIDAD

Según disposiciones de la ASFI y el Código de Comercio, los Bancos se obligan a llevar los siguientes
libros:

1. Libro diario
2. Libro mayor
3. Libros auxiliares o analíticos

PAPELETAS O COMPROBANTES CONTABLES

1. Papeletas de caja
2. Papeletas de traspaso diario

CIERRE DE GESTIÓN

Todas las entidades financieras deben cerrar su gestión contable al 31 de diciembre de cada año.

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Todas las entidades financieras deben presentar toda la información de sus estados financieros según
resentimientos, plazos y formularios normados por ASFI, expresados en Bs. Sin incluir centavos,
deben llevar firmas del Sindico, Gerente General y la del Auditor a Contador, registrado en el colegio

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

de profesionales respectivo, y deben ser considerados y aprobados por los accionistas del banco, en
la primera asamblea o junta posterior a la presentación de dichos estados y dejar constancias en actas.

AUNDITORIA EXTERNA

Las entidades financieras deben contar con los servicios de una auditoria externa independiente por
lo menos una vez al año con motivo del cierre de gestión.

Los bancos deben enviar los estados financieros, el dictamen e informe de la auditoría externa hasta
el 20 de marzo de cada año a la ASFI.

PUBLICACIÓN DE PRENSA

Las entidades financieras deben publicar en un periódico de circulación nacional sus Estados
Financieros en las siguientes fechas:

1. Al 30 de junio por corte semestral sin dictamen de auditoria hasta el 31 de julio de cada año.
2. Al 31 de diciembre por cierre de gestión con el dictamen de Auditoria externa hasta el 31 de
marzo del próximo año.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD IV
CONSTITUCIÓN DE LOS BANCOS
CONSTITUCIÓN BANCARIA

Marco legal: según la ley N° 393 de servicios financieros, las entidades financieras bancarias deben
constituirse bajo la modalidad de sociedades anónimas, estando autorizadas a emitir únicamente
acciones nominativas y ordinarias.

Su escritura de constitución social y estatutos deben ceñirse a las disposiciones contenidas en la Ley
de Servicios Financiero y al Código de Comercio.

PREGUNTA Nª 1

El Banco MERCANTIL SANTA CRUZ SA se constituye con la siguiente información en fecha

28/03/2019

1. capital autorizado………………………………?
2. Se suscribe el 30% de la totalidad de las acciones del banco.
3. Los accionistas cancelan Bs. 900.000.- a cuenta de la primera suscripción
4. Se compra un inmueble en Bs. 80.000.- el valor de la construcción es el triple del valor del
terreno.
5. Se compra un equipo de computación por un valor de Bs. 10.000.-
6. Se suscribe el 20% de la totalidad de las acciones del banco.
7. Los accionistas cancelan en moneda extranjera el 50% de las últimas acciones suscritas.
8. Se deposita en el Banco Central de Bolivia Bs. 4´000.000.- a cuenta de la primera
suscripción.
9. Los accionistas cancelan en moneda extranjera Bs. 2´000.000.- a cuenta de la segunda
suscripción.
10. Se suscribe el saldo de las acciones del banco.
11. Los accionistas cancelan Bs. 4´300.000.- correspondientes Bs. 3´000.000.- a la primera
suscripción y el resto al saldo de la segunda suscripción.
12. Los accionistas cancelan todo lo pendiente de pago.
13. Los accionistas depositan todo el efectivo en el BCB.

SE PIDE:

 Determinar el Capital Autorizado

 Registro contable en el Libro Diario
 Pase al libro mayor todas las cuentas

PRACTICA Nº2

El Banco UNION SA se constituye con la siguiente información en fecha 26/02/2019

1. capital autorizado………………………………?

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

2. Se suscribe el 60% de la totalidad de las acciones del banco.

3. Los accionistas cancelan en moneda extranjera 2/6 de las acciones suscritas.
4. Se suscribe el 10% de la totalidad de las acciones del banco.
5. Los accionistas cancelan en moneda nacional la totalidad de la última suscripción de
acciones.
6. Los accionistas depositan en el Banco Central de Bolivia 2´500.000.- a cuenta de la primera
suscripción
7. Se suscribe por un valor de Bs. 4´000.000.-
8. Se suscribe el saldo de las acciones del banco.
9. Los accionistas cancelan bs. 6´000.000.- a cuenta de la última suscripción.
10. Los accionistas cancelan el saldo de la primera suscripción
11. Los accionistas cancelan el saldo de la última suscripción por Bs. 2´000.000.-
12. Los accionistas cancelan todo lo pendiente de pago.
13. Se deposita todo el efectivo en el BCB.

SE PIDE:

 Determinar el Capital Autorizado

 Registro contable en el Libro Diario
 Pase al libro mayor todas las cuentas

Ejercicio 1

El banco solidario se constituye con un capital autorizado de Ufv.s 130’000.000, cada certificado
compuesto por 10 acciones, cada acción con un valor nominal de 1200ufv. (t/c UFV 1, 06589)

Los accionistas suscriben el 100% del capital autorizado y cancelan en efectivo el 100%. El banco
deposita al BCB el 100% de su saldo en caja.

Ejercicio 2

El banco Productor S. A. Se constituye con un capital autorizado de UFv.s. 180’000.000.- de la

siguiente forma:
Cada acción con un valor nominal de Ufv.s. 400 y cada certificado compuesto por 20 acciones (t/c
Ufv 1,56012)
Los accionistas suscriben el 50% del capital autorizado.
Los accionistas cancelan el 70% de los suscrito.
El banco deposita el 65% del saldo en caja de ahorro

Ejercicio 3

El Banco UNION SA se constituye con la siguiente información en fecha 26/02/2019

1. capital autorizado………………………………?
2. Las primeras suscripciones son equivalentes al 40% de las acciones del banco
3. Los accionistas cancelan 1/10 de la anterior suscripción el 50% en moneda nacional y el saldo
en moneda extranjera.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

4. Se compra un inmueble en Bs. 1´000.000.- el valor de la construcción es de 2/3 del valor del
terreno.
5. La segunda suscripción es equivalente al 30% de las acciones emitidas.
6. Se compra un equipo de computación en $ 25.000. -(t/c 6.96) el banco cancela con cheque
de gerencia.
7. Los accionistas cancelan con moneda nacional 4/8 de la segunda suscripción
8. Se compra una line telefónica en $ 1.700.- (t/c 6.96) con cheque del mismo banco en dicho
monto se incluye el costo del aparato telefónico equivalente al 10% que el mismo fue cancela
en efectivo.
9. Los accionistas de la primera suscripción cancelan la mitad del saldo por pagar de acuerdo al
siguiente detalle: moneda nacional Bs. 6´186.000.- moneda extranjera Bs. 1´500.000.-
10. Los accionistas de la segunda suscripción cancelan Bs. 800.000.-
11. La tercera suscripción es por un equivalente 1/5 de las acciones del banco.
12. Los accionistas cancelan en moneda extranjera la mitad de la última suscripción.
13. Los accionistas cancelan en moneda nacional todo lo que está pendiente de pago
14. Se deposita en el BCB todo el efectivo.

SE PIDE:

 Determinar el Capital Autorizado

 Registro contable en el Libro Diario
 Pase al libro mayor todas las cuentas

Ejercicio 4

EL Banco Nacional se constituye con la emisión de 100.000 certificados, cada certificado compuesto
por diez acciones y cada acción con un valor nominal de Uf 100.(t/c uf. 1,07541).

Los accionistas suscriben el 100% de las acciones emitidas.

Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo.
El banco deposita el 100% de su saldo en caja al BCB.

Ejercicio 5

El Banco económico se constituye con un capital autorizado de Ufv.s. 120’000.000.- cada certificado
compuesto de 10 acciones y cada acción por un valor 1000 Ufv. (t/c Ufv. 1.07540).

Los accionistas suscriben el 50% del capital autorizado.

Cancelan el 80% de lo suscrito.

Ejercicio 6

EL Banco Real se constituye con un capital autorizado de Ufv.s 100’000.000.- con un valor nominal
por acción de 100 Ufv.s y compuesto cada certificado de 100 acciones . (t/c Ufv. 1.07540).

Los accionistas suscriben el 85% del capital autorizado

Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo
El banco deposita el 50% de lo recibido en su saldo en caja al BCB.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD V
DISPONIBILIDAD
En este grupo se registran las existencias de billetes y monedas acuñadas por BCB, como también
billetes y monedas extranjeras emitidas y acuñadas por otros países.

En este grupo también se incluyen los fondos asignados con destino a gastos menores que son sujetos
a rendición de cuentas y posterior restitución en efectivo, caso contrario se debe aplicar a la cuenta
partidas pendientes de imputación.

También representa la existencia de metales preciosos, adquiridas como reserva de fondos. Los
metales preciosos se valúan mensualmente de acuerdo a la cotización que indica el BCB.

La cuenta caja es parte integrante del activo disponible, registrando operaciones de ingreso y egreso
de efectivo y el saldo del mayor representa el dinero en efectivo existente en la bóveda del banco,
bajo custodia del cajero general o tesoreros.

Se debita en los siguientes casos:

Por la entrada de efectivo y la entrada de metales preciosos; por la captación de recursos del público
en general; por las actualizaciones de los billetes y monedas en moneda extranjera de acuerdo a la
cotización del BCB. ; por regularización y/o actualizaciones y por otros depósitos.

Se abona en los siguientes casos:

Por las salidas de efectivos y metales preciosos; por retiros de depósitos en cuenta corriente y otros
depósitos; por desembolsos de operaciones de cartera; por el pago de gastos y otros egresos y por
regularizaciones de cuentas

Saldo

Por ser una cuenta de activo su saldo siempre debe ser deudor, es decir representa el saldo físico
existente en caja.

PRACTICA

Ejercicio # 1

El banco Unión registra las siguientes operaciones en la sección caja que funciona con 2 cajeros:

CAJA 1

1. Recibe depósito en efectivo para depósitos en caja de ahorros Bs. 3.000.-

2. Recibe depósito en efectivo para cuenta corriente Bs. 5.000.-
3. Recibe depósito en efectivo para depósitos a plazo fijo Bs. 2.000.-
4. Recibe depósito en efectivo para giros al interior Bs. 3.000.-
5. Recibe depósitos de cheques propios para abono en Cta. Che. Bs. 5.000.-
6. Recibe depósitos de cheques propios para abono en caja de ahorros Bs. 2.000.-
7. Cancela el cajero su falla del día anterior Bs. 400.-
8. Efectúa un pase a caja 2 por Bs. 3.000.-

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

NOTA: no registra pase de bóveda.

CAJA 2

1. Cancela cheques Bs. 4.000.-

2. Paga retiro de caja de ahorros Bs. 2.000.-
3. Paga Depósitos a Plazo Fijo Bs. 3.000.-
4. Cancela giros del interior Bs. 1.600.-
5. Registra un cantante de caja Bs. 400.-
6. Recibe un pase de bóveda al iniciar el día Bs. 10.000.-
7. Recibe pase de caja 1 Bs. 3.000.-

Ejercicio # 2

El Banco Nacional de Bolivia registra las siguientes operaciones en su sección caja:

CAJA 1

 Recibe pase de bóveda Bs. 50.000.-

 Recibe depósito en cuentas corrientes Bs. 10.000.-
 Cancela depósito a plazo fijo Bs. 30.000.-
 Recibe giros del interior Bs. 20.000.-
 Cancela cheques Bs. 50.000.-
 Recibe un pase de caja 2 Bs.10.000.-
 Recibe depósitos a plazo fijo Bs. 15.000.-
 Pase a caja 2 Bs. 5.000.-

CAJA 2

 Recibe pase de bóveda Bs. 10.000.-

 Cancela cheques propios Bs. 10.000.-
 Recibe un pase de caja 1 Bs. 5.000.-
 Recibe en efectivo depósitos a plazo fijo Bs. 10.000.-
 Recibe depósitos en caja de ahorro Bs 5.000.-
 Recibe giros para el interior Bs. 8.000.-
 Recibe depósitos en caja de ahorro Bs. 7.000.-
 Pase a caja 1 Bs. 10.000.-

Ejercicio # 3

El banco SOL registra las siguientes operaciones en su sección caja:

CAJA 1

 Recibe pase de bóveda Bs. 15.000.-

 Cancela cheques Bs. 8.000.-
 Recibe depósitos en caja de ahorro Bs. 6.000.-
 Cancela giros del interior Bs. 3.000.-
 Recibe depósitos a plazo fijo Bs. 7.000.-

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

 Recibe cheques propios para abono en Cta. Che. Bs. 5.000.-

 Recibe amortización de préstamos amortizables Bs. 2.000.-
 Cancela cheques propios Bs. 12.000.-
 Efectúa un pase a caja 2 Bs. 4.000.-

CAJA 2

 Recibe pase de bóveda Bs. 7.000 –

 Cancela depósitos en caja de ahorro Bs. 6.000.-
 Recibe un pase de caja 1 por Bs. 4.000.-
 Recibe depósitos para giros Bs. 5.000.-
 Desembolsa préstamos a plazo fijo Bs. 10.000.-
 Recibe depósitos a plazo fijo Bs. 8.000.-
 Recibe depósitos en caja de ahorro Bs. 3.000.-
 Registra un sobrante de caja Bs. 700.-
 Efectúa un pase a caja 3 por Bs. 2.000.-

CAJA 3

 Recibe pase de bóveda Bs. 4.000.-

 Recibe amortización de préstamo a plazo fijo Bs. 5.000.-
 Cancelación de depósitos a plazo fijo Bs. 7.000.-
 Recibe pase de caja 2 por Bs. 2.000.-
 Recibe depósitos a plazo fijo Bs. 4.000.-
 Recibe depósito en cheques propios para abono en caja de ahorro Bs. 8.000.-
 Cancelación de cheques propios Bs. 6.000.-
 Registra un sobrante Bs. 700.-

Ejercicio 4

El Banco real realiza las siguientes transacciones en su cuenta caja:

Caja 1

 Pase de bóveda bs 50.000.-

 Cancelación de cheques en caja de ahorro bs 15.000.-
 Devolución de depósito en caja de ahorro bs 18.000.-
 Recepción de depósito a plazo fijo bs 9.000.-
 Cancelación de giros de oficina Cochabamba bs 11.000.-
 Pase a caja 2 por bs 10.000.-
 Cancelación de cheques de gerencia bs 10.000.-
 Recepción de giros para oficina santa cruz bs 9.000.-
 Saldo caja bs 4.000.-

Caja 2

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

 Pase de bóveda bs 60.000

 Cancelación de cheques del funcionario público bs 18.000
 Cancelación de giros de oficina sucre por bs 12.000
 Cancelación de cheques propios por bs 17.000
 Cancelación de cheques de gerencia bs 10.000
 Solicita un pase a caja 1 por bs10.000
 Desembolso de préstamos amortizables por bs 12.000
 Registra un sobrante de caja por bs 990
 Recepción en efectivo para depósito en cuenta corriente bs 6.000
 Recibe cheques propios para abono en cuenta corriente por bs 30.000
 Saldo caja bs 7.990.-

Se pide: planilla de caja y asientos contables

Ejercicio 5

El Banco del norte realiza las siguientes transacciones en su sección caja que funciona con dos
cajeros:

Caja 1

 Pase de bóveda bs 68.000

 Retiros en caja de ahorros bs 16.000
 Cancelación de cheques de gerencia bs 11.000
 Recepción de impuestos municipales bs 15.000
 Amortización de préstamos amortizables bs 32.000
 Pase a caja 2 bs 20.000
 Recepción de servicios básicos bs 25.000
 Amortización de tarjetas de crédito bs 13.000
 Pase a bóveda bs 60.000
 Cancelación de cheques bs 19.000
 Saldo caja bs 27.000.-

Caja 2

 Pase de bóveda bs 100.000

 Pago de cheques de funcionario público bs 25.000
 Devolución de DPF bs 35.000
 Pago de cheques propios bs 28.000
 Cancelación de giros de oficina sucre bs 21.000
 Pase de bóveda bs 40.000
 Recepción de giros para oficina Oruro bs 10.000
 Recepción de impuestos nacionales bs 14.000
 Depósito de cheques propios para abono en cuenta corriente bs 16.650

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

 Cancelación de cheques de gerencia bs 30.000

 Pase de caja 1 bs 20.000
 Saldo caja bs 45.000.-

Se pide: asientos contables y planilla de caja

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD VI
CAMARA DE COMPENSACIÓN
La cámara de compensación es el ligar donde los representantes de todos los bancos que prestan
servicios en cuentas corrientes, se reúnen para efectuar la liquidación de sus saldos mediante la
compensación, por los cheques presentados entre bancos.

La segunda cámara, es decir, el canje de cheques rechazados, tiene una operativa similar a la primera,
incluyendo un reporte de cheques rechazados por insuficiencia de fondos que es remitido a las
oficinas de Central de Riesgos dependiente de la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero.

PRACTICA

Ejercicio # 1

El BANCO NACIONAL realiza las siguientes transacciones en su sección de caja de cheques ajenos:
Cheques ajenos recibidos y remitidos a la cámara de compensación:

1000 cheques del banco santa cruz bs 600.000.-

800 cheques del banco mercantil bs 700.000.-
900 cheques del banco ganadero bs. 850.000.-
500 cheques del banco de crédito bs 400.000.-
300 cheques del banco sol bs 150.000.-
200 cheques del banco unión bs 200.000.-
50 cheques del banco central de Bolivia bs 720.000.-
Cheques propios recibidos en cámara de compensación:

600 cheques del banco santa cruz bs 580.000.-

800 cheques del banco mercantil bs 720.000.-
800 cheques del banco ganadero bs. 650.000.-
600 cheques del banco de crédito bs 900.000.-
400 cheques del banco sol bs 50.000.-
100 cheques del banco unión 100.000.-
100 cheques del banco central de Bolivia bs 120.000.-
Cheques propios rechazados por el banco:

60 cheques del banco santa cruz bs 60.000.-

80 cheques del banco mercantil bs 72.000.-
80 cheques del banco ganadero bs. 65.000.-
100 cheques del banco de crédito bs 180.000.-
Cheques ajenos rechazados en cámara:

100 cheques del banco santa cruz bs 100.000.-

10 cheques del banco mercantil bs 10.000.-
50 cheques del banco de crédito bs 50.000.-
20 cheques del banco Unión bs 20.000.-

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Ejercicio 2

El banco bisa realiza las siguientes operaciones en su sección caja

CHEQUES AJENOS REMITIDOS A CAMARA DE COMPENSACIÓN

900 cheques del banco central de Bolivia bs 1’500.000.-

800 cheques del banco unión bs 1’200.000.-
700 cheques del banco sol bs 1’000.000.-
600 cheques del banco real bs 900.000.-
400 cheques del banco económico bs 800.000.-
200 cheques del banco ganadero bs 620.000.-
100 cheques del banco de crédito bs 400.000.-
CHEQUES PROPIOS RECIBIDOS EN CAMARA DE COMPENSACIÓN

1000 cheques del banco central de Bolivia bs 1’200.000.-

900 cheques del banco unión bs 1’100.000.-
800 cheques del banco sol bs 900.000.-
700 cheques del banco real bs 800.000.-
300 cheques del banco económico bs 880.000.-
100 cheques del banco ganadero bs 700.000.-
100 cheques del banco de crédito bs 300.000.-
CHEQUES AJENOS RECHAZADOS EN CAMARA DE COMPENSACIÓN

60 cheques del banco central de Bolivia bs 220.000.-

80 cheques del banco unión bs 120.000.-
70 cheques del banco sol bs 100.000.-
60 cheques del banco real bs 75.000.-
30 cheques del banco económico bs 40.000.-
CHEQUES PROPIOS RECHAZADOS

100 cheques del banco central de Bolivia bs 200.000.-

80 cheques del banco unión bs 100.000.-
70 cheques del banco sol bs 90.000.-
70 cheques del banco real bs 40.000.-

Ejercicio 3

El banco bisa realiza las siguientes operaciones en su sección caja

CHEQUES AJENOS REMITIDOS A CAMARA DE COMPENSACIÓN

1100 cheques del banco santa cruz bs 1’380.000.-

630 cheques del banco unión bs 700.000.-
440 cheques del banco Bisa bs 440.000.-
300 cheques del banco real bs 230.000.-
900 cheques del banco económico bs 920.000.-

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

150 cheques del banco ganadero bs 200.000.-

80 cheques del banco central bs 150.000.-

CHEQUES PROPIOS RECIBIDOS EN CAMARA DE COMPENSACIÓN

900 cheques del banco santa cruz bs 1’110.000.-

700 cheques del banco unión bs 780.000.-
400 cheques del banco Bisa bs 400.000.-
300 cheques del banco real bs 300.000.-
1000 cheques del banco económico bs 1’000.000.-
100 cheques del banco ganadero bs 100.000.-
30 cheques del banco central bs 200.000.-
CHEQUES AJENOS RECHAZADOS EN CAMARA DE COMPENSACIÓN

120 cheques del banco santa cruz bs 90.000.-

80 cheques del banco unión bs 140.000.-
20 cheques del banco real bs 30.000.-
100 cheques del banco económico bs 30.000.-
10 cheques del banco ganadero bs 21.000.-
CHEQUES PROPIOS RECHAZADOS

150 cheques del banco santa cruz bs 180.000.-

100 cheques del banco unión bs 60.000.-
40 cheques del banco Bisa bs 60.000.-
30 cheques del banco real bs 45.000.-
90 cheques del banco económico bs 120.000.-
10 cheques del banco central bs 50.000.-

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD VII
ADELANTOS EN CUENTAS CORRIENTES
Los adelantos en cuenta corriente los reportes de los sobre giros o avances en la cuenta de depósito a
cuenta corriente de los clientes. El adelanto en cuenta corriente es un crédito que otorga los bancos a
sus clientes a través de sus cuentas corrientes.

Los sobregiros o adelantos que no sean cubiertos dentro los plazos convenidos entre partes (con
contrato) a los sobregiros efectuados ocasionalmente (sin contrato) , son incorporados a cartera
vencida en la subcuenta adelantos en cuenta corriente vencidos.

Casos de débitos: por el desembolso del adelanto en cuenta corriente o sobregiros y por las
regularizaciones y actualizaciones de cuenta.

Casos de créditos: por la cancelación de adelanto en cuenta corriente o sobregiros y por las
regularizaciones y/o otras operaciones.

Saldo: por ser una cuenta activo y componente de cartera, el saldo siempre deberá siempre deudor.

EJEMPLO

1.- El día 03/10/2015, se obtiene del Banco Nación una autorización para girar en descubierto hasta
bs120.000, durante el término de 30 días a partir de la fecha.
03/10 DEBE HABER
Adelantos en Cuenta Corriente 120.000
a Banco Nación c/c Adelantos en Cuenta Corriente 120.000
Para contabilizar la autorización bancaria

2.- El día 03/11/2015, finalizado el plazo de la autorización para girar en descubierto, realizamos un
depósito en efectivo de bs 130.000, cubriendo dicho importe. (Boleta de Depósito N° 458762).
03/11 DEBE HABER
Banco Nación c/c 130.000
a Caja 130.000
Según Boleta de Depósito N° 458762

3.-El día 03/11/2015, registramos la cancelación de la autorización de girar en descubierto en el

Banco Nación.
03/11 DEBE HABER
Banco Nación c/c Adelanto en Cuenta Corriente 120.000
a Adelantos en Cuenta Corriente 120.000
Por contabilizar la cancelación del descubierto

PRACTICA 1

ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE CON CONTRATO

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

4 de junio: El Sr. Roberto Terán. Apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional con depósito
en efectivo de bs 5.000
4 de junio: En la misma fecha solicita una chequera de 50 cheques, e instruye que el costo sea debitado
de su Cuenta Corriente bs 100
6 de junio: Gira el cheque 001 a la orden de INCO por bs 2.000.
9 de junio: Gira el cheque 002 a la orden del Restaurant Paraíso bs 800
10 de junio: Suscribe un contrato de adelanto en cuenta corriente hasta bs 10.000, por un tiempo de
15 días y una tasa de interés del 16%
11 de junio: Apertura una cuenta en Caja de Ahorro por bs 2.000.- con cargo a su cuenta corriente.
12 de junio: Instruye el débito en su cuenta corriente de bs 3.000.- para constituir un depósito a plazo
fijo por 30 días.
15 de junio: Gira el cheque 003 a la orden del Hotel Presidente por bs 3.200.
20 de junio: Solicita que se efectúe un giro a oficina Santa Cruz por bs 1.600.- con cargo a su cuenta
corriente.
25 de junio: Solicita la liquidación total de lo adeudado para efectuar un depósito en efectivo más un
saldo a favor en su cuenta corriente de bs 300.

PRACTICA 2

ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE SIN CONTRATO

11 Jun: Enrique iglesias registra un saldo en su cuenta corriente en el Banco de la Unión bs 6.000

11 Jun: Gira un cheque 051 a la orden de Forum bs 5.000

13 Jun: Gira el cheque 052 a la orden de los Escudos bs 3.000

14 Jun: Efectúa un depósito en efectivo bs 4.000

18 Jun: Solicita una trasferencia de fondos a su caja de ahorro con cargo a su cuenta corriente bs
3.000

19 Jun: Efectúa un depósito de efectivo bs 5.000

19 Jun: Solicita una transferencia de fondos para ‘oficina Regional 1’ bs 7.000

21 Jun: Recibe giro de ‘oficina regional 3’ para abono en Cta. Cte. bs 5.000

21 Jun: Solicita la liquidación total de los intereses adeudados por adelanto en cuenta corriente.

Nota: La tasa de interés sobre adelanto en cuenta corriente del Banco es 15%.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD VIII
DEPOSITO EN CAJA DE AHORRO
Concepto. En esta cuenta se registran todas las operaciones con el público por fondos recibidos en
cuentas de ahorro (código 212.01).

Descripción. En esta cuenta se registran todas las obligaciones recibidas del público bajo la
modalidad de caja de ahorro; también se puede decir que son transacciones mediante las cuales
los clientes hacen depósitos de dinero en efectivo con destino al ahorro, por lo que una institución
bancaria está obligada a mantener la libre disponibilidad de los fondos depositados por el cliente.

Los importes depositados o retirados en efectivo se efectúan a través de papeletas contables de

caja y para transferencias entre cuentas a través de papeletas contables de traspaso, para el
control detallado y cronológico por cuenta del banco, se utilizan documentos como ser:

La libreta de Ahorro

Kárdex de control de intereses

Cuadros de Devengamiento y otros

El banco por la recepción de estos depósitos tiene la obligación de cancelar un cierto porcentaje
de interés anual, capitalizable semestralmente, es decir cada 30 de junio y 31 de diciembre de
cada año de acuerdo al reglamento.

Especificaciones.

Algunas de las especificaciones que rigen en las operaciones de caja de ahorro son las siguientes:

a) La maduración de los intereses es de 24 horas

b) Los menores de edad pueden abrir una cuenta en caja de ahorro bajo la autorización y
supervisión de sus padres o tutores.

c) Las cuentas de ahorro sin movimiento durante 10 años deben ser revertidas al Tesoro de la
Nación.

Código 212.01

Casos de Débito. Se debita en los siguientes casos; Retiros

a) Por los retiros efectuados por el cliente

b) Por la cancelación o cierre de cuenta

c) Por los traspasos a otras cuentas por instrucciones del cliente

d) Por regularizaciones y otras operaciones

Casos de Crédito. Se abona en los siguientes casos: Depósitos

a) Por la apertura de cuenta en caja de ahorro

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

b) Por los depósitos recibidos en efectivo

c) Por la capitalización de los intereses ganados

d) Por la actualización de la cuenta respecto al dólar americano

e) Por regularizaciones y otras operaciones

Saldo

Por ser una cuenta de pasivo, el saldo debe ser acreedor.

Porque representa una obligación para el Banco.

Ejercicio 1

Juan morales registra un saldo en fecha 13 de agosto de 2019 en su cuenta de caja de ahorro de bs
50.000

En la misma fecha retira en efectivo de bs 20.000

El 18 de agosto recibe un giro de oficina Santa Cruz para abono en caja de ahorro bs 5.000

El 30 de agosto solicita transferencia de fondos a su cuenta corriente con cargo a su caja de ahorro
por bs 8.000

El 1 de octubre retira en efectivo bs 4.000

El 26 de octubre deposita en efectivo bs 15.000

El 1 de diciembre efectúa un giro a oficinas Cochabamba con cargo a su caja de ahorro por bs 6.000

El 24 de diciembre retira en efectivo bs 3.000

Tasa de interés del 10%

Capitalización de los intereses semestralmente

Ejercicio 2

Jorge Chavarría apertura una cuenta en caja de ahorro, en fecha 16 de agosto del 2019, con un deposito
en efectivo de bs 11.111

El 20 de agosto efectúa un depósito de bs 6.666

El 25 de agosto retira en efectivo bs 9.999

El 5 de octubre recibe un giro de oficina Santa Cruz por bs 3.333 para abono a su caja de ahorro

25 de octubre transfiere a su cuenta corriente bs 888

24 de diciembre retira bs 7.777

Tasa de interés del 9%

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD IX
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A PLAZO
En esta cuenta se registran todas las operaciones y obligaciones con el público done se ha
establecido un plazo de vencimiento para su pago. En esta cuenta se agrupan todas las
transacciones de depósitos a plazo fijo, las cuales el banco por toda recepción por este concepto,
emite un certificado nominativo a un plazo establecido entre partes, a cuyo vencimiento a sola
presentación del certificado, la entidad financiera debe cancelar el total del depósito a plazo fijo,
más los correspondientes intereses ganados en la moneda pactada o convenida.

Asimismo, el depositante se compromete a no retirar parcial o totalmente el monto depositado

mientras dure el convenio.

Casos de Crédito. Esta cuenta se abona en los siguientes casos:

a. Por la constitución de depósitos a plazo fijo.

b. Por la renovación y capitalización de los depósitos a plazo fijo.

c. Por las actualizaciones de los depósitos a la cotización del tipo de cambio (dólar americano.)

d. Por la regularización o revalorización de depósitos a plazo fijo.

Casos de Débito. Esta cuenta se debita en los siguientes casos:

a. Por la cancelación de los depósitos a plazo fijo.

b. Por la transferencia a otras cuentas.

c. Por la regularización y otras transacciones.

Código:La codificación de esta cuenta es la siguiente:

213.00.1 Depósitos a Plazo Fijo M/N

213.00.2 Depósitos a Plazo Fijo M/E

1.1.3 Depósitos a Plazo fijo M/N con mantenimiento de valor.

1.1.4 Depósitos a Plazo Fijo M/N en (Unidades de Fomento, Unidades de Inversión, etc.)

Saldo. Esta cuenta es una cuenta de Pasivo y el saldo que presenta siempre será acreedor y
representa el monto total que tiene el Banco con terceros o clientes.

En concordancia con el art 18 de la ley de fortalecimiento de la normativa y supervisión financieras

n 2297 de 20 de diciembre de 2001, no están incluidos en el objeto del RC-IVA los intereses
generados por depósitos a plazo fijo colocados en moneda nacional a plazo mayores de 30 días, y
los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional con mantenimiento de valor respecto del
dólar estadounidense a 3 años o más, por lo tanto, se retiene el 13% del interés.

PRACTICA DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A PLAZO FIJO CON MONEDA

NACIONAL

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Ejercicio # 1

En la fecha 10/09/2019 José Gamboa apertura un depósito a plazo fijo por bs 100.000.- a 30 días
plazo, con un interés del 30% el depósito y la devolución se realizará en efectivo.

Ejercicio #2

Mónica Villavicencio apertura un depósito a plazo fijo en fecha 13 de septiem0bre del 2019, por bs
150.000.- en el banco real por 90 días con interés de 26 anual, la apertura y la cancelación se realiza
a través de su cuenta corriente.

Ejercicio # 3

En la fecha de septiembre del 2019, Alberto Mendoza apertura un depósito a plazo fijo por bs
200.000.-, la constitución se realiza en efectivo y la cancelación con abono a su caja de ahorro.

Ejercicio 5

En la fecha 29 de junio Nila Suruco apertura un DPF en el banco sol, por bs 194.520.- a 180 días
plazo con una tasa de interés del 7,17% el deposito se realiza en efectivo y la devolución en un 15%
en su cuenta corriente y el saldo a su caja de ahorro.

Ejercicio 6

En fecha 25 de octubre del 2008 Ninoska Suñiga , apertura un depósito a plazo fijo por bs 75.000.- a
90 días plazo, con una tasa de interés del 5%, el depósito y la devolución se realiza en efectivo.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAS X
ENCANJE LEGAL
Encaje Legal Control y Supervisión
El encaje legal son las reservas que todas las entidades financieras están obligadas a
mantener en el Banco Central de la Nación, por los depósitos recibidos del público y por
fondos provenientes de financiamientos externos a corto plazo.
1. Encaje legal requerido. Es el monto que toda entidad financiera debe depositar en el
Banco Central de la Nación o en entidades autorizadas para el efecto, que surge de aplicar
las tasas de encaje legal a los pasivos con el público y financiamientos externos de las
entidades financieras.
2. Encaje legal constituido. Es el monto que las entidades financieras mantienen
depositado en el Banco Central de la Nación o en entidades autorizadas, en efectivo y en
títulos.
3. Encaje legal efectivo. Es el monto que las entidades financieras mantienen depositado en
el Banco Central de la Nación o en entidades autorizadas para este efecto.
4. Encaje legal en títulos. Es el monto de encaje legal requerido y constituido en efectivo
que será invertido por los fideicomisarios en títulos valores o instrumentos autorizados.
5. Periodo de requerimiento del encaje legal. Es el periodo de días determinado por la
institución reguladora de entidades financieras a través de un calendario anual, para fines de
cómputo del encaje legal.
6. Periodo de constitución del encaje legal. Es el periodo de días continuo, rezagado en
relación con el periodo de requerimiento de encaje, cuyo calendario, coincidente con los
periodos para el cálculo por deficiencias de encaje legal, se publica anualmente.
7. Moneda extranjera. Es la unidad monetaria de los estados financieros de Norteamérica
denominada “Dólar estadounidense”.
8. Moneda nacional con mantenimiento de valor. Es la denominación que permite el
mantenimiento de valor del peso respecto del Dólar estadounidense, y está sujeta a
variaciones por el efecto de las oscilaciones en el tipo de cambio oficial.
9. Moneda nacional con mantenimiento de valor con relación a la Unidad de Fomento. Es
la denominación que permite el mantenimiento de valor del peso respecto a variaciones de
la Unidad de Fomento.
Aplicación. Todas las entidades que realicen actividades de intermediación financiera
deben mantener diariamente un encaje legal en efectivo y en títulos sobre los depósitos
contratados con el público a la vista en cuentas de ahorro y plazo fijo, así como por fondos
provenientes de financiamientos externos a corto plazo, en moneda nacional y moneda
extranjera.
Partes de Encaje Legal. El sistema de información financiera generará tres tipos de
reportes impresos:

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

1. Parte diario de encaje legal.

2. Parte semanal de encaje legal.
3. Parte bimestral de encaje legal y cálculo de multas por deficiencias de encaje.

Ejercicio # 1 (Practica, Encaje Legal)

El Banco Internacional, registra los siguientes saldos por obligaciones con el público
sujetas a Encaje Legal en Moneda Nacional, durante el periodo Bisemanal comprendido
entre el 1 de junio al 14 de julio del año 2016.
Calcular el Encaje Legal requerido en efectivo y en títulos. Determinar multas y el asiendo
contable.

Ejercicio # 2 (Practica, Encaje Legal)

El Banco Internacional registra los siguientes saldos por obligaciones con el público sujetas
a Encaje Legal en Moneda Nacional, durante el periodo Bisemanal comprendido entre el 1
de abril al 14 de abril del año 2016.
Calcular el encaje legal requerido en efectivo y en títulos. Determinar multas y el asiento
contable correspondiente.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Ejercicio # 3 (Practica, Encaje Legal)

El Banco Oriental del Oeste, registra los siguientes saldos por obligaciones con el público sujetas a
encaje legal en Moneda Extranjera, durante el periodo Bisemanal comprendido entre el 1 de julio al
14 de julio del año 2017.
Calcular el Encaje Legal requerido en efectivo y en títulos. Determinar multas y el asiente contable
correspondiente.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XI
CARTERA DE CREDITOS Y CALIFICACIÓN DE CARTERA
Concepto. En este apartado se contabilizan los importes correspondientes a créditos
otorgados por las instituciones financieras en favor de sus clientes.

Cartera. Es la sección más importante del banco, porque a través de esta cuenta se generan
los ingresos o utilidades para el banco a través del cobro de una tasa de interés sobre los
préstamos concedidos, a esta tasa se denomina Tasa Activa.
La Tasa Activa, es el interés que cobra el banco por la colocación por los préstamos.

La Tasa Pasiva, es el interés que cancela el banco sobre la captación de depósitos a

terceros.
El Spread bancario, es la diferencia de la lasa activa menos la tasa pasiva y representa el
margen de beneficio o utilidad del banco.
La cartera de créditos se puede entender también como las acreencias que tiene el banco
con terceros, originando así la actividad principal de un banco que es la intermediación
financiera de recursos monetarios.

Requisitos para Obtener un Crédito

Los clientes de la entidad bancaria deben cumplir mínimo los siguientes requisitos para
obtener un crédito:

- Mantener una Cuenta Corriente con un mínimo de antigüedad.

- Demostrar solvencia económica en el sistema bancario nacional.

- En función del monto requerido otorgar garantías reales y personales.

- No figurar en el sistema de Central de Riesgos.

- Demostrar capacidad de pago.

- Las Personas naturales que quieran acceder a un crédito deberán ser necesariamente
mayores de edad.

Para determinar el valor de una garantía real esta debe ser respaldada a través de un informe
pericial especializado, realizado por un profesional del rubro, además debe contratarse un
seguro de cobertura crediticia general.
Casos de Débito. Se debita en los siguientes casos:

a. Por el desembolso del crédito.

b. Por la transferencia o traspaso a cartera en mora.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

c. Por la regularización y renovación de cartera en mora.

d. Por actualizaciones con relación al dólar americano de cartera en moneda extranjera y

nacional con mantenimiento de valor.
Casos de Crédito. Se abona en los siguientes casos:

a. Por la cancelación del crédito.

b. Por la amortización de cuotas.

c. Por la transferencia a cartera en mora.

d. Por las regularizaciones y actualizaciones.
Saldos
Por ser una cuenta de activo, su saldo deberá ser siempre deudor y representa el monto que
el banco tiene por cobrar a sus clientes.

Clasificación de Cartera
a) Cartera vigente. Se denomina cartera vigente a los créditos concedidos por el banco que
están cumpliendo el plan de cuotas o amortizaciones otorgadas por el Banco.

b) Cartera Vencida. Se denomina cartera vencida a todos los créditos que no han cumplido
con el plan de pagos otorgado por el banco.
c) Cartera en Ejecución. Se denomina a todos los créditos que han incumplido el plan de
pagos otorgado por el Banco y serán recuperados a través de la vía legal transfiriendo los
documentos en garantía al Departamento Legal para su ejecución.

El cliente, para reiniciar o activar una obligación de cartera en mora a vigente, primero
deberá cumplir con el pago del 100% de los intereses devengados o acumulados a la fecha
de regularización o reprogramación del crédito.

Los créditos que hubiesen incurrido en mora en varias cuotas deberán cumplir con el pago
de los intereses y otros gastos, como también con las cuotas vencidas.
Tasa de Interés Penal

Cuando un crédito entra en mora se cobran intereses penales.

El cálculo del Interés Penal considera como base el Saldo Total del Capital Adeudado pese
a que el monto adeudado únicamente corresponde a la porción de capital de las cuotas
vencidas.

Las tasas de interés penal emergentes del cálculo señalado, se aplican sobre saldos de
capital de las cuotas impagas, aun cuando fuere exigible todo el capital del crédito.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Los ajustes de estas tasas se calcularán a partir de la fecha de vencimiento de la operación

crediticia y se actualizarán, con la misma periodicidad con que las entidades de financieras
modifican sus tasas activas correspondientes a sus operaciones de crédito.

El cálculo del interés penal de cada cuota impaga debe realizarse sobre el monto de capital
de dicha cuota, y se calculará a partir de la fecha de vencimiento de acuerdo al plan de
pagos pactado y durante el tiempo que dure la mora, aun cuando fuere exigible todo el
capital del crédito.

Contabilización de Cartera en Mora

Se contabiliza al día siguiente el vencimiento de la obligación en el rubro cartera en mora
que corresponde de acuerdo al tiempo de retraso.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XII
CARTERA VIGENTE DOCUMENTOS DESCONTADOS
CARTERA VIGENTE
Documentos descontados
Se contabiliza en esta cuenta todos los créditos otorgados con garantías documentadas,
generalmente con letras de Cambio y consiste en descontar por anticipado los intereses que
devengarán durante el periodo de utilización del capital.
También se puede decir que: Es el importe líquido de los préstamos desembolsados sobre
documentos endosados por el cliente y descontados por la entidad.
Saldo
El saldo por ser una cuenta de activo siempre deberá ser deudor y es el monto por cobrar que tiene
el banco
Aspectos Generales
Se denomina letra perjudicada al documento que presenta modificaciones, alteraciones, borrones o
tachaduras, en la misma letra, lo que da lugar a que esta letra no tenga validez alguna.
La letra de cambio vencida tiene un plazo máximo de tres días para ser protestada a través de un
Notario de Fe Pública, de esta manera tiene validez para su recuperación por la vía legal caso
contrario será una letra perjudicada y sin valor de cobro.
Dinámica
Casos de débito:
a) Por desembolso del Crédito
b) Por actualización de créditos en Moneda Extranjera
c) Por renovación del Documento Descontado
Casos de crédito:
a) Por la cancelación del crédito
b) Por la transferencia a cartera en mora
c) Por amortizaciones al crédito

EJERCICIO 1

En fecha 29 de Octubre del 2019 Andrea Mercado efectúa una operación de crédito con una letra de
cambio por bs 50.000.- , por 30 días plazo, a una tasa de interés del 20%.

El desembolso se efectúa con abono en cuenta corriente y la cancelación en efectivo.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

EJERCICIO 2

En fecha 29 de Octubre del 2019 , el Sr. Jorge Chavez apertura una operación de cartera bajo laa
modalidad de documentos descontados en el Banco de Crédito por bs 100.000.- , por 60 días a una
tasa de interés del 16%.

El desembolso y cancelación se realizan en efectivo.

EJERCICIO 3

En fecha 2 de octubre del 2019 el Sr. Armando Cabezas, realiza una operación de Documentos
Descontados en el Banco Nacional por bs 44.444.- a 90 días plazo, a una tasa de interés del 10% el
desembolso se realiza en efectivo y la cancelación mediante caja de ahorro.

Documentos descontados M/E

EJERCICIO 4

En fecha 1 de noviembre del 2019, Verónica Bolaños realiza una operación de documentos
descontados por $us 10.000.- a 30 días plazo con un interés del 15 %. El desembolso y cancelación
se realizan en efectivo.

T/c

01 Nov. 6
30 Nov. 6.05
01 Dic. 6.06

EJERCICIO 5

En fecha 15 de julio el Sr. Ruben Tufiño obtiene un préstamo de $us. 15.000.- a 60 días plazo con
una letra de cambio, tasa de interés del 11% el desembolso y su cancelación se realiza en efectivo.

T/c

15 jul. 7.17
31 jul. 7.22
31 ago. 7.28
13 sep 7.30

CARTERA VIGENTE

MONEDA NACIONAL

Ejercicio 1. En fecha 01 de septiembre de 2019 Carolina de Mónaco efectúa una operación de

documentos descontados en el Banco de Cochabamba por bs 88.888.- a 60 días plazo con un interés
del 14%, el desembolso se efectúa con abono a su cuenta corriente, la cancelación en fecha 25 de Nov
con cargo a su caja de ahorro. TRe de la operación 3,04%

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Ejercicio 2. El Sr. Eduardo Abaroa en fecha 23 de marzo obtiene un préstamo por bs 80.000.- a 120
días plaza con una letra de cambio a una tasa de interés del 15% el desembolso y cancelación se
realiza a través de su caja de ahorro.

MONEDA EXTRANJERA

Ejercicio 1. En fecha 15 de julio Patricia Fernandez obtiene un préstamo de $us. 15.000.- a 60 días
plazo con una letra de cambio, tasa de interés del 11% el desembolso y la cancelación se realiza en
efectivo.

Tipo de cambio

15 jul. 7.17
31 jul. 7.10
31 ago. 7.05
13 sep. 7.00

Ejercicio 2. En fecha 16 de julio Isabel Carvajal obtiene un préstamo por $us 55.00.- con una letra de
cambio a 60 días plazo con una tasa de interés del 13,5% el desembolso y la cancelación se realiza
en efectivo.

Tipo de cambio

16 jul. 7.08
31 jul 7.04
31 ago 7.08
Al vencimiento 7.10

Ejercicio 3. El Sr. Simón Bolívar obtiene un préstamo en fecha 6 de agosto, con una letra de cambio
por $us. 13.500.- a 90 días plazo con una tasa de interés del 9% el desembolso y devolución a través
de su cuenta corriente.

Tipo de cambio

6 ago 6.00
31 ago 6.10
30 sep 6.15
Al vencimiento 6.17

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XIII
PRESTAMOS A PLAZO FIJO
Descripción.
Esta modalidad de crédito tiene como característica especial que el capital solo puede ser
cancelado al vencimiento y pactándose entre partes la cancelación de intereses en forma
mensual, trimestral, semestral, etc.
También se puede decir que registra los préstamos efectuados con vencimiento único, la
operación contable es similar a las otras operaciones de cartera, debe existir en el
documento de crédito la cláusula específica a plazo fijo.
Dinámica.
Casos de débito:
a) Por el desembolso del Crédito.
b) Por la actualización de Operaciones en M/E.
c) Por las renovaciones del préstamo.
Casos de crédito:
a) Por la cancelación del crédito.
b) Por la reclasificación a cartera en mora.
c) Por regularización y otras.
Saldo.
Su saldo siempre será deudor y representa el monto por cobrar que tiene el Banco a sus
clientes.

EJERCICIOS
Moneda Nacional

Ejercicio 1. En fecha 08 de Nov. Del 2019, el Sr. Antonio Parada solicita un préstamo a plazo fijo del
banco Unión por bs42.285.- a 60 días plazo, a una tasa de interés del 20%. El desembolso se realiza
a través de cheque gerente y la cancelación en efectivo en fecha 31 de enero. TRE 5.21%

Ejercicio 2. En la fecha 12 de Nov. Angel Donoso solicita un préstamo a plazo fijo del Banco
Nacional por bs 344.200.- a 90 días plazo con una tasa de interés del 15%. El desembolso se efectúa
a través de cheque gerencia y la cancelación el fecha 28 de feb a través de la cancelación de un
depósito a plazo fijo del cliente. Tre 5.30%

Moneda Extranjera

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Ejercicio 1.

En fecha 25 de Nov del 2019, Juan José Hidalgo solicita un préstamo a plazo fijo del Banco Nacional
por $us 15.000.- a 60 días plazo con una tasa preferencial del 13%.

El desembolso se realiza a través de un cheque del Irving Trust N. Y. El cliente cancela en fecha 17
de febrero en efectivo. Tre 4.50%

Tipo de cambio

25 Nov 5.33
30 Nov 5.35
31 Dic 5.37
24 Ene 5.38
31 Ene 5.39
El día del pago 5.40

Ejercicio 2.

En fecha 30 de junio Roberto Gironas solicita un préstamo a plazo fijo al Banco Mercantil por $us
33.688.- a 90 días plazo con una tasa de interés del 16%. El desembolso y la cancelación en efectivo.

Tipo de cambio

30 jun 5.67
31 jul 5.60
31 ago 5.50
Dia del vencimiento 5.45

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XIV
PRÉSTAMOS AMORTIZABLES
Esta modalidad de crédito tiene como característica especial que el capital puede ser pagado o
cancelado en varias cuotas de acuerdo al cronograma de pagos pactado entre el Banco y el cliente,
esta puede ser: mensual, trimestral, semestral, etc. el cálculo de los intereses se realiza sobre saldos
de capital.
Caso de débito:
a) Por el desembolso del crédito.
b) Por la actualización de operaciones en M/E.
c) Por la renovación del crédito.
d) Por la regularización y otras operaciones.
Caso de crédito:
a) Por la cancelación del crédito.
b) Por la amortización a capital.
c) Por la reclasificación a cartera en Mora.
d) Por las regularizaciones y otras operaciones.
Saldo.
Por ser una cuenta del activo su saldo siempre será deudor y representa el monto a cobrar que tiene
el Banco a sus clientes.

MONEDA NACIONAL
Ejercicio 1. En fecha 25 de Nov del 2019, se otorga un préstamo amortizable a Mauricio Yañez por
bs 100.000.- a 1 año plaza, amortizable trimestralmente en partes iguales de capital con los
correspondientes intereses, la tasa de interés es del 15%. El desembolso se efectúa a traves de cheque
de gerencia, la cancelación en efectivo

Ejercicio 2. En fecha 26 de Nov del 2019, Mónica Alarcon solicita un préstamo amortizable por bs
30.000.- a 90 dias plazo, amortizable en cuotas iguales de capital cada 30 dias, con una tasa de interés
del 20% todas las amortizaciones se realizan en efectivo. El desembolso se efectúa a través de cheque
de gerencia

- La cancelación de la primera amortización se efectúa el 30 de Dic TRe 4,60%

- La cancelación de la segunda amortización se efectúa en fecha 30 de Ene TRe 5,28%
- La cancelación de la última cuota se efectúa el 24 de febrero

Ejercicio 3. En fecha 25 de Nov del 2019, se otorga un préstamo de vivienda social por bs 100.000.-
a 1 año plazo, amortizable trimestralmente se efectúa a través de cheque de gerencia, la cancelación
en efectivo.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XV
TARJETA DE CREDITO
La tarjeta de crédito es una tarjeta plástica con una banda magnética, un microchip y un
número en relieve. Es emitida por un Banco o entidad financiera que autoriza a la persona
a cuyo favor es emitida, utilizarla como medio de pago en los negocios adheridos al
sistema, mediante su firma y la exhibición de la tarjeta.
Entre las más conocidas del mercado están: Visa, American Express, Máster Card, Diners
Club, JCB, Disco ver, entre otras Platinium. Las grandes tiendas y almacenes del mundo
también emiten tarjetas de crédito para sus clientes.

Los usuarios tienen límites con respecto a la cantidad que pueden cargar, pero no se les
requiere que paguen la cantidad total cada mes. En lugar de esto, el saldo (o “revolvente”)
acumula interés. Se puede hacer sólo un pago mínimo, así como pagar intereses sobre el
saldo pendiente.
Un pago con tarjeta de crédito es un pago con dinero M1 (dinero crediticio) que como todo
agregado monetario distinto de M0 no es creado por los bancos centrales sino por los
bancos privados o las tiendas que dan créditos. Por tanto, el hacer efectivo un cobro con
tarjeta de crédito depende de la solvencia de la entidad emisora de la tárjela. Ese dinero
crediticio NO es del usuario de la tarjeta, lo tiene que pagar.
Forma y Origen

Materialmente la tarjeta de crédito consiste en una pieza de plástico, cuyas dimensiones y

características generales han adquirido absoluta uniformidad, por virtualidad del uso y de la
necesidad técnica. Cada instrumento contiene las identificaciones de la entidad emisora y
del afiliado autorizado para emplearla; así como el periodo temporal durante el cual ese
instrumento mantendrá su vigencia. Suele contener también la firma del portador legítimo
y un sector con asientos electrónicos perceptibles mediante instrumentos adecuados. Estos
asientos identifican esa particular tarjeta y habilitan al portador para disponer del crédito
que conlleva el presentarla, sin estampar su firma.
Número de la Tarjeta

Número de cuenta principal de las tarjetas de crédito y tarjetas bancarias. Tiene una cierta
cantidad de estructura interna y las cuotas de un sistema común de numeración. Números
de tarjeta de crédito son un caso especial de la norma ISO/IEC 7812 números de tarjetas
bancarias. Una norma ISO/IEC 7812 contiene un número de un dígito identificador
principal de la Industria (MII), uno de seis dígitos Número de Identificación del Emisor
(IIN), un número de cuenta, y un cheque de un solo dígito calcula utilizando el algoritmo de
Luhn. El MII es considerado como parte del IIN.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

El término “Emisor Número de Identificación” (IIN) sustituye a los utilizados

anteriormente "Banco Número de Identificación" (BIN). Véase la norma ISO/IEC 7812
para más información.

Número de Identificación del Emisor

Los primeros seis dígitos del número de tarjeta de crédito (incluida la inicial MII dígitos) se
conocen como el Número de Identificación del Emisor (IIN). Estos identifican la
institución que emitió la tarjeta al titular de la tarjeta. El resto del número es asignado por
el emisor. Las tarjetas son emitidas por el emisor a través de una red de emisión. La
longitud del número de la tarjeta es su número de dígitos. Muchos emisores de tarjetas de
crédito imprimen los primeros cuatro dígitos del IIN en su tarjeta, justo debajo de donde el
número es en relieve, como una medida de seguridad adicional.

Tarjeta de crédito con microchip

Actualmente existe un gran rango de tecnologías disponibles para las tarjetas de crédito. La
tradicional es la de la banda magnética. No obstante, se está extendiendo la de las tarjetas
de crédito con microchip. Esta tecnología, desarrollada por Roland Moreno, en la que un
circuito electrónico integrado a la tarjeta realiza la mayor parte de los controles relativos a
su uso, ofrece más seguridad al usuario y al banco emisor: el microchip integra dispositivos
de protección electrónica que impiden su violación o la lectura sin autorización de la
información que contiene.
Administradora de Tarjetas de Crédito A.T.C.

La Red ENLACE, es pionera y líder en banca electrónica.

LINKSER

Es la otra red a nivel internacional que también posee medios de pago a través de la banda
electrónica. La misión de estas administradoras es procesar y administrar eficientemente las
operaciones relacionadas con el negocio de medios de pago tanto para bancos como para
instituciones financieras afiliadas generando economías de escala y procesos de innovación
tecnológica.
Descripción

Registra el importe de los financiamientos de consumos realizados por los usuarios de

tarjetas de crédito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de éstas.
Dinámica Caso de Débito:

a) Por el cargo que la entidad le efectúa al cliente por la cuota anual de mantenimiento.
b) Cuando se realiza la actualización de los consumos (Saldos de consumos desde un día
después de la fecha de cierre anterior hasta la fecha de cierre actual).

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Casos de Crédito:

a) Por el pago del Tarjeta habiente, por el monto mínimo o más antes de la fecha de
vencimiento del plazo para el pago.
b) Por la reclasificación a cartera en Mora.

c) Por regularizaciones y otras operaciones.

d) Por actualización de valores con respecto al dólar.

Saldo
Por ser una cuenta del activo su saldo siempre será deudor y representa el monto a cobrar
que tiene el Banco a sus tarjetas habientes.

Ejercicio # 1 (Practica, Tarjetas de Crédito)

En fecha 18 de mayo de 2010, Sonia Roja adquiere una tarjeta de crédito (DORADA) del
Banco BISA por $ 40 el 7% para la ATC y el saldo para el banco, que cancela en efectivo,
por 3 meses con vencimiento en fecha 31 de julio de 2010, interés del 28% pactado entre
partes hasta un monto de bs 9.000.00, el banco cobra una Comisión del 2%, y los consumos
realizados por la cliente vía tarjeta de crédito fueron en los siguientes establecimientos:
Cupones recibidos de los establecimientos adheridos
- 26/05/2010 Supermercados HolaTal bs 656,00

- 31/05/2010 Universidad Católica bs 1.000,00

- 09/06/2010 Hotel Radisson bs 2.500,00

- 22/06/2010 Cine Clásico bs 265,00

- 25/06/2010 Gasolinera YPF bs 767,00

- 05/07/2010 ZipFashion bs 999.50

- 15/07/2010 Aerolíneas Potosí bs 2.500,00

Tomando en cuenta que todas las operaciones fueron identificadas y se cancelan cada 72
hrs de identificada la operación y que la ATC cobra una comisión del 3%, 70% para el
Banco y 30% para la ATC. El banco cancela a la ATC cada fin de mes la comisión
correspondiente.
La cancelación del cliente de la 1ra, 2da y 3ra cuota se realiza cada fin de mes: t/c contable
$ 7.
Ejercicio # 2 (Practica, Tarjetas de Crédito)

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

En fecha 06 de agosto de 2010 la Señora Juana Zambrana adquiere una tarjeta de crédito
(PLATINIUM) del Banco Nacional por $US 70, que cancela con cargo a su tarjeta, el 9%
corresponde para la ATC y el saldo para el banco, por 2 meses convencimiento en fecha
30/09/2010, las amortizaciones la cliente realiza con cargo a su cuenta corriente cada fin de
mes, el interés del 38% pactado entre partes hasta un monto de bs 350.000,00, el Banco
cobra una Comisión del 1% y por servicios al exterior 1.8%. Los consumos realizados por
la cliente vía tarjeta de crédito fueron en los siguientes establecimientos:
07/08/2010. Lavandería Limpio 1.000.00, Pizzas Elis 500.00, 2 celulares NOKIA 7.500,00.

29/08/2010. Compra de Almacenes Gato Blanco por bs 2.888,00, Colegio La Salle $

5.000,00, vehículo TOYOTA por bs 45.000,00, (t/c contable 7) realiza un viaje a la ciudad
de Buenos Aires en fecha 02/09/2010 antes del viaje realiza un depósito en efectivo por bs
35.000,00, para su tarjeta de crédito sobre futuros consumos realizados que son:

Cupones recibidos de establecimientos adheridos en el Exterior por consumos del cliente:

- 25/09/2010 Hotel el Argentino Feliz bs 10.000,00

- 25/09/2010 Aerolíneas Argentina (ida y vuelta) bs 5.000,00

- 25/09/2010 Importación de Mercadería bs 30.500,00
Tomando en cuenta que todas las operaciones fueron identificadas y se cancelan cada 48
hrs de identificada la operación y la ATC cobra una comisión del 3%, 60% para el Banco y
40% para la ATC.
- El banco cancela a la ATC cada fin de mes la comisión correspondiente.

- El Banco Nacional recibe en fecha 26/09/2010 la liquidación correspondiente del Banco

del Exterior por los consumos realizados por el Tarjeta habiente el mismo que nos cobra
una comisión del 1.5%
- La Cliente cancela en efectivo la 2da amortización a los 28 días de vencida la tarjeta.

- T/C contable 7, Interés Adicional por Crédito bancario: 6.14%

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XVI
PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB
PRESTAMOS CON RECURSOS DEL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA Y OTRAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS

Son los créditos que son otorgados por los financiadores externos al país y son canalizados
por el Banco Central y otras Instituciones Financieras de Segundo piso a través del Sistema
Bancario para que lleguen a los diferentes sectores de la Economía del País.
Casos Debito:
a) Por el desembolso del crédito
b) Por desembolsos parciales
c) Por la actualización de operaciones en M/E
d) Por regularizaciones y otras operaciones
Casos Crédito:
a) Por la cancelación del crédito
b) Por amortizaciones parciales
c) Por regularizaciones y otras operaciones
Saldo:
Por ser una cuenta del activo su saldo siempre debe ser deudor cuando el Banco efectúa el
desembolso al cliente.
Es una cuenta de pasivo cuando el Banco recibe el desembolso del Banco Central y/o de
una Institución Financiera de Segundo Piso.
Código:
131.20 Activo
232.02 Pasivo
Característica: Se contabiliza el desembolso del Banco Central al Banco como también el
desembolso del Banco al cliente, formándose un calce perfecto entre el activo y el pasivo.
PRACTICAS

MONEDA NACIONAL

Ejercicio 1.

El Banco Nacional en fecha 15 de marzo de 2010 accede a un préstamo con recursos del Banco
Central de Bolivia por bs 120.000.- a 90 días plazo amortizable cada 30 días en cuotas iguales de

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

capital con una tasa de interés del 3% el desembolso se realiza con abono en cuenta corriente del
Banco Nacional en el Banco Central de Bolivia y la cancelación con cargo a su cuenta corriente.

En la misma fecha el Banco Nacional desembolsa el mencionado crédito a la Fabrica La Estrella por
bs 120.000.- a 90 días plazo con amortizable cada 30 días en cuotas iguales de capital con una tasa
de interés del 8% el desembolso se realiza con cheque del BCB y las cancelaciones en efectivo.

Ejercicio 2.

El Banco de La Paz obtiene una línea de crédito refinanciado para el sector agrícola por bs 100.000.-
con una tasa de interés del 5% a 180 días, amortizable cada 90 días. El desembolso se realiza través
de la cuenta corriente en el Banco Central de Bolivia.

El banco de La Paz otorga el crédito refinanciando a la Cooperativa Yapacani por los mismos
100.000.- a una tasa de interés del 10%, a 180 días amortizable cada 90 días a los mismos plazos, y
convenios con el BCB.

El desembolso se efectúa a través de cheque del BCB, la cancelación del Banco La Paz al BCB a
través de cuenta corriente, la cancelación de Yapacani es también a través de cuenta corriente.

Ejercicio 3. El Banco Nacional en fecha 15 de marzo accede a un préstamo con recursos del Banco
Central de Bolivia por bs 180.000.- a 90 días plazo amortizable cada 30 días en cuotas iguales de
capital con una tasa de interés del 2% el desembolso se rraliza con abono en cuenta corriente del
Banco Nacional en el BCB y la cancelación con cargo a su cuenta corriente.

MONEDA EXTRANJERA

Ejercicio 1. En fecha 5 de feb el Banco del Norte accede a un préstamo con recursos del BCB por $us
30.000.- a 90 días plazo amortizable cada 30 días en cuotas iguales de capital con una tasa de interés
del 3% el desembolso y los pagos se realiza con la cuenta corriente del Banco en el BCB.

En la misma fecha el Banco concede el mismo crédito refinanciado a la cooperativa agrícola San
Martín, con los mismos plazos establecidos con el BCB, con una modificación de la tasa de interés
del 8%. El desembolso del Banco del Norte se realiza con cheque del BCB y las cancelaciones del
cliente en efectivo.

Tipo de cambio

05 feb 8.00
28 feb 8.01
07 mar 8.00
31 mar 8.00
06 abr 7.99
30 abr 7.98
06 may 7.96

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XVII
CARTERA EN MORA MN Y ME
CARTERA EN MORA MN
Ejercicio 1. En fecha 30 de julio el señor Alberto Cervantes realiza una operación de préstamo a plazo
fijo en el Banco Real por bs 277.000.- a 60 días plazo. Tasa de interés del 20% el desembolso se
realiza a través de cuenta corriente y la cancelación se realiza a los 125 días del vencimiento con
cargo a su caja de ahorros. TRe de la fecha de pago de la operación 6.14%

Ejercicio 2. En fecha 14 de marzo el señor Jorge Escobar obtiene un préstamo a plazo fijo por bs
30.000.- a 30 días plazo con una tasa de interés de 10%, el desembolso y la cancelación se realiza en
efectivo a los 96 días de vencido el crédito. TRe de la operación 5.28%

Ejercicio 3. En fecha 2 de febrero el Sr. Marco Fernández obtiene un préstamo a plazo fijo por bs
17.000.- a 30 días plazo a una tasa de interés del 12% el desembolso a su cuenta corriente y
cancelación en efectivo a los 133 días de vencimiento el crédito en efectivo. TRe 3.04%

MONEDA EXTRANJERA

Ejercicio 1.

En fecha 16 de agosto Jacqueline Vargas obtiene un préstamo a plazo fijo por $us 70.000.- a 30 días
plazo con una tasa de interés de 14%, el desembolso y la cancelación se realiza en efectivo a los 132
días de vencimiento el crédito. TRe 6.18%

Tipo de cambio

16 ago 7.86
31 ago 7.88
15 sep 7.89
30 sep 7.90
31 oct 7.93
30 nov 7.94
14 dic 7.95
31 dic 7.96
25 ene 7.97

Ejercicio 2.

En fecha 20 de diciembre Lucia Salas obtiene un préstamo por $us 34.350.- con vigencia de 105 días
plazo amortizable en cuotas iguales de capital cada 35 días, con una tasa de interés del 11.5%, el
desembolso y la cancelación se realiza en efectivo, tomando en cuenta que la primera cuota se cancela
en fecha 02 de febrero . Tre 6.22% y la ultima tre 5.99% cuota en fecha 2 de agosto.

Tipo de cambio

20 dic 8.03

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

31 dic 8.03
24 ene 8.01
31 ene 8.01
02 feb 8.01
28 feb 7.99
31 mar 7.99
4 abr 7.99

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XVIII

BIENES ASJUDICADOS
REGLAMENTO PARA BIENES ADJUDICADOS Y SU TRATAMIENTO

ASPECTOS GENERALES
Objeto. - El presente Reglamento tiene por objeto normar el tratamiento de los

bienes adjudicados como producto de la recuperación de créditos, en el marco de lo dispuesto en

la Ley N° 393 de Servicios Financieros.

Ámbito de aplicación. - Se encuentran sujetas al ámbito de aplicación del

presente Reglamento las entidades de intermediación financiera que cuentan con Licencia de
Funcionamiento otorgado por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI), en adelante
denominadas entidad supervisada.

Definiciones. - Para efectos del presente Reglamento, se utilizarán las siguientes definiciones:

a. Bienes adjudicados: Bienes muebles e inmuebles que pasan a ser de propiedad de una entidad
supervisada, como consecuencia de las acciones judiciales o extrajudiciales a través de la dación en
pago, que ésta ejerza para obtener la recuperación de los financiamientos otorgados que no hayan
sido pagados;

b. Previsión por desvalorización: Pérdidas de valor por variaciones en los precios de mercado respecto
de los valores de adjudicación, que la entidad supervisada debe reconocer por exceso en el plazo de
tenencia de los bienes adjudicados;

c. Fecha de adjudicación: En el caso de adjudicación judicial, es la fecha de suscripción de la minuta

por parte del juez; en el caso de pago con prestación diversa a la debida, es la fecha de la suscripción
del protocolo ante Notario de Fe Pública.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XIX

BANCO CENTRAL DE BOLIVIA

El Banco Central de Bolivia (BCB) comenzó su historia cuando por Ley del 7 de enero de
1911 se fundó el Banco de la Nación Boliviana, cuyo funcionamiento se reglamentó mediante
Decreto del 8 de abril del mismo año.

El 22 de diciembre de 1913, el Honorable Congreso Nacional sancionó la Ley del 1 de enero

de 1914, impulsada por el Presidente Ismael Montes y su Ministro de Hacienda, Casto Rojas,
mediante la cual se le otorgó a dicho banco el derecho exclusivo de la emisión de moneda,
lo cual obligó a otros bancos a retirar sus billetes.

Desde esa época se perfilaron las funciones de una banca central moderna, hasta que el 20 de
julio de 1928 el presidente Hernando Siles Reyes promulgó la Ley 632, que creó el Banco
Central de la Nación Boliviana, sobre la base del Banco de la Nación Boliviana.
Poco después, con la modificación a la Ley de Bancos de 20 de abril de 1929, adoptó la
denominación definitiva de Banco Central de Bolivia, que inició sus actividades el 1 de julio
de 1929.
La iniciativa para la creación del BCB partió del Presidente Siles, quien junto a un grupo de
destacadas personalidades determinaron la necesidad de una reforma del sistema bancario,
para lo cual se contrató a un grupo de expertos extranjeros, denominada ‘Misión Kemmerer’.

Desde esa época el Ente Emisor tuvo muchas transformaciones internas, mediante la
modificación de las normas que le permitieron ampliar sus funciones, cumplir nuevas tareas
y asumir mayores responsabilidades.
Posteriormente, en 1939, el BCB se estatizó y pasó a ser propiedad únicamente del Estado.
Durante la crisis internacional de fines de los años 20, el BCB hizo frente a este
acontecimiento mediante la dotación fiscalizada de préstamos a comerciantes y público en
general, sin descuidar el financiamiento de la industria y la agricultura.
Durante la Guerra del Chaco, financió gran parte de la campaña bélica, estableció sucursales
fronterizas en Tupiza, Puerto Suarez y Villamontes, pero también construyó y puso en
marcha el Hospital de Reparación y Ortopedia, entre otras acciones.

En 1945 el BCB fue organizado en dos Departamentos: el Departamento Monetario, con

carácter de banco central; y el Departamento Bancario, con carácter comercial e industrial.
En 1970 se asignó al BCB la función de Superintendencia del Sistema Financiero, la cual fue
restituida como entidad separada en 1987.
Ese mismo año (1970) se determinó que el Departamento Monetario quede en el BCB; y el
Departamento Bancario se convierta en el Banco del Estado.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

En 1977 se dictó la Nueva Ley Orgánica del BCB, en la cual se destaca la determinación de
la estructura organizacional, administración y estructura general del BCB.

En 1995 se promulgó la actual Ley del Banco Central de Bolivia que transformó a esta
institución en una entidad moderna.
A lo largo de su existencia, el BCB tuvo 54 presidentes, incluyendo al actual, Pablo Ramos
Sánchez, destacado economista que fue cuatro veces Rector de la Universidad Mayor de San
Andrés (UMSA), miembro del Primer Consejo Departamental, Vicepresidente del Concejo
Municipal paceño, alcalde interino de la sede de Gobierno y último Prefecto del
Departamento.
Desde febrero de 2009, con la vigencia de la Constitución Política del Estado Plurinacional
de Bolivia que consolida un Nuevo Modelo Económico, Social, Comunitario y Productivo
en beneficio de la población, el Banco Central de Bolivia fortalece su función principal.
En cumplimiento de ese mandato constitucional la institución tiene la función de “mantener
la estabilidad del poder adquisitivo de la moneda, para contribuir al desarrollo económico y
social”, tarea que cumple a cabalidad gracias al esfuerzo de los servidores públicos que
aportan con su trabajo, y a los lineamientos generales de una política que es coordinada desde
los más altos niveles.

De esa manera, transcurrieron más de 90 años de creación de una de las instituciones más
importantes en el quehacer económico del país, que desempeña un papel irremplazable en el
desenvolvimiento de las actividades financieras y económicas en general.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XX

AUTORIDADES DE SUPERVISION DEL SISTEMA FINANCIERO (ASFI)

ASFI es una institución de derecho público y de duración indefinida, con personalidad
jurídica, patrimonio propio y autonomía de gestión administrativa, financiera, legal y técnica,
con jurisdicción, competencia y estructura de alcance nacional, bajo tuición del Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas y sujeta a control social.

El objeto de ASFI es regular, controlar y supervisar los servicios financieros en el marco de

la Constitución Política del Estado, la Ley N° 393 de Servicios Financieros y los Decretos
Supremos reglamentarios, así como la actividad del mercado de valores, los intermediarios
y sus entidades auxiliares.

Las actividades financieras y la presentación de servicios financieros deben ser realizadas

únicamente por entidades que tengan autorización de ASFI, según los tipos de entidades
definidos en la Ley N° 393.
¿Cuáles son las tareas esenciales de la ASFI?
 Emitir normas para regular las actividades de intermediación financiera y de valores.
 Supervisar el cumplimiento efectivo de dichas normas.
 El marco normativo de la ASFI tiene carácter prudencial y está orientado a:
 Evitar que las entidades financieras incurran en riesgos excesivos que pongan en
peligro los ahorros del público y la estabilidad del sistema financiero boliviano.
 Proteger los derechos de los consumidores financieros y promover la prestación de
servicios de óptima calidad.
¿Cuál es el Objetivo de la ASFI?
La ASFI tiene por objetivo regular, controlar y supervisar los servicios financieros en el
marco de la Constitución Política del Estado, la ley Nº 393 de Servicios Financieros Y los
Decretos Supremos reglamentarios, así como la actividad del mercado de valores, los
intermediarios y entidades auxiliares del mismo.
Objetivos de la regulación y supervisión
Los objetivos de la regulación y supervisión financiera, respecto a los servicios financieros,
de manera indicativa y no limitativa son:
• Proteger los ahorros colocados en las entidades de intermediación financiera autorizada
• Promover el acceso universal a los servicios financieros.
• Asegurar que las entidades financieras proporcionen medios transaccionales financieros
eficientes y seguros.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

• Asegurar que las entidades financieras faciliten la actividad económica y satisfagan las
necesidades del consumidor financiero.
• Controlar el cumplimiento de las políticas y metas de financiamiento establecidas por el
Órgano Ejecutivo.
• Proteger al consumidor financiero e investigar denuncias en el ámbito de su competencia.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XXI

PREVISIÓN DE LA CARTERA ESPECIFICA

PREVISIONES
Representa el importe estimado para cubrir el riesgo de posibles pérdidas originadas por los
activos contingentes, por el beneficio de desahucio del personal, por juicios contra la
entidad, previsiones genéricas voluntarias para cubrir pérdidas futuras aún no identificadas,
previsión genérica cíclica y otras situaciones contingentes. Las previsiones que representan
correcciones de valor de Inversiones temporarias, Cartera, Otras cuentas por cobrar, Bienes
realizables e Inversiones permanentes se incluyen en los respectivos grupos del Activo.
La calificación está referida a la estimación del riesgo de incumplimiento, basada en la
evaluación de la capacidad de pago de un deudor para cumplir con las obligaciones
financieras contraídas. La calificación puede realizarse en forma manual o automática.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por disminución de la previsión específica debido a que la estimación actual de
incobrabilidad es menor a la contabilizada, con crédito a:
Previsión genérica para activos contingentes.
2. Por el traspaso a Previsión para cartera incobrable cuando el crédito es transferido
al grupo Cartera.
3. Por disminución de la previsión cuando el cliente cumple con su obligación, para
créditos específicamente previsionados, con crédito a:
Recuperaciones de activos financieros.
Disminución de previsión para créditos y otras cuentas por cobrar.
Disminución de previsión para activos contingentes.
CRÉDITOS
1. Por constitución de la previsión debido a que la estimación actual de
incobrabilidad es mayor a la contabilizada, con débito a:
Cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros.
Pérdidas por incobrabilidad de créditos, previsión genérica cíclica y otras
cuentas por cobrar.
Cargos por previsión para activos contingentes.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

2. Por el importe, cuando se cumpla los requisitos para utilizar la previsión cíclica,
considerando los límites establecidos en el anexo 1 de Evaluación y Calificación
de la cartera de créditos, con debito a:

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XXII

RIESGO Y CALIFICACIÓN DE LA CARTERA

Es la variabilidad que presenta la rentabilidad de una cartera de valores, y a diferencia de esta
última, no es la media ponderada de los riesgos de los activos individuales que integran
la cartera.
La teoría de cartera es un modelo general para el estudio de la inversión en condiciones de
riesgo, basado en que la decisión sobre cuál es la cartera de inversiones óptima se fundamenta
en el estudio de la media y la variabilidad de los diferentes títulos existentes en el mercado.

Para entender mejor este concepto es necesario definir qué es un activo financiero:

Es un tipo de activo intangible (bien inmaterial que puede tener un valor económico) que
representa un derecho legal sobre una cantidad monetaria futura.

Los principales objetivos de una cartera son:

· Maximizar un beneficio (rentabilidad)

· Contrarrestar la erosión que causa la inflación sobre el dinero.

EL RIESGO Y LA RENTABILIDAD
El riesgo es la probabilidad que existe de perder parte o todo el capital invertido. Se basa en
la incertidumbre que nos lleva a no saber qué va a pasar más adelante. No podemos conocer
con antelación qué ocurrirá con cada euro que invertimos. Aunque pensemos en ganar dinero,
no siempre es así.
Debemos entender que junto con el riesgo tenemos que analizar otro factor, el rendimiento.
Se trata de lo que esperamos conseguir cuando invertimos. Riesgo y rendimiento están
estrechamente relacionados. Cuanto mayor rendimiento parezca ofrecer una inversión, más
riesgo suele llevar implícito.
Por ejemplo, cuando invertimos en renta variable esperamos conseguir una mayor
rentabilidad, pero al mismo tiempo estamos arriesgando más que si invertimos en renta fija.

Sabemos que la rentabilidad es la capacidad de generar rendimientos. El riesgo a la hora de

invertir es la incertidumbre de no saber los rendimientos que generará nuestra
inversión. Nunca podemos invertir sin riesgo, generalmente cuanta más rentabilidad
esperamos conseguir más riesgo debemos asumir.
Hay dos premisas que parecen muy obvias, pero es necesario tenerlas presentes:

1. Si existe el mismo riesgo, elijamos la inversión con más rentabilidad.

2. A igual rentabilidad, apostemos por el menor riesgo.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

En el siguiente artículo abordaremos más detalles sobre este tema.

1. EL RIESGO
Puede ser contemplado como elemento de incertidumbre que puede afectar a la actividad
empresarial. El riesgo supone un hecho externo al sujeto económico. A diferencia de la
incertidumbre, es posible calcular el riesgo para ello se cuenta con datos históricos para
establecer una distribución de probabilidades.

2. PORTAFOLIOO CARTERA
Es una combinación de las inversiones realizadas por una institución o un individuo. La
creación de una cartera sirve para: Diversificar la inversión Limitar el riesgo.

3. LOS ACTIVOS DEL PORTAFOLIO

Los activos del portafolio pueden ser: Cuentas bancarias. Acciones. Bonos.
Certificados de oro. Materias primas. Las instalaciones de producción.

4. GESTIÓN DE UN PORTAFOLIO
La gestión de la cartera implica decidir qué activos incluir en el portfolio, teniendo en cuenta
las cambiantes condiciones económicas. La selección consiste en decidir cuáles son los
bienes a comprar y para ello uno debe de hacerse las siguientes preguntas: ¿Cuántos
comprar? ¿cuándo comprar? ¿En qué activos desinvertir?
5. RIESGO DE CARTERA

El Riesgo de una cartera de inversión se refiere a las posibilidades de que obtengas el

retorno, beneficio o ganancia que esperas. Toda inversión supone un riesgo, y cuánto más
es lo que puedes ganar, mayores el riesgo. Todo inversor sabe que debe asumir algún
riesgo, porque es algo inherente a la inversión. En caso contrario no podrás nunca tener
ganancias.
6. Es el que podríamos llamar el riesgo inherente a un mercado, no afecta a una acción o
sector particular, sino al mercado en su totalidad. Ejemplo: En una gran crisis financiera o
todas las acciones tienden a bajar de manera simultánea. Es un riesgo impredecible pero
también imposible de evitar completamente. EL RIESGO SISTEMÁTICO
7. Es aquél que resulta de factores propios y específicos de cada instrumento. Ejemplo: El
descubrimiento de un nuevo producto o de una nueva técnica que puede hacer “despegar” a
una empresa. Es decir, situaciones que afectan de manera particular a esa empresa y no al
resto. EL RIESGO NO SISTEMÁTICO
8. LA DIVERSIFICACIÓN "no poner todos tus huevos en una cesta “Es el primer método
para reducir el "riesgo específico" dentro de tu portafolio. No sólo necesitas ser el dueño de
diferentes empresas, también necesitas ser el dueño de empresas de diferentes sectores.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

9. DÓNDE Y CÓMO INVERTIR SEGÚN EL RIESGO QUE SE ESTÉ DISPUESTO A

ASUMIR “Mundo de los negocios dice que no existe inversión sin riesgo, aunque algunos
productos financieros de inversión tienen más riesgo que otros”. Implica que cuanto más
podremos ganar, más será la incertidumbre de llegara ese posible beneficio, mayor será el
riesgo financiero que estaremos corriendo o asumiendo.
10. CÓMO MINIMIZAR EL RIESGO EN EL PORTAFOLIO DE INVERSIÓN Cuando un
inversor está cerca de su retiro, esto se hace más importante para proteger los bienes antes de
arriesgarlos para seguir generando ganancias. 1.Detén la compra de valores: es mover las
inversiones de las acciones y convertirlas en activos tales como bonos o cuentas de efectivo
a corto plazo.
11. CÓMO MINIMIZAR EL RIESGO EN EL PORTAFOLIO DE INVERSIÓN 1. Cambia
tu mezcla de valores: Si un segmento particular del mercado está en una depresión, puedes
mover dinero de las acciones que son más vulnerables y en acciones con una visión más
fuerte. 2.Añade fondo de cobertura a tu portafolio: Puedes crear un colchón para tu cartera
invirtiendo una parte de tus activos en fondos de cobertura como los fondos de las materias
primas.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XXIII

IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

El ITF, es un impuesto que se aplica a las transacciones financieras, pagan las personas
naturales y empresas que son titulares de cuentas bancarias en forma individual o conjunta
con ciertas excepciones. El impuesto se aplica en dos sentidos Deposito/Abono –
Retiro/Debito. La alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras será del 0,3%,
durante los 12 primeros meses de su aplicación y del 0,25% durante los siguientes 12
meses. El I.T.F. deberá ser cancelado cuando: Al momento de realizar abonos o débitos en
cuentas.
Cálculo del ITF
Si el porcentaje del IT por toda venta es del 3%, de una venta de 4500 Bs, sería 135 Bs
(4500*0.03). En cambio del ITF su porcentaje es mucho menor. Por ejemplo el ITF en el
2015 es de 0.15%. O sea, si hago un retiro en dólares del banco, de 6800 Usd, su ITF es
10.20 Usd (6800*0.0015).
¿Cuál es el porcentaje del ITF 2020?
La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada operación afecta.
¿Qué es el ITF y que grava?
El Impuesto a las Transacciones Financieras I.T.F. grava: Retiros o depósitos en cuenta
corriente y cajas de ahorro en Moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de
valor, con saldos mayores a $us.
¿Qué operaciones están gravadas con el ITF?
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las siguientes operaciones:
Los retiros y depósitos efectuados en Cuentas Corrientes y Cuentas de Ahorro, abiertas en
entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.
Los pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras, que no utilicen las Cuentas Corrientes o Cuentas de Ahorro, cualquiera sea su
denominación, incluso a través de movimientos de efectivo.
La adquisición de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros
similares, existentes o por crearse sin utilizar Cuentas Corrientes y Cuentas de Ahorro.
La entrega de recaudaciones efectuadas a nombre de terceras personas, así como las
operaciones de pago o transferencias a favor de terceros, con cargo a dichos montos.
Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a través de una
entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras o a través de empresas que
prestan servicios de Transferencia de Fondos.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de pagos

en el país o en el exterior, sin intervención de una entidad financiera regida por la Ley de
Bancos.
¿Qué Transacciones o Productos Están Exonerados?
Los depósitos y retiros en cuentas bancarias correspondientes al Poder
Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales, Gobiernos
Municipales e Instituciones Públicas.
Los depósitos y retiros de cuentas bancarias correspondientes a misiones diplomáticas,
consulares y personal diplomático extranjero, acreditados en la República de Bolivia.
Los depósitos y retiros de Cuentas de Ahorro de personas naturales, ya sean éstos en
Moneda Nacional o Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV).
Los depósitos y retiros de Cuentas de Ahorro, de personas naturales, cuando están abiertas
en Moneda Extranjera y los saldos sean menores o iguales a US$. 1,000.
Las transferencias directas de la cuenta del cliente, destinadas a su acreditación en cuentas
fiscales recaudadoras de impuestos, cuentas recaudadoras de importes y primas,
correspondientes a la seguridad social de corto y largo plazo y vivienda.
Los débitos por concepto de gastos de mantenimiento de cuenta.
Los débitos en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP´s) y entidades aseguradoras previsionales, para el pago de las prestaciones de
jubilación, invalidez, sobre vivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de
Capitalización Colectiva.
Los abonos o débitos efectuados para regularizar operaciones o cobros mal apropiados en
cuentas de clientes.
La acreditación o débito en cuentas que las entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras mantienen entre sí y con el Banco Central de Bolivia.
La acreditación o debito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas
administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores de tarjetas de crédito para
realizar compensaciones por cuenta de las entidades del sistema financiero nacionales o
extranjeros, originadas en movimientos de fondos efectuados a través de dichas redes.
Los créditos y débitos en cuentas de patrimonios autónomos.
En operaciones de reporto, los créditos y débitos en cuentas de los agentes de bolsa, que se
utilicen exclusivamente para estas operaciones; así como el crédito o débito en las cuentas
de contraparte del inversionista.
En operaciones de compra venta y pago de derechos económicos de valores, los débitos y
créditos en las cuentas de inversión de los agentes de bolsa que se utilicen exclusivamente
para estas operaciones.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Los créditos y débitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensación y liquidación,

realizadas a través de Entidades de Depósito de Valores.
La acreditación y retiro de DPF´s.
Los abonos por remesas provenientes del exterior del país.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XXIV

UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA (UFVs)

La Unidad de Fomento de Vivienda (UFV) es una unidad de cuenta reajustada según la
inflación usado en Bolivia. Creado por el Decreto Supremo 26390 del 8 de noviembre de
2001 y vigente desde el 7 de diciembre de dicho año. La UFV es un índice referencial diario
calculado con base en la inflación. Se creó mediante el Decreto Supremo 26390 de 8 de
noviembre de 2001 y se reglamentó mediante la Resolución de Directorio del Banco Central
de Bolivia (BCB) 116/2001 de 20 de noviembre de 2001.
¿QUIÉN CALCULARÁ LA UFV?

El Banco Central de Bolivia calculará la UFV y difundirá su valor diariamente.

¿A PARTIR DE QUÉ FECHA SE DIFUNDIÓ LA UFV?

Desde el 7 de diciembre de 2001.

¿CUÁL SERÁ LA UTILIDAD DE LA UFV?
La UFV permitirá realizar operaciones, contratos y todo tipo de actos jurídicos en moneda
nacional con mantenimiento de valor respecto a la evolución de los precios. Pese a su
denominación, la utilización de la UFV no estará limitada solamente al financiamiento de
viviendas.
¿EN QUÉ MONEDA SE REALIZARÁN LAS OPERACIONES EN UFV?

Las operaciones y contratos en UFV se realizarán en Bolivianos, según el valor de la UFV

en la fecha de cada transacción.
¿QUÉ VENTAJAS TENDRÁ REALIZAR OPERACIONES Y CONTRATOS EN UFV?

Las personas y empresas que tienen ingresos en moneda nacional y que obtengan préstamos
en UFV, podrán pagar sus deudas en la misma moneda (Bolivianos).
Por su parte, los prestamistas tendrán en las operaciones de crédito en UFV una alternativa
para reducir el riesgo de sus actividades, en razón a que las variaciones del tipo de cambio
no afectarán la capacidad de pago de sus clientes.
Por tanto, el desarrollo de operaciones de crédito en UFV reducirá el riesgo cambiario para
los prestatarios y el riesgo crediticio para los prestamistas. Asimismo, preservará el valor
adquisitivo, con relación a la evolución de los precios internos, tanto de los ahorros como de
los préstamos en UFV.:

¿CON QUÉ DATOS SE CALCULARÁ LA UFV?

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Las entidades financieras legalmente establecidas en Bolivia y toda persona natural, jurídica
o colectiva.

¿QUIÉNES PODRÁN REALIZAR OPERACIONES Y CONTRATOS EN UFV?

El cálculo de la UFV se basará en la variación del Índice de Precios al Consumidor
(inflación).

Del día primero al diez de cada mes se empleará la inflación mensual registrada dos meses
atrás.
A partir del día once, se utilizará la inflación del mes inmediato anterior.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD XXV

EL CHEQUE
Instrumento de pago que representa una orden incondicional de pago a la vista girada por el
pagador contra sus fondos en cuenta corriente.

Contenidos generales de un cheque

* Nombre y domicilio de la entidad de intermediación financiera.
* Número de serie.
* Lugar y fecha de expedición.
* La indicación de si es a la orden de determinada persona o al portador.
* Orden incondicional de pagar a la vista una suma de dinero.
* Firma autorizada del girador.
Requisitos para el cobro del cheque

* Vigencia del cheque: nacional 30 días calendario y extranjero 90 días calendario desde la
fecha de emisión.
* Monto literal y numeral sean iguales.
* Firma del girador.
* Cédula de identidad.
* Datos personales del beneficiario al momento de cobrar (nombre, CI, teléfono, domicilio,
fecha y firma).

Endoso de cheques
Es la transferencia del derecho de propiedad y consiguientemente los beneficios del cheque.

* Firma y número de CI del tenedor en el reverso del cheque.

* Los cheques al portador deben ser endosados al momento del cobro respectivo.
* Se puede endosar cuantas veces sea necesario.
Formas especiales de cheque

1. Cheque cruzado
2. Cheques para abono en cuentas
3. Cheques de caja – cheque de gerencia
4. Cheque certificado
5. Cheque viajero
6. Cheque de cuenta corriente fiscal
7. Otros cheques

Elementos de seguridad

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Las entidades de intermediación financiera que expidan cheques serán responsables de

incluir a ellos elementos de seguridad inherente a este tipo de título – valor

Impresión
La impresión de formularios de cheques se realizará únicamente en entidades autorizadas por
la CEC.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS
UNIDAD I
INTRODUCCIÓN AL SISTEMA COOPERATIVO EN BOLIVIA

HISTORIA DEL SISTEMA COOPERATIVA EN BOLIVIA

El Cooperativismo surge de la historia de nuestra cultura originaria a través del AYNI, la
MINKA, el METORSCH, el PASANAKU y otros que son originarios de nuestras culturas
ancestrales. Una de las primeras cooperativas fue la cooperativa minera “Cachas Libres”
Ltda. fundada en los años 30 del siglo pasado, obteniendo su personería jurídica en 1973.
La primera cooperativa en obtener su Personería Jurídica fue la minera “Chicote Grande”
Ltda.; en Ahorro y Crédito fue “Santa Ana” Ltda. (Cochabamba); en transportes fue “Ex
Combatientes del Chaco” Ltda. de La Paz. De Salud fue “Coposa” Ltda. de La Paz. La
segunda en obtener su Personería Jurídica fue la Cooperativa Agrícola “La Colmena” Ltda.
Muchas de estas cooperativas siguen en funcionamiento y se tiene registrado a más de 5672
cooperativas en el Registro Nacional.

Antecedentes
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito, surgen en Bolivia como una respuesta a la
necesidad de servicios crediticios y se sustentan en la disciplina del ahorro y la cooperación
mutua de sectores de la población a los que se les hace difícil acceder a servicios bancarios
tradicionales de ahorro y crédito.

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito desarrollan sus actividades de acuerdo con la Ley
General de Sociedades Cooperativas de 1958. Sin embargo, a partir del año 1987 con la
reposición de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras (SBEF) como
organismo autónomo, se comenzó a trabajar en el establecimiento de un marco normativo
adecuado y homogéneo para la adecuación y supervisión de las cooperativas.
En el año 1993 la SBEF y el World Council of Cooperatives (WOCCU), con el apoyo de la
Agencia para el Desarrollo Internacional de los
Estados Unidos de Norteamérica (USAID), realizaron un censo del sector cooperativo, que
mostró la existencia de 202 cooperativas de ahorro y crédito activas.

En este contexto, las cooperativas de ahorro y crédito conforme lo determina la normativa

vigente fueron reconocidas bajo dos modalidades:
Cooperativas de ahorro y crédito abiertas (CAC) y cooperativas de ahorro y crédito
cerradas (CACC); las primeras, fiscalizadas por la SBEF y autorizadas para realizar
operaciones de intermediación financiera; las segundas, fiscalizadas por el ex INALCO,
ahora Dirección General de Cooperativas (DGCOOP), autorizadas para realizar
operaciones de ahorro y crédito únicamente con sus socios.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Las sociedades cooperativas, de acuerdo a su naturaleza societaria, se regulan por la Ley

General de Sociedades Cooperativas (LGSC), Decreto Ley N° 5035 de 13 de septiembre de
1958, que permite en su artículo 20º la organización de cooperativas de crédito.

La Ley Nº 1488 de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos y Entidades Financieras),

modificada por Ley Nº 2297 de 20 de diciembre de 2001, establece que la SBEF es el
órgano rector del sistema de control de toda captación de recursos del público y de
intermediación financiera del país, siendo su jurisdicción administrativa nacional, privativa
e indelegable en lo concerniente a la aplicación de la Ley de Bancos y Entidades
Financieras (LBEF).

Las actividades de las cooperativas de ahorro y crédito abiertas (CAC) y de las cooperativas
de ahorro y crédito cerradas (CACC), han sido reglamentadas a través de los Decretos
Supremos Nos. 24439 y 25703 de 13 de diciembre de 1996 y 14 de marzo de 2000,
respectivamente.

La LBEF en sus artículos 70° al 73°, incluye a las CAC como entidades financieras no
bancarias autorizadas para realizar operaciones de intermediación financiera, permitiendo la
captación de dinero del público y la colocación de créditos únicamente a sus socios.
El artículo 70º de la LBEF dispone que las cooperativas que no cuenten con licencia de
funcionamiento de la SBEF, es decir las CACC, sólo realicen operaciones financieras
exclusivamente con sus socios y no capten dinero del público. Estas cooperativas quedan
excluidas del ámbito de la LBEF y sus operaciones, organización funcionamiento y
administración, son reglamentadas por el Poder Ejecutivo.
La Ley General de Sociedades Cooperativas, crea en los artículos 127º y 129º al Consejo
Nacional de Cooperativas con funciones de ejercer vigilancia de las sociedades
cooperativas por medio de la Dirección General de Cooperativas (DGCOOP), así como
dictaminar y resolver su constitución, fusión, integración, disolución o liquidación, cuya
composición fue adecuada a la actual estructura orgánica, mediante Decreto Supremo N°
27058 de 30 de mayo de 2003.
El Instituto Nacional de Cooperativas (INALCO), creado mediante Decreto Supremo N°
12008 de 29 de noviembre de 1974, organismo que recibió atribuciones fiscalizadoras
sobre el sistema cooperativo en general según Decreto Supremo N° 12650 de 26 de junio
de 1975, fue suprimido y sus atribuciones transferidas a la Dirección General de
Cooperativas, de acuerdo al Decreto Supremo N° 27441 de 7 de abril de 2004.

CARACTERÍSTICAS DE LAS COOPERATIVAS

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito tienen su marco filosófico y jurídico en la LGSC, la
misma que en esencia está inspirada en los principios universales del cooperativismo; sin
embargo, las Cooperativas de Ahorro y Crédito han tenido durante los últimos años un

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

crecimiento inesperado, que ha excedido en muchos casos el marco conceptual bajo el que
fueron concebidas inicialmente por el legislador.

En Bolivia, luego de diversos periodos de crecimiento y crisis, el sector cooperativo se

afianzó a través de grandes cooperativas establecidas principalmente en el departamento de
Santa Cruz, las cuales coexisten con débiles federaciones regionales.
En aplicación del Decreto Supremo Nº 24439 de 13 de diciembre de 1996, en julio de 1997,
113 cooperativas de ahorro y crédito expresaron a la SBEF su intención de adecuar su
funcionamiento a lo establecido en el mencionado Decreto; de éste total, 66 cooperativas
comunicaron su decisión de operar como cooperativas de vínculo abierto, de las cuales, 27
Cooperativas obtuvieron licencia de funcionamiento.
Las principales causas para el rechazo de las solicitudes de licencia de funcionamiento
fueron:
• No cumplir con el capital mínimo legal requerido o no presentar el coeficiente de
adecuación patrimonial mínimo.

• Envío insuficiente de información a la SBEF (incumplimiento de aspectos formales).

• Presentar una situación financiera que demostraba su inviabilidad financiera y/o
problemas que afectaban su auto sostenibilidad en el tiempo (cooperativas en las que su
flujo financiero no era positivo).

• Incapacidad para subsanar observaciones de la SBEF (Ejemplo:

Cooperativas que no eran de objeto único y que continuaban siendo multiactivas o
cooperativas que mantenían elevados activos improductivos que eran financiados por
pasivos con costo).

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito que no pudieron adecuarse a CAC, y se mantuvieron

en condición de CACC, han estado captando mayores recursos a través de la utilización de
“Certificados de Aportación con Intereses“ o “Certificados de Participación”, éstas
modalidades han originado interpretaciones erróneas al interior de dichas cooperativas,
puesto que muchas de las personas que poseen éstos Certificados no están concientes de su
calidad de socios ni de las responsabilidades que han asumido, confundiendo dichas
aportaciones con depósitos o pasivos financieros.
Las CACC, a la fecha, cuentan con un considerable número de socios y manejan un
importante volumen de activos. Estos aspectos podrían representar un alto riesgo para el
sistema financiero al no contar con un control riguroso.

TIPO DE SUPERVISIÓN

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Las CAC como entidades financieras no bancarias autorizadas para realizar operaciones de
intermediación financiera, son supervisadas por la SBEF.

Por su parte las CACC que realizan operaciones financieras exclusivamente con sus socios
y no cuentan con licencia de funcionamiento de la SBEF, son fiscalizadas por la DGCOOP.

FINANCIAMIENTO
En aplicación del Artículo 159° de la LBEF, las entidades sujetas a la competencia de la
SBEF, efectúan el pago de acuotaciones para cubrir el presupuesto de la SBEF, en un
monto anual equivalente al uno por mil (1‰), aplicable sobre el total de sus activos y
operaciones contingentes.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

UNIDAD II
CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS
Patrimonio: son los recursos financieros con que cuenta la cooperativa, llamado
comúnmente capital.
Diferencias:

Patrimonio (cooperativas) Capital (empresas)

Aporte:

Todo los socio-productores o todos los No lo aportan necesariamente quienes

asociados-consumidores; no un solo consumen o trabajan en la empresa, un socio
asociado. puede aportar la mayor parte.

Toma de decisiones

Se utiliza según los intereses y decisiones de

Se utiliza ejerciendo la democracia en las
quienes aportaron mayor cantidad o tengan
decisiones que tomen los asociados; un voto
mas acciones; una persona puede tener la
por cada socio independiente de su aporte.
mayoría de acciones.

Prioridad

El asociado, su trabajo o sus ahorros. El beneficio que genera el capital.

Finalidad

Para producir excedentes que se distribuye Para producir ganancias que se distribuyen
(si lo deciden) entre los asociados según su entre los socios de acuerdo a su aporte o
trabajo o uso que hizo de los servicios. número de acciones que posee.

Consecuencias

Hace que la cooperativa no tenga fines de

lucro, ya que genera ventajas para los Hace que la empresa persiga fines de lucro
asociados, como el ahorro o la mejoría en las para quienes lo aportaron.
remuneraciones.

Como se forma: con los certificados de aportación y certificados rotativos, también con los
certificados de asociaciones, pero en un valor tan bajo que no son muy significativos.
Recursos Económicos: Según la forma de aportación o utilización, pueden ser:

1.- De puesta en marcha o inicio de la cooperativa:

Certificados de asociaciones: de los primeros asociados

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Certificados de aportación: de los primeros asociados

Créditos donaciones o legados: que se logren para la cooperativa

2.- De gestión o de desarrollo de la actividad económica:

Certificados de asociaciones: de personas que se asocien posteriormente

Certificados de aportación: de personas que se asocien posteriormente
Certificados de aportación que la Asamblea decida emitir para abrir nuevos o ampliar
servicios o producción
Certificados rotativos: que emita la Asamblea para financiar nuevos proyectos o
ampliaciones
Certificados de inversión: que emita la Asamblea para reforzar los activos
Créditos donaciones o legados: que se logren en el transcurso de la actividad productiva
Aportes que haga la Asamblea: resultado de la gestión, para incrementar los recursos.

Certificados: parte básica del patrimonio y recursos financieros, títulos que demuestran el
aporte económico que se han hecho a la cooperativa.
La Sociedad Cooperativa de Producción.
Caso Práctico: "Cemexcom, S.C.S. de Producción"
A continuación, se te presenta un caso práctico donde tendrás la oportunidad de reforzar los
conocimientos adquiridos relacionados con la Sociedad Cooperativa de Producción.
Lee y analiza cuidadosamente los supuestos que se te presentan, realiza los
reconocimientos contables que de acuerdo a cada supuesto corresponda aplicar para dar
solución a este caso práctico, cuidando siempre el debido cumplimiento a las disposiciones
legales contenidas en la Ley General de Sociedades Cooperativas.
El 2 de enero de 2010 se constituyó la Sociedad Cooperativa de Producción "Cemexcom,
S.C.S." con un patrimonio social integrado por 25 certificados de aportación
con valor nominal de $4,000.00 cada uno, emitidos de inmediato; suscritos en un 80% y
exhibidos inmediatamente en equipo de trabajo por $24,000.00, en materia prima de
producción $35,000.00 y el resto en efectivo.
La cooperativa está integrada por el mínimo de cooperativistas que marca la ley, mismos
que suscriben los certificados de aportación en partes iguales. Los cooperativistas quedan
sujetos a una responsabilidad suplementada igual al 50% del valor nominal de sus
certificados de aportación suscritos.

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Los estatutos sociales establecen la formación del fondo de reserva legal en el porcentaje
mínimo que establece la ley; la reserva de previsión social al 3%, la reserva
de educación cooperativa al 4.50%; que se separe de los rendimientos netos el 8% para
gratificaciones a consejeros y presidente de comisiones especiales; y que se reparta el
rendimiento neto resultante después de separación las reservas estatutarias, con base en el
trabajo realizado por cada cooperativista, determinado en base al costo de producción.
El 15 de mayo se integran dos cooperativistas a la sociedad, mismos que suscriben por
partes iguales el capital social pendiente de suscribir. Lo exhiben de inmediato en efectivo
el 50% y el resto con mercancía y aceptan la aportación suplementaria al mismo porcentaje
establecido en los estatutos.
El 3 se septiembre se decreta la exhibición del 50% de la aportación suplementaria,
exhibiéndola todos los socios en efectivo. Se emiten los certificados correspondientes.

Durante el ejercicio se realizan las siguientes operaciones:

1.- Se compra equipo de cómputo con valor de 30,000.00 más IVA

2.- La depreciación del equipo de trabajo fue de $2,400.00 y la del equipo de cómputo
$5,250.00
3.- Se adquirió materia prima e insumos de producción por $365,297.00
más IVA. VENTAS 481,957.34

4.- Las ventas de mercancía durante el año se realizaron con un 22% de incremento sobre
su costo de producción. El inventario final ascendió a $15,250.00, efectuándose ventas
a crédito y de contado,
3%

14458.7202
quedando al final del ejercicio un saldo en clientes de $ 17,400.00

5.- Se realizaron gastos de administración anuales por $13,200.00 y de venta por

$17,300.00 que incluyen los montos de las reservas de previsión social, además de otros
gastos sin IVA.
GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTA

13,200.00 17,300.00
6.- Durante e l ejercicio se reembolsaron gastos de previsión social por $10,560.00 y de
educación cooperativa por $ 3,020.00. 7,229.36 PREV. SOCIAL 7,229.36 PREV. SOCIAL

5,970.64 OTROS GASTOS 10,070.64 OTROS GASTOS

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

7.- La tasa del ISR es del 30%

8.- La producción de los bienes se realizó como sigue:

Socio 1 20%

Socio 2 18%
Socio 3 21%
Socio 4 15%

Socio 5 13%
Nuevo socio A 8%

Nuevo socio B 5%
SE PIDE:

1.- Elaborar reconocimientos contables por las operaciones planteadas.

2.- Elaborar estado de rendimientos del ejercicio.

3.- Elaborar proyecto de aplicación de rendimientos del ejercicio.

4.- Elaborar cédula de distribución de rendimientos a socios cooperativistas.

5.- Elaborar estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2010.

6.- Contestar las siguientes preguntas:

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS

INSTITUTO TÉCNICO DE COMERCIO Y TECNOLOGÍA PACCIOLI ¨INSCOTEC¨

Cr.: SILVIA VIA RICALDEZ CONTABILIDAD BANCARIA Y COOPERATIVAS