Solution Manual for Principles of Cost

Accounting 16th Edition Vanderbeck 1133187862

9781133187868 download pdf

http://testbankpack.com/download/solution-manual-for-principles-of-cost-
accounting-16th-edition-vanderbeck-1133187862-9781133187868/

Visit testbankpack.com to explore and download the complete

collection of test banks or solution manuals!
Here are some suggested products you might be interested in.
Click the link to download

Test Bank for Principles of Cost Accounting 16th Edition

Vanderbeck 1133187862 9781133187868

https://testbankpack.com/download/test-bank-for-principles-of-cost-
accounting-16th-edition-vanderbeck-1133187862-9781133187868/

Solution Manual for Principles of Cost Accounting 17th

Edition Vanderbeck Mitchell 1305087402 9781305087408

https://testbankpack.com/download/solution-manual-for-principles-of-
cost-accounting-17th-edition-vanderbeck-
mitchell-1305087402-9781305087408/

Test Bank for Principles of Cost Accounting 17th Edition

Vanderbeck Mitchell 1305087402 9781305087408

https://testbankpack.com/download/test-bank-for-principles-of-cost-
accounting-17th-edition-vanderbeck-mitchell-1305087402-9781305087408/

Solution Manual for Principles of Marketing 16th Edition

Kotler Armstrong 0133795020 9780133795028

https://testbankpack.com/download/solution-manual-for-principles-of-
marketing-16th-edition-kotler-armstrong-0133795020-9780133795028/
Solution Manual for Fundamentals of Cost Accounting 5th
Edition by Lanen Anderson Maher ISBN 1259565408
9781259565403
https://testbankpack.com/download/solution-manual-for-fundamentals-of-
cost-accounting-5th-edition-by-lanen-anderson-maher-
isbn-1259565408-9781259565403/

Solution Manual for Fundamentals of Cost Accounting 4th

Edition by Lanen Anderson Maher ISDN 0078025524
9780078025525
https://testbankpack.com/download/solution-manual-for-fundamentals-of-
cost-accounting-4th-edition-by-lanen-anderson-maher-
isdn-0078025524-9780078025525/

Solution Manual for Principles of Taxation for Business

and Investment Planning 16th Edition Jones Catanach
0078025486 9780078025488
https://testbankpack.com/download/solution-manual-for-principles-of-
taxation-for-business-and-investment-planning-16th-edition-jones-
catanach-0078025486-9780078025488/

Solution Manual for Integrated Principles of Zoology 16th

Edition Hickman Keen Larson Eisenhour Anson Roberts
0073524212 9780073524214
https://testbankpack.com/download/solution-manual-for-integrated-
principles-of-zoology-16th-edition-hickman-keen-larson-eisenhour-
anson-roberts-0073524212-9780073524214/

Test Bank for Principles of Marketing 16th Edition Kotler

Armstrong 0133795020 9780133795028

https://testbankpack.com/download/test-bank-for-principles-of-
marketing-16th-edition-kotler-armstrong-0133795020-9780133795028/
 Solution Manual for Principles of Cost Accounting 16th Edition
Vanderbeck 1133187862 9781133187868
Link full download
Solution Manual:
https://testbankpack.com/p/solution-manual-for-principles-of-cost-accounting-
16th-edition-vanderbeck-1133187862-9781133187868/

Test Bank:
https://testbankpack.com/p/test-bank-for-principles-of-cost-
accounting-16th-edition-vanderbeck-1133187862-
9781133187868/

SOLUTIONS
MANUAL
FOR
Principles of Cost Accounting

16th Edition
By Vanderbeck
ISBN13-9781133187868
INSTRUCTOR’ S SOLUTIONS
MANUAL

to accompany

PRINCIPLES OF
COST ACCOUNTING
Sixteenth Edition

Edward J. VanDerbeck
Professor Emeritus; Xavier University

Australia • Brazil • Japan • Korea • Mexico • Singapore • Spain • United Kingdom • United States
© 2013, 2010 South-Western, Cengage Learning ISBN-13: 978-1-133-58720-0
ISBN-10: 1-133-58720-8
ALL RIGHTS RESERVED. No part of this work covered by
the copyright herein may be reproduced, transmitted, stored, South-Western Cengage Learning
or used in any form or by any means graphic, electronic, or 5191 Natorp Boulevard
mechanical, including but not limited to photocopying, Mason, OH 45040
recording, scanning, digitizing, taping, Web distribution, USA
information networks, or information storage and retrieval
systems, except as permitted under Section 107 or 108 of the Cengage Learning is a leading provider of customized
1976 United States Copyright Act, without the prior written learning solutions with office locations around the
permission of the publisher except as may be permitted by globe, including Singapore, the United Kingdom,
the license terms below. Australia, Mexico, Brazil, and Japan. Locate your local
office at: international.cengage.com/region.
Cengage Learning products are represented
For product information and technology assistance, contact us at
in Canada by Nelson Education, Ltd.
Cengage Learning Academic Resource Center, 1-800-423-
0563. For your course and learning solutions,
For permission to use material from this text or product, submit all visit www.cengage.com.
requests online at www.cengage.com/permissions.
Purchase any of our products at your local
Further permissions questions can be emailed to
college store or at our preferred online store
[email protected].
www.cengagebrain.com.

NOTE: UNDER NO CIRCUMSTANCES MAY THIS MATERIAL OR ANY PORTION THEREOF BE SOLD, LICENSED,
AUCTIONED, OR OTHERWISE REDISTRIBUTED EXCEPT AS MAY BE PERMITTED BY THE LICENSE TERMS HEREIN.

READ IMPORTANT LICENSE INFORMATION

Dear Professor or Other Supplement Recipient: license, auction, or otherwise redistribute the Supplement in any
form. We ask that you take reasonable steps to protect the
Cengage Learning has provided you with this product (the
Supplement from unauthorized use, reproduction, or distribution.
“Supplement”) for your review and, to the extent that you adopt the
Your use of the Supplement indicates your acceptance of the
associated textbook for use in connection with your course (the
conditions set forth in this Agreement. If you do not accept these
“Course”), you and your students who purchase the textbook may
conditions, you must return the Supplement unused within 30 days
use the Supplement as described below. Cengage Learning has
of receipt.
established these use limitations in response to concerns raised by
authors, professors, and other users regarding the pedagogical All rights (including without limitation, copyrights, patents, and
problems stemming from unlimited distribution of Supplements. trade secrets) in the Supplement are and will remain the sole and
exclusive property of Cengage Learning and/or its licensors. The
Cengage Learning hereby grants you a nontransferable license to
Supplement is furnished by Cengage Learning on an “as is” basis
use the Supplement in connection with the Course, subject to the
without any warranties, express or implied. This Agreement will be
following conditions. The Supplement is for your personal,
governed by and construed pursuant to the laws of the State of
noncommercial use only and may not be reproduced, posted
New York, without regard to such State’s conflict of law rules.
electronically or distributed, except that portions of the Supplement
may be provided to your students IN PRINT FORM ONLY in Thank you for your assistance in helping to safeguard the integrity
connection with your instruction of the Course, so long as such of the content contained in this Supplement. We trust you find the
students are advised that they may not copy or distribute any Supplement a useful teaching tool.
portion of the Supplement to any third party. You may not sell,

Printed in the United States of America

1234567 15 14 13 12
 TABLE OF CONTENTS

CHAPTER 1............................................................................................................................. ...................................1

CHAPTER 2............................................................................................................................................................. 37

CHAPTER 3............................................................................................................................................................. 81

CHAPTER 4............................................................................................................................. .............................. 115

CHAPTER 5........................................................................................................................................................... 163

CHAPTER 6............................................................................................................................. .............................. 199

CHAPTER 7............................................................................................................................. .............................. 249

CHAPTER 8........................................................................................................................................................... 283

CHAPTER 9............................................................................................................................. .............................. 339

CHAPTER 10 ............................................................................................................................. ........................... 355

iii
 CHAPTER 1
QUESTIONS
1. The function of cost accounting is to provide c. The manufacturer will incur some costs
the cost accounting information that is the peculiar to this type of industry, such as
basis for planning and controlling current machine maintenance, materials handling,
and future operations. It provides the cost and inspection of manufactured goods.
figures and analyses that management needs The two types of operations are similar in
in order to find the most efficient methods of that they are both concerned with purchas-
operating, achieving control of costs, and ing, storing, and selling goods; they must
determining selling prices. have efficient management and adequate
2. Originally issued for companies marketing sources of capital; and they may employ
products in Europe, a set of international many workers.
standards for quality management, known 7. Cost accounting information is used by
as the ISO 9000 family, was designed by the management in the following ways:
International Organization for Standardiza- a. Determining product costs which are
tion. Obtaining ISO 9000 is important be- necessary for: determining cost of
cause many companies will only contract with goods sold and valuing inventories; de-
ISO 9000 suppliers. termining product selling price; meeting
3. A company meeting the requirements of ISO competition; bidding on contracts; and
14000 has an environmental management analyzing profitability.
system that (1) identifies and controls the b. Planning by providing historical costs
environmental impact of its activities, prod-
that serve as a basis for projecting data.
ucts, or services, (2) improves its environ-
c. Controlling operations by providing cost
mental performance continually, and (3) im-
data that enable management to period-
plements a systematic approach to setting ically measure results, to take corrective
environmental objectives and targets. action where necessary, and to search
4. Reasons given by U.S. companies for for ways to reduce costs.
“reshoring” their manufacturing operations 8. Unit cost information is important to man-
include (1) Chinese wages and shipping agement because the unit costs of one peri-
costs have risen sharply in the past few od can be compared with those of other pe-
years, (2) frustration with the sometimes riods, and significant trends can be identified
poor quality of goods made by foreign con- and analyzed. Unit costs are also used in
tractors, (3) the desire to bring production making important marketing decisions relat-
managers and assembly-line workers closer ed to selling prices, competition, bidding,
to engineers, suppliers, and customers, (4) 9. For a manufacturer, the planning process
an effort to protect a company’s intellectual involves the selection of clearly defined ob-
property, and (5) weariness from midnight jectives of the manufacturing operation and
phone calls and multiple annual trips to the development of a detailed program to
Asian producers. guide the organization in reaching the objec-
5. Manufacturers convert purchased materials tives. Cost accounting provides historical
into finished goods by using labor, technolo- cost information that is used as the basis for
gy, and facilities. Merchandisers purchase planning future operations.
completed products for resale. Service busi- 10. In a manufacturing concern, effective control
nesses or agencies sell or provide services is achieved in the following ways:
rather than products. a. Responsibility must be assigned for each
6. A manufacturer differs from a merchandiser detail of the master production plan.
in these ways: b. There must be a periodic measurement
a. The merchandiser buys items to sell of the actual results as compared with
while the manufacturing business must predetermined objectives.
make the items it markets. c. Management must take corrective action
b. Usually the manufacturer has a greater as necessary to improve or eliminate inef-
investment in physical facilities. ficient and unprofitable operations.

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
 1

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
2 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 2

11. Responsibility accounting is the assigning of Board to provide oversight of the accounting
accountability for costs or production results to profession; prohibiting a public accounting
those individuals who have the authority to firm from providing many nonauditing ser-
influence costs or production. It involves an vices to a company that it audits; requiring
information system that traces these data to that a company’s annual report contain
the managers who are responsible for them. management’s opinion on the effectiveness
12. The criteria for a cost center are: of its internal controls; placing the responsi-
bility for hiring, compensating, and terminat-
a. A reasonable basis on which manufac-
ing the audit firm in the hands of the board
turing costs can be allocated. of director’s audit committee; criminal penal-
b. A person who has control over and is ties for the destruction or alteration of busi-
accountable for many of the costs ness documents and for retaliating against
13. The requirements for becoming a CMA in- “whistleblowers.”
clude a four-year college degree, two years 19. Financial accounting focuses upon financial
of relevant work experience, and passing a statements which meet the decision-making
rigorous two-day examination. needs of external parties, such as investors,
14. The four major categories of ethical conduct creditors, and governmental agencies, and to
that must be adhered to by management some extent the needs of management.
accountants include competence, confiden- Management accounting focuses on both
tiality, integrity, and objectivity. historical and estimated data that manage-
15. The steps that should be taken by the man- ment needs to conduct ongoing business op-
agement accountant include: erations and do long-range planning. Cost ac-
a. Discuss the problem with the immediate counting includes those parts of both finan-cial
supervisor except when it appears that and management accounting that collects and
the supervisor is involved, in which case analyzes cost information. It provides the
it should be taken to the next higher product cost data required for special reports
management level. to management (manage-ment accounting)
b. Clarify relevant ethical issues by confi- and for inventory costing in the financial
dential discussion with an objective ad- statements (financial accounting).
visor. 20. With regard to methods for computing the
c. Consult your own attorney as to legal cost of goods sold, the difference between a
obligations and rights. manufacturer and a merchandiser is in the
d. If the ethical issue still exists after ex- determination of the cost of goods available
hausting all levels of internal review, for sale. Since the manufacturing business
there may be no other recourse on sig- makes the products it has availa-ble for sale,
nificant matters than to resign from the the cost of goods manufac-tured must be
organization. determined and added to beginning finished
16. Corporate governance is the means by which goods inventory to de-termine the cost of
a company is directed and controlled. Good finished goods available for sale. Since the
corporate governance is important to all merchandiser purchases rather than makes
stakeholders because, due to recent account- goods to sell, the cost of purchases is added
ing scandals, the need for ethical conduct in to beginning merchan-dise inventory to
managing corporate affairs has never. compute the cost of goods available for sale.
17. The recent accounting scandals where 21. Finished Goods—this is an inventory ac-
management, including controllers and chief count reflecting the total cost incurred in
financial officers, has “cooked the books” to manufacturing goods on hand that are ready
make reported financial results seem better for sale to customers.
than actual created the need for the Sar- Work in Process—this inventory account
banes-Oxley Act. To help curb future abus- includes all of the costs incurred to date in
es the act holds CEO’s and CFO’s account- manufacturing goods that are not yet com-
able for the accuracy of their firms’ financial pleted.
statements. Materials—this account represents the cost
18. Key elements of the Sarbanes-Oxley Act of materials on hand that will be used in the
include: certification by the CEO and CFO manufacturing process.
that the financial statements fairly reflect the
results of operations; the establishment of
the Public Company Accounting Oversight

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
3 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 3

22. Manufacturers, such as aircraft producers and

cost but required an inordinate amount of
home builders, make tangible products by
time to trace directly to the products being
applying labor and technology to raw ma-
manufactured.
terials. They may have as many as three in-
27. Prime cost is the cost of direct materials and
ventory accounts: Finished Goods, Work in
Process, and Raw Materials. Merchandisers, direct labor; it represents cost specifically
such as wholesalers and department stores, identified with the product.
purchase tangible products in finished form Conversion cost is the cost of direct labor and
from suppliers. They have only one inventory factory overhead; it is the expense incurred to
account, Merchandise Inventory. Service convert raw materials into finished goods.
businesses, such as airlines and sports fran- No, one of the component costs, direct labor,
chises, provide intangible benefits such as would be added twice. The cost of manufactur-
transportation and entertainment. They have ing includes direct materials, direct labor, and
no inventory account. factory overhead. Both prime cost and conver-
23. A perpetual inventory system involves main- sion cost include the cost of direct labor.
taining a continuous record of purchases, is-
28. Costs for direct materials and direct labor are
sues, and new balances of all goods in
stock. Under a periodic inventory system no charged directly to the work in process ac-
attempt is made to record the cost of mer- count, while the factory overhead costs are
chandise sold at the time of sale. At the end first accumulated in the factory overhead ac-
of the accounting period a physical inventory count and are then transferred to the work.
is taken for the purpose of determining the 29. Cost of goods sold represents the total
cost of goods sold and the ending inventory. manufacturing cost of the goods sold during
24. The basic elements of production cost are: a given accounting period, while the cost of
a. Direct materials. goods manufactured represents the total
b. Direct labor. manufacturing cost of all goods that were
c. Factory overhead. finished during the accounting period.
25. Direct materials—the cost of those materi- 30. Non-factory costs are charged to selling or
als which become part of the item being general administrative expense accounts
manufactured and can be readily identified and do not affect the determination of manu-
with it. facturing costs. Costs which benefit both
Indirect materials—the cost of those items factory and non-factory operations must be
which are necessary for the manufacturing
allocated in some equitable manner.
process but cannot be identified specifically
with any particular item manufactured, and 31. A mark-on percentage is a percentage of the
the cost of those materials which do become total manufacturing cost that is added to the
a part of the manufactured product but manufacturing cost to establish a selling
whose cost is too insignificant to track to in- price that covers the product’s share of sell-
dividual jobs. ing and administrative expenses and earns
Direct labor—the labor cost for employees a satisfactory profit.
who work directly on the product manufac- 32. Job order costing is appropriate when the
tured. output of an enterprise consists of custom-
Indirect labor—the cost of labor for those made or specially ordered goods. Manufac-
employees who are required for the manu-
turers such as machine shops and ship-
facturing process but who do not work di-
builders, merchandisers such as computer
rectly on the item being manufactured.
Factory overhead—includes all costs relat- retailers, and service firms, such as CPAs
ed to the manufacturing process except di- and architects, all use job order costing.
rect materials and direct labor, such as indi- 33. Process costing is appropriate when an en-
rect materials, indirect labor, and all other terprise’s operations involve the continuous
factory expenses. or mass production of large quantities of ho-
26. As manufacturing processes have become mogeneous items. Manufacturers such as
increasingly automated, direct labor cost as chemical producers and candy makers, mer-
a percentage of total product cost has de- chandisers such as newspapers and agricul-
creased for many companies. In the case of tural wholesalers, and services such as hos-
Harley-Davidson, it was only 10% of product

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
4 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 4

pital X-ray departments and airlines all use

process costing.

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
5 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 5

34. An advantage of accumulating costs by de- 36. Standard costs are reasonably attainable
partments (process costing) or by jobs (job costs which are estimated by management
order costing) is that the information provid- in advance of production. Standard costs
ed aids management in achieving control of are then compared with actual costs, and
costs. With a process cost system, man- differences called variances are calculated
agement can make departmental compari- and analyzed. A standard cost system is not
sons of current period costs with prior period a separate cost accounting system but is
costs and can take corrective action as applied in conjunction with either process
needed. If costs were accumulated for the costing or job order costing to increase cost
factory as a whole, management would have control effectiveness.
difficulty identifying specific sources of ex- 37. Square footage occupied by each of the ar-
cessive costs and inefficiencies. The infor- eas would be a good cost allocation base to
mation provided by a job order cost system use in allocating the depreciation expense
aids management in the determination of between the factory operations and the sell-
selling prices, the profit on each job, and ing and administrative function. This distinc-
costs applicable to similar jobs produced in tion is important because the depreciation
future periods. allocated to factory operations is a manufac-
35. A job cost sheet is a form on which all of the turing expense that becomes part of invento-
individual costs applicable to a job are rec- ry cost and eventually cost of goods sold,
orded. Since the job cost sheets show de- whereas the portion allocated to selling and
tailed costs and gross profit for each job, administrative expense is a period cost that
they are useful to management in bidding on is always expensed in the period incurred.
similar jobs in the future.

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
6 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 6

EXERCISES

E1-1

The variances for kitchen wages and utilities were favorable for September,
whereas the variances for food and supplies were unfavorable. On a year-to-date
basis, the only expense that did not have the same pattern as September was
utilities which had a $120 F variance for the month, but an $850 U year-to-date
variance.
E1-2

No, the performance report should not be prepared just once a year. It should be
furnished to managers at regular intervals, in this case monthly, on a timely ba-
sis. If it is not provided in a timely fashion, it will not be effective in controlling fu-
ture operations.
E1-3

Merchandise inventory, January 1 .......................................... $ 22,000

Plus purchases ....................................................................... 183,000
Merchandise available for sale ............................................... $ 205,000
Less merchandise inventory, January 31 ............................... 17,000
Cost of goods sold .................................................................. $ 188,000

E1-4
Finished goods, July 1 ............................................................ $ 85,000
Plus cost of goods manufactured............................................ 343,000
Finished goods available for sale ............................................ $ 428,000
Less finished goods, July 31 ................................................... 93,000
Cost of goods sold .................................................................. $ 335,000

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
7 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 7

E1-5
Selling &
Direct Direct Factory Admin.
Items Materials Labor Overhead Expense
a. Steel used in an overhead door plant 
b. Cloth used in a shirt factory ............. 
c. Fiberglass used by a sailboat
builder .............................................. 
d. Cleaning solvent for the factory floor

e. Wages of ..........................................abinderemployedina
printing plant .................................... 
f. Insurance on factory machines ........ 
g. Rent paid for factory buildings.......... 
h. Wages of the Machining

Department supervisor .....................

i. Leather used in a shoe factory .........
j. Wages of a factory janitor ................ 

k. Electric power consumed in

operating factory machines .............. 

l. Depreciation on corporate offices .... 


m. Fuel used in heating a factory ..........
n. Paint used in the manufacture of
jet skis ….…..................................... 
o. Wages of an ironworker in the
construction business ...................... 
p. Electricity used in lighting
sales offices ..................................... 

E1-6

When direct materials and supplies are purchased, the materials account is debited.
When direct materials and supplies are issued to the factory, the materials account is
credited, Work in Process is debited for the cost of the direct materials, and the factory
overhead account is debited for the cost of indirect materials.

When labor costs are distributed, the payroll account is credited, Work in Process is
debited for the cost of direct labor, and Factory Overhead is debited for the cost of indi-
rect labor.

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
8 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 8

As other costs related to manufacturing are recorded, the factory overhead account is
charged. The debit to Work in Process for factory overhead is made by allocating over-
head expenses to this account. At the same time, the factory overhead account is cred-
ited. The total cost of goods completed is recorded by debiting Finished Goods and
crediting Work in Process. When units are sold, Cost of Goods Sold is debited and Fin-
ished Goods is credited.

E1-7
Valley View Manufacturing Co. Statement
of Cost of Goods Manufactured For the
Month Ended January 31, 20—
a. Materials:

Inventory, January 1 ..................................................... $ 25,000

Purchases .................................................................... 21,000
Total cost of available materials ................................... $ 46,000
Less inventory, January 31 ...................................... 22,000
Cost of materials used ................................................. $ 24,000
Less indirect materials used ..................................... 1,000
Cost of direct materials used in production .................. $ 23,000
Direct labor ....................................................................... 18,000
Factory overhead:
Indirect materials.......................................................... $ 1,000
Indirect labor ................................................................ 3,000
Other ............................................................................ 8,000
Total factory overhead ................................................. 12,000
Total manufacturing cost .................................................. $ 53,000
Add work in process inventory, January 1 .................... 24,000
$ 77,000
Less work in process inventory, January 31................. 20,000
Cost of goods manufactured ............................................ $ 57,000

b. Finished goods inventory, January 1 ................................ $ 32,000

Add cost of goods manufactured ...................................... 57,000
Goods available for sale ................................................... $ 89,000
Less finished goods inventory, January 31 ...................... 30,000
Cost of goods sold ........................................................... $ 59,000

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
9 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 9

E1-8
Viejas Manufacturing Co.
Statement of Cost of Goods Manufactured
For the Month Ended January 31, 20—
a. Materials:

Inventory, January 1 .................................................... $ 22,000

Purchases .................................................................... 18,000
Total cost of available materials ................................... $ 40,000
Less inventory, January 31 ...................................... 25,000
Cost of materials used ................................................. $ 15,000
Less indirect materials used .................................... 1,000
Cost of direct materials used in production .................. $ 14,000
Direct labor ...................................................................... 21,000
Factory overhead:

Indirect materials .......................................................... $ 1,000

Indirect labor ................................................................ 4,000
Other ............................................................................ 11,000
Total factory overhead ................................................. 16,000
Total manufacturing cost .................................................. $ 51,000
Add work in process inventory, January 1 ................... 20,000
$ 71,000
Less work in process inventory, January 31 ................ 24,000
Cost of goods manufactured ............................................ $ 47,000

b. Finished goods inventory, January 1 ............................... $ 30,000

Add cost of goods manufactured ..................................... 47,000
Goods available for sale .................................................. $ 77,000
Less finished goods inventory, January 31 ...................... 32,000
Cost of goods sold ........................................................... $ 45,000

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
10 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 10

E1-9
a. Direct materials used during the period ............................. $ 205,000
Add inventory of direct materials at the end of the period . 95,000
......................Directmaterialsavailableduringtheperiod $ 300,000
Less inventory of direct materials at the beginning of the
period ................................................................................ 90,000
....................Directmaterialspurchasedduringtheperiod $ 210,000
b. Total manufacturing costs incurred during the period ....... $ 675,000
Less: Direct materials used ............................................... $ 205,000
Factory overhead incurred ....................................... 175,000 380,000
.....................Directlaborcostsincurredduringtheperiod $ 295,000
c. Cost of goods available for sale ........................................ $ 775,000
Less finished goods inventory at the end of the period ..... 75,000
.................................Costofgoodssoldduringtheperiod $ 700,000
d. Sales ................................................................................. $ 900,000
Costs of goods sold ........................................................... 700,000
........................................................................Grossprofit $ 200,000

E1-10
Work in Process (Direct Materials) .......................................... 21,000
Factory Overhead (Indirect Materials) ..................................... 5,000
Materials ............................................................................ 26,000
Work in Process (Direct Labor) ............................................... 15,000
Factory Overhead (Indirect Labor) .......................................... 3,000
Payroll ............................................................................. 18,000
Factory Overhead ................................................................... 7,200
Accounts Payable (or Prepaid Rent) ................................. 4,000
Accounts Payable (Utilities) ............................................... 1,200
Accounts Payable (or Prepaid Insurance) ......................... 500
Accumulated Depreciation—Machinery and Equipment .... 1,500
Work in Process...................................................................... 15,200
Factory Overhead.............................................................. 15,200
($5,000+$3,000+$7,200)

©2013 Cengage Learning.

©2013 CengageAllLearning.
Rights Reserved. May
All Rights not be scanned,
Reserved. May not copied or duplicated,
be scanned, copied ororduplicated,
posted to aorpublicly accessible
posted to website,
a publicly in whole
accessible or ininpart.
website, whole or in part.
10 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 10

E1-11

a. Work in Process—(Jobs1040, 1065, 1120) ..................... 7,780

Materials ..................................................................... 7,780
Work in Process—(Jobs 1040, 1065, 1120) .................... 8,200
Payroll ..................................................................
8,200
Work in Process—(Jobs 1040, 1065, 1120) .................... 3,280
Factory Overhead ....................................................... 3,280

b.
Direct Direct Total
Jobs Materials Labor Factory Production
Completed Cost Cost Overhead Cost
1040 $ 3,600 $ 4,000 $ 1,600 $ 9,200
1065 2,380 2,500 1,000 5,880
1120 1,800 1,700 680 4,180
Total $ 7,780 $ 8,200 $ 3,280 $
c. Finished Goods 19,260

......... ...... .... ... ...... ..... . ....... ...... ... ... ....... ...
19,260

Work in Process—(Jobs1040, 1065, 1120) ................ 19,260

d.
Unit Cost
Job 1040 ($9,200 ÷ 400) .................................. $23.00
Job 1065 ($5,880 ÷ 240) .................................. $24.50
Job 1120 ($4,180 ÷ 200) .................................. $20.90

e.
Selling Price Per Unit
Job 1040 ($23.00 × 140%) ............................... $32.20
Job 1065 ($24.50 × 140%) ............................... $34.30
Job 1120 ($20.90 × 140%) ............................... $29.26
112 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 112
VanDerbeck

©2013 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
111 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 111
VanDerbeck

E1-12
a. Work in Process—(Jobs 1100, 1200, 1300)..................... 10,800
Materials ..................................................................... 10,800
Work in Process—(Jobs 1100, 1200, 1300)..................... 13,600
Payroll ..................................................................
13,600
Work in Process—(Jobs 1100, 1200, 1300)..................... 23,100
Factory Overhead ....................................................... 23,100

b.
Direct Direct Total
Jobs Materials Labor Factory Production
Completed Cost Cost Overhead Cost
1100 $4,200 $5,000 $9,000 $18,200
1200 3,700 4,500 7,800 16,000
1300 2,900 4,100 6,300 13,300
Total $10,800 $ $ 23,100 $47,500
13,600
c. Finished Goods ............................................................... 47,500
Work in Process—(Jobs1100, 1200, 1300)................. 47,500

d.
Unit Cost
Job 1100 ($18,200 ÷ 500) ................................ $36.40
Job 1200 ($16,000 ÷ 400) ................................ $40.00
Job 1300 ($13,300 ÷ 300) ................................ $44.33

e.
Selling Price Per Unit
Job 1100 ($36.40 × 150%) ............................... $54.60
Job 1200 ($40.00 × 150%) ............................... $60.00
Job 1300 ($44.33 × 150%) ............................... $66.50

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
112 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 112
VanDerbeck

E1-13

a. Work in Process................................................................ 14,500

Factory Overhead (Indirect Materials) ............................... 1,200
Materials ....................................................................... 15,700
b. Work in Process................................................................ 11,500
Factory Overhead (Indirect Labor) .................................... 900
Payroll ........................................................................... 12,400
c. Work in Process................................................................ 9,500
Factory Overhead ......................................................... 9,500
d. Finished Goods................................................................. 27,500
Work in Process* .......................................................... 27,500
*Jobs completed:
Racers ............................... $12,000
Cruisers ............................. 15,500
...................................Total $27,500
e. Cost of Goods Sold........................................................... 27,500
Finished Goods ............................................................. 27,500
Accounts Receivable ........................................................ 49,000
Sales ............................................................................. 49,000

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
113 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 113
VanDerbeck

PROBLEMS

P1-1

Saito’s Sushi Bar Performance

Report—Dining Room February 28,

2013

Budgeted Actual Variance

Expense February Year-to- February Year-to- February Year-to-
Date Date Date
Dining room $4,150 $8,450 $4,400 $9,100 $250U $650U
wages
Laundry and 1,500 3,150 1,400 3,000 100F 150F
housekeeping

Utilities 2,050 4,250 2,100 4,450 50U 200U

Depreciation 1,500 3,000 1,500 3,000 ---------- ---------

Total $9,200 $18,850 $9,400 $19,550 $200U $700U

P1- 2

1. Merchandise inventory, April 1 .......................................... $ 38,000

Plus purchases .................................................................. 121,000
Merchandise available for sale .......................................... $ 159,000
Less merchandise inventory, April 30 ................................ 33,000
Cost of goods sold............................................................. $ 126,000

2. Finished goods, April 1 ...................................................... $ 67,000

Plus cost of goods manufactured ...................................... 287,000
Finished goods available for sale ...................................... $ 354,000
Less finished goods, April 30 ............................................. 61,000
Cost of goods sold............................................................. $ 293,000

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
114 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 114
VanDerbeck

P1-3

1. Merchandise inventory, Sept. 1 ......................................... $ 33,000

Plus purchases.................................................................. 111,000
Merchandise available for sale .......................................... $144,000
Less merchandise inventory, Sept. 30 .............................. 38,000
Cost of goods sold ............................................................ $106,000

2. Finished goods, Sept. 1 ..................................................... $ 61,000

Plus cost of goods manufactured ...................................... 267,000
Finished goods available for sale ...................................... $328,000
Less finished goods, Sept. 30 ........................................... 67,000
Cost of goods sold ............................................................ $261,000

P1-4
1.
Kokomo Furniture Company Statement of
Cost of Goods Manufactured For the
Month Ended November 30, 2013
Direct materials:

Inventory, November 1 .................................................... $ 0

Purchases ........................................................................ 33,000
Total cost of available materials .......................................... $33,000
Less inventory, November 30 .......................................... 7,400
Cost of materials used ......................................................... $25,600
Less indirect materials used ............................................ 1,400
Cost of direct materials used in production .......................... $ 24,200
Direct labor .......................................................................... 18,500
Factory overhead:
Indirect materials ............................................................. $ 1,400
Indirect labor.................................................................... 4,300
Depreciation of building ................................................... 3,000
Depreciation of machinery and equipment ...................... 2,200
Utilities .......................................................................... 2,750
Total factory overhead ..................................................... 13,650
Cost of goods manufactured during the month .................... $ 56,350

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
115 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 115
VanDerbeck

P1-4 Continued

2.

Kokomo Furniture Company

Income Statement
For the Month Ended November 30, 2013

Sales ..................................................................................... $ 68,300

Cost of goods sold:
Finished goods inventory, November 1 ............................... $ 0
Add cost of goods manufactured ......................................... 56,350
Goods available for sale ..................................................... $56,350
Less finished goods inventory, November 30 ..................... 13,900 42,450
Gross profit on sales ............................................................... $ 25,850
Selling and administrative expenses....................................... 15,200
Net income ............................................................................. $ 10,650

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
116 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 116
VanDerbeck

P1-4 Concluded

3.

Kokomo Furniture Company

Balance Sheet November 30,
2013
Assets
Current assets:

Cash ...................................................................... $ 21,800

Accounts receivable ................................................... 16,200
Inventories:
Finished goods....................................................... $ 13,900
Work in process ..................................................... 0
Materials ................................................................. 7,400 21,300
Total current assets................................................ $ 59,300
Plant and equipment:
Building .................................................. $300,000
Less accumulated depreciation .......... 3,000 $ 297,000
Machinery and equipment ...................... $ 88,000
Less accumulated depreciation .......... 2,200 85,800
Total plant and equipment ............................................... 382,800
Total assets ..................................................................... $
442,100
Liabilities and Stockholders’ Equity
Current liabilities:

Accounts payable ......................................................... $ 8,900

Stockholders’ equity:
Capital stock................................................................. $422,550
Retained earnings ........................................................ 10,650
Total stockholders’ equity .................................................. 433,200
Total liabilities and stockholders’ equity ............................. $442,100

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
117 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 117
VanDerbeck

P1-5

1. Terre Haute Plastics, Inc.

Statement of Cost of Goods Manufactured
For the Month Ended November 30, 2013
Direct materials:

Inventory, November 1 ..................................................... $ 0

Purchases ........................................................................ 23,000
Total cost of available materials ........................................... $23,000
Less inventory, November 30 .......................................... 4,700
Cost of materials used ......................................................... $18,300
Less indirect materials used ............................................ 1,400
Cost of direct materials used in production .......................... $ 16,900
Direct labor .......................................................................... 15,800
Factory overhead:
Indirect materials .............................................................. $ 1,400
Indirect labor .................................................................... 6,010
Depreciation of building ................................................... 4,000
Depreciation of machinery and equipment ....................... 1,650
Utilities .......................................................................... 2,750
Total factory overhead ..................................................... 15,810
Cost of goods manufactured during the month .................... $48,510

2.

Terre Haute Plastics, Inc.

Income Statement
For the Month Ended June 30, 2013
Sales ..................................................................................... $63,800
Cost of goods sold:
Finished goods inventory, November 1 ............................... $ 0
Add cost of goods manufactured ........................................ 48,510
Goods available for sale ..................................................... $ 48,510
Less finished goods inventory, November 30 ..................... 19,300 29,210
Gross profit on sales ............................................................... $34,590
Selling and administrative expenses ....................................... 12,500
Net income ............................................................................. $22,090

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
118 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 118
VanDerbeck

P1-5 Concluded
Terre Haute Plastics, Inc.
Balance Sheet
November 30, 2013
Assets
Current assets:

Cash ...................................................................... $ 18,200

Accounts receivable ................................................... 12,600
Inventories:
Finished goods....................................................... $ 19,300
Work in process ..................................................... 0
Materials ................................................................. 4,700 24,000
Total current assets................................................ $ 54,800
Plant and equipment:
Building .................................................. $400,000
Less accumulated depreciation .......... 4,000 $ 396,000
Machinery and equipment ...................... $ 66,000
Less accumulated depreciation .......... 1,650 64,350
...............................................Totalplantandequipment 460,350
Total assets ..................................................................... $ 515,150

Liabilities and Stockholders’ Equity

Current liabilities:

Accounts payable ......................................................... $ 9,800

Stockholders’ equity:
Capital stock................................................................. $ 483,260
Retained earnings……………………………………….. 22,090
Total stockholders’ equity .................................................. 505,350
Total liabilities and stockholders’ equity ............................. $ 515,150

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
119 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 119
VanDerbeck

P1-6
1. a. Materials ..................................................................... 58,000
Accounts Payable ................................................... 58,000
b. Work in Process.......................................................... 47,000
Factory Overhead (Indirect Materials) ......................... 15,000
Materials ................................................................. 62,000
c. Payroll ......................................................................... 48,000
Wages Payable....................................................... 48,000
Wages Payable .......................................................... 48,000
Cash........................................................................ 48,000

Work in Process.......................................................... 29,000

Factory Overhead (Indirect Labor) .............................. 12,000
Selling and Administrative Expenses
(Salaries) ..................................................................... 7,000
Payroll ..................................................................... 48,000
d. Factory Overhead (Depreciation of Building) .............. 1,600
Factory Overhead (Depreciation of Factory
Equipment) .................................................................. 1,833*
Selling and Administrative Expenses
(Depreciation of Building)............................................ 400
Selling and Administrative Expenses
(Depreciation of Office Equipment) ............................. 1,000
Accumulated Depreciation—Building ...................... 2,000
Accumulated Depreciation—Factory Equipment .... 1,833*
Accumulated Depreciation—Office Equipment ....... 1,000
*Rounded

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
20 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 20

P1-6 Continued
e. Factory Overhead (Miscellaneous) ............................. 8,250
Selling and Administrative Expenses
(Miscellaneous) ........................................................... 2,750
Accounts Payable................................................... 11,000
f. Work in Process .......................................................... 38,683
Factory Overhead................................................... 38,683
g. Finished Goods........................................................... 91,000
Work in Process ..................................................... 91,000
h. Accounts Receivable .................................................. 362,000
Sales ...................................................................... 362,000
Cost of Goods Sold ..................................................... 188,000
Finished Goods ...................................................... 188,000
i. Cash ........................................................................... 345,000
Accounts Receivable .............................................. 345,000
j. Accounts Payable ....................................................... 158,000
Cash ....................................................................... 158,000

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
21 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 21

P1-6 Continued
2.

Cash Accounts Receivable

4/30 25,000 (c) 48,000 4/30 65,000 (i) 345,000
(i) 345,000 (j) 158,000 (h) 362,000
370,000 206,000 427,000
164,000 82,000

Finished Goods Work in Process

4/30 120,000 (h) 188,000 4/30 35,000 (g) 91,000
(g) 91,000 (b) 47,000
211,000 (c) 29,000
23,000 (f) 38,683
149,683

58,683

Materials Building
4/30 18,000 (b) 62,000 4/30 480,000
(a) 58,000
76,000
14,000

Accumulated
Depreciation—Building Factory Equipment
4/30 72,000 4/30 220,000
(d) 2,000
74,000

Accumulated
Depreciation—Factory
Equipment Office Equipment
4/30 66,000 4/30 60,000
(d) 1,833
67,833

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
22 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 22

Accumulated
Depreciation—Office Equipment Accounts Payable
4/30 36,000 (j) 158,000 4/30 95,000
(d) 1,000 (a) 58,000
37,000 (e) 11,000
164,000
6,000

Payroll Wages Payable

(c) (c) (c) (c)

48,000 48,000 48,000 48,000

Capital Stock Retained Earnings

4/30 250,000 4/30 504,000

Sales Cost of Goods Sold

(h) 362,000 (h) 188,000

Selling and Administrative

Factory Overhead Expenses
(b) 15,000 (f) 38,683 (c) 7,000
(c) 12,000 (d) 400
(d) 1,600 (d) 1,000
(d) 1,833 (e) 2,750
(e) 8,250 11,150
38,683

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
23 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 23

P1-6 Continued
3. Hokie Manufacturing Co.
Statement of Cost of Goods Manufactured
For the Month Ended May 31, 2013
Materials:
Inventory, May 1 ............................................................ $ 18,000
Purchases ..................................................................... 58,000
Total cost of available materials .................................... $ 76,000
Less inventory, May 31 .............................................. 14,000
Cost of materials used ................................................... $ 62,000
Less indirect materials used ...................................... 15,000
....................Costofdirectmaterialsusedinproduction $ 47,000
Direct labor ......................................................................... 29,000
Factory overhead:
Indirect materials ........................................................... $ 15,000
Indirect labor.................................................................. 12,000
Depreciation of building ................................................ 1,600
Depreciation of factory equipment ................................. 1,833
Miscellaneous expenses ............................................... 8,250
...................................................Totalfactoryoverhead 38,683
Total manufacturing cost..................................................... $114,683
Add work in process inventory, May 1 ........................... 35,000
$149,683
Less work in process inventory, May 31 ........................ 58,683
Cost of goods manufactured............................................... $ 91,000

Hokie Manufacturing Co.

Income Statement
For the Month Ended May 31, 2013
Sales ............................................................................. $362,000
Cost of goods sold:
Finished goods inventory, May 1 ................................... $120,000
Add cost of goods manufactured ................................... 91,000
Goods available for sale ................................................ $211,000
Less finished goods inventory, May 31 .......................... 23,000 188,000
Gross profit on sales ........................................................... $174,000
Selling and administrative expenses................................... 11,150
Net income ......................................................................... $162,850

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
24 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 24

P1-6 Concluded
Hokie Manufacturing Co.
Balance Sheet
May 31, 2013
Assets
Current assets:

Cash ............................................................... $ 164,000

Accounts receivable ....................................... 82,000
Inventories:
Finished goods ........................................... $ 23,000
Work in process .......................................... 58,683
Materials ..................................................... 14,000 95,683
Total current assets ........................................ $ 341,683
Plant and equipment:
Building ......................................................... $ 480,000
Less accumulated depreciation .................. 74,000 $ 406,000
Factory equipment.......................................... $ 220,000
Less accumulated depreciation .................. 67,833 152,167
Office equipment ............................................ $ 60,000
Less accumulated depreciation .................. 37,000 23,000
Total plant and equipment .............................. 581,167
Total assets ........................................................ $ 922,850

Liabilities and Stockholders’ Equity

Current liabilities:

Accounts payable ........................................... $ 6,000

Stockholders’ equity:
Capital stock ................................................... $ 250,000
Retained earnings* ......................................... 666,850
Total stockholders’ equity ............................... 916,850
Total liabilities and stockholders’ equity .............. $
922,850
*$504,000 (bal. on 4/30) + $162,850 (Net income for May) = $666,850

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
25 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 25

P1-7
1. Materials ........................................................................... 55,000
Accounts Payable ....................................................... 55,000
2. Work in Process (Materials) ............................................. 45,500
(Beginning balance + Purchases − Ending balance =
$6,000 + $45,000 − $5,500)
Factory Overhead (Indirect Materials) .............................. 9,900
(Beginning balance + Purchases − Ending balance =
$800 + $10,000 − $900)
Materials ..................................................................... 55,400
3. Payroll ............................................................................. 65,000
Wages Payable........................................................... 65,000
4. Work in Process (Labor) ................................................... 50,000
Factory Overhead (Indirect Labor) ................................... 15,000
Payroll ......................................................................... 65,000
5. Wages Payable...................................................................... 65,000
Cash................................................................................ 65,000
6. Factory Overhead ............................................................ 42,000
Accounts Payable ....................................................... 42,000
7. Factory Overhead ............................................................ 10,000
Various Credits (Prepaid Insurance,
Accumulated Depreciation, etc.) ................................. 10,000
8. Work in Process (Factory Overhead) ............................... 76,900
(Indirect materials + Indirect labor + Factory
overhead paid + Factory overhead recorded =
$9,900 + $15,000 + $42,000 + $10,000)
Factory Overhead ....................................................... 76,900
9. Finished Goods ................................................................ 169,400
(Work in process, beginning balance +
Materials + Labor + Factory overhead −
Work in process, ending balance =
$3,500 + $45,500 + $50,000 + $76,900 − $6,500)
Work in Process.......................................................... 169,400

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
26 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 26

P1-7 Concluded
10. Cost of Goods Sold.......................................................... 168,200
(Finished goods, beginning balance + Goods
finished during the month − Finished goods,
ending balance = $12,000 + $166,400 − $13,200)
Finished Goods........................................................... 168,200

P1-8
1.
Dennis Manufacturing Company
Statement of Cost of Goods Manufactured
For the Month Ended July 31, 20—
Direct materials:

Inventory, July 1 ...................................................... $ 20,000

Purchases ................................................................ 110,000
Total cost of available materials .............................. $ 130,000
Less inventory, July 31 ........................................ 26,000
e
Cost of direct materials used in production .............. $104,000
f
Direct labor .................................................................. 160,000
g
Factory overhead ......................................................... 80,000
d
Total manufacturing cost ............................................. $344,000
Add work in process inventory, July 1 ..................... 40,000
c
Total .................................................................. $ 384,000
b
Less work in process inventory, July 31 .............. 36,000
a
Cost of goods manufactured ................................ $348,000

a
Cost of goods manufactured = cost of goods sold + ending finished goods inventory − beginning finished
goods inventory ($345,000 + $105,000 − $102,000 = $348,000)
b
Ending work in process (90% × $40,000 = $36,000)
c
Total manufacturing cost to be accounted for ($348,000 + $36,000 = $384,000)
d
Total manufacturing cost = total manufacturing cost to be accounted for − beginning work in process
inventory ($384,000 − $40,000 = $344,000)
e
Direct materials used = beginning inventory + purchases − ending inventory =
($20,000 + $110,000 − $26,000 = $104,000)

f
Direct labor = total manufacturing cost − direct materials − factory
overhead X = $344,000 − $104,000 − .5X
X = $160,000
g
Factory overhead = 50% × $160,000 = $80,000

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
27 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 27

2.
Dennis Manufacturing Company
Schedule to Compute Prime Cost
For the Month Ended July 31, 20—
e
Direct materials used ........................................................................ $ 104,000
f
Direct labor incurred .......................................................................... 160,000
Prime cost incurred during July ......................................................... $ 264,000

3.
Dennis Manufacturing Company
Schedule to Compute Conversion Cost
For the Month Ended July 31, 20—
f
Direct labor incurred .......................................................................... $ 160,000
g
Factory overhead .............................................................................. 80,000
Conversion cost incurred during July ................................................ $ 240,000

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
28 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 28

P1-9

Manlius Manufacturing Co. Statement of

Cost of Goods Manufactured For the Year
Ended December 31, 2013
c
Direct materials used .............................................................................. $ 370,000
b
Direct labor ............................................................................................. 360,000
a
Factory overhead .................................................................................... 270,000
Total manufacturing cost ........................................................................ $1,000,000
d
Add work in process inventory, January 1 ....................................... 20,000
$1,020,000
d
Less work in process inventory, December 31 ....................................... 50,000
Cost of goods manufactured ................................................................... $ 970,000

Supporting Computations:
a
Factory overhead: 27% × total manufacturing cost (27% × $1,000,000) = $270,000
b
Direct labor: 75% of direct labor equals $270,000, so direct labor was $360,000
($270,000 ÷ 75%)
c
Direct materials used equals total manufacturing cost less direct labor and factory
overhead [$1,000,000 − ($360,000 + $270,000)]
d
Work in process inventories:
Let X = ending work in process inventory
$1,000,000 + 0.4X − X = $970,000
X = $50,000
0.4 X = $20,000

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
29 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 29

P1-10

1.
Job 101 Job 102 Job 103 Job 104 Total
Direct materials ......... $2,200 $ 5,700 $ 7,100 $ 1,700 $ 16,700
Direct labor ............... 2,700 6,800 9,200 2,100 20,800
Factory overhead ...... 1,200 2,000 3,800 1,000 8,000
Total.......................... $6,100 $14,500 $20,100 $ 4,800 $45,500

2. a. Materials ..................................................................... 37,000

Accounts Payable.................................................. 37,000
b. Work in Process.......................................................... 16,700
Factory Overhead ....................................................... 1,350
Materials ................................................................ 18,050
c. Payroll ......................................................................... 23,050
Wages Payable ..................................................... 23,050
Work in Process.......................................................... 20,800
Factory Overhead ....................................................... 2,250
Payroll ................................................................... 23,050

©2013 Cengage
©2013
Learning.
CengageAllLearning.
Rights Reserved.
All Rights
MayReserved.
not be scanned,
May notcopied
be scanned,
or duplicated,
copied ororduplicated,
posted to aorpublicly
posted to
accessible
a publicly
website,
accessible
in whole
website,
or ininpart.
whole or in part.
30 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 30

P1-10 Concluded
d. Factory Overhead....................................................... 2,400
Accounts Payable ................................................. 2,400
e. Factory Overhead....................................................... 2,000
Accumulated Depreciation—Machinery ................ 2,000
f. Work in Process ......................................................... 8,000
Factory Overhead ................................................. 8,000
g. Finished Goods* ......................................................... 40,700
Work in Process .................................................... 40,700
h. Accounts Receivable .................................................. 39,000
Sales ..................................................................... 39,000
Cost of Goods Sold**.................................................. 20,600
Finished Goods ..................................................... 20,600

*Completed **Billed
Job 101 ..................... $ 6,100 $ 6,100
Job 102 ..................... 14,500 14,500
Job 103 ..................... 20,100 —
$40,700 $20,600

3. Added to work in process:

Direct materials ....................................................................... $16,700
Direct labor ............................................................................. 20,800
Factory overhead .................................................................... 8,000
Total ..................................................................................... $ 45,500
Transferred to finished goods ..................................................... 40,700
Balance (represented by the cost of Job 104) ............................ $ 4,800
4. Added to finished goods

............................................................. $40,700
Less costs of goods sold............................................................. 20,600
Balance (represented by the cost of Job 103) ............................ $20,100
132 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 132
VanDerbeck

©2013 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
131 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 131
VanDerbeck

P1-11
1. Work in Process (Jobs 312,411,510) ......................................... 69,000
Materials ......................................................................... 69,000
Work in Process (Jobs 312,411,510) ......................................... 185,000
Payroll ............................................................................
185,000
Work in Process (Jobs 312,411,510) ......................................... 153,000
Factory Overhead .......................................................... 153,000
Finished Goods .......................................................................... 407,000
Work in Process (Jobs 312,411,510) ............................. 407,000
Accounts Receivable (or Cash).................................................. 447,250
Sales ..............................................................................
447,250
Cost of Goods Sold .................................................................... 407,000
Finished goods ............................................................... 407,000

2. a. Sales ...................................................................................... $447,250

Manufacturing costs of goods sold:
Materials ........................................................................
$ 69,000

Direct labor..................................................................... 185,000

Factory overhead ........................................................... 153,000 407,000
..............................................................Grossprofitonsales $40,250
b.
312 411 510

Sales $152,000 $120,000 $175,250

Manufacturing cost:
Materials $25,000 $15,000 $29,000
Direct labor 70,000 60,000 55,000
Factory overhead 50,000 40,000 63,000
Total mfg. cost $145,000 $115,000 $147,000
Gross profit $7,000 $5,000 $ 28,250

c.

312 411 510

Number of units completed 10,000 5,000 14,000

Selling price per unit $15.20 $24.00 $12.52

Manufacturing cost per unit 14.50 23.00 10.50

Gross profit $ .70 $ 1.00 $2.02

©2013 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
132 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 132
VanDerbeck

P1-12

1. Work in Process (Jobs 10AX,11BX,12CX) ................................. 138,000

Materials 138,000

Work in Process (Jobs 10AX,11BX,12CX) ........................................ 370,000

Payroll ........................................................................................ 370,000

Work in Process (Jobs 10AX,11BX,12CX) ................................. 306,000

Factory Overhead ........................................................... 306,000

Finished Goods........................................................................... 814,000

Work in Process (Jobs 10AX,11BX,12CX) ............................. 814,000

Accounts Receivable (or Cash) .............................................. 900,000

Sales ............................................................................... 900,000

Cost of Goods Sold ..................................................................... 814,000

Finished goods ....................................................................... 814,000

2. a. Sales
$900,000

Manufacturing costs of goods sold:

Materials $ 138,000

Direct labor 370,000

Factory overhead 306,000 814,00
0
Gross profit on sales $86,000
133 Chapter 01, VanDerbeck, Chapter 133
VanDerbeck

©2013 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
 P1-12 Concluded
©2013 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.

b. ....................................................................................... 10AX 11BX 12CX

$300,00
Sales ...................................................................................... 0
$250,000 $350,000
Manufacturing costs:Materials......................................................................... $ 50,000 $30,000 $58,000
140,00010
Direct labor .....................................................................Factoryoverhead........................................................... 0,000 120,00080,000 110,000126,000
Gross profit............................................................................... $10,000 $20,000 $56,000
11B 12C
c. ....................................................................................... 10AX X X

Number of units completed..................................................... 10,000 5,000 14,000

Selling price per unit $30
Manufacturing cost per unit .................................................... 29 $5046 $2521

Gross profit per unit…………………………………………….. $1 $4 $4

VanDerbeck, Chapter 01 33
34 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 01 35

P1-13

1. Work in Process ................................................................ 98,500

Materials .............................................................. 98,500
Work in Process ................................................................ 155,000
Payroll .................................................................. 155,000
Work in Process ................................................................ 120,000
Factory Overhead ................................................ 120,000

2.
Direct Direct Total
Materials Labor Factory Production
Job Cost Cost Overhead Cost
007 $ 50,000 $ 80,000 $ 60,000 $190,000
008 22,000 40,000 32,000 94,000
009 18,500 23,000 17,500 59,000
010 8,000 12,000 10,500 30,500
Total $98,500 $155,000 $120,000 $373,500

Finished Goods Inventory (Job 009) ................... $59,000

Work in Process Inventory
(Job 010) ....................................................... $30,500
3. Finished Goods

................................................................. 343,000
Work in Process (Jobs 007, 008, 009) ................. 343,000

Accounts Receivable ................................................... 426,000

Sales .................................................................... 426,000
Cost of Goods Sold ........................................................... 284,000
Finished Goods ............................................................ 284,000
35 Chapter 01, VanDerbeck VanDerbeck, Chapter 01 35

©2013 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be scanned, copied or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
Random documents with unrelated
content Scribd suggests to you:
kallioon repäisemä mahtava kuilu. Sen yläpäässä taas kohoaa Kitinen
korkeaksi Kurkkionkönkääksi pauhaten monissa vaahtoisissa
hyppyreissä, pysäyttäen venemiehen ja käännyttäen hänet takaisin
seitapaikalle. Koskematon ja karu on koko seitaseutu,
kääkkyrämännyt ja karalatvakuuset seisovat äyräillä, ja ympärillä on
villi ääretön erämaa. Ei kulje tänne kirkkokansan tietä, porojen
palkaita vain risteilee kankailla sinne tänne. Mutta metsäkansa ei
polkuja kaivannutkaan, sen käymätienä oli koko erämaa.

Taatsin seita oli koko seudun lappalaisten palvontapaikka. Sen

luokse Karhulan Sammukin Kaisa-muoreineen sekä Murri-Pekka
akkoineen kalaretkillään soutivat ja lauloivat sille:

— Jos saamme kaloja, jos saamme suuren siian, niin

suurimuksen siianpään me sinulle tuomme.

Komeasti kumisi silloin korkea pahtaseinä, ja jumalapatsaasta

kuului kuin tiukujen helkettä. Hyvillään lähtivät sitten kalamiehet
pyyntiinsä, saivat saalista, ja palatessaan soutivat taas jumalansa
juureen ja uhrasivat sille isoimman siianpään. Oli kivipatsaan
vieressä nojallaan pitkä koivuriuku, "pitkäkäsi", jonka latvaan oli
vitsoista väännetty keri kuin sauvansompa. Siihen asetettiin anti ja
ojennettiin vieressä olevalta kalliolta seitakiven ylimmille pykälille.

Peuran pyytäjätkin kävivät Taatsin jumalaiselta anomassa apua.

He rukoilivat:

— Jos peuroja saamme, niin suurimukset naamasarvet me

sinulle kannamme.

Niin lauloi Karhulan Sammukin kerran Taatsilla kalalla ollessaan

jumalaiselle. Ja vuoren vanhus kuuli heti hänen rukouksensa: vähän
ajan päästä laukkasi rantatörmälle neljä suurta villipeuraa. Lähdettiin
niitä lennättämään ja saatiin yksi kaadetuksi. Heti aamulla saatteli
Sammu komeat sarvet jumalaisen olkapäille.

Taatsin vuorelaista palvoivat myöskin Koutokeinon lappalaiset,

jotka 50-60 vuotta takaperin monena kevättalvena porolaumoineen
salakättä asustelivat Taatsijärven jäkälämailla. Pari-, kolmekymmentä
perhettä — Pierran Aslakkaa, Vieman Pietaa ja Iisakkaa sekä Jussan
Jussaa — oli heitä Taatsin laitumilla; kotasijat seisoivat
Taatsinpalolla, ja ahkerasti kävivät tunturien täkäläiset viemässä
anteja jumalaiselle suurien tokkiensa menestykseksi.

Kasoittain karttui seitakivelle uhreja, peurahirvaan ja poronkin

sarvia, siian, taimenen ja hauen päitä — huonommista kaloista ei
lappalainen välittänyt, ei niitä jumalaiselta rukoillut eikä uhriksikaan
kantanut. Kasoittain oli anteja seitakiven pykälillä, ja kasoittain oli
niitä putoillut maahankin. Siinä ne saivat rauhassa lahoa. Vasta
myöhemmän ajan epäuskoiset rupesivat vatkomaan niitä järveen, ja
viimeisen "pitkänkäden", Murri-Pekan äidin valmistaman, pirstoi
Laitin Niklaavu palasiksi jo kymmeniä vuosia sitten.

Mutta vieläkin joku vaalennut luukappale makaa jumalaisen

jaloissa.

Ei ollut Taatsin jumalainen ainoa Lapin erämaita hallitseva seita.

Tunturien maassa seisoi entisinä aikoina joka seudulla oma
jumalansa. Vanhanlapin muinaisia pyhäkköjä tavataan vielä monin
paikoin pitkin lappalaisten entisiä asuinmaita, ja nykyinenkin kansa
kertoo muisteluksia menneen polven palvonnasta.

Niin oli Kittilässä, muinoin kiviseita Korteniemellä,

Kuivasalmenjärven rannalla, lähellä suurnoidan, Päiviön, kenttää. Se
oli järven kalajumala, joka antoi pyytäjälle veden viljaa. Mutta
kalamies ei saanut mainita kissan ei koiran eikä minkään
korttoelävän nimeä. Jos hän sen teki, ei seita antanutkaan kalaa.
Sirkkajärven Seitaniemellä oli jumalana suuri kivilaaka, jota palvoivat
sekä kalamiehet että peuranpyytäjät. Suuri sarvikasa oli ennen
seidan juurella, ja niin ankara väki siinä asui, ettei kostamatta saanut
uhrikasaakaan liikuttaa. Sirkan äijääkin, joka kerran ylpeydessään
potkaisi sarviröykkiötä, tulivat lapinhaamut yöllä vaivaamaan, niin
että äijän piti mennä asettamaan sarvet jälleen sijoilleen. Hävinneet
ovat jo molemmat jumalat, rikottu ja upotettu järveen.

Kuivasalmenjärven seitakiven hävittivät kylän pojat. He olivat

ukkojen kanssa kalalla, ja äijiä kiusaten hokivat koko ajan: "kissa,
koira, sika, perhana", mutta sattuivat sentään siitä huolimatta
saamaan kaloja. Siitä pojat näkivät, ettei seidasta ole enää taikaa,
soutivat kiven luokse ja pyöräyttivät sen järveen.

Pienellä metsien ja jänkien kätkössä piilevällä Jänkäjärvellä,

Hossan takana, Ounasjoen itäpuolella, seisoi ennen komea seita,
joka hallitsi koko ympäristöä. Seitasaarella, lähellä länsirantaa, se
seisoi suurella jänkäpounulla, ja oli punertavasta kivestä
muodostettu — tai muodostunut — ihmiskuva, jossa lukemattomat
kirkkaat kissankultaiset "pissit" kimaltelivat. Ihmeellinen oli tämä
metsäjärven jumalainen: kajeina tyyninä kesäöinä, kun palvojat sen
luona joikasivat, yhtyi jumalainenkin joikuun, ja samalla kuului laulun
kaiku Särkijärven seidastakin, joka oli kolmen, neljän penikulman
päässä Tepastojoen varrella

— Yksi meistä laulaa Jänkäjärven Seijassa, toinen meistä

laulaa Särkijärven Seijassa, yhteen meillä laulu kuuluu,
 laulettiin lapiksi, kun kesäöinä oltiin nuottaa vetämässä ja päivä
aleni pohjoiselle taivaanrannalle. Mahtavana kiiri jumalaisten joiku
toisen luota toisen luokse yli tunturien.

Kalojen jumala oli Jänkäjärven seitakin, ja sitä kävi koko seudun

vanhalappi palvomassa. Näillä mailla ennen lappi paljon liikkuikin.
Rautuskylän takamailla, Loukisen ja Kapsajoen välisellä kairalla,
Suoppaporassa, oli pienen Kyläjärven rannalla lappalaisilla muinoin
kotakylänsä ja suuri markkinapaikkansa, mihin etelän miehetkin
tulivat tekemään kauppoja. Seudun lantalaisetkin kunnioittivat
Jänkäjärven seitaa ja muistivat sitä uhreilla. Mutta sitten
Paksuniemen äijä, "Kuhmuotta", sen äkäpäissään hävitti, kun ei
kerran saanut kalaa, korvensi tulella, valoi vedellä, niin että vanha
komea palvoskivi hajosi tuhansiksi palasiksi. Lasten leluiksi sitten
myöhemmin paikkakuntalaiset kuljettivat seitapatsaan kiiltäviä
pissikiviä.

Särkijärvellä, Tepaston varrella, sanotaan olleen kaksikin seitaa.

Rytiniemessä länsirannalla oli peuranpyytäjäin valkeakylkinen
palvoskivi, ja koillisrannalla, Reikäkivenniemessä, kalaseita: iso
pyöreä kivilaaka aivan veden rajassa ja kivessä kolmen sormen
mentävä reikä. Varsinkin kalaseitaa palvottiin ennen ahkerasti ja
pidettiin pyhänä. Saaliin parhaimmat kalat sille vietiin, pantiin
kivenkoloon ja voideltiin kalanrasvalla. Aamulla aikaisin kiiruhtivat
kalamiehet kiven ääreen, ja ken ensiksi ennätti sille antaa uhrinsa,
hän sai sinä päivänä runsaimman saaliin heti ensi apajasta.
Särkijärven kalaseitaa palvoivat vasta joku vuosi takaperin kuolleet
Vaaran ukko ja Erkkolan äijäkin ja hoitelivat sitä suurella rakkaudella.
Milloin kevätjäät työnsivät seidan järveen, nostivat äijät tulvan
laskettua sen ylös ja asettivat entiselle sijalleen. Aikoivatpa vaarit
kerran kuljettaa seitakiven omalle kalakentällensä palvottavakseen,
mutta sitä se ei sallinut: heittäysi niin jykeäksi, etteivät äijä-rukat
vanhoin voimin jaksaneetkaan sitä liikuttaa.

Siikaa antoi Särkijärvi entisaikaan kalamiehille yltäkyllin, kun he

vain veivät seidalle hänen osansa. Mutta sitten tuli turmelus. Jumala
unohdettiin, ei viety sille enää siikaa, eikä sivelty sitä rasvalla.
Vieläpä kalanpyytäjät, rautuskyläläiset ja Jiesiöjärven miehet,
rupesivat kalavedestä keskenään toraamaan ja tappelemaan. Silloin
siika hupeni järvestä ja katosi viimein kokonaan, muuttuen "silliksi"
(muikuksi). Kolmekymmentä vuotta on jo kulunut siitä, kun
viimeinen siika puuttui pyydykseen.

Muonionkin erämaissa on useita entis-lapin pyhiä paikkoja. Niin

nähdään Pakasaivon takana kankaalla vielä komea Seitapahta,
mahtava, kuutta metriä leveä, kolmatta korkea kallionlohkare, joka
yksinään sileässä petäjikössä pohottaa kuin mikäkin metsäläisen
harmaa asuinmaja. Entinen porokansa Pakajärvellä asuessaan on
tässä muuten kivettömän kankaan suurpahdassa uskonut jumalan
mahtavan voiman asustavan. Kätkäsuvannon takamailla,
Kaarantojärven Seitalahden pohjukassa, palvoivat kalamiehet sileää
rantakiveä. Jierisjärven luoteiskolkassa on pienoinen Törmäslompolo,
jonka Seitaniemellä, matalalla pounikkokentällä, vielä noin
viisikymmentä vuotta sitten kohosi kala- ja peuramiesten jumala,
noin metrin korkuinen suippopäinen kivipatsas, suuren sarviröykkiön
ympäröimänä. Vaikka jumala jo onkin hävinnyt, sarvet lahoneet ja
painuneet pounikkoon, asuu paikalla vieläkin sen vanha haltija.
Joskus on kentältä nähty nousevan savua, ja kun Kutunivan muori
kerran pisti niemeen tulen, jotta se paremmin kasvattaisi ruohoa
lampaille, tuli vanha naavainen lapin äijä yöllä kieltämään:

— Ei saa polttaa minun maatani!

 Enontekiössä, lapinkansan nykyisillä asuinmailla, on vielä
vanhalappi varsin lähellä ja vanhanlapin henki liikkuu vielä ilmassa.
Niinpä onkin Enontekiön tunturimaissa useita pyhiä paikkoja,
mahtavasta Haltiotunturista alkaen. Haldiin jylhä puuton tunturiseutu
on jo vanhoista ajoista ollut lappalaisten pyhiä maita. Sieltä monet
suuret ja kuohuvat enot saavat alkunsa, siellä ovat koko tunturiston
parhaat jäkälämaat, ja tunturien juurilla läikkyvissä syvissä
saivojärvissä ovat Lapin suurimmat ja rasvaisimmat siiat. Haldiin
kautta jutivat ennen vanhaan Norjan lappalaisetkin eteläisiin
outamaihin ja kävivät aina palvomassa pyhiä seitojaan, joita oli
tunturin tienoilla.

Samoilla tunturimailla ja samojen vanhojen lapinäijien palvomana

seisoo vieläkin suuri seitakivi Virdniötunturien Törmisvaarassa, pari
kolme penikulmaa Haldiista etelään. Se on komea kivi, kolme, neljä
metriä korkea, valkohattuinen, harmaa kallionlohkare, suippopäinen
kuin lapinkota. Koko kiven ympärys noin kyynärää leveältä on
ruohottunutta palanutta maata, josta kaivettaessa nousee hiiliä,
kekäleitä, palaneita luita ja poronsarvia. Ovatpa kaivelijat löytäneet
siitä vanhoja lapinriskujakin, äyrinrahoja ja "orttia" 1700-luvun
alkupuoliskolta, viiden kruunun paperisetelinkin sekä pari vanhaa
rautaista nuolenkärkeä. Ne ovat entisten ukkojen uhreja
seitakivelleen. Vieläkin lappalaiset pelolla ja suurella kunnioituksella
katselevat vanhaa jumalaansa, eivätkä suinkaan tahdo loukata sitä
henkeä, mikä siinä asuu, sillä he tietävät, että siinä vieläkin vanha
haltija majailee. Kerrotaanpa, että joku vuosi takaperin muuan
lapinukko on käynyt palvoskivelle uhraamassa suuren pailakkaporon.

Lätäsenon ja Könkämäenon yhtymillä, Seitavuopion rannalla, on

niinikään oma seitansa, rupinen ruma kivi, jonka juurella ennen oli
joukoittain poronsarvia. Enontekiön itärajoilla, suuren Pöyrisjärven
pohjoisrannalla, nähdään palvoskiviä, kalamiesten muinaisia pyhiä
paikkoja, Palosaivon ja Mustansaivon rantamilla. Ja Hetan
kirkonkylän vierellä, korkealla Jyppyrän huipulla, seisoi ennen
nelikulmainen iso seitakivi neljän pikkukiven varassa. Mutta tämän
vanhankansan jumalan kankesivat Enontekiön oikeauskoiset
kirkonrakentajat sijoiltaan ja vieräyttivät kukkulalta alas.

Mutta Näkkäläjärven länsirannalla on mahtava seita: suuri,

nelikulmainen suippoharjainen kivi, neljättä metriä korkea
kalliopahta, joka kumottaa jo kauas järvelle kuin jätinkota. Se on
entisten kalamiesten ja peuranpyytäjäin jumala. Kalamiehet sitä
alkuaan palvelivat, mutta kerran tavattiin sen luota kaksi
peurahirvasta sarvista yhteen sotkeutuneina, ja siitä huomattiin, että
suurseita tahtoi antaa peurojakin. Silloin ruvettiin seidalta
rukoilemaan myöskin peuraonnea ja kantamaan sille metsänkin
lahjoja. Peuranrasvalla voideltiin kiveä ja uhrattiin sille naamasarvia
ja peurankontteja. Suuret sarvikasat karttui jumalan juurelle. Niitä
kyllä sitten myöhemmin nuoret ilkeyksissään vatkoivat järveen,
mutta aina ne itsestään palasivat entiseen paikkaansa. Vanhat äijät,
jotka asian paremmin ymmärsivät, varoittelivat nuoria:

— Ei saa niitä vatkoa! Niille pitää antaa rauha. Siinä asuu vanhojen
jumala.

Jopa äijät joskus itsekin kalalle mennessään salaisesti voitelivat

kiveä. Ovatpa vielä nykyisetkin ukot "reistanneet koettaa", antaisiko
se kalaonnea.

Kittilän rajamailla, Ketojärvellä, on kalanpyytäjäin ja poromiesten

seita, parimetrinen, harmaa, sileä rantakivi, jota vanhan polven
aikana vielä Nillukka-ukko ja muuan toinen rikas lapinäijä palvoivat;
he sivelivät sitä kalanrasvalla, voitelivat voilla ja viinallakin valoivat,
ja saivat paljon kaloja. Poroelokin lisääntyi nopeasti. Monesti kuultiin
seidan öisin joikaavan; syksyisin kuului pyhältä rannalta koko yön:

— Tiijukka, tiijukka, tii-jui jui-jui!

Koutokeinossa, Norjan Lapissa, suurien lukemattomien tunturien

maassa, on vieläkin pystyssä monet vanhat jumalaiset. Siellä on
pyhiä tuntureitakin ja vaaroja, jotka jo semmoisenaan, koko
mahtavuudessaan, ovat pyhän ja salaperäisen haltijan asuntona.
Sellainen on Passevaare, Pyhävaara, Koutokeinon ja Nauvuonon
kulkutien varrella. Ohitse ajettaessa pitää sitä aina kauniisti puhutella
ja joiata:

— Kaunis vaara, voia naa naa, anna hyvästi tunturi laskea,

voia naa naa, voia naa naa! Kaunis, pyhä naa, voia naa naa!

Silloin pyhä vaara antaa hyvästi laskea tunturin, mutta jos ei

muista eikä tahdo joiata, nostaa tunturi tuiskun, ja silloin on hyvin
huono päästä alas.

Norjan lappalaisten vanhoja palvoskiviä nähdään vielä

Njargavaaralla
Raisjoen varrella, Koutokeinon pohjoispuolella, Seitterasvaaralla
Muldisjoen varrella lähellä Jäämerta, Kiessjaurilla Koutokeinon
lähimailla ja Kivijärven kutumarastossa Suomen rajoilla sekä
Kilkkasjaurilla pari penikulmaa Suomen rajalta pohjoiseen.

Koutokeinossa ennen asuivatkin kaikkein hartaimmat vanhanuskon

miehet, joilla oli tuhantiset porotokat, palvoselot.

Semmoisia vanhankansan äijiä oli Mahtin Aslakka, joka

Koutokeinon Siepissä kuoli lopulla sadannettakymmenettään pari-,
kolmekymmentä vuotta takaperin. Pyhällä Haldiitshohkalla
paimenteli ukko kesäisin porojansa, ja siellä oli hänellä vanha
palvospaikkansakin, jossa aina määräaikoina kävi uhraamassa. Mutta
kun äijä ei vanhana enää jaksanut seitapaikalleen kulkea, otti hän
Norjanmeren rannalta, Kirjikaissesta, pienen palvoskiven, kolmi-,
nelikorttelisen, harmaan pitkulaisen kappaleen kuin tahkokiven, juti
sen Haldiin kautta kotiinsa ja hoiteli kotoisena jumalanaan. Ensin
säilytti ukko kiveä kotirannassa, joessa, ja kävi joka päivä sitä
katsomassa, otti sen ylös vedestä, silitteli ja hyväili ja pani taas
paikoilleen. Mutta vanhana, kun ei äijä enää jaksanut kulkea
joellekaan, kantoi hän sen vuoteeseensa päänpohjiin ja säilytti siinä
kuolemaansa asti. Hyvin menestyikin aina ukon elo, ei kenelläkään
koko Koutokeinossa ollut niin suurta ja komeaa tokkaa kuin Mahtin
Aslakalla. Muutamasti omisti äijä kaksikin sijtaa, suurta kotakuntaa,
ja hänen porotokassaan oli 4000-5000 päätä. Mutta tästä
suunnattomasta laumastaan ei ukko myynyt ainoatakaan elukkaa,
sillä ei ollut lupa myydä. Vanhoja silmäpuoli-vaatimia ja viallisia
härkiä hän vain lahjoitteli toisille sivakoista ja sivakkain vitsajuksista.
Kuollessaan lupasi äijä poikansapojalle, Niilalle, perinnöksi puolen
palvoskiveään. Ja sen sai Kiila, piti tallessaan ja pian kasvoi hänen
tokkansa parituhantiseksi ja pysyi niin suurena ukon kuolemaan asti,
joka tapahtui kolme, neljä vuotta sitten. "Mutta Kiilan jälkeläiset nyt
pian kyllä köyhtyvät, kun ovat viime talvena tulleet ristityiksi."

Vanhanuskon miehiä oli Korran Pietikin, jo ulkonäöltäänkin, ollen

oikein ruma vanha äijä kuin tunturin karvainen peikko. Syksyisin
etelään jutaessaan hän aina laumoineen kulki vanhaan pyhään
paikkaansa tunturissa. Parhaisiinsa pukeutuneena meni äijä
palvoskivelleen, makasi siellä jumalansa juurella yönsä ja sitten
aamulla päänsä paljastaen kumarteli sitä ja lupasi:
 — Tuon sulle lannanrommia keväällä palatessani, jos sinä
suojelet minun eloni, niin ettei yksikään poro vieri pahdalta
alas, kun keväällä meren rannalta palaan.

Ja vaikka keväällä palattiin toisia maita takaisin, teki Pieti-äijä

matkan tunturijumalan luokse, maaten taas yön sen jaloissa. Yöllä
tuli vanhan lapinäijän haamu herättämään häntä ja kysyi:

— Toitko lannantuliaisia?

Heti hypähti äijä ylös, valoi kiveä lannanrommilla, voiteli

lannanvoilla, ja sitten palasi tokkaansa. Eikä yksikään ukon poroista
pudonnut jyrkkien Ruijan tunturien hirveihin autseihin, vaikka toiset
niihin joukoittain menettivät karjaansa. Oli siellä muuankin kamala
paikka, josta koko lauman piti kulkea. Toisella puolella oli jyrkkä
pahtaseinä, toisella pohjaton kuru, ja välissä vain kaltainen kallion
olkapää. Mutta kun Pieti jumalaisensa luota palanneena parhaissa
pukimissaan ohjasi elonsa kulkua, niin hyvästi karja siitäkin ruuhkasi
lävitse.

Mutta Korran Pieti ei pysynyt vahvana loppuun asti niinkuin Mahtin

Aslakka. Tuli ukko kristityksi eikä enää mennyt tunturijumalansa
juureen, päinvastoin aina kaukaa kaarsi sen paikan ja juti toisia
maita. Mutta silloin tunturijumalakin hylkäsi äijän: porot vierivät
kuiluihin, kuolivat tauteihin, ja viimein ukko tuli aivan köyhäksi.
Lapsetkin kuolivat, niin ettei jäänyt lopulta kuin yksi tytär, ja sekin
tuli hulluksi.

Koutokeinosta ei ole vanha usko vieläkään kadonnut. Vieläkin

joskus hädän tullen mennään erämaan jumalien luokse ja viedään
niille uhreja. Monesti on muistettu Kilkkasjaurinkin isienaikaista
kalaseitaa, veden huuhtelemaa kiveä, joka niinkuin pikkuinen
kinnipeskinen, kurttuinen lapinäijä rosoisena ja ruskeana seisoo
järven koillisrannalla, kala-apajan äärellä. Ei ole monia vuosia siitä
vierinyt, kun Oskalon 70-vuotias vaari kertoi sitä Hukka-Salkon
kanssa lyylitelleensä.

Olivat ukot kalalla, ja Kilkkanen antoi kovin huonosti, ei edes

keittoa suonut. Silloin astelivat äijät palvoskivelle ja valittelivat:

—- On huono sää nyt! Vedämme nyt palvoskalaa. Jos

saamme hyvin kalaa, niin voidamme sinut rasvalla. Kyllä sinä,
raukka, olet siinä ruostunut. Mutta jos saamme hyvin kalaa,
niin kyllä me sinulle tuomme rasvaa ja puhdistamme sinut.

Sitten mentiin taas vetämään, ja Kilkkanen laskikin nuotan täpö

täyteen. Hyvillä mielin kiskottiin pyydys apajalle. Mutta juuri kun
oltiin saalista maalle saamassa, muuan puittiopoika päästi
leuoistaan:

— Jo me saamme nämä kalat! Jo me sinua, kiviparka, rasvalla

voitelemme. Emme anna sulle mitään. Lyömme kivellä pääsi rikki.

Mutta silloin rävähtikin suuri tuulenpuuska ja rysäytti nuotan nurin.

Ja kaikki kalat pääsivät karkuun.

Vanha seita otti omansa pois, sillä se ei sallinut puittionkaan

pilkkaa.

Vistottaa alkoi kalamiehiä kovin, noloina he heittivät

pyydystämishommansa, ja peloissaan katsellen rannan ruskeaa kiveä
he astelivat kodalleen.

Samalla tavalla tapahtui toisillekin Lapin kalamiehille

Kilkkasjaurilla. He rukoilivat seitaa:
 — Addi munji kuulit, nuft ko ouddike addam, mun vuöillin
vuöijam duu![17]

Ja saivat nuottansa täyteen. Mutta silloin ylimielisesti hekin

ilveilivät:

— Emme anna sulle, palvoskivi, mitään!

Vaan eivät saaneet kalamiehetkään: nuotta repesi, kalat

sähähtivät järveen. Siitä suuttuivat kalastajat, noituivat:

— Tuon riettahan me kyllä tuolta otamme ja upotamme järveen!

Ja heittivätkin vanhan seitakiven ikuiselta seisomasijaltaan

aaltoihin.

Mutta aamulla kun kalamiehet kodastaan kömpivät ulos, näkivät

he kiven taas pystyssä vanhalla paikallaan. Ruskeana ja rosoisena se
siinä seisoi niinkuin ennenkin.

Jopa se, vielä kosteana, loisti entistä kirkkaammin

aamuauringossa.

Ja samalla paikalla seisoo Kilkkasen pieni ruskea jumalainen

vieläkin.[18]

Sellainen on Kilkkasjaurin seitakivi. Salainen mahtava voima piilee

tässä pienessä ruskeassa vanhanlapin jumalaisessa. Ja samanlainen
pelottava haltija ja väki asuu muissakin vanhoissa metsäjumalissa.
Eivät ole kyenneet Lapin apostolit eivätkä ristinjumalan papit niiden
ikivanhaa voimaa ja tuhansien vuosien takaa periytynyttä mahtia
kokonaan tuhoamaan, vaikka kykenivätkin joukoittain niiden muotoja
pirstomaan ja maahan sortamaan.
 Vanhat Lapin jumalat piilevät vieläkin erämaiden kätköissä ja
seisovat ikivanhoilla sijoillaan tunturien kalliopohjalla.

Ja vahva usko isien jumaliin elää erämaan kansan veressä, piillen

siellä kaikkein syvimmässä kätkössä.
SALKKO-NIILA

Melkein koko Perä-Pohjola ja Lappi tunsi Salkko-Niilan. Hyvin monet

tunturimaiden kulkijat saivat nähdä hänet suurine porolaumoineen
erämaita kiertämässä, taikka taas kohtasivat ukon komeine
raitoineen markkinamatkoilla. Tuttu oli ukko tunturien takaisille
Koutokeinonkin asukkaille, näkivätpä Jäämeren rannankin kaukaiset
kylät hänet markkinakentällään.

Kaikki ovat kuulleet ainakin kerrottavan Salkko-Niilan merkillisestä

möykkääjästä, "pirusta".

Salkko-Niila, Niila Länsman, oli vain vanha, 1822 syntynyt

lapinäijä, mutta upporikas pororuhtinas, joka nuorempana miehenä
oli porotokkineen tullut Utsjoelta Inariin, kierrellyt ympäri pohjoisia
tunturiseutuja, mutta sitten vanhana asettunut elämään hirsistä
rakennettuun pirttipöksään Inarin etelälaidalle, "Iivalon päälle",
Lismajoen ja Ivalon yhtymille, Saariselän vedenjakajan takalistolle.
Samassa lapinsijtassa, jota sanottiin Salkonkyläksi, asusteli pikku
pirtissään myöskin "Pikku-Hannu", Hannu Kitti, toinen lapinmies,
suuren porokarjan omistaja hänkin.
 Suunnattomat olivat näiden pororuhtinasten karjalaumat siihen
aikaan, kun ne olivat suurimmillaan. Sanotaan Salkko-Niilalla
parhaina päivinään olleen 4000-5000 sarvipäätä, jotkut puhuvat
10,000:kin, ja Pikku-Hannulla taas oli 5000-6000, niin että ukkojen
yhteinen elo nousi toiselle kymmenelle tuhannelle. Vieläkin
muistelevat Lapin vanhat miehet niitä aikoja, jolloin Salkonkylän
äärettömät laumat tuntureilla ja jäkäläkankailla vaeltelivat. Niinkuin
mahtava kohiseva virta ne vyöryivät tunturin rinnettä alas, ja
niinkuin suunnaton itikkaparvi ne täyttivät koko ympäristön.
Semmoiseen virtaan jos eksyi vieraista tokista poroja, niin sinne ne
tavallisesti hukkuivat saamattomiin. Sillä sellaisesta
monituhatpäisestä laumasta ei kukaan vieras saattanut mennä
omaansa yrittämäänkään, eivätkä porojen isännät taas itse
välittäneet, oliko heidän karjassaan vierasta sukua vai ei.
Sanotaanpa, että ukot vielä tahallaankin, varta vasten, ajelivatkin
syrjäpuolista vieraita poroja omaan eloonsa. Sitä kyllä ei ainakaan
Salkko-Niilan tarvinnut tehdä, sillä hänellä oli omat ajelijansa.

Salkko-Niila oli niitä oikeita vanhoja lapinukkoja, jotka vielä

uskoivat isien jumaliin ja niitä palvoivat. Vaikka hän olikin "kristitty"
ja tunnusti kirkonoppia peläten pappienkin jumalaa, niin hänellä oli
verissään isiltä perityt pyhät tiedot ja uskomukset, joihin hän luotti
enemmän kuin pappien opetukseen.

Niinkuin isät olivat tehneet ennen häntä, niin teki Salkko-Niilakin.

Joka syksy porojen rykimäaikana, kun talvi jo oli tullut

tunturimaihin, varustautui Niila-ukko matkalle. Parhaat peskit ja lakit,
kengät ja kintaat, kaikki uusia ja puhtaita, puki hän päälleen ja
valjasti kaksi parasta ajohärkää ahkioiden eteen, varaten niihin
evästä kaikenlaatuista, vieläpä viinaakin. Laumastaan valitsi ukko
kaksi kauneinta poroa: kaikkein mustimman ja kaikkein
valkoisimman hirvaan, sitoi ne ahkion perään ja lähti ajamaan
tuntureita kohden. Ei kenellekään Niila sanonut, mihin hän menee ja
mitä varten. Ei, vaikka kuka olisi kysynyt, senkun sanatonna vain
painui kiveliöihin.

Vasta parin viikon kuluttua ukko palasi tunturilta, yksinään ajellen

poroillaan, mutta komeat hirvaat eivät olleet matkassa. Nytkään hän
ei kertonut kenellekään, mihin oli hirvaat hukannut, ryhtyen vain
hyvillä mielin ja tyytyväisenä toimiinsa ja ketteränä kepsutellen.

Mutta se kyllä arvattiin, että Salkko-Niila oli käynyt erämaassa

jumalan palvelusretkellä, tiedettiin, että äijällä oli jossakin
kaukaisessa tunturiseudussa salainen seita, jota hän kävi salakättä
palvomassa. Sille hän uhrasi kauneimmat poronsa, mustimman ja
valkoisimman hirvaan, ja siellä isiensä jumalan luona, ypö yksinään
jylhässä erämaassa, hän isien tapaan toista viikkoa palvoi, mässäsi
ja sitten ajeli tyytyväisenä kotiinsa. Mutta kun naapurit olivat jo
vanhasta uskosta luopuneet, täytyi ukon toimittaa palvontansa
salassa yksinään.

Taatsin seitaa, komeaa kivijumalaa, joka oli Salkosta parin

penikulman päässä, mitä piiloisimmassa paikassa, jylhän
kalliorantaisen Taatsinjärven reunalla, on arveltu Niila-ukon käyneen
kumartamassa. Toiset sanovat Salkko-Niilan ajaneen Peltotunturille
Norjan rajoille, toiset taas matkanneen kaukaiselle
Viipustunturillekin, joka on Salkonkylästä Inariin päin, ja siellä
Lemminkorsaan, suureen pahtakuruun hirvaansa elävänä uhranneen.
Tänne kerrotaan Niilan toisinaan menneen vain sivakoilla hiihtäen,
ainoastaan evästä ja viinaa matkassaan. Mutta kun ukko palvoskiven
luona luki uhrilukujaan, valeli kiveä viinalla ja voiteli poronkuulla,
ilmestyi itsestään, ajamatta, paikalle ukon porotokka, josta hän
valitsi kaksi hirvasta uhraten ne Lemminkorsan pyhään pahtakuruun.

Jumalalleen Salkko-Niila oli tehnyt uhrilupauksen, jotta hänen

elonsa hyvin menestyisi. Ja siksi hän aina joka syksy, kun elo oli
erämaista koottu ja vuodentulo nähty, teki matkan
tunturipyhäkköönsä ja antoi lahjansa sekä kiitosuhrinsa palvoskivelle.

Kerrotaanpa, että Niila olisi luvannut jumalille uhriksi lapsensakin,

"nuorimuksen" tyttärensä.

Vanhat Lapin jumalat suosivatkin harrasta palvelijaansa, Salkko-

Niilaa, niin että hänen tuhantinen tokkansa kasvoi yhä suuremmaksi.
Vieraitakin poroja ilmestyi tuon tuostakin hänen laumaansa, mutta
Niilan porot, jos eksyivätkin vieraisiin parttioihin, eivät niissä kauan
viihtyneet, vaan palasivat jälleen omaan joukkoonsa. Ja komeita,
suuria ja lihavia olivatkin Niilan porot, hurjia menemään kuin
villipeurat, joita ei lumikaan pidättänyt. Oli Kiilalla niinkin villejä
pailakkoja, että niitä ajoon opetettaessa vuottoraipatkin rapsahtelivat
rikki.

Komea oli joikukin, jonka toiset lappalaiset olivat Salkko-Niilasta

tehneet, ja komea oli sen nuottikin, sillä maailman-rikkailla pitää olla
komea joiku ja komea nuotti.

Näin Kiilasta joiattiin:

— Salkko-Niila, nun nun nun nun nuu, on rikkaimpia

lappalaisia ja pitää palvoskiveä Peltotunturissa. Kyllä
palvoskivi kokoo poroja kokoon, kaikki yhteen tokkaan kokoo.
Tulee vielä muittenkin ihmisten poroja hänen tokkaansa. Ja
toisten ihmisten tokassa eivät säily hänen poronsa, vuoden,
 kaksi korkeintaan ne säilyvät. Porot ovat kuin peurat,
menentelijät ja arat. Ja niin kauan Salkko-äijä palvelee, että
kymmentuhatta on koko elo.

Jotkut kyllä, kadehtijat ja vihamiehet, sanoivat Salkko-Niilan

palvelevan pirua, ja joikasivat:

Salkko-Niila, nun nun nun nun nuu, palvelee pirua, jotta

porotokka suureksi tulisi.

Rahaakin, markkoja ja kruunuja, hopeakolikoita ja seteleitä, karttui

kasoittain Niilalle. Jopa sai ukko rahoja niin paljon, ettei enää
uskaltanut kaikkia kiisoissaan eikä aitoissaan tallettaa, vaan piilotteli
varkaiden pelosta niitä omiin salapaikkoihinsa, milloin mihinkin.
Sitoipa Niila kerrankin kaksikymmentätuhatta markkaa hopeaa ja
seteleitä karvakenkään, kääräisi sen tuohikäppyrään, kiersi kuusen
koskuksiin ja sitten kätki aarteensa metsään, kaatuneen lieon alle ja
peitteli vielä kävyillä ja sammalilla niin huolellisesti, ettei enää
itsekään aarrettaan löytänyt. Sinne se jäi kiveliöihin metsän hyviksi.

Ei Niilan kyllä olisi tarvinnut olla varkaista huolissaan, sillä hänellä

oli omat huolehtijansa. Niinpä kerrankin Niilan renki varasti isäntänsä
kätkön ja lähti karkuun. Mutta pitkälle hän ei ennättänyt, kun jo
näkymättömät ajajat olivat kintereillä ja kiusasivat miestä,
juoksuttivat hulluna erämaassa ristiin, rastiin, niin että hänen täytyi
viedä rahat sinne, mistä oli ottanutkin.

Niin auttoivat ja suosivat isien jumalat vanhaa Salkko-Niilaa.

Valtavine laumoineen hän kierteli tuntureilla ja ajeli komeasti suurilla
villeillä äärillään Ruijan rannoilla ja kaikilla markkinapaikoilla. Joka
syksy hän aina katosi pariksi viikoksi erämaihin.
 Mutta sitten seurasi kova koettelemusten aika. Mitä lienee Salkko-
Niila tehnyt, millä lienee jumalansa vihoittanut, kun häntä rupesi
kova onni vainoamaan, — kun Lapin vanhat jumalat eivät häntä
enää suosineetkaan. Olisiko ukko joutunut epäuskoon, ruvennut
horjumaan luottamuksessaan isien jumaliin ja arvelemaan itsekin,
että hän, kuten muut sanoivat, palvelee sittenkin pirua. Eivät jumalat
suvaitse rinnallaan muita jumalia, eivät Lapinkaan jumalat. Nekin
tahtovat miehen kokonaan. Tuli Lappiin suuri porojensurma, kamala
ruttonuoli ampui jängästä ja kaasi karjat melkein sukupuuttoon. Se
oli kamala aika: joukoittain kaatuili poroja samoille jalkain sijoille,
sortuen joskus parttioittain yhteen kasaan, etteivät toiset päässeet
kaatumaankaan, ja niin makasi erämaissa kaikkialla oikein
röykkiöittäin raatoja. Ei mennyt surma Niilankaan ohitse, vaan teki
surkeat tuhot hänenkin komeassa, valtavassa laumassaan. Ja kun
Niila siitä taas vähän pääsi jaloilleen, rupesi hän saamaan uusia
jopinsanomia: poroparttioita karkaili hänen karjastaan, milloin
minnekin vieraille alueille, häviten sinne ja tulematta enää takaisin
niinkuin ennen. Niin harhaantui kerrankin seitsensatainen tokka
Enontekiön tunturimaihin ja hävisi Hetan, Näkkälän ja Peltovuoman
poromiesten laumoihin. Monet kerrat rohkenivat poronrosvot
käväistä itse Kiilan tokassakin ja viedä milloin poron milloin kaksi,
jopa useasti koko joukonkin. Eivätkä näkymättömät huolenpitäjät
enää ahdistelleet rosvoja, vaan ne saivat kenenkään häiritsemättä
hävitä saaliineen. Siitä jo uskalsivat varkaat käydä ukon
rahakätköjenkin kimppuun, ja monet ovelat petturit viekoitelivat ja
narrasivat äijän menettämään omaisuuttaan kerran toisensa jälkeen.

Niin Niila-ukko, suuri maailman-rikas, aivan köyhtyi, viimein niin,

ettei edes enää voinut toimittaa syksyisiä palvontaretkiäänkään. Ei
ollut hänellä lopulta enää poroja, ei juuri merkin kantavaa, sati sitten
mustaa ja valkeaa hirvasta, Ukko-rukka oli joutunut kokonaan
jumaliensa hylkäämäksi niinkuin muinoin Job, suuri itämaan hurskas.

Mutta vielä kovempaa sai Lismajoen pirtin köyhäksi riistetty ukko

kokea, sillä Salkko-Niilan jumala oli vielä ankarampi kuin Jobin
jumala. Kun ukko ei enää saattanut toimittaa lupaamiansa hirvaita
tunturien seitakivelle, tuli jumala aivan tyytymättömäksi ja suuttui
Niilalle kokonaan. Olihan Niila vielä luvannut nuorimuksen
tyttärensäkin uhriksi, mutta ei ollut sitäkään antanut. Silloin vanha,
ankara tunturien valtias tuli Niilan pirttiin möykkäämään.

Ja niin sai kuulu Salkko-Niilan "piru" ja "kolkuttaja-äijä" alkunsa.

Se oli merkillinen olio se Salkko-Niilan kolkuttaja. Joka yö se kävi

ukon asuinpirtissä elämöimässä. Kuului ensin kuin kynsillä olisi
raapaistu porstuanlattiata, sitten kahinaa sillan alta, ja sen jälkeen
alkoi möykkääjä toimia pontevammin. Se röykytteli ovia ja kolkutti
seiniä, täräytteli ikkunoita ja paukutti lattiaparsia, pirtin laella se
kopsehti ja nurkissa tassutteli, ja toisinaan se tuli sisäänkin ja heilutti
kattilaa koukussa niin että kolisi, heitteli istuinpöliköitä, helisteli
avaimia taikka raaputteli uunin takana ja tömisteli jalallaan lattiata.
Mutta tavallisesti ei mitään näkynyt, ei minkäänlaista olentoa,
senkun liike vain kuului ja käpsehtiminen, ja toisinaan esineet
liikahtelivat ja ponnahtelivat paikoiltaan näkymättömän käden
heitteleminä. Joskus sentään nähtiin pimeästä loukosta kuin kirkas
silmä, joskus vilahti ovessa musta taikka valkea koira, ja väliin
nähtiin vanhan, harmaan lapinäijänkin häilähtävän oviaukossa.
Päivällä ei näkynyt eikä kuulunut mitään, mutta kun yö tuli ja tulet
oli sammutettu, alkoi heti entinen elämöiminen. Varsinkin seurasi
kolkuttaja uhriksi luvattua tytärtä: vasta sen jälkeen kun tyttö oli
pannut makuulle, ilmestyi möykkääjäkin ja kolkutteli aina kovimmin
sillä kohdalla, missä tyttö oli.

Tätä ehkä epäuskoiset luulevat vain tavalliseksi

takkavalkeatarinaksi, ja Lapin vanhojen erämaan kiertäjien vilkkaan
mielikuvituksen tuottamaksi tunturimaailman kummitusjutuksi.

Mutta moni rehti mies ja vakava vanha ukko on Salkossa käynyt ja

viettänyt siellä porokaarteella ollessaan useita öitä, siten itse ollen
"paikan päällä" näkemässä ja kuulemassa Lismajoen pirtin kummaa
kolkutusta. Onpa kerran Inarin nimismieskin, Rossander,
apulaisineen varta vasten käynyt ukon asunnolla ottamassa asiasta
selkoa, tutkinut siellä ja nuuskinut kaikki paikat, laittanut miehet
vartioimaan sekä ulos että sisälle, ja itse asettunut lattialle loikomaan
ja vartiota pitämään. Ja heti kun on tullut pimeä ja tulet on
sammutettu, on näkymätön olento alkanut entisellä tavallaan
ilmoitella olemassaolostaan. Eikä ole vallesmanni voinut muuta kuin
tunnustaa, että Salkko-Niilan mökissä on todellakin merkillinen ja
käsittämätön möykkääjä.

Eikä Salkon kolkuttaja vain omia aitojaan möykytellyt. Hyvin

kärkäs se oli tekemään kaikkea, mitä kummastelemaan tulleet taikka
muuten taloon sattuneet vieraat sillä teettivät. Niinkuin kerrankin,
kun joukko Kittilän poromiehiä vietti Salkossa yötänsä ja illalla
kolkuttajan kanssa ilvehti.

Möykkääjä ensin ilmoitti olemisestaan porstuassa raapiskellen.

— I lee ko stuorra tsaahpan! — ei ole kuin suuri hiiri, Salkko-Niila

sanoi, kun toiset jo hörössä korvin kuuntelivat.
Welcome to our website – the ideal destination for book lovers and
knowledge seekers. With a mission to inspire endlessly, we offer a
vast collection of books, ranging from classic literary works to
specialized publications, self-development books, and children's
literature. Each book is a new journey of discovery, expanding
knowledge and enriching the soul of the reade

Our website is not just a platform for buying books, but a bridge
connecting readers to the timeless values of culture and wisdom. With
an elegant, user-friendly interface and an intelligent search system,
we are committed to providing a quick and convenient shopping
experience. Additionally, our special promotions and home delivery
services ensure that you save time and fully enjoy the joy of reading.

Let us accompany you on the journey of exploring knowledge and

personal growth!

testbankpack.com