Download to read offline
Bab 7_Rekonsiliasi Kas, Pengendalian Kas.pptx
- 1.
- 2. 2 Tujuan Pembelajaran 1. Menggambarkansifat dasar dari kas dan pentingnya kontrol internal terhadap kas. 2. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap penerimaan kas. 3. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem dengan tanda bukti (voucher system). 4. Menggambarkan sifat dasar akun bank dan penggunaanya dalam mengkontrol kas. 5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat jurnal terkait. 6. Pencatatan transaksi kas dalam jumlah kecil menggunakan dana kas kecil (petty cash). 7. Menggambarkan bagaimana kas disajikan dalam neraca. 8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap utang lancar.
- 3. 3 Kontrol terhadap Kas Banyak perusahaan membutuhkan beberapa akun kas untuk mencatat kategori dan dana kas yang berbeda. Kebanyakan perusahaan mempunyai berbagai akun bank. Nama untuk setiap akun bank seharusnya: Kas di Bank— (Nama Bank). Kontrol pencegahan melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan. Kontrol deteksi dirancang untuk mendeteksi pencurian dan penyalahgunaan kas sekaligus dapat pula mencegahnya.
- 4.
- 5. 5 19 Kas 3142 00 Kas Berlebih dan Kurang 8 00 Mencatat penjualan tunai dan kas di tangan (aktual). Penjualan 3 150 00 Total penjualan tunai 19 Maret sebesar $3,150.00 pada pita mesin cash register. Ternyata kas yang diterima hanya $3,142.00 di tangan. Mengkontrol Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai
- 6. 6 1. Pegawai yangmembuka surat pertama kali membandingkan jumlah kas yang diterima dengan jumlah yang tertera pada bukti pelunasan (remittance advice). 2. Kemudian pegawai tersebut mencap cek dan poswesel “Hanya Untuk Disetor” dalam akun bank perusahaan. 3. Semua kas dikirim ke Departemen Kasir dimana cek dan poswesel digabung dengan penerimaan dari penjualan tunai dan sebuah tiket deposit bank disiapkan. 4. Bukti pelunasan beserta ikhtisar totalnya dikirim ke Departemen Akuntansi dimana pegawai mencatat transaksi penerimaan dan mempostingnya pada akun pelanggan. 5. Salinan duplikat tiket deposit yang dicap dikembalikan ke Departemen Akuntansi dimana pegawai membandingkan penerimaan dengan jumlah total yang seharusnya disetor. Mengkontrol Penerimaan Kas melalui Surat
- 7. 7 Kontrol Internal untuk PembayaranKas 1. Kontrol kas harus menjamin bahwa pembayaran dilakukan hanya untuk transaksi yang disetujui (authorized). 2. Kontrol kas seharusnya dapat meyakinkan bahwa kas digunakan dengan efisien. 3. Sistem dengan tanda bukti (voucher system) menjamin bahwa apa yang dibayar sesuai dengan yang diminta, diterima, dan ditagih oleh pemasok.
- 8. 8 Biasanya menggunakanvoucher. Biasanya mempunyai file untuk voucher yang belum dibayar dan file untuk voucher yang telah dibayar. Biasanya dilakukan oleh Departemen Akuntansi setelah semua dokumen pendukung yang diperlukan diterima (permintaan pembelian, faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang). Dalam membuat voucher, pegawai bagian piutang memverifikasi kuantitas, harga, dan keakuratan matematis dokumen pendukung dan menyimpan voucher yang telah dibayar. Fitur Dasar Sistem Voucher
- 9. 9 Laporan yang diterimadari bank untuk semua transaksi rekening disebut laporan saldo rekening (statement of account). Rekonsiliasi bank merupakan sebuah daftar item beserta jumlahnya yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan pada laporan bank berbeda dengan saldo akun kas pada buku besar perusahaan.
- 10. 10 Mengapa Catatan Perusahaan Berbedadengan Laporan Bank? Cek Beredar Simpanan dalam Perjalanan Biaya Pelayanan Bank Penerimaan oleh Bank Cek kosong atau tidak cukup dananya Kesalahan
- 11. 11 1. Bandingkan setiapdeposit pada laporan bank dengan deposit yang belum dicatat yang muncul pada rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan catatan penerimaan deposit yang lain. 2. Bandingkan cek yang dikeluarkan dengan cek beredar yang muncul pada rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan cek yang telah dicatat. Tambahkan deposit yang belum dicatat oleh bank pada saldo menurut laporan bank. Kurangkan cek beredar yang belum dibayar oleh bank dari saldo menurut laporan bank. Tahap-Tahap Melakukan Rekonsiliasi Bank
- 12. 12 3. Bandingkan kreditmemo dari bank dengan catatan penerimaan kas. Tambahkan kredit memo yang belum dicatat pada saldo menurut catatan depositor. Tahap-Tahap Melakukan Rekonsiliasi Bank 4. Bandingkan debit memo dari bank dengan catatan pembayaran kas. Kurangi debit memo yang belum dicatat pada saldo menurut catatan depositor. 5. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-tahap sebelumnya.
- 13. 13 BANK Catatan Bank Saldo Awal $3,359.78 Catatan Depositor SaldoAwal $2,549.99 Power Network melakukan rekonsiliasi pada laporan bank bulanan per 31 Juli 2006.
- 14. 14 Deposit sebesar $816.20tidak muncul pada laporan bank. BANK Saldo Awal $3,359.78 Ditambah deposit yg tidak dicatat bank 816.20 $4,175.9 8 Saldo Awal $2,549.99 Catatan Bank Catatan Depositor
- 15. 15 BANK Saldo Awal $3,359.78 Ditambahdeposit yg tidak dicatat bank 816.20 $4,175.9 8 Saldo Awal $2,549.99 Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00 $2,957.9 9 The bank menerima pembayaran wesel tagih $400 beserta bunga $8 untuk Power Networking Catatan Bank Catatan Depositor
- 16. 16 A deposit of$637.02 did not appear on the bank statement. Tiga buah cek yang dikeluarkan dalam periode ini tidak muncul pada laporan bank: #812, $1,061; #878, $435.39; #883, $48.60. BANK Dikurang cek beredar: No. 812 $1,061.00 No. 878 435.39 No. 883 48.60 1,544.99 $4,175.9 8 Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00 $2,957.9 9 Catatan Bank Catatan Depositor Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99 Ditambah deposit yg tidak dicatat bank 816.20
- 17. 17 BANK Dikurang cek beredar: No. 812$1,061.00 No. 878 435.39 No. 883 48.60 1,544.99 Dikurang cek yg dikembalikan karena tidak cukup dana $300.00 $4,175.9 8 $2,957.9 9 Bank mengembalikan cek dari salah seorang pelanggan, Thomas Ivey, karena tidak cukup dananya sebesar $300. Cek untuk pembayaran piutang. Catatan Bank Catatan Depositor Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00 Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99 Ditambah deposit yg tidak dicatat bank 816.20
- 18. 18 Dikurang cek ygdikembalikan karena tidak cukup dana $300.00 Biaya pelayanan bank 18.00 BANK Catatan Bank $4,175.9 8 Catatan Depositor $2,957.9 9 Biaya pelayanan bank sebesar $18.00. Dikurang cek beredar: No. 812 $1,061.00 No. 878 435.39 No. 883 48.60 1,544.99 Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00 Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99 Ditambah deposit yg tidak dicatat bank 816.20
- 19. 19 BANK $4,175.9 8 Biaya pelayanan bank 18.00 $2,957.9 9 Salahmencatat Cek No. 879 9.00 Cek No. 879 sebesar $732.26 untuk pembayaran utang pada Taylor Co. salah catat di jurnal sebesar $723.26. 327.00 Catatan Bank Catatan Depositor Dikurang cek yg dikembalikan karena tidak cukup dana $300.00 Dikurang cek beredar: No. 812 $1,061.00 No. 878 435.39 No. 883 48.60 1,544.99 Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00 Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99 Ditambah deposit yg tidak dicatat bank 816.20
- 20. 20 BANK $4,175.9 8 Saldo disesuaikan $2,630.99 $2,957.9 9 Saldodisesuaikan $2,630.99 Salah mencatat Cek No. 879 9.00 327 Catatan Bank Catatan Depositor Biaya pelayanan bank 18.00 Dikurang cek yg dikembalikan karena tidak cukup dana $300.00 Dikurang cek beredar: No. 812 $1,061.00 No. 878 435.39 No. 883 48.60 1,544.99 Ditambah wesel dan bunga yg diterima bank 408.00 Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99 Ditambah deposit yg tidak dicatat bank 816.20
- 21. 21 Saldo menurut LaporanBank $3,359.78 Ditambah: Deposit tidak dicatat bank 816.20 $4,175.98 Dikurang: Cek beredar No. 812 $1,061.00 No. 878435.39 No. 883 48.60 1,544.99 Saldo Disesuaikan $2,630.99 Saldo menurut Catatan Depositor $2,549.99 Ditambah: Wesel dan Bunga Diterima Bank 408.00 $2,957.99 Dikurang: Cek yg dikembalikan (Thomas Ivey) $300.00 Biaya Pelayanan Bank 18.00 Salah Mencatat Cek No. 879 9.00 327.00 Saldo Disesuaikan $2,630.99 Power Networking Rekonsiliasi Bank 31 Juli 2006
- 22. 22 Ayat jurnal harusdibuat untuk penyesuaian-penyesuaian pada sisi depositor yang ada di rekonsiliasi bank.
- 23. 23 Juli 31 Kas408 00 Wesel diterima bank. Wesel Tagih 400 00 Piutang Bunga 8 00 30 Piutang Dagang—Thomas Ivey 300 00 Beban Adm. Lainnya 18 00 Utang Dagang—Taylor Co. 9 00 Kas 327 00 Cek dikembalikan, biaya pelayanan, dan salah pencatatan. Jurnal Terkait dengan Rekonsiliasi Bank
- 24.
- 25. 25 Agu. 1 KasKecil 100 00 Membuat dana kas kecil. Kas 100 00 1 Agustus, mengeluarkan cek No. 511 sebesar $100 untuk pembuatan dana kas kecil. Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil
- 26. 26 Agu. 31 PerlengkapanKantor 50 00 Pengisian kembali dana kas kecil. Kas 88 00 Akhir Agustus, kas kecil telah digunakan untuk pengeluaran berikut: perlengkapan kantor, $28, materai (perlengkapan kantor), $22; perlengkapan toko, $35, dan biaya administratif lain-lain, $3. Perlengkapan Toko 35 00 Beban Adm. Lainnya 3 00 Ilustrasi Transaksi Penggunaan Kas Kecil
- 27. 27 Solvabilitas (solvency) adalahkemampuan perusahaan untuk membayar kewajibannya (debt) . Analisis Solvabilitas fokus terhadap kemampuan perusahaan membayar atau paling tidak mencukupi kewajiban lancar dan jangka panjangnya. Kemampuan ini biasanya dinilai dengan menguji hubungan neraca. Analisis dan Interpretasi Keuangan
- 28. 28 A. Kas danSetara Kas $100,000 $ 120,000 B. Kewajiban Lancar 400,000 1,500,000 Doomsday ratio A / B 0.25 0.08 Doomsday Ratio Laettner Co. Oakley Co. How are these ratios used? Kegunaan: untuk melihat kemampuan perusahaan memenuhi kewajibannya kepada kreditor dengan asumsi dalam kondisi yang terburuk. Analisis dan Interpretasi Keuangan
- 29. 29 Summary 1. Kontrol internalterhadap kas: • Kontrol pencegahan • Kontrol deteksi 2. Kontrol internal terhadap penerimaan kas: • Dari penjualan tunai • Dari surat 3. Kontrol internal terhadap pembayaran kas. 4. Penggunaan voucher system beserta fitur- fiturnya.
- 30. 30 5. Rekonsiliasi bank: Cek Beredar Simpanan dalam Perjalanan Biaya Pelayanan Bank Penerimaan oleh Bank Cek kosong atau tidak cukup dananya Kesalahan 6. Jurnal rekonsiliasi bank untuk sisi depositor. 7. Penggunaan kas kecil (petty cash) untuk transaksi- transaksi kecil. 8. Menggunakan doomsday ratio untuk menilai solvabilitas perusahaan. Summary