Download to read offline
More Related Content
Similar to H5 TA_Muda_Memproses Dokumen Kas di Bank.pptx
H5 TA_Muda_Memproses Dokumen Kas di Bank.pptx
- 1. Pembekalan Sertifikasi Profesi TeknisiAkuntansi Muda Unit 12 MEMPROSES DOKUMEN DANA KAS DI BANK KODE: M.692000.009.02
- 2. Berikut ini elemenkompetensi KUK 12: • Mempersiapkan pengelolaan administrasi kas bank • Menghitung mutasi kas bank • Membukukan mutasi kas bank • Menyusun laporan rekonsiliasi bank • Membukukan penyesuaian kas bank
- 3. MEMPERSIAPKAN PENGELOLAAN ADMINISTRASI KASBANK MATERI ELEMEN KOMPETENSI 1
- 4. Laporan bank merupakansalah satu alat penting yang digunakan perusahaan untuk mengendalikan kas. Perusahaan dapat menggunakan laporan bank untuk membandingkan transaksi kas di catatan akuntansinya dengan catatan yang dibuat oleh bank. Saldo kas yang ditunjukkan oleh laporan bank biasanya berbeda dari saldo kas yang ditunjukkan dalam catatan akuntansi perusahaan. Adanya selisih yang terjadi dapat disebabkan oleh tertundanya pencatatan transaksi yang dilakukan oleh salah satu pihak atau mungkin juga berasal dari kesalahan dalam pencatatan transaksi yang dilakukan baik oleh perusahaan ataupun bank. 1 Pelaporan Dan Pengendalian Kas di Bank
- 5. Alasan yang membuatperusahaan menggunakan rekening bank adalah untuk pengendalian internal. Beberapa keuntungan pengendalian dengan menggunakan rekening bank adalah sebagai berikut : 1. Rekening bank mengurangi jumlah kas di tangan 2. Rekening menyediakan pencatatan mandiri atas transaksi kas. Merekonsiliasi saldo atas akun kas dalam catatan perusahaan dengan saldo kas menurut bank adalah pengendalian yang penting. 3. Penggunaan rekening bank memfasilitasi proses transfer dana menggunakan sistem transfer dana elektronik.
- 6. • Dalam mengeloladana kas di bank, tidak terlepas dari adanya transaksi keuangan. Dari transaksi tersebut akan muncul bukti-bukti transaksi. Transaksi adalah persetujuan jual beli (dalam perdagangan) antara dua pihak. • Bukti transaksi tersebut antara lain kuitansi, cek, cashier’s check, traveler’s check, faktur, nota kontan, nota debet, nota kredit, bukti kas masuk, bukti kas keluar, dan blangko pembayaran bank dari instansi/perusahaan. 2 Bukti Transaksi Pemakaian Kas di Bank
- 7. MENGHITUNG MUTASI KASBANK MATERI ELEMEN KOMPETENSI 2
- 8. Perusahaan dapat melindungikasnya dengan menggunakan jasa bank sebagai tempat penyimpanan sekaligus sebagai pemeriksa dan penghitung cek yang diterima dan cek yang dikeluarkan Penggunaan bank juga memfasilitasi pengendalian atas kas karena menyebabkan dua catatan terpisah atas semua transaksi perbankan, yaitu oleh perusahaan dan oleh bank. Apabila setiap penerimaan uang disetor ke bank dan setiap pengeluaran uang (kecuali yang jumlahnya relatif kecil) menggunakan cek maka rekening kas akan dapat dibandingkan dengan laporan bank. Biasanya laporan bank diterima bulanan dan akan direkonsiliasikan dengan catatan kas. 1 Penggunaan Bank Sebagai Pengendalian Internal Atas Kas 2 Melakukan Setoran Bank
- 9. Rekonsiliasi laporan bankini berguna untuk mengecek ketelitian pencatatan dalam rekening kas dan catatan bank. Selain itu rekonsiliasi juga berguna untuk mengetahui penerimaan atau pengeluaran-pengeluaran yang sudah terjadi di bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan. Penyetoran ke bank merupakan salah satu momen yang dapat mengakibatkan terjadinya selisih saldo kas yang terjadi antara catatan kas oleh perusahaan dengan laporan yang dibuat oleh bank. Selisih tersebut harus disesuaikan dalam bentuk rekonsiliasi. Dalam membuat rekonsiliasi laporan bank perlu diketahui yang perlu direkonsiliasi itu adalah catatan perusahaan dan bank, sehingga harus dibuat perbandingan antara keduanya agar dapat diketahui perbedaan-perbedaan yang ada.
- 10. Pembandingan ini dilakukandengan cara debit rekening kas dibandingkan dengan kredit catatan bank yang bisa dilihat dari laporan bank kolom penerimaan, dan kredit rekening kas dibandingkan dengan debit catatan bank yang bisa dilihat dari laporan bank kolom pengeluaran. Biasanya terdapat perbedaan antara saldo menurut catatan kas dengan saldo menurut laporan bank. slip bukti setoran
- 11. Terdapat tiga pihakyang terkait dengan cek: 1. pembuat (maker) atau pemberi (drawer) yang menerbitkan cek 2. bank atau pembayar (payer) atas mana cek tersebut ditarik; dan 3. penerima atau penarik (payee) yang mendapat pembayaran atas cek tersebut. Setiap cek harus dilengkapi dengan penjelasan tujuan pembayaran. Merupakan hal yang penting untuk mengetahui saldo rekening cek setiap waktu. Untuk melihat saldo terkini, setiap setoran dan cek seharusnya dimasukkan dengan formulir memo catatan saldo yang disediakan bank atau di catatan cek yang terdapat pada buku cek. 3 Mengeluarkan Cek
- 12. Di dalam cekjuga berpotensi menimbulkan selisih antara saldo kas oleh perusahaan dengan laporan bank. Hal-hal yang menimbulkan perbedaan antara saldo kas oleh perusahaan dengan laporan bank dapat digolongkan sebagai berikut: 1) Elemen-elemen yang oleh perusahaan sudah dicatat sebagai penerimaan uang tetapi belum dicatat oleh bank, contoh: a) Setoran yang dikirimkan ke bank pada akhir bulan tetapi belum diterima oleh bank sampai bulan berikutnya (setoran dalam perjalanan). b) Setoran yang diterima oleh bank pada akhir bulan, tetapi dilaporkan sebagai setoran bulan berikutnya, karena laporan bank sudah terlanjur dibuat (setoran dalam perjalanan). c) Uang tunai yang tidak disetorkan ke bank. 2) Elemen-elemen yang sudah dicatat sebagai penerimaan oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan, contoh:
- 13. a) Bunga yangdiperhitungkan oleh bank terhadap simpanan, tetapi belum dicatat dalam buku perusahaan (jasa giro). b) Penagihan wesel oleh bank, sudah dicatat oleh bank sebagai penerimaan tetapi perusahaan belum mencatatnya. 3) Elemen-elemen yang sudah dicatat oleh perusahaan sebagai pengeluaran tetapi bank belum mencatatnya, contoh: a) Cek-cek yang beredar (outstanding checks) yaitu cek yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan dan sudah dicatat sebagai pengeluaran kas tetapi oleh yang menerima belum diuangkan ke bank sehingga bank belum mencatatnya sebagai pengeluaran. b) Cek yang sudah ditulis dan sudah dicatat dalam jurnal pengeluaran uang tetapi ceknya belum diserahkan kepada yang dibayar maka cek tersebut belum merupakan pengeluaran oleh karena itu jurnal pengeluaran kas harus dikoreksi pada akhir periode.
- 14. 4) Elemen-elemen yangsudah dicatat oleh bank sebagai pengeluaran tetapi belum dicatat oleh perusahaan, contoh: a) Cek dari langganan yang ditolak oleh bank karena kosong tetapi belum dicatat oleh perusahaan. b) Bunga yang diperhitungkan atas overdraft (saldo kredit kas) tetapi belum dicatat oleh perusahaan. c) Biaya jasa bank yang belum dicatat oleh perusahaan. slip pembayaran
- 15. Gambar Cek Setiap bulan,deposan (penyetor) menerima laporan bank dari bank. Rekening Koran atau laporan bank (bank statement) menunjukkan transaksi dan saldo perbankan milik deposan. 4 Laporan Bank
- 16. Laporan ini menunjukkan: 1) cek yang dibayar dan debit lainnya yang mengurangi saldo rekening deposan, 2) setoran dan kredit lainnya yang menambah saldo rekening deposan, dan 3) saldo setelah transaksi harian. Umumnya, laporan bank merupakan salinan catatan bank yang dikirim ke nasabah untuk tinjauan secara periodik. Setiap setoran yang diterima oleh bank dikreditkan ke rekening nasabah. Yang sebaliknya terjadi ketika bank ‘membayar’ cek yang diterbitkan perusahaan pada saldo rekening cek: pembayaran mengurangi kewajiban bank. Dengan demikian akan mendebit rekening nasabah di bank. Bank juga memasukkan memorandum laporan bank yang menjelaskan debit dan kredit lainnya yang dilakukan oleh bank kepada rekening nasabah
- 17. Rekonsiliasi bank dapatdibuat dalam 2 macam cara yang berbeda, yaitu: Jenis Rekonsiliasi Tujuan Rekonsiliasi dua kolom Mencari saldo yang tepat/benar Rekonsiliasi empat kolom Mencari saldo awal, penerimaan satu periode, pengeluaran satu periode & saldo akhir yang sesuai dengan catatan perusahaan Rekonsiliasi Delapan kolom Mencari saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/ benar Catatan: Rekonsiliasi dua kolom dan 8 kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan, sedangkan rekonsiliasi empat kolom dibuat oleh akuntan pemeriksa (auditor)
- 18. Rekonsiliasi Bank Dalam pengelolaankas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca. Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank. Definisi Rekonsiliasi : Menyesuaikan saldo menurut catatan perusahaan, dengan saldo menurut pihak bank.
- 19. Pos-pos Rekonsiliasi No IstilahPenjelasan 1. Deposit in transit (Setoran dalam perjalanan) Deposito kas akhhir bulan yang telah dicatat dalam pembukuan depositor untuk satu bulan baru diterima dan dicatat oleh bank pada bulan berikutnya 2. Out standing check (Cek yang beredar) Cek yang sudah ditulis oleh depositor tetapi belum dicatat – dikliring- oleh bank sampai bulan berikutnya 4. Tagihan wesel & Bunga langsung ditagihkan bank Tagihan yang sudah ditagihkan oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan (perusahaan baru tahu pada saat menerima laporan bank)
- 20. 5. Bunga girobank Pendapatan yang belum dicatat oleh perusahaan sampai perusahaan menerima laporan bank 6. Biaya administrasi bank Biaya yang belum dicatat oleh perusahaan sampai perusahaan menerima laporan bank 7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong Cek dari pelanggan yang tidak ada dananya. Diperlakkukan sebagai pengeluaran oleh bank.
- 21. Ikhtisar yang menyebabkanadanya perbedaan saldo menurut catatan perusahaan dan bank No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank 1. Deposit in transit (Setoran dalam perjalanan) Sudah menambah saldo Kas Belum menambah saldo Kas 2. Out standing check (Cek yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicairkan) Sudah mengurangi saldo Kas Belum mengurangi saldo Kas 3. Kesalahan pencatatan Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan pencatatannya
- 22. 4. Tagihan wesel& Bunga langsung ditagihkan bank Belum menambah saldo Kas Sudah menambah saldo Kas 5. Bunga giro bank Belum menambah saldo Kas Sudah menambah saldo Kas 6. Biaya administrasi bank Belum mengurangi saldo Kas Sudah mengurangi saldo Kas 7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong Sudah menambah saldo kas, harus dikurangi Tidak mempengaruhi 8. Kekeliruan memasukkan setoran rekening giro oleh bank Sudah menambah saldo kas Belum menambah saldo kas
- 23. MEMBUKUKAN MUTASI KASBANK MATERI ELEMEN KOMPETENSI 3
- 24. 1 Penerimaan danPengeluaran Kas di Bank Apabila penerimaan kas setiap hari langsung disetorkan ke bank dan pembayaran dilakukan dengan cek, maka setiap akhir bulan perusahaan perlu mencocokkan saldo menurut catatan perusahaan dengan saldo menurut catatan bank yang tersaji di laporan bank. Prosedur mencocokkan saldo kas menurut catatan perusahaan dan catatan bank dan catatan perusahaan disebut rekonsiliasi bank. Rekonsiliasi bank dilakukan untuk mengungkapkan setiap kesalahan dan ketidakwajaran yang ada pada catatan perusahaan di bank. Prosedur rekonsiliasi dilakukan untuk mencari sebab-sebab ketidakcocokan yang terjadi antara saldo menurut catatan bank dan catatan perusahaan Bank mengenakan biaya bulanan atas jasa yang diberikan. Seringkali biaya dikenakan hanya ketika saldo rata-rata bulanan di rekening koran di bawah jumlah tertentu. Biaya ini, disebut dengan biaya administrasi bank (bank service charge), tampak pada laporan bank dengan kode SC
- 25. Memorandum debit yangmenjelaskan biaya ini ada di laporan bank dan catatan yang menyertainya. Memorandum debit terpisah mungkin juga diterbitkan atas pemberian jasa lainnya semacam biaya cetak cek, penerbitan cek perjalanan, dan memindah dana ke tempat lain. Singkatan DM sering digunakan untuk biaya-biaya semacam ini. 2 Perbedaan Saldo Kas di Bank dan Deposan Bank dan deposan memiliki catatan tersendiri atas rekening deposan. Ke dua saldo tersebut jarang sama sehingga diperlukan untuk menyesuaikan saldo kas yang dilaporkan pada pembukuan perusahaan dengan saldo kas pada laporan bank Proses ini disebut dengan rekonsiliasi rekening bank (reconciling the bank account).
- 26. Ketidaksesuaian ini dikarenakan: 1)Perbedaan waktu yang tidak memungkinkan salah satu pihak mencatat transaksi di periode yang sama. 2) Kesalahan oleh salah satu pihak dalam mencatat transaksi. Perbedaan waktu sering terjadi. Sebagai contoh, beberapa hari mungkin terlewatkan antara cek yang dikirimkan kepada penarik cek dan tanggal yang dibayarkan bank. Sama halnya, ketika deposan menggunakan setoran bank untuk menyetorkannya, aka nada selisih waktu satu hari antara waktu yang diterima yang dicatat deposan dengan waktu diterima yang dicatat oleh bank. Perbedaan waktu juga terjadi ketika bank mengirimkan memorandum debit atau kredit kepada deposan.
- 27. 3 Jumlah Saldo Kasdi Bank dan Deposan Setiap perusahaan memiliki catatan atas kas yang diterima, dikeluarkan, dan saldonya. Namun karena banyaknya transaksi kas, maka kesalahan atau kelalaian dapat saja terjadi dalam melakukan pencatatan. Karena itu, secara periodik perusahaan perlu membuktikan saldo yang disajikan dalam buku besar. Kas yang sebenarnya ada di kantor, misalnya kas kecil, dana pertukaran, dan penerimaan yang belum didepositokan, dapat dihitung dan dibandingkan dengan catatan perusahaan. Logisnya, catatan perusahaan dan catatan bank harus menunjukkan saldo yang sama. Dalam kenyataan, dua saldo tersebut mungkin berbeda. Ketidakcocokan yang terjadi biasanya disebabkan oleh adanya beda waktu yang terjadi dalam prosedur pencatatan, penerimaan dan pengeluaran kas
- 28. Berikut ini adalahpenyebab perbedaan antara saldo perusahaan dan saldo bank karena beda waktu mencatat dan salah catat: 1. Setoran dalam perjalanan (deposit intransit) Setoran dalam perjalanan adalah setoran perusahaan ke bank yang belum dicatat oleh bank karena kemungkinan- kemungkinan berikut. 2. Cek yang masih beredar (outstanding check) Cek yang masih beredar adalah cek yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi bank belum membayarnya karena pemegang cek (pihak yang dibayar perusahaan, misalnya supplier) belum menguangkannya ke bank
- 29. 3. Biaya bank(service charge) Biaya bank adalah biaya yang dibebankan oleh bank kepada perusahaan atas jasa bank melayani giro perusahaan. 4. Cek kosong (non-sufficient fund check) Cek kosong adalah cek yang tidak cukup dananya. Pada waktu perusahaan menerima cek dari pelanggan, perusahaan sudah mengakuinya sebagai penerimaan kas dan disetornya ke bank sebagai penambah saldo rekening giro perusahaan 5. Pelunasan dari pelanggan (debitor) via transfer giro Perusahaan baru mengetahui bertambahnya saldo kas dari transfer ini setelah menerima laporan bank atau memo kredit dari bank. Prosedur untuk menemukan transfer dari pihak lain adalah mengidentifikasi memo kredit untuk transfer tersebut di laporan bank (kode CM dengan nomor tertentu).
- 30. 6. Jasa girobank Jasa giro bank adalah balas jasa bank yang diberikan kepada perusahaan karena bank dapat memanfaatkan simpanan giro perusahaan. Dalam hal ini, bank langsung menambah giro perusahaan, sedangkan perusahaan belum mencatatnya karena belum mengetahuinya sebelum menerima laporan bank atau memo kreditdari bank. Prosedur pemeriksaan untuk menemukan jasa giro bank adalah mengidentifikasi memo kredit untuk jasa giro di laporan bank (kode CM dengan nomor tertentu). 7. Salah catat Apabila setelah mempertimbangkan semua pos di atas, ketidakcocokan antara saldo perusahaan dan saldo bank masih ditemukan, maka dilakukan prosedur pemeriksaan yang lain untuk menentukan kemungkinan salah catat di buku perusahaan dan atau di buku bank. Apabila salah catat telah diidentifikasi, tetapi saldonya belum cocok, maka ada indikasi bahwa kas digelapkan.
- 31. MENYUSUN LAPORAN REKONSILIASI BANK MATERIELEMEN KOMPETENSI 4
- 32. 1 Laporan Bank danCatatan Perusahaan serta Tahapan Prosedur Rekonsiliasi Skedul rekonsiliasi dibagi menjadi dua bagian. Titik awal membuat rekonsiliasi adalah memasukkan saldo menurut laporan bank dan saldo menurut pembukuan deposan pada skedul tersebut. Penyesuaian dilakukan di setiap bagian. Tahapan-tahapan prosedur Rekonsiliasi, sebagai berikut: a) Setoran dalam perjalanan b) Cek beredar c) Kesalahan d) Memorandum bank
- 33. 2 Selisih Antara RekeningKoran Bank dan Catatan Perusahaan Apabila saldo selisih kas itu debit maka dilaporkan sebagai biaya diluar usaha, tetapi kalau saldo rekening selisih kas itu kredit, maka dilaporkan sebagai pendapatan diluar usaha. Bila selisih kas itu jumlahnya besar dan dapat diketahui bahwa itu akibat kecurangan pegawai maka selisih tersebut dicatat sebagai piutang (dengan anggapan akan dilunasi oleh pegawai yang curang atau perusahaan yang menjamin pegawai tersebut), tetapi jika selisih tadi tidak mungkin untuk ditagih kembali maka dicatat sebagai rugi yang tidak biasa (extra ordinary losses). Contoh, laporan bank menunjukkan saldo sebesar Rp 11.907.450,00 per 30 April 2015. Pada tanggal tersebut, saldo kas menurut pembukuan deposan yang mewakili Lani Company sebesar Rp 11.589.450,00. Dari tahapan-tahapan selanjutnya, bagian rekonsiliasi berikut ini ditentukan:
- 34. A) Setoran dalamperjalanan: Setoran 30 April (diterima bank pada tanggal 1 Mei) Rp 2.201.400,00 B) Cek beredar: No. 453, Rp 3.000.000,00; No. 457, Rp 1.401.300,00; No. 460, Rp 1.502.700,00 Rp 5.904.000,00 C) Kesalahan: Cek No. 443 salah ditulis Lani sebesar Rp 1.226.000,00 dan dibayar dengan benar oleh bank. Akan tetapi, dicatat sebesar Rp 1.262.000,00 oleh Lani Company. Rp 36.000,00 D) Memorandum bank: a) Debit Cek NSF dari Baron sebesar Rp 425.600,00 b) Debit Biaya pencetakan cek perusahaan Rp 30.000,- c) Kredit Penagihan wesel tagih sebesar Rp 1.000.000,00 - ditambah bunga Rp 50.000,00, dikurangi biaya jasa penagihan bank Rp 15.000,00 Rp. 425.600,00 Rp 30.000,00 Rp 1.035.000,00
- 35. 3 Penyajian Laporan RekonsiliasiBank Rekonsiliasi bank dapat dibuat dalam 2 macam cara yang berbeda: Rekonsiliasi saldo akhir. Rekonsiliasi ini mempunyai dua bentuk: A) Laporan rekonsiliasi saldo bank dan saldo kas untuk menunjukkan saldo yang benar. Berikut adalah contoh: Penyusunan laporan rekonsiliasi saldo akhir disusun berdasarkan data yang diperoleh dari catatan PT XYZ pada tanggal 31 Desember 2005 sebagai berikut:
- 36. Data di atasjika disusun dalam laporan rekonsiliasi saldo bank dan saldo kas untuk menunjukkan saldo yang benar adalah sebagai berikut: Dalam laporan rekonsiliasi ini dapat diperoleh hasil yang menunjukkan berapa saldo yang benar menurut kas maupun saldo yang benar menurut bank. Bentuk ini sering digunakan karena lebih berguna untuk tujuan intern perusahaan.
- 37. B) Laporan rekonsiliasisaldo bank kepada saldo kas. Pada rekonsiliasi ini hanya diketahui sebab-sebab perbedaan saldo kas dan saldo bank. Rekonsiliasi bentuk ini sering digunakan oleh akuntan dalam melakukan pemeriksaan kas. Perlu diperhatikan bahwa rekonsiliasi bank tidak membetulkan rekening kas dan rekening- rekening lainnya.
- 38. Rekonsiliasi saldoawal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir. Rekonsiliasi ini biasanya dilakukan oleh akuntan pemeriksa (auditor) sebagai alat pengujian yang menyeluruh terhadap transaksi-transaksi kas. Rekonsiliasi ini mempunyai dua bentuk: A) Laporan rekonsiliasi saldo bank kepada saldo kas (4 kolom) Sebagai contoh adalah data yang diambil dari PT ABC:
- 39. Laporan rekonsiliasi yangdisusun dari data di atas adalah sebagai berikut:
- 40. Setelah menyusun rekonsiliasilaporan bank, perlu dibuat jurnal untuk membetulkan catatan kas. Dari rekonsiliasi di atas yang dibuat koreksinya hanya elemen-elemen yang mempengaruhi saldo kas tanggal 31 Januari 2006. Jurnal koreksi yang dibuat pada tanggal 31 Januari 2006 adalah sebagai berikut:
- 41. Prinsipnya sama denganrekonsiliasi saldo akhir untuk menunjukkan saldo yang benar, hanya saja disusun rekonsiliasi untuk saldo bank tersendiri dan saldo kas tersendiri. Karena yang direkonsiliasikan ada 4 jumlah yaitu saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir maka rekonsiliasinya menjadi 8 kolom, masing-masing untuk bank dan kas. Berikut adalah contoh dari rekonsiliasi 8 kolom dengan menggunakan PT. ABC:
- 42. Rekonsiliasi 8 kolomdi atas dapat juga dibuat laporannya dengan bentuk yang berbeda seperti yang nampak berikut. Bentuk ini adalah untuk mencari saldo yang benar, sehingga merupakan rekonsiliasi 8 kolom. Perbedaannya adalah dalam cara penyajian, yaitu 4 kolom diatas, dan 4 kolom dibawah. Karena bentuknya yang seperti ini, walaupun prinsipnya adalah sama dengan rekonsiliasi 8 kolom, nampaknya seperti rekonsiliasi 4 kolom.
- 43. MEMBUKUKAN PENYESUAIAN KAS BANK MATERIELEMEN KOMPETENSI 5
- 44. 1 Mengidentifikasi Data PenyesuaianKas di Bank Berikut ini ayat jurnal yang dicatat pada contoh kasus Lani Company diatas, per 30 April 2015 adalah sebagai berikut:
- 45. Ke empat ayatjurnal tersebut dapat digabungkan menjadi hanya satu ayat jurnal.
- 46. Bank membuat ayatjurnal kredit (mengeluarkan memo kredit) untuk: 1. Setoran yang dilakukan melalui transfer dana elektronik; 2. Penerimaan pembayaran wesel tagih untuk nasabah; 3. Pencairan dana atas pinjaman nasabah yang diberikan oleh bank; 4. Pembayaran bunga atas saldo uang nasabah; 5. Koreksi (jika ada) atas kesalahan bank. Bank membuat ayat jurnal debit (mengeluarkan memo debit) untuk: 1. Pembayaran yang dilakukan melalui transfer dana elektronik; 2. Beban administrasi; 3. Cek yang dikembalikan karena sewaktu hendak dicairkan saldo uangnya tidak mencukupi; 4. Koreksi (jika ada) kesalahan bank.
- 47. Ayat jurnal memokredit atau debit ditunjukkan dalam laporan bank. Jenis ayat jurnal memo kredit dan debit berikut ini: 1. EC (Error Correction) adalah Koreksi kesalahan untuk memperbaiki kesalahan yang dilakukan oleh bank. 2. NSF (Not Sufficient Funds) merupakan Cek kosong atau cek yang ditolak karena dana di bank si penerbit cek tidak mencukupi. 3. SC (Service Charge) yaitu Beban administrasi bank. 4. ACH (Automated Clearing House) merupakan Ayat jurnal kliring otomatis untuk transfer dana elektronik. 5. MS (Miscellaneous) seperti penerimaan pembayaran wesel tagih atas nama nasabah atau pencairan pinjaman dari bank untuk nasabah.
- 48. 2 Pembukuan Data PenyesuaianKas di Bank Setelah seluruh ayat jurnal diposting, maka akun kas akan ditunjukkan pada table 1 sebagai berikut: Saldo kas disesuaikan dalam buku besar harus sesuai dengan saldo kas disesuaikan menurut pembukuan perusahaan direkonsiliasi bank pada tabel 1. Jika kesalahan bank yang ditemukan dalam membuat rekonsiliasi bank, bank seharusnya diinformasikan. Sehingga mereka dapat melakukan koreksi yang diperlukan dalam catatannya. Bank tidak membuat ayat-ayat untuk setoran dalam perjalanan dan cek beredar. Bank hanya mencatatnya jika setoran dalam perjalanan dan cek beredar tiba di bank.
- 49. Penyajian rekonsiliasi bankditunjukkan sebagai berikut:
- 50. Rekonsiliasi bank disiapkandengan langkah-langkah sebagai berikut: Rekonsiliasi Sisi Bank Langkah 1. Masukkan saldo kas menurut bank dari saldo akhir kas menurut rekening bank. Langkah 2. Tambahkan dengan deposit yang tidak dicatat oleh bank. Langkah 3. Kurangkan dengan cek yang beredar yang belum dibayar oleh bank. Langkah 4. Tentukan saldo disesuaikan dengan menambahkan Langkah 2 dan mengurangi Langkah 3. Rekonsiliasi Sisi Perusahaan Langkah 5. Masukkan saldo kas menurut perusahaan dari saldo kas dalam buku besar. Langkah 6. Tambahkan dengan memo kredit yang belum dicatat. Langkah 7. Kurangkan dengan memo debit yang belum dicatat. Langkah 8. Tentukan saldo disesuaikan dengan menambah Langkah 6 dan mengurangi Langkah 7.
- 51. Buktikan jika saldodisesuaikan sama. Langkah 9. Buktikan jika saldo disesuaikan yang ditentukan dalam Langkah 4 dan 8 sama Tujuan perusahaan merekonsiliasi rekening bank adalah untuk mengendalikan kas dengan mencocokkan catatan perusahaan dengan catatan sumber yang independen, yaitu bank. Dengan cara ini, kesalahan atau penyalahgunaan kas dapat dideteksi. Langkah-langkah dalam rekonsiliasi bank pada PT Depok Photo Studio dapat dilihat pada gambar berikut ini.
- 53.