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(eBook PDF) Cornerstones of Financial Accounting 2nd Canadian Edition

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(eBook PDF) Understanding Financial Accounting Canadian Edition https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-understanding-financial-accounting- canadian-edition/ (eBook PDF) Cornerstones of Managerial Accounting 3rd by Maryanne M. Mowen https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-cornerstones-of-managerial- accounting-3rd-by-maryanne-m-mowen/ (eBook PDF) Fundamentals of Financial Accounting 5th Canadian Edition by Fred Phillips https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-fundamentals-of-financial- accounting-5th-canadian-edition-by-fred-phillips/ (eBook PDF) Fundamentals of Financial Accounting 4th Canadian Edition by Fred Phillips https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-fundamentals-of-financial- accounting-4th-canadian-edition-by-fred-phillips/ (eBook PDF) Financial Accounting, Seventh Canadian Edition 7th Edition https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-financial-accounting-seventh- canadian-edition-7th-edition-2/
CORNERSTONES of FINANCIAL ACCOUNTING SECOND CANADIAN EDITION RICH JONES MOWEN HANSEN JONES TASSONE
BRIEF CONTENTS Key Features xviii New to This Edition xix Superior Supplements xx Acknowledgments and Thanks xxi About the Authors xxii CHAPTER 1 Financial Statements and Decision Making 2 CHAPTER 2 The Accounting Information System and Financial Statements 62 CHAPTER 3 Accrual Accounting and Financial Statements 128 INTEGRATIVE CASE 1 194 CHAPTER 4 Internal Control and Cash 196 CHAPTER 5 Reporting and Analyzing Sales Revenue and Receivables 250 CHAPTER 6 Reporting and Analyzing Inventory and Cost of Goods Sold 308 CHAPTER 7 Reporting and Analyzing Property, Plant, and Equipment; Intangibles; and Natural Resources 380 INTEGRATIVE CASE 2 445 CHAPTER 8 Reporting and Analyzing Current Liabilities 446 CHAPTER 9 Reporting and Analyzing Noncurrent Liabilities 500 CHAPTER 10 Reporting and Analyzing Shareholders’ Equity 564 INTEGRATIVE CASE 3 623 CHAPTER 11 Reporting and Analyzing the Statement of Cash Flows 624 CHAPTER 12 Reporting and Analyzing Investments 696 CHAPTER 13 Analysis and Interpretation of Financial Statements 724 APPENDIX 1 Time Value of Money 808 ONLINE APPENDICES APPENDIX 2 Financial Statement Information: Canadian Tire Corporation, Limited (available online at http://www.nelson.com/student) APPENDIX 3 Financial Statement Information: Rogers Communications Inc. (available online at http://www.nelson.com/student) Glossary 833 Check Figures 843 Index 848 NEL v Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
CONTENTS Key Features xviii New to This Edition xix Superior Supplements xx Acknowledgments and Thanks xxi About the Authors xxii CHAPTER 1 Financial Statements and Decision Making 2 Financial Statements and Decision Making 4 Business: Forms and Activities 5 Forms of Business Organization 5 Business Activities 6 Communication of Accounting Information 8 The Four Basic Financial Statements 8 The Basic Accounting Equation 10 Cornerstone 1.1: Using the Basic Accounting Equation 10 The Statement of Financial Position 11 Elements 11 Current Assets 12 Noncurrent Assets 13 Current Liabilities 14 Long-Term Liabilities and Shareholders’ Equity 14 Preparing a Statement of Financial Position 15 Cornerstone 1.2: Preparing a Classified Statement of Financial Position 15 Using Statement of Financial Position Information 16 The Statement of Comprehensive Income 17 Elements 19 Preparing a Statement of Earnings 20 Cornerstone 1.3: Preparing a Statement of Earnings 20 Statement of Earnings Formats 21 Using Statement of Earnings Information 23 The Statement of Changes in Equity 24 Cornerstone 1.4: Preparing a Statement of Retained Earnings 25 Use of the Retained Earnings Statement 25 Statement of Cash Flows 26 Elements 26 Use of the Statement of Cash Flows 27 Relationships among the Four Financial Statements 27 Use of Financial Statements by Management 27 Components in the Annual Report 27 Notes to the Financial Statements 29 Management’s Discussion and Analysis 29 Report of Independent Auditors 29 International Financial Reporting Standards 30 Ethics and Legal Liability in Accounting 31 Significant Differences between IFRS and ASPE 32 CHAPTER 2 The Accounting Information System and Financial Statements 62 Fundamental Accounting Concepts 64 The Conceptual Framework 64 Qualitative Characteristics of Useful Information 64 Assumptions 66 Principles 67 Elements of the Financial Statements 67 Cornerstone 2.1: Applying the Conceptual Framework 68 Measuring Business Activities: The Accounting Cycle 69 Economic Events 70 The Expanded Basic Accounting Equation 71 Step 1: Analyze Transactions 72 Cornerstone 2.2: Performing Transaction Analysis 72 Transaction 1: Issuing Common Shares 73 Transaction 2: Borrowing Cash 73 Transaction 3: Purchase of Equipment for Cash 74 Transaction 4: Purchasing Insurance 74 Transaction 5: Purchase of Supplies on Credit 74 Transaction 6: Sale of Services for Cash 75 vi NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
Transaction 7: Sale of Services for Credit 75 Transaction 8: Receipt of Cash in Advance 75 Transaction 9: Payment to a Supplier 76 Transaction 10: Payment of Salaries 76 Transaction 11: Collection from a Customer 76 Transaction 12: Payment of Utilities 77 Transaction 13: Declaration and Payment of a Dividend 77 Overview of Transactions for HighTech Communications Inc. 77 Double-Entry Accounting 79 Accounts 79 Debit and Credit Procedures 80 Cornerstone 2.3: Determining Increases or Decreases to a Statement of Financial Position Account 81 Cornerstone 2.4: Determining Increases or Decreases to Revenues, Expenses, and Dividends Declared 82 Step 2: Journalize Transactions 84 Cornerstone 2.5: Preparing a Journal Entry 85 Transaction 1: Issuing Common Shares 86 Transaction 2: Borrowing Cash 87 Transaction 3: Purchase of Equipment for Cash 87 Transaction 4: Purchasing Insurance 87 Transaction 5: Purchase of Supplies on Credit 87 Transaction 6: Sale of Services for Cash 87 Transaction 7: Sale of Services for Credit 87 Transaction 8: Receipt of Cash in Advance 88 Transaction 9: Payment to a Supplier 88 Transaction 10: Payment of Salaries 88 Transaction 11: Collection from a Customer 88 Transaction 12: Payment of Utilities 88 Transaction 13: Declaration and Payment of a Dividend 88 Step 3: Post to the Ledger 89 Step 4: Prepare a Trial Balance 90 Cornerstone 2.6: Preparing a Trial Balance 91 Significant Differences between IFRS and ASPE 91 CHAPTER 3 Accrual Accounting and Financial Statements 128 Completing the Accounting Cycle 130 Accrual versus Cash Basis of Accounting 130 Key Elements of Accrual Accounting 131 Periodicity Assumption 131 The Revenue Recognition Principle—Current (IAS 18) and Proposed (IAS 15) 131 The Matching Concept 132 Applying the Revenue Recognition Principle and Matching Concept 133 Cornerstone 3.1: Applying the Revenue Recognition Principle and Matching Concept 134 Adjusting Entries and Accrual Accounting 135 Which Transactions Require Adjustment? 135 Cornerstone 3.2: Determining Which Transactions Require Adjustment 136 Step 5: Adjusting the Accounts and Preparing the Adjusted Trial Balance 137 Accrued Revenues 137 Cornerstone 3.3: Recording Accrued Revenues 138 Accrued Expenses 139 Cornerstone 3.4: Recording Accrued Expenses 140 Unearned Revenues 141 Cornerstone 3.5: Adjusting Unearned Revenues 142 Prepaid Expenses 143 Cornerstone 3.6: Adjusting Prepaid Expenses 144 Summary of Financial Statement Effects of Adjusting Entries 146 Comprehensive Example 146 Step 6: Preparing the Financial Statements 151 Step 7: Closing the Accounts and Preparing The Post-closing Trial Balance 151 Cornerstone 3.7: Closing the Accounts 154 Summary of the Accounting Cycle 155 Significant Differences between IFRS and ASPE 156 INTEGRATIVE CASE 1 194 CHAPTER 4 Internal Control and Cash 196 Fraud—A Reason For Internal Control 198 Role of Internal Control 199 Elements of Internal Control 200 Control Environment and Ethical Behaviour 201 Risk Assessment 202 Strategic Risks 202 Business Process Risks 202 Control Activities 203 Authorization of Transactions and Other Business Activities 203 Contents vii NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
Segregation of Duties 203 Documentation Adequacy 204 Physical Controls 204 Independent Checks on Performance 204 Human Resource Controls 205 Information and Communication 205 Monitoring 206 Relationship between Control Activities and the Accounting System 206 Cash Controls 207 Reconciliation of Accounting Records to Bank Statement 208 Transactions Recorded by the Company, but Not Yet Recorded by the Bank 210 Transactions Recorded by the Bank, but Not Yet Recorded by the Company 211 Errors 212 Performing a Bank Reconciliation 212 Cornerstone 4.1: Performing a Bank Reconciliation 213 Making Journal Entries as a Result of the Bank Reconciliation 214 Cornerstone 4.2: Recording Journal Entries as a Result of the Bank Reconciliation 214 Cash Over and Short 215 Cornerstone 4.3: Recording Cash Over and Short 215 Petty Cash 216 Cornerstone 4.4: Accounting for Petty Cash 216 Accounting and Reporting Cash 217 Operating Cycle 218 Cash Management 220 Buying Inventory 220 Paying for Inventory 220 Selling Inventory 220 Short-Term Investments 220 Cash Flow Projections 221 Significant Differences between IFRS and ASPE 221 CHAPTER 5 Reporting and Analyzing Sales Revenue and Receivables 250 Timing of Revenue Recognition 252 Amount of Revenue Recognized 253 Sales Discounts and Credit Card Discounts 253 Cornerstone 5.1: Recording Sales Discounts 253 Sales Returns and Allowances 255 Types of Receivables 256 Receivables in Foreign Currencies 257 Interest Revenue 257 Accounts Receivable Control Account and Subsidiary Ledger 257 Valuation of Accounts Receivable and Accounting for Bad Debts 257 Direct Write-Off Method 258 Allowance Method 258 Cornerstone 5.2: Estimating Bad Debt Expense Using the Percentage of Credit Sales Method 260 Cornerstone 5.3: Estimating the Allowance for Doubtful Accounts Using the Aging Method 262 Bad Debts from a Management Perspective 263 Managing Accounts Receivable 264 Factoring Receivables 264 Credit Cards 264 Debit Cards 265 Extending Credit to Customers 265 Determining the Credit Period 266 Monitoring Accounts Receivable Collection 266 Notes Receivable 266 Cornerstone 5.4: Accounting for Notes Receivable 267 Honouring and Dishonouring Notes Receivable 269 Zero Interest Notes 269 Internal Control Over Sales 269 Analyzing Sales and Receivables 270 Sales 270 Industry Comparison 271 Receivables 271 Cornerstone 5.5: Calculating the Gross Profit Margin, Operating Margin, Net Profit Margin, Accounts Receivable Turnover, and Average Collection Period Ratios 272 Statement Presentation of Receivables 273 CHAPTER 6 Reporting and Analyzing Inventory and Cost of Goods Sold 308 Nature of Inventory and Cost of Goods Sold 310 Types of Inventory and Flow of Costs 311 Cost of Goods Sold Model 312 viii Contents NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
Cornerstone 6.1: Applying the Cost of Goods Sold Model 313 Inventory Systems 314 Recording Inventory Transactions—Perpetual System 316 Accounting for Purchases of Inventory in a Perpetual System 317 Cornerstone 6.2: Recording Purchase Transactions in a Perpetual Inventory System 320 Accounting for Sales of Inventory in a Perpetual System 321 Cornerstone 6.3: Recording Sales Transactions in a Perpetual Inventory System 322 Inventory Costing Methods 323 Gross Profit Method of Inventory Estimation 324 Inventory Costing Methods 324 Specific Identification 325 Cornerstone 6.4: Applying the Specific Identification Method 326 First-In, First-Out (FIFO) 327 Last-In, First-Out (LIFO)—A Divergence from IFRS and ASPE 327 Cornerstone 6.5: Applying the FIFO Inventory Costing Method in a Perpetual Inventory System 328 Weighted Average Cost 329 Cornerstone 6.6: Applying the Weighted Average Cost Inventory Costing Method in a Perpetual Inventory System 330 Analysis of Inventory Costing Methods 332 Illustrating Relationships: Financial Statement Effects of Alternative Costing Methods 332 Income Tax Effects of Alternative Costing Methods 332 Consistency in Application 333 Lower of Cost and Net Realizable Value Rule 334 Cornerstone 6.7: Valuing Inventory at Lower of Cost and Net Realizable Value 335 Analyzing Inventory 336 Gross Profit Ratio 336 Inventory Turnover Ratio 336 Cornerstone 6.8: Calculating the Gross Profit and Inventory Turnover Ratios 337 Effects of Inventory Errors 338 Cornerstone 6.9: Analyzing Inventory Errors 339 Inventory Transactions in a Periodic System 340 Cornerstone 6.10: Recording Purchase Transactions in a Periodic Inventory System 341 Appendix: Inventory Costing Methods and the Periodic Inventory System 342 First-In, First-Out (FIFO) 342 Cornerstone 6.11: Applying the FIFO Inventory Costing Method in a Periodic Inventory System 343 Weighted Average Cost Method 344 Cornerstone 6.12: Applying the Weighted Average Cost Inventory Costing Method in a Periodic Inventory System 344 Significant Differences between IFRS and ASPE 345 CHAPTER 7 Reporting and Analyzing Property, Plant, and Equipment; Intangibles; and Natural Resources 380 Understanding Capital Assets 382 Acquisition of Property, Plant, and Equipment 383 Measuring the Cost of Property, Plant, and Equipment 383 Recording the Cost of Property, Plant, and Equipment Acquired by Cash, Debt, Equity (or Other Noncash Consideration), or Construction 384 Cornerstone 7.1: Measuring and Recording the Cost of Property, Plant, and Equipment 386 Basket Purchases 387 Depreciation 387 Information Required for Measuring Depreciation 388 Depreciation Methods 390 Straight-Line Method 390 Cornerstone 7.2: Computing Depreciation Expense Using the Straight-Line Method 391 Declining Balance Method 392 Units-of-Production Method 393 Cornerstone 7.3: Computing Depreciation Expense Using the Declining Balance Method 394 Cornerstone 7.4: Computing Depreciation Expense Using the Units-of-Production Method 395 Choosing Between Depreciation Methods by Management 397 Depreciation for Partial Years 398 Depreciation and Income Tax Reporting 399 Components and the Depreciation Process 399 Revaluation Model Alternative 400 Valuation Model—Investment Properties (Rental Real Estate) 400 Expenditures After Acquisition 400 Revenue Expenditures 400 Capital Expenditures 401 Contents ix NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
Revision of Depreciation 401 Cornerstone 7.5: Revising Depreciation Expense 402 Measuring and Recording of Impairment of Property, Plant, and Equipment 402 Cornerstone 7.6: Recording an Impairment of Property, Plant, and Equipment 403 Disposal of Property, Plant, and Equipment 403 Cornerstone 7.7: Recording the Disposition of Property, Plant, and Equipment 404 Analyzing Property, Plant, and Equipment 406 Cornerstone 7.8: Analyzing Property, Plant, and Equipment and Total Asset Ratios 407 Intangible Assets 409 Accounting for Intangible Assets 409 Cornerstone 7.9: Accounting for Intangible Assets 411 Natural Resources 412 Cornerstone 7.10: Accounting for Depletion of a Natural Resource 413 Significant Differences between IFRS and ASPE 415 INTEGRATIVE CASE 2 445 CHAPTER 8 Reporting and Analyzing Current Liabilities 446 Current Liabilities 448 Recognition, Measurement, and Reporting of Liabilities 448 Recognition of Liabilities 449 Measurement of Liabilities 450 Reporting of Current Liabilities 450 Current Liabilities 450 Operating Line of Credit 451 Accounts Payable 451 Accrued Liabilities 452 Income Tax Payable 452 Short-Term Notes Payable 453 Cornerstone 8.1: Recording Notes Payable and Accrued Interest 454 Current Portion of Long-Term Debt 456 Other Current Liabilities 456 Cornerstone 8.2: Recording Liabilities at the Point of Sale 457 Cornerstone 8.3: Recording Payroll Taxes 459 Cornerstone 8.4: Recording Property Taxes 461 Cornerstone 8.5: Recording Unearned Revenues 462 Contingent Liabilities 463 Commitments 464 Provisions 465 Cornerstone 8.6: Recording Warranty Liabilities 466 Calculating and Analyzing Current Liabilities 467 Cornerstone 8.7: Calculating Liquidity Ratios 468 Significant Differences between IFRS and ASPE 469 Appendix: Deferred (Future) Income Taxes: Measurement and Reporting 469 CHAPTER 9 Reporting and Analyzing Noncurrent Liabilities 500 Bonds Payable and Notes Payable 502 Selling New Debt Securities 503 Types of Bonds 504 Accounting for Bonds and Notes Payable 506 Recording Issuance 507 Cornerstone 9.1: Recording the Issuance of Bonds at Face Value, at a Premium, and at a Discount 507 Recognizing Interest Expense and Repayment of Principal 508 Interest Amortization Methods 509 The Effective Interest Rate Method: Recognizing Interest Expense and Repayment of Principal 509 Bonds with Regular Interest Payments Sold at Par 510 Cornerstone 9.2: Recording Interest Expense for Bonds Sold at Face Value 510 Cornerstone 9.3: Recording Interest Expense for Bonds Sold at a Discount Using the Effective Interest Rate Method 511 Cornerstone 9.4: Recording Interest Expense for Bonds Sold at a Premium Using the Effective Interest Rate Method 512 The Straight-Line Method 513 Bonds with Regular Interest Payments Sold at a Premium or Discount 514 Cornerstone 9.5: Recording Interest Expense for Bonds Sold at a Discount Using the Straight-Line Method 515 x Contents NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
Cornerstone 9.6: Recording Interest Expense for Bonds Sold at a Premium Using the Straight-Line Method 517 Accruing Interest on Bonds Payable 519 Zero Coupon Bonds 520 Retirement of Bonds Payable 521 Redeeming a Bond At Maturity 521 Redeeming a Bond Before Maturity 521 Installment Debt 522 Installment Debt Payment as Fixed Principal Amount Plus Interest 522 Installment Debt Payment as Blended Principal and Interest 523 Pros and Cons of Debt Financing 523 Tax Deductible Interest Expense 523 Financial Leverage 524 Inflation 525 Payment Schedule 525 Operating and Finance Leases 525 Operating Leases 525 Finance Leases 526 Analyze Long-Term Liabilities 527 Cornerstone 9.7: Calculating and Analyzing Long-Term Debt and Interest Coverage Ratios 528 Other Long-Term Liabilites 530 Provisions 530 Employee Retirement and Post-employment Benefit Plans 530 Pricing Bonds Payable 531 Significant Differences between IFRS and ASPE 531 Cornerstone 9.8: Determining the Market Value of a Bond 532 CHAPTER 10 Reporting and Analyzing Shareholders’ Equity 564 Ownership and Governance of a Corporation 566 Issuing Share Capital within a Corporation 567 Authorization and Issuance of Shares 567 Common Shareholders and Their Rights 568 Preferred Shareholders and Their Rights 568 Typical Features of Preferred Shares 568 Accounting For and Reporting the Issuance of Common and Preferred Shares for Cash 570 Issuance of Shares for Services or Non-cash Assets 570 Cornerstone 10.1: Recording the Issuance of Common and Preferred Shares 571 Stated Capital and Contributed Surplus 572 Shares Issued under Stock Warrants 572 Shares Issued under Employee Stock Options 573 Accounting for Share Repurchases, Dividends, and Stock Splits 575 Share Repurchases 575 Cornerstone 10.2: Accounting for Share Repurchases 576 Dividends 577 Cornerstone 10.3: Recording Cash Dividends 578 Cornerstone 10.4: Recording Small and Large Stock Dividends 580 Cornerstone 10.5: Calculating Cumulative Preferred Dividends 583 Report and Analyze Retained Earnings and Accumulated Other Comprehensive Income 584 Restrictions on Retained Earnings 584 Reporting and Analyzing Accumulated Other Comprehensive Income 585 Analyze Shareholders’ Equity 587 Shareholder Profitability Ratios 587 Cornerstone 10.6: Calculating Shareholder Profitability Ratios 589 Shareholder Payout Ratios 589 Cornerstone 10.7: Calculating Shareholder Payout Ratios 590 Interpreting Ratios 591 Unincorporated Businesses—Proprietorships and Partnerships 591 Accounting for Owner’s (Proprietor’s) Equity in a Proprietorship 592 Accounting for Partners’ Equity in a Partnership 592 Significant Differences between IFRS and ASPE 595 INTEGRATIVE CASE 3 623 CHAPTER 11 Reporting and Analyzing the Statement of Cash Flows 624 Role of the Statement of Cash Flows 626 Assessing a Company’s Ability to Produce Future Net Cash Inflows 626 Judging a Company’s Ability to Meet Its Obligations and Pay Dividends 627 Contents xi NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
Estimating the Company’s Needs for External Financing 627 Understanding the Reasons for the Differences between Net Income and Related Cash Receipts and Cash Payments 627 Evaluating the Statement of Financial Position Effects of Both Cash and Noncash Investing and Financing Transactions 627 Classification of Cash Inflows and Cash Outflows 628 Reporting and Analyzing Cash Flows from Operating Activities 628 Reporting and Analyzing Cash Flows from Investing Activities 629 Reporting and Analyzing Cash Flows from Financing Activities 630 Reporting and Analyzing Noncash Investing and Financing Activities 630 Reporting and Analyzing Foreign Exchange 630 Cornerstone 11.1: Classifying Business Activities 631 Format of the Statement of Cash Flows 632 Analyzing the Accounts for Cash Flow Data 634 Cornerstone 11.2: Classifying Changes in Statement of Financial Position Accounts 635 Preparing a Statement of Cash Flows 637 Preparing Cash Flows from Operating Activities 637 The Direct Method 637 The Indirect Method 639 Applying the Indirect Method 639 Cornerstone 11.3: Calculating Net Cash Flow from Operating Activities: Indirect Method 641 Preparing Cash Flows from Investing Activities 645 Analyzing Investing Activities 645 Cornerstone 11.4: Reporting Net Cash Flow from Investing Activities 647 Preparing Cash Flows from Financing Activities 647 Analyzing Financing Activities 647 Cornerstone 11.5: Reporting Net Cash Flow from Financing Activities 649 Analyzing the Statement of Cash Flows 650 Examining the Statement of Cash Flows 651 Comparing Statements of Cash Flows from Several Periods and Assessing Financial Statement Interrelationships 651 Cornerstone 11.6: Analyzing Free Cash Flow and Cash Flow Adequacy 652 Comparing the Statement of Cash Flows to Similar Companies 653 Significant Differences between IFRS and ASPE 654 Appendix 11A: The Direct Method 654 Cash Collected from Customers 654 Other Cash Collections 654 Cash Paid to Suppliers 655 Cash Paid for Operating Expenses 655 Cash Paid for Interest and Income Taxes 656 Other Items 657 Applying the Direct Method 657 Cornerstone 11.7: Calculating Net Cash Flows from Operating Activities: Direct Method 658 Appendix 11B: Using a Spreadsheet to Prepare the Statement of Cash Flows 658 Net Income 659 Adjusting for Noncash Items 659 Adjusting for Gains and/or Losses Due to Investing and Financing Activities 659 Adjusting for Changes in Current Assets and Current Liabilities 661 Adjusting for Cash Inflows and Outflows Associated with Financing Activities 661 Completing the Statement of Cash Flows 661 CHAPTER 12 Reporting and Analyzing Investments 696 Why Investments Are Made 698 Classification of Investments 698 Accounting and Reporting for Nonstrategic Investments 698 Accounting Models 699 Cornerstone 12.1: Effective Interest Rate Method of Bond Amortization 699 Fair Value through Profit or Loss Method 702 Fair Value through Other Comprehensive Income (OCI) Model for Nonstrategic Debt and Equity Investments 705 Account For and Report Strategic Investments 705 The Cost Method of Accounting 706 Date of Acquisition of Shares 706 Investee Income and Dividends 707 Sale of Investment in Shares 707 Reporting on the Financial Statements during the Period of Ownership 707 The Equity Method of Accounting 707 Cornerstone 12.2: Using the Equity Method of Accounting 708 Consolidated Financial Statements 710 xii Contents NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
Preparing Consolidated Statements 710 Reporting a Minority or Noncontrolling Interest 711 Business Combinations 712 Significant Differences between IFRS and ASPE 713 CHAPTER 13 Analysis and Interpretation of Financial Statements 724 Use of Financial Statements in Decisions 726 Customer Decisions 726 Supplier Decisions 727 Employment Decisions 727 Credit Decisions 727 Investment Decisions 728 More Than Quantitative Analysis Is Required 728 Understanding the Company’s Business 728 Understanding Financial Statements (and Notes) 728 Analyzing Financial Statements with Cross-sectional and Time Series Analysis 729 Cross-sectional Analysis 729 Time Series Analysis 729 Cross-sectional and Time Series Analysis Illustrated 730 Cornerstone 13.1: Interpreting Cross-sectional and Time Series (or Trend) Analysis 730 Analyzing the Financial Statements with Horizontal and Vertical Analysis 731 Horizontal Analysis 731 Cornerstone 13.2: Preparing Common Size Statements for Horizontal Analysis 732 Vertical Analysis 733 Cornerstone 13.3: Preparing Common Size Statements for Vertical Analysis 733 Analyzing the Financial Statements with Ratio Analysis 737 Short-Term Liquidity Ratios 737 Cornerstone 13.4: Calculating and Interpreting Short-Term Liquidity Ratios 740 Debt Management (Solvency) Ratios 742 Cornerstone 13.5: Calculating and Interpreting Debt Management Ratios 744 Asset Efficiency Ratios 745 Cornerstone 13.6: Calculating and Interpreting Asset Efficiency Ratios 749 Profitability Ratios 750 Cornerstone 13.7: Calculating and Interpreting Profitability Ratios 752 Shareholder Ratios 753 Cornerstone 13.8: Calculating and Interpreting Shareholder Ratios 755 DuPont Analysis 756 Cornerstone 13.9: Performing and Interpreting DuPont Analysis 758 Summary of Financial Ratios 759 Data for Ratio Comparisons 760 Significant Differences between IFRS and ASPE 761 APPENDIX 1 Time Value of Money 808 Compound Interest Calculations 809 Cornerstone A1.1: Computing Future Values Using Compound Interest 810 Present Value of Future Cash Flows 811 Interest and the Frequency of Compounding 811 Four Basic Compound Interest Problems 812 Computing the Future Value of a Single Amount 812 Cornerstone A1.2: Computing Future Value of a Single Amount 814 Computing the Present Value of a Single Amount 815 Cornerstone A1.3: Computing Present Value of a Single Amount 816 Computing the Future Value of an Annuity 817 Cornerstone A1.4: Computing Future Value of an Annuity 819 Present Value of an Annuity 820 Cornerstone A1.5: Computing Present Value of an Annuity 821 ONLINE APPENDIX 2 Financial Statement Information: Canadian Tire Corporation, Limited (available online at http://www.nelson.com/student) ONLINE APPENDIX 3 Financial Statement Information: Rogers Communications Inc. (available online at http://www.nelson.com/student) Glossary 833 Check Figures 843 Index 848 Contents xiii NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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Get there with CORNERSTONES AND Cornerstones is a complete text and technology solution that helps you and your students reach course goals and objectives. The Cornerstone pedagogy incorporates step-by-step coverage of important concepts throughout each chapter by utilizing the familiar Cornerstone examples and exercises throughout. The ap- proach provides students with a solid foundation of the core concepts, which allows them to build on that knowledge to get to a higher understanding of financial accounting. The integration of the Cornerstones text and unique features in CengageNOWv2™ will get students thinking like managers! The goal of this text is to solidify homework concepts so that students can spend more time learning how to analyze business situations and become good decision makers. The Cornerstones approach focuses on three core needs: BUILDING A STRONG FOUNDATION Students simply cannot move forward in this course until they have built and practised the foundational aspects of accounting. With Cornerstones, students learn the foundations of financial accounting FASTER, so that they can easily transition into applying and analyzing business information in a conceptual manner. ANALYZING RELATIONSHIPS Students also need to be able to analyze and interpret the interrelationships between the numbers and how they affect one another in order to make sound business decisions. Because accounting is an interrelated accounting system, Cornerstones incorporates digital technology to allow students to see actual end results. DECISION MAKING Cornerstones has a plethora of tools to give students practice in decision making. Armed with the foundational knowledge and interrelationship understanding, students should now feel comfortable analyzing the data in order to make sound business decisions. xiv NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
BUILDING A STRONG FOUNDATION Students need to obtain a solid understanding of the foundations of accounting to set the stage for thinking like a manager. Where other texts bury their examples in blocks of text, Cornerstone examples are easy to find, clear, and consistently formatted to help students digest material faster. Students value step-by-step, clear examples more than any other feature in a text. CORNERSTONE 2.5 Preparing a Journal Entry Information: On January 1, Lee Inc. purchases a $3,000 computer from Bay Electronics on credit, with payment due in 60 days. Required: Prepare a journal entry to record this transaction. Why: A journal entry records the effects of a transaction on accounts using debits and credits. Journal entries must accurately reflect increases or decreases to the general ledger accounts in terms of both amount and classification since the general ledger is the source of data used in the preparation of financial statements. Solution: First, analyze the transaction using the procedures described in Cornerstone 2.2: Each end-of-chapter Cornerstone Exercise references the corresponding Cornerstone example from the text that will aid students in completing that particular exercise. This makes getting started with the homework less intimidating and encourages students to learn independently. Required: Prepare journal entries for the transactions. Cornerstone Exercise 2-27 Journalize Transactions Four transactions that occurred during May are listed below. a. May 5: Borrowed cash of $20,000 from CIBC b. May 10: Made cash sales of $14,500 to customers c. May 19: Paid salaries of $8,600 to employees for services performed d. May 22: Purchased and used $4,100 of supplies in operations of the business Required: Prepare journal entries for the transactions. Cornerstone Exercise 2-28 Preparing a Trial Balance Listed below are the ledger accounts for Borges Inc. at December 31, 2018. All accounts have normal balances. Service Revenue $23,150 Dividends Declared $ 1,500 Cash 12,850 Salaries Expense 4,300 Accounts Payable 2,825 Equipment 12,725 Common Shares 15,000 Accounts Receivable 5,700 Rent Expense 2,400 Advertising Expense 1,500 Required: Prepare a trial balance for Borges at December 31, 2018. OBJECTIVE 5 CORNERSTONE 2.5 OBJECTIVE 7 CORNERSTONE 2.6 As further reinforcement, newly revised Cornerstone Videos are available for every Cornerstone example and are linked to the Cornerstone Exercises in CengageNOWv2. These videos further solidify concepts as they walk through Cornerstone examples in a way that appeals to visual and auditory learners! NEL xv Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
ANALYZING RELATIONSHIPS Students need to be able to get beyond just understanding the individual pieces of an accounting system and be able to connect concepts and see the relation- ships between the parts. The chapter-spanning Integrative Cases present opportunities to integrate concepts from several chapters in order to analyze financial accounting information in a broader context. INTEGRATIVE CASE 1 (CHAPTERS 1–3) The Accounting Cycle Begin with the following account balances for University Street Parking Garage (assume all accounts have normal balances) at December 31, 2018: Accounts payable $ 16,700 Accounts receivable 39,200 Accumulated depreciation (equipment) 36,800 Cash 6,700 Common shares (20,000 shares) 100,000 Depreciation expense (equipment) 12,300 Dividends 6,300 Equipment 269,500 Income taxes expense 2,700 Income taxes payable 1,100 Interest expense 16,500 Interest payable 0 Interest revenue 4,100 Inventory 4,900 Investments 35,000 N bl (d M 2 2024) 160 000 Instructors have told us most texts do not explain the interrelationships between the numbers. The Cornerstones text explains those relationships where appropriate throughout the text and identifies them as Illustrating Relationships. Problem 3-65A Inferring Adjusting Entries from Account Balance Changes The following schedule shows all the accounts of Brandon Travel Agency that received year-end adjusting entries: Account Unadjusted Account Balance Adjusted Account Balance Prepaid Insurance $ 23,270 $ 6,150 Prepaid Rent 3,600 2,100 Accumulated Depreciation 156,000 (a) Wages Payable 0 6,750 Unearned Service Revenue 13,620 (b) Service Revenue 71,600 78,980 Insurance Expense 0 (c) Rent Expense 29,700 (d) Depreciation Expense 0 12,500 Wages Expense 44,200 (e) Required: 1. Calculate the missing amounts identified by the letters a through e. 2. Prepare the five adjusting entries that must have been made to cause the account changes as indicated. Problem 3-66A Preparation of Closing Entries and a Statement of Earnings Bell Grove Alarm Company provides security services to homes in northwestern Ontario. At year-end 2018, after adjusting entries have been made, the following list of account balances is prepared: OBJECTIVE 4 OBJECTIVE 5 6 The end-of-chapter materials also contain exercises and problems that challenge students to think backward, to give students a better understanding of the different accounting interrelationships. xvi NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
DECISION MAKING Students need concrete ways to practice how to use accounting information to make sound business decisions. You Decide takes Cornerstones’ concepts beyond the foundations. Students must put themselves in the shoes of a manager or business owner and consider the different implications and outcomes of their “company’s” decisions. Cornerstones gives students a chance to actually practise making decisions. Quality of Earnings Investors and other users often assess the quality of a company’s earnings when analyzing companies. The quality of earnings refers to how well a company’s reported earnings reflect the company’s true earnings. High-quality earnings are generally viewed as perma- nent or persistent earnings that assist financial statement users in predicting future earnings and cash flows. Low-quality earnings are temporary or transitory earnings from one-time transactions or events that do not aid in predicting future earnings or cash flows. While there is no consensus on how best to measure earnings qual- ity, research suggests that investors recognize differences in earnings quality and that these differences affect a company’s share price. How do adjusting entries influence the quality of earnings? Because adjusting entries always affect amounts reported on the statement of earnings, the estimates and judgments involved in determining accruals and deferrals (prepayments) of revenues and expenses can have a significant impact on a company’s net income. Companies that make relatively pessimistic estimates and judgments are said to follow prudent accounting practices and are generally viewed as having earnings that are of higher quality. In contrast, many companies use relatively optimistic esti- mates and judgments and employ aggressive accounting prac- tices. These companies are normally viewed as having a lower quality of earnings. Adjusting entries that lead to better predictors of future earnings or cash flows are viewed as contributing to a higher quality of earnings. Conceptual Connection requirements within many end-of-chapter assignments ask students to go beyond the calculations and analyze the conceptual context of the problem. Students will better understand how companies use the calculations to make sound business decisions. Required: Calculate the amount of net income that Lauhl should recognize in April under (1) cash-basis accounting and (2) accrual-basis accounting. Brief Exercise 3-31 Identification of Adjusting Entries Examine the following accounts: a. Prepaid Insurance b. Inventory c. Interest Payable d. Unearned Service Revenue e. Accumulated Depreciation Required: CONCEPTUAL CONNECTION Identify and explain why each account may or may not require adjustment. Brief Exercise 3-32 Adjusting Entries—Accruals Nichols Company had the following items that required adjustment at December 31, 2018. a. Electricity used during December was estimated to be $320. This amount will be paid in January. OBJECTIVE 3 OBJECTIVE 4 [Cornerstones] is a very good book with a good balance of technical pro- cedures and analysis for critical thinking. It focuses on decision making and concept application. Yes, I would recommend this book to my colleagues. —LIANG CHEN, University of Toronto “ ” The quality examples and problems [in Cornerstones] are realistic and challenging. They will not only equip students with technical skills but will also develop problem solving and critical thinking. —KARIN JONSSON, CPA, CA. Director, Corporate Finance, Rio Tinto “ ” NEL xvii Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
KEY FEATURES • Experience Financial Accounting vignettes offer a rela- tional approach to teaching and learning materials through the use of chapter-opening cases that show how real businesses deal with financial accounting issues. • The You Decide feature helps students actively practise decision making. Students play the part of a manager or business owner, then consider the different factors in their decisions and how they will affect outcomes. You Decide helps students prepare for work in the real world. • Conceptual Connection requirements within many end- of-chapter assignments ask students to go beyond the calculations and analyze the conceptual context of the problem. Students will better understand how com- panies use the calculations to make sound business decisions. • The Concept Q&A boxes throughout the text challenge students to use higher-level reasoning skills. Students are prompted to go beyond the procedures and understand the broader business implications. • The chapter-spanning Integrative Cases present oppor- tunities to integrate concepts from several chapters in order to analyze financial accounting information in a broader context. • The Integrated Learning System (ILS) anchors chapter concepts, provides a framework for study, and links all the instructor resources. Learning objectives with num- ber icons are listed at the start of each chapter. These icons reappear throughout the text and end-of-chapter materials, linking them to the chapter learning objec- tives. The ILS provides structure for instructors prepar- ing lectures and exams, and helps students learn quickly and study efficiently. • CengageNOWv2TM is an online learning resource that provides students with access to the tools that will help them get the most out of their course. Interactive learning resources include the Adaptive Study Plan, Animated Activities, and the Blueprint Problems and Cornerstone Video resources detailed below. • Author-Revised Check My Work Feedback: Cengage- NOWv2 helps students progress further outside the classroom and keeps them from getting stuck in their studies by providing them with meaningful guidance and tips as they work through their homework assign- ments. Feedback has been fully revised by the author team and is consistent with material presented in the text. • Post-submission Feedback: Also available in Cengage- NOWv2 is the ability to show the full solution in addi- tion to newly added source calculations to enhance the learning process. Now students can see where they may have gone wrong so that they can correct their work through further practice. • Animated Activities: Animated Activities in Cengage- NOWv2 are the perfect pre-lecture assignment to expose students to concepts before class! These cartoon-like illustrations visually guide students through selected core topics. A realistic company example illustrates how the concepts relate to the everyday activities of a busi- ness. Animated Activities are assignable or available for self-study and review. • Blueprint Connections: These scenario-based teaching problems solidify concepts and demonstrate their inter- relationships as well as promoting critical thinking. Blueprint Connections combine multiple topics, allow- ing students to explore a larger concept more fully. xviii NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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per altri secoli nella sua tranquilla nullità, dicendo: se l'uomo tentò abrutire il mio spirito, perchè mi affannerò io a produrre per lui; raccolga egli ciò che ha seminato, non trovi che nullità ove non piantò che ignoranza, e vizio mieta dove non seminò che pregiudizio. Perchè mi sacrificherei alla famiglia? Perchè ogni dolore incontrerei lieta per una prole che, adulta, imparerà dalle istituzioni del suo paese ad avermi in poco conto; per un consorte, che verso di me modestamente s'intitola padrone unico ed assoluto? Perchè sentirei io pietà del povero, mentre la mia stessa proprietà è soggetta all'arbitrio altrui, ed in faccia allo Stato tutti i danni soffre, e non gode nessun dei vantaggi? Perchè lo egoista istinto materno immolerei alla patria; e l'oro e le gioie e l'opera le consacrerei, se la schiavitù mia sta sotto ogni forma di governo nazionale o straniero, laonde le patrie questioni non sono per me che tesi astratte e di remotissimo interesse? Perchè ogni impulso di natura aggiogherei, tiranneggiando me stessa, per piacere ad un uomo che non si dà per me l'egual pena, creando a sè una morale dagli ampii margini, mentre a me disegna i confini più angusti appena escogitabili dal personale arbitrio? E la donna così pensando, ed operando in conseguenza, scarsa vendetta farebbe delle patite enormità; e non potrebbe l'uomo troppo lagnarsene: ed ella avrebbe il pien diritto di cavare cotali conclusioni dalla lunga storia de' suoi martirii. Ma oltrecchè la donna, fornita ben più dell'uomo d'animo generoso, di raro i conti suoi fa colli interessi, e sempre col cuore; ella così facendo non farebbe che ribadire le catene della sua schiavitù, ed affermare la nullità della sua intelligenza. Laonde non quei soli indiretti motivi portarla debbono a coltivarsi, ma altresì lo suo stesso interesse e diritto e dovere. E dicemmo diritto e dovere; e questo diritto e questo dovere stanno, in onta alla secolare oppressione in cui giacque la intelligenza femminile. Ed egli è appunto perchè il sapere è suo diritto e suo dovere, che vani riescirono tutti gli ostacoli, deboli i ceppi, sprezzate le autorità, superate le barriere, vinte le lotte, il sarcasmo domato e spuntati i ridicoli. Gli è appunto perchè il sapere è suo diritto e suo
dovere, che l'uomo ragionevole ed equo piega alfine la vinta cervice innanzi allo splendido vero, alla evidente affermazione del fatto. Gli è appunto perchè è suo diritto e suo dovere, ch'ella pronta e spontanea rispose all'appello della civiltà, e di sè ingombra infinite scuole, dove la filosofia parli al popolo un benemerito; ed atto assiduo di presenza fa agli atti del nazional parlamento, rendendo talora più significativo il contrasto fra le affollate tribune e i vuoti stalli. Sì, il diritto ed il dovere sono ovunque dall'ordine delle cose posti in rapporto di causa ed effetto. Le attribuzioni dell'essere o della cosa determinano la sua destinazione, ed ecco il dovere; la potenza di porre quelle attribuzioni in moto a raggiungere quella destinazione, ecco il diritto. La donna, dotata d'intelligenza, ha tracciato il dovere nello sviluppo e nella applicazione di codesta medesima intelligenza, e nessun dovere mai fu sì fecondo in diritti. Lo sviluppo dello spirito e l'applicazione utile ed assidua delle sue facoltà importa l'affermazione del suo intrinseco valore donde l'estimazione, donde la consacrazione della sua autonomia, la abolizione della sua perpetua minorità, la libertà de' suoi atti, un diritto civile, un diritto politico, un più lato programma d'insegnamento, un vasto orizzonte discoperto alla nobile curiosità della mente, un utile e fecondo riempitivo alla sua vita, un rimedio potente e certo contro l'irrefrenabile sbadiglio cui è dannata dalla sua presente nullità. Oh venga presto quel giorno, che deve certo venire, nel quale la donna, profondamente compresa dalla coscienza de' suoi destini, e della propria virtù, forte del sentimento del proprio diritto, sorga a rifarsi con assiduo e nobile lavoro della nichilità morale di tanti secoli! Sorga quel giorno, che certamente verrà, nel quale la donna trovi nel tesoro della sua intelligenza la leva potente a sollevarsi dal petto quella pietra sepolcrale che la segrega, siccome cosa spenta, dal consorzio dei viventi alla vita morale! Oh spunti quel giorno, di cui già si traveggono i felici albori, nel quale la donna ogni ammirazione volgendo al genio ed alla virtù, si
sbarazzi all'intorno di quei sdulcinati ed imbelli amatori, che nulla di meglio nè in sè, nè in lei ora trovando, cantano in essa: «Stelle gli occhi, arco il ciglio, e cielo il viso, «Tuoni e fulmini i detti, e lampi i guardi, «Bocca mista d'inferno e paradiso; «E che i sospiri son bombe e petardi, «Pioggia d'oro i capei, fucina il petto «Ove il magnano amor tempera i dardi». Oh vergogni ogni donna di non ispirar nulla di meglio che di codesta roba! sì, meschina lei, finché null'altro trovasi di laudabile in lei fuorché ciò che non è suo. Non è possibile dirle più civilmente, con la migliore volontà del mondo, non posso farmi più onore di tanto, con sì meschino e sgraziato argomento. Giovani colte e lettrici mie, a voi tocca, ed a voi sopratutto importa che quel giorno presto si levi sull'orizzonte; e da voi eziandio affatto dipende. Oh spogliatevi delle inutili vanità, sgombrate il cieco pregiudizio, scuotetevi di dosso la indolenza dello spirito, fortificatelo ai gravi studii, volgetelo alle severe discipline, e sorgendo voi a nuova vita, un vivo impulso darete a tutta quanta l'umanità, che il vostro morale intervento aspetta, a completare l'opera sua col concorso di tutti gli elementi che la compongono. So che pur troppo tutto da voi non dipende: so che un dovere finora trascurato dalla società è la istruzione vostra, la quale non è per ora che un semplice dirozzamento, e quasi non basta neppure a darvi la coscienza del troppo che vi manca. Urge, per dio! che la coscienza pubblica si pronunci su questo bisogno! La donna è dalla legge punita quando trovasi in contravvenzione, eppure non le si dà nozione alcuna del diritto; la civil società la respinge siccome incapace, ma nulla le si insegna di ciò che può farla capace: l'opinion generale diffida della sua intelligenza ad onta dei fatti che l'affermano, ma non le si presenta niun mezzo di sviluppo e d'applicazione.
Dichiarata non responsabile ed incapace in ogni atto che le dà dignità e le suppone intelligenza, responsabilissima reputata in ciò che la infama, e capacissima di ciò che la fa punire o spregiare, ella è veramente in faccia alla umana dignità il Paria e l'Ilota, col quale sì la legge che l'opinione non si danno pena alcuna d'esser logiche, conseguenti ed eque. L'istruzione ed il lavoro, ecco le sole forze che possono e debbono risollevare la donna ed emanciparla. Finché la società non l'avrà fatto, nessun argine resisterà al torrente della corruzione, niuna diga si opporrà al degradamento morale e materiale della specie. Nè la legislazione potrà dirsi filosofica e razionale finché di tutti i componenti la società umana non avrà tenuto conto, e non tutti avrà veracemente tutelato; nè le istituzioni potranno dirsi libere fino a che un elemento così numeroso qual è il femminile, dovrà tutte subirle, senza contribuire alla formazione loro; nè la civilizzazione potrà dirsi, non che compiuta, neppure iniziata, finché tanto resta nella società, che civile si chiama, d'ignoranza procurata, di forzata servitù e di insultante ostracismo sopra umane creature: nè un secolo potrà dirsi illuminato se non riconosce il diritto dell'intelligenza ovunque si trova. Istruite la donna! Se la natura non l'ha fatta pel sapere, ella non risponderà all'appello della scienza; ma s'ella vi risponde, allora è nell'ordine di natura e di provvidenza ch'ella concorra al sociale edificio. Ella ha diritto al più pronto sviluppo delle sue facoltà; vi ha diritto morale e giuridico. Lo Stato paga delle università per gli uomini, delle scuole politecniche per gli uomini, dei conservatorii d'arti e mestieri per gli uomini, degli istituti d'agricoltura per gli uomini. E per la donna? Potrà egli seriamente dirsi che lo Stato si occupi di lei? Le scuole primarie! Ecco tutto. Eppure lo Stato le impone delle leggi, la punisce nelle contravvenzioni, ha per lei dei tribunali, delle prigioni, e per la sua
proprietà delle imposte. O non si consideri la donna neppur nei doveri, o le si accordino anche i diritti, senza di che lo Stato è colpevole verso di lei di violenza e di furto! E come noi severamente giudichiamo l'antica e barbarica tirannia, i posteri così giudicheranno quella del secolo XIX. Finirò colle parole di Fourier nel suo libro: Théorie des quatre mouvemens. «Che gli antichi filosofi di Grecia e di Roma abbiano sdegnato gl'interessi della donna non ci sorprende, dacchè questi rettori erano tutti partigiani innoltrati della pederastia, ch'essi avean levata in grand'onore nella bella antichità. Essi gettavano il ridicolo sulla frequentazione della donna, ed era questa passione considerata ignominiosa. Costumi siffatti ottenevano l'unanime suffragio dei filosofi che, dal virtuoso Socrate fino al delicato Anacreone, non proclamavano che l'amor sodomita ed il disprezzo della donna; la quale, quindi, relegata ad un secondo piano é rinchiusa siccome in un serraglio, era bandita dalla società, degli uomini». «Siffatti bizzarri gusti, non essendo in favore presso i moderni, non si può a meno di meravigliare che i nostri filosofi abbiano ereditato l'odio di quegli antichi sapienti per la donna, al proposito di astuzie, alle quali è forzata dall'oppressione che sopra le gravita, e dacchè le si costituisce un delitto d'ogni pensiero o parola conforme al voto della natura. «Chè di più inconseguente dell'opinione di Diderot, dove pretende che per iscrivere alla donna è d'uopo intinger la penna nell'Iride e spolverare lo scritto col pulviscolo delle ali della farfalla? Le donne possono rispondere ai filosofi: «La vostra civilizzazione ci perseguita dacchè obbediamo alla natura; ci si sforza ad assumere un carattere fittizio, a non ascoltare che impulsi contrarii ai nostri desiderii. Per farci gustare dottrina siffatta è ben d'uopo mettere in giuoco le illusioni ed il menzognero linguaggio, come fate al soldato per illuderlo sulla sua misera condizione. S'egli fosse davvero felice, potrebbe accogliere un linguaggio semplice e vero, che hassi gran cura di non tenergli. Lo stesso è della donna; se libera fosse e felice, ella sarebbe meno avida d'illusioni e di moine, e non sarebbe d'uopo,
scrivendole, di porre a contributo nè l'iride, nè la farfalla». — Pag. 146 e 147. «Quando la filosofia satirizza e schernisce i vizii della donna, essa fa la sua stessa critica; è dessa che produce quei vizii per un sistema sociale che, comprimendola fin dall'infanzia e durante tutto il corso della sua vita, l'astringe a ricorrere alla frode per abbandonarsi alla natura. «Voler giudicare la donna sul viziato carattere ch'essa spiega nella civilizzazione, equivarrebbe al voler giudicare la natura virile sul carattere del contadino russo, che non ha idea nessuna di libertà e d'onore, e sarebbe come giudicare il castoro sull'imbecillità che mostra nello stato domestico, mentre che nello stato di libertà e lavoro combinato, esso è il quadrupede più intelligente. Lo stesso contrasto apparirà fra le donne schiave della civiltà e le donne libere dell'ordine combinato[15]». «Esse sorpasseranno gli uomini in industria, nobiltà e lealtà, ma fuori dello stato libero e combinato, la donna diviene come il castoro famigliare ed il contadino russo, un essere tanto inferiore ai suoi destini ed a' suoi mezzi, che si inchina a spregiarla, quando dalle sole apparenze e superficialmente si giudichi». — Pag. 147. «Una cosa sorprende ed è, che le donne sonosi ognora mostrate superiori agli uomini, quando poterono sul trono spiegare i loro naturali mezzi, dei quali il diadema garantisce loro il libero uso. Non è egli certo che, sopra otto sovrane libere e senza consorte, sette hanno regnato con gloria, mentre sopra otto re contansi generalmente sette sovrani inetti? Le Elisabette, le Catterine non facevano la guerra, ma sapevano scegliere i loro generali, e basta per averli buoni. In ogni ramo d'amministrazione, le donne non hanno desse ammaestrato gli uomini? Qual principe ha superato in fermezza Maria Teresa, che in mezzo a supremi disastri, davanti alla vacillante fedeltà dei sudditi, in mezzo a ministri, come percossi da stupore, sola intraprende di tutti incuorare? Ella sa intimidire la dieta d'Ungheria, indisposta a suo riguardo, arringa i magnati in lingua latina e conduce i suoi propri nemici fino a giurare sulle loro spade di
morire per lei. Ecco un sintomo dei portenti che opererebbe la femminile emulazione in un ordine sociale che lascierebbe un libero sfogo alle sue facoltà». — Pag. 148. «E tu, sesso oppressore, non sorpasseresti tu i difetti rimproverati alla donna, se una servile educazione ti informasse per crederti, siccome lei, automa fatto per obbedire a tutti i pregiudizii, e per strisciare davanti ad un padrone che lo azzardo ti darebbe? Non si sono esse viste le tue pretese di superiorità confuse da Catterina, che si pose sotto i piedi il sesso virile? Istituendo dei favoriti titolati ella ha trascinato l'uomo nel fango, ed ha provato così, che l'uomo può, nella sua piena libertà, annichilirsi egli stesso al disotto della donna, il cui avvilimento è forzato, e per conseguenza perdonabile». «Sarebbe d'uopo, per confondere la tirannia degli uomini che esistesse per un secolo un terzo sesso, androgino, e più forte dell'uomo. Questo nuovo sesso proverebbe a colpi di bastone agli uomini, ch'essi son fatti pel piacer suo quanto le donne. Udrebbersi allora gli uomini protestare contro la tirannia del sesso ermafrodita e confessare che la forza esser non debbe l'unica norma del diritto. Ora questi privilegi, questa indipendenza, ch'essi reclamerebbero contro il terzo sesso, perchè rifiutano essi d'accordare alla donna?» — Pag. 148. «Segnalando quelle donne, che seppero prendere un libero slancio, dalla virago, come Maria Teresa, fino alle tinte più dolci, come le Ninon e le Sevigné, sono in diritto di dire, che la donna in istato di libertà sorpasserà l'uomo in tutte le funzioni dello spirito e del corpo che non siano di competenza della forza fisica. «Già l'uomo sembra presentirlo; e si sdegna e si allarma quando la donna smentisce col fatto il pregiudizio che le accusa d'inferiorità. La gelosia virile si è sopratutto manifestata contro le autrici: la filosofia le ha espulse dagli onori accademici, e rinviate ignominiosamente al domestico focolare». — Pag. 148. «Qual'è oggi l'esistenza delle donne? Esse non vivono che di privazioni; anche nell'industria l'uomo ha tutto invaso fino alle
minute occupazioni dell'ago e della penna, mentre veggonsi donne sobbarcate ai penosi lavori dell'agricoltura. Non è egli scandaloso di vedere atleti di trent'anni aggomitolati davanti ad un banco, o vettureggiando colle braccia vellose una tazza da caffè, come se mancassero donne o fanciulli per le occupazioni del banco o della casa?» — Pag. 159. «Quali sono dunque i mezzi di sussistenza per la donna priva di mezzi? La conocchia ed i suoi vezzi quando ancora ne ha. Sì, la prostituzione, più o meno velata, ecco l'unica risorsa che la filosofia loro ancora contende; ecco la sorte abietta ove le riduce questa civiltà, questa conjugale schiavitù ch'esse non hanno pure pensato ad attaccare» — Pag. 150. Fin qui Fourier, ed io, donna, a nome di tutto il mio sesso me gli protesto ben riconoscente, che la penna eloquente abbia impiegata per una causa, che interessar deve ogni spirito equo e generoso. Se non che, rivolgendomi di bel nuovo alla donna, le ricorderò, che se è dovere dell'uomo l'essere giusto; se sostituire dovunque il diritto alla forza è compito della filosofia; se l'uguagliare tutti gli individui dello Stato davanti alla legge, è opera doverosa della legislazione; è però dovere, diritto, interesse supremo e vitale della donna, che la iniziativa di queste riforme vengano da lei stessa. La storia ve lo ripete ad ogni pagina, ad ogni riga. I diritti e le libertà ottenute in dono sono illusorie; esse così sciolgono dalla servitù materiale, per travolgere sotto una schiavitù morale colui, che fu abbastanza codardo da non conquistarsela colla propria virtù. Il dono addormenta la coscienza del dovere e del diritto in luogo di svegliarla; ci adusa a lasciarci tutelare; ci sninnola in grembo ad un illusorio ottimismo, e così, coll'atonia dello spirito, ci riconduce pian piano alle catene. La donna fece sopra sè stessa, ed a sue spese, questa triste esperienza. Nel Medio Evo le corti d'amore diedero alla donna il nome di regina e di signora, essa fu elevata, fu magnificata, fu idolatrata. Ma quel culto era gratuito, era dono dell'uomo, di
quell'essere bizzarro che, mentre allora si faceva trafiggere da mille spade, per meritarsi uno sguardo dalla donna de' suoi pensieri, trova ora esorbitante che ella voglia essergli compagna piuttosto che schiava. Ora la donna non si curò in allora di affermare la propria individualità; e sebbene delle più e men numerose unità sorgessero qua e là a tener desta e viva nel mondo l'idea della sua potenza intellettiva e morale, la massa femminile, cullata fra le nenie dell'amore, le si affidò all'intutto, e si addormentò di sonno profondo nel grembo di quella deità capricciosa. Avvenne ciò che avvenir dovea. Ella si destò, ma la sua condizione era affatto cangiata. Amore e Mammona occuparono il suo posto sull'altare venerato, l'uomo fu sacerdote, ed ella l'ostia ch'egli immolò in omaggio a quella copia mostruosa. Niun diritto, niuna libertà è potentemente affermata se a quella libertà non si accoppia la coscienza, a quel diritto non si aggiunge la potenza e la volontà di esercitarlo. Ora questa potenza, questa volontà, questa coscienza non può essere impartita che con una seria educazione, colla innoculazione della sapienza. Madri! se punto vi preme che le figlie vostre siano più felici di voi, oh non tardate a procurare alle loro facoltà il più pronto e più lato sviluppo. Sopra di voi, sulla tenerezza vostra, sulla vostra coscienza riposa tutto l'avvenire di una generazione. Madri! se punto vi preme e v'importa la riverenza dei vostri figli, oh! risollevatevi agli occhi loro colla forza della volontà e colla coltura dello spirito; che se adulti vedere dovranno il vituperio, che aduna sulle vostre fronti una generazione ingenerosa, ne tocchino però essi stessi con mano la flagrante ingiustizia, e si preparino a riscattarne le loro spose, figlie e sorelle. Ricordatevi che l'ignoranza, e la servitù della donna suonano ineluttabilmente, per lei, avvilimento, miseria, prostituzione; per l'uomo, corruzione, abrutimento; per la specie, degeneramento; per la filosofia un problema vitale insoluto; per la civiltà, una
impossibilità di avvanzamento; per tutta l'umanità, un immenso ritardo nel suo cammino. Finirò col rivolgere a tutte le donne che trattano la penna, quelle severe parole di Fourier, amico generoso del sesso femminile, e verso il quale ogni donna, che ha un cuore, tiene un debito di gratitudine. Rimproverando egli loro con amarezza, di occuparsi così poco dei loro stessi interessi, egli scrive: «La loro indolenza in questo argomento è una delle cause, che hanno aumentato il dispregio dell'uomo. Lo schiavo non è mai più spregevole che quando, colla cieca e muta sommissione, persuade l'oppressore che la sua vittima è nata per la schiavitù». — Pag. 150. Infatti che fa la penna in mano alla donna, se non serve per la sua causa come per quella di tutti gli oppressi? Non basta che la donna, colle molteplici produzioni della sua mente, porti ogni giorno davanti alla società una nuova affermazione della sua intelligenza. Ciò sarebbe come pretendere che un popolo si sbarazzi da uno straniero dominio a furia di legali dimostrazioni. Lotta, lotta aperta vuol essere contro l'ingiustizia e la prepotenza. Non vedete che ogni dispotismo non allarga d'un anello le catene della sua vittima che quando sente stringersi al collo il nodo scorsoio? Temete forse l'opinione, il sarcasmo, il ridicolo che l'uomo tenta gettare a piene mani sulle aspirazioni della donna onde scoraggiarla dal generoso assunto? Tenetevelo per fermo, egli avrà ben più voglia e diritto di sorridere se non lo fate. Il vantaggio sarà tutto suo.
LA DONNA IN FACCIA AL DIRITTO Tutti gli uomini hanno diritto di concorrere a quei beni che sono atti a conservare ed a perfezionare il proprio individuo. Il diritto più eccellente dell'uomo è la libertà e l'indipendenza. Questa libertà comune, è una conseguenza della natura dell'uomo. .... giunto all'età della ragione, diviene egli solo giudice dei suoi mezzi e padron di disporne. Non può l'uomo cessar d'essere uomo, per divenire una cosa. Un particolare che aliena la sua libertà è folle; e la follia non può dare un diritto. Un tal atto è illegittimo e nullo. Tutti gli uomini sono uomini; che vuol dire; tutti hanno la stessa natura e gli stessi attributi essenziali; onde nasce per tutti l'identità dello stesso fine e degli stessi doveri.
L'eguaglianza degli uomini in natura è la sorgente della benevolenza e dell'amore. L'uomo si porta ad amar sè stesso nei suoi simili. Se tutti gli uomini sono naturalmente eguali, niuno può nascere con un diritto di comandare ad un altro. Tamburini, Corso di Filosofia Morale. Se il dovere che ci sforza all'abnegazione ed al sacrificio, che ci grava di peso e di responsabilità, che c'impone talora di camminare a ritroso delle nostre tendenze ed aspirazioni rimorchiando fin la natura; se il dovere, dico, non facesse capo al diritto, egli non sarebbe che un sentiero senza meta, un indirizzo senza scopo, un tiranno che del tiranneggiare si fa gioia e sollazzo, godendosi di curvare l'umana fronte sotto un giogo ingeneroso, che tutte le nobili facoltà ne sfiacca e consuma in una tremenda quanto inutile lotta. Ma no; il dovere che la legge suprema della morale (che è in altri termini la legge dell'ordine) ci indica siccome necessità, non è che mezzo a raggiungere l'ordine, l'armonia, lo equilibrio sociale, donde il benessere e la perfettibilità universale, altissima meta che provvidenza ebbe additata ad ogni ragionevole esistenza. Ora, siccome il viandante che cammina alla patria, col desiderio a quella rivolto e colla mente di quella solo preoccupato, necessariamente sollecita il passo e dal suo sentiero il piede non ritorce, nè sedotto dalle bellezze incantatrici del paese che percorre, nè allettato dal mormorìo dei ruscelli, nè dall'ombra ospitale delle quercie secolari, ed instancabile batte la sua via, benché grondante sudore e dardeggiato dal sole, ripensando in cuor suo per aggiungersi lena il domestico letto, e il desco famigliare e il casto
amplesso della sua donna e la giuliva e trepida corona de' suoi bambini; ogni essere umano così, incontra coraggioso il difficile e penoso dovere, quando a capo di quello veda ampia e proporzionata mercede. E gridi pure a suo senno la stoica filosofia, che proclama esser la virtù premio e corona alla virtù; che vuole accumuli l'uomo buone azioni a buone azioni, e lotte e sacrificii a sacrificii e lotte instancabilmente aggiunga, senza vuoto lasciarvi mai, e questo chiami felicità suprema e massimo piacer della vita. In quanto a me, ammirando la forza invitta di quei filosofi che lo eroismo si bevvero siccome l'acqua, odo tuttora la voce del moribondo Bruto, che lagnasi dell'error suo. «Infelice virtù, esclama egli, oh quanto mi sono ingannato nel seguirti! Io credea pure che tu fossi un ente reale, ed in questa convinzione mi ero attaccato a te stessa; ma ora m'aveggo, che tu non eri che un nome vano, ed un vano fantasma, misera preda, e schiava tu pure della fortuna!» E Bruto, così desolandosi, era logico; egli era veramente la vittima di un errore, egli scambiava il mezzo col fine. La virtù importa sforzo e violenza; e se questa violenza può riescire di compiacimento massimo allo intelletto, quando sovratutto ad alti fini s'ispira, esser non può mai gioia e piacere a quella parte dell'uomo che trovasi violentata, epperò è per sè stessa insufficiente a darci felicità. È duopo dunque, che noi vediamo nella virtù un mezzo che ci guida alla conquista del bene, e non già l'ultimo fine dell'uomo. Nè crediate già, mie gentili, ch'io così voglia ridur la virtù ad un mercato, strappandole dal capo quell'aureola luminosa di cui seppe lo stoicismo incoronarla per poi presentarla all'umana schiatta, siccome sola divinità alla quale piegare il ginocchio ed ardere incenso, mai no; la virtù deve farsi sublime ed eroica nel vincolo solidale che legar deve gli uomini d'ogni regione; laonde il bene universale cerchi e procuri prima ed a preferenza dello individuale, e reputi degna ed invidiata mercede al proprio lavoro il bene altrui. Questo è la logica della virtù ed il suo eroismo: lo stoicismo è assurdo e follia.
Il gratuito non è degno mai dell'essere razionale, e non mai indicato, nè tollerato mai dalla natura, la cui sete continua è l'ordine e l'equilibrio; epperò l'uomo, che oggi combatte sè stesso senza prefiggersi a ciò fare un utile scopo, cadrà domani irremissibilmente, e la sua caduta sarà tanto più funesta, in quanto che non terrà nessuna ragione di rialzarsi. Ma lo scopo, al quale camminano l'umanità e l'individuo, è egli fatale? — Certo che sì. E questa fatalità è potentemente espressa dal tormentoso istinto del progredire, che descrive allo spirito umano un cammino eternamente ascendentale. Ora dov'è un istinto, là v'è una legge; dov'è una legge, là v'è un dovere; dov'è un dovere, là è tracciato un diritto; questo diritto non essendo che la legittima pretesa d'ogni essere al possedimento autonomico, ed al libero esercizio dei proprii mezzi, da natura diretti al compimento del fine. — Ed egli è in base a questo concetto, che la ragione mi presenta, ch'io posso asserire senza tema d'errare, che là dov'è un diritto senza dovere, od un dovere senza diritto, là v'è squilibrio e disordine, donde immoralità, essendo l'uno rispettivamente all'altro nei rapporti di compito e d'arnese. L'essere umano, dotato d'intelligenza e di volontà, è perciò stesso responsabile, sendogli il bene ed il male di libera scelta. Tale fu egli da Dio creato, nè puossi rapirgli questo primo fra i doni, di cui va altero, senza ledere la legge fondamentale della virtù, senza uccidere l'ente morale. Laonde, se l'affermazione di questa legittima pretesa di ciascun essere al libero esercizio delle funzioni, che gli fanno raggiungere il suo fine, è una necessità pratica, noi troviamo poi la ragione teorica e filosofica del diritto nella facoltà stessa dell'essere, per cui deve a questa ragione unica, a questa base incontrovertibile d'ogni diritto ispirarsi ogni filosofia, che aspiri ad imporsi alle umane generazioni coll'occhio intento al loro meglio. Certo non è senza ragione e senza verità, che molti filosofi cercarono e viddero in Dio la ragione del diritto, siccome in prima fonte d'ogni giustizia; ma oltreché il giudizio di Dio non ci perviene se non attraverso oracoli umani, questi stessi oracoli, per fralezza di mortale
natura, troppo spesso s'ispirarono ad interessi ed a passioni; laonde pur ritenere volendo, che in Dio trovisi ogni diritto siccome necessario autore d'ogni giustizia, qui come dovunque, deve l'uomo travagliarsi colla sua ragione, poiché gli è questa la leva, che Dio gli poneva fra mani a sollevare ogni ingombro dal suo cammino, a diradarsi dagli occhi ogni tenebra, a trovare ogni verità. Procedendo nell'arduo cômpito potrà egli per avventura trovarsi in faccia colossali edificii, lavoro di cento secoli, e pur tuttavia su mobile arena fondamentati; e sentirà fors'anco cadersi stanche le braccia, e l'anima scoraggiata, di trovarsi così lungi dalla meta, e vedersi ad ogni tratto fra piedi lavoro fatale di demolizione. Ma pure coraggio ed avanti! La leale ricerca della verità, è guida cortese ed amica, che ci ripone spontanea sulla via; e lo schietto amor della giustizia ci porta pei due terzi di cammino. Il sentimento di giustizia, amo crederlo, trovasi per lo meno latente in ogni cuor d'uomo; ma non potendo l'uomo produrre atto morale senza concorso della volontà, e non potendo questa essere determinata nella sua azione se non in forza delle ragioni che lo intelletto le presenta, così risulta, che l'estrinsecamento del sentimento di giustizia sia sovente imperfetto, anche presso uomini di buona volontà; laonde più non deve meravigliare il vedere affermata talora l'ingiustizia anco là dove gli uomini si furono accinti di proposito a far della giustizia. E davvero, se egli è difficile trovare la verità allora quando una falsa idea ci ha fuorviati, quando poi trovasi falso od oscuro il punto di partenza, allora è impossibile moralmente il trovarla. Epperò la giustizia che ripeteva la ragione sua da Dio, subiva i moltiformi concetti che le nazioni si facevano di Dio medesimo; e certo la giustizia scaturita da Giove non poteva essere esattamente quella scaturita da Maometto, nè quella di Brama conciliarsi assai poteva con quella di Cristo; e sempre il maggiore o minore traviamento dello intelletto portò con sè frutto funesto la depravazione del cuore: ed amando anche l'uomo lealmente la
giustizia, come l'avrebbe egli trovata cercandola allo infuori del suo solo possibile e vero posto? La rivelazione di Dio è eterna ed universale avendola egli incarnata nella natura, per lo che, non nelle molteplici modalità religiose deve l'uomo cercare la ragione del suo diritto, ad uniformare i criterii d'ogni nazione, ed a gettare le solide basi di un Diritto mondiale; sibbene nella facoltà insita all'essere umano, che prepotentemente gli indice il fine cui è vocato, e di cui la facoltà stessa è mezzo e ragione; ed allora sì, che le nozioni del diritto e del dovere saranno più lucide e salde, e non più eternamente oscillanti, ed esposte alle eventualità che ad ora ad ora minacciano, spostano e modificano le credenze. * Ma seguiamo lo svolgimento di queste nozioni nella coscienza umana; e vediamo, come dapprima vaghe e latenti, dovessero poscia avvertirsi e determinarsi. Queste due nozioni non erano nè necessarie, nè possibili al primo uomo, il quale, solo in mezzo al creato, non sentivasi limitato in nessun modo, per cui non dovettero essere che in progresso vagamente sentite, poi formulate, quindi più o meno imperfettamente applicate. Scaturite dapprima dai bisogni e dai rapporti che il solo spirito umano è in grado di constatare, in un colle leggi che li reggono, il filosofo trovò poscia la loro affermazione meditando sullo scopo della sua creazione e sui proprii destini; e come vide il soddisfacimento di quei bisogni in armonia con quello scopo e con quei destini, vide eziandio necessità di quel soddisfacimento a raggiungere il suo fine; e sorse in lui la coscienza del diritto, cioè, come dicemmo, la legittima pretesa d'ogni essere, allo sviluppo ed allo esercizio delle sue facoltà, epperò a tutti quei mezzi che eccitano, favoriscono e conseguono questo sviluppo e questo esercizio.
Riconosciuta questa legge, prima ed anzi tutto nell'essere umano, era impossibile ad ogni logica, non estenderla a tutta la specie; epperò ogni essere non può, nè deve, riconoscere altra legittima limitazione al proprio diritto, che quella necessariamente stabilita dal diritto altrui, ed ecco la giustizia. Chi infatti troverebbe a ridire di quell'uomo che, trovandosi solo in vasta regione, se l'appropriasse ed estendesse la proprietà sua illimitatamente, senza scrupolo? Colui non farebbe che usare del diritto di proprietà, che il supremo fattore gli conferiva sulle cose, diritto, d'altronde, ch'egli divide con altri esseri viventi. Ma se costui, estendendo la sua proprietà, trova segnati i confini d'un altra, là egli trova eziandio il confine del suo diritto nel diritto del suo simile, ch'egli deve al par del suo proprio rispettare, siccome basato sulla stessa ragione. Riconosciuto dall'uomo il fine della sua creazione, e trovata l'aprezziazione dei mezzi da natura consociativi, ecco emergere spontaneo il dovere di applicarli, in proporzione dell'individuale potenza in vista di quello; epperò necessità di una sociale organizzazione che a questo principio si ispiri, ponendo ogni legislazione a propria base, che tutti i diritti legali esistenti, non esistono se non in forza di quel primo fondamentale diritto e per garantirlo, non essendo questo che lo sviluppo e l'applicazione di quello; laonde sarà più o meno filosofico il diritto parziale quanto più vedrassi ispirato, indirizzato e corrispondente allo scopo finale della esistenza umana. Non altrimenti, tutti i doveri parziali esistenti, debbono rivolgersi a raggiungere attivamente il nostro fine, ed a rispettare e favorire l'altrui attività allo stesso fine diretta. Vedo che questa dottrina ci conduce ineluttabilmente ad un'acerba censura delle nostre istituzioni e dei nostri costumi, ma ciò non mi riguarda, non essendomi io mai proposta di trovarmi d'accordo nè con pochi nè con molti, ma sentendomi io stessa nel mio pieno diritto, con quella perfetta coscienza che raccomandavo così caldamente alle mie lettrici.
Ma qual è dunque l'umano destino, a raggiungere il quale, di tanti mezzi ha natura l'uomo arricchito, e di cui fin qui non parlavamo che vagamente e per sola incidenza? Egli ci vien insegnato da questi mezzi istessi. La rivelazione della natura è potente; e non può disobbedirsi nell'ordine fisico che incontrando il dolore e la morte, nell'ordine morale che colla degradazione del contravventore. Analizziamo con due parole questi mezzi, e la loro potente eloquenza. La insaziabile curiosità dello spirito superstite al decadimento della materia lo spinge fatalmente al progresso; essenzialmente socievole, l'uomo è chiamato all'amor de' suoi simili, donde la solidarietà e l'associazione, che sono la moltiplicazione indefinita della sua potenza; dotato di favella, solo, fra tutta la sterminata serie d'esseri viventi, questo dono diviene l'affermazione di quelle vocazioni, per la pronta comunione delle idee che sì potentemente lo sviluppano, ed utile e piacer sommo gli procurano nella conversazione de' suoi simili. Fornito del sentimento di giustizia e di commiserazione, sentendo bisogno supremo e tormentoso d'attività materiale e morale, egli vede nell'applicazione di queste facoltà tracciato lo scopo della sua vita. Egli deve dunque lavorare perchè attivo, con lavoro progressivo perchè istintivamente ansioso di progresso; lavorare di concerto co' suoi simili perchè socievole; farsi virtuoso perchè intimamente giusto; e così sviluppando con assiduo esercizio le sue facoltà, aggiungersi forza e potenza, coll'occhio fisso alla perfettibilità materiale, morale, intellettiva; egli deve in una parola crear l'ordine in sè stesso, nell'umanità, nel globo, armonizzando i rapporti coi bisogni, donde il benessere e la felicità, ultima e necessaria scaturigine della morale e della sapienza. Ora, la somma di potenza, che ciascun individuo porta a questo collettivo lavoro, è sì svariata ed indipendente da ogni forma esterna, che sfugge alla più minuta, come alla più lata classificazione. D'altronde non ci è possibile classificare logicamente la natura, dacché non ce ne sono note tutte le leggi; sicché facendolo, arrischieressimo forte di porre al posto della natura delle ottiche
illusioni, delle erronee prevenzioni, o la deplorevole risultanza di pessimi sistemi. Dalla manìa delle classificazioni nacquero le più strazianti ingiustizie che hanno desolato l'umana progenie, e gli errori più cubitali della filosofia. Le classificazioni crearono i pregiudizii; i pregiudizii a loro volta generarono i Paria e gli Iloti; consigliarono lo sprezzo dello schiavo; suggerirono false ed inique prevenzioni sulle diverse razze colorate, che sgraziatamente perdurano presso molti che fanno anche professione d'intendersi alla giustizia. Dalle classificazioni donde i pregiudizii, nacquero gli odii profondi, e le lunghe ire internazionali, quasi l'uomo che abita l'altra sponda di un fiume, o l'altro versante di una montagna, essenzialmente differisca dall'uomo che abita la prima sponda ed il primo versante. Ora queste classificazioni vogliono bandirsi, siccome funeste cause d'isolamento fra gli uomini, siccome tendenti a ledere il diritto primitivo di ciascun uomo al giudizio dei proprii mezzi ed alla libera loro applicazione; siccome prepotenza che impone leggi alla natura e la sforza e violenta, con danno dell'individuo e dell'umanità. Infatti qual classificazione è egli possibile in faccia alla dimostrazione imperativa dei fatti? V'hanno criteri i quali, fortissimi nella speculazione filosofica, sono affatto inetti in qualsiasi elemento di scienza esatta, e viceversa. Un artista sublime non saprà fare la più semplice aritmetica operazione; un tale è campione nella fisica e nell'astronomia che è affatto insuscettibile e profano alla filosofia; e sarà quell'altro un Socrate od un Platone, senza che gli sia però possibile confezionare due versi. Nè è più facile, nè più possibile, classificare nelle loro morali idoneità i due sessi. Si disse l'uomo è forte, la donna è debole, ma vi hanno uomini debolissimi e donne fortissime; più, si educa l'uomo all'attività fisica e morale, e la donna all'inerzia fisica ed alla passività morale. Si disse, l'uomo soverchia la donna in intelligenza, e la donna supera l'uomo in sentimento. Sonvi però molti uomini che superano molte
donne in sentimento, e molte donne che superano molti uomini in intelligenza; più, l'educazione che si sforza di favorire e di sviluppare la intelligenza nell'uomo, fa tutto il suo meglio per isfavorirla ed atrofizzarla nella donna. Si disse, l'uomo è fatto per l'attività, la donna per la quiete; è una gratuita asserzione, è una prevenzione locale. Parlandosi della donna e della famiglia, dovete aver letto i costumi di pressoché tutte le nazioni barbariche, che gravano la donna di tutte le fatiche, e dove le è imposta la massima attività, mentre gli uomini passano oziando la vita; più, anche fra noi vediamo i due sessi sobbarcarsi ad eguali fatiche nelle classi agricole e manufatturiere. E così via dicendo, quando vogliansi confondere le risultanze dell'applicazione dei nostri sistemi, colle leggi della natura che l'uomo non istudiò mai con ispirito vergine da criterii preconcetti, coll'animo emancipato dalla segreta ispirazione degli interessi; noi troveremo sempre le nostre classificazioni in faccia a sì sterminato numero d'eccezioni, da persuaderci essere quelle troppo poco attendibili. Dalla impossibilità di classificare ne emerge l'incompetenza d'un arbitrato qualunque a determinare le funzioni dell'individuo in faccia al lavoro sociale; e da quella incompetenza ne emerge a sua volta il diritto spettante all'individuo solo di determinarsi ad un genere di lavoro, dietro le attitudini ch'egli sente prepotenti in sè stesso, donde la varietà delle vocazioni, e la libertà della scelta dei mezzi ad assecondarle. Ora, una gran parte delle nullità morali, che ingombrano l'umana società, non possono ad altro accagionarsi che a questo incompetente arbitrato che si esercita dall'un individuo sull'altro, e da tutta la società su tutto un sesso. Si vollero classificare le morali idoneità dei sessi, e si vollero assegnare a ciascuno d'essi funzioni proprie dietro un tipo ideale escogitato in anticipazione; ma queste diverse attribuzioni parte scaturirono dalla poesia e dalla immaginazione; porzione molta è artificiata dalla forza prepotente dell'educazione, che a tutto riesce sendo l'essere umano eminentemente educabile: pochissime
fondamentate dall'osservazione. E tutto questo teorico e gratuito edificio si fece pratico, senza che uomo si curasse di rilevarne le falsità e di deplorarne le conseguenze, mentre nessun filosofo s'attentò mai, ch'io mi sappia, di trovar differenze di carattere e di idoneità fra il maschio e la femmina nelle altre specie d'animali, dal processo della riproduzione all'infuori, nel quale fatto solo formano serie distinta; nè mai alcuno sognò di negare forza alla lionessa, o vietar la preda alla tigre, o di disconoscere nella volpe gli astuti accorgimenti, o di trovar l'aquila meno sublime dell'aquilotto. * È evidente che l'uomo, ignaro tuttavia di molte leggi naturali, e completamente al buio del concetto sintetico della creazione, non poteva derivare le sue classificazioni che dagli interessi suoi e dalle sue passioni. Egli adunque, con un comodissimo a priori, stabilì sè stesso centro e fine dell'universo, ed a sè convergendo gli esseri tutti e tutte le cose, ne statuì il valore, ne assegnò le funzioni, ne affermò l'importanza in base all'utile od al diletto che queste gli arrecavano. La donna, che gli è così vicina, e nella quale si giace tanta parte della sua miseria e della sua felicità, dovea necessariamente esser la prima a subire le conseguenze di un così ingenuo egoismo. Riconoscendo perciò l'uomo i vantaggi dell'iniziativa, volle vedere la donna, passiva più assai che non l'abbia mai fatta la natura. Avido di dominio e di signoria, imaginò di trovare in lei, bella l'umiltà, e perfino la viltà. Avendo scoperta la superiorità che dà la coltura sull'ignoranza, trovò buona cosa serbare a sè il privilegio dell'intelligenza, e vide nell'ignoranza della donna un vezzo ed un'attrattiva. Amante egli dell'impero e del comando, si figurò che per la donna sia gloria l'ubbidire. Cupido di possesso, si aggiudicò la donna siccome proprietà; e si persuase dovere la buona moglie credersi seriamente cosa del marito; e così via di trotto procedendo, egli trovò d'aversi confezionato un tipo femminile di tutta sua convenienza, e su questo tipo elaborò le leggi, i costumi e
l'educazione della donna; e questo è tutto il lavoro che la filosofia compì rispettivamente alla donna in sessanta secoli. Nè potrebbe dirsi certamente che noi calunniamo l'uomo! Chi non ha letto nell'Ecclesiaste il tipo ideale femminile che si era creato il più savio degli uomini? Chi non ricorda la condotta che S. Paolo comanda di tenere alla donna (vedi cap. II) della prima epistola a Timoteo; e (cap. II) della prima ai Corinti? Chi non sorride vedendo Rousseau sollecitarsi che le qualità, i vezzi, e fino le debolezze di Sofia calzino a cappello coi gusti e la natura d'Emilio? E perfino fra i moderni filosofi, che pretendono alla fama di novatori; non vediamo noi lo spirito medesimo? Leggo in Auguste Comte che, il comando degrada radicalmente la donna; che una savia apprezziazione dell'ordine universale farà comprendere al sesso affettivo, quanto la sommissione importi alla dignità.... Che il sacerdozio (dell'avvenire) farà sentire alla donna il merito della sommissione, sviluppando quest'ammirabile massima d'Aristotile «la forza primaria della donna consiste nel superare la difficoltà dell'obbedire» e l'educazione l'avrà preparata a comprendere, che ogni dominio, lungi dallo elevarla realmente, la degrada necessariamente. Leggo Proudhon, ed a traverso i suoi mille paradossi, ed alla sua non interrotta serie di contraddizioni, veggo affacciarsi tratto tratto questi concetti: Affinchè il tipo femminile conservi le sue grazie ed i suoi vezzi, deve la donna accettare la potestà maritale (sic!). L'eguaglianza di diritti la farebbe odiosa, e trascinerebbe con sè delle deplorevolissime conseguenze, e, fra le molte a mo' d'esempio, la piccola bagatella della perdita del genere umano!!! (Lettrici mie, non ve ne impressionate di troppo!) Leggo Michelet ed a traverso torrenti di poesia e di sentimento, in un impeto d'amore per la donna egli, la vede fatta dall'uomo e per l'uomo. Dolente di vederla sofferente e malata (la donna di Michelet
è sempre malata) egli vede la necessità d'isolarla, di custodirla, di medicarla. Bambina non conoscerà che le sue poppattole; maritata, non vedrà che il marito ed i figli; vedova, gl'infermi e gli orfanelli. E di coltura? Non se ne parla. Il sapere la invecchia. E di lavoro? Nessuno. Si romperebbe tutta. D'altronde la manutenzione della cosa, tocca al proprietario della cosa. E di funzioni? Non ne è questione. La donna di Michelet, è una donna che adora suo marito, che è fatta da lui, che vive per lui, per lui solo, e che finisce poi probabilmente per morire di congestione al cuore in seguito ad una serie di emozioni tenere troppo frequenti. Bisogna confessare che, se l'uomo è egoista, lo è poi anche senza nessuna velleità, e di tutto cuore! Non v'è altro commento possibile a siffatte teorie. Ora, sia che si neghi alla donna ogni funzione, sia che le si assegni un lavoro, ella fu sempre fin qui in balìa dei capricci d'ogni filosofo, il quale le dà, o le toglie, la eleva, o la abassa, la invita o lo respinge in base al tipo ideale che ciascun di loro se ne forma. Ma al dì che corre deve la filosofia aver capito, che la soluzione di un problema sociale non può esser nella testa d'un uomo, ma se ne sta latente nella natura, la quale non potrà mai rivelarsi fino a che sarà interrogata coll'animo preoccupato da pregiudizii o da interessi veri o supposti. E dico veri o supposti, perchè tutto ciò che è fuori dell'ordine e del giusto, se può per avventura favorire un piccolo e precario interesse, deve però alfine chiarirsi ineluttabilmente incompatibile ed ostile ai grandi e duraturi interessi dell'individuo e dell'umanità; per cui, se a mo' d'esempio oggi trovava assai acconcio il forte il diritto di conquista, trovandosi domani in faccia un più poderoso avversario, era pur costretto a confessare essere ingiusto e precario il diritto della forza. Ma questi riflessi sendo stati fatti dall'uomo un po' tardi, anzi da pochi uomini fatti anco al dì che corre, ne avvenne che le istituzioni di tutti i tempi si risentirono di quelle prevenzioni e pregiudizii a cui accennavamo; ed al tempo in cui viviamo è pur doloroso dovere confessare che ancora la forza è in onore, che diritti e doveri sono
più che parzialmente distribuiti, e che con una logica degna degl'interessi, più assai che della ragione, si aggiunge debolezza al debole gravandolo di doveri, si aggiunge forza al forte circondandolo di diritti. Laddove poi si consideri avere la legislazione come ogni altra istituzione ormeggiato lo sviluppo dei popoli ed i procedimenti delle civiltà, andranno necessariamente crescendo le meraviglie, trovandoci in grado e necessità di constatare la universale incoscienza della giustizia. Ma poteva egli essere altrimenti, dacché la filosofia non cercò e non istabilì una base generale di diritto, che soggiogando gl'interessi, ed ispirandosi ai principii, s'imponesse prepotentemente alla ragione, e si erigesse a coscienza universale? Epperò i legislatori, privi di luce ferma e costante a dirigersi, dovettero meschinamente ispirarsi ad interessi puri e semplici di luogo e di tempo, imponendo così all'opera loro il marchio fatale della caducità. Infatti veggiamo apparire evidente dalla storia della legislazione questa enorme lacuna ch'ella è la nessuna base del diritto, risultando per lo appunto le istituzioni le voci dei bisogni di un giorno e di un paese, anziché i logici corollarii ai un concetto unico e fermo. Ed invero, in faccia ad una base filosofica del diritto, che cosa avrebbero significato i diritti feudali? Dove si sarebbero fondate la signoria e la schiavitù personale? Sopra di che avrebbe potuto giustificarsi la patria e la marital potestà dei romani, per le quali la repubblica non riconosceva a cittadini che i capi di famiglia, non tutelando neppure la vita e la libertà delli altri membri? E qual logica analogia troviamo fra la forma reppubblicana del governo e la forma autocratica della famiglia romana? Ed ai nostri tempi (parlo di paesi civilizzati e progressisti) che cosa significano, in faccia al principio filosofico del diritto, l'ostracismo degli ebrei?
Che cosa, le barriere elevate alla libera associazione dalla diversità di credenze? La diseredazione del figlio che ha lasciato la religione paterna? La frase comune a molti codici, tolleranza dei culti? La schiavitù delle razze colorate? La soppressione dell'intelligenza e dell'attività femminile? L'individuo, vivendo nella famiglia, e nella società, porta alternativamente in quella le impressioni ricevute in questa, ed in questa i sentimenti e le idee in quella assorbite; ed è però sommamente necessario che l'organizzazione politica armonizzi coll'organizzazione della famiglia, e lo spirito stesso e l'eguale indirizzo all'una ed all'altra! simultaneamente s'imprima. Senza questa congiura, per dir così, di tutte le istituzioni contro i facili eccessi delle passioni, non potrà mai l'uomo informarsi ai precetti della giustizia, nè mai potrà avvertirne la somma importanza. L'incoerenza conduce al gratuito, il gratuito all'arbitrio, l'arbitrio all'egoismo, l'egoismo all'ingiustizia. Ma in appoggio di questo mio concetto mi cadono in acconcio, e vi spiegheranno meglio assai ch'io non sappia l'importanza di questa coerenza di principii, le riflessioni del gran Beccaria sullo spirito delle famiglie, nel suo libro Dei delitti e delle pene. Ecco le sue parole: «Quante funeste ed autorizzate ingiustizie furono approvate dagli uomini anche più illuminati, ed esercitate anche dalle repubbliche più libere, per aver considerato la società piuttosto come un'associazione di famiglie che come una unione d'uomini?» «Vi siano 12,000 uomini ossia 20,00 famiglie, ciascuna delle quali sia composta di cinque persone compresovi il capo che la rappresenta. Se l'associazione è di famiglie vi saranno 2,000 uomini ed 8,000 schiavi; se l'associazione è di uomini vi saranno 10,000 cittadini e nessuno schiavo. Nel primo caso vi sarà una repubblica, e 2,000 piccole monarchie; nel secondo lo spirito repubblicano, non solo spirerà nelle piazze e nelle adunanze della nazione, ma anche nelle
domestiche mura ove sta così gran parte della felicità e della miseria degli uomini. «Nel primo caso, come le leggi ed i costumi sono l'effetto dei sentimenti abituali dei membri della repubblica, ossia dei capi di famiglia, lo spirito monarchico s'introdurrà poco a poco nella repubblica medesima, e i di lui effetti non saranno frenati che dagl'interessi opposti di ciascheduno, ma non già da un sentimento spirante libertà ed eguaglianza. «Lo spirito di famiglia è uno spirito di dettaglio e limitato a piccoli fatti. Lo spirito regolatore delle repubbliche, padrone dei principii generali, vede i principii generali e li condensa nelle classi principali ed importanti al bene della maggior parte. «Nella repubblica di famiglia, i figli rimangono potestà del padre finchè vive, e sono costretti ad aspettare dalla di lui morte una esistenza dipendente dalle sole leggi. Avvezzi a piegare e temere nell'età più verde e vigorosa, quando i sentimenti sono meno modificati da quei timor d'esperienza che chiamasi moderazione, come resisteranno dessi agli ostacoli che il vizio sempre pone alla virtù, nella languida e cadente età, in cui anche la disperazione di vederne i frutti si oppone ai vigorosi cambiamenti? «Quando la repubblica è di uomini, allora la famiglia non ha una subordinazione di comando ma di contratto, ed i figli, quando l'età li trae dalla dipendenza di natura, che è quella della debolezza e del bisogno di protezione e di difesa, divengono liberi membri della città, e si assoggettano al padre di famiglia per parteciparne i vantaggi, come uomini liberi nella grande società. «Nel primo caso i figli, cioè la più gran parte e la più utile della nazione sono alla discrezione del padre: nel secondo non sussiste alcun altro legame comandato, che quello sacro ed inviolabile di somministrarsi reciprocamente i necessari soccorsi, e quello di gratitudine per i beneficii ricevuti, il quale, non è tanto distrutto dal cuore umano quanto da una male intesa soggezione voluta dalle leggi.
«Tali contraddizioni fra le leggi della famiglia e le leggi fondamentali della repubblica sono una feconda sorgente d'altre contraddizioni fra la morale domestica e la pubblica, epperò fanno sorgere un continuo conflitto nel cuore di ciascun uomo. La prima morale ispira soggezione e timore, la seconda, coraggio e libertà; quella, insegna a ristringere la beneficenza ad un piccol numero di persone senza spontanea scelta; questa, ad estenderla ad ogni classe di persone; quella, comanda un continuo sacrificio di sè stessi ad un idolo vano che si chiama bene di famiglia, che spesse volte non è il bene di nessuno che la compone; questa insegna, di servire ai proprii vantaggi senza offendere le leggi, ed eccita ad immolarsi alla patria col premio dell'entusiasmo che previene l'azione. «Tali contrasti fanno che gli uomini si sdegnino di seguire la virtù che trovano inviluppata e confusa, ed in quella lontananza che nasce dalla oscurità degli oggetti così fisici che morali». Fin qui Beccaria, e noi facendo plauso alla sua equità aggiungiamo, che una legislazione, che non considera a cittadini tutti indipendentemente ed egualmente i membri della sua società, e non garantisce a ciascuno i mezzi di perfezionamento e la libera autonomia, perde il diritto al rispetto ed alla obbedienza, e dove punisce non esercita che una fredda violenza; poiché non l'uomo è fatto per la legge, ma la legge è fatta per l'uomo, e dove ella non raggiunge il suo bene ed il suo meglio non ha nessuna ragione d'esistere. Se la legge vuol essere amata ed obbedita, è duopo sia tale che ogni cittadino d'ogni età, d'ogni condizione, d'ogni sesso, vi trovi il suo conto, e l'affermazione d'ogni giusta libertà, d'ogni onesto diritto; è duopo ch'ella non crei neppure alla metà della umana popolazione una condizione, che assomiglia forte a tutte quelle dalle quali le nazioni col sangue si sono sottratte. La donna che, con sagrificio d'oro e di figli, con tanta forza d'entusiasmo e di devozione, si è associata nell'opera della politica redenzione non può certo tollerare per altri secoli la sua servitù personale. Ella sente che tutte le libertà e tutti i diritti si danno
fraternamente la mano, epperò come propugnando la libertà della nazione mostrava di sentire il principio della libertà e di esser matura alla propria, deve ora, ad essere coerente e logica, rivendicarla, non potendo lo spirito pubblico non degenerare se non in quanto lo fortifichi il privato. * Dovendo, siccome abbiamo visto, consonare l'organismo politico coll'organismo interno della famiglia ad unificare negli uomini il principio della giustizia, vediamo ora come ciò avvenga ai nostri giorni, in cui l'atmosfera è tutta pregna delle luminose idee del diritto e dell'eguaglianza, in cui si mostra dalla pubblica opinione spregiarsi il brutale diritto della forza; in cui le classi altra volta peste e conculcate dalla aristocrazia feudale, forte della divina predilezione, se trovansi tuttora alle prese colla miseria, più non veggonsi almen contrastato il diritto naturale e la dignità umana. Entriamo, dico, nella famiglia, e veggiamo se avvi analogia fra l'atmosfera esterna e la interna; se il giovine che rispetta la dignità umana ed il diritto ingenito nel cenciaiuolo, che incontra per via, è educato a vederlo anche in sua madre; se il marito, che rispetta l'autonomia d'ogni vivente, non guarda per avventura la moglie siccome cosa e proprietà; se l'uomo, che si crede obbligato a leali procedimenti verso l'uomo, non crede forse poter darsi maggior libertà ne' suoi rapporti colla donna. Produttrice dei germi fisici, riconducendo continuamente col suo recondito lavoro la specie al suo tipo, sola nel lungo e penoso travaglio della gestazione, sola nella terribile crisi che dà alla luce l'uomo, fornita sola da natura del solo alimento conveniente alla sua prima età, estremamente affettiva, attaccata alla sua fattura colla fatalità dell'istinto, eminentemente analitica ed intuitiva, la donna è veramente la creatrice e la conservatrice della specie. E la natura, ponendo in tanta evidenza la maternità, non lasciava alcun dubbio sulla sua legge; cioè, la tutela della prole è devoluta alla madre, che in tutte le specie è creazione, conservazione e provvidenza.
Che cos'è la paternità? In faccia alla natura è un semplice impulso, in faccia alla legge è una ancor più semplice ipotesi, dovunque e sempre è ombra e mistero. Da ciò ne risulta, che se la madre ha sempre diritto innegabile al rispètto ed all'amor della prole, alla quale la natura la indice con evidenza; il padre non partecipa a questi diritti, se non in quanto siasi egli stesso incaricato di provare al figlio la paternità sua, tutti verso di lui compiendo quei doveri di alimentazione e di educazione che la ragione gli suggerisce. Tanto ci insegna semplicissima riflessione sulla logica dei fatti. Ma gli uomini sono eternamente inclinati a costruire gli edificii loro sulle ipotesi, ed anche qui preferirono meglio fondar sull'ipotesi che sull'evidenza; ed innalzarono la patria potestà che, come piramide partita da larga base, col diritto di morte e di vendita sui figli, andiede in appresso assottigliandosi; ma ne rimane oggi stesso pur tanto da non lasciarci credere di troppo posteriori alla antica Roma. La paternità legale è la prima ragione della schiavitù della donna. Infatti, perchè fossero duratori questi rapporti artificiati, era duopo dar qualche corpo alla ipotesi, qualche esattezza all'induzione. Da qui la reclusione della donna; e cessata questa nel modo assoluto colla civiltà dei tempi, perdura tuttavia nel suo spirito e nel suo scopo nelle mille limitazioni della sua libertà. Da qui il diritto di comando, di sorveglianza, il supremo arbitrio del marito; la signoria dell'uomo insomma, e la servitù della donna. Sì, la madre dell'uomo non ha altro diritto che quello di soffrire per lui, di formarlo del suo sangue, di nutrirlo del suo latte, di sagrificarsi completamente, se vuole, ai suoi interessi, e basta. La legge non riconosce nessuna maternità; ed in mancanza del padre non ha la madre neppur diritto di preferenza alla tutela della prole; laonde, rompendo così la legge ogni legame fra la madre ed i figli, dà a questi la prima lezione di immoralità e di ingratitudine, mentre strappa dalla fronte della donna la luminosa e simpatica aureola della maternità, insegnandole a far poco conto d'un carattere, ch'altro non può darle che triboli e spine.
Apro infatti il codice Albertino e trovo, che il § 211 dichiara essere i figli sotto la potestà del padre fino alla loro emancipazione, o se egli sia morto non emancipato, son essi sotto la potestà dell'avo paterno. Col § 212 vieta al figlio di allontanarsi dalla casa paterna prima dei 25 anni compiti, senza il permesso del padre. Il § 215 dà al padre il diritto di far tenere in arresto il figlio non ancora quadrilustre, sulla sua semplice domanda. I § 216 e 217 permettono al padre di chiedere la detenzione del figlio per sei mesi, purché sia quatrilustre e fino a 25 anni inclusivi. Nell'uno e nell'altro caso non gli è imposta nessuna formalità o scrittura giudiziaria. L'ordine d'arresto sarà spiccato in iscritto senza essere neppur motivato. Ecco una potestà discretamente romana, e nella quale si dispone in tutti i sensi di una creatura umana senza neppure supporle una madre, la quale non ha in tutto ciò nemmeno un voto consultivo. Ma la madre non è ella almeno una limitazione del patrio diritto in forza del diritto incontestabile e solenne che le dà la natura, che affida la prole alle sue cure, e non a quelle del padre? Signore no. La madre legittima non esiste; e se qualche cosa può limitare la patria potestà sul figlio, non sarà mai la madre, bensì la proprietà; e non sarà questo il solo caso in cui vedremo la legge fare assai più stima della proprietà che della persona, principalmente se questa persona è una donna; ed eccone la prova nel § 220... «se il figlio ha beni proprii ed esercita una professione, non potrà aver luogo il di lui arresto se non mediante istanza nella forma prescritta nell'articolo 216, quand'anco il figlio non fosse giunto all'età d'anni 16». Ma la madre non ha essa mai in nessun caso dei diritti sulla prole? Oh sì; ma la legge nel concederli non riconosce già, nè apprezza il suo carattere materno ed il natural diritto che ne conseguita, ma rispetta e riconosce esclusivamente la volontà del defunto consorte. Il padre ha il diritto di nominare un tutore ai figli soggetti alla sua
potestà; lo stesso diritto, compete all'avo sui nipoti soggetti alla sua potestà (§ 245). § 246. Se il padre o l'avo, rispettivamente come sopra, avrà nominato la madre tutrice, potrà destinarle un consulente speciale, senza il cui parere ella non possa fare alcun atto relativo alla tutela. La madre adunque non può esser tutrice, se non nominata tale per esplicita volontà di chi dovrebbe da lei ricevere un tale mandato, secondo ragion naturale; essendo a lei sola possibile l'indicare con certezza a chi competa; più, l'azione sua è così totalmente invalidata che il nome di tutrice diviene una derisione. Vedete infatti come la legge quando vuole s'intenda benissimo alle limitazioni. Epperò potrà la madre fare arrestare il figlio non soggetto alla potestà dell'avo, ma purché vi concorra l'assenso di due prossimi parenti paterni (§ 221); e nel caso che manchi l'assenso dei parenti richiesto dal § 221, supplisce l'art. 223, raccomandando al prefetto di supplire con quelle maggiori informazioni che crederà del caso. Può la madre tutrice, nel caso di morte, eleggere un tutore ai suoi figli minori, ma la sua elezione dovrà essere confermata dal consiglio di famiglia (§ 248). Se la madre tutrice vorrà rimaritarsi dovrà, prima del matrimonio, far convocare il consiglio di famiglia, il quale deciderà se la tutela debba esserle conservata. In mancanza di questa convocazione, essa perderà di pien diritto la tutela, ed il suo nuovo marito sarà solidariamente responsabile della tutela esercitata dalla madre per lo passato (!!?), ed in appresso indebitamente conservata (§ 253). (Mi dispenso dal commentare questo paragrafo, non sentendomi capace di scrutare il profondo abisso della mente del legislatore). Quando la madre conserva la tutela, o vi sarà stata riammessa, il consiglio di famiglia le darà necessariamente a contutore il secondo
marito, il quale diverrà solidariamente responsabile unitamente alla moglie, dell'amministrazione posteriore al matrimonio (§ 254). Come ognun vede, un patrigno ed una madre rispettivamente alla prole, nel sentimento del legislatore, sono equivalenti. La legge però, con una tenerezza tutta parziale per la madre, le accorda un diritto che se oltraggia la natura, ed è per la donna una lezione immorale, sente però in compenso una condiscendenza tutta cavalleresca. Coll'art. 252 non vuole che si obblighi la madre ad accettare la tutela dei suoi figli, e s'accontenta che ella ne adempia i doveri fino alla nomina di un tutore. Del resto poi, in difetto dei genitori o di un tutore esplicitamente eletto colle forme volute, la tutela spetterà all'avo paterno, in difetto di questo all'avo materno, e collo stesso ordine risalendo la linea ascendentale, deve sempre preferirsi al materno il paterno (§ 257). Quando poi concorrano alla tutela due bisavoli della linea materna, questi, subendo solidariamente colla madre lo spregio della legge per lei, vengono abbandonati all'arbitrio del consiglio di famiglia, che eleggerà fra i due (§ 259). Ed ecco come la legge onora il carattere materno! Ella non suppone neppure spontaneamente che la madre sia capace di tutelare i suoi figli (chè in quanto a diritto ne è ben raro questione quando degna occuparsi della donna). Ella accetta la decisione del marito defunto, o dell'avo, o del bisavo, che tutti camminano innanzi alla madre, e la tollera tutrice, purché però a sua volta tutelata. Nell'azione sua la madre tutrice inciampa ad ogni passo nei meticolosi se e ma del leguleio. Fra lei ed il suo pupillo la legge pone costantemente od il consulente speciale, od il consiglio di famiglia, o i due prossimi parenti, o le informazioni del prefetto. Ed ecco in qual modo la legge sa appoggiare i suoi stessi precetti! Davanti alla disistima che voi fate della maternità, davanti alla sanzione della materna incapacità che voi suggellate ad ogni paragrafo dei vostri codici, davanti alla spogliazione d'ogni diritto primitivo ed ingenito sulla persona della donna madre, chè cosa
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(eBook PDF) Cornerstones of Financial Accounting 2nd Canadian Edition

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    We believe theseproducts will be a great fit for you. Click the link to download now, or visit ebookluna.com to discover even more! (eBook PDF) Canadian Financial Accounting Cases 2nd Canadian Edition https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-canadian-financial-accounting- cases-2nd-canadian-edition/ (eBook PDF) Cornerstones of Managerial Accounting 6th Edition https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-cornerstones-of-managerial- accounting-6th-edition/ (eBook PDF) Understanding Financial Accounting 2nd Canadian Edition by Christopher D. Burnley https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-understanding-financial- accounting-2nd-canadian-edition-by-christopher-d-burnley/ (eBook PDF) Financial Accounting The Impact On Decision Makers 2nd Canadian Edition https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-financial-accounting-the-impact-on- decision-makers-2nd-canadian-edition/
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    (eBook PDF) UnderstandingFinancial Accounting Canadian Edition https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-understanding-financial-accounting- canadian-edition/ (eBook PDF) Cornerstones of Managerial Accounting 3rd by Maryanne M. Mowen https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-cornerstones-of-managerial- accounting-3rd-by-maryanne-m-mowen/ (eBook PDF) Fundamentals of Financial Accounting 5th Canadian Edition by Fred Phillips https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-fundamentals-of-financial- accounting-5th-canadian-edition-by-fred-phillips/ (eBook PDF) Fundamentals of Financial Accounting 4th Canadian Edition by Fred Phillips https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-fundamentals-of-financial- accounting-4th-canadian-edition-by-fred-phillips/ (eBook PDF) Financial Accounting, Seventh Canadian Edition 7th Edition https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-financial-accounting-seventh- canadian-edition-7th-edition-2/
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    CORNERSTONES of FINANCIAL ACCOUNTING SECOND CANADIANEDITION RICH JONES MOWEN HANSEN JONES TASSONE
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    BRIEF CONTENTS Key Featuresxviii New to This Edition xix Superior Supplements xx Acknowledgments and Thanks xxi About the Authors xxii CHAPTER 1 Financial Statements and Decision Making 2 CHAPTER 2 The Accounting Information System and Financial Statements 62 CHAPTER 3 Accrual Accounting and Financial Statements 128 INTEGRATIVE CASE 1 194 CHAPTER 4 Internal Control and Cash 196 CHAPTER 5 Reporting and Analyzing Sales Revenue and Receivables 250 CHAPTER 6 Reporting and Analyzing Inventory and Cost of Goods Sold 308 CHAPTER 7 Reporting and Analyzing Property, Plant, and Equipment; Intangibles; and Natural Resources 380 INTEGRATIVE CASE 2 445 CHAPTER 8 Reporting and Analyzing Current Liabilities 446 CHAPTER 9 Reporting and Analyzing Noncurrent Liabilities 500 CHAPTER 10 Reporting and Analyzing Shareholders’ Equity 564 INTEGRATIVE CASE 3 623 CHAPTER 11 Reporting and Analyzing the Statement of Cash Flows 624 CHAPTER 12 Reporting and Analyzing Investments 696 CHAPTER 13 Analysis and Interpretation of Financial Statements 724 APPENDIX 1 Time Value of Money 808 ONLINE APPENDICES APPENDIX 2 Financial Statement Information: Canadian Tire Corporation, Limited (available online at http://www.nelson.com/student) APPENDIX 3 Financial Statement Information: Rogers Communications Inc. (available online at http://www.nelson.com/student) Glossary 833 Check Figures 843 Index 848 NEL v Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    CONTENTS Key Features xviii Newto This Edition xix Superior Supplements xx Acknowledgments and Thanks xxi About the Authors xxii CHAPTER 1 Financial Statements and Decision Making 2 Financial Statements and Decision Making 4 Business: Forms and Activities 5 Forms of Business Organization 5 Business Activities 6 Communication of Accounting Information 8 The Four Basic Financial Statements 8 The Basic Accounting Equation 10 Cornerstone 1.1: Using the Basic Accounting Equation 10 The Statement of Financial Position 11 Elements 11 Current Assets 12 Noncurrent Assets 13 Current Liabilities 14 Long-Term Liabilities and Shareholders’ Equity 14 Preparing a Statement of Financial Position 15 Cornerstone 1.2: Preparing a Classified Statement of Financial Position 15 Using Statement of Financial Position Information 16 The Statement of Comprehensive Income 17 Elements 19 Preparing a Statement of Earnings 20 Cornerstone 1.3: Preparing a Statement of Earnings 20 Statement of Earnings Formats 21 Using Statement of Earnings Information 23 The Statement of Changes in Equity 24 Cornerstone 1.4: Preparing a Statement of Retained Earnings 25 Use of the Retained Earnings Statement 25 Statement of Cash Flows 26 Elements 26 Use of the Statement of Cash Flows 27 Relationships among the Four Financial Statements 27 Use of Financial Statements by Management 27 Components in the Annual Report 27 Notes to the Financial Statements 29 Management’s Discussion and Analysis 29 Report of Independent Auditors 29 International Financial Reporting Standards 30 Ethics and Legal Liability in Accounting 31 Significant Differences between IFRS and ASPE 32 CHAPTER 2 The Accounting Information System and Financial Statements 62 Fundamental Accounting Concepts 64 The Conceptual Framework 64 Qualitative Characteristics of Useful Information 64 Assumptions 66 Principles 67 Elements of the Financial Statements 67 Cornerstone 2.1: Applying the Conceptual Framework 68 Measuring Business Activities: The Accounting Cycle 69 Economic Events 70 The Expanded Basic Accounting Equation 71 Step 1: Analyze Transactions 72 Cornerstone 2.2: Performing Transaction Analysis 72 Transaction 1: Issuing Common Shares 73 Transaction 2: Borrowing Cash 73 Transaction 3: Purchase of Equipment for Cash 74 Transaction 4: Purchasing Insurance 74 Transaction 5: Purchase of Supplies on Credit 74 Transaction 6: Sale of Services for Cash 75 vi NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Transaction 7: Saleof Services for Credit 75 Transaction 8: Receipt of Cash in Advance 75 Transaction 9: Payment to a Supplier 76 Transaction 10: Payment of Salaries 76 Transaction 11: Collection from a Customer 76 Transaction 12: Payment of Utilities 77 Transaction 13: Declaration and Payment of a Dividend 77 Overview of Transactions for HighTech Communications Inc. 77 Double-Entry Accounting 79 Accounts 79 Debit and Credit Procedures 80 Cornerstone 2.3: Determining Increases or Decreases to a Statement of Financial Position Account 81 Cornerstone 2.4: Determining Increases or Decreases to Revenues, Expenses, and Dividends Declared 82 Step 2: Journalize Transactions 84 Cornerstone 2.5: Preparing a Journal Entry 85 Transaction 1: Issuing Common Shares 86 Transaction 2: Borrowing Cash 87 Transaction 3: Purchase of Equipment for Cash 87 Transaction 4: Purchasing Insurance 87 Transaction 5: Purchase of Supplies on Credit 87 Transaction 6: Sale of Services for Cash 87 Transaction 7: Sale of Services for Credit 87 Transaction 8: Receipt of Cash in Advance 88 Transaction 9: Payment to a Supplier 88 Transaction 10: Payment of Salaries 88 Transaction 11: Collection from a Customer 88 Transaction 12: Payment of Utilities 88 Transaction 13: Declaration and Payment of a Dividend 88 Step 3: Post to the Ledger 89 Step 4: Prepare a Trial Balance 90 Cornerstone 2.6: Preparing a Trial Balance 91 Significant Differences between IFRS and ASPE 91 CHAPTER 3 Accrual Accounting and Financial Statements 128 Completing the Accounting Cycle 130 Accrual versus Cash Basis of Accounting 130 Key Elements of Accrual Accounting 131 Periodicity Assumption 131 The Revenue Recognition Principle—Current (IAS 18) and Proposed (IAS 15) 131 The Matching Concept 132 Applying the Revenue Recognition Principle and Matching Concept 133 Cornerstone 3.1: Applying the Revenue Recognition Principle and Matching Concept 134 Adjusting Entries and Accrual Accounting 135 Which Transactions Require Adjustment? 135 Cornerstone 3.2: Determining Which Transactions Require Adjustment 136 Step 5: Adjusting the Accounts and Preparing the Adjusted Trial Balance 137 Accrued Revenues 137 Cornerstone 3.3: Recording Accrued Revenues 138 Accrued Expenses 139 Cornerstone 3.4: Recording Accrued Expenses 140 Unearned Revenues 141 Cornerstone 3.5: Adjusting Unearned Revenues 142 Prepaid Expenses 143 Cornerstone 3.6: Adjusting Prepaid Expenses 144 Summary of Financial Statement Effects of Adjusting Entries 146 Comprehensive Example 146 Step 6: Preparing the Financial Statements 151 Step 7: Closing the Accounts and Preparing The Post-closing Trial Balance 151 Cornerstone 3.7: Closing the Accounts 154 Summary of the Accounting Cycle 155 Significant Differences between IFRS and ASPE 156 INTEGRATIVE CASE 1 194 CHAPTER 4 Internal Control and Cash 196 Fraud—A Reason For Internal Control 198 Role of Internal Control 199 Elements of Internal Control 200 Control Environment and Ethical Behaviour 201 Risk Assessment 202 Strategic Risks 202 Business Process Risks 202 Control Activities 203 Authorization of Transactions and Other Business Activities 203 Contents vii NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Segregation of Duties203 Documentation Adequacy 204 Physical Controls 204 Independent Checks on Performance 204 Human Resource Controls 205 Information and Communication 205 Monitoring 206 Relationship between Control Activities and the Accounting System 206 Cash Controls 207 Reconciliation of Accounting Records to Bank Statement 208 Transactions Recorded by the Company, but Not Yet Recorded by the Bank 210 Transactions Recorded by the Bank, but Not Yet Recorded by the Company 211 Errors 212 Performing a Bank Reconciliation 212 Cornerstone 4.1: Performing a Bank Reconciliation 213 Making Journal Entries as a Result of the Bank Reconciliation 214 Cornerstone 4.2: Recording Journal Entries as a Result of the Bank Reconciliation 214 Cash Over and Short 215 Cornerstone 4.3: Recording Cash Over and Short 215 Petty Cash 216 Cornerstone 4.4: Accounting for Petty Cash 216 Accounting and Reporting Cash 217 Operating Cycle 218 Cash Management 220 Buying Inventory 220 Paying for Inventory 220 Selling Inventory 220 Short-Term Investments 220 Cash Flow Projections 221 Significant Differences between IFRS and ASPE 221 CHAPTER 5 Reporting and Analyzing Sales Revenue and Receivables 250 Timing of Revenue Recognition 252 Amount of Revenue Recognized 253 Sales Discounts and Credit Card Discounts 253 Cornerstone 5.1: Recording Sales Discounts 253 Sales Returns and Allowances 255 Types of Receivables 256 Receivables in Foreign Currencies 257 Interest Revenue 257 Accounts Receivable Control Account and Subsidiary Ledger 257 Valuation of Accounts Receivable and Accounting for Bad Debts 257 Direct Write-Off Method 258 Allowance Method 258 Cornerstone 5.2: Estimating Bad Debt Expense Using the Percentage of Credit Sales Method 260 Cornerstone 5.3: Estimating the Allowance for Doubtful Accounts Using the Aging Method 262 Bad Debts from a Management Perspective 263 Managing Accounts Receivable 264 Factoring Receivables 264 Credit Cards 264 Debit Cards 265 Extending Credit to Customers 265 Determining the Credit Period 266 Monitoring Accounts Receivable Collection 266 Notes Receivable 266 Cornerstone 5.4: Accounting for Notes Receivable 267 Honouring and Dishonouring Notes Receivable 269 Zero Interest Notes 269 Internal Control Over Sales 269 Analyzing Sales and Receivables 270 Sales 270 Industry Comparison 271 Receivables 271 Cornerstone 5.5: Calculating the Gross Profit Margin, Operating Margin, Net Profit Margin, Accounts Receivable Turnover, and Average Collection Period Ratios 272 Statement Presentation of Receivables 273 CHAPTER 6 Reporting and Analyzing Inventory and Cost of Goods Sold 308 Nature of Inventory and Cost of Goods Sold 310 Types of Inventory and Flow of Costs 311 Cost of Goods Sold Model 312 viii Contents NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Cornerstone 6.1: Applyingthe Cost of Goods Sold Model 313 Inventory Systems 314 Recording Inventory Transactions—Perpetual System 316 Accounting for Purchases of Inventory in a Perpetual System 317 Cornerstone 6.2: Recording Purchase Transactions in a Perpetual Inventory System 320 Accounting for Sales of Inventory in a Perpetual System 321 Cornerstone 6.3: Recording Sales Transactions in a Perpetual Inventory System 322 Inventory Costing Methods 323 Gross Profit Method of Inventory Estimation 324 Inventory Costing Methods 324 Specific Identification 325 Cornerstone 6.4: Applying the Specific Identification Method 326 First-In, First-Out (FIFO) 327 Last-In, First-Out (LIFO)—A Divergence from IFRS and ASPE 327 Cornerstone 6.5: Applying the FIFO Inventory Costing Method in a Perpetual Inventory System 328 Weighted Average Cost 329 Cornerstone 6.6: Applying the Weighted Average Cost Inventory Costing Method in a Perpetual Inventory System 330 Analysis of Inventory Costing Methods 332 Illustrating Relationships: Financial Statement Effects of Alternative Costing Methods 332 Income Tax Effects of Alternative Costing Methods 332 Consistency in Application 333 Lower of Cost and Net Realizable Value Rule 334 Cornerstone 6.7: Valuing Inventory at Lower of Cost and Net Realizable Value 335 Analyzing Inventory 336 Gross Profit Ratio 336 Inventory Turnover Ratio 336 Cornerstone 6.8: Calculating the Gross Profit and Inventory Turnover Ratios 337 Effects of Inventory Errors 338 Cornerstone 6.9: Analyzing Inventory Errors 339 Inventory Transactions in a Periodic System 340 Cornerstone 6.10: Recording Purchase Transactions in a Periodic Inventory System 341 Appendix: Inventory Costing Methods and the Periodic Inventory System 342 First-In, First-Out (FIFO) 342 Cornerstone 6.11: Applying the FIFO Inventory Costing Method in a Periodic Inventory System 343 Weighted Average Cost Method 344 Cornerstone 6.12: Applying the Weighted Average Cost Inventory Costing Method in a Periodic Inventory System 344 Significant Differences between IFRS and ASPE 345 CHAPTER 7 Reporting and Analyzing Property, Plant, and Equipment; Intangibles; and Natural Resources 380 Understanding Capital Assets 382 Acquisition of Property, Plant, and Equipment 383 Measuring the Cost of Property, Plant, and Equipment 383 Recording the Cost of Property, Plant, and Equipment Acquired by Cash, Debt, Equity (or Other Noncash Consideration), or Construction 384 Cornerstone 7.1: Measuring and Recording the Cost of Property, Plant, and Equipment 386 Basket Purchases 387 Depreciation 387 Information Required for Measuring Depreciation 388 Depreciation Methods 390 Straight-Line Method 390 Cornerstone 7.2: Computing Depreciation Expense Using the Straight-Line Method 391 Declining Balance Method 392 Units-of-Production Method 393 Cornerstone 7.3: Computing Depreciation Expense Using the Declining Balance Method 394 Cornerstone 7.4: Computing Depreciation Expense Using the Units-of-Production Method 395 Choosing Between Depreciation Methods by Management 397 Depreciation for Partial Years 398 Depreciation and Income Tax Reporting 399 Components and the Depreciation Process 399 Revaluation Model Alternative 400 Valuation Model—Investment Properties (Rental Real Estate) 400 Expenditures After Acquisition 400 Revenue Expenditures 400 Capital Expenditures 401 Contents ix NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Revision of Depreciation401 Cornerstone 7.5: Revising Depreciation Expense 402 Measuring and Recording of Impairment of Property, Plant, and Equipment 402 Cornerstone 7.6: Recording an Impairment of Property, Plant, and Equipment 403 Disposal of Property, Plant, and Equipment 403 Cornerstone 7.7: Recording the Disposition of Property, Plant, and Equipment 404 Analyzing Property, Plant, and Equipment 406 Cornerstone 7.8: Analyzing Property, Plant, and Equipment and Total Asset Ratios 407 Intangible Assets 409 Accounting for Intangible Assets 409 Cornerstone 7.9: Accounting for Intangible Assets 411 Natural Resources 412 Cornerstone 7.10: Accounting for Depletion of a Natural Resource 413 Significant Differences between IFRS and ASPE 415 INTEGRATIVE CASE 2 445 CHAPTER 8 Reporting and Analyzing Current Liabilities 446 Current Liabilities 448 Recognition, Measurement, and Reporting of Liabilities 448 Recognition of Liabilities 449 Measurement of Liabilities 450 Reporting of Current Liabilities 450 Current Liabilities 450 Operating Line of Credit 451 Accounts Payable 451 Accrued Liabilities 452 Income Tax Payable 452 Short-Term Notes Payable 453 Cornerstone 8.1: Recording Notes Payable and Accrued Interest 454 Current Portion of Long-Term Debt 456 Other Current Liabilities 456 Cornerstone 8.2: Recording Liabilities at the Point of Sale 457 Cornerstone 8.3: Recording Payroll Taxes 459 Cornerstone 8.4: Recording Property Taxes 461 Cornerstone 8.5: Recording Unearned Revenues 462 Contingent Liabilities 463 Commitments 464 Provisions 465 Cornerstone 8.6: Recording Warranty Liabilities 466 Calculating and Analyzing Current Liabilities 467 Cornerstone 8.7: Calculating Liquidity Ratios 468 Significant Differences between IFRS and ASPE 469 Appendix: Deferred (Future) Income Taxes: Measurement and Reporting 469 CHAPTER 9 Reporting and Analyzing Noncurrent Liabilities 500 Bonds Payable and Notes Payable 502 Selling New Debt Securities 503 Types of Bonds 504 Accounting for Bonds and Notes Payable 506 Recording Issuance 507 Cornerstone 9.1: Recording the Issuance of Bonds at Face Value, at a Premium, and at a Discount 507 Recognizing Interest Expense and Repayment of Principal 508 Interest Amortization Methods 509 The Effective Interest Rate Method: Recognizing Interest Expense and Repayment of Principal 509 Bonds with Regular Interest Payments Sold at Par 510 Cornerstone 9.2: Recording Interest Expense for Bonds Sold at Face Value 510 Cornerstone 9.3: Recording Interest Expense for Bonds Sold at a Discount Using the Effective Interest Rate Method 511 Cornerstone 9.4: Recording Interest Expense for Bonds Sold at a Premium Using the Effective Interest Rate Method 512 The Straight-Line Method 513 Bonds with Regular Interest Payments Sold at a Premium or Discount 514 Cornerstone 9.5: Recording Interest Expense for Bonds Sold at a Discount Using the Straight-Line Method 515 x Contents NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Cornerstone 9.6: RecordingInterest Expense for Bonds Sold at a Premium Using the Straight-Line Method 517 Accruing Interest on Bonds Payable 519 Zero Coupon Bonds 520 Retirement of Bonds Payable 521 Redeeming a Bond At Maturity 521 Redeeming a Bond Before Maturity 521 Installment Debt 522 Installment Debt Payment as Fixed Principal Amount Plus Interest 522 Installment Debt Payment as Blended Principal and Interest 523 Pros and Cons of Debt Financing 523 Tax Deductible Interest Expense 523 Financial Leverage 524 Inflation 525 Payment Schedule 525 Operating and Finance Leases 525 Operating Leases 525 Finance Leases 526 Analyze Long-Term Liabilities 527 Cornerstone 9.7: Calculating and Analyzing Long-Term Debt and Interest Coverage Ratios 528 Other Long-Term Liabilites 530 Provisions 530 Employee Retirement and Post-employment Benefit Plans 530 Pricing Bonds Payable 531 Significant Differences between IFRS and ASPE 531 Cornerstone 9.8: Determining the Market Value of a Bond 532 CHAPTER 10 Reporting and Analyzing Shareholders’ Equity 564 Ownership and Governance of a Corporation 566 Issuing Share Capital within a Corporation 567 Authorization and Issuance of Shares 567 Common Shareholders and Their Rights 568 Preferred Shareholders and Their Rights 568 Typical Features of Preferred Shares 568 Accounting For and Reporting the Issuance of Common and Preferred Shares for Cash 570 Issuance of Shares for Services or Non-cash Assets 570 Cornerstone 10.1: Recording the Issuance of Common and Preferred Shares 571 Stated Capital and Contributed Surplus 572 Shares Issued under Stock Warrants 572 Shares Issued under Employee Stock Options 573 Accounting for Share Repurchases, Dividends, and Stock Splits 575 Share Repurchases 575 Cornerstone 10.2: Accounting for Share Repurchases 576 Dividends 577 Cornerstone 10.3: Recording Cash Dividends 578 Cornerstone 10.4: Recording Small and Large Stock Dividends 580 Cornerstone 10.5: Calculating Cumulative Preferred Dividends 583 Report and Analyze Retained Earnings and Accumulated Other Comprehensive Income 584 Restrictions on Retained Earnings 584 Reporting and Analyzing Accumulated Other Comprehensive Income 585 Analyze Shareholders’ Equity 587 Shareholder Profitability Ratios 587 Cornerstone 10.6: Calculating Shareholder Profitability Ratios 589 Shareholder Payout Ratios 589 Cornerstone 10.7: Calculating Shareholder Payout Ratios 590 Interpreting Ratios 591 Unincorporated Businesses—Proprietorships and Partnerships 591 Accounting for Owner’s (Proprietor’s) Equity in a Proprietorship 592 Accounting for Partners’ Equity in a Partnership 592 Significant Differences between IFRS and ASPE 595 INTEGRATIVE CASE 3 623 CHAPTER 11 Reporting and Analyzing the Statement of Cash Flows 624 Role of the Statement of Cash Flows 626 Assessing a Company’s Ability to Produce Future Net Cash Inflows 626 Judging a Company’s Ability to Meet Its Obligations and Pay Dividends 627 Contents xi NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Estimating the Company’sNeeds for External Financing 627 Understanding the Reasons for the Differences between Net Income and Related Cash Receipts and Cash Payments 627 Evaluating the Statement of Financial Position Effects of Both Cash and Noncash Investing and Financing Transactions 627 Classification of Cash Inflows and Cash Outflows 628 Reporting and Analyzing Cash Flows from Operating Activities 628 Reporting and Analyzing Cash Flows from Investing Activities 629 Reporting and Analyzing Cash Flows from Financing Activities 630 Reporting and Analyzing Noncash Investing and Financing Activities 630 Reporting and Analyzing Foreign Exchange 630 Cornerstone 11.1: Classifying Business Activities 631 Format of the Statement of Cash Flows 632 Analyzing the Accounts for Cash Flow Data 634 Cornerstone 11.2: Classifying Changes in Statement of Financial Position Accounts 635 Preparing a Statement of Cash Flows 637 Preparing Cash Flows from Operating Activities 637 The Direct Method 637 The Indirect Method 639 Applying the Indirect Method 639 Cornerstone 11.3: Calculating Net Cash Flow from Operating Activities: Indirect Method 641 Preparing Cash Flows from Investing Activities 645 Analyzing Investing Activities 645 Cornerstone 11.4: Reporting Net Cash Flow from Investing Activities 647 Preparing Cash Flows from Financing Activities 647 Analyzing Financing Activities 647 Cornerstone 11.5: Reporting Net Cash Flow from Financing Activities 649 Analyzing the Statement of Cash Flows 650 Examining the Statement of Cash Flows 651 Comparing Statements of Cash Flows from Several Periods and Assessing Financial Statement Interrelationships 651 Cornerstone 11.6: Analyzing Free Cash Flow and Cash Flow Adequacy 652 Comparing the Statement of Cash Flows to Similar Companies 653 Significant Differences between IFRS and ASPE 654 Appendix 11A: The Direct Method 654 Cash Collected from Customers 654 Other Cash Collections 654 Cash Paid to Suppliers 655 Cash Paid for Operating Expenses 655 Cash Paid for Interest and Income Taxes 656 Other Items 657 Applying the Direct Method 657 Cornerstone 11.7: Calculating Net Cash Flows from Operating Activities: Direct Method 658 Appendix 11B: Using a Spreadsheet to Prepare the Statement of Cash Flows 658 Net Income 659 Adjusting for Noncash Items 659 Adjusting for Gains and/or Losses Due to Investing and Financing Activities 659 Adjusting for Changes in Current Assets and Current Liabilities 661 Adjusting for Cash Inflows and Outflows Associated with Financing Activities 661 Completing the Statement of Cash Flows 661 CHAPTER 12 Reporting and Analyzing Investments 696 Why Investments Are Made 698 Classification of Investments 698 Accounting and Reporting for Nonstrategic Investments 698 Accounting Models 699 Cornerstone 12.1: Effective Interest Rate Method of Bond Amortization 699 Fair Value through Profit or Loss Method 702 Fair Value through Other Comprehensive Income (OCI) Model for Nonstrategic Debt and Equity Investments 705 Account For and Report Strategic Investments 705 The Cost Method of Accounting 706 Date of Acquisition of Shares 706 Investee Income and Dividends 707 Sale of Investment in Shares 707 Reporting on the Financial Statements during the Period of Ownership 707 The Equity Method of Accounting 707 Cornerstone 12.2: Using the Equity Method of Accounting 708 Consolidated Financial Statements 710 xii Contents NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Preparing Consolidated Statements710 Reporting a Minority or Noncontrolling Interest 711 Business Combinations 712 Significant Differences between IFRS and ASPE 713 CHAPTER 13 Analysis and Interpretation of Financial Statements 724 Use of Financial Statements in Decisions 726 Customer Decisions 726 Supplier Decisions 727 Employment Decisions 727 Credit Decisions 727 Investment Decisions 728 More Than Quantitative Analysis Is Required 728 Understanding the Company’s Business 728 Understanding Financial Statements (and Notes) 728 Analyzing Financial Statements with Cross-sectional and Time Series Analysis 729 Cross-sectional Analysis 729 Time Series Analysis 729 Cross-sectional and Time Series Analysis Illustrated 730 Cornerstone 13.1: Interpreting Cross-sectional and Time Series (or Trend) Analysis 730 Analyzing the Financial Statements with Horizontal and Vertical Analysis 731 Horizontal Analysis 731 Cornerstone 13.2: Preparing Common Size Statements for Horizontal Analysis 732 Vertical Analysis 733 Cornerstone 13.3: Preparing Common Size Statements for Vertical Analysis 733 Analyzing the Financial Statements with Ratio Analysis 737 Short-Term Liquidity Ratios 737 Cornerstone 13.4: Calculating and Interpreting Short-Term Liquidity Ratios 740 Debt Management (Solvency) Ratios 742 Cornerstone 13.5: Calculating and Interpreting Debt Management Ratios 744 Asset Efficiency Ratios 745 Cornerstone 13.6: Calculating and Interpreting Asset Efficiency Ratios 749 Profitability Ratios 750 Cornerstone 13.7: Calculating and Interpreting Profitability Ratios 752 Shareholder Ratios 753 Cornerstone 13.8: Calculating and Interpreting Shareholder Ratios 755 DuPont Analysis 756 Cornerstone 13.9: Performing and Interpreting DuPont Analysis 758 Summary of Financial Ratios 759 Data for Ratio Comparisons 760 Significant Differences between IFRS and ASPE 761 APPENDIX 1 Time Value of Money 808 Compound Interest Calculations 809 Cornerstone A1.1: Computing Future Values Using Compound Interest 810 Present Value of Future Cash Flows 811 Interest and the Frequency of Compounding 811 Four Basic Compound Interest Problems 812 Computing the Future Value of a Single Amount 812 Cornerstone A1.2: Computing Future Value of a Single Amount 814 Computing the Present Value of a Single Amount 815 Cornerstone A1.3: Computing Present Value of a Single Amount 816 Computing the Future Value of an Annuity 817 Cornerstone A1.4: Computing Future Value of an Annuity 819 Present Value of an Annuity 820 Cornerstone A1.5: Computing Present Value of an Annuity 821 ONLINE APPENDIX 2 Financial Statement Information: Canadian Tire Corporation, Limited (available online at http://www.nelson.com/student) ONLINE APPENDIX 3 Financial Statement Information: Rogers Communications Inc. (available online at http://www.nelson.com/student) Glossary 833 Check Figures 843 Index 848 Contents xiii NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Get there with CORNERSTONESAND Cornerstones is a complete text and technology solution that helps you and your students reach course goals and objectives. The Cornerstone pedagogy incorporates step-by-step coverage of important concepts throughout each chapter by utilizing the familiar Cornerstone examples and exercises throughout. The ap- proach provides students with a solid foundation of the core concepts, which allows them to build on that knowledge to get to a higher understanding of financial accounting. The integration of the Cornerstones text and unique features in CengageNOWv2™ will get students thinking like managers! The goal of this text is to solidify homework concepts so that students can spend more time learning how to analyze business situations and become good decision makers. The Cornerstones approach focuses on three core needs: BUILDING A STRONG FOUNDATION Students simply cannot move forward in this course until they have built and practised the foundational aspects of accounting. With Cornerstones, students learn the foundations of financial accounting FASTER, so that they can easily transition into applying and analyzing business information in a conceptual manner. ANALYZING RELATIONSHIPS Students also need to be able to analyze and interpret the interrelationships between the numbers and how they affect one another in order to make sound business decisions. Because accounting is an interrelated accounting system, Cornerstones incorporates digital technology to allow students to see actual end results. DECISION MAKING Cornerstones has a plethora of tools to give students practice in decision making. Armed with the foundational knowledge and interrelationship understanding, students should now feel comfortable analyzing the data in order to make sound business decisions. xiv NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    BUILDING A STRONGFOUNDATION Students need to obtain a solid understanding of the foundations of accounting to set the stage for thinking like a manager. Where other texts bury their examples in blocks of text, Cornerstone examples are easy to find, clear, and consistently formatted to help students digest material faster. Students value step-by-step, clear examples more than any other feature in a text. CORNERSTONE 2.5 Preparing a Journal Entry Information: On January 1, Lee Inc. purchases a $3,000 computer from Bay Electronics on credit, with payment due in 60 days. Required: Prepare a journal entry to record this transaction. Why: A journal entry records the effects of a transaction on accounts using debits and credits. Journal entries must accurately reflect increases or decreases to the general ledger accounts in terms of both amount and classification since the general ledger is the source of data used in the preparation of financial statements. Solution: First, analyze the transaction using the procedures described in Cornerstone 2.2: Each end-of-chapter Cornerstone Exercise references the corresponding Cornerstone example from the text that will aid students in completing that particular exercise. This makes getting started with the homework less intimidating and encourages students to learn independently. Required: Prepare journal entries for the transactions. Cornerstone Exercise 2-27 Journalize Transactions Four transactions that occurred during May are listed below. a. May 5: Borrowed cash of $20,000 from CIBC b. May 10: Made cash sales of $14,500 to customers c. May 19: Paid salaries of $8,600 to employees for services performed d. May 22: Purchased and used $4,100 of supplies in operations of the business Required: Prepare journal entries for the transactions. Cornerstone Exercise 2-28 Preparing a Trial Balance Listed below are the ledger accounts for Borges Inc. at December 31, 2018. All accounts have normal balances. Service Revenue $23,150 Dividends Declared $ 1,500 Cash 12,850 Salaries Expense 4,300 Accounts Payable 2,825 Equipment 12,725 Common Shares 15,000 Accounts Receivable 5,700 Rent Expense 2,400 Advertising Expense 1,500 Required: Prepare a trial balance for Borges at December 31, 2018. OBJECTIVE 5 CORNERSTONE 2.5 OBJECTIVE 7 CORNERSTONE 2.6 As further reinforcement, newly revised Cornerstone Videos are available for every Cornerstone example and are linked to the Cornerstone Exercises in CengageNOWv2. These videos further solidify concepts as they walk through Cornerstone examples in a way that appeals to visual and auditory learners! NEL xv Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    ANALYZING RELATIONSHIPS Students needto be able to get beyond just understanding the individual pieces of an accounting system and be able to connect concepts and see the relation- ships between the parts. The chapter-spanning Integrative Cases present opportunities to integrate concepts from several chapters in order to analyze financial accounting information in a broader context. INTEGRATIVE CASE 1 (CHAPTERS 1–3) The Accounting Cycle Begin with the following account balances for University Street Parking Garage (assume all accounts have normal balances) at December 31, 2018: Accounts payable $ 16,700 Accounts receivable 39,200 Accumulated depreciation (equipment) 36,800 Cash 6,700 Common shares (20,000 shares) 100,000 Depreciation expense (equipment) 12,300 Dividends 6,300 Equipment 269,500 Income taxes expense 2,700 Income taxes payable 1,100 Interest expense 16,500 Interest payable 0 Interest revenue 4,100 Inventory 4,900 Investments 35,000 N bl (d M 2 2024) 160 000 Instructors have told us most texts do not explain the interrelationships between the numbers. The Cornerstones text explains those relationships where appropriate throughout the text and identifies them as Illustrating Relationships. Problem 3-65A Inferring Adjusting Entries from Account Balance Changes The following schedule shows all the accounts of Brandon Travel Agency that received year-end adjusting entries: Account Unadjusted Account Balance Adjusted Account Balance Prepaid Insurance $ 23,270 $ 6,150 Prepaid Rent 3,600 2,100 Accumulated Depreciation 156,000 (a) Wages Payable 0 6,750 Unearned Service Revenue 13,620 (b) Service Revenue 71,600 78,980 Insurance Expense 0 (c) Rent Expense 29,700 (d) Depreciation Expense 0 12,500 Wages Expense 44,200 (e) Required: 1. Calculate the missing amounts identified by the letters a through e. 2. Prepare the five adjusting entries that must have been made to cause the account changes as indicated. Problem 3-66A Preparation of Closing Entries and a Statement of Earnings Bell Grove Alarm Company provides security services to homes in northwestern Ontario. At year-end 2018, after adjusting entries have been made, the following list of account balances is prepared: OBJECTIVE 4 OBJECTIVE 5 6 The end-of-chapter materials also contain exercises and problems that challenge students to think backward, to give students a better understanding of the different accounting interrelationships. xvi NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    DECISION MAKING Students needconcrete ways to practice how to use accounting information to make sound business decisions. You Decide takes Cornerstones’ concepts beyond the foundations. Students must put themselves in the shoes of a manager or business owner and consider the different implications and outcomes of their “company’s” decisions. Cornerstones gives students a chance to actually practise making decisions. Quality of Earnings Investors and other users often assess the quality of a company’s earnings when analyzing companies. The quality of earnings refers to how well a company’s reported earnings reflect the company’s true earnings. High-quality earnings are generally viewed as perma- nent or persistent earnings that assist financial statement users in predicting future earnings and cash flows. Low-quality earnings are temporary or transitory earnings from one-time transactions or events that do not aid in predicting future earnings or cash flows. While there is no consensus on how best to measure earnings qual- ity, research suggests that investors recognize differences in earnings quality and that these differences affect a company’s share price. How do adjusting entries influence the quality of earnings? Because adjusting entries always affect amounts reported on the statement of earnings, the estimates and judgments involved in determining accruals and deferrals (prepayments) of revenues and expenses can have a significant impact on a company’s net income. Companies that make relatively pessimistic estimates and judgments are said to follow prudent accounting practices and are generally viewed as having earnings that are of higher quality. In contrast, many companies use relatively optimistic esti- mates and judgments and employ aggressive accounting prac- tices. These companies are normally viewed as having a lower quality of earnings. Adjusting entries that lead to better predictors of future earnings or cash flows are viewed as contributing to a higher quality of earnings. Conceptual Connection requirements within many end-of-chapter assignments ask students to go beyond the calculations and analyze the conceptual context of the problem. Students will better understand how companies use the calculations to make sound business decisions. Required: Calculate the amount of net income that Lauhl should recognize in April under (1) cash-basis accounting and (2) accrual-basis accounting. Brief Exercise 3-31 Identification of Adjusting Entries Examine the following accounts: a. Prepaid Insurance b. Inventory c. Interest Payable d. Unearned Service Revenue e. Accumulated Depreciation Required: CONCEPTUAL CONNECTION Identify and explain why each account may or may not require adjustment. Brief Exercise 3-32 Adjusting Entries—Accruals Nichols Company had the following items that required adjustment at December 31, 2018. a. Electricity used during December was estimated to be $320. This amount will be paid in January. OBJECTIVE 3 OBJECTIVE 4 [Cornerstones] is a very good book with a good balance of technical pro- cedures and analysis for critical thinking. It focuses on decision making and concept application. Yes, I would recommend this book to my colleagues. —LIANG CHEN, University of Toronto “ ” The quality examples and problems [in Cornerstones] are realistic and challenging. They will not only equip students with technical skills but will also develop problem solving and critical thinking. —KARIN JONSSON, CPA, CA. Director, Corporate Finance, Rio Tinto “ ” NEL xvii Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    KEY FEATURES • ExperienceFinancial Accounting vignettes offer a rela- tional approach to teaching and learning materials through the use of chapter-opening cases that show how real businesses deal with financial accounting issues. • The You Decide feature helps students actively practise decision making. Students play the part of a manager or business owner, then consider the different factors in their decisions and how they will affect outcomes. You Decide helps students prepare for work in the real world. • Conceptual Connection requirements within many end- of-chapter assignments ask students to go beyond the calculations and analyze the conceptual context of the problem. Students will better understand how com- panies use the calculations to make sound business decisions. • The Concept Q&A boxes throughout the text challenge students to use higher-level reasoning skills. Students are prompted to go beyond the procedures and understand the broader business implications. • The chapter-spanning Integrative Cases present oppor- tunities to integrate concepts from several chapters in order to analyze financial accounting information in a broader context. • The Integrated Learning System (ILS) anchors chapter concepts, provides a framework for study, and links all the instructor resources. Learning objectives with num- ber icons are listed at the start of each chapter. These icons reappear throughout the text and end-of-chapter materials, linking them to the chapter learning objec- tives. The ILS provides structure for instructors prepar- ing lectures and exams, and helps students learn quickly and study efficiently. • CengageNOWv2TM is an online learning resource that provides students with access to the tools that will help them get the most out of their course. Interactive learning resources include the Adaptive Study Plan, Animated Activities, and the Blueprint Problems and Cornerstone Video resources detailed below. • Author-Revised Check My Work Feedback: Cengage- NOWv2 helps students progress further outside the classroom and keeps them from getting stuck in their studies by providing them with meaningful guidance and tips as they work through their homework assign- ments. Feedback has been fully revised by the author team and is consistent with material presented in the text. • Post-submission Feedback: Also available in Cengage- NOWv2 is the ability to show the full solution in addi- tion to newly added source calculations to enhance the learning process. Now students can see where they may have gone wrong so that they can correct their work through further practice. • Animated Activities: Animated Activities in Cengage- NOWv2 are the perfect pre-lecture assignment to expose students to concepts before class! These cartoon-like illustrations visually guide students through selected core topics. A realistic company example illustrates how the concepts relate to the everyday activities of a busi- ness. Animated Activities are assignable or available for self-study and review. • Blueprint Connections: These scenario-based teaching problems solidify concepts and demonstrate their inter- relationships as well as promoting critical thinking. Blueprint Connections combine multiple topics, allow- ing students to explore a larger concept more fully. xviii NEL Copyright 2017 Nelson Education Ltd. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. Due to electronic rights, some third party content may be suppressed from the eBook and/or eChapter(s). Nelson Education reserves the right to remove additional content at any time if subsequent rights restrictions require it.
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    Discovering Diverse ContentThrough Random Scribd Documents
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    per altri secolinella sua tranquilla nullità, dicendo: se l'uomo tentò abrutire il mio spirito, perchè mi affannerò io a produrre per lui; raccolga egli ciò che ha seminato, non trovi che nullità ove non piantò che ignoranza, e vizio mieta dove non seminò che pregiudizio. Perchè mi sacrificherei alla famiglia? Perchè ogni dolore incontrerei lieta per una prole che, adulta, imparerà dalle istituzioni del suo paese ad avermi in poco conto; per un consorte, che verso di me modestamente s'intitola padrone unico ed assoluto? Perchè sentirei io pietà del povero, mentre la mia stessa proprietà è soggetta all'arbitrio altrui, ed in faccia allo Stato tutti i danni soffre, e non gode nessun dei vantaggi? Perchè lo egoista istinto materno immolerei alla patria; e l'oro e le gioie e l'opera le consacrerei, se la schiavitù mia sta sotto ogni forma di governo nazionale o straniero, laonde le patrie questioni non sono per me che tesi astratte e di remotissimo interesse? Perchè ogni impulso di natura aggiogherei, tiranneggiando me stessa, per piacere ad un uomo che non si dà per me l'egual pena, creando a sè una morale dagli ampii margini, mentre a me disegna i confini più angusti appena escogitabili dal personale arbitrio? E la donna così pensando, ed operando in conseguenza, scarsa vendetta farebbe delle patite enormità; e non potrebbe l'uomo troppo lagnarsene: ed ella avrebbe il pien diritto di cavare cotali conclusioni dalla lunga storia de' suoi martirii. Ma oltrecchè la donna, fornita ben più dell'uomo d'animo generoso, di raro i conti suoi fa colli interessi, e sempre col cuore; ella così facendo non farebbe che ribadire le catene della sua schiavitù, ed affermare la nullità della sua intelligenza. Laonde non quei soli indiretti motivi portarla debbono a coltivarsi, ma altresì lo suo stesso interesse e diritto e dovere. E dicemmo diritto e dovere; e questo diritto e questo dovere stanno, in onta alla secolare oppressione in cui giacque la intelligenza femminile. Ed egli è appunto perchè il sapere è suo diritto e suo dovere, che vani riescirono tutti gli ostacoli, deboli i ceppi, sprezzate le autorità, superate le barriere, vinte le lotte, il sarcasmo domato e spuntati i ridicoli. Gli è appunto perchè il sapere è suo diritto e suo
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    dovere, che l'uomoragionevole ed equo piega alfine la vinta cervice innanzi allo splendido vero, alla evidente affermazione del fatto. Gli è appunto perchè è suo diritto e suo dovere, ch'ella pronta e spontanea rispose all'appello della civiltà, e di sè ingombra infinite scuole, dove la filosofia parli al popolo un benemerito; ed atto assiduo di presenza fa agli atti del nazional parlamento, rendendo talora più significativo il contrasto fra le affollate tribune e i vuoti stalli. Sì, il diritto ed il dovere sono ovunque dall'ordine delle cose posti in rapporto di causa ed effetto. Le attribuzioni dell'essere o della cosa determinano la sua destinazione, ed ecco il dovere; la potenza di porre quelle attribuzioni in moto a raggiungere quella destinazione, ecco il diritto. La donna, dotata d'intelligenza, ha tracciato il dovere nello sviluppo e nella applicazione di codesta medesima intelligenza, e nessun dovere mai fu sì fecondo in diritti. Lo sviluppo dello spirito e l'applicazione utile ed assidua delle sue facoltà importa l'affermazione del suo intrinseco valore donde l'estimazione, donde la consacrazione della sua autonomia, la abolizione della sua perpetua minorità, la libertà de' suoi atti, un diritto civile, un diritto politico, un più lato programma d'insegnamento, un vasto orizzonte discoperto alla nobile curiosità della mente, un utile e fecondo riempitivo alla sua vita, un rimedio potente e certo contro l'irrefrenabile sbadiglio cui è dannata dalla sua presente nullità. Oh venga presto quel giorno, che deve certo venire, nel quale la donna, profondamente compresa dalla coscienza de' suoi destini, e della propria virtù, forte del sentimento del proprio diritto, sorga a rifarsi con assiduo e nobile lavoro della nichilità morale di tanti secoli! Sorga quel giorno, che certamente verrà, nel quale la donna trovi nel tesoro della sua intelligenza la leva potente a sollevarsi dal petto quella pietra sepolcrale che la segrega, siccome cosa spenta, dal consorzio dei viventi alla vita morale! Oh spunti quel giorno, di cui già si traveggono i felici albori, nel quale la donna ogni ammirazione volgendo al genio ed alla virtù, si
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    sbarazzi all'intorno diquei sdulcinati ed imbelli amatori, che nulla di meglio nè in sè, nè in lei ora trovando, cantano in essa: «Stelle gli occhi, arco il ciglio, e cielo il viso, «Tuoni e fulmini i detti, e lampi i guardi, «Bocca mista d'inferno e paradiso; «E che i sospiri son bombe e petardi, «Pioggia d'oro i capei, fucina il petto «Ove il magnano amor tempera i dardi». Oh vergogni ogni donna di non ispirar nulla di meglio che di codesta roba! sì, meschina lei, finché null'altro trovasi di laudabile in lei fuorché ciò che non è suo. Non è possibile dirle più civilmente, con la migliore volontà del mondo, non posso farmi più onore di tanto, con sì meschino e sgraziato argomento. Giovani colte e lettrici mie, a voi tocca, ed a voi sopratutto importa che quel giorno presto si levi sull'orizzonte; e da voi eziandio affatto dipende. Oh spogliatevi delle inutili vanità, sgombrate il cieco pregiudizio, scuotetevi di dosso la indolenza dello spirito, fortificatelo ai gravi studii, volgetelo alle severe discipline, e sorgendo voi a nuova vita, un vivo impulso darete a tutta quanta l'umanità, che il vostro morale intervento aspetta, a completare l'opera sua col concorso di tutti gli elementi che la compongono. So che pur troppo tutto da voi non dipende: so che un dovere finora trascurato dalla società è la istruzione vostra, la quale non è per ora che un semplice dirozzamento, e quasi non basta neppure a darvi la coscienza del troppo che vi manca. Urge, per dio! che la coscienza pubblica si pronunci su questo bisogno! La donna è dalla legge punita quando trovasi in contravvenzione, eppure non le si dà nozione alcuna del diritto; la civil società la respinge siccome incapace, ma nulla le si insegna di ciò che può farla capace: l'opinion generale diffida della sua intelligenza ad onta dei fatti che l'affermano, ma non le si presenta niun mezzo di sviluppo e d'applicazione.
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    Dichiarata non responsabileed incapace in ogni atto che le dà dignità e le suppone intelligenza, responsabilissima reputata in ciò che la infama, e capacissima di ciò che la fa punire o spregiare, ella è veramente in faccia alla umana dignità il Paria e l'Ilota, col quale sì la legge che l'opinione non si danno pena alcuna d'esser logiche, conseguenti ed eque. L'istruzione ed il lavoro, ecco le sole forze che possono e debbono risollevare la donna ed emanciparla. Finché la società non l'avrà fatto, nessun argine resisterà al torrente della corruzione, niuna diga si opporrà al degradamento morale e materiale della specie. Nè la legislazione potrà dirsi filosofica e razionale finché di tutti i componenti la società umana non avrà tenuto conto, e non tutti avrà veracemente tutelato; nè le istituzioni potranno dirsi libere fino a che un elemento così numeroso qual è il femminile, dovrà tutte subirle, senza contribuire alla formazione loro; nè la civilizzazione potrà dirsi, non che compiuta, neppure iniziata, finché tanto resta nella società, che civile si chiama, d'ignoranza procurata, di forzata servitù e di insultante ostracismo sopra umane creature: nè un secolo potrà dirsi illuminato se non riconosce il diritto dell'intelligenza ovunque si trova. Istruite la donna! Se la natura non l'ha fatta pel sapere, ella non risponderà all'appello della scienza; ma s'ella vi risponde, allora è nell'ordine di natura e di provvidenza ch'ella concorra al sociale edificio. Ella ha diritto al più pronto sviluppo delle sue facoltà; vi ha diritto morale e giuridico. Lo Stato paga delle università per gli uomini, delle scuole politecniche per gli uomini, dei conservatorii d'arti e mestieri per gli uomini, degli istituti d'agricoltura per gli uomini. E per la donna? Potrà egli seriamente dirsi che lo Stato si occupi di lei? Le scuole primarie! Ecco tutto. Eppure lo Stato le impone delle leggi, la punisce nelle contravvenzioni, ha per lei dei tribunali, delle prigioni, e per la sua
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    proprietà delle imposte.O non si consideri la donna neppur nei doveri, o le si accordino anche i diritti, senza di che lo Stato è colpevole verso di lei di violenza e di furto! E come noi severamente giudichiamo l'antica e barbarica tirannia, i posteri così giudicheranno quella del secolo XIX. Finirò colle parole di Fourier nel suo libro: Théorie des quatre mouvemens. «Che gli antichi filosofi di Grecia e di Roma abbiano sdegnato gl'interessi della donna non ci sorprende, dacchè questi rettori erano tutti partigiani innoltrati della pederastia, ch'essi avean levata in grand'onore nella bella antichità. Essi gettavano il ridicolo sulla frequentazione della donna, ed era questa passione considerata ignominiosa. Costumi siffatti ottenevano l'unanime suffragio dei filosofi che, dal virtuoso Socrate fino al delicato Anacreone, non proclamavano che l'amor sodomita ed il disprezzo della donna; la quale, quindi, relegata ad un secondo piano é rinchiusa siccome in un serraglio, era bandita dalla società, degli uomini». «Siffatti bizzarri gusti, non essendo in favore presso i moderni, non si può a meno di meravigliare che i nostri filosofi abbiano ereditato l'odio di quegli antichi sapienti per la donna, al proposito di astuzie, alle quali è forzata dall'oppressione che sopra le gravita, e dacchè le si costituisce un delitto d'ogni pensiero o parola conforme al voto della natura. «Chè di più inconseguente dell'opinione di Diderot, dove pretende che per iscrivere alla donna è d'uopo intinger la penna nell'Iride e spolverare lo scritto col pulviscolo delle ali della farfalla? Le donne possono rispondere ai filosofi: «La vostra civilizzazione ci perseguita dacchè obbediamo alla natura; ci si sforza ad assumere un carattere fittizio, a non ascoltare che impulsi contrarii ai nostri desiderii. Per farci gustare dottrina siffatta è ben d'uopo mettere in giuoco le illusioni ed il menzognero linguaggio, come fate al soldato per illuderlo sulla sua misera condizione. S'egli fosse davvero felice, potrebbe accogliere un linguaggio semplice e vero, che hassi gran cura di non tenergli. Lo stesso è della donna; se libera fosse e felice, ella sarebbe meno avida d'illusioni e di moine, e non sarebbe d'uopo,
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    scrivendole, di porrea contributo nè l'iride, nè la farfalla». — Pag. 146 e 147. «Quando la filosofia satirizza e schernisce i vizii della donna, essa fa la sua stessa critica; è dessa che produce quei vizii per un sistema sociale che, comprimendola fin dall'infanzia e durante tutto il corso della sua vita, l'astringe a ricorrere alla frode per abbandonarsi alla natura. «Voler giudicare la donna sul viziato carattere ch'essa spiega nella civilizzazione, equivarrebbe al voler giudicare la natura virile sul carattere del contadino russo, che non ha idea nessuna di libertà e d'onore, e sarebbe come giudicare il castoro sull'imbecillità che mostra nello stato domestico, mentre che nello stato di libertà e lavoro combinato, esso è il quadrupede più intelligente. Lo stesso contrasto apparirà fra le donne schiave della civiltà e le donne libere dell'ordine combinato[15]». «Esse sorpasseranno gli uomini in industria, nobiltà e lealtà, ma fuori dello stato libero e combinato, la donna diviene come il castoro famigliare ed il contadino russo, un essere tanto inferiore ai suoi destini ed a' suoi mezzi, che si inchina a spregiarla, quando dalle sole apparenze e superficialmente si giudichi». — Pag. 147. «Una cosa sorprende ed è, che le donne sonosi ognora mostrate superiori agli uomini, quando poterono sul trono spiegare i loro naturali mezzi, dei quali il diadema garantisce loro il libero uso. Non è egli certo che, sopra otto sovrane libere e senza consorte, sette hanno regnato con gloria, mentre sopra otto re contansi generalmente sette sovrani inetti? Le Elisabette, le Catterine non facevano la guerra, ma sapevano scegliere i loro generali, e basta per averli buoni. In ogni ramo d'amministrazione, le donne non hanno desse ammaestrato gli uomini? Qual principe ha superato in fermezza Maria Teresa, che in mezzo a supremi disastri, davanti alla vacillante fedeltà dei sudditi, in mezzo a ministri, come percossi da stupore, sola intraprende di tutti incuorare? Ella sa intimidire la dieta d'Ungheria, indisposta a suo riguardo, arringa i magnati in lingua latina e conduce i suoi propri nemici fino a giurare sulle loro spade di
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    morire per lei.Ecco un sintomo dei portenti che opererebbe la femminile emulazione in un ordine sociale che lascierebbe un libero sfogo alle sue facoltà». — Pag. 148. «E tu, sesso oppressore, non sorpasseresti tu i difetti rimproverati alla donna, se una servile educazione ti informasse per crederti, siccome lei, automa fatto per obbedire a tutti i pregiudizii, e per strisciare davanti ad un padrone che lo azzardo ti darebbe? Non si sono esse viste le tue pretese di superiorità confuse da Catterina, che si pose sotto i piedi il sesso virile? Istituendo dei favoriti titolati ella ha trascinato l'uomo nel fango, ed ha provato così, che l'uomo può, nella sua piena libertà, annichilirsi egli stesso al disotto della donna, il cui avvilimento è forzato, e per conseguenza perdonabile». «Sarebbe d'uopo, per confondere la tirannia degli uomini che esistesse per un secolo un terzo sesso, androgino, e più forte dell'uomo. Questo nuovo sesso proverebbe a colpi di bastone agli uomini, ch'essi son fatti pel piacer suo quanto le donne. Udrebbersi allora gli uomini protestare contro la tirannia del sesso ermafrodita e confessare che la forza esser non debbe l'unica norma del diritto. Ora questi privilegi, questa indipendenza, ch'essi reclamerebbero contro il terzo sesso, perchè rifiutano essi d'accordare alla donna?» — Pag. 148. «Segnalando quelle donne, che seppero prendere un libero slancio, dalla virago, come Maria Teresa, fino alle tinte più dolci, come le Ninon e le Sevigné, sono in diritto di dire, che la donna in istato di libertà sorpasserà l'uomo in tutte le funzioni dello spirito e del corpo che non siano di competenza della forza fisica. «Già l'uomo sembra presentirlo; e si sdegna e si allarma quando la donna smentisce col fatto il pregiudizio che le accusa d'inferiorità. La gelosia virile si è sopratutto manifestata contro le autrici: la filosofia le ha espulse dagli onori accademici, e rinviate ignominiosamente al domestico focolare». — Pag. 148. «Qual'è oggi l'esistenza delle donne? Esse non vivono che di privazioni; anche nell'industria l'uomo ha tutto invaso fino alle
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    minute occupazioni dell'agoe della penna, mentre veggonsi donne sobbarcate ai penosi lavori dell'agricoltura. Non è egli scandaloso di vedere atleti di trent'anni aggomitolati davanti ad un banco, o vettureggiando colle braccia vellose una tazza da caffè, come se mancassero donne o fanciulli per le occupazioni del banco o della casa?» — Pag. 159. «Quali sono dunque i mezzi di sussistenza per la donna priva di mezzi? La conocchia ed i suoi vezzi quando ancora ne ha. Sì, la prostituzione, più o meno velata, ecco l'unica risorsa che la filosofia loro ancora contende; ecco la sorte abietta ove le riduce questa civiltà, questa conjugale schiavitù ch'esse non hanno pure pensato ad attaccare» — Pag. 150. Fin qui Fourier, ed io, donna, a nome di tutto il mio sesso me gli protesto ben riconoscente, che la penna eloquente abbia impiegata per una causa, che interessar deve ogni spirito equo e generoso. Se non che, rivolgendomi di bel nuovo alla donna, le ricorderò, che se è dovere dell'uomo l'essere giusto; se sostituire dovunque il diritto alla forza è compito della filosofia; se l'uguagliare tutti gli individui dello Stato davanti alla legge, è opera doverosa della legislazione; è però dovere, diritto, interesse supremo e vitale della donna, che la iniziativa di queste riforme vengano da lei stessa. La storia ve lo ripete ad ogni pagina, ad ogni riga. I diritti e le libertà ottenute in dono sono illusorie; esse così sciolgono dalla servitù materiale, per travolgere sotto una schiavitù morale colui, che fu abbastanza codardo da non conquistarsela colla propria virtù. Il dono addormenta la coscienza del dovere e del diritto in luogo di svegliarla; ci adusa a lasciarci tutelare; ci sninnola in grembo ad un illusorio ottimismo, e così, coll'atonia dello spirito, ci riconduce pian piano alle catene. La donna fece sopra sè stessa, ed a sue spese, questa triste esperienza. Nel Medio Evo le corti d'amore diedero alla donna il nome di regina e di signora, essa fu elevata, fu magnificata, fu idolatrata. Ma quel culto era gratuito, era dono dell'uomo, di
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    quell'essere bizzarro che,mentre allora si faceva trafiggere da mille spade, per meritarsi uno sguardo dalla donna de' suoi pensieri, trova ora esorbitante che ella voglia essergli compagna piuttosto che schiava. Ora la donna non si curò in allora di affermare la propria individualità; e sebbene delle più e men numerose unità sorgessero qua e là a tener desta e viva nel mondo l'idea della sua potenza intellettiva e morale, la massa femminile, cullata fra le nenie dell'amore, le si affidò all'intutto, e si addormentò di sonno profondo nel grembo di quella deità capricciosa. Avvenne ciò che avvenir dovea. Ella si destò, ma la sua condizione era affatto cangiata. Amore e Mammona occuparono il suo posto sull'altare venerato, l'uomo fu sacerdote, ed ella l'ostia ch'egli immolò in omaggio a quella copia mostruosa. Niun diritto, niuna libertà è potentemente affermata se a quella libertà non si accoppia la coscienza, a quel diritto non si aggiunge la potenza e la volontà di esercitarlo. Ora questa potenza, questa volontà, questa coscienza non può essere impartita che con una seria educazione, colla innoculazione della sapienza. Madri! se punto vi preme che le figlie vostre siano più felici di voi, oh non tardate a procurare alle loro facoltà il più pronto e più lato sviluppo. Sopra di voi, sulla tenerezza vostra, sulla vostra coscienza riposa tutto l'avvenire di una generazione. Madri! se punto vi preme e v'importa la riverenza dei vostri figli, oh! risollevatevi agli occhi loro colla forza della volontà e colla coltura dello spirito; che se adulti vedere dovranno il vituperio, che aduna sulle vostre fronti una generazione ingenerosa, ne tocchino però essi stessi con mano la flagrante ingiustizia, e si preparino a riscattarne le loro spose, figlie e sorelle. Ricordatevi che l'ignoranza, e la servitù della donna suonano ineluttabilmente, per lei, avvilimento, miseria, prostituzione; per l'uomo, corruzione, abrutimento; per la specie, degeneramento; per la filosofia un problema vitale insoluto; per la civiltà, una
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    impossibilità di avvanzamento;per tutta l'umanità, un immenso ritardo nel suo cammino. Finirò col rivolgere a tutte le donne che trattano la penna, quelle severe parole di Fourier, amico generoso del sesso femminile, e verso il quale ogni donna, che ha un cuore, tiene un debito di gratitudine. Rimproverando egli loro con amarezza, di occuparsi così poco dei loro stessi interessi, egli scrive: «La loro indolenza in questo argomento è una delle cause, che hanno aumentato il dispregio dell'uomo. Lo schiavo non è mai più spregevole che quando, colla cieca e muta sommissione, persuade l'oppressore che la sua vittima è nata per la schiavitù». — Pag. 150. Infatti che fa la penna in mano alla donna, se non serve per la sua causa come per quella di tutti gli oppressi? Non basta che la donna, colle molteplici produzioni della sua mente, porti ogni giorno davanti alla società una nuova affermazione della sua intelligenza. Ciò sarebbe come pretendere che un popolo si sbarazzi da uno straniero dominio a furia di legali dimostrazioni. Lotta, lotta aperta vuol essere contro l'ingiustizia e la prepotenza. Non vedete che ogni dispotismo non allarga d'un anello le catene della sua vittima che quando sente stringersi al collo il nodo scorsoio? Temete forse l'opinione, il sarcasmo, il ridicolo che l'uomo tenta gettare a piene mani sulle aspirazioni della donna onde scoraggiarla dal generoso assunto? Tenetevelo per fermo, egli avrà ben più voglia e diritto di sorridere se non lo fate. Il vantaggio sarà tutto suo.
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    LA DONNA INFACCIA AL DIRITTO Tutti gli uomini hanno diritto di concorrere a quei beni che sono atti a conservare ed a perfezionare il proprio individuo. Il diritto più eccellente dell'uomo è la libertà e l'indipendenza. Questa libertà comune, è una conseguenza della natura dell'uomo. .... giunto all'età della ragione, diviene egli solo giudice dei suoi mezzi e padron di disporne. Non può l'uomo cessar d'essere uomo, per divenire una cosa. Un particolare che aliena la sua libertà è folle; e la follia non può dare un diritto. Un tal atto è illegittimo e nullo. Tutti gli uomini sono uomini; che vuol dire; tutti hanno la stessa natura e gli stessi attributi essenziali; onde nasce per tutti l'identità dello stesso fine e degli stessi doveri.
  • 33.
    L'eguaglianza degli uominiin natura è la sorgente della benevolenza e dell'amore. L'uomo si porta ad amar sè stesso nei suoi simili. Se tutti gli uomini sono naturalmente eguali, niuno può nascere con un diritto di comandare ad un altro. Tamburini, Corso di Filosofia Morale. Se il dovere che ci sforza all'abnegazione ed al sacrificio, che ci grava di peso e di responsabilità, che c'impone talora di camminare a ritroso delle nostre tendenze ed aspirazioni rimorchiando fin la natura; se il dovere, dico, non facesse capo al diritto, egli non sarebbe che un sentiero senza meta, un indirizzo senza scopo, un tiranno che del tiranneggiare si fa gioia e sollazzo, godendosi di curvare l'umana fronte sotto un giogo ingeneroso, che tutte le nobili facoltà ne sfiacca e consuma in una tremenda quanto inutile lotta. Ma no; il dovere che la legge suprema della morale (che è in altri termini la legge dell'ordine) ci indica siccome necessità, non è che mezzo a raggiungere l'ordine, l'armonia, lo equilibrio sociale, donde il benessere e la perfettibilità universale, altissima meta che provvidenza ebbe additata ad ogni ragionevole esistenza. Ora, siccome il viandante che cammina alla patria, col desiderio a quella rivolto e colla mente di quella solo preoccupato, necessariamente sollecita il passo e dal suo sentiero il piede non ritorce, nè sedotto dalle bellezze incantatrici del paese che percorre, nè allettato dal mormorìo dei ruscelli, nè dall'ombra ospitale delle quercie secolari, ed instancabile batte la sua via, benché grondante sudore e dardeggiato dal sole, ripensando in cuor suo per aggiungersi lena il domestico letto, e il desco famigliare e il casto
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    amplesso della suadonna e la giuliva e trepida corona de' suoi bambini; ogni essere umano così, incontra coraggioso il difficile e penoso dovere, quando a capo di quello veda ampia e proporzionata mercede. E gridi pure a suo senno la stoica filosofia, che proclama esser la virtù premio e corona alla virtù; che vuole accumuli l'uomo buone azioni a buone azioni, e lotte e sacrificii a sacrificii e lotte instancabilmente aggiunga, senza vuoto lasciarvi mai, e questo chiami felicità suprema e massimo piacer della vita. In quanto a me, ammirando la forza invitta di quei filosofi che lo eroismo si bevvero siccome l'acqua, odo tuttora la voce del moribondo Bruto, che lagnasi dell'error suo. «Infelice virtù, esclama egli, oh quanto mi sono ingannato nel seguirti! Io credea pure che tu fossi un ente reale, ed in questa convinzione mi ero attaccato a te stessa; ma ora m'aveggo, che tu non eri che un nome vano, ed un vano fantasma, misera preda, e schiava tu pure della fortuna!» E Bruto, così desolandosi, era logico; egli era veramente la vittima di un errore, egli scambiava il mezzo col fine. La virtù importa sforzo e violenza; e se questa violenza può riescire di compiacimento massimo allo intelletto, quando sovratutto ad alti fini s'ispira, esser non può mai gioia e piacere a quella parte dell'uomo che trovasi violentata, epperò è per sè stessa insufficiente a darci felicità. È duopo dunque, che noi vediamo nella virtù un mezzo che ci guida alla conquista del bene, e non già l'ultimo fine dell'uomo. Nè crediate già, mie gentili, ch'io così voglia ridur la virtù ad un mercato, strappandole dal capo quell'aureola luminosa di cui seppe lo stoicismo incoronarla per poi presentarla all'umana schiatta, siccome sola divinità alla quale piegare il ginocchio ed ardere incenso, mai no; la virtù deve farsi sublime ed eroica nel vincolo solidale che legar deve gli uomini d'ogni regione; laonde il bene universale cerchi e procuri prima ed a preferenza dello individuale, e reputi degna ed invidiata mercede al proprio lavoro il bene altrui. Questo è la logica della virtù ed il suo eroismo: lo stoicismo è assurdo e follia.
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    Il gratuito nonè degno mai dell'essere razionale, e non mai indicato, nè tollerato mai dalla natura, la cui sete continua è l'ordine e l'equilibrio; epperò l'uomo, che oggi combatte sè stesso senza prefiggersi a ciò fare un utile scopo, cadrà domani irremissibilmente, e la sua caduta sarà tanto più funesta, in quanto che non terrà nessuna ragione di rialzarsi. Ma lo scopo, al quale camminano l'umanità e l'individuo, è egli fatale? — Certo che sì. E questa fatalità è potentemente espressa dal tormentoso istinto del progredire, che descrive allo spirito umano un cammino eternamente ascendentale. Ora dov'è un istinto, là v'è una legge; dov'è una legge, là v'è un dovere; dov'è un dovere, là è tracciato un diritto; questo diritto non essendo che la legittima pretesa d'ogni essere al possedimento autonomico, ed al libero esercizio dei proprii mezzi, da natura diretti al compimento del fine. — Ed egli è in base a questo concetto, che la ragione mi presenta, ch'io posso asserire senza tema d'errare, che là dov'è un diritto senza dovere, od un dovere senza diritto, là v'è squilibrio e disordine, donde immoralità, essendo l'uno rispettivamente all'altro nei rapporti di compito e d'arnese. L'essere umano, dotato d'intelligenza e di volontà, è perciò stesso responsabile, sendogli il bene ed il male di libera scelta. Tale fu egli da Dio creato, nè puossi rapirgli questo primo fra i doni, di cui va altero, senza ledere la legge fondamentale della virtù, senza uccidere l'ente morale. Laonde, se l'affermazione di questa legittima pretesa di ciascun essere al libero esercizio delle funzioni, che gli fanno raggiungere il suo fine, è una necessità pratica, noi troviamo poi la ragione teorica e filosofica del diritto nella facoltà stessa dell'essere, per cui deve a questa ragione unica, a questa base incontrovertibile d'ogni diritto ispirarsi ogni filosofia, che aspiri ad imporsi alle umane generazioni coll'occhio intento al loro meglio. Certo non è senza ragione e senza verità, che molti filosofi cercarono e viddero in Dio la ragione del diritto, siccome in prima fonte d'ogni giustizia; ma oltreché il giudizio di Dio non ci perviene se non attraverso oracoli umani, questi stessi oracoli, per fralezza di mortale
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    natura, troppo spessos'ispirarono ad interessi ed a passioni; laonde pur ritenere volendo, che in Dio trovisi ogni diritto siccome necessario autore d'ogni giustizia, qui come dovunque, deve l'uomo travagliarsi colla sua ragione, poiché gli è questa la leva, che Dio gli poneva fra mani a sollevare ogni ingombro dal suo cammino, a diradarsi dagli occhi ogni tenebra, a trovare ogni verità. Procedendo nell'arduo cômpito potrà egli per avventura trovarsi in faccia colossali edificii, lavoro di cento secoli, e pur tuttavia su mobile arena fondamentati; e sentirà fors'anco cadersi stanche le braccia, e l'anima scoraggiata, di trovarsi così lungi dalla meta, e vedersi ad ogni tratto fra piedi lavoro fatale di demolizione. Ma pure coraggio ed avanti! La leale ricerca della verità, è guida cortese ed amica, che ci ripone spontanea sulla via; e lo schietto amor della giustizia ci porta pei due terzi di cammino. Il sentimento di giustizia, amo crederlo, trovasi per lo meno latente in ogni cuor d'uomo; ma non potendo l'uomo produrre atto morale senza concorso della volontà, e non potendo questa essere determinata nella sua azione se non in forza delle ragioni che lo intelletto le presenta, così risulta, che l'estrinsecamento del sentimento di giustizia sia sovente imperfetto, anche presso uomini di buona volontà; laonde più non deve meravigliare il vedere affermata talora l'ingiustizia anco là dove gli uomini si furono accinti di proposito a far della giustizia. E davvero, se egli è difficile trovare la verità allora quando una falsa idea ci ha fuorviati, quando poi trovasi falso od oscuro il punto di partenza, allora è impossibile moralmente il trovarla. Epperò la giustizia che ripeteva la ragione sua da Dio, subiva i moltiformi concetti che le nazioni si facevano di Dio medesimo; e certo la giustizia scaturita da Giove non poteva essere esattamente quella scaturita da Maometto, nè quella di Brama conciliarsi assai poteva con quella di Cristo; e sempre il maggiore o minore traviamento dello intelletto portò con sè frutto funesto la depravazione del cuore: ed amando anche l'uomo lealmente la
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    giustizia, come l'avrebbeegli trovata cercandola allo infuori del suo solo possibile e vero posto? La rivelazione di Dio è eterna ed universale avendola egli incarnata nella natura, per lo che, non nelle molteplici modalità religiose deve l'uomo cercare la ragione del suo diritto, ad uniformare i criterii d'ogni nazione, ed a gettare le solide basi di un Diritto mondiale; sibbene nella facoltà insita all'essere umano, che prepotentemente gli indice il fine cui è vocato, e di cui la facoltà stessa è mezzo e ragione; ed allora sì, che le nozioni del diritto e del dovere saranno più lucide e salde, e non più eternamente oscillanti, ed esposte alle eventualità che ad ora ad ora minacciano, spostano e modificano le credenze. * Ma seguiamo lo svolgimento di queste nozioni nella coscienza umana; e vediamo, come dapprima vaghe e latenti, dovessero poscia avvertirsi e determinarsi. Queste due nozioni non erano nè necessarie, nè possibili al primo uomo, il quale, solo in mezzo al creato, non sentivasi limitato in nessun modo, per cui non dovettero essere che in progresso vagamente sentite, poi formulate, quindi più o meno imperfettamente applicate. Scaturite dapprima dai bisogni e dai rapporti che il solo spirito umano è in grado di constatare, in un colle leggi che li reggono, il filosofo trovò poscia la loro affermazione meditando sullo scopo della sua creazione e sui proprii destini; e come vide il soddisfacimento di quei bisogni in armonia con quello scopo e con quei destini, vide eziandio necessità di quel soddisfacimento a raggiungere il suo fine; e sorse in lui la coscienza del diritto, cioè, come dicemmo, la legittima pretesa d'ogni essere, allo sviluppo ed allo esercizio delle sue facoltà, epperò a tutti quei mezzi che eccitano, favoriscono e conseguono questo sviluppo e questo esercizio.
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    Riconosciuta questa legge,prima ed anzi tutto nell'essere umano, era impossibile ad ogni logica, non estenderla a tutta la specie; epperò ogni essere non può, nè deve, riconoscere altra legittima limitazione al proprio diritto, che quella necessariamente stabilita dal diritto altrui, ed ecco la giustizia. Chi infatti troverebbe a ridire di quell'uomo che, trovandosi solo in vasta regione, se l'appropriasse ed estendesse la proprietà sua illimitatamente, senza scrupolo? Colui non farebbe che usare del diritto di proprietà, che il supremo fattore gli conferiva sulle cose, diritto, d'altronde, ch'egli divide con altri esseri viventi. Ma se costui, estendendo la sua proprietà, trova segnati i confini d'un altra, là egli trova eziandio il confine del suo diritto nel diritto del suo simile, ch'egli deve al par del suo proprio rispettare, siccome basato sulla stessa ragione. Riconosciuto dall'uomo il fine della sua creazione, e trovata l'aprezziazione dei mezzi da natura consociativi, ecco emergere spontaneo il dovere di applicarli, in proporzione dell'individuale potenza in vista di quello; epperò necessità di una sociale organizzazione che a questo principio si ispiri, ponendo ogni legislazione a propria base, che tutti i diritti legali esistenti, non esistono se non in forza di quel primo fondamentale diritto e per garantirlo, non essendo questo che lo sviluppo e l'applicazione di quello; laonde sarà più o meno filosofico il diritto parziale quanto più vedrassi ispirato, indirizzato e corrispondente allo scopo finale della esistenza umana. Non altrimenti, tutti i doveri parziali esistenti, debbono rivolgersi a raggiungere attivamente il nostro fine, ed a rispettare e favorire l'altrui attività allo stesso fine diretta. Vedo che questa dottrina ci conduce ineluttabilmente ad un'acerba censura delle nostre istituzioni e dei nostri costumi, ma ciò non mi riguarda, non essendomi io mai proposta di trovarmi d'accordo nè con pochi nè con molti, ma sentendomi io stessa nel mio pieno diritto, con quella perfetta coscienza che raccomandavo così caldamente alle mie lettrici.
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    Ma qual èdunque l'umano destino, a raggiungere il quale, di tanti mezzi ha natura l'uomo arricchito, e di cui fin qui non parlavamo che vagamente e per sola incidenza? Egli ci vien insegnato da questi mezzi istessi. La rivelazione della natura è potente; e non può disobbedirsi nell'ordine fisico che incontrando il dolore e la morte, nell'ordine morale che colla degradazione del contravventore. Analizziamo con due parole questi mezzi, e la loro potente eloquenza. La insaziabile curiosità dello spirito superstite al decadimento della materia lo spinge fatalmente al progresso; essenzialmente socievole, l'uomo è chiamato all'amor de' suoi simili, donde la solidarietà e l'associazione, che sono la moltiplicazione indefinita della sua potenza; dotato di favella, solo, fra tutta la sterminata serie d'esseri viventi, questo dono diviene l'affermazione di quelle vocazioni, per la pronta comunione delle idee che sì potentemente lo sviluppano, ed utile e piacer sommo gli procurano nella conversazione de' suoi simili. Fornito del sentimento di giustizia e di commiserazione, sentendo bisogno supremo e tormentoso d'attività materiale e morale, egli vede nell'applicazione di queste facoltà tracciato lo scopo della sua vita. Egli deve dunque lavorare perchè attivo, con lavoro progressivo perchè istintivamente ansioso di progresso; lavorare di concerto co' suoi simili perchè socievole; farsi virtuoso perchè intimamente giusto; e così sviluppando con assiduo esercizio le sue facoltà, aggiungersi forza e potenza, coll'occhio fisso alla perfettibilità materiale, morale, intellettiva; egli deve in una parola crear l'ordine in sè stesso, nell'umanità, nel globo, armonizzando i rapporti coi bisogni, donde il benessere e la felicità, ultima e necessaria scaturigine della morale e della sapienza. Ora, la somma di potenza, che ciascun individuo porta a questo collettivo lavoro, è sì svariata ed indipendente da ogni forma esterna, che sfugge alla più minuta, come alla più lata classificazione. D'altronde non ci è possibile classificare logicamente la natura, dacché non ce ne sono note tutte le leggi; sicché facendolo, arrischieressimo forte di porre al posto della natura delle ottiche
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    illusioni, delle erroneeprevenzioni, o la deplorevole risultanza di pessimi sistemi. Dalla manìa delle classificazioni nacquero le più strazianti ingiustizie che hanno desolato l'umana progenie, e gli errori più cubitali della filosofia. Le classificazioni crearono i pregiudizii; i pregiudizii a loro volta generarono i Paria e gli Iloti; consigliarono lo sprezzo dello schiavo; suggerirono false ed inique prevenzioni sulle diverse razze colorate, che sgraziatamente perdurano presso molti che fanno anche professione d'intendersi alla giustizia. Dalle classificazioni donde i pregiudizii, nacquero gli odii profondi, e le lunghe ire internazionali, quasi l'uomo che abita l'altra sponda di un fiume, o l'altro versante di una montagna, essenzialmente differisca dall'uomo che abita la prima sponda ed il primo versante. Ora queste classificazioni vogliono bandirsi, siccome funeste cause d'isolamento fra gli uomini, siccome tendenti a ledere il diritto primitivo di ciascun uomo al giudizio dei proprii mezzi ed alla libera loro applicazione; siccome prepotenza che impone leggi alla natura e la sforza e violenta, con danno dell'individuo e dell'umanità. Infatti qual classificazione è egli possibile in faccia alla dimostrazione imperativa dei fatti? V'hanno criteri i quali, fortissimi nella speculazione filosofica, sono affatto inetti in qualsiasi elemento di scienza esatta, e viceversa. Un artista sublime non saprà fare la più semplice aritmetica operazione; un tale è campione nella fisica e nell'astronomia che è affatto insuscettibile e profano alla filosofia; e sarà quell'altro un Socrate od un Platone, senza che gli sia però possibile confezionare due versi. Nè è più facile, nè più possibile, classificare nelle loro morali idoneità i due sessi. Si disse l'uomo è forte, la donna è debole, ma vi hanno uomini debolissimi e donne fortissime; più, si educa l'uomo all'attività fisica e morale, e la donna all'inerzia fisica ed alla passività morale. Si disse, l'uomo soverchia la donna in intelligenza, e la donna supera l'uomo in sentimento. Sonvi però molti uomini che superano molte
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    donne in sentimento,e molte donne che superano molti uomini in intelligenza; più, l'educazione che si sforza di favorire e di sviluppare la intelligenza nell'uomo, fa tutto il suo meglio per isfavorirla ed atrofizzarla nella donna. Si disse, l'uomo è fatto per l'attività, la donna per la quiete; è una gratuita asserzione, è una prevenzione locale. Parlandosi della donna e della famiglia, dovete aver letto i costumi di pressoché tutte le nazioni barbariche, che gravano la donna di tutte le fatiche, e dove le è imposta la massima attività, mentre gli uomini passano oziando la vita; più, anche fra noi vediamo i due sessi sobbarcarsi ad eguali fatiche nelle classi agricole e manufatturiere. E così via dicendo, quando vogliansi confondere le risultanze dell'applicazione dei nostri sistemi, colle leggi della natura che l'uomo non istudiò mai con ispirito vergine da criterii preconcetti, coll'animo emancipato dalla segreta ispirazione degli interessi; noi troveremo sempre le nostre classificazioni in faccia a sì sterminato numero d'eccezioni, da persuaderci essere quelle troppo poco attendibili. Dalla impossibilità di classificare ne emerge l'incompetenza d'un arbitrato qualunque a determinare le funzioni dell'individuo in faccia al lavoro sociale; e da quella incompetenza ne emerge a sua volta il diritto spettante all'individuo solo di determinarsi ad un genere di lavoro, dietro le attitudini ch'egli sente prepotenti in sè stesso, donde la varietà delle vocazioni, e la libertà della scelta dei mezzi ad assecondarle. Ora, una gran parte delle nullità morali, che ingombrano l'umana società, non possono ad altro accagionarsi che a questo incompetente arbitrato che si esercita dall'un individuo sull'altro, e da tutta la società su tutto un sesso. Si vollero classificare le morali idoneità dei sessi, e si vollero assegnare a ciascuno d'essi funzioni proprie dietro un tipo ideale escogitato in anticipazione; ma queste diverse attribuzioni parte scaturirono dalla poesia e dalla immaginazione; porzione molta è artificiata dalla forza prepotente dell'educazione, che a tutto riesce sendo l'essere umano eminentemente educabile: pochissime
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    fondamentate dall'osservazione. Etutto questo teorico e gratuito edificio si fece pratico, senza che uomo si curasse di rilevarne le falsità e di deplorarne le conseguenze, mentre nessun filosofo s'attentò mai, ch'io mi sappia, di trovar differenze di carattere e di idoneità fra il maschio e la femmina nelle altre specie d'animali, dal processo della riproduzione all'infuori, nel quale fatto solo formano serie distinta; nè mai alcuno sognò di negare forza alla lionessa, o vietar la preda alla tigre, o di disconoscere nella volpe gli astuti accorgimenti, o di trovar l'aquila meno sublime dell'aquilotto. * È evidente che l'uomo, ignaro tuttavia di molte leggi naturali, e completamente al buio del concetto sintetico della creazione, non poteva derivare le sue classificazioni che dagli interessi suoi e dalle sue passioni. Egli adunque, con un comodissimo a priori, stabilì sè stesso centro e fine dell'universo, ed a sè convergendo gli esseri tutti e tutte le cose, ne statuì il valore, ne assegnò le funzioni, ne affermò l'importanza in base all'utile od al diletto che queste gli arrecavano. La donna, che gli è così vicina, e nella quale si giace tanta parte della sua miseria e della sua felicità, dovea necessariamente esser la prima a subire le conseguenze di un così ingenuo egoismo. Riconoscendo perciò l'uomo i vantaggi dell'iniziativa, volle vedere la donna, passiva più assai che non l'abbia mai fatta la natura. Avido di dominio e di signoria, imaginò di trovare in lei, bella l'umiltà, e perfino la viltà. Avendo scoperta la superiorità che dà la coltura sull'ignoranza, trovò buona cosa serbare a sè il privilegio dell'intelligenza, e vide nell'ignoranza della donna un vezzo ed un'attrattiva. Amante egli dell'impero e del comando, si figurò che per la donna sia gloria l'ubbidire. Cupido di possesso, si aggiudicò la donna siccome proprietà; e si persuase dovere la buona moglie credersi seriamente cosa del marito; e così via di trotto procedendo, egli trovò d'aversi confezionato un tipo femminile di tutta sua convenienza, e su questo tipo elaborò le leggi, i costumi e
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    l'educazione della donna;e questo è tutto il lavoro che la filosofia compì rispettivamente alla donna in sessanta secoli. Nè potrebbe dirsi certamente che noi calunniamo l'uomo! Chi non ha letto nell'Ecclesiaste il tipo ideale femminile che si era creato il più savio degli uomini? Chi non ricorda la condotta che S. Paolo comanda di tenere alla donna (vedi cap. II) della prima epistola a Timoteo; e (cap. II) della prima ai Corinti? Chi non sorride vedendo Rousseau sollecitarsi che le qualità, i vezzi, e fino le debolezze di Sofia calzino a cappello coi gusti e la natura d'Emilio? E perfino fra i moderni filosofi, che pretendono alla fama di novatori; non vediamo noi lo spirito medesimo? Leggo in Auguste Comte che, il comando degrada radicalmente la donna; che una savia apprezziazione dell'ordine universale farà comprendere al sesso affettivo, quanto la sommissione importi alla dignità.... Che il sacerdozio (dell'avvenire) farà sentire alla donna il merito della sommissione, sviluppando quest'ammirabile massima d'Aristotile «la forza primaria della donna consiste nel superare la difficoltà dell'obbedire» e l'educazione l'avrà preparata a comprendere, che ogni dominio, lungi dallo elevarla realmente, la degrada necessariamente. Leggo Proudhon, ed a traverso i suoi mille paradossi, ed alla sua non interrotta serie di contraddizioni, veggo affacciarsi tratto tratto questi concetti: Affinchè il tipo femminile conservi le sue grazie ed i suoi vezzi, deve la donna accettare la potestà maritale (sic!). L'eguaglianza di diritti la farebbe odiosa, e trascinerebbe con sè delle deplorevolissime conseguenze, e, fra le molte a mo' d'esempio, la piccola bagatella della perdita del genere umano!!! (Lettrici mie, non ve ne impressionate di troppo!) Leggo Michelet ed a traverso torrenti di poesia e di sentimento, in un impeto d'amore per la donna egli, la vede fatta dall'uomo e per l'uomo. Dolente di vederla sofferente e malata (la donna di Michelet
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    è sempre malata)egli vede la necessità d'isolarla, di custodirla, di medicarla. Bambina non conoscerà che le sue poppattole; maritata, non vedrà che il marito ed i figli; vedova, gl'infermi e gli orfanelli. E di coltura? Non se ne parla. Il sapere la invecchia. E di lavoro? Nessuno. Si romperebbe tutta. D'altronde la manutenzione della cosa, tocca al proprietario della cosa. E di funzioni? Non ne è questione. La donna di Michelet, è una donna che adora suo marito, che è fatta da lui, che vive per lui, per lui solo, e che finisce poi probabilmente per morire di congestione al cuore in seguito ad una serie di emozioni tenere troppo frequenti. Bisogna confessare che, se l'uomo è egoista, lo è poi anche senza nessuna velleità, e di tutto cuore! Non v'è altro commento possibile a siffatte teorie. Ora, sia che si neghi alla donna ogni funzione, sia che le si assegni un lavoro, ella fu sempre fin qui in balìa dei capricci d'ogni filosofo, il quale le dà, o le toglie, la eleva, o la abassa, la invita o lo respinge in base al tipo ideale che ciascun di loro se ne forma. Ma al dì che corre deve la filosofia aver capito, che la soluzione di un problema sociale non può esser nella testa d'un uomo, ma se ne sta latente nella natura, la quale non potrà mai rivelarsi fino a che sarà interrogata coll'animo preoccupato da pregiudizii o da interessi veri o supposti. E dico veri o supposti, perchè tutto ciò che è fuori dell'ordine e del giusto, se può per avventura favorire un piccolo e precario interesse, deve però alfine chiarirsi ineluttabilmente incompatibile ed ostile ai grandi e duraturi interessi dell'individuo e dell'umanità; per cui, se a mo' d'esempio oggi trovava assai acconcio il forte il diritto di conquista, trovandosi domani in faccia un più poderoso avversario, era pur costretto a confessare essere ingiusto e precario il diritto della forza. Ma questi riflessi sendo stati fatti dall'uomo un po' tardi, anzi da pochi uomini fatti anco al dì che corre, ne avvenne che le istituzioni di tutti i tempi si risentirono di quelle prevenzioni e pregiudizii a cui accennavamo; ed al tempo in cui viviamo è pur doloroso dovere confessare che ancora la forza è in onore, che diritti e doveri sono
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    più che parzialmentedistribuiti, e che con una logica degna degl'interessi, più assai che della ragione, si aggiunge debolezza al debole gravandolo di doveri, si aggiunge forza al forte circondandolo di diritti. Laddove poi si consideri avere la legislazione come ogni altra istituzione ormeggiato lo sviluppo dei popoli ed i procedimenti delle civiltà, andranno necessariamente crescendo le meraviglie, trovandoci in grado e necessità di constatare la universale incoscienza della giustizia. Ma poteva egli essere altrimenti, dacché la filosofia non cercò e non istabilì una base generale di diritto, che soggiogando gl'interessi, ed ispirandosi ai principii, s'imponesse prepotentemente alla ragione, e si erigesse a coscienza universale? Epperò i legislatori, privi di luce ferma e costante a dirigersi, dovettero meschinamente ispirarsi ad interessi puri e semplici di luogo e di tempo, imponendo così all'opera loro il marchio fatale della caducità. Infatti veggiamo apparire evidente dalla storia della legislazione questa enorme lacuna ch'ella è la nessuna base del diritto, risultando per lo appunto le istituzioni le voci dei bisogni di un giorno e di un paese, anziché i logici corollarii ai un concetto unico e fermo. Ed invero, in faccia ad una base filosofica del diritto, che cosa avrebbero significato i diritti feudali? Dove si sarebbero fondate la signoria e la schiavitù personale? Sopra di che avrebbe potuto giustificarsi la patria e la marital potestà dei romani, per le quali la repubblica non riconosceva a cittadini che i capi di famiglia, non tutelando neppure la vita e la libertà delli altri membri? E qual logica analogia troviamo fra la forma reppubblicana del governo e la forma autocratica della famiglia romana? Ed ai nostri tempi (parlo di paesi civilizzati e progressisti) che cosa significano, in faccia al principio filosofico del diritto, l'ostracismo degli ebrei?
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    Che cosa, lebarriere elevate alla libera associazione dalla diversità di credenze? La diseredazione del figlio che ha lasciato la religione paterna? La frase comune a molti codici, tolleranza dei culti? La schiavitù delle razze colorate? La soppressione dell'intelligenza e dell'attività femminile? L'individuo, vivendo nella famiglia, e nella società, porta alternativamente in quella le impressioni ricevute in questa, ed in questa i sentimenti e le idee in quella assorbite; ed è però sommamente necessario che l'organizzazione politica armonizzi coll'organizzazione della famiglia, e lo spirito stesso e l'eguale indirizzo all'una ed all'altra! simultaneamente s'imprima. Senza questa congiura, per dir così, di tutte le istituzioni contro i facili eccessi delle passioni, non potrà mai l'uomo informarsi ai precetti della giustizia, nè mai potrà avvertirne la somma importanza. L'incoerenza conduce al gratuito, il gratuito all'arbitrio, l'arbitrio all'egoismo, l'egoismo all'ingiustizia. Ma in appoggio di questo mio concetto mi cadono in acconcio, e vi spiegheranno meglio assai ch'io non sappia l'importanza di questa coerenza di principii, le riflessioni del gran Beccaria sullo spirito delle famiglie, nel suo libro Dei delitti e delle pene. Ecco le sue parole: «Quante funeste ed autorizzate ingiustizie furono approvate dagli uomini anche più illuminati, ed esercitate anche dalle repubbliche più libere, per aver considerato la società piuttosto come un'associazione di famiglie che come una unione d'uomini?» «Vi siano 12,000 uomini ossia 20,00 famiglie, ciascuna delle quali sia composta di cinque persone compresovi il capo che la rappresenta. Se l'associazione è di famiglie vi saranno 2,000 uomini ed 8,000 schiavi; se l'associazione è di uomini vi saranno 10,000 cittadini e nessuno schiavo. Nel primo caso vi sarà una repubblica, e 2,000 piccole monarchie; nel secondo lo spirito repubblicano, non solo spirerà nelle piazze e nelle adunanze della nazione, ma anche nelle
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    domestiche mura ovesta così gran parte della felicità e della miseria degli uomini. «Nel primo caso, come le leggi ed i costumi sono l'effetto dei sentimenti abituali dei membri della repubblica, ossia dei capi di famiglia, lo spirito monarchico s'introdurrà poco a poco nella repubblica medesima, e i di lui effetti non saranno frenati che dagl'interessi opposti di ciascheduno, ma non già da un sentimento spirante libertà ed eguaglianza. «Lo spirito di famiglia è uno spirito di dettaglio e limitato a piccoli fatti. Lo spirito regolatore delle repubbliche, padrone dei principii generali, vede i principii generali e li condensa nelle classi principali ed importanti al bene della maggior parte. «Nella repubblica di famiglia, i figli rimangono potestà del padre finchè vive, e sono costretti ad aspettare dalla di lui morte una esistenza dipendente dalle sole leggi. Avvezzi a piegare e temere nell'età più verde e vigorosa, quando i sentimenti sono meno modificati da quei timor d'esperienza che chiamasi moderazione, come resisteranno dessi agli ostacoli che il vizio sempre pone alla virtù, nella languida e cadente età, in cui anche la disperazione di vederne i frutti si oppone ai vigorosi cambiamenti? «Quando la repubblica è di uomini, allora la famiglia non ha una subordinazione di comando ma di contratto, ed i figli, quando l'età li trae dalla dipendenza di natura, che è quella della debolezza e del bisogno di protezione e di difesa, divengono liberi membri della città, e si assoggettano al padre di famiglia per parteciparne i vantaggi, come uomini liberi nella grande società. «Nel primo caso i figli, cioè la più gran parte e la più utile della nazione sono alla discrezione del padre: nel secondo non sussiste alcun altro legame comandato, che quello sacro ed inviolabile di somministrarsi reciprocamente i necessari soccorsi, e quello di gratitudine per i beneficii ricevuti, il quale, non è tanto distrutto dal cuore umano quanto da una male intesa soggezione voluta dalle leggi.
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    «Tali contraddizioni frale leggi della famiglia e le leggi fondamentali della repubblica sono una feconda sorgente d'altre contraddizioni fra la morale domestica e la pubblica, epperò fanno sorgere un continuo conflitto nel cuore di ciascun uomo. La prima morale ispira soggezione e timore, la seconda, coraggio e libertà; quella, insegna a ristringere la beneficenza ad un piccol numero di persone senza spontanea scelta; questa, ad estenderla ad ogni classe di persone; quella, comanda un continuo sacrificio di sè stessi ad un idolo vano che si chiama bene di famiglia, che spesse volte non è il bene di nessuno che la compone; questa insegna, di servire ai proprii vantaggi senza offendere le leggi, ed eccita ad immolarsi alla patria col premio dell'entusiasmo che previene l'azione. «Tali contrasti fanno che gli uomini si sdegnino di seguire la virtù che trovano inviluppata e confusa, ed in quella lontananza che nasce dalla oscurità degli oggetti così fisici che morali». Fin qui Beccaria, e noi facendo plauso alla sua equità aggiungiamo, che una legislazione, che non considera a cittadini tutti indipendentemente ed egualmente i membri della sua società, e non garantisce a ciascuno i mezzi di perfezionamento e la libera autonomia, perde il diritto al rispetto ed alla obbedienza, e dove punisce non esercita che una fredda violenza; poiché non l'uomo è fatto per la legge, ma la legge è fatta per l'uomo, e dove ella non raggiunge il suo bene ed il suo meglio non ha nessuna ragione d'esistere. Se la legge vuol essere amata ed obbedita, è duopo sia tale che ogni cittadino d'ogni età, d'ogni condizione, d'ogni sesso, vi trovi il suo conto, e l'affermazione d'ogni giusta libertà, d'ogni onesto diritto; è duopo ch'ella non crei neppure alla metà della umana popolazione una condizione, che assomiglia forte a tutte quelle dalle quali le nazioni col sangue si sono sottratte. La donna che, con sagrificio d'oro e di figli, con tanta forza d'entusiasmo e di devozione, si è associata nell'opera della politica redenzione non può certo tollerare per altri secoli la sua servitù personale. Ella sente che tutte le libertà e tutti i diritti si danno
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    fraternamente la mano,epperò come propugnando la libertà della nazione mostrava di sentire il principio della libertà e di esser matura alla propria, deve ora, ad essere coerente e logica, rivendicarla, non potendo lo spirito pubblico non degenerare se non in quanto lo fortifichi il privato. * Dovendo, siccome abbiamo visto, consonare l'organismo politico coll'organismo interno della famiglia ad unificare negli uomini il principio della giustizia, vediamo ora come ciò avvenga ai nostri giorni, in cui l'atmosfera è tutta pregna delle luminose idee del diritto e dell'eguaglianza, in cui si mostra dalla pubblica opinione spregiarsi il brutale diritto della forza; in cui le classi altra volta peste e conculcate dalla aristocrazia feudale, forte della divina predilezione, se trovansi tuttora alle prese colla miseria, più non veggonsi almen contrastato il diritto naturale e la dignità umana. Entriamo, dico, nella famiglia, e veggiamo se avvi analogia fra l'atmosfera esterna e la interna; se il giovine che rispetta la dignità umana ed il diritto ingenito nel cenciaiuolo, che incontra per via, è educato a vederlo anche in sua madre; se il marito, che rispetta l'autonomia d'ogni vivente, non guarda per avventura la moglie siccome cosa e proprietà; se l'uomo, che si crede obbligato a leali procedimenti verso l'uomo, non crede forse poter darsi maggior libertà ne' suoi rapporti colla donna. Produttrice dei germi fisici, riconducendo continuamente col suo recondito lavoro la specie al suo tipo, sola nel lungo e penoso travaglio della gestazione, sola nella terribile crisi che dà alla luce l'uomo, fornita sola da natura del solo alimento conveniente alla sua prima età, estremamente affettiva, attaccata alla sua fattura colla fatalità dell'istinto, eminentemente analitica ed intuitiva, la donna è veramente la creatrice e la conservatrice della specie. E la natura, ponendo in tanta evidenza la maternità, non lasciava alcun dubbio sulla sua legge; cioè, la tutela della prole è devoluta alla madre, che in tutte le specie è creazione, conservazione e provvidenza.
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    Che cos'è lapaternità? In faccia alla natura è un semplice impulso, in faccia alla legge è una ancor più semplice ipotesi, dovunque e sempre è ombra e mistero. Da ciò ne risulta, che se la madre ha sempre diritto innegabile al rispètto ed all'amor della prole, alla quale la natura la indice con evidenza; il padre non partecipa a questi diritti, se non in quanto siasi egli stesso incaricato di provare al figlio la paternità sua, tutti verso di lui compiendo quei doveri di alimentazione e di educazione che la ragione gli suggerisce. Tanto ci insegna semplicissima riflessione sulla logica dei fatti. Ma gli uomini sono eternamente inclinati a costruire gli edificii loro sulle ipotesi, ed anche qui preferirono meglio fondar sull'ipotesi che sull'evidenza; ed innalzarono la patria potestà che, come piramide partita da larga base, col diritto di morte e di vendita sui figli, andiede in appresso assottigliandosi; ma ne rimane oggi stesso pur tanto da non lasciarci credere di troppo posteriori alla antica Roma. La paternità legale è la prima ragione della schiavitù della donna. Infatti, perchè fossero duratori questi rapporti artificiati, era duopo dar qualche corpo alla ipotesi, qualche esattezza all'induzione. Da qui la reclusione della donna; e cessata questa nel modo assoluto colla civiltà dei tempi, perdura tuttavia nel suo spirito e nel suo scopo nelle mille limitazioni della sua libertà. Da qui il diritto di comando, di sorveglianza, il supremo arbitrio del marito; la signoria dell'uomo insomma, e la servitù della donna. Sì, la madre dell'uomo non ha altro diritto che quello di soffrire per lui, di formarlo del suo sangue, di nutrirlo del suo latte, di sagrificarsi completamente, se vuole, ai suoi interessi, e basta. La legge non riconosce nessuna maternità; ed in mancanza del padre non ha la madre neppur diritto di preferenza alla tutela della prole; laonde, rompendo così la legge ogni legame fra la madre ed i figli, dà a questi la prima lezione di immoralità e di ingratitudine, mentre strappa dalla fronte della donna la luminosa e simpatica aureola della maternità, insegnandole a far poco conto d'un carattere, ch'altro non può darle che triboli e spine.
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    Apro infatti ilcodice Albertino e trovo, che il § 211 dichiara essere i figli sotto la potestà del padre fino alla loro emancipazione, o se egli sia morto non emancipato, son essi sotto la potestà dell'avo paterno. Col § 212 vieta al figlio di allontanarsi dalla casa paterna prima dei 25 anni compiti, senza il permesso del padre. Il § 215 dà al padre il diritto di far tenere in arresto il figlio non ancora quadrilustre, sulla sua semplice domanda. I § 216 e 217 permettono al padre di chiedere la detenzione del figlio per sei mesi, purché sia quatrilustre e fino a 25 anni inclusivi. Nell'uno e nell'altro caso non gli è imposta nessuna formalità o scrittura giudiziaria. L'ordine d'arresto sarà spiccato in iscritto senza essere neppur motivato. Ecco una potestà discretamente romana, e nella quale si dispone in tutti i sensi di una creatura umana senza neppure supporle una madre, la quale non ha in tutto ciò nemmeno un voto consultivo. Ma la madre non è ella almeno una limitazione del patrio diritto in forza del diritto incontestabile e solenne che le dà la natura, che affida la prole alle sue cure, e non a quelle del padre? Signore no. La madre legittima non esiste; e se qualche cosa può limitare la patria potestà sul figlio, non sarà mai la madre, bensì la proprietà; e non sarà questo il solo caso in cui vedremo la legge fare assai più stima della proprietà che della persona, principalmente se questa persona è una donna; ed eccone la prova nel § 220... «se il figlio ha beni proprii ed esercita una professione, non potrà aver luogo il di lui arresto se non mediante istanza nella forma prescritta nell'articolo 216, quand'anco il figlio non fosse giunto all'età d'anni 16». Ma la madre non ha essa mai in nessun caso dei diritti sulla prole? Oh sì; ma la legge nel concederli non riconosce già, nè apprezza il suo carattere materno ed il natural diritto che ne conseguita, ma rispetta e riconosce esclusivamente la volontà del defunto consorte. Il padre ha il diritto di nominare un tutore ai figli soggetti alla sua
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    potestà; lo stessodiritto, compete all'avo sui nipoti soggetti alla sua potestà (§ 245). § 246. Se il padre o l'avo, rispettivamente come sopra, avrà nominato la madre tutrice, potrà destinarle un consulente speciale, senza il cui parere ella non possa fare alcun atto relativo alla tutela. La madre adunque non può esser tutrice, se non nominata tale per esplicita volontà di chi dovrebbe da lei ricevere un tale mandato, secondo ragion naturale; essendo a lei sola possibile l'indicare con certezza a chi competa; più, l'azione sua è così totalmente invalidata che il nome di tutrice diviene una derisione. Vedete infatti come la legge quando vuole s'intenda benissimo alle limitazioni. Epperò potrà la madre fare arrestare il figlio non soggetto alla potestà dell'avo, ma purché vi concorra l'assenso di due prossimi parenti paterni (§ 221); e nel caso che manchi l'assenso dei parenti richiesto dal § 221, supplisce l'art. 223, raccomandando al prefetto di supplire con quelle maggiori informazioni che crederà del caso. Può la madre tutrice, nel caso di morte, eleggere un tutore ai suoi figli minori, ma la sua elezione dovrà essere confermata dal consiglio di famiglia (§ 248). Se la madre tutrice vorrà rimaritarsi dovrà, prima del matrimonio, far convocare il consiglio di famiglia, il quale deciderà se la tutela debba esserle conservata. In mancanza di questa convocazione, essa perderà di pien diritto la tutela, ed il suo nuovo marito sarà solidariamente responsabile della tutela esercitata dalla madre per lo passato (!!?), ed in appresso indebitamente conservata (§ 253). (Mi dispenso dal commentare questo paragrafo, non sentendomi capace di scrutare il profondo abisso della mente del legislatore). Quando la madre conserva la tutela, o vi sarà stata riammessa, il consiglio di famiglia le darà necessariamente a contutore il secondo
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    marito, il qualediverrà solidariamente responsabile unitamente alla moglie, dell'amministrazione posteriore al matrimonio (§ 254). Come ognun vede, un patrigno ed una madre rispettivamente alla prole, nel sentimento del legislatore, sono equivalenti. La legge però, con una tenerezza tutta parziale per la madre, le accorda un diritto che se oltraggia la natura, ed è per la donna una lezione immorale, sente però in compenso una condiscendenza tutta cavalleresca. Coll'art. 252 non vuole che si obblighi la madre ad accettare la tutela dei suoi figli, e s'accontenta che ella ne adempia i doveri fino alla nomina di un tutore. Del resto poi, in difetto dei genitori o di un tutore esplicitamente eletto colle forme volute, la tutela spetterà all'avo paterno, in difetto di questo all'avo materno, e collo stesso ordine risalendo la linea ascendentale, deve sempre preferirsi al materno il paterno (§ 257). Quando poi concorrano alla tutela due bisavoli della linea materna, questi, subendo solidariamente colla madre lo spregio della legge per lei, vengono abbandonati all'arbitrio del consiglio di famiglia, che eleggerà fra i due (§ 259). Ed ecco come la legge onora il carattere materno! Ella non suppone neppure spontaneamente che la madre sia capace di tutelare i suoi figli (chè in quanto a diritto ne è ben raro questione quando degna occuparsi della donna). Ella accetta la decisione del marito defunto, o dell'avo, o del bisavo, che tutti camminano innanzi alla madre, e la tollera tutrice, purché però a sua volta tutelata. Nell'azione sua la madre tutrice inciampa ad ogni passo nei meticolosi se e ma del leguleio. Fra lei ed il suo pupillo la legge pone costantemente od il consulente speciale, od il consiglio di famiglia, o i due prossimi parenti, o le informazioni del prefetto. Ed ecco in qual modo la legge sa appoggiare i suoi stessi precetti! Davanti alla disistima che voi fate della maternità, davanti alla sanzione della materna incapacità che voi suggellate ad ogni paragrafo dei vostri codici, davanti alla spogliazione d'ogni diritto primitivo ed ingenito sulla persona della donna madre, chè cosa
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