GEPUCO S2 - PROGRAMA

ESCUELA EMPRESARIAL DEL PERÚ
PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN
PROFESIONAL EN GESTION PÚBLICA
Y CONTRATACIONES CON EL
ESTADO
TEMA: SESION 2 - PRESUPUESTO PUBLICO
Docente: MBA. Javier Eduardo Ormea Villavicencio

Presupuesto Público
El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado para el
logro de resultados a favor de la población, a través de la prestación de
servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia por parte
de las Entidades. Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y
sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de
las Entidades del Sector Público y refleja los ingresos que financian
dichos gastos.

Sistema Nacional de Presupuesto
El Sistema Nacional de Presupuesto Público es el conjunto de
principios, procesos, normas, procedimientos, técnicas e
lasinstrumentos que conducen el proceso presupuestario de
Entidades Públicas.
Principios
Adicionalmente a los principios de la Administración Financiera del
Sector Público y los del Derecho Público en lo que resulte aplicable,
el Sistema Nacional de Presupuesto Público se rige por los
siguientes principios:

Principios
 Equilibrio presupuestario.
 Equilibrio fiscal.
 Especialidad cuantitativa.
 Especialidad cualitativa.
 Orientación a la población.
 Calidad del Presupuesto.
 Universalidad y unidad.
 No afectación predeterminada.
 Integridad
 Información y especificidad.
 Anualidad presupuestaria.
 Programación multianual
 Transparencia Presupuestal.
 Exclusividad presupuestal
 Evidencia
 Rectoría normativa y operatividad Descentralizada.

El Sistema Nacional de Presupuesto Público es el conjunto se
principios, procesos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
que conducen el proceso presupuestario de las Entidades Públicas.
El Sistema Nacional de Presupuesto Público está integrado por:
1.En el nivel central, la Dirección General de Presupuesto Público del
Ministerio de Economía y Finanzas, quien ejerce la rectoría.
2. En el nivel descentralizado:
a. Entidad Pública.
b. Titular de la Entidad.
c. Oficina de Presupuesto de la Entidad, o la que haga sus veces.
d. Unidad ejecutora.
e. Responsables de Programas Presupuestales.

Ambito de aplicación
1.Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
2.Ministerio Público, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de
Procesos Electorales, Registro Nacional de Identificación y Estado Civil,
Consejo Nacional de la Magistratura, Defensoría del Pueblo, Tribunal
Constitucional y Contraloría General de la República.
3.Universidades Públicas.
4.Gobiernos Regionales.
5.Gobiernos Locales.
6.Organismos públicos de los Gobiernos Regionales.
7.Organismos públicos de los Gobiernos Locales.
8.Las empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, el
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
(FONAFE) y sus empresas y el Seguro Social de Salud (EsSALUD), en
este último caso solo y exclusivamente cuando así lo señale
expresamente el Decreto Legislativo.
9.Otras Entidades Públicas establecidas en normas con rango de Ley.

La Dirección General de Presupuesto Público del Ministerio de
Economía y Finanzas es el ente rector del Sistema Nacional de
Presupuesto Público. Ejerce la máxima autoridad técnico-normativa
del Sistema Nacional de Presupuesto Público, manteniendo relaciones
técnico - funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus
veces en el Pliego o en la Entidad Pública, según corresponda, y con
el Responsable del Programa Presupuestal.
Dirección General de Presupuesto Público

Funciones
1.Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso
presupuestario.
2. Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Públicoy de
la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.
3. Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes.
4.Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria y la
mejora de las capacidades y competencias en la gestión presupuestaria.
5.Emitir opinión autorizada en materia presupuestaria de manera
exclusiva y excluyente en el Sector Público.
Dirección General de PresupuestoPúblico

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO
El presupuesto contiene el total de ingresos y gastos contemplados para el
correspondiente año fiscal. La estructura del presupuesto muestra todos
los ingresos y los gastos del Sector Público
Se considera como ingreso toda operación que sirve como mecanismo de
financiamiento y como gasto toda transacción que implica un uso de esos
fondos
El presupuesto debe estar equilibrado entre sus ingresos y egresos y está
prohibido autorizar un gasto sin el financiamiento correspondiente

El Presupuesto Público
Ingresos o Fondos
Públicos (Y)
Egresos o Gastos
Públicos (G)
Personal EquiposImpuestos Financiamiento

Presupuesto del Sector Público
Es el instrumento de programación económica y financiera, de
carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su
ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de
cada año.
Ingresos del sector publico
Ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento
que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del
Sector Público. Se desagregan conforme a los clasificadores de
ingresos correspondientes.

Gastos del Sector Público
Los gastos del Estado están agrupados en:
Gasto corriente
Gasto de capital
Servicio de la deuda,
y se desagregan conforme a los clasificadores correspondientes.
a. Gasto corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u
operación de los servicios que presta el Estado.
b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la
producción o al incremento inmediato o futuro del Patrimonio
del Estado.
c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al
cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda
pública, sea interna o externa.

Financiamiento del Presupuesto Publico
El origen de los recursos públicos que financian el presupuesto de la República
proviene principalmente de los impuestos, explotación de nuestros recursos
naturales, las tasas y contribuciones, el endeudamiento y las donaciones

'JASAS,'Y,'
OONliRlBUClO 'ES Sem la ingli' sos
generados por s
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, sta ,,¿En dónde,segasta?,,LCUáles son las prioridades del gasto1,
¿Cuáles son los o jetivos a cumphr?
¿Por q é deb@ser t ransparent 1e?
e e ser transparente para que a c11 u a an1aconozca y v·1g1e 1e
uso de lo,s recursos pób cosque p·rovenen prinetpalme nte1 delos
impues os que pag n y para que las Entidade·s Pllb lít·asrindan cue
ntas.de 1mane ra correcta o -ortuna

¿ QUÉ ES UN SECTOR ?
Es un conjunto de organismos con propósitos
comunes que realizan acciones referidas a la
gestión gubernamental.
¿ QUÉ ES UN PLIEGO PRESUPUESTAL ?
Es una entidad del Sector Público, a la que se le
aprueba una asignación en el presupuesto anual para
el cumplimiento de as actividades y proyectos a su
cargo, de acuerdo a los objetivos institucionales
determinados para un año fiscal. La creación o
supresión de los pliegos presupuestarios se autoriza
por ley.
¿ QUÉ ES UNA UNIDAD EJECUTORA ?
Es una instancia orgánica con capacidad para desarrollar
funciones administrativas y contables. Es la responsable
de informar sobre el avance y/o cumplimiento de las
metas.

LEY ANUAL DEPRESUPUESTO
PUBLICO

EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO POR NIVELES DE GOBIERNO
PIA Periodo 2005-2019
AÑOS
PRESUPUESTO DE
APERTURA-PIA
GOBIERNO NACIONAL
GOBIERNOS
REGIONALES
GOBIERNOS LOCALES
2005 44,728,503,614 36,607,688,025 8,120,815,589 s.d.
2006 45,578,687,682 36,499,354,798 9,079,332,884 s.d.
2007 57,955,949,043 40,954,397,383 6,633,334,450 10,368,217,210
2008 70,795,190,711 48,204,512,196 10,881,556,746 11,709,121,769
2009 72,355,497,884 47,402,194,703 12,437,666,169 12,515,637,012
2010 81,857,278,697 58,953,779,648 9,896,879,038 13,006,620,011
2011 88,460,619,913 62,593,785,792 12,027,557,096 13,839,277,025
2012 95,534,635,146 64,972,875,130 15,772,459,019 14,789,300,997
2013 108,418,909,559 72,635,027,279 18,150,214,920 17,633,667,360
2014 118,934,253,913 83,195,553,964 16,943,624,922 18,795,075,027
2015 130,621,290,973 95,387,154,088 19,423,143,802 15,810,993,083
2016 138,490,511,244 104,316,999,583 19,314,929,555 14,858,582,106
2017 142,471,518,545 105,569,739,734 21,762,624,356 15,139,154,455
2018 157,158,747,651 116,541,103,552 24,591,851,893 16,025,792,206
2019 168,074,407,244 118,290,269,765 29,853,286,298 19,930,851,181

UI
GJ
-
180,000
0e 160...000
1.40,000
120,000
100,000
80,000
60,000
40,000
20,000
168074
- G101BIERNONAC.ION.AL
IGOBIERNOS!LOCALES
88,46,ll
138,,491
130,621
._ ¡.GOBIERNOSREGIIONAlES
-- - PRESUPUESTODE APERTURA-PIA

PARTICIPACION PORCENTU AL DEL PRESU ES O POR NIVELES DE G O B I E R N O
P e r i o d o 2 0 0 5 - 2 0 1 9 *
A n o s
PRESUPUESTO
D E A P E R T U R A -
G O B I E R N O
N A C I O N A L %
G O B I E R N O S
R E G I O N A L E S %
GOBIERNOS
L O C A L E S %
P I A %
2005 1 0 0 . 0 8 1 . 8 1 8 . 2 s/d
2006 1 0 0 . 0 8 0 . 1 1 9 . 9 s/d
2007 1 0 0 . 0 7 0 . 7 1 1 . 4 1 7 . 9
2008 1 0 0 . 0 6 8 . 1 1 5 . 4 1 6 . 5
2009 1 0 0 . 0 G.Jr.J 1 7 . 2 1 7 . 3
2010 1 0 0 . 0 7 2 . 0 1 2 . 1 1 5 . 9
2011 1 0 0 . 0 7 0 . 8 13.G 15.G
2012 1 0 0 . 0 6 8 . 0 1 6 . S 1r.J r..J
2013 1 0 0 . 0 6 7 . 0 1 6 . 7 1 6 . 3
2014 1 0 0 . 0 7 0 . 0 1 4 . 2 1 5 . 8
2 0 1 5 730.. 15 0.. 12 ..0
2 0 1 6 75..3 13 ..9 10 .7.
74..1 15..3 10 ..6

PROYE ODEPRESUPUESTO 2019
Por Categoríaspresupuestales
Distribucióndel Gasto -Py.Ppto.2019
200-'000
w
i.11
e
-o
GastoCorriente 108,Gll,.2771 090 64,G
Gastode Capital 43J513.,911A96 25,9
Serviciode laDeuda 95
100,,000 43,514
15,949
o
Gasto
Corriente
Gastode
Capital
Serviciode
laDeuda
. Ga'.JtoCorriente GastodeCapital Servrcio delaDeuda

PROYE ODEPRESUPUESTO2019
Por NivelesdeGobierno
NIVELES DEGOBIERNO - Py.Ppto.2019
SOLESS/ 118,290
111
w
e
e
- 291853
-·-
1
150,000
1 000
50,000
o
Gobierno
Nacional
Gobiernos Gobiernos
Regionales Locales
GobiernoNacional 1
11.9
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
d(.

P'ROY'ECTO DE PRESUPUESTO 20191
S1QL ESS/
Gobie no Nac·onal 118,2901269,765 100.0 70.4
Ga1sto Co rriente·s 74,703,405,177 63.2 44.4
Gasto de Capital 28,298.,081,531 23.9 16.8
Servicio de· laiDeuda 15 ,28.8,783 ,05 7 12.9 9.1
Instancias D,escent ral i zadas 4 9 , 7 8 4 1 1 3 7 ,4 7 9 29.6 29..,6
Gobie nos Regionales 29,853,286,298 100.0 17.8
Gasto Co rrient e·s 22,620,949,526 75.8. 13.S
Ga1sto de Capital 6,926,485,91
4 4 23 .2 4.1
Servic1
1
0
d e,la1Deuda 305,850,828 1.0 0.2
Gobie nos Loca es 19,9301851,181 100.0 11.9
Ga1sto Corrientes 11,286,922,387 56. 6 6.7
Ga1sto de Cap i t al! 8,299,344,021 41.6 4.9
Servicio de, lai Deuda 354,554,773 1.8 0.2
TOTAL PRESUPUESTO 168,074.,4 10 7 ,.2 ,44 '100.0

.I I PRESUPUESTO:PORFUNCIONES2019.. P_RE_S_U_PU_E_ST_,O_IP_O_R_F_U_NC_IO_N_E_S_-P_R_O_V_EC_TO_PR_E_SUP_U_E_ST_O_2_01_.9
SolesS/. So,lesS .
GOBIERN
O
RE
GI
ONAL
1
Función
GOB,IERNO
NAClONAL
GOBIERNO
TOTAL
Part.
LOCAL %
22:B)L('.ACK)N 14,864,168,309 14,788,428,085 975,380,022 30,627,976,416 18..2
03: A..ANEA1""'ENTO,G. Y R DE
OONiTN3ENCIA 14,423,940,822 1,423,026,731 6,857,907,049 22,704,874,602 13.5
20:SALUD 10,228,367,630 7,689,438,384 299,309,662 18,217,115,676 10.8
15:TRANSPORJE 11,264,479,370 1,471,640,736 3,268,419,773 16100 4,539,879 9.5
25: D8JDAFU3LlC'A 14,630,514,335 305,850,828 148,599,064 15,284,964,227 9.
24:PREf,ISONSOCIAL 11,183,927,644 1,814,521,392 233,408,851 13,231,,857 ,887 7."9
05: ORDENRJBUCOYSffi . 8,842,364,530 166,139,843 906,162,693 9;914,667,066 5.9
23:FROTBX:ONSOCIAL 5,388,986,984 64,111,185 941,282,576 6,394,380,745 3.8
06,
:
JUSTICIA 5,872,674,515 5,872,674,515 3.5
18.:SANEAf.lBIJTO 3,211,738,402 216,043,307 1,9.47,18.4,349 5,374,966,058 3.2
04:DEFENSAY
Sffi.N,l'I.Ck::>NAL 5,267,4]8,031 5,267,418,031 3.1
10:AGROPHlJARtl. 2,836,024,123 1,442,989,876 728,812,556 5,007,826,555 10
21:D..l..1l.lRA Ycs:oRTE: 2,587,512,518 85,472,423 472,881,742 3,145,866,683 1.9
17:Af.BBJTE 771,454,810 66,730,884 1,954.,418,207 2,792,603,901 1.7
19: VIVIBID Y CE3.UIRBANO 1,763,592,004 23,829,429 561,189,215 2,348,610,648 1.4
1,6 OOlil.Jt..rACONES 1,402,8.S1,647 11,993,727 14,781,432 1,429,626,806 0.9
12:ENERGIA 799,tl48,927 31,526,428 89,440,195 920,415,550 0.5
02:REI..AC!ONESEXTEIRIORES 740,436,790 740,436,790 0.4
0,8 OOM:R.00 235,335,020 44,540,223 237,499,654 517,374,897 0.3
07:TRABAJO 437,890,393 58,541,382 32,675 496,464,450 0.3
01: LEGISLA1NA 476,952,589 476,952,589 0.3
11:PESCA 439,5,11529 29,.610,445 4,339,909 473,461,883 0.3
09:TURJStvO 277,355,959 83,960,710 81,778,860 443,095,529 0.3
14:INCtJSTRlA 197,735,756 28,021,892 8,022,697 233,780,345 0.1
13:MINERLA 145,587,128 6,868,388 152,455,516 0.1
TOTAL 118,290,269,'765 29,853,186,298 19,930.,851,181 168,074,407,244 100.0
o
IM'.lllones
20,000 40,000
22: EDllCACON 30,6
03: PlANEAMlENTO,G.•Y••
20:SA!.lD
15:TRANSPOITTf
25:DElJDAPUBLICA
24:PREV1510NSOCIAL
05;0RDE.Nl?tJBUCOYSEG.
23:POOTECOON:SOCIAL
Cli:JUSTICIA
lB:SANEAMIEN.TQ
04:DEFENSAY
10:AGROPEQJARAf
21:CULTUAAVOEPORTE
17 :AMBIENTE
19:VIVJENDIL
16:COMUNICACIONES
12:ENERGIA
02: RB.AOONEi. 740
08:. COMEIRC10 517
07:1RAllAJO 496
01: UEG.ISLATIVA 477
11:PESCA.473 CR
TURlSMO 443
14:INDUSTRIA 234
13: MINERIA 152

- - - . ·- . -- - - - -
PROYECTO DE PRESUPUESTO DE LOS GOBIERNOS .REGIONALES 2019
En Soles S--/.
PRESUPUESTOGOBIERNO REGION ALES 2019
Gasto Corriente- De capital yDeuda
o
45 4: GOB. REG. DE MADRE DE...
46 5: MUNIC. M ETROPOL DL .
2,00 0,00 0,000
457: GOB. REG . DE PIURA
446: GOB. REG. DE OJS CO
451: GOB. REG. DE LALIBERTAD
44 3: GOB . REG. DE AREQUIPA
44 5: GOB. REG. DE CAJI.AMARCA
450: GOB. REG. DE JUNIN
458 :. GOB. REG , DE PUNO
453 : GOB . REG. DElORETO
44-1: GOB . REG. DE ANCASH
444 : GOB. REG. DE AYACLIO-m
452: GOB. REG. DE...
463 : GOB. REG. DE LIMA
459: GOB. REG. DE SANMARTIN
448: GOB. REG. DE HUANUCO
46 4: GOB. REG. DE CALlAO
449: GOB. REG. DE ICA
44 7: GOB . REG. DE•••
442 : GOB. REG. DE APURIM AC
440 , GOB. REG. DE AMAZONAS
462: GOB. REG. DE UCAYALI
460: GOB. REG. DE TACNA
456,: GOB . REG. DE PASCO
455 : GOB. REG. DE M OQUEGUA
• Gasto Ca r ien tes
461: GOB. REG. DE TUMBES
Gasto de apital
• Serv. De I Deuda

1. Impuestos y Contribuciones obligatorias
2. Contribuciones Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Ingresos:
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldos de Balance
Genéricas de Ingresos

GENERICA DE INGRESOS
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
Corresponden a los ingresos por recaudación de impuestos y contribuciones
y cuyoobligatorias. Los impuestos son transferencias obligatorias al gobierno
cumplimiento no origina una contraprestación directa al contribuyente.
1. 2 CONTRIBUCIONES SOCIALES
Corresponden a los recursos provenientes de las aportaciones para pensiones y
prestaciones de salud realizadas por los empleadores y empleados.
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
Son los recursos financieros provenientes de la venta de bienes y/o servicios que la
entidad pública produce, independientemente de su función de administración,
procurando la cobertura individualizada de sus costos. Incluye los derechos
administrativos o tasas, que se cobran por la prestación de un servicio individualizado
de carácter obligatorio y de naturaleza regulatoria

4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Están constituidas por las transferencias no reembolsables, sean voluntarias o
correspondientes a participaciones definidas por ley provenientes de otras unidades
gubernamentales o de un organismo internacional o gobierno extranjero. Se clasifican
en donaciones corrientes o de capital, según se destinen a financiar gastos corrientes
o para la adquisición de activos o disminución de pasivos, respectivamente.
5. OTROS INGRESOS
Corresponden a otros ingresos que se perciben y que no pueden registrarse en las
clasificaciones anteriores. incluye las rentas de la propiedad, las multas y sanciones no
tributarias, las transferencias voluntarias recibidas y otros ingresos diversos que no
pueden clasificarse en las otras categorías.
6. VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
Corresponde a los ingresos provenientes de la venta de activos no financieros
tangibles e intangibles. Considera tanto los activos producidos como los no
producidos.

7. VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
Corresponde a ingresos provenientes de la recuperación de préstamos concedidos,
venta de instrumentos financieros y del mercado de capitales.
8. ENDEUDAMIENTO
Son recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito de fuente interna y
externa efectuadas por el Estado, así como las garantías y asignaciones de líneas
de crédito. Dentro de dichos ingresos se considera la colocación de títulos valores.
9. SALDOS DE BALANCE
Son los recursos financieros que se obtienen del resultado de ejercicios anteriores,
los cuales financiarán gastos en el ejercicio vigente. Están constituidos por la
diferencia entre el ingreso realmente percibido y el gasto devengado durante un
año fiscal. Incluye también las devoluciones por pagos realizados con cargo a los
ejercicios cerrados.

1. RESERVA DE CONTINGENCIA
2. PERSONAL Y OBLIGACIONESSOCIALES
3. PENSIONES Y PRESTACIONES SOCIALES
4. BIENES Y SERVICIOS
5. DONACIONES YTRANSFERENCIAS
6. OTROS GASTOS
7. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
8. ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS
9. SERVICIO DE LA DEUDAPUBLICA
Genéricas de Gastos

GENERICA DE GASTOS
1. RESERVA DE CONTINGENCIA
Gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los
presupuestos de las entidades del sector público, y es de uso exclusivo del Ministerio
de Economía y Finanzas.
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
Gastos por el pago del personal activo del sector publico con vínculo laboral, así como
otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo y función de confianza. Asimismo
comprende las obligaciones de responsabilidad del empleador. Incluye las
asignaciones en especie otorgadas a los servidores públicos.
2. PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
Gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado. Incluye escolaridad, aguinaldo y
gratificaciones, bonificación FONAHPU, asignación por combustible, asignación por
ración orgánica única, mayordomía, entre otros beneficios.

3. BIENES Y SERVICIOS
Gastos por concepto de adquisición de bienes para el funcionamiento institucional y
cumplimiento de funciones, así como por los pagos por servicios de diversa naturaleza
prestados por personas naturales, sin vínculo laboral con el estado, o personas
jurídicas.
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Gastos por donaciones y transferencias a favor de gobiernos, organismos
internacionales y unidades de gobierno no reembolsables de carácter voluntario u
obligatorio. Incluye las transferencias por convenios de administración de recursos.
5. OTROS GASTOS
Gastos por subsidios a empresas públicas y privadas del país que persiguen fines
productivos, transferencias distintas a donaciones, subvenciones a personas naturales,
pago de impuestos, derechos administrativos, multas gubernamentales y sentencias
judiciales.

6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
Gastos por las inversiones en la adquisición de bienes de capital que aumentan el
activo de las instituciones del sector público. Incluye las adiciones, mejoras,
reparaciones de la capacidad productiva del bien de capital y los estudios de los
proyectos de inversión.
7. ADQUISICION DE ACTIVOS FINANCIEROS
Desembolsos financieros que realizan las instituciones públicas para otorgar
préstamos, adquirir títulos y valores, comprar acciones y participaciones de capital.
8. SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
Gastos por el cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea
interna o externa.

M E F / D G P P
22/12/2017
18:52
SISTEMA DE GESTION PRESUPUESTAL
CLASIFICADOR DE GASTOS - AÑO FISCAL 2018
ANEX.0 .2
MAR49B3
Página : s
1T.TRAN S. GEN SUBGE N ESPECIF IC
A
2,3 BIENESYSERVICIOS
2,3,1 COMPRADEBIENES
2.3,11 ALIMENTOSYBEBIDAS
2,3,11,1 ALIMENTOSYBEBIDAS
2.3.1 1. 1 1 ALIMENTOSYBEBIDASPARACONSUMOHUMANO
2.3.1 1. 1 2 ALIMENTOSYBEBIDASPARACONSUMOANIMAL
2.3,12 VESTUARIOSYTEXTILES
•GASTOSPORCONCEPTODEADQUISICIÓNDEBIENESPARAELFUNCIONAMIENTOINSTITUCIONALY
CUMPLIMIENTODEFUNCIONES.ASICOMOPORLOSPAGOSPORSERVICIOSDEDIVERSA
NATURALEZAPRESTADOSPORPERSONASNATURALES1SINVINCULOLABORALCONELESTADO,O
PERSONASJURIDICAS
*GASTOSPORLAADQUISICIÓNDEBIENESPARAELFUNCIONAMIENTOINSTITUCIONALY
CUMPLIMIENTODEFUNCIONES
*GASTOSPORCONCEPTODEADQUISICIÓNDEBEBIDAS,INSUMOSYPRODUCTOSALIMENTICIOS
DESTINADOSPARAELCONSUMOHUMANO,TALESCOMOPARAALUMNOS1RECLUSOS,ROPAY
DEMÁSPERSONA.SINCLUYELOSGASTOSPORCONCEPTODEALIMENTOSPARAANIMALES.
*GASTOSPORCONCEPTODEADQUISICIÓNDEBEBIDASENSUSDIVERSASFORMAS,INSUMOSY
PRODUCTOSALIMENTICIOSDESTINADOSPARAELCONSUMOHUMANOASICOMOINSUMOSY
PRODUCTOSDEORIGENVEGETAL,ANIMALOMINERALENTODASSUSFORMASDESTINADOSAL
CONSUMOANIMAL
GASTOSPORLAADQUISICIÓNDEBEBIDASENSUSDIVERSASFORMAS,INSUMOSYPRODUCTOS
ALIMENTICIOSDESTINADOSPARAELCONSUMOHUMANO,TALESCOMOPARAFUNCIONARIOS,
ALUMNOS,RECLUSOS,TROPAYDEMÁSPERSONAS,INCLUYENDOLOSCOMEDORESDElROPAYDE
ESCUELASMILITARES.
GASTOSPORLAADQUISICIÓNDEINSUMOSYPRODUCTOSDEORIGENVEGETAL,ANIMALOMINERAL
ENTODASSUSFORMASDESTINADOSALCONSUMOANIMAL.TALESCOMOPARAANIMALESDE
ZOOLÓGICOS,LABORATORIOSDEEXPERIMENTACIÓN1 ETC.
*GASTOSPORLAADQUISICIÓN,CONFECCIÓNYACABADODEUNIFORME,SVESTUARIO,ASICOMODE
CALZADO,INSUMOSYPRODUCTOSDETEXTILES,TALABARTERIAYOTROSACCESORIOS,ASER
USADOSEXCLUSIVAMENTEENLAPRESTACIÓNDELOSSERVICIOSPROPIOSDELASENTIDADESDEL
ESTADO.

Clasificador de Fuentes de Financiamiento y
Rubros
FUENTE RUBRO
1. RECURSOS
ORDINARIOS
00. Recursos Ordinarios
Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros
conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudación y
servicios bancarios; los cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos
disponibles de libre programación. Asimismo, comprende los fondos por la monetización
de productos.
2. RECURSOS
DIRECTAMENT
E
RECAUDADOS
09. Recursos Directamente Recaudados
Comprende los ingresos generados por las Entidades Públicas y administrados
directamente por éstas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad,
Tasas, Venta de Bienes y Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos
que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.
Clasificador de fuentes de financiamiento y rubros

19. Recursos por Operaciones Oficiales de Credito
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de
crédito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y
Gobiernos Extranjeros, así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el
3. RECURSOS POR mercado internacional de capitales.
OPERACIONES Los intereses generados por créditos externos en el Gobierno Nacional se incorporan
OFICIALES DE en la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, salvo los que se incorporan
CRÉDITO conforme al numeral 42.2 del artículo 42º de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto. En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales dichos
intereses se incorporan conforme al numeral 43.2 del artículo 43° de la Ley General
antes citada.
Incluye el diferencial cambiario, así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.
13. Donaciones y Transferencias
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno
proveniente de Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y
4. DONACIONES Y Organismos Internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas
TRANSFERENCIAS domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de las
Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación alguna.
Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como los saldosde
balance de años fiscales anteriores
Rubros

5. RECURSOS
DETERMINADO
S
04. Contribuciones a Fondos
Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuadospor los
trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, asícomo los aportes obligatorios
realizados por los empleadores al régimen de prestaciones de salud del Seguro Social de
Salud. Se incluyen las transferencias de fondos del Fondo Consolidado de Reservas
Previsionales así como aquellas que por disposición legal constituyen fondos
para Reservas Previsionales.
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de añosfiscales anteriores.
07. Fondo de Compensación Municipal
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de
Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones
de Recreo.
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de añosfiscales anteriores.
Rubros

5. RECURSOS
DETERMINADOS
08. Impuestos Municipales
Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. Dichos tributos son los
siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuestos a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
g) Impuestos a los Juegos de Casino
h) Impuestos a los Juegos de Máquinas Tragamonedas
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones
Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley,
por la explotación económicade recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo,
considera los fondos por concepto de regalías, los recursos por Participación en Rentas de
Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las aduanas marítimas, aéreas,
postales, fluviales, lacustres y terrestres, en el marco de la regulación
correspondiente, así como las transferencias por eliminación de exoneraciones tributarias.
Además, considera los recursos correspondientes a las transferencias del FONIPREL, así
como otros recursos de acuerdo a la normatividad vigente.
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
Rubros

Clasificador Funcional Programático
Clasificador Funcional Programático
Clasificador Funcional.- Este clasificador facilita el análisis de las
tendencias del gasto público respecto a las principales funciones del
Estado. Este clasificador tiene carácter fijo y propósitos
comparativos a nivel internacional.
Clasificador Programático.- Permite el seguimiento y evaluación de
las políticas y estrategias que define el Gobierno para la
consecución de los objetivos y metas de los presupuestos anuales
del sector público.

Las categorías presupuestarias:
 Programas Presupuestales
 Acciones Centrales
 Asignaciones Presupuestarias que no resultan en
Productos (APNOP)
Categorías Presupuestarias

Son criterios de clasificación del gasto presupuestal, que forman parte
de la estructura programática. Las categorías presupuestarias
son las siguientes:
Programas Presupuestales (PP) .- Constituye un instrumento del
Presupuesto por Resultados, y es una unidad de programación de las
acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se
orientan a proveer Productos para lograr un Resultado Específico en la
población y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a un
objetivo de política pública.

Acciones Centrales.- Comprende las actividades orientadas a la gestión
de los recursos humanos, materiales y financieros de la entidad, que
contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de los
resultados de los PP (a los que se encuentre articulada la entidad) y de
otras actividades de la entidad que no conforman el PP. Esta categoría
podrá incluir proyectos no vinculados a los resultados de un PP.
Asignaciones Presupuestarias que no resultan en Productos
(APNOP).- Comprende las actividades para la atención de una
finalidad específica de la entidad, que no resulta en la entrega de un
Producto a una población determinada. En el marco de la progresividad
de la implementación de los PP, esta categoría también podrá incluir
proyectos e intervenciones sobre la población que aún no haya sido
identificada como parte de un PP.

Estas categorías tienen la siguiente estructura programática:

Fases del proceso presupuestario
PROGRAMACIÓN
MULTIANUAL
PRESUPUESTARIA
FORMULACIÓN
APROBACIÓNEJECUCIÓN
EVALUACIÓN

Constituye la previsión
de gastos de la entidad
para un periodo de tres
(3) años fiscales
consecutivos, orientados
a la provisión de los
productos/proyectos
/acciones comunes y
deactividades/acciones
inversión y/u obras.
Programación Multianual

Revisar la escala de
prioridades de los objetivos
de la entidad
Estimar los gastos multianuales a
partir de la cuantificación de las
metas físicas de los PP, AC y APNOP
Determinar la estructura funcional
programática para las categorías
AC y APNOP. Para los PP su
estructura están definidas en el
diseño de dichos programas.
Estimar los recursos públicos que
administra la entidad
Revisar la vinculación de los
PIP a las categorías
presupuestarias
Registrar la programación física
de las
de
y financiera
actividades/acciones
inversión u obras.
Fases de la Programación Multianual: Objetivos

Estimar los Gastos de Personal
activo, Obligaciones
Sociales y Previsionales
Estimar los gastos para la
ejecución de PIP
Estimar los Gastos en bienes,
servicios y equipamiento
Asegurar la contrapartida nacional
que corresponda en los contratos
de endeudamiento y cooperación
reembolsable y no reembolsable
Contemplar las previsiones
para atender el servicio de la
deuda Otros gastos
Programación multianual de gastos de
Acciones Centrales y APNOP
Para la estimación del gasto publico
multianual, la entidad debe
cuantificar los costos de los insumos
requeridos para alcanzar la cobertura
de los productos/proyectos/acciones
de inversión y/u obras priorizadas
Para el gasto en los BB y SS
correspondiente a acciones
centrales y APNOP, la
programación debe estar dirigida a
optimizar los recursos para la
operatividad de los servicios
públicos que se brinda.
PROYECTO DE PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE GASTOS

Se debe considerar el
financiamiento de los
recursos humanos y
materiales para la
entrega de los productos
de acuerdo a los
indicadores de
producción física
Priorización de
intervenciones que
permita financiar las
metas previstas
PROYECTO DE PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE GASTOS
Programación multianual de gastos de
los Programas Presupuestales
Para los PP. La provisión de estos recursos debe asegurar la entrega de los productos
(bienes y servicios) de acuerdo a los indicadores de producción física.

Recursos Ordinarios,
Su proyección es elaborada
por el MEF
Recursos Directamente Recaudados y Recursos
Determinados en los rubros contribuciones a
fondos y otros impuestos municipales
 Proyección en base a la Ejecución
de Ingresos del año anterior
y de los comportamientos registrados hasta el
mes de marzo y de sus proyecciones al
cierre del año fiscal vigente
Operaciones Oficiales de Crédito
La programación se realiza de acuerdo
al Cronograma de desembolsos
establecido por la DGETP y los Contratos
respectivos domiciliadas en el país. Incluye donaciones de carácter
interno.
Proyecto de Presupuesto
Institucional de Ingresos
Recursos Determinados
 FONCOMUN
 Canon, Sobrecanon,
regalías, rentas de
aduana y participaciones
Proyección en base al PIA
vigente
Donaciones y transferencias
Comprende solo recursos provenientes de donaciones
acordadas con otros países, agencias oficiales,
organismos internacionales y otras entidades no
Programación Multianual de Ingresos

Se toma en cuenta lo siguiente:
-La estructura Funcional Programática es la
establecida en la programación Multianual.
- Con la asignación presupuestal se realizan
los ajustes correspondientes.
-Los GR y GL incluyen proyectos priorizados
en el marco del Presupuesto Participativo.
Sustentación de la información de
la fase de programación y
formulación anual.
Revisión y ajuste de la información de la
programación y formulación anual.
Fase de Formulación Anual del Presupuesto
Trabajo a desarrollar

Bienes y Servicios: Pago de servicios
básicos, combustible, racionamiento,
obligaciones contractuales
Inversiones: Gastos por
Ejecución Presupuestaria
Indirecta y Directa
Gastos de Capital: estará
sujeta a la disponibilidad
de recursos
Gastos de Contrapartidas: Contratos
y Convenios por Endeudamiento y
Donaciones, suscritos y ratificados
a la fecha de Formulación
Otros Gastos: mandatos
judiciales, consentidos y
ejecutoriados
Se deberán asegurar los
gastos por diversos
conceptos tales como:
Personal y Obligaciones Sociales
y Previsionales: Pago de Planillas,
cargas sociales y pensiones
Precisiones en la Formulación del Gasto

GESTION PRESUPUESTARIA
APROBACION
Se realiza mediante la aprobación de la Ley de
Presupuesto
Republica.
Anual, por parte del Congreso de la
Los Presupuestos Institucionales de Apertura - PIA de cada
pliego, son aprobados por el Titular del mismo a más tardar
el 31 Diciembre.

Aprobación del Presupuesto
El Congreso
aprueba el
Presupuesto
Anual
La DGPP
remite al
Pliego el
PIA
El Pliego
aprueba el
PIA vía
Resolución
El Pliego da
copia de
Resolución
a la DGPP

Ejecución del Presupuesto
Se programa y
ejecuta el Ingreso
durante el año
Se programa y
ejecuta el Gasto
durante el año
Se Apruebanlas
Modificaciones
Presupuestarias

Estimación
Consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que
por todo concepto se espera alcanzar.
Determinación
Consiste en la identificación del concepto, monto, y la persona
natural y jurídica que debe efectuar un pago o un desembolso.
Percepción o Recaudación
Es la recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso.
Ejecución de Ingresos del Sector Publico
Comprende las etapas de:
Estimación Determinación Percepción

Ejecución de Gasto del Sector Publico
Comprende las etapas de:
el crédito presupuestarioActo administrativo que garantiza
disponible para comprometer un gasto.
Compromiso
Acto en el cual se acuerda la realización de gastos afectando los
créditos presupuestarios.
Devengado
Es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago
derivado de un gasto aprobado y comprometido.
Pago
Acto mediante el cual se extingue en forma parcial o total, el monto
de la obligación reconocida.
Pago
Certificación Compromiso Devengado
Certificación

GESTION PRESUPUESTARIA
EVALUACÍON
La Evaluación Presupuestaria es el análisis sistemático y continuo
del desempeño en la gestión del presupuesto y en el logro de los
resultados prioritarios y objetivos estratégicos institucionales, con el
propósito de contribuir a la calidad del gasto público. La Evaluación
Presupuestaria comprende el seguimiento y la evaluación.
Se utilizan los indicadores de Desempeño en la Ejecución del gasto
así como de Gestión y Rendimiento.
El procedimiento es realizado de acuerdo a disposiciones
especificas contenidas en una Directiva.

Control del Presupuesto
El Congreso
fiscaliza
ejecución del
presupuesto
La DGPP
controla el
presupuesto a
los Pliegos
Pliego controla
el presupuesto a
sus Unidades
Ejecutoras
La Contraloría
supervisa el
uso del
presupuesto

Evaluación del Presupuesto
Evaluación de la
ejecución de las
Metas - Presupuesto
Evaluación del logro
de los Objetivos
Institucionales
Evaluación de la
ejecución de los
Ingresos y Gastos

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