LIBRO PRÁCTICO SOBRE CONTABILIDAD GENERAL

INTRODUCCION

El presente libro tiene como objetivo específico facilitar el aprendizaje en la asignatura de

Contabilidad General, para ello se ha diseñado en capítulos, los cuales contienen ejercicios
resueltos, ejercicios para desarrollar en clase, ejercicios para desarrollar en casa y el proceso de
retroalimentación por parte del estudiante.

El primer capítulo agrupa en los aspectos generales de la contabilidad, como base para el
desarrollo de la asignatura.

El segundo capítulo contiene las cuentas con mayor manejo, el concepto, la dinámica y como
se agrupan de acuerdo a la clase a la cual pertenecen.

El tercer capítulo desarrolla ejercicios prácticos, el manejo de los asientos contables, los
saldos en cuentas T y el Balance de Prueba.

El cuarto capítulo presenta las normas vigentes de IVA y retención en la fuente, e igual que
los capítulos anteriores contiene ejercicios prácticos sobre el tema, elaboración de asientos
contables, saldos en cuentas T y Balance de Prueba.

El quinto capítulo presenta las normas vigentes en la legislación laboral, contiene ejercicios
prácticos sobre el tema.

El sexto capítulo presenta los métodos de valorización de inventarios, los sistemas de

inventario y ejercicios prácticos.

El séptimo capítulo contiene los ajustes ordinarios y la hoja de trabajo, e incluye ejercicios
prácticos.
CAPITULO Nº 1

ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD

-------------------------------------------------------------------------------------------------
LA EMPRESA
La empresa es una entidad económica organizada, formada por
personas, capital y trabajo, factores que se reúnen para la
producción, transformación, distribución, administración de
bienes o para la prestación de un servicio, a través de uno o
más establecimientos de comercio, con el ánimo de generar
utilidades y distribuirlas entre las personas que la integran.

FACTORES PARA QUE UNA EMPRESA PUEDA REALIZAR SU ACTIVIDAD

a. Personas: Es el talento humano con que cuenta la empresa, conformado por las personas
que ocupan los diferentes cargos dentro de la organización, como los administradores, los
empleados, los directores.

b. Capital: Identificado por los aportes que hacen los propietarios (o) de la empresa, el cual
puede estar representado en dinero en efectivo, bienes como los muebles y enseres,
maquinaria y equipo, inventario de mercancías entre otros, bienes de carácter tangible.

c. Trabajo: Es el esfuerzo físico e intelectual que realizan las personas para lograr el objetivo
de la empresa, en cualquiera de sus áreas, ya sea en la producción, en la dirección, en la
prestación de un servicio.

DENOMINACION DE LAS EMPRESAS

a. Razón Social: Es el nombre mercantil con el cual una empresa inscribe en la Cámara de
Comercio la actividad económica de una persona natural o jurídica. Se recomienda que la
razón social se relacione con su objeto, ya que va permitir un mayor reconocimiento en el
mercado. Ejemplo: Mercados de Familia S. A.

b. Nombre Comercial de las Empresas: Es el nombre con que el establecimiento de

comercio se da a conocer al público, generalmente es una abreviatura de la razón social.
Ejemplo: Mercadefam

c. Logotipo de una empresa: Es un símbolo que identifica gráfica o visualmente a una

empresa con el ánimo de hacerse conocer y destacarse fácilmente en su entorno, como las
anteriores el logo también debe relacionarse con su objeto para facilitar su reconocimiento e
identidad en el medio.
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS

Según su objetivo

A. Con ánimo de lucro: Comprende aquellas empresas que pretenden con el desarrollo de su
objeto social obtener utilidades para distribuirlas entre sus socios o aumentar su capital como
es el caso de las personas naturales.

En las personas naturales, estas capitalizan su utilidad y lo que realizan son retiros en cabeza
del capital. Ejemplo: Sociedades comerciales, sector financiero, el mercado cambiario, las
empresas de personas naturales.

B. Sin ánimo de lucro: Son aquellas que fundamentan su objeto social en prestar un servicio
a la comunidad, si bien es cierto que también generan utilidades mediante la explotación del
objeto social, estas utilidades no son distribuidas, sino por el contrario son reinvertidas dentro
del mismo objeto social. Ejemplo: El sector cooperativo, las cajas de compensación familiar,
las organizaciones no gubernamentales.

C. Otras: Con el desarrollo del objeto social pretenden una utilidad, pero de acuerdo a la ley
no se encuentran legalmente constituidas. Ejemplo: Consorcios, las uniones temporales

Según su actividad económica

A.Agropecuarias: Son aquellas empresas que producen bienes agrícolas y pecuarios en

grandes cantidades. Ejemplo: avícolas, porcinas, cultivos.
B.Mineras: Su objeto es la explotación de los productos del subsuelo. Ejemplo: petroleras,
piedras preciosas.
C.Industrial: Son aquellas que adquieren una materia prima, la procesan y venden un nuevo
producto terminado para la venta. Ejemplo: confecciones, productoras de alimentos procesados
como las carnes frías.
D.Comerciales: Estas adquieren un producto terminado y lo venden, es decir que no sufre
ningún cambio. Ejemplo: Distribuidora de calzado, supermercados.
E. De servicios: Buscan prestar un servicio a la comunidad, por lo general son de carácter
intangibles. Ejemplo: servicios públicos, médicos, seguros entre otros.

Según la procedencia de capital

a. Privadas: Son aquellas que sus aportes provienen de los particulares. Ejemplo: una empresa
familiar, un centro recreacional privado.

b. Oficiales o Públicas: Sus aportes provienen de fondos del estado. Ejemplo: hospitales
departamentales, instituciones de educación oficial.

c. Economía Mixta: Sus aportes provienen por parte de los particulares y por parte del estado.
Ejemplo: universidades semioficiales.
 Según el número de propietarios

a. Personas naturales

Son empresas de un solo propietario. Reciben el nombre de empresas de propietario único.

b. S. A. S.

Son empresas de un solo varios propietarios, pero se regulan por las normas de una sociedad
anónima.

c. Sociedades

Son aquellas que se conforman por dos o más personas llamadas socios.

Según el tamaño

a. Microempresas

Empresas con más de 10 trabajadores cuyos activos totales no excedan los 501 salarios mínimos
legales vigentes.

b. Pequeñas

Empresas con trabajadores entre 11 y 50, cuyos activos totales deben estar entre los 501 y 5001
salarios mínimos legales vigentes.

c. Medianas

Empresas con trabajadores entre 51 y 200, cuyos activos totales deben estar entre los 5001 y
15000 salarios mínimos legales vigentes.

d. Grandes

Empresas con más de 200 trabajadores, cuyos activos totales deben superan los 15.000 salarios
mínimos legales vigentes.

CLASIFICACION DE LAS PERSONAS

a. Persona natural

Son todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o
condición.

b. Persona jurídica
Es una persona ficticia capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de un
representante legal.

LAS SOCIEDADES

a. Contrato de Sociedad

Es aquel por medio del cual dos o más personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en
trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre sí las utilidades
obtenidas en la empresa o actividad social. Las personas agrupadas por medio de un contrato de
sociedad se llaman socios.

b. Escritura de constitución de una sociedad

La escritura de constitución es la legalización del contrato de sociedad mediante escritura pública,

en la cual se expresará:
El nombre y domicilio de las personas que intervienen como otorgantes. Cuando se trate de
Personas naturales se debe indicar su nacionalidad, identificación legal; en el caso de las
personas jurídicas, la ley, decreto o escritura de donde se deriva su existencia.
La clase y tipo de sociedad que se constituye, el nombre de la misma con forme al tipo de
Sociedad.
El domicilio de la sociedad, sucursales que se establezcan en el mismo acto de constitución.
El objeto social o actividad del negocio o sociedad, enunciando en forma clara y precisa las
diferentes actividades primarias y secundarias.
En las sociedades por acciones se deberá estipular la clase, valor nominal de las acciones
representativas de capital, la forma y términos en que deberán

La forma de administración de los negocios, con indicaciones de facultades y limitaciones del

Administrador, y de las que se reserven los asociados, las asambleas de socios, conforme a
la regulación legal de cada tipo de sociedad.
La época y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en sesiones
Ordinarias o extraordinarias, y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de
su competencia.
Las fechas en que deben efectuarse los cortes para los inventarios y elaboración de los
Balances generales, y las forma en que se realizará la distribución de las utilidades o
beneficios sociales, indicando las reservas que deban hacerse (legal y estatutaria).
La duración precisa de la sociedad y las causales de disolución anticipada de la misma.
La forma de realizarse la liquidación una vez disuelta la sociedad, indicando los bienes que
hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o de las condiciones en que, a falta de
dicha indicación, puedan hacerse distribuciones en especie.
La forma de designar los árbitros o amigables componedores, que resolverán los conflictos
que se presentaren entre los socios, y entre los socios y la sociedad.
El nombre de la persona que ha de representar formalmente a la sociedad, indicando sus
facultades, obligaciones, limitaciones.
Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo esté previsto por la ley o por
los Estatutos, como es el caso de las sociedades anónimas. Los demás actos que sean
 acordes al tipo de sociedad o que estipulen los asociados para regularla de acuerdo a la
legislación competente.

c. Tipos de Sociedad

Sociedad Colectiva : Responsabilidad solidaria e ilimitada

Sociedad En Comandita : Responsabilidad solidaria e ilimitada
Sociedad Limitada : Responsabilidad limitada hasta el monto de sus
aportes
Sociedad Anónima : Responsabilidad hasta el monto de sus
acciones
COMERCIANTES

a. Concepto

Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que
la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere, aunque la actividad mercantil
se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesto personal.

b. ¿Quiénes son comerciantes?

Para todos los efectos legales se presume que una persona ejerce el comercio en los
siguientes casos:
Cuando se halla inscrita en el registro mercantil

Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto al público Cuando se

anuncie al público como comerciante por cualquier medio

c. Obligaciones de los comerciantes Matricularse

en el registro mercantil

Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la
ley exige esa formalidad
Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales
Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos relacionados con
sus negocios o actividades
Abstenerse de ejecutar competencia desleal

d. Trámites legales del comerciante El RUT ante

la DIAN
La matrícula mercantil ante la Cámara de Comercio

La matrícula de industria y comercio ante la tesorería municipal La patente de

sanidad expedida por la secretaría de salud pública El certificado del cuerpo de
bomberos
Los certificados expedidos por las oficinas de planeación municipal y de obras públicas, de
acuerdo con la actividad u objeto social del comerciante
El paz y salvo de Sayco y Acinpro

El R.U.T. es el registro único tributario, es el número de identificación tributaria, asignado por la

DIAN para identificar a las empresas.

Sayco y Acinpro, es la entidad que regula el pago de los derechos de autor, para aquellas
empresas que utilicen la música como parte de la explotación de su objeto social deberá cancelar
dichos derechos ante ésta entidad.

La DIAN, es la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, entidad del estado encargada de

velar por el cumplimiento de las normas tributarias de las empresas ante el Estado.

e. El R. U. T.
Es el mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a:

Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes y declarantes del impuesto
sobre la renta
No contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio
Responsables del régimen común
Los pertenecientes al régimen simplificado Los agentes
retenedores
Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros Los demás
sujetos de obligaciones administradas por la DIAN
El NIT constituye el Número de Identificación Tributaria de los inscritos en el RUT.
f. Aspectos Legales

Todo comerciante debe tener en cuenta:

Conformar los libros, registros contables, inventarios y estados financieros de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
Todos los libros deben llevarse en el domicilio del comerciante.

Los comprobantes y asientos deben tener el debido soporte contable.

g. Registro de libros

Todo comerciante debe llevar libros de contabilidad

En la Cámara de Comercio debe registrarse los libros de contabilidad Los libros

deben estar foliados por la Cámara de Comercio
Los archivos deben conservarse archivados en orden

Son libros obligatorios: Libro Diario, Libro Mayor y Balances, Libro Inventario y Balance

Otros libros que el ente económico debe llevar son: Libro de Acta de Socios, (en el caso de las
sociedades) Libro de Acta de Asambleas y Libros Auxiliares (caja, bancos, proveedores……)

h. Prohibiciones

En los libros de comercio se prohíbe:

Alterar en los asientos la fecha de las operaciones Dejar espacios

que faciliten adiciones

Hacer raspaduras, correcciones en los asientos (en caso de errores y omisiones debe
realizarse un nuevo asiento)
Borrar, tachar en parte o todo los asientos Arrancar
hojas, alterar el orden
LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD

Permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las
operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.

También puede definirse la contabilidad como la ciencia exacta y técnica que enseña a recopilar,
clasificar y registrar, de una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas
por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan
planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa.

Necesidad contable

La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la empresa,

pues proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento económico y
financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo óptimo del negocio.

Objetivos de la contabilidad

Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el

desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.
Establecer en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que
posee la empresa
Llevar un control de los ingresos y egresos

Facilitar la planeación, ya que no sólo da a conocer los efectos de una operación mercantil,
sino que permite prever situaciones futuras. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al
finalizar el ciclo contable
 Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, bancos, Estado)

Campos de acción de la contabilidad

La contabilidad tiene un campo de acción muy amplio, la contabilidad de acuerdo al sector en que
se aplique puede ser:

Contabilidad oficial : Aplica en las entidades del estado

Contabilidad de servicios : Para empresas dedicadas a la prestación de
servicios
Contabilidad comercial : Para empresas dedicadas a la compra y venta
de productos o Mercancías
Contabilidad de costos : Para empresas que compran materia prima, la
procesan y la convierten en un nuevo producto
disponible para la venta

Cualidades de la información contable

Comprensible : Clara y fácil de entender
Útil : Cuando es confiable y oportuna
Confiable : Cuando representa fielmente los hechos económicos
Comparable : Cuando se prepara sobre bases uniformes

Principios de la contabilidad generalmente aceptados

De conformidad con el artículo 6 de la Ley 43 de 1990, se entiende por principios o normas de

contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas
que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades
de personas naturales o jurídicas.

Normas básicas de contabilidad

Las normas básicas de contabilidad son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que
fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que ésta goce de las cualidades
de la información contable.

Ente económico: Es la empresa, puede ser individual (persona natural) o colectivo personas
jurídicas)
Continuidad o empresa en marcha: Los hechos económicos deben contabilizarse bajo la
premisa de que la empresa continuará. En caso de que la empresa no vaya a continuar la
información contable debe expresarlo.

Unidad de medida: Deben reconocerse en una sola medida de moneda funcional.

Para el caso de Colombia, debe estar expresada en el peso colombiano.

Periodo contable: Por lo menos una vez al año con corte a Diciembre 31 las empresas deben
emitir los Estados Financieros.

Valuación o medición: Los hechos económicos deben ser cuantificados, teniendo en cuenta el
valor histórico, el valor actual, el valor de realización y el valor presente.

Causación: Los hechos económicos deben ser reconocidos en el período con el cual se
relacionan.

Materialidad: Los hechos económicos deben presentarse cuando afectan o alterar los Estados
Financieros.

Prudencia: Se debe tener en cuenta de no sobreestimar los activos y los ingresos o de subestimar
los pasivos y los gastos.

Normas técnicas generales de contabilidad

Propósito: El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos
económicos se reconocen y se trasmiten correctamente a los usuarios de la información.

Reconocimiento de los hechos económicos: El reconocimiento es el proceso de identificar y

registrar o incorporar formalmente en la contabilidad los hechos económicos realizados.

Contabilidad de Causación o por acumulación: Los hechos económicos deben ser reconocidos
en el período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su
equivalente.
Medición al valor histórico: Los hechos económicos se reconocen inicialmente por su valor
histórico, aplicando cuando fuere necesario la norma básica de la prudencia.

Moneda funcional: La moneda funcional en Colombia es el peso.

Provisiones y contingencias: Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados,

contingencias de pérdidas probables, así como para disminuir el valor reexpresado si fuere el
caso, de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones
deben ser justificadas, cuantificables y confiables.

Clasificación: Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados según su

naturaleza, de manera que se registren en las cuentas adecuadas.

Asignación: Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, reexpresados como
consecuencia de la inflación cuando sea el caso, deben ser asignados o distribuidos en las
cuentas de resultados, de manera sistemática, en cumplimiento de la norma básica de asociación.

Diferidos: Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación correlativa
esté total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico
esté total o parcialmente consumido o perdido.

Asientos: Con fundamento en comprobantes debidamente soportados, los hechos económicos se

deben registrar en libros, en idioma castellano, por el sistema de partida doble.

Existencia: Los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha de corte y las
transacciones registradas se han realizado durante el periodo.

Integridad: Todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos.

Valuación: Todos los elementos han sido reconocidos por importes apropiados.

Presentación y revelación: Los hechos económicos han sido correctamente clasificados,

descritos y revelados.

Cierre contable: Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las
cuentas de resultado.
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

Este ítem hace referencia al manejo de conceptos y a profundización de temas por parte del
estudiante, con el fin de repasar en forma rápida sobre los elementos básicos de cada tema. Se
hace necesaria la consulta por otros medios, ya sea por textos o internet.

1. Señale verdadero o falso sobre los siguientes conceptos:

_____ La empresa es un conjunto de muebles, personas y dinero, destinados a

_____
_____ la comercialización de mercancía
_____
La empresa es una organización constituida por una o más personas, que

utiliza un conjunto de recursos para la producción y venta de bienes y

servicios

La empresa es un grupo de personas que se pone de acuerdo para hacer

algún negocio

La empresa es la reunión de personas, materias primas, máquinas y

equipos que permiten realizar el proceso de fabricación de mercancías

2. Escriba la palabra Servicio, Comercio o Industria para indicar la ac tividad económica de las
siguientes empresas:
_____ una línea aérea _____ un supermercado
_____ una fábrica de muebles _____ una droguería
_____ una oficina de abogados _____ un taller de reparaciones
_____ una fábrica de vestidos _____ un centro de terapia de lenguaje
_____ una ferretería _____ un club de natación
_____ un taller de confecciones _____ un laboratorio clínico
_____ una oficina de arquitectos _____ una modistería
_____ una compañía de taxis _____ un almacén de electrodomésticos
_____ una siderúrgica _____ un consultorio odontológico

3. Señale las siguientes afirmaciones según sea el caso V para las verdaderas y F para
las falsas.
____ Las empresas sin ánimo de lucro pueden repartir utilidades en dinero entre

_____ Las empresas sin ánimo de lucro deben al menos mantenerse, sin perder

dinero
_____ En las empresas unipersonales la responsabilidad del dueño está limitada
_____
_____ a su aporte
_____
_____ En caso de quiebra, los socios de una sociedad limitada deben responder
_____
_____ con sus bienes personales
_____
_____ Cualquier persona, vinculada o no a la empresa, puede ejercer la
_____
_____
representación legal de una sociedad colectiva

Cualquier persona, no necesariamente un socio, puede ejercer la

representación de la Sociedad limitada

La sociedad limitada no tiene obligación de constituir reserva legal

La reserva legal es equivalente al 10% de las utilidades hasta acumular un

valor igual al 50% del capital de la empresa

Se necesitan cinco socios como mínimo para constituir una sociedad

anónima

En caso de fracasar, los socios de una sociedad anónima deben

responder con sus bienes personales

Cualquier persona natural, accionista o no de la sociedad anónima, puede

ejercer su representación legal

Las sociedades anónimas están obligadas a tener revisor fiscal

El administrador y el Representante Legal pueden ser la misma persona

En una empresa

4. Responda las siguientes preguntas

¿Quiénes son comerciantes?

¿Cuáles son los deberes de los comerciantes?

¿Cuáles son los requisitos legales de los comerciantes?
Cómo se clasifican las empresas de acuerdo a:

Según su actividad

Según el número de socios

Según el aporte de capital

¿Qué es contabilidad?

¿Cómo se puede definir la necesidad contable?

Enuncie y explique un objetivo contable

Liste los diferentes campos de acción de la contabilidad

Con la lista anterior enuncie algunas empresas del sector que apliquen para estos conceptos

Determine y explique de la contabilidad:

Una cualidad

Un principio

Una norma básica

Una técnica
PROCESO DE RETROALIMENTACION

Pregunta con respuesta corregida

Pregunta con respuesta corregida

Pregunta con respuesta corregida

Pregunta con respuesta corregida

CAPITULO Nº 2

LAS CUENTAS Y SU DINAMICA

-------------------------------------------------------------------------------------------------

LAS CUENTAS

Cuenta

La cuenta es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en forma ordenada las
transacciones que realiza una empresa. Los nombres de las cuentas deben ser claros, precisos,
identificables, para que por sí mismo muestren lo que representa.

Las cuentas representan las propiedades, derechos, y obligaciones de una empresa en una fecha
determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado.

Esquema de la cuenta T

Una cuenta T muestra el comportamiento de las cuentas. Se puede representar:

Nombre : Nombre completo de la cuenta

Debe : Lado izquierdo, para registrar los movimientos débitos
Haber : Lado derecho, para registrar los movimientos créditos

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

Debitar Acreditar

Registros en la cuenta T

Debitar: Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el Debe. La
suma de todos los valores registrados en la columna del Debe se llama movimientos débitos.
 Acreditar: Acreditar una cuenta es registrar un valor al lado derecho, es decir, en el Haber. La
suma de todos los valores registrados en la columna del Haber se llaman movimientos
créditos.

Saldos en la cuenta T

Saldo: La diferencia entre la columna del debe y la columna del haber de una misma cuenta
se llama saldo

Saldo débito: Cuando la suma del movimiento débito es mayor que la suma del movimiento
crédito

Saldo crédito: Cuando la suma del movimiento crédito es mayor que la suma del movimiento
débito

Clasificación, nomenclatura y movimiento de las cuentas

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de

ganancias y pérdidas, y de orden.

CUENTAS

NOMINALES CUENTAS DE ORDEN

REALES

ACTIVO-PASIVO INGRESOS – DEUDORAS -

Y PATRIMONIO COSTOS Y GASTOS ACREEDORAS
Cuentas reales o de balance

Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades, y las obligaciones; forman
parte del Balance General de la empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de: Activo,
Pasivo y Patrimonio

Activo

Representa los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de la empresa. Se entiende

por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles, los inmuebles
y los vehículos; los derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a su favor.

Características:

Estar en capacidad de generar beneficios o servicios

Estar bajo el control de la empresa

Generar un derecho de reclamación

Movimiento de las cuentas del activo

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el

Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

ACTIVO

DEBE HABER
Nacen y aumenta Disminuyen

Saldo Débito
Pasivo

Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro. Son las
deudas por pagar por cualquier concepto.

Características:

La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago
Existe una deuda con un beneficio cierto

Movimiento de las cuentas del pasivo

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se cancelan en el

Deber, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

PASIVO

DEBE HABER

Disminuyen Nacen y

aumentan

Saldo Crédito

Patrimonio
Representa los aportes de los dueños o del dueño para constituir la empresa, y además incluye las
utilidades, las reservas, las pérdidas, que afectan el patrimonio de la empresa.
Características:

Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa

Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable

Movimiento de las cuentas del patrimonio

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se cancelan en el

Debe, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

PATRIMONIO

DEBE HABER
Disminuyen Nacen y
Aumentan

Saldo Crédito

Cuentas nominales, de resultado o transitorias

Estas cuentas tienen origen en las operaciones del negocio. Ocasionan el aumento o disminución
del patrimonio. Son transitorias porque su duración esta limitada al ciclo contable, comprendido
entre el 1ro. de Enero al 31 de Diciembre, de un mismo año. Estas cuentas representan el
resultado de una empresa al final del ejercicio contable, ya que por medio de ellas se conocen las
ganancias o pérdidas del ejercicio contable. Está compuesta por los ingresos y egresos (gastos y
costos)

Ingresos

Representa los recursos que obtiene la empresa al explotar su objeto social, ya sea que estos se
realicen a crédito o de contado. Están representados por las ventas de mercancías o la prestación
de servicios con el ánimo de obtener una ganancia.
Características:

Son susceptibles de generar ganancias

Movimiento de las cuentas de ingreso

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se cancelan en el

Debe, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE

INGRESO

DEBE HABER

Disminuyen Nacen y

Aumentan

Saldo Crédito

Gastos

Representa los pagos que debe hacer la empresa para poder explotar su objeto social, como lo
son los servicios públicos, los empleados, los impuestos diferentes al IVA, constituyen una
disminución de las

utilidades por que estos valores no son recuperables.

Características:

Susceptibles de disminuir las utilidades o generar una pérdida No son

recuperables

Movimiento de las cuentas de gastos

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el

Haber, por lo general su saldo es débito.
 NOMBRE DE LA CUENTA DE

GASTOS

DEBE HABER
Nacen y aumenta Disminuyen
Saldo Débito
Costo de Ventas

Representa el valor de los artículos adquiridos con el ánimo de ser vendidos (objeto social)

Características:

Están en capacidad de generar utilidades y son recuperables en el momento de la venta del

artículo

Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el

Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE

COSTO DE VENTAS

DEBE HABER
Nacen y aumenta Disminuyen
Saldo Débito

Cuentas de Orden

Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura
financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos de control interno o
información general, además las que se utilizan para conciliar las diferencias entre los registros
contables de la empresa y las declaraciones tributarias, se registran los hechos que son inciertos
ya sea su recuperación o pago, un ejemplo de estas cuentas es cuando se reciben mercancías en
consignación, que al no pertenecer aún a la empresa, se debe reflejar su existencia en éstas
cuentas.
Cuentas de orden deudoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden Deudora, se
manejan como las cuentas del Activo.

Cuentas de orden acreedoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden Deudora, se
manejan como las cuentas del Pasivo.

DESCRIPCION Y DINAMICA DE LAS CUENTAS

Descripción y dinámica de las cuentas del activo Caja

Representa : Las entradas y salidas de dinero de la empresa.

Se debita por : Ventas de contado, pago de cartera, pagos por préstamos

efectuados a los socios o a los trabajadores, por préstamos realizados por los socios o terceros.

Se acredita por : Compras de contado, pago en efectivo a proveedores, pagos a terceros, por
préstamos a los socios o empleados.

Bancos

Representa : Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o

corporación financiera, donde se posee una cuenta corriente, ya sean en moneda nacional o
extranjera.

Se debita por : Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o

por la empresa, por un préstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta.

Se acredita por : Los cheques girados, adquisición de chequera, servicios bancarios, intereses por
sobregiro, transacciones virtuales.

Cuentas de Ahorro

Representa : Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o

corporación financiera donde se tiene una Cuenta de ahorro, ya sea en moneda nacional o
extranjera.
Se debita por : Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la empresa, por un
préstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta

Se acredita por : Los retiros, servicios bancarios, pagos a terceros

Inversiones

Representa : Papeles comerciales como lo son las acciones, los bonos,

las cédulas, los certificados, los cuales se pueden convertir nuevamente en dinero y los derechos
o propiedades sobre otras empresas.

Se debita por : En la adquisición de las acciones, los bonos, las cédulas, los certificados, los
CDT`S y los derechos o propiedades sobre otras empresas.

Se acredita por : En la venta de las acciones, los bonos, las cédulas, los

Certificados, los CDT`S y los derechos o propiedades sobre otras empresas, cuando se redimen
los títulos.

Deudores

Representa : Las deudas que tienen los terceros a favor de la empresa,

las cuales son exigibles de pago, como lo son deudores clientes, anticipo de impuestos y
contribuciones, anticipo a proveedores, cuentas por cobrar a trabajadores, deudores varios,
ingresos por cobrar

Se debita por : Ventas a crédito a los clientes, préstamos a los socios o trabajadores, por anticipos
a los proveedores, por retefuentes descontadas a favor de la empresa

Se acredita por : Los pagos y devoluciones efectuados por los clientes, socios, trabajadores, cruce
con declaración de renta.

Inventario de Mercancías

Representa : Las existencias de mercancías que tiene la empresa

disponible para la venta

Se debita por : La adquisición de nuevas mercancías, por las devoluciones en ventas o por el
registro del inventario final a Diciembre 31 con el cierre fiscal, en las empresas que llevan sus
inventarios por el sistema periódico

Se acredita por : La venta de mercancías, por las devoluciones en compras o por la cancelación
del inventario al comienzo del período con el cierre fiscal a Diciembre 31, en las empresas que
llevan sus inventarios por el sistema periódico

Propiedad Planta y Equipo

Representa : Todos los bienes que tiene la empresa para su uso, como

lo son los terrenos, las construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, muebles y enseres,
equipos de oficina, equipos de computo y comunicación, flota y equipo de transporte

Se debita por : La adquisición de nuevos bienes, o por mejoras que

prolonguen la vida útil del bien

Se acredita por : La venta de los bienes, por que son dados de baja al
encontrarse en estado o dañados.

Intangibles
Representa : Derechos a favor de la empresa, de carácter intangible

como lo son las marcas, las patentes, los derechos de autor, franquicias, crédito

mercantil, khow how.

Se debita por : La adquisición o formación de marcas, las patentes, los
derechos de autor, franquicias, crédito mercantil, khow how.

Se acredita por : La venta de marcas, las patentes, los derechos de autor,

Franquicias, crédito mercantil, khow how.

Diferidos
Representa : Derechos servicios adquiridos en forma anticipada, como

lo son los gastos pagados por anticipado y los cargos diferidos, y que tienen la característica de
ser amortizables
Se debita por : La adquisición de servicios anticipados como intereses, honorarios, comisiones,
seguros y fianzas, arrendamientos, mantenimiento de
equipos, servicios, organización y preoperativos, estudios, investigaciones y proyectos, programas
para computador, útiles y papelería, publicidad, propaganda y promoción, elementos de aseo y
cafetería.

Se acredita por : La amortización o devolución de servicios anticipados como intereses,

honorarios, comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, mantenimiento de equipos, servicios,
organización y preoperativos, estudios, investigaciones y proyectos, programas para computador,
útiles y papelería, publicidad, propaganda y promoción, elementos de aseo y cafetería.

Valorizaciones

Representa : Representa un mayor valor por efectos económicos de las

acciones, cuotas o partes de interés social, los terrenos, las construcciones y edificaciones, la
maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cómputo y comunicación, flota y equipo
de transporte.

Se debita por : El aumento de valor de las acciones, cuotas o partes de interés social, los terrenos,
las construcciones y edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de
computo y comunicación, flota y equipo de transporte.

Se acredita por : La pérdida de valor de las acciones, cuotas o partes de interés social, los
terrenos, las construcciones y edificaciones, la maquinaria y
equipo, los equipos de oficina, los equipos de computo y comunicación, flota y equipo de
transporte, o cuando estos se venden.

Descripción y dinámica de las cuentas del pasivo

Obligaciones financieras

Representa : Las deudas que tiene la empresa con el sector financiero,

como son los sobregiros bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en
moneda nacional o extranjera.
Se acredita por : La creación de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros bancarios, los
pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o extranjera.

Se debitan por : El pago o abono de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros
bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o
extranjera.

Proveedores
Representa : Las deudas que tiene la empresa con las empresas que le
suministran a crédito la mercancía para la venta o la materia prima.

Se acredita por : La compra a crédito de la mercancía para la venta o la

materia prima.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta, o devolución de la materia

prima o Mercancía, por un descuento.

Cuentas por pagar

Representa : Las deudas que tiene la empresa con terceros diferentes a

entidades financieras y proveedores, como son costos y gastos por pagar, retención en la fuente,
impuesto a las ventas retenido, retenciones y aportes de nómina, acreedores varios.

Se acredita por : En la adquisición de bienes y servicios a crédito como

gastos financieros, gastos legales, libros, suscripciones, periódicos y revistas,

comisiones, honorarios, servicios técnicos, servicios de mantenimiento, arrendamientos, servicios

públicos, gastos de representación y relaciones públicas, en los descuentos por retenciones en la
fuente e impuesto a las ventas retenido, el impuesto de industria y comercio, las retenciones y
aportes de nómina como aportes a EPS, aportes a ARP, aportes a Caja de Compensación, Fondo
de Pensiones y Cesantías

Se debitan por : En el pago, abono en cuenta o devolución de bienes y servicios a crédito como
gastos financieros, gastos legales, libros, suscripciones,
periódicos y revistas, comisiones, honorarios, servicios técnicos, servicios de mantenimiento,
arrendamientos, servicios públicos, gastos de representación y relaciones públicas, en los
descuentos por retenciones en la fuente e impuesto a las ventas retenido, el impuesto de industria
y comercio retenido, las retenciones y aportes de nómina como aportes a EPS, aportes a ARP,
aportes a Caja de Compensación, Fondo de Pensiones y Cesantías

Impuestos, gravámenes y tasas

Representa : El valor pendiente de pago por concepto de impuestos de renta y complementarios,

el impuesto sobre las ventas, de industria y comercio, a la propiedad raíz, de valorización.

Se acredita por : El valor de liquidación de los impuestos relacionados con

el ente económico.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta, o devolución de los impuestos

liquidados.

Obligaciones Laborales
Representa : Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente

económico y a favor de los trabajadores, originados en virtud de una relación laboral, como lo son
los salarios por pagar, las cesantías, intereses sobre las cesantías, primas y vacaciones.

Se acredita por : El valor de liquidación de las nominas ya sea que estas se

liquiden semanales, quincenales o mensuales.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta

Pasivos estimados y provisiones

Representa : Comprende los valores provisionados por el ente

económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como intereses, comisiones,
honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales, igualmente para multas,
sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
Se acredita por : El valor mensual estimado para cubrir obligaciones para costos y gastos tales
como intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales,
igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones
y mantenimiento.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta de las obligaciones para costos y gastos tales como
intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales,
igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones
y mantenimiento y cuando son trasladados a cuentas por pagar al finalizar el ejercicio.

Diferidos

Representa : Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos

de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de
influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

Se acredita por : El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el

ente económico.

Se debitan por : El valor de los bienes y/o servicios suministrados. El valor

de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la

contraprestación correspondiente. El valor de los intereses, comisiones, arrendamientos,
devengados por el ente económico

Descripción y dinámica de las cuentas del patrimonio

Patrimonio

Representa : El valor residual de comparar el activo con el pasivo

producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por su (s)
propietario (s) ya sea en forma directa o como el resultado del giro ordinario del negocio.
Comprende los aportes, el superávit de capital, las reservas, la revalorización del patrimonio, los
dividendos y participaciones, los resultados acumulados y los resultados del presente ejercicio.
Se acredita por : Por el capital autorizado, por suscribir, suscrito y pagado, suscrito por cobrar, por
el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución, por el valor liquidado como
reserva, el valor acumulado como resultado de ejercicios anteriores, el valor liquidado como
resultado del presente ejercicio.

Se debitan por : Por el valor autorizado al constituirse el ente económico, por los aumentos o
modificaciones del capital autorizado, por el valor de los aportes al retiro de los asociados, por el
valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico, por las perdidas
acumuladas, por las perdidas del presente ejercicio, por el traslado de los dividendos a cuentas
por pagar.

Descripción y dinámica de las cuentas de ingresos Ingresos

Representa : Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio
determinado.

Comprende los ingresos operacionales, que son aquellos relacionados directamente con el objeto
social, como lo son las ventas (mercancías o servicios) y las devoluciones en ventas.

Los ingresos no operacionales, como financieros, arrendamientos, comisiones, honorarios,

servicios, utilidad en venta de inversiones, utilidad en venta de activos fijos.

Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de
Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo contable.

Se acredita por : Por el valor de los ingresos por ventas de productos o prestación de servicios, ya
sea que estos se realicen a crédito o de contado, por el valor de los intereses corrientes y/o de
mora devengados, por el valor de los arrendamientos, comisiones, honorarios, servicios recibidos,
por la utilidad en venta de activos fijos e inversiones.
Se debitan por : Por las devoluciones en ventas, como cuenta de

devoluciones en ventas. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

Descripción y dinámica de las cuentas de gastos

Gastos

Representa : Los cargos operativos y financieros en que incurre el ente

económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.

Comprende los gastos operacionales de administración, los cuales se subdividen en gastos de
personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios,
gastos legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación, depreciaciones,
amortizaciones, diversos.

Los operacionales de ventas, los cuales se subdividen en gastos de personal, honorarios,

impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales,
mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación, depreciaciones, amortizaciones,
diversos.

Los gastos no operacionales, representados por financieros, pérdida en venta y retiro de bienes,
gastos extraordinarios, diversos, Impuesto de renta y complementarios

Ganancias o Pérdidas

Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de
Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo contable.

Se debitan por : Por el valor pagado o causado por cada uno de los

conceptos

Se acreditan por : Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Descripción y dinámica de las cuentas de costo de ventas y de prestación de servicios

Costo de ventas y prestación de servicios

Representa : Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de
acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado.
Comprende los costos de agricultura, ganadería, caza, silvicultura, suministro de electricidad, gas
y agua, construcción, comercio al mayor y al por menor, hoteles y restaurantes, transporte,
almacenamiento y comunicaciones, actividad financiera, actividades inmobiliarias, empresariales y
de alquiler, enseñanza, servicios sociales y de salud, otras actividades de servicios comunitarios
sociales y personales.

Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de
Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo contable.

Se debitan por : Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. Por la cancelación
del inventario inicial cuando la empresa utiliza el sistema de inventario periódico

Se acreditan por : Por las devoluciones en ventas, como cuenta de Costo de ventas cuando las
empresas manejan sus inventarios por el sistema permanente. Por el registro del inventario final
cuando la empresa utiliza el sistema de inventario periódico. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.

Descripción y dinámica de la cuenta compras

Compras

Representa : Comprende el valor pagado y/o causado por el ente

económico en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser

utilizadas en la producción y/o comercialización en el desarrollo de la actividad económica
principal, durante un período determinado.
Agrupa la cuenta de mercancías y devoluciones en compras. Al finalizar el ejercicio económico
(Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de Ganancias y Pérdidas, quedando
su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo contable.

Se debitan por : El valor de las adquisiciones realizadas durante el período

Se acreditan por : El valor de las devoluciones originadas en compras

efectuadas por el ente económico como cuenta de Devoluciones en compras. Por la cancelación
de saldos al cierre del ejercicio

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

Objetivo

El plan único de cuentas (PUC) busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas
por los comerciantes, con el fin de permitir transparencia, uniformidad, claridad y confiabilidad en
la información contable.

Contenido

El plan único de cuentas contiene un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para su

aplicación, las cuales se deben observar en el registro contable de las operaciones o
transacciones económicas.

Catálogo de cuentas

El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas, subcuentas
del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos y Compras y Cuentas de Orden,
identificándolas con un código que permite su respectiva denominación y clasificación.

Cuentas auxiliares

Adicionalmente a las subcuentas señaladas en el catálogo, podrán utilizarse las auxiliares que se
requieran de acuerdo a las necesidades del ente económico, para lo cual bastará incorporarlas a
partir del séptimo dígito. Estas podrán abrirse en forma horizontal y no en forma vertical.
Norma

A partir del 1ro. de Enero de 1995, el plan único de cuentas (PUC) será de carácter obligatorio
para todas las personas naturales y jurídicas obligadas a llevar libros de contabilidad de
acuerdo a lo dispuesto en el Código de Comercio. El registro o comprobante contable será
obligatorio a nivel de la subcuenta con los seis primeros dígitos.

Estructura
Primer dígito : Clase
Los dos primeros dígitos : Grupo
Los cuatro primeros dígitos : Cuenta
Los seis primeros dígitos : Subcuenta
Con siete o más dígitos : Auxiliares

Las clases
Código Clase Pertenece a
Clase 1 Activo Cuentas de Balance General
Clase 2 Pasivo Cuentas de Balance General
Clase 3 Patrimonio Cuentas de Balance General
Clase 4 Ingresos Cuentas de Resultado
Clase 5 Gastos Cuentas de Resultado
Clase 6 Costo de ventas Cuentas de Resultado
Clase 7 Costos de producción Cuentas de Resultado
Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Información
Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras Cuentas de Información
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

Con base a las cuentas enunciadas en el presente capítulo desarrolle el siguiente cuadro:

Nombre de la cuenta Breve descripción Aumenta Disminuye

Caja

Bancos

Cuentas de Ahorro

Deudores Clientes

Mercancías No Fabr.
por la empresa
Maquinaria y Equipo

Muebles y Enseres

Equipos de Computo y
Comunicación
Flota y Equipo de
Transporte
Gastos Pagados por
Anticipado
Cargos Diferidos

Intangibles

Obligaciones
Financieras
Nombre de la cuenta Breve descripción Aumenta Disminuye
Proveedores

Costos y Gastos por

Pagar
Retención en la Fuente
por Pagar
Impuesto a las Ventas
por Pagar
Obligaciones Laborales

Aportes Sociales

Comercio al por mayor

y al por menor
Devoluciones en
Ventas
Gastos de
Administración
Gastos de Ventas

Gastos Financieros

Compra de Mercancías

Devoluciones en
Compras
Ingresos Financieros
PROCESO DE RETROALIMENTACION

Cuenta con respuesta corregida

Cuenta con respuesta corregida

Cuenta con respuesta corregida

Cuenta con respuesta corregida

UNIDAD Nº 3

REGISTRO DE TRANSACCIONES

-------------------------------------------------------------------------------------------------

GENERALIDADES

El registro de las operaciones en la Contabilidad Financiera, se rige básicamente por los

principios de realización y de la partida doble, así como también, por las normas sobre los libros
de Contabilidad

Asientos

Es una herramienta para registrar las operaciones comerciales que realiza el ente económico,
teniendo en cuenta el principio de partida doble, el cual determina que cuando se registra una
cuenta en el debe se debe registrar una contrapartida en el haber. Todo hecho económico se
debe registrar en el momento en que se origina, ya sea que este se pague en forma inmediata o
se pague después.

Registros Contables

Apertura de la empresa

Se crea la empresa con aportes de los socios así: Socio 1: En efectivo $3.000.000,

Socio 2: Muebles y Enseres $6.000.000, Socio 3: Vehículos $38.000.000

Qué tipo de aporte hace el primer socio? : Efectivo

Qué tipo de aporte hace el segundo socio? : Muebles y Enseres

Qué tipo de aporte hace el tercer socio? : Vehículos

Por qué concepto aportan los socios : Capital

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 3.000.000
1524 EQUIPOS DE OFICINA 6.000.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 38.000.000
3115 APORTES SOCIALES 47.000.000
SUMAS IGUALES 47.000.000 47.000.000
Se puede observar como se relaciona en forma directa la operación que está realizando el ente
económico, con el nombre de la cuenta.

Operación Cuenta a utilizar

Efectivo = Caja
Muebles y Enseres = Equipos de Oficina
Vehículos = Flota y Equipo de Transporte
Aporte de Socios = Aportes Sociales

En este ejemplo debe quedar claro que esos aportes pertenecen a la empresa, el dinero y los
bienes pertenecen a la organización y en contra partida estos bienes y dinero se registran como el
aporte social de la misma.

Consignación o depósito en entidades financieras

Se abre cuenta bancaria por $3.000.000, en efectivo
Dónde se consigna? : En el banco
De dónde sale el dinero? : De la caja de la empresa

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1110 BANCOS 3.000.000
1105 CAJA 3.000.000
SUMAS IGUALES 3.000.000 3.000.000

Operación Cuenta a utilizar

Cuenta Bancaria = Bancos
Efectivo = Caja

En este ejemplo la empresa hace un retiro de los dineros que tenía en su caja para abrir una
cuenta bancaria.

Compra de mercancías a crédito

Se compra mercancía a crédito por $1.200.000

Qué se compra? : Mercancías

Cómo se paga? : A crédito

 CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 DE MERCANCÍAS 1.200.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 1.200.000
SUMAS IGUALES 1.200.000 1.200.000

Operación Cuenta a utilizar

Compra de Mercancías = De Mercancías
Crédito = Proveedores Nacionales

En este ejemplo se tiene en cuenta en que forma se realiza la compra, para la operación
expecífica, se realiza a crédito por lo cual esa valor a pagar se registra en la cuenta de
proveedores.

Compra de mercancías de contado

Se compra mercancía para lo cual se gira un cheque por $1.800.000
Qué se compra? : Mercancías
Cómo se paga? : Con cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCÍAS 1.800.000
1110 BANCOS 1.800.000
SUMAS IGUALES 1.800.000 1.800.000

Operación Cuenta a utilizar

Compra de Mercancías = De Mercancías
Cheque = Bancos

A diferencia del ejemplo anterior esta compra se realiza de contado, para ello la empresa hace un
retiro de sus depósitos en la cuenta de bancos, utilizando el giro de un cheque a favor de quien se
realiza la compra.

Vende mercancías a crédito

Se vende mercancía a crédito por $1.250.000

Qué se vende? : Mercancías

Cómo se cobra? : A crédito

 CODIGO CUENTA DEBE HABER
1305 DEUDORES CLIENTES 1.250.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 1.250.000
POR MENOR
SUMAS IGUALES 1.250.000 1.250.000

Operación Cuenta a utilizar

Venta de mercancías = Comercio al por mayor y al por menor
Crédito = Deudores Clientes

En la cuenta comercio al por mayor y al por menor siempre se registra la venta del objeto social,
ya sea que esta se realice a crédito o de contado, para este ejemplo esa venta se realiza a crédito
por lo cual la cuenta de contrapartida recibe el nombre de deudores clientes.

Vende mercancías de contado

Se vende mercancía al contado por $1.900.000
Qué se vende? : Mercancías
Cómo se cobra? : De contado

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 1.900.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 1.900.000
POR MENOR
SUMAS IGUALES 1.900.000 1.900.000

Operación Cuenta a utilizar

Venta de mercancías = Comercio al por mayor y al por menor
Contado = Caja

Igual que en el ejemplo anterior la empresa está vendiendo lo relacionado con su objeto social, la
diferencia radica en la forma como hizo la venta, en este caso de contado, por lo tanto el dinero
recibido se lleva a la cuenta de Caja.
Compra diferente a mercancías
Compra muebles para la oficina a crédito, por $5.800.000
Qué se compra? : Muebles para la oficina
Cómo se paga? : A crédito

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1524 EQUIPOS DE OFICINA 5.800.000
2380 ACREEDORES VARIOS 5.800.000
SUMAS IGUALES 5.800.000 5.800.000

Operación Cuenta a utilizar

Muebles para la oficina = Equipos de Oficina
Crédito = Acreedores Varios

Cuando la empresa está comprando, se requiere analizar que compra, para este ejemplo compra
un bien para el uso de la empresa, por tanto se lleva a la cuenta Equipos de Oficina, como esta
compra se realiza a crédito la contrapartida, es decir la cuenta por pagar que se genera en la
operación se llama Acreedores Varios. En este caso no se lleva a la cuenta de Proveedores, ya
que esta cuenta por pagar se utiliza en el caso de los suministros de mercancías a crédito.

Préstamos concedidos por la empresa

La empresa concede préstamo a un empleado y gira cheque por $1.500.000

Qué tipo de deuda es :Deuda a favor por préstamo

Cómo se entrega el valor prestado :Con cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1365 CUENTAS POR COBRAR A 1.500.000
TRABAJADORES
1110 BANCOS 1.500.000
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

Operación Cuenta a utilizar

Préstamo empleado = Cuentas por Cobrar a Trabajadores
Cheque = Bancos
La empresa realiza un préstamo a favor de su trabajador, generando de está manera una cuenta
por cobrar a favor de la empresa, al realizar el préstamo mediante un cheque la cuenta a utilizar
es Bancos como contrapartida.

Préstamos recibidos por la empresa

La empresa obtiene un préstamo del Banco por $5.500.000 que le es consignado directamente en
la cuenta corriente

Qué tipo de deuda es : Deuda en contra por préstamo

Cómo se entrega el valor prestado : Consignación directa a la cuenta

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1110 BANCOS 5.500.000
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5.500.000
SUMAS IGUALES 5.500.000 5.500.000

Operación Cuenta a utilizar

Préstamo del Banco = Obligaciones Financieras
Depositado en cuenta corriente = Bancos

En este ejemplo, la empresa recibe un préstamo en contra, ya que genera una cuenta por pagar a
favor del banco, la cual recibe el nombre de Obligaciones Financieras, como el dinero prestado
llega directamente al banco, la contrapartida será la cuenta de Bancos.

Abono de clientes

Un cliente nos abono $1.200.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito. El

pago lo hace mediante un cheque a favor de la empresa.

Qué tipo de deuda es : Deuda a favor de la empresa
Cómo se cancela el valor prestado : Cheque a favor de la empresa

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 1.200.000
1305 DEUDORES CLIENTES 1.200.000
SUMAS IGUALES 1.200.000 1.200.000
Operación Cuenta a utilizar
Abono cliente = Deudores Clientes
Cheque a favor de la empresa = Caja

En este caso se utiliza la cuenta Caja, debido a que ingresa a las arcas de la empresa y no
directamente al banco, al ser un abono de un cliente ya registrado esta cuenta se disminuye en
contrapartida en la cuenta Deudores Clientes.

Abono a obligaciones bancarias

La empresa autoriza al banco para que le descuente de la cuenta corriente, como abono a la
deuda la suma de $1.000.000

Qué tipo de deuda es : Deuda en contra de la empresa

Cómo se cancela el valor prestado : Descuento de la cuenta corriente

CODIGO CUENTA DEBE HABER

2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.000.000
1110 BANCOS 1.000.000
SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000

Operación Cuenta a utilizar

Abono cliente = Deudores Clientes
Cheque a favor de la empresa = Caja

Lo mismo que en el caso anterior, el Pasivo ya se había generado por lo tanto debe disminuirse,
como el pago se realizo mediante descuento de los depósitos que tiene la empresa en su cuenta
del banco, la contrapartida será la cuenta Bancos.

Abono a proveedores

La empresa gira un cheque a favor de un proveedor por concepto de abono a deuda por
mercancías. Valor del cheque: $3.500.000

Qué tipo de deuda es : Deuda en contra de la empresa Giro de

cheque
Cómo se cancela el valor adeudado :
 CODIGO CUENTA DEBE HABER
2205 PROVEEDORES 3.500.000
1110 BANCOS 3.500.000
SUMAS IGUALES 3.500.000 3.500.000

Operación Cuenta a utilizar

A favor de un proveedor = Proveedores
Cheque a favor del proveedor = Bancos

Como en el caso anterior la cuenta de Proveedores ha debido registrarse en una operación

anterior para poderla debitar en el momento de abono a esa deuda, como el pago se hiso
mediante el giro de un cheque se acredita la cuenta Bancos.

Gastos

La empresa gira un cheque por valor de $500.000 por concepto de servicios público s del mes
Cuál es el concepto de pago : Gastos servicios
Cómo se paga : Con cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

5135 GASTOS SERVICIOS 500.000
1110 BANCOS 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Operación Cuenta a utilizar

Gira un cheque = Bancos
Pago de Servicios Pùblicos = Gastos servicios

Los gastos son consumos no recuperables que realiza la empresa por lo tanto pertenecen al
grupo de los Egresos y estos se debitan, como el gasto se canceló mediante un cheque se
acredita la cuenta Bancos.

Gastos pagados por anticipado

La empresa gira un cheque por valor de $1.500.000 como pago anticipado del arriendo del local
comercial, por tres meses
Cuál es el concepto de pago : Arriendo anticipado
Cómo se paga : Con cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1705 GASTOS PAGADOS POR 1.500.000
ANTICIPADO
1110 BANCOS 1.500.000
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

Operación Cuenta a utilizar

Gira un cheque = Bancos
Pago anticipado de Arriendo = Gastos pagados por anticipado

Este ejemplo se diferencia del anterior, en que el gasto se causa en forma inmediata, mientras
que el anticipado se refiere a gastos que se van a causar en varios periodos, por eso reciben el
nombre de anticipados, y de la misma manera por realizarse mediante el giro de un cheque se
acredita la cuenta Bancos.

Ingresos

La empresa recibe la suma de $280.000 por concepto de intereses por una deuda a favor de la
misma, los intereses se reciben en efectivo

Qué recibe : Efectivo

Por qué concepto recibe el efectivo : Intereses

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 280.000
4210 FINANCIEROS 280.000
SUMAS IGUALES 280.000 280.000

Operación Cuenta a utilizar

Recibe dinero en efectivo = Caja
Por intereses = Financieros
La empresa puede obtener recursos diferentes a la explotación de su objeto social, como en este
ejemplo, está obteniendo recursos provenientes de unos intereses se llevará a la cuenta de otros
ingresos, Ingresos Financieros, al realizarse en efectivo la contrapartida es la cuenta Caja.

Gastos causados por pagar

El contador le envía la factura a la empresa por los servicios prestados durante el mes por valor
de $700.000

Por qué concepto debe la empresa : Gastos honorarios

Cómo se paga el gasto
: Se queda debiendo

CODIGO CUENTA DEBE HABER

5110 GASTOS HONORARIOS 700.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 700.000
SUMAS IGUALES 700.000 700.000

Operación Cuenta a utilizar

Servicios del Contador = Gastos Honorarios
Forma de Pago = A crédito

Recuerde, todo aquello que la empresa no pueda recuperar genera un gasto para la empresa, en
este caso por ser un servicio de carácter profesional, la cuenta de gastos, recibe el nombre de
Gastos Honorarios, al no ser cancelada dentro del mismo mes se genera una cuenta por pagar
llamada Costos y Gastos por Pagar.

Ingresos recibidos por anticipado

La empresa recibe en forma anticipada el arriendo de tres meses de un local. El pago lo recibe en
cheque por $2.000.000

Qué recibe la empresa : Un cheque

Por qué concepto recibe el pago : Arriendo anticipado

 CODIGO CUENTA DEBE HABER
1105 CAJA 2.000.000
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR 2.000.000
ANTICIPADO
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000

Asi como la empresa pueda realizar gastos pagados por anticipado, también puede recibir
ingresos en forma anticipada, en este ejemplo la empresa está recibiendo tres meses anticipados
de un servicio que aun no ha prestado, generando una cuenta del Pasivo denominada Ingresos
Recibidos por Anticipado. Al haberse recibo en un cheque ingresa a la cuenta Caja, no a bancos
porque aun no se ha realizado el depósito bancario.
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE

Con la siguiente información, se requiere que para la empresa el Porvenir Ltda., se elaboren los
respectivos asientos contables, determine los saldos en cuentas T y elabore el Balance de Prueba.

La empresa inicia operaciones comerciales con aportes de los socios así: Efectivo:
$80.000.000, vehículo: $50.000.000, muebles para la oficina: $4.000.000, equipos de oficina:
$2.500.000, equipo de computo: $1.800.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Adquiere mercancía para la venta por $25.000.000, la cual cancela el 50% en efectivo y el
saldo le conceden un plazo a 30 días.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Vende mercancía por $45.000.000, la cual le cancelan el 60% en efectivo y por el saldo
concede un plazo a 30 días.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra papelería para la empresa por $450.000, por la cual le dan un plazo de 15 días.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra un computador para el uso de la empresa por $1.900.000, por la cual le dan un
plazo de 30 días.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Cancela los servicios públicos del mes por valor de $900.000, en efectivo.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Abre una cuenta bancaria por $50.000.000 y una cuenta de ahorro por $10.000.000, mediante
el efectivo disponible en caja.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra una póliza de seguro para la empresa por $1.500.000, con vigencia de un año, la
cual cancela mediante cheque.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Realiza un préstamo en el banco, el cual es depositado en su cuenta corriente por valor de

$40.000.000.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Cancela los fletes por el transporte de la mercancía por valor de $800.000, mediante un
cheque.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Gira cheque para cancelar el saldo a los proveedores.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Los clientes le consignan en la cuenta de ahorro el saldo de la deuda.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Gira cheque para cancelar el valor del arriendo del mes por $1.800.000.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Compra útiles de aseo y cafetería por valor de $350.000, mediante retiro de la cuenta de
ahorro.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

El banco le cobra $380.000 por el valor de la chequera

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Determinación de los saldos en cuentas T

 Balance de Prueba

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA ELABORAR EN CASA

Con la siguiente información, elabore los respectivos asientos contables codificados, determine los
saldos de las cuentas y elabore el balance de comprobación, para el mes de Agosto de 2009.

La empresa se crea con aportes sociales en efectivo por $190.000.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Se abre una cuenta bancaria con el 60% del disponible en caja

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Se abre una cuenta de ahorros con el 30% del disponible en caja

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Se adquiere papelería para la empresa por $700.000 y se cancela en efectivo

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra mercancía por valor de $30.000.000, conceden un plazo de 30 días

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Vende mercancía por valor de $60.000.000, concede un plazo de 30 días

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Adquiere un vehículo por $45.000.000, para lo cual solicita un crédito en el banco

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Cancela el flete por el transporte de la mercancía con un cheque por valor de $800.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra un seguro por un año para la empresa por valor de $1.800.000, el cual cancela con
cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Determinación de los saldos en cuentas T

 Balance de Prueba

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Ejercicio Parte N. 2

Con la información anterior y el nuevo movimiento para el presente mes, elabore los respectivos
asientos contables codificados, determine los saldos de las cuentas y elabore el balance de
comprobación, para el mes de Septiembre de 2009:

Compra mercancía de contado por $4.000.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Vende mercancía de contado por $9.000.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Cancela con cheque a los proveedores la compra del mes anterior

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Le cancelan mediante consignación directa los clientes la venta del mes anterior

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Abono al préstamo bancario la suma de $1.000.000 mediante el giro de un cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Consigna el valor disponible en caja

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Adquiere papelería para la empresa por $300.000, la cual es cancelada en cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Compra útiles de aseo para la oficina por $200.000, le conceden un plazo de 30 días para el
pago

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra mercancía por $7.000.000, la cual cancela el 50% de contado y el saldo le conceden un
plazo de 30 días

CODIGO CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Determinación de los saldos en cuentas T

 Balance de Prueba

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
CORRECCION DE TRABAJO EN CASA

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

CAPITULO Nº 4

IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

-------------------------------------------------------------------------------------------------

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

El IVA es el Impuesto sobre las Ventas, comúnmente denominado como el Impuesto al Valor
Agregado. En Colombia es aplicado en las diferentes etapas del ciclo económico, de la
producción, importación y distribución, de algunos bienes y en la prestación de algunos servicios,
expresamente señalados por la ley.

Sus porcentajes dependen de la tarifa que se cobre en cada producto o servicio; normalmente es
del 16%, pero existen tarifas diferenciales que van desde el 2% al 35%.

Existen algunas exenciones de pago de IVA, estas se hacen a los productos o servicios que no se
les aplica el cobro de este impuesto por disposiciones del gobierno, ya que son algunos productos
básicos y necesarios que hacen parte de la canasta familiar y son de consumo diario, y por otro
lado en el caso de los servicios, aquellos que se consideran vitales o básicos y que conlleven una
segunda prestación.

Clasificación de los bienes para efectos del Iva

De acuerdo a lo enunciado anteriormente los bienes y servicios con respecto al Iva se clasifican
en:

Bienes y servicios gravados: Son aquellos que por disposiciones legales se les aplica la
tarifa del Iva de acuerdo a su clasificación.
 Bienes y servicios exentos: Estos a diferencia del anterior se graban con tarifa 0, y están
sujetos a la devolución del impuesto.

Bienes y servicios excluidos: Para aquellos que de acuerdo a disposiciones del estado no
causan impuestos.

Responsables del Impuesto

Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos Los

importadores
Quienes presten servicios gravados

Los contribuyentes pertenecientes al régimen común

Base Gravable Del Impuesto:

En la venta y prestación de servicios la base gravable será el valor total de la operación, sea que
esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones y demás gastos complementarios.

Régimen de Ventas

Régimen común: Pertenecen a este régimen las personas naturales no clasificadas en el

régimen simplificado y todas las personas jurídicas que vendan bienes o servicios grabados.
Estas personas cuando vendan bienes y servicios grabados deberán liquidar el Iva a la tarifa
que les corresponda.

Régimen simplificado: Pertenecen a este régimen los pequeños comerciantes que cumplan
con las disposiciones que el estado estable todos los años. Las personas clasificadas en este
régimen a pesar de que vendan bienes y servicios grabados no están obligados a cobrar el
IVA.

Periodicidad

El iva se liquida en forma bimensual y se presenta ante la DIAN a través de los bancos, quienes
son los encargados de recepcionar el pago. Para este pago se debe tener en cuenta el calendario
tributario que publica la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales anualmente, para
estos casos.
Dinámica de la cuenta

Representa : El valor recaudado o causado como el valor pagado o

causado en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como

de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los
cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes
transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

Se acredita por : El valor del impuesto causado o generado por la venta de

bienes o servicios gravados, por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios
gravados, por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas, por el
impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así también como el recaudo por
intereses de mora y por el valor del traslado a la subcuenta 135520, sobrantes en liquidación
privada de impuestos.

Se debita por : Por el valor del impuesto facturado al ente económico en

la adquisición de bienes y servicios, por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y
servicios gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas, por el pago del saldo a cargo que
resulte en los respectivos bimestres, por la aplicación de las retenciones que le hayan sido
practicadas, en la enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del
bimestre respectivo y por el valor del porcentaje calculado en la compra o adquisición de servicios
gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y cuando la operación se
realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 –
Impuesto a las ventas retenido.

Ejemplo:

Se compra mercancía a crédito por $5.000.000, con un Iva del 16% a una persona perteneciente
al régimen común.

Liquidación
Valor de la compra $5.000.000.00
Iva (16%) 800.000.00
Valor $5.800.000.00
Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCIAS 5.000.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR 800.000
PAGAR
2205 PROVEEDORES NACIONALES 5.800.000
SUMAS IGUALES 5.800.000 5.800.000

Observe que el IVA se agrega a la compra por lo tanto genera un mayor valor de la operación
comercial.

Ejemplo:

Se vende mercancía a crédito por $9.000.000, con un Iva del 16%

Liquidación
Valor de la venta $ 9.000.000.00
Iva (16%) 1.440.000.00
Valor $10.440.000.00

Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1305 CLIENTES NACIONALES 10.440.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR 1.440.000
PAGAR
4135 CIO. AL POR MAY AL POR MENOR 9.000.000
SUMAS IGUALES 10.440.000 10.440.000

Observe que el IVA se agrega en la venta por lo tanto genera un mayor valor de la operación
comercial. El IVA siempre lo agrega la persona que vende bienes y servicios grabados.

Si en estos momentos se fuese a pagar el Iva al estado, se sacaría el saldo de dicha cuenta, por
medio de una cuenta T, para determinar el valor a reintegrar al gobierno:
 IMPUESTO A LAS VENTAS POR

PAGAR

DEBE HABER
800.000.00 1.440.000.00
Saldo Crédito 640.000.00

El resultado de esta cuenta es la diferencia entre el IVA generado en ventas de bienes y servicios
gravados y el IVA descontable por compras y servicios gravados.

Contabilización del impuesto a las ventas por pagar

Ejemplo cuando una persona del régimen común le compra a una persona del régimen
simplificado

La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía gravada a Juan López (R.S.), por valor de
$800.000, la cual es cancelada en cheque.

Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000.00
1110 BANCOS 800.000.00
SUMAS IGUALES 800.000.00 800.000.00

En este caso no se liquida el Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como del
régimen simplificado.

Ejemplo cuando una persona del régimen común le compra a una persona del régimen
común

La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía gravada a Juan López (R.C.), por valor de
$800.000, la cual es cancelada en cheque. Iva del 16%.
Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000.00
2408 IVA POR PAGAR 128.000.00
1110 BANCOS 928.000.00
SUMAS IGUALES 928.000.00 928.000.00

En este caso se liquida el Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como del
régimen común.

Ejemplo cuando una persona del régimen común le vende una persona del régimen
simplificado

La empresa Comercial Ltda., vende mercancía gravada a Juan López (R.S.), por valor de
$800.000, la cual es cancelada en cheque. Iva del 16%.

Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1110 BANCOS 928.000.00
2408 IVA POR PAGAR 128.000.00
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 800.000.00
POR MENORS
SUMAS IGUALES 928.000.00 928.000.00

En este caso se liquida el Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como del
régimen común.

Ejemplo cuando una persona del régimen común le vende una persona del régimen común

La empresa Comercial Ltda., vende mercancía gravada a Juan López (R.C.), por valor de
$800.000, la cual es cancelada en cheque. Iva del 16%.
Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1110 BANCOS 928.000.00
2408 IVA POR PAGAR 128.000.00
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 800.000.00
POR MENORS
SUMAS IGUALES 928.000.00 928.000.00

En este caso se liquida el Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como del
régimen común.

Al comparar los dos asientos se puede observar que en ambos casos se liquida el Iva, sin
importar si se vende a una persona del régimen común o a una persona perteneciente al régimen
simplificado, ya que quien realiza la venta pertenece al régimen común y es quien está obligado a
cobrar el IVA, y quien compra está obligado a pagarlo.

Ejemplo cuando una persona del régimen simplificado le compra a una persona del
régimen común

El señor Juan López (R.S.), compra mercancía por valor de $800.000, a la empresa Comercial
Latina, dicha compra es cancelada en cheque y tiene un Iva del 16%.

Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 928.000.00
1110 BANCOS 928.000.00
SUMAS IGUALES 928.000.00 928.000.00

En este caso la compra tiene Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como del
régimen común, pero quien la adquiere es del régimen simplificado, por lo tanto el IVA no se
discrimina desde el punto de vista contable sino que se registra como un mayor valor de la
compra.
Ejemplo cuando una persona del régimen simplificado le compra a una persona del
régimen simplificado

El señor Juan López (R.S.), le compra mercancía por valor de $800.000, la cual es cancelada en
cheque, al señor Luis Gómez (R. S.).

Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000.00
1110 BANCOS 800.000.00
SUMAS IGUALES 800.000.00 800.000.00

En este caso la compra no tiene Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como del
régimen simplificado, recuerde que quien la adquiere también está catalogado como régimen
simplificado.

Ejemplo cuando una persona del régimen común adquiere bienes distintos a mercancías

La empresa el Comercial Ltda., adquiere muebles y enseres para el uso de su empresa, pagando
por ellos la suma de $1.500.000.00. Iva del 16% y los cancela mediante un cheque.

Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1524 EQUIPOS DE OFICINA 1.740.000.00
1110 BANCOS 1.740.000.00
SUMAS IGUALES 1.740.000.00 1.740.000.00

Como se observa el iva no se discrimina ya que la norma estable que cuando se compran bienes
grabados para el uso de la empresa, el IVA se lleva como mayor valor del bien.
Ejemplo cuando una persona del régimen común adquiere gastos gravados

La empresa el Comercial Ltda., adquiere papelería para el uso de su empresa, por valor de
$500.000.00. Iva del 16% y los cancela mediante un cheque.

Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

5195 GASTOS DIVERSOS 500.000.00
2408 IVA POR PAGAR 80.000.00
1110 BANCOS 580.000.00
SUMAS IGUALES 580.000.00 580.000.00

Como se observa el iva se discrimina, el cual puede ser imputado como un iva descontable en
servicios.

RETENCION EN LA FUENTE

La retención en la fuente no es un impuesto, es el recaudo anticipado del impuesto sobre la renta.

Toda empresa sea de persona natural o jurídica está en la obligación de entregar anualmente al
estado un impuesto liquidado con base a sus utilidades obtenidas durante el periodo fiscal,
entiéndase este como el periodo que va desde el 1r. de Enero al 31 de Diciembre, donde por ley
es necesario hacer un cierre fiscal, para determinar la utilidad o la perdida obtenida por la
empresa en el respectivo periodo.

Con base a esa utilidad las empresas que son personas jurídicas deberán liquidar un impuesto
correspondiente al 32% (año 2008), de dicha utilidad. Las personas naturales de acuerdo a la
tabla que emite todos los años el gobierno por medio de la DIAN.

Ese impuesto se recauda en forma anticipada mediante el mecanismo de retención en la fuente.

Todos los años la DIAN lista de acuerdo a la reforma tributaria las bases, los conceptos y los
porcentajes sujetos a retención en la fuente, para esta actualización
se puede ingresar a la página de la DIAN: www.dian.gov.co y a la página de ACTUALICESE:
www.actualecese.com. Por ser algo cambiante de acuerdo a lo que establezca el gobierno en
materia tributaria se enuncia las páginas donde se puede tener acceso siempre a la información
actualizada y no se incluye como tema de la cartilla.

Responsables o agentes retenedores de retención en la fuente

Las personas jurídicas y de hecho

Las uniones temporales

Las personas naturales que para tal efecto autorice la DIAN con base a las disposiciones
legales

A quienes no se les practica retención en la fuente:

A no todas las personas se les realiza retención en la fuente, algunos ejemplos son:

Las entidades del Estado

A los autorretenedores

Las entidades sin ánimo de lucro

Las cooperativas

Periodicidad

El retiene en forma mensual y se presenta ante la DIAN a través de los bancos, quienes son los
encargados de recepcionar el pago. Para este pago se debe tener en cuenta el calendario
tributario que publica la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales anualmente, para
estos casos.

Retención en la fuente en el impuesto a las ventas

La retención en el impuesto a las ventas se estableció con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el
recaudo del impuesto sobre las ventas.

A partir del 1ro. de Enero de 2001 se establece la retención en la fuente sobre los pagos o abonos
en cuenta que se efectúen por impuesto sobre las ventas, con una tarifa del 75% del valor del
impuesto facturado, salvo que se trate de la prestación de servicios gravados contratados con
personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, en cuyo caso la retención será del
100% del valor del impuesto.
Obligaciones de los agentes retenedores

Retener cuando realice el pago o abono en cuenta

Consignar los dineros recaudados ante la DIAN por medio de los bancos Expedir anualmente
durante los tres primeros meses del año siguiente los certificados de retención en la fuente
realizados durante el año inmediatamente anterior.
Llevar registros contables donde se determine la base, el porcentaje y el valor retenido,
teniendo claridad sobre la cuenta, el tipo de retención y a quien se le realizó.

Dinámica de la cuenta

Representa : Registra los importes recaudados por el ente económico a

los contribuyentes o sujetos Pasivos del tributo o título de retención en la fuente a favor de la
dirección de impuestos y Aduanas Nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las
disposiciones legales vigentes han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio cuyas actividades y operaciones son objeto del
gravamen.

Se acredita por : Por el importe de la retención efectuada por el ente

económico.

Se debita por : Por los montos cancelados a la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales.

Ejemplo de retención en la fuente en la compra

La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía a crédito por valor de
$5.000.000.00. Retención en la fuente del 3,5%.

Liquidación:
Valor de la compra $5.000.000.00
Retención en la fuente (3,5%) 175.000.00
Valor a pagar $4.825.000.00
Asiento contable

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 COMPRA DE MERCANCIAS 5.000.000.00
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 175.000.00
2205 PROVEEDORES 4.825.000.00
SUMAS IGUALES 5.000.000.00 5.000.000.00

Se puede observar que quien realiza la compra es la persona encargada de efectuar la retención
en la fuente, como esta retención es para el estado, se lleva a una cuenta por pagar denomina
retención en la fuente por pagar.

Ejemplo de retención en la fuente en la venta

La empresa Comercial Ltda., vende mercancía a crédito por valor de $5.000.000.00.

Le aplican una retención en la fuente del 3,5%.

Liquidación:
Valor de la venta $5.000.000.00
Retención en la fuente (3,5%) 175.000.00
Valor a pagar $4.825.000.00

Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1305 DEUDORES CLIENTES 4.825.000.00
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y 175.000.00
CONTRIBUCIONES
4135 CIO AL POR MAY.Y AL POR MENOR 5.000.000.00
SUMAS IGUALES 5.000.000.00 5.000.000.00

Se puede observar nuevamente que quien realiza la compra es la persona encargada de efectuar
la retención en la fuente, pero en esta situación para quien vende al recibir un menor valor de la
operación se crea una cuenta por cobrar al estado, denominada: Anticipo de Impuestos y
Contribuciones.
Tomando como base los temas de iva y retención en la fuente se puede concluir:

El iva lo genera quien vende, es decir añade dicho valor a la operación comercial, de hay su
nombre: Impuesto al valor agregado.

En el caso de la retención en la fuente, la realiza quien hace el pago, es decir, quien compra.

A diferencia del Iva, el cual se maneja en una cuenta mayor denominada IMPUESTO A LAS
VENTAS POR PAGAR, donde se involucra tanto el iva generado como el iva descontado
para determinar bimestralmente el saldo a pagar al estado, o en su defecto el saldo a favor,
la retención en la fuente tiene dos connotaciones: La primera es que en la venta se la
descuentan a quien realiza la venta y su nombre es ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES, como es una cuenta por cobrar al estado se maneja en los ACTIVOS,
pero en el caso de las compras, quien compra retiene, generando una cuenta por pagar
(PASIVOS), que se denomina: RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR.
EJERCICIO PARA ELABORAR EN CLASE:

Con la siguiente información suministrada por la empresa el Comercial Ltda., se requiere que
elabore:

Asientos contables codificados

Saldos en Cuentas T

Balance de Comprobación

Datos al inicio del periodo

Caja $200.000.00
Bancos 300.000.00
Patrimonio $500.000.00
Para el periodo realiza las siguientes operaciones:

Compra mercancía gravada con el 16%, retefuente del 3,5%, a crédito por valor de $6.500.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Vende mercancía gravada con el 16%, retefuente del 3,5%, a crédito por valor de $9.500.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Adquiere papelería para la empresa por valor de $900.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, la
cancela en efectivo.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Adquiere un seguro por un año a todo riesgo por valor de $2.500.000, Iva del 16%, plazo 30 días.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra un computador por valor de $1.300.000, Iva del 16%, retefuente del 3,5%, plazo 30 días.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Cancela flete por valor de $800.000, retefuente del 1%, en efectivo.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Abre una cuenta corriente con el disponible en caja

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Traslada a la cuenta de ahorro el 10% del disponible en caja

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Compra mercancía por $5.000.000. Iva del 16%, Retefuente del 3,5%, le conceden un plazo de
30 días.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra muebles y enseres para la empresa por valor de $3.500.000. Iva del 16%, Retefuente del
3,5%, la paga mediante cheque.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Cancela los servicios públicos del mes por valor de $500.000, en cheque.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Determinación de los saldos en cuentas T
 Balance de Prueba

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

Con la siguiente información se requiere que para la empresa El Buen Vestir Ltda., realice:

Asientos contables codificados

Saldos en Cuentas T

Balance de Comprobación

Para el periodo se realizan las siguientes operaciones:

Compra mercancía gravada con el 16%, retefuente del 3,5%, a crédito el 50% y mediante
depósito en la cuenta corriente el otro 50%, por valor de $16.500.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Vende mercancía gravada con el 16%, retefuente del 3,5%, a crédito el 40% y en cheque el otro
60%, por valor de $49.500.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Realiza mantenimiento a los equipos de oficina por valor de $900.000, Iva del 16%, retefuente del
4%, la cancela en efectivo.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra combustible para el mantenimiento de los equipos por valor de $1.000.000, retefuente
del 1,5%, plazo 30 días.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Compra un carro para el reparto de la mercancía por valor de $18.000.000, Iva del 20%,
retefuente del 3,5%, mediante un préstamo bancario.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Adquiere publicidad en el directorio telefónico con Legis S. A., por valor de $1.500.000, iva del
16%, la cual se descontara con el recibo del servicio de teléfono.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Hace un retiro para caja mediante cheque por valor de $10.000.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Devuelve mercancía por $500.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Le devuelven mercancía por $300.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Cancela el saldo de proveedores mediante cheque.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Le cancelan el saldo de clientes mediante consignación directa en el banco.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Saldos al comienzo del periodo:

Bancos 200.000.000
Patrimonio 200.000.000
Determinación de los saldos en cuentas T
 Balance de Prueba

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
CORRECCION DE TRABAJO EN CASA

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Breve explicación de la corrección
CAPITULO Nº 5

CONTRATO DE TRABAJO Y NOMINA

-------------------------------------------------------------------------------------------------

CONTRATO DE TRABAJO

De acuerdo al código sustantivo del trabajo, se entiende por contrato de trabajo, aquel por el cual
una persona natural se obliga a prestar un servicio personal a otra persona natural o jurídica, bajo
la continuada dependencia o subordinación de la segunda y mediante remuneración. Quien presta
el servicio se denomina trabajador, quien lo recibe y remunera, empleador, y la remuneración,
cualquiera que sea su forma, salario.

Elementos del contrato de trabajo

Para que haya un contrato de trabajo se requieren tres elementos esenciales:

Actividad personal del trabajador

Subordinación del trabajador hacia el empleador Salario

como retribución del servicio

Clases de Contratos de Trabajo

Accidental o transitorio: La duración del contrato debe ser inferior a un mes y no debe estar
relacionado con las actividades normales del empleador, no es necesario realizarlo por
escrito y no devenga prestaciones sociales
De obra o labor: El contrato tiene una duración equivalente a la duración de la obra o labor
contratada, la labor u obra debe ser específica, y debe constar por escrito
 A término fijo: Su duración no puede ser superior a tres años. Los contratos a términos
inferior a un año, solo podrán prorrogarse hasta tres veces por periodos iguales o inferiores.
Posteriormente la renovación será anual y podrá hacerse en forma sucesiva. Debe constar
por escrito. En el contrato de término fijo inferior a un año, los trabajadores tendrán derecho
al pago de todas las prestaciones en proporción al tiempo laborado. A pesar de su
renovación anual no se tomará como contrato a término indefinido.

A término indefinido: Cuando las partes no determinan su duración, se entiende celebrado

a término indefinido. Puede celebrarse verbalmente o por escrito, el empleador puede darlo
por terminado sin justa causa pagando una indemnización al trabajador, y cuando se realiza
en forma verbal se entiende a término indefinido.

Terminación del contrato de trabajo

Un contrato de trabajo puede darse por terminado en los siguientes casos:

Por muerte del trabajador

Por mutuo consentimiento

Por expiración del plazo fijo pactado

Por terminación de la obra o labor contratada

Por liquidación o clausura definitiva de la empresa o establecimiento

Por suspensión de actividades por parte del empleador durante más de 120 días
Por sentencia ejecutoriada

Por decisión unilateral por parte del empleador o por parte del trabajador

Por no regresar el trabajador a su empleo, al desaparecer la causa de

suspensión del contrato

Incapacidad total del trabajador

La renuncia del trabajador

El despido indirecto o autodespido por culpa del empleador indemnización por terminación
del contrato de trabajo sin justa causa por parte del empleador

En contrato a termino indefinido

Cuando el trabajador devenga menos de 10 salarios mínimos mensuales legales:

 Menos de un año : 30 días de salario

Más de un año : 30 días por el primer año y 20 días adicionales para

cada año subsiguiente y proporcionalmente por fracción

Cuando el trabajador devenga más de 10 salarios mínimos legales o salario integral

Por el primer año : 20 días de salario y 15 días adicionales por los años

siguientes

De 10 o más años de servicio continuo : 45 días por el primer año y 40 días adicionales por
cada año subsiguiente al primero y proporcionalmente por fracción

En contrato a término fijo

El valor de la indemnización es equivalente al valor de los salarios correspondientes al tiempo que

faltare para cumplir el plazo estipulado del contrato, o del lapso determinado por la duración de la
obra contratada; en este caso la indemnización no será inferior a 15 días.

Conceptos generales

Salario: Constituye salario la remuneración ordinaria, fija o variable, y todo lo que recibe el
trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera
la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones
habituales, valor del trabajo suplementario o de horas extras, valor del trabajo en días de
descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.

Salario mínimo legal: Es el que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir a sus
necesidades normales y a las de su familia, en el orden material, moral y cultural. Este es
fijado por el estado todos los años.

Salario básico: Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base

para la liquidación del trabajo nocturno, trabajo en dominicales y festivos y trabajo extra en
días ordinarios, dominicales y en festivos.
Salario integral: Es aquel que además de retribuir el trabajo ordinario, compensa de
antemano el valor de prestaciones, recargos y beneficios que por virtud legal o convencional
correspondan al trabajador, tales como recargos de trabajo nocturno y extra, primas legales y
extralegales, auxilio de cesantías, intereses sobre cesantías y demás con excepción de las
vacaciones. El trabajo integral se puede pactar para salarios superiores a 10 salarios mínimos
legales mensuales más el factor prestacional correspondiente a la empresa, el cual no podrá
ser inferior al 30% de dicha cuantía. Igualmente debe estipularse por escrito la condición de
salario integral, de lo contrario no se considerará integral sino común con las respectivas
consecuencias prestacionales.

Comisiones: Cuando el empleador contrata vendedores con un salario básico y un

porcentaje sobre las ventas que se denomina comisión. El total devengado por estos
trabajadores nunca puede ser inferior al salario mínimo legal vigente.

Auxilio de transporte: Todo trabajador que devengue mensualmente hasta dos salarios
mínimos, tiene derecho a recibir, además de su salario, un valor adicional por concepto de
auxilio de transporte; la cuantía la determina la legislación vigente.

Jornada ordinaria: La jornada ordinaria de trabajo es la que convengan las partes, o a falta
de convenio, la máxima legal. (Art. 158 C.S.T.)

Jornada máxima: La duración máxima legal de la jornada de trabajo es de 8 horas al día y

48 horas a la semana, salvo las excepciones plasmadas en el artículo 161 del C.S.T. La
jornada de trabajo del menor entre 12 y 14 años, 4 horas diarias y 24 horas semanales; entre
14 y 16 años, 6 horas diarias y 36 semanales.

Trabajo diurno: Está comprendido entre las 6:00 a.m. y las 10:00 p.m.

Trabajo nocturno: Está comprendido entre las 10:00 p.m. hasta las 6:00 a.m. El trabajo
nocturno por el simple hecho de ser nocturno se remunera con un recargo del 35%. (Art. 168
C.S.T)
 Descanso el día sábado: Para el descanso en el día sábado, puede repartirse las 48 horas
semanales de lunes a viernes, sin que esto constituya horas extras. Cuando este es el caso
para las vacaciones el día sábado no se incluye como días hábil.

Trabajo extra: Es aquel que excede a la jornada máxima legal diaria de trabajo.

Límite del trabajo extra: En ningún caso las horas extras podrán exceder de dos horas diarias y
12 semanales.

Deducciones: Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes
de los trabajadores para salud (EPS), pensiones (fondo de pensiones), retención en la fuente
y embargos judiciales. Además previa autorización escrita del trabajador puede descontar
cuotas voluntarias para sindicatos, fondo de empleados y cooperativas, préstamos bancarios
por libranzas y otros.

Retención en la fuente: Es el valor que el empleador debe descontar mensualmente a Los

trabajadores sobre el 75% de los pagos gravables originados en la relación laboral, aplicando
la tabla que anualmente publica la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Para determinar el valor correspondiente a la retención en la fuente sobre salarios, se toma el

valor de los ingresos laborales mensuales devengados por cada trabajador, descontando los
valores que no constituyen renta ni ganancia ocasional (pensiones y fondo de solidaridad). Del
valor neto, el 25% es exento y al 75% restante se les aplica el impuesto determinado en la tabla de
la DIAN.

Apropiaciones: Todo empleador debe liquidar sobre la nómina mensual los aportes
parafiscales y riesgos profesionales.
Otros conceptos

Aportes parafiscales

Caja de Compensación Familiar: Las cajas recaudan y distribuyen los aportes destinando
parte de ellos al Subsidio familiar en dinero y en especie por medio de programas de
Bienestar social a sus afiliados

ICBF – Instituto Colombiano de Bienestar Familiar: Entidad creada con el fin primordial de
proteger a la familia colombiana y brindar protección integral al menor

SENA – Servicio Nacional de Aprendizaje: Institución creada con el objeto fundamental de

capacitar al trabajador Colombiano

Seguridad Social

EPS – Entidad Promotora de Salud: Está conformado por entidades promotoras de salud y
por las instituciones prestadoras de servicios de salud o IPS y tienen por objeto crear las
condiciones que posibiliten el acceso de la población afiliada a todos los niveles de atención
para cubrir las contingencias por enfermedad general y maternidad

Fondo de Pensiones: Garantizar el amparo contra la invalidez, vejez y muerte, mediante el

reconocimiento de pensiones y prestaciones económicas determinadas por la ley. Ampliar la
cobertura de solidaridad a la población que carece de un sistema de pensiones

Riesgos Profesionales: El régimen de riesgos profesionales tiene por objeto prevenir,

proteger y atender a los trabajadores de los efectos de las enfermedades y los accidentes
que puedan ocurrirles con ocasión o como consecuencia del trabajo que desarrollen.
Dependiendo del riesgo empresarial la tarifa de riesgo oscila entre el 0.522% y el 6.960%

Las apropiaciones por SALUD, PENSION y RIESGO, se pagan a las entidades donde se
encuentra afiliado el trabajador.
Prestaciones Sociales

Todo trabajador tiene derecho a que se le liquiden sus prestaciones sociales ya sea en el
momento de su retiro, o en las fechas estipuladas por la ley según el caso.

Cesantías: Son un salario al año, el cual se provisiona en forma mensual

Primas: Son un salario al año, pero pagaderos en forma semestral, el cual se provisiona en
forma mensual

Vacaciones: Es medio salario al año, el cual se provisiona en forma mensual

Intereses: Es el 12% al año sobre el valor de las cesantías, y se provisiona en forma

mensual

En la liquidación de las prestaciones sociales se debe tener en cuenta el tipo de contrato con
respecto al tiempo, en un contrato a termino fijo inferior a un año, las prestaciones sociales se
liquidan todas sin tener en cuenta las condiciones anteriores, es decir que si trabaja un solo día
tendrá derecho a que se le liquiden sus prestaciones sociales por ese día.

Liquidación de la nómina

La nómina es un documento en el cual el empleador relaciona salarios, deducciones, valor neto

pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de los trabajadores que han laborado en un periodo
determinado, ya sea por una semana, década, quincena o mes.

La nómina contiene dos componentes básicos: El encabezamiento donde se especifican las bases
que dan origen a la liquidación y la liquidación propiamente dicha.

Un formato de nómina contiene:

Encabezamiento: Nombre del empleador, nombre del documento, periodo de pago

Esqueleto: Nombre y cargo del trabajador, días laborados, valor devengado, deducciones, neto
pagado, firma y documento de identidad de los trabajadores
Liquidación

Salario Salario básico mensual * días trabajados

30

Auxilio de transporte Auxilio de transporte * días trabajados

30

Horas extras y recargos nocturnos

Horas extras diurna Horas Valor hora ordinaria x 1.25 x Nº horas

extras nocturnas
Valor hora ordinaria x 1.75 x Nº horas
Horas extras dominicales y festivas
Valor hora ordinaria x 1.75 x Nº horas
Horas extras dominicales y festivas

Nocturnas Valor hora ordinaria x 2.10 x Nº horas

Valor hora ordinaria x 2.00 x Nº horas

Extradiurno festivo
Valor hora ordinaria x 2.50 x Nº horas
Extranocturno festivo
Valor hora ordinaria x 0.35 x Nº horas
Recargo nocturno

Seguridad Social Trabajador

Salud (Total devengado – Auxilio de Transporte) * 4%

Pensión (Total devengado – Auxilio de Transporte) * 4%

Fondo de solidaridad pensional Total devengado * 1%

Seguridad Social Empleador

Salud (Total devengado – Auxilio de Transporte) * 8,5%

Pensión (Total devengado – Auxilio de Transporte) * 12%

Riesgo profesional (Total devengado – Auxilio de Transporte – Licencias –

Vacaciones disfrutadas - Incapacidades) * 0.522%

Provisión para Prestaciones Sociales

Cesantías Total devengado * 8,33%

Intereses sobre las cesantías Total devengado * 1%

Primas Total devengado * 8,33%

Vacaciones (Total devengado–Horas extras–Auxilio de Transporte) * 4.16%

Liquidación de Prestaciones Sociales

Las prestaciones sociales se liquidan y se pagan a la terminación del contrato o en una fecha
determinada, de acuerdo con la legislación.

Cesantías (Ley 50 de 1990)

La empresa liquida anualmente el valor de las cesantías causadas en el año hasta el 31 de

diciembre y las consigna en los fondos de cesantías elegidos por cada trabajador, antes del 15 de
febrero del año siguiente al corte de liquidación.

Cesantías = Salario promedio del último año * días trabajados al año

360

Intereses a las cesantías

El trabajador tiene derecho a percibir intereses sobre el valor de las cesantías causadas, a razón
del 1% mensual. La empresa liquida anualmente el valor de los intereses sobre cesantías
causadas a 31 de diciembre y los paga directamente al trabajador a más tardar el 31 de enero del
año siguiente al corte.

Intereses sobre cesantías = Cesantías * días trabajados * 12%

360

Prima de servicios

Las primas de servicios son un sueldo al año, el cual debe cancelarse directamente al trabajador,
en Junio 30 y diciembre 20, a quienes tengan este derecho. Cuando el contrato es a término
superior a un año, solo se les liquidan primas a aquellos trabajadores que hayan laborado por lo
menos durante tres (3) meses dentro del semestre sujeto a liquidación.

Primas = Salario promedio del semestre * días trabajados en el semestre

360

Vacaciones

Al cumplir cada año de trabajo, todo empleado tiene derecho a disfrutar de 15 días hábiles de
vacaciones, liquidadas sobre el último salario devengado, sin incluir el auxilio de transporte y las
horas extras. Cuando el contrato de trabajo es superior a
un año, los trabajares tienen derecho a que se les liquide la proporcionalidad de sus
vacaciones siempre y cuando hallan laborado por mas de tres meses dentro del año sujeto a
liquidación.

Vacaciones = (Salario promedio anual – Auxilio de Transporte – Horas Extras) * días trabajados en el año
720

Liquidación del Contrato de Trabajo

Al terminar el contrato de trabajo, la empresa debe reconocer a favor del trabajador los salarios
y prestaciones sociales a que tenga derecho, de acuerdo con la legislación laboral vigente.

Cuando el contrato se da por terminado sin justa causa, debe pagarse, además de los salarios
y prestaciones sociales, la indemnización correspondiente de acuerdo con el tiempo laborado.

EJERCICIO EXPLICATIVO

La empresa tiene los siguientes trabajadores, los cuales todos laboran 30 días al mes:
Información

NOMBRE DEL TRABAJADOR SUELDO BASE DIAS TRABAJADOS

FLORENTINO MESA 461.500 30

JULIAN GOMEZ 700.000 30

MARTHA SERRANO 600.000 30

LILIANA MENDOZA 650.000 30

NOMBRE DEL TRABAJADOR SALUD PENSION

FLORENTINO MESA Saludcoop Protección

JULIAN GOMEZ I. s. s. I. s. s.

MARTHA SERRANO Saludtotal I. s. s.

LILIANA MENDOZA I. s.s. I. s. s.

 Liquidación de la nómina

NOMBRE DEL DIAS TRANSPORTE BONIFICACION TOTAL SALUD PENSION TOTAL NETO A
SUELDO BASE SUELDO DEVENG.
TRABAJADOR TRABAJ. ES DEVENG. DEDUCIDO PAGAR
55.000
4% 4,00%

FLORENTINO MESA 461.500 30 461.500 55.000 - 516.500 18.460 18.460 36.920 479.580

JULIAN GOMEZ 700.000 30 700.000 55.000 - 755.000 28.000 28.000 56.000 699.000

MARTHA SERRANO 600.000 30 600.000 55.000 - 655.000 24.000 24.000 48.000 607.000

LILIANA MENDOZA 650.000 30 650.000 55.000 - 705.000 26.000 26.000 52.000 653.000

SUMAN 2.411.500 2.411.500 220.000 - 2.631.500 96.460 96.460 192.920 2.438.580

Liquidación de los aportes parafiscales

APORTES PARAFISCALES BASE % TOTAL

Comfenalco 2.411.500 4% 96.460

Icbf 2.411.500 3% 72.345

Sena 2.411.500 2% 48.230

TOTAL 217.035

Liquidación de la seguridad social

APORTES SEGURIDAD BASE DIAS SALUD PENSION RIESGO TOTAL

SOCIAL LIQUIDAC. LIQUIDAD. 8,5% 12,00% 0,522% APORTE

FLORENTINO MESA 461.500 30 39.228 55.380 2.409 97.017

JULIAN GOMEZ 700.000 30 59.500 84.000 3.654 147.154

MARTHA SERRANO 600.000 30 51.000 72.000 3.132 126.132

LILIANA MENDOZA 650.000 30 55.250 78.000 3.393 136.643

SUMAN 2.411.500 204.978 289.380 12.588 506.946

 Liquidación de prestaciones sociales

PROVISION PARA CESANTIAS INTERESES PRIMAS VACACIONES

BASE TOTAL
PRESTACIONES SOCIALES 8,33% 1,00% 8,33% 4,16%

FLORENTINO MESA 516.500 43.024 5.165 43.024 21.486 112.700

JULIAN GOMEZ 755.000 62.892 7.550 62.892 31.408 164.741

MARTHA SERRANO 655.000 54.562 6.550 54.562 27.248 142.921

LILIANA MENDOZA 705.000 58.727 7.050 58.727 29.328 153.831

SUMAN 2.631.500 219.204 26.315 219.204 109.470 574.193

Asiento para contabilizar la nómina

ASIENTO DE NOMINA

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

510506 Sueldos 2.411.500

510527 Auxilio de Transporte 220.000

237005 Aportes a Entidades de Salud 96.460

238030 Fondo de cesantías y/o pensiones 96.460

250505 Salarios por pagar 2.438.580

SUMAS IGUALES 2.631.500 2.631.500

Asiento para contabilizar los aportes parafiscales

ASIENTO PARAFISCALES

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

510572 Aportes a Cajas de Compensación 96.460

510575 Aportes al ICBF 72.345

510578 Aportes al Sena 48.230

237010 Aportes al ICBF, SENA y Caja de Compensación 217.035

SUMAS IGUALES 217.035 217.035

Asiento para contabilizar la seguridad social

ASIENTO SEGURIDAD SOCIAL

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

510568 Aportes a ARP 12.588

510569 Aportes a Entidades de Salud 204.978

510570 Fondo de cesantías y/o pensiones 289.380

237005 Aportes a Entidades de Salud 204.978

237006 Aportes a ARP 12.588

238030 Fondo de cesantías y/o pensiones 289.380

SUMAS IGUALES 506.946 506.946

Asiento para provisión para prestaciones sociales

ASIENTO PROVISION PRESTACIONES SOCIALES

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

510530 Cesantías 219.204

510533 Intereses sobre Cesantías 26.315

510536 Primas 219.204

510539 Vacaciones 109.470

261005 Cesantías 219.204

261010 Intereses sobre Cesantías 26.315

261015 Vacaciones 109.470

261020 Primas 219.204

SUMAS IGUALES 574.193 574.193

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE

Desarrolle las siguientes nóminas y para cada una de ellas realice las liquidaciones con sus
respectivos asientos, aquellos trabajadores que tengan base de retención en la fuente se les debe
aplicar, de acuerdo a la tabla establecida por el gobierno:

Nómina

Provisión para aportes parafiscales

Provisión para seguridad social

Provisión para prestaciones sociales

NOMINA

NOMBRE DEL DIAS SUELDO INCAPACIDAD HORAS EXTRAS

TRABAJADOR TRABAJADOS BASICO
Moisés Rueda 20 650.000 10 E. G. N. T.
Juan Gómez 16 550.000 14 A. T. N. T.
Julián Pérez 17 700.000 13 E. P. N. T.
Luis Contreras 30 Mínimo N. T. 6 H. E. D.

Liquidación de la nómina
Liquidación de aportes parafiscales

Liquidación seguridad social

Liquidación prestaciones sociales

Asiento contable para nómina

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Asiento contable parafiscales

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Asiento contable para seguridad social

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Asiento contable para provisión prestaciones sociales

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

Desarrolle las siguientes nóminas y para cada una de ellas realice las liquidaciones con sus
respectivos asientos, aquellos trabajadores que tengan base de retención en la fuente se les debe
aplicar, de acuerdo a la tabla establecida por el gobierno:
Nómina

Provisión para aportes parafiscales

Provisión para seguridad social

Provisión para prestaciones sociales

NOMINA

NOMBRE DEL DIAS SUELDO PRESTAMO A HORAS

TRABAJADOR TRABAJADOS BASICO DESCONTAR EXTRAS
Moisés Rueda 25 850.000 90.000 N. T.
Juan Gómez 20 650.000 80.000 N. T.
Julián Pérez 20 600.000 70.000 N. T.
Luis Contreras 30 Mínimo 60.000 10 H. E. F.

Liquidación de la nómina
Liquidación de aportes parafiscales

Liquidación seguridad social

Liquidación prestaciones sociales

Asiento contable para nómina

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Asiento contable parafiscales

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Asiento contable para seguridad social

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Asiento contable para provisión prestaciones sociales

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
RETROALIMENTACION

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

UNIDAD Nº 5

MERCANCIAS Y TARJETAS DE KARDEX

-------------------------------------------------------------------------------------------------

INVENTARIO DE MERCANCÍAS Y KARDEX

En las empresas comerciales, cuyo objeto social es la compraventa de mercancías, los inventarios
deben ser valorados y controlados técnicamente, ya que son fundamentales para determinar los
resultados del ejercicio.

Sistemas de inventarios

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de los negocios, el
volumen de ventas y de existencias de mercancías, los comerciantes pueden elegir el sistema que
mejor se adopte a sus necesidades. Los sistemas más utilizados son:

Sistema de inventario periódico o juego de inventarios

Para poder determinar el costo de venta, se debe tomar el Inventario Inicial, más el costo de la
mercancía neta comprada, menos el inventario final. Este juego debe realizarse por lo menos una
vez al año con el cierre fiscal.

El inventario inicial es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene
una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un conteo físico.
El inventario final es la relación de existencias al finalizar un periodo contable.

El costo de ventas se reflejaría:

( Inventario Inicial de Mercancías

( Compra de Mercancías

(-) Devoluciones en Compras

( Mercancía Disponible para la venta

(-) Inventario Final de Mercancías

( Costo de Ventas

============================

Como se puede observar el Costo de Venta es la diferencia que existe entre la mercancía
disponible para la venta y el inventario final de mercancías, valorados de acuerdo al sistema
adoptado por la empresa.

Registro del inventario

Cuando se da como aporte

Un socio realiza aporte a la empresa representado en mercancías por valor de $1.500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR 1.500.000
LA EMPRESA
3115 APORTES SOCIALES 1.500.000
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

Cuando se compra a crédito

Se compra mercancía a crédito por $500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCÍAS 500.000
2205 PROVEEDORES 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000
Cuando se compra de contado

Se compra mercancía en efectivo por $500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCÍAS 500.000
1105 CAJA 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se devuelve en la compra a crédito Se

devuelve mercancía por valor de $50.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

2205 PROVEEDORES 50.000
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 50.000
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Cuando se devuelve en la compra de contado Se

devuelve mercancía por valor de $50.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 50.000
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 50.000
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Cuando la compra se realiza con descuento por pronto pago

Se adquiere mercancía por $60.000, con un descuento del 5% si se paga a 15 días y neto si se
paga a 30 días

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCIAS 60.000
2205 PROVEEDORES 60.000
SUMAS IGUALES 60.000 60.000
En el momento del pago si se toma el descuento

CODIGO CUENTA DEBE HABER

2205 PROVEEDORES 60.000
4210 DESCUENTOS COMERCIALES 3.000
CONDICIONADOS
1105 CAJA 57.000
SUMAS IGUALES 60.000 60.000

Cuando se vende a crédito

Se vende mercancía a crédito por $500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1305 CLIENTES 500.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 500.000
POR MENOR
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se vende de contado

Se vende mercancía en efectivo por $500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 500.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 500.000
POR MENOR
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se devuelve en la venta a crédito Le devuelven

mercancía por valor de $50.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.000
1305 CLIENTES 50.000
SUMAS IGUALES 50.000 50.000
Cuando se devuelve en la venta de contado Le
devuelven mercancía por valor de $50.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.000
1105 CAJA 50.000
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Cuando la venta se realiza con descuento por pronto pago

Se vende mercancía por $60.000, con un descuento del 5% si se paga a 15 días y

neto si se paga a 30 días

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1305 CLIENTES 60.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 60.000
POR MENOR
SUMAS IGUALES 60.000 60.000

En el momento del pago si se toma el descuento

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 57.000
5305 GASTOS FINANCIEROS 3.000
1305 CLIENTES 60.000
SUMAS IGUALES 60.000 60.000

Como el inventario se ve afectado durante todo el periodo contable, debido a los movimientos de
entradas y salidas que se realizan en el año, la existencia al cierre fiscal no coincide con la
existencia al comienzo del periodo de tal forma, que por lo menos a Diciembre 31 de cada año, se
deba cancelar el inventario inicial y crear el inventario final.
Para cancelar el Inventario Inicial

El inventario al comienzo del periodo contable: $1.500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

59 GANANCIAS O PERDIDAS 1.500.000
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR 1.500.000
LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

Para registrar el Inventario Final

El inventario al final del periodo contable: $3.000.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO FABRICAS POR LA 3.000.000
EMPRESA
59 GANANCIAS O PERDIDAS 3.000.000
SUMAS IGUALES 3.000.000 3.000.000

Sistema de inventario permanente o continuo

Este sistema puede ser adoptado por cualquier empresa, pero aquellas que están obligadas a
tener contador o revisor fiscal, su carácter es obligatorio.

Este sistema a pesar de ser complejo, presenta una ventaja sobre el sistema anterior, ya que
permite conocer el valor del inventario en forma permanente, el costo y la existencia, sin
necesidad de recurrir a un conteo físico, ya que cada vez que la empresa realiza operaciones de
compras o de ventas, estas se registran en la cuenta de Mercancías no fabricadas por la
empresa, a precio de costo.

Cuando se da como aporte

Un socio realiza aporte a la empresa representado en mercancías por valor de $1.500.000

 CODIGO CUENTA DEBE HABER
1435 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR 1.500.000
LA EMPRESA
3115 APORTES SOCIALES 1.500.000
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

Cuando se compra a crédito

Se compra mercancía a crédito por $500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO FABRICAS POR LA 500.000
EMPRESA
2205 PROVEEDORES 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se compra de contado

Se compra mercancía en efectivo por $500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO FABRICAS POR LA 500.000
EMPRESA
1105 CAJA 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se devuelve en la compra a crédito Se

devuelve mercancía por valor de $50.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

2205 PROVEEDORES 50.000
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR 50.000
LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 50.000 50.000
Cuando se devuelve en la compra de contado Se
devuelve mercancía por valor de $50.00

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 50.000
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR 50.000
LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

En el sistema de inventario permanente al realizar la devolución en compra no se afecta la cuenta

de Devoluciones en Compras, la cuenta que se afecta es la de MERCANCIAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESA.

Cuando se vende a crédito

Se vende mercancía a crédito por $500.000. El primer paso es registrar la venta a su precio

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1305 CLIENTES 500.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 500.000
POR MENOR
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

El segundo paso es descargar el inventario que se esta vendiendo pero a su costo.

Suponiendo que el costo de venta es el 70% sobre el precio de venta, el asiento quedaría:

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6105 COSTO DE VENTAS 350.000
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR 350.000
LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 350.000 350.000
Cuando se vende de contado

Se vende mercancía en efectivo por $500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA 500.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL 500.000
POR MENOR
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Suponiendo que el costo de venta es el 70% sobre el precio de venta, el asiento quedaría:

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6105 COSTO DE VENTAS 350.000
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR 350.000
LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 350.000 350.000

Cuando se devuelve en la venta a crédito

Le devuelven mercancía por valor de $50.000. Primer asiento, registrar la devolución en ventas al
precio de venta

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.000
1305 CLIENTES 50.000
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Para registrar el inventario devuelto, a su costo

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR 35.000
LA EMPRESA
6105 COSTO DE VENTAS 35.000
SUMAS IGUALES 35.000 35.000
Cuando se devuelve en la venta de contado Le
devuelven mercancía por valor de $50.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.000
1105 CAJA 50.000
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Registrar el inventario devuelto, a su costo

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR 35.000
LA EMPRESA
6105 COSTO DE VENTAS 35.000
SUMAS IGUALES 35.000 35.000

La metodología de los descuentos aplica de la misma manera que en el sistema de inventario

periódico.

En este caso el inventario se ve afectado durante todo el periodo contable, debido a los
movimientos de entradas y salidas que se realizan en el año, actualizando la existencia tanto por
el kárdex como por el movimiento contable, permitiendo de esta forma determinar el saldo del
inventario en cualquier momento, por lo tanto no es necesario cancelar el inventario inicial ni crear
el inventario final.

Métodos para la valoración de Inventario de Mercancías

Las empresas deben valorar sus mercancías para determinar el costo de sus inventarios ya sea
que estos estén controlados por el sistema periódico o permanente, y poder reflejar así las
utilidades en ventas en cada periodo contable.

PEPS O FIFO

Este sistema asume que las primeras mercancías que entraron por la compra son las primeras
mercancías que salen en la venta.
Ejemplo: Inventario Inicial 20 unidades a $100 c/u
Compras 10 unidades a $110 c/u
Ventas 15 unidades a $200 c/u

El inventario final quedaría así 5 unidades a $100c/u

10 unidades a $110 c/u

UEPS O LIFO

Este sistema asume que las últimas mercancías que entraron por la compra son las primeras
mercancías que salen por la venta

Ejemplo: Inventario Inicial 20 unidades a $100 c/u

Compras 10 unidades a $110 c/u
Ventas 15 unidades a $200 c/u

El inventario final quedaría así 15 unidades a $100c/u

PROMEDIO PONDERADO

Este método calcula el costo promedio de cada artículo del inventario dividiendo el total reflejado
en pesos entre el total reflejado en unidades, cuando las unidades del inventario son idénticas en
apariencias pero no en el precio de adquisición

Ejemplo: Inventario Inicial 20 unidades a $100 c/u

Compras 10 unidades a $110 c/u
Ventas 15 unidades a $200 c/u

El inventario final quedaría así

Inventario Inicial 20 unidades a $100 c/u $2.000
Compras 10 unidades a $110 c/u 1.100
Existencia 30 unidades a $103 c/u 3.100
Inventario Final 15 unidades a $103 c/u

METODO DE IDENTIFICACION EXPECIFICA

Este método es apropiado para las empresas cuyos inventarios son de fácil identificación, cada
artículo se diferencia de los demás por sus características
individuales de número, marca o referencia y tienen cada uno un costo determinado.

Los vehículos son un buen ejemplo de este sistema.

En el inventario deben relacionarse, por separado, cada uno con sus datos y el valor
correspondiente a la factura de compra.

METODO RETAIL

Este método consiste en manejar las mercancías a precio de venta. Se usa en las empresas cuyas
ventas son al detal en grandes volúmenes, como las cadenas de almacenes, ferreterías,
droguerías y negocios similares.
Las unidades se controlan solo por existencias y al final del periodo se valoran de acuerdo al
precio de venta multiplicando por el factor del costo. Se clasifican teniendo en cuenta los grupos
homogéneos, por lotes, divisiones, referencias, margen de utilidad.

Kárdex o auxiliar de la cuenta inventarios

El kárdex es una tarjeta que permite controlar la existencia de mercancías debido a que en el se
registran tanto las unidades que entran como las unidades que salen de acuerdo al sistema de
valoración que halla adoptado la empresa.

Se considera una herramienta auxiliar, ya que la sumatoria de todas las tarjetas de kárdex debe
reflejar el valor del inventario de mercancías que posee la empresa.

Ejemplo del manejo de la tarjeta de kárdex

Con las siguientes operaciones que realiza la empresa, realice el kárdex valorizado por los
métodos PEPS, UEPS, PROMEDIO PONDERADO

Compra mercancías a crédito 300 unidades a $7.000 c/u

Compra mercancías a crédito 250 unidades a $7.050 c/u
Vende mercancías a crédito 100 unidades a $11.500 c/u
Vende mercancías a crédito 150 unidades a $11.650 c/u
Devuelve mercancía de la compra del punto a 10 unidades
Le devuelven mercancía vendida en el punto d 5 unidades
Le vuelven mercancía vendida en el punto c 10 unidades
EMPRESA

NIT.:

METODO PROMEDIO PONDERADO

ARTICULO

REFERENCIA

CODIGO

ENTRADAS SALIDAS SALDO

FECHA DETALLE VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR

CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL

Compra

mercancías

a crédito 300 7.000 2.100.000 300 7.000 2.100.000

Compra

mercancías

a crédito 250 7.050 1.762.500 550 7.023 3.862.500

Vende

mercancías

a crédito 100 7.023 702.273 450 7.023 3.160.227

Vende

mercancías

a crédito 150 7.023 1.053.409 300 7.023 2.106.818

Devuelve

mercancía

de la

compra del

punto a 10 7.000 70.000 290 7.024 2.036.818

Le

devuelven

mercancía

vendida en

el punto d 5 7.023 35.114 295 7.023 2.071.932

Le vuelven

mercancía

vendida en

el punto c 10 7.023 70.227 305 7.023 2.142.159

EMPRESA

NIT.:

METODO ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR – UEPS

ARTICULO

REFERENCIA

CODIGO

ENTRADAS SALIDAS SALDO

FECHA DETALLE VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR
CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
Compra
mercancías
a crédito 300 7.000 2.100.000 300 7.000 2.100.000
Compra
mercancías
a crédito 250 7.050 1.762.500 250 7.050 1.762.500
Vende 100 7.050 705.000 300 7.000 2.100.000
mercancías
a crédito 150 7.050 1.057.500
Vende
mercancías
a crédito 150 7.050 1.057.500 300 7.000 2.100.000
Devuelve
mercancía
de la
compra del
punto a 10 7.000 70.000 290 7.000 2.030.000
Le 5 7.050 35.250 290 7.000 2.030.000
devuelven
mercancía
vendida en
el punto d 5 7.050 35.250
Le vuelven 10 7.050 70.500 290 7.000 2.030.000
mercancía
vendida en
el punto c 15 7.050 105.750
EMPRESA

NIT.:

METODO PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR – PEPS

ARTICULO

REFERENCIA

CODIGO

ENTRADAS SALIDAS SALDO

FECHA DETALLE VALOR VALOR VALOR VALOR

CANTIDAD CANTIDAD VALOR TOTAL CANTIDAD VALOR TOTAL
UNITARIO TOTAL UNITARIO UNITARIO

Compra
mercancías a
crédito 300 7.000 2.100.000 300 7.000 2.100.000
Compra
mercancías a
crédito 250 7.050 1.762.500 250 7.050 1.762.500

Vende
100 7.000 700.000 200 7.000 1.400.000
mercancías a
crédito
250 7.050 1.762.500

Vende
150 7.000 1.050.000 50 7.000 350.000
mercancías a
crédito
250 7.050 1.762.500
Devuelve
mercancía de la 10 7.000 70.000 40 7.000 280.000
compra del
punto a 250 7.050 1.762.500
Le devuelven
mercancía 5 7.000 35.000 45 7.000 315.000
vendida en el
punto d 250 7.050 1.762.500
Le vuelven
mercancía 10 7.000 70.000 55 7.000 385.000
vendida en el
punto c 250 7.050 2.500
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE

Con la información suministrada se requiere que:

Efectúe los asientos correspondientes debidamente codificados Elaborar el

balance de prueba

Realice la respectiva tarjeta de kárdex por el método Promedio Ponderado y determine el

valor del inventario final, utilizando el inventario periódico.

La compañía Ltda., presenta la siguiente lista de cuentas al 31 de _____ de 200__:

Efectivo 1.800.000
Clientes 3.200.000
Mercancías (200 Unid.) 1.400.000
Proveedores 1.200.000
Capital -¿-
Utilidades acumuladas 800.000

La empresa realizó las siguientes operaciones gravadas con el 16% y retefuente del 3;5%:

Vende mercancías a crédito (150 unidades a $10.000 c/u), con un descuento del 5% a 15 días y
neto a 30 días

Asiento contable

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Compra mercancías a crédito (250 unidades a $7.050 c/u) con un descuento del 6% a 10 días y
neto a 30 0días

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Devuelve mercancías compradas en el punto b (10 unidades)

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Le cancelan mediante consignación el banco la venta del punto a y se concede el descuento

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Paga la compra del punto b mediante cheque y se gana el descuento

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Cancela en efectivo $56.000 correspondiente a gastos por fletes

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Tarjeta de Kárdex
Saldos en cuentas T
 Balance de Prueba

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
TRABAJO EN CASA

Con la siguiente información se requiere que:

Efectúe los asientos correspondientes debidamente codificados

Elaborar el balance de prueba

Determine el inventario final utilizando el Promedio Ponderado

La compañía Ltda. Presenta la siguiente lista de cuentas al 31 de _____ de 200__:

Efectivo 1.600.000
Clientes 2.800.000
Mercancías (300 Unid. ) 2.300.000
Proveedores 1.600.000
Capital -¿-
Utilidades acumuladas 900.000

La empresa cierra libros mensualmente y utiliza el sistema de inventario permanente. La empresa

realizó las siguientes operaciones gravadas con el 16% y retefuente del 3;5%:

Vende mercancías a crédito (300 unidades a $10.000 c/u)), con un descuento del 5% a 15 días y
neto a 30 días

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Compra mercancías a crédito (250 unidades a $7.050 c/u) con un descuento del 6% a 10 días y
neto a 30 días

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Devuelve mercancías compradas en el punto b (10 unidades)

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Le devuelven mercancías vendidas en el punto a (10 unidades)

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Le cancelan la venta del punto a, no se concede el descuento

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Paga la compra del punto b, no le conceden el descuento

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Cancela $60.000 correspondiente a gastos por fletes

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Compra mercancía de contado (100 unidades a $7.080.00 c/u)

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Vende mercancía de contado (50 unidades a $10.000 c/u)

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Vende mercancía a crédito (10 unidades a $10.000 c/u)

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Compra mercancía a crédito (50 unidades a $7.090.00 c/u)

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Tarjeta de Kárdex
Saldos en cuentas T
 Balance de Prueba

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
RETROALIMENTACION

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

UNIDAD N. 6

AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO

-------------------------------------------------------------------------------------------------
PROCESO CONTABLE

Para entender los ajustes y la hoja de trabajo se hace necesario comprender lo que es el ciclo
contable, este se realiza por periodos mensuales, que va desde el comienzo del periodo, es decir
desde el 1ro. de Enero hasta el 31 de Diciembre, del respectivo año fiscal, al finalizar el año es
necesario por lo menos realizar un cierre definitivo para poder medir los resultados empresariales.

Partes del ciclo contable

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

Apertura

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o dueños
registrados en el inventario general inicial, con el cual se elaboran el Balance General inicial y el
comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura, que sirve para abrir los
libros principales y auxiliares.

Movimiento

Esta etapa se desarrolla de la siguiente manera:

Las transacciones comerciales que diariamente realiza la empresa deben registrarse

inicialmente en cada documento fuente (comprobantes de egreso, recibos de caja, facturas
de compra-venta, notas de contabilidad), adjuntando a cada uno los soportes necesarios.

Una vez elaborado los documentos al finalizar el día se hace un resumen de los mismos
mediante la elaboración del comprobante diario de contabilidad.

El comprobante diario de contabilidad sirve como base para registrar los libros auxiliares y
el libro principal denominado Libro Caja Diario.

Al finalizar el mes el libro principal denominado Libro Caja Diario, se cierra y estos saldos son
trasladados al libro principal denominado Libro Mayor y Balances, que da origen al Balance
de Comprobación.

Cierre

En esta etapa se elabora lo siguiente:

Asiento de Ajuste: Se registra en el comprobante de diario de contabilidad.

 Una vez elaborado el Balance de Comprobación se revisan los saldos de cada una de las
cuentas que lo conforman y se realizan los ajustes necesarios para que estas representen su
valor real. Este comprobante denominado comprobante de ajuste se traslada tanto a los
libros auxiliares como a los libros principales.

Hoja de Trabajo: Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para la elaboración de
los estados financieros básicos: El Estado de Resultados y el Balance General.

Comprobante de Cierre: Se elabora una sola vez al año con el cierre fiscal a Diciembre 31,
para cancelar las cuentas nominales o de resultado que conforman el Estado de Resultados.
Este comprobante igual que el anterior se traslada tanto a los libros auxiliares como a los
libros principales.

Una vez canceladas las cuentas nominales, solo queda como saldos las cuentas del Balance
General, constituyéndose estas a su vez saldos finales para el periodo que se cierra y saldos
iníciales para el nuevo año fiscal.

Para realizar los ajustes se requiere un análisis detallado de los resultados de cada una de las
cuentas para verificar si el valor que se refleja en la contabilidad es real o si se requiere realizar los
ajustes respectivos.

Análisis de las cuentas

Caja: En esta cuenta se toma el valor contable comparado con el arqueo físico de la caja, si
existe sobrante físico una vez depurada la cuenta, este valor se llevara como Otros Ingresos,
pero en su defecto el faltante se cargará como una Cuenta por Cobrar a nombre de la
persona que maneja o es responsable de la
caja.

Bancos: Se confronta el valor mediante la conciliación bancaria, generalmente el extracto

bancario incluye partidas que no se han registrado en contabilidad, como los gravámenes a
los movimientos financieros, el valor de las chequeras, los intereses por sobregiro,
comisiones por consignaciones de otras plazas, iva en las operaciones financieras, cheques
devueltos y en algunos casos cheques
que no han sido depositados por el banco en la cuenta corriente a pesar de haberse
confirmado con el cliente o la persona que hizo el depósito o la consignación. Los gastos
ocasionados por el manejo de la cuenta se llevarán a
Gastos Financieros con una contrapartida en Bancos.

Cuentas de Ahorro: Tiene el mismo manejo de la cuenta de bancos.

Deudores Clientes: En este caso se hace necesario circularizar la cuenta con los clientes
para determinar si existen diferencias entre sus saldos y los que arrojan la contabilidad de la
empresa. Las diferencias se pueden presentar por aplicaciones no contabilizadas como lo
son: Intereses por mora, descuentos no aplicados, devoluciones en ventas de mercancías,
diferencias en precios, etc. En cualquiera de los casos anteriores se generará el ajuste
respectivo con un mayor o menor valor a la cuenta del cliente de acuerdo a la situación
detectada.

Para el caso en que se detecte cartera incobrable es necesario realizar la provisión

respectiva, para que está pueda darse de baja de la contabilidad. En este caso se realizará
un asiento por el valor de la provisión, llevándose esta como gasto contra la contrapartida
provisión para deudas de difícil cobro.

Mercancías no fabricadas por la empresa: Se debe tener en cuenta el sistema de

inventario que maneja la empresa, como se enuncio en el capítulo que manejó este tema.
Cuando al realizar el inventario físico con los datos arrojados por el mecanismo de control
(tarjeta de kárdex) y una vez depurada la cuenta, quedare un saldo a favor o en contra, se
procederá a realizar el registro respectivo. Si existe un sobrante injustificado, este se cargará
contra el mismo inventario y se abonará contra otros ingresos, pero si en su defecto se
encontraré un faltante injustificado, este se registrará como una venta a cargo de la persona
responsable de manejar el inventario.

En el caso de que el inventario que maneje la empresa sea suceptible de deterioro, se hace
necesario crear una provisión para contrarrestar la posible pérdida por el deterioro de los
mismos, creándose una provisión del gasto contra el inventario.

Activos Fijos: Como ya se definió en las cuentas, estos son bienes que son para el uso de la
empresa, sufren un desgaste por su uso, excepto los terrenos, por lo cual requieren ser
depreciados, en su vida útil.
La vida útil de los activos fijos de acuerdo al régimen tributario colombiano:

Construcciones y Edificaciones : 20 años 5% anual de depreciación

Maquinaria y Equipo Muebles y : 10 años 10% anual de depreciación
Equipos de Oficina Equipo de
: 10 años 10% anual de depreciación
Transporte
: 5 años 20% anual de depreciación
Equipos de Cómputo y Comunicación : 5 años 20% anual de depreciación
Software : 5 años 20% anual de depreciación

Hay varios métodos para depreciar los activos fijos, se hace referencia al más común de los
métodos, debido a que existen varios pero desde el punto de vista tributario, solo es aceptado
el sistema de depreciación por el método de línea recta. Este método se basa en el principio
de que las cosas se gastan igual durante todos los años de vida.

En este caso se registra el desgaste como un gasto por depreciación y como contrapartida la
cuenta depreciación acumulada para cada uno de los bienes objetos de depreciación.

Diferidos: Esta cuenta también fue explicada cuando se definieron las cuentas. Es una
cuenta consumible por lo tanto deberá amortizarse todos los meses en el mismo periodo de
tiempo en que fue adquirido el diferido. Se llevará como gasto contra el diferido por el valor de
la amortización.

Proveedores: Tiene la misma mecánica de los clientes, por lo tanto también deberá revisarse
su saldo con el proveedor para determinar las diferencias y realizar los ajustes respectivos.

Provisión para prestaciones sociales: Esta cuenta se consolida a Diciembre 31 de cada

año, donde se establece el pasivo real que tiene la empresa con los trabajadores, se cancela
esta cuenta con Prestaciones Sociales Consolidadas, ajustando el gasto respectivo, ya sea
que este se presente por menor o mayor valor.

Provisión para Industria y Comercio: Este impuesto, es un impuesto de

carácter municipal, cada municipio tiene la autonomía de fijarlos de acuerdo a cada sector
económico, se calcula con base en las ventas del periodo, disminuido por las devoluciones y
por los ingresos obtenidos procedente de
 otros municipios. Se realiza el ajuste llevando el gasto contra la provisión, este impuesto es
bastante alto por lo cual se recomienda realizar la provisión en forma mensual.

Provisión para Impuesto de Renta: Con base a la utilidad establecida en la hoja de trabajo
se requiere realizar el calculo respectivo para determinar el posible impuesto de renta, para el
caso de las personas naturales se realiza mediante una tabla que establece la DIAN
anualmente y esta dada en unidades de valor tributario, para las personas jurídicas, también
se basa en dicha tabla, pero el porcentaje de apropiación es del 33% anual. Se genera el
gasto contra la provisión sobre el impuesto.

EJERCICIO DE APRENDIZAJE

La empresa le entrega el siguiente balance de prueba antes de ajuste, y la entrega la siguiente

información para que realice los ajustes respectivos y elabore la hoja de trabajo:

Al realizar el arqueo de caja se determino un sobrante de $500.000

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes gastos

financieros: Gravamen movimientos financieros $200.000, Chequera:

$180.000, Iva en chequera $28.800

Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra obsoleto y se dio la

orden de realizar una provisión por $100.000.
Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $70.000.

Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

Falta contabilizar los intereses por mora que cobra un proveedor por demora en el pago.
Valor de los intereses $15.000.
Los gastos pagados por anticipado corresponde a un arrendamiento, el cual falta diferir 3
meses.

NOTA: Inventario final de Mercancías: 25,000,000

CODIGO CUENTA DATOS

1105 Caja 15.000.000

1110 Bancos 120.000.000
1120 Cuentas de Ahorro 85.000.000
1305 Deudores Clientes 35.000.000
1355 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.800.000
1360 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000
1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.000
1516 Construcciones y Edificaciones 80.000.000
1524 Equipos de Oficina 15.000.000
1528 Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000
1540 Flota y Equipo de Transporte 95.000.000
1592 Depreciación Acumulada ‐ 18.000.000
1705 Gastos Pagados por Anticipado ‐ Arriendo 1.700.000
1710 Cargos Diferidos – Papelería 1.300.000
2105 Obligaciones Financieras ‐ 21.000.000
2205 Proveedores ‐ 25.000.000
2335 Costos y Gastos por Pagar ‐ 1.800.000
2365 Retefuente por Pagar ‐ 1.300.000
2408 Impuesto a las ventas por pagar ‐ 1.500.000
2412 Impuesto a la Renta por Pagar ‐
2505 Salarios por Pagar ‐ 2.500.000
2610 Provisión Prestaciones Sociales ‐ 1.600.000
3115 Aportes Sociales ‐ 339.150.000
3305 Reserva Legal ‐ 650.000
3605 Utilidades Acumuladas ‐ 18.000.000
4135 Ventas ‐ 180.000.000
4175 Devoluciones en Ventas 15.000.000
4205 Ingresos Financieros ‐ 1.900.000
5105 Gastos de Personal 5.000.000
5110 Gastos Honorarios 3.000.000
5115 Gastos Impuestos 150.000
5120 Gastos Arrendamientos 2.500.000
5130 Gastos Seguros 300.000
5135 Gastos Servicios 950.000
5160 Gastos Depreciación 650.000
5195 Gastos Diversos 1.950.000
6205 Compras 120.000.000
6225 Devoluciones en Compras ‐ 6.000.000
SUMAS IGUALES ‐
Asientos de ajustes

Al realizar el arqueo de caja se determino un sobrante de $500.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA GENERAL 500.000
4210 OTROS INGRESOS 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes gastos financieros: Gravamen

movimientos financieros $200.000, Chequera: $180.000, Iva en chequera $28.800

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5305 GASTOS FINANCIEROS 380.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR 28.800
1110 BANCOS 408.800
SUMAS IGUALES 408.800 408.800

Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra obsoleto y se dio la orden de
realizar una provisión por $100.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5299 GASTOS PROVISIONES 100.000
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR
LA EMPRESA 100.000
SUMAS IGUALES 100.000 100.000

Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $70.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5299 GASTOS PROVISIONES 70.000
1399 PROVISION PARA DEUDAS MALAS 70.000
SUMAS IGUALES 70.000 70.000
Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

Activo Valor Vida Útil Depreciación

Construcciones 80.000.000 240 333.333
Equipos de Oficina 15.000.000 120 125.000
Equipos de Computo 3.500.000 60 58.333
Flota y Equipo de Transpor. 95.000.000 60 1.583.334
Total depreciación 2.100.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5160 GASTOS POR DEPRECIACION 2.100.000
1592 DEPRECIACION ACUMULADA 2.100.000
SUMAS IGUALES 2.100.000 2.100.000

Falta contabilizar los intereses por mora que cobra un proveedor por demora en el pago. Valor de
los intereses $15.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5305 GASTOS FINANCIEROS 15.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 15.000
SUMAS IGUALES 15.000 15.000

Los gastos pagados por anticipado corresponden a un arrendamiento, el cual falta diferir 3
meses.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

5120 GASTOS ARRENDAMIENTOS 566.667
1705 GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO 566.667
SUMAS IGUALES 566.667 566.667

Hoja de trabajo (Anexo Excel N° 1)

TRABAJO PARA DESARROLLAR EN CLASE

La empresa le entrega el siguiente balance de prueba antes de ajuste, y la entrega la siguiente

información para que realice los ajustes respectivos y elabore la hoja de trabajo:

Al realizar el arqueo de caja se determino un faltante de $300.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes gastos financieros: Gravamen

movimientos financieros $300.000, Chequera: $80.000, Iva en chequera $8.800, Comisiones y
portes $35.000, intereses por sobregiro ·35.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra obsoleto y se dio la orden de
realizar una provisión por $180.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Al cotejar el inventario se estableció un faltante por $150.000, Iva del 16%, se le cobra al
empleado.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $90.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Falta contabilizar la devolución a un proveedor por $15.000. Iva del 16%.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Los gastos pagados por anticipado corresponden a un seguro, el cual falta diferir 6 meses.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

NOTA: Inventario final de Mercancías: 25,000,000

Saldos en cuentas T
 CODIGO CUENTA DATOS

Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.800.000

Aportes Sociales ‐ 273.570.000
Bancos 125.000.000
Caja 18.000.000
Cargos Diferidos – Papelería 1.300.000
Compras 150.000.000
Construcciones y Edificaciones 80.000.000
Costos y Gastos por Pagar ‐ 1.800.000
Cuentas de Ahorro 6.500.000
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000
Depreciación Acumulada ‐ 18.000.000
Deudores Clientes 1.800.000
Devoluciones en Compras ‐ 7.000.000
Devoluciones en Ventas 18.000.000
Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000
Equipos de Oficina 15.000.000
Flota y Equipo de Transporte 95.000.000
Gastos Arrendamientos 3.500.000
Gastos de Personal 6.500.000
Gastos Depreciación 1.500.000
Gastos Diversos 1.870.000
Gastos Honorarios 3.500.000
Gastos Impuestos 2.500.000
Gastos Pagados por Anticipado – Seguros 1.700.000
Gastos Seguros 300.000
Gastos Servicios 950.000
Impuesto a la Renta por Pagar ‐
Impuesto a las ventas por pagar ‐ 1.500.000
Ingresos Financieros ‐ 1.900.000
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.000
Obligaciones Financieras ‐ 21.000.000
Proveedores ‐ 25.000.000
Provisión Prestaciones Sociales ‐ 1.600.000
Reserva Legal ‐ 650.000
Retefuente por Pagar ‐ 1.300.000
Salarios por Pagar ‐ 2.500.000
Utilidades Acumuladas ‐ 18.000.000
Ventas ‐ 180.000.000
SUMAS IGUALES ‐
HOJA DE TRABAJO
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

La empresa le entrega el siguiente balance de prueba antes de ajuste, y la entrega la siguiente

información para que realice los ajustes respectivos y elabore la hoja de trabajo:

Al realizar el arqueo de caja se determino un sobrante de $300.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes gastos financieros: Gravamen

movimientos financieros $200.000, Chequera: $280.000, Iva en chequera $48.800, Comisiones y
portes $35.000, intereses por sobregiro ·45.000. En la conciliación también se determino un
cheque devuelto de un cliente por $500.000

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra obsoleto y se dio la orden de
realizar una provisión por $150.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Al cotejar el inventario se estableció un faltante por $250.000, Iva del 16%, se le cobra al
empleado.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $190.000.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Se analizó la cartera y se estableció que faltaba contabilizar la devolución de un cliente por

$190.000. Iva del 16%.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES
Falta contabilizar la diferencia en precio a favor de la empresa por parte de un proveedor por
$150.000. Iva del 16%.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Los gastos pagados por anticipado corresponden a una papelería, la cual falta diferir en 4 meses.

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

NOTA: Inventario final de Mercancías: 35,000,000

Saldos en cuentas T
CODIGO CUENTA DATOS

Caja 13.000.000
Bancos 150.000.000
Cuentas de Ahorro 67.000.000
Deudores Clientes 135.800.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 25.000.000
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 16.000.000
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 19.000.000
Construcciones y Edificaciones 90.000.000
Equipos de Oficina 13.000.000
Equipos de Computo y Comunicación 4.500.000
Flota y Equipo de Transporte 95.000.000
Depreciación Acumulada ‐ 15.600.000
Gastos Pagados por Anticipado – Arriendo 1.900.000
Cargos Diferidos – Papelería 1.380.000
Obligaciones Financieras ‐ 21.000.000
Proveedores ‐ 25.000.000
Costos y Gastos por Pagar ‐ 1.800.000
Retefuente por Pagar ‐ 1.300.000
Impuesto a las ventas por pagar ‐ 1.500.000
Impuesto a la Renta por Pagar ‐
Salarios por Pagar ‐ 2.500.000
Provisión Prestaciones Sociales ‐ 1.600.000
Aportes Sociales ‐ 504.230.000
Reserva Legal ‐ 650.000
Utilidades Acumuladas ‐ 18.000.000
Ventas ‐ 180.000.000
Devoluciones en Ventas 15.000.000
Ingresos Financieros ‐ 1.900.000
Gastos de Personal 5.000.000
Gastos Honorarios 3.000.000
Gastos Impuestos 150.000
Gastos Arrendamientos 2.500.000
Gastos Seguros 300.000
Gastos Servicios 950.000
Gastos Depreciación 650.000
Gastos Diversos 1.950.000
Compras 120.000.000
Devoluciones en Compras ‐ 6.000.000
SUMAS IGUALES ‐
HOJA DE TRABAJO
RETROALIMENTACION DEL TRABAJO EN CASA

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

BIBLIOGRAFIA

HARGADON, Bernard. Principios de Contabilidad. Editorial Norma. Ultima edición.

Régimen Contable Colombiano. Estatuto Tributario. Régimen de Impuesto de renta. Legis.

Edición 2008.

Reglamento de la Contabilidad y Plan Único de Cuentas. Ecoe. Edición 2008. ELIZANDO.

Contabilidad Básica 1 y 2. Editorial Cengace de Colombia. Edición 2003.

CORAL – GUDIÑO. Contabilidad Universitaria. Editorial Mc Graw Hill. Edición 2007

DIAZ. Contabilidad General. Editorial Pearson de Colombia. Edición 2007.

MORENO. Contabilidad Básica. Editorial Grupo K-T-Dra. Edición 2007.

En internet. w.w.w.actualicese.com

En internet. w.w.w. dian.gov.com