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CONCEITOS BÁSICOS DE CONTABILIDADE
- 1. O que écontabilidade Um sistema de informações que retrata tudo que pode ser representado por valores em uma empresa
- 2. Exemplos de fatosque podem ser contabilizados • A compra de um equipamento por 1000 reais • O pagamento do salário de um funcionário por 2000 reais • A utilização de matéria prima na produção cujo valor de estoque é de 100 reais Notem que todas essas operações são contabilizadas porque estão identificadas por seus respectivos valores
- 3. Exemplos de fatosque não podem ser contabilizados • A promoção de um funcionário • A mudança do lay out de uma sala • A marcação de uma reunião dos gerentes da empresa Notem que todas essas operações não são contabilizadas por não serem identificadas por algum valor
- 4. Como se padronizamas operações Todas as operações de uma empresa são identificadas por um nome chamado contas contábeis. Assim sendo, o equipamento que foi comprado é uma conta; o salário que foi pago é outra conta; a matéria prima que foi aplicada é outra conta Portanto, a contabilidade se vale dessas 2 informações sempre: que operação ocorreu através das contas e quais os valores envolvidos
- 5. Como essas contassão organizadas considerando a lógica contábil As contas das empresas são agrupadas em 2 blocos: • Um chamado de ATIVO – que identifica o que a empresa TEM,ou seja,seus bens e direitos • Um outro chamado PASSIVO – que identifica quem coloca recursos,financeiros ou não, na empresa,ou seja,seus provedores e financiadores,representando os credores para os quais a empresa tem OBRIGAÇÕES
- 6. Como se processaa lógica contábil A contabilidade sempre informa para que conta o recurso foi – as aplicações - e de onde o recurso veio - as origens - sendo pois um sistema de controle perfeito. Essa identificação dupla é chamada em contabilidade de partida dobrada.
- 7. Como ocorrem osregistros contábeis Toda informação gerada pela contabilidade parte dos lançamentos contábeis,regidos pelo princípio das partidas dobradas,onde o valor a ser contabilizado tanto é lançado a DÉBITO em uma conta – indicando a aplicação dos recursos, quanto a CRÉDITO em outra conta,indicando a origem dos recursos Ao contrário dos que muitos pensam,a contabilidade registra os movimentos de débito e crédito tomando por base os credores da empresa,por isso uma obrigação é contabilizada a crédito e um direto a débito.
- 8. Como são agrupadasas contas do ATIVO para fins de análise e tomada de decisão • ATIVO CIRCULANTE Agrupando contas cuja natureza representa direitos que podem ser exercidos no curto prazo e cujos valores podem ser movimentados de forma rápida,como dinheiro nos bancos,estoque de matéria prima para aplicação na produção,contas a receber de vendas a prazo • ATIVO NÃO CIRCULANTE Agrupando contas cuja natureza representa bens e direitos de mais longo prazo e cuja movimentação dos valores não é imediata,como os equipamentos,instalações e mobiliário
- 9. Como são agrupadasas contas do PASSIVO para fins de análise e tomada de decisão • PASSIVO CIRCULANTE Agrupando contas que representam obrigações com os credores da empresa que vencem no curto prazo,como conta de luz,fatura dos fornecedores de materiais,impostos • PASSIVO NÃO CIRCULANTE Agrupando contas que representam obrigações com os credores da empresa que vencem no longo prazo,como financiamentos bancários
- 10. Como são agrupadasas contas do PATRIMÔNIO LÍQUIDO para fins de análise e tomada de decisão As contas anteriores relativas ao passivo representam obrigações da empresa para com credores externos,ou seja,fornecedores,prestadores serviço,concessionárias de serviços públicos,bancos,governos O PATRIMÔNIO LÍQUIDO,que também faz parte do PASSIVO da empresa,refere-se à obrigação junto aos proprietários da empresa,expressa pela necessidade de obter lucro,para que possa ser distribuído aos donos e colaboradores,ser aplicado em capital de giro e em investimentos e ainda constituir uma reserva para uso futuro.
- 11. Como interpretar asmovimentações das contas do ativo e passivo APLICAÇÃO DE RECURSOS (pra onde o recurso foi) • Pela aumento das contas do ATIVO • Pela redução das contas do PASSIVO ORIGEM DOS RECURSOS (de onde o recurso veio) • Pelo aumento das contas do PASSIVO • Pela redução das contas do ATIVO
- 12. BALANÇO PATRIMONIAL O PRINCIPALDEMONSTRATIVO CONTÁBIL É O BALANÇO PATRIMONIAL,QUE IDENTIFICA AS CONTAS DO ATIVO E DO PASSIVO CONFORME A ESTRUTURA DE AGRUPAMENTOS APRESENTADA ANTERIORMENTE.
- 13. EXEMPLO DE UMAESTRUTURA SIMPLIFICADA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE caixa e bancos contas a pagar estoque impostos a recolher NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE equipamentos empréstimos mobiliário PATRIMÔNIO LÍQUIDO lucro/prejuízo
- 14. ANÁLISE DAS VARIAÇÕESMONETÁRIAS Fazendo esta análise entre as contas de BALANÇOS de 2 períodos seguidos é possível saber exatamente como ocorreu a gestão de qualquer empresa
- 15. EXEMPLO DA ANÁLISEDAS VARIAÇÕES MONETÁRIAS 31-12-2019 31-12-2018 VARIAÇÃO ATIVO caixa e bancos 1.000 1.200 -200 estoque 300 280 + 20 equipamentos 5.000 4.500 +500 mobiliário 250 250 0 TOTAL 6.550 6.230 +320 PASSIVO contas a pagar 200 250 - 50 impostos a recolher 350 280 +70 lucro/prejuízo 6.000 5.700 +300 TOTAL 6.550 6.230 +320
- 16. INTERPRETAÇÃO DAS VARIAÇÕES MONETÁRIAS ONDEA EMPRESA APLICOU RECURSOS 570 • Na compra de novos equipamentos 500 • Na reposição dos estoques 20 • No pagamento de parte do saldo das contas a pagar 50 COMO A EMPRESA FINANCIOU SUAS APLICAÇÕES 570 • Através dos recursos que tinha em caixa e/ou nos banco 200 • Através do aumento do saldo dos impostos a recolher 70 • Pelo lucro gerado no período 300
- 17. CONSIDERAÇÕES FINAIS AO TERMINARDE ASSISTIR ESSE VÍDEO NINGUÉM VAI SE TORNAR UM ESPECILAISTA EM CONTABILIDADE,MAS CERTAMENTE IRÁ ENTENDER COMO ELA FUNCIONA PARA UMA EMPRESA COMO UM SISTEMA INTELIGENTE DE INFORMAÇÕES E UM PODEROSO INSTRUMENTO DE AVALIAÇÃO DAS AÇÕES DOS SEUS ADMINISTRADORES. A PARTIR DE AGORA,MESMO OS LEIGOS,ATÉ ENTÃO,PODERÃO TESTAR O QUE APRENDERAM FAZENDO OS EXERCÍCIOS QUE SE SEGUEM,CUJOS GABARITOS SÃO APRESENTADOS AO FINAL.
- 18. EXERCÍCIO 1 -MONTE UM DEMONSTRATIVO CALCULANDO AS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS OCORRIDAS NO PERÍODO ENTRE 0S 2 BALANÇOS ,INTERPRETE OS FATOS RELACIONADOS A CADA VARIAÇÃO E IDENTIFIQUE A PRINCIPAL LINHA DE AÇÃO DOS GESTORES DA EMPRESA ano x+1 ano x ATIVO 142.000 130.000 caixa 2.000 5.000 contas a receber 7.000 10.000 estoques 12.000 15.000 equipamentos 96.000 80.000 instalações 25.000 20.000 PASSIVO 142.000 130.000 dívida 40.000 45.000 patrimônio líquido 102.000 85.000
- 19. EXERCÍCIO 2 IDEM EXERCÍCIO1 ano x+1 ano x ATIVO 127.000 130.000 caixa 5.000 5.000 contas a receber 12.000 10.000 estoques 15.000 15.000 equipamentos 75.000 80.000 instalações 20.000 20.000 PASSIVO 127.000 130.000 dívida 55.000 45.000 patrimônio líquido 72.000 85.000
- 20. EXERCÍCIO 3 IDEM EXERCÍCIO1 ano x+1 ano x ATIVO 153.000 130.000 caixa 25.000 5.000 contas a receber 11.000 10.000 estoques 17.000 15.000 equipamentos 80.000 80.000 instalações 20.000 20.000 PASSIVO 153.000 130.000 dívida 40.000 45.000 patrimônio líquido 113.000 85.000
- 21. Gabarito do exercício1 As origens de recursos são obtidas através dos aumentos do passivo e das reduções do ativo.As aplicações são calculadas através dos aumentos do ativo e das reduções do passivo.Portanto,o demonstrativo deve ser elaborado a partir do cálculo da variação de cada item dos balanços apresentados em datas consecutivas,sendo o resultado alocado como origem ou aplicação conforme as regras descritas acima. APLICAÇÕES 26.000 compra de equipamento 16.000 + ativo novas instalações 5.000 + ativo amortização de dívidas 5.000 - passivo ORIGENS 26.000 utilização de recursos em caixa 3.000 - ativo recebimento de parte do contas a receber 3.000 - ativo consumo dos estoques maior que as reposições 3.000 - ativo reinversão dos lucros não distribuídos 17.000 + passivo Principal linha de ação: investir pesadamente em equipamentos
- 22. Gabarito do exercício2 As origens de recursos são obtidas através dos aumentos do passivo e das reduções do ativo.As aplicações são calculadas através dos aumentos do ativo e das reduções do passivo.Portanto,o demonstrativo deve ser elaborado a partir do cálculo da variação de cada item dos balanços apresentados em datas consecutivas,sendo o resultado alocado como origem ou aplicação conforme as regras descritas acima. APLICAÇÕES 15.000 aumento do contas a receber ( + vendas a prazo) 2.000 + ativo redução do patrimônio líquido - PL (prejuízo) 13.000 - passivo ORIGENS 15.000 venda de equipamentos 5.000 - ativo nova da dívida 10.000 + passivo Principal linha de ação: financiar a redução (prejuízo) do PL com venda de ativos e captação de recursos de terceiros
- 23. Gabarito do exercício3 As origens de recursos são obtidas através dos aumentos do passivo e das reduções do ativo.As aplicações são calculadas através dos aumentos do ativo e das reduções do passivo.Portanto,o demonstrativo deve ser elaborado a partir do cálculo da variação de cada item dos balanços apresentados em datas consecutivas,sendo o resultado alocado como origem ou aplicação conforme as regras descritas acima. APLICAÇÕES 28.000 depósito no caixa 20.000 + ativo aumento do contas a receber ( + vendas a prazo) 1.000 + ativo reposição dos estoques maior que o consumo 2.000 + ativo amortização de parte da dívida 5.000 - passivo ORIGENS 28.000 patrimônio líquido –PL (lucro) 28.000 + passivo Principal linha de ação: fazer caixa através da capitalização do aumento do PL (lucro apurado )