TANET On Thi Cong Chuc Thue 2014 - Luat Quan ly Thue - Phan 1

MạngTriThứcThuế
LUẬT QUẢN LÝ THUẾ
Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc
Nguyên Phó Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế
Web: http://tanet.vn
TATANETNET.vn.vn
PHẦN 1

Xem thêm http://OnThiCongChucThue.tanet.vn

Các văn bản liên quan
 Luật số 78/2006/QH 11 ngày ngày 29/11/2006
 Luật SĐBS số 21/2012/QH12 ngày20/11/2012;
 NĐ 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, có hiệu lực thi
hành từ ngày 15/ 9 /2013
 TT 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
NĐ129/2013/NĐ-CP ngày 16 /10 /2013 về xử phạt vi
phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết
định hành chính thuế;
 TT Số: 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 về cưỡng
chế thi hành quyết định hành chính thuế
 TT 166/2003/TT-BTC ngày 15/11/2013
 TT số 80/2012 /TT-BTC ngày 22/ 05 năm 2012 về
Đăng ký thuế

Giới thiệu về Luật quản lý
thuế
 Luật số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 và
có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007
 Luật SĐBS số 21/2012/QH12 ngày
20/11/2012; có hiệu lực thi hành từ ngày
1/7/2013
 Đ/C thống nhất việc quản lý các loại thuế,
phí, các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ
quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định
của pháp luật

Tư tưởng đổi mới của Luật
quản lý thuế
 Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội dung
quy định để thực hiện nghĩa vụ của mình theo quy định
của pháp luật thuế.
 Cơ quan thuế thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp người nộp
thuế hiểu được chính sách, cách kê khai, hoàn thành
thủ tục. Đồng thời cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp
nhận hồ sơ, giải quyết thủ tục đúng thời hạn cho người
nộp thuế, kiểm tra, thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ
thuế của người nộp thuế
 Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trong
quá trình xử lý các công việc về thuế theo nội dung
công việc được phân công; nếu không làm tròn trách
nhiệm trong Luật đã quy định thì phải bồi thường vật
chất.

Tư tưởng đổi mới của Luật
quản lý thuế
Các quy định của Luật đã bảo đảm tính pháp lý cho việc
thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, cơ chế tự tính, tự
khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp
luật của người nộp thuế: qui định đầy đủ các nội
dung trong công tác quản lý thuế
Cơ quan thuế chuyển sang thực hiện chức năng
tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế,
thanh tra thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế.

Nội dung Luật quản lý thuế
 Đăng ký thuế
 Khai thuế, tính thuế;
 Ấn định thuế;
 Nộp thuế;
 Uỷ nhiệm thu thuế;
 Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế;
 Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt;
 Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế;
 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quản lý rủi ro về thuế;
 Giải quyết khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực hiện
pháp luật thuế.
 Xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Điều 2. Đối tượng áp dụng
 1. Người nộp thuế:
 a) Tổ chức, hộ gia đình, CN nộp thuế theo quy định của PL về
thuế;
 b) Tổ chức, hộ gia đình, CN nộp các khoản thu khác thuộc
NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của
pháp luật;
 c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục
về thuế thay người nộp thuế.
 2. Cơ quan quản lý thuế:
 a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế;
 b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi
cục hải quan.
 3. Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải
quan.
 4. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến
việc thực hiện pháp luật về thuế.

Điều 3: Nội dung quản lý thuế
 1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định
thuế.
 2. Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
 3. Xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp,tiền phạt.
 4. Quản lý thông tin về người nộp thuế.
 5. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
 6. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính
thuế.
 7. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
 8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.

Điều 4: Nguyên tắc quản lý
thuế
 1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách
nhà nước. Nộp thuế theo quy định của pháp
luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức,
cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách
nhiệm tham gia quản lý thuế.
 2. Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy
định của Luật này và các quy định khác của
pháp luật có liên quan.
 3. Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai,
minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi
ích hợp pháp của người nộp thuế.
10

Điều 4: Nguyên tắc quản lý
thuế
 “4. Áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế:
 a) Việc áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thuế bao gồm: thu thập thông
tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng các bộ tiêu chí quản lý thuế;
đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; đề xuất, áp dụng các biện
pháp quản lý thuế;
 b) Cơ quan quản lý thuế quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để
đánh giá rủi ro về thuế, mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, lựa chọn
đối tượng kiểm tra, thanh tra về thuế và hỗ trợ các hoạt động nghiệp vụ khác
trong quản lý thuế.
 5. Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa
xuất khẩu, nhập khẩu nếu người nộp thuế đáp ứng đủ các tiêu chí sau:
 a) Không vi phạm pháp luật về thuế, về hải quan trong hai năm liên tục;
 b) Thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật;
 c) Thực hiện thủ tục hải quan, thủ tục thuế điện tử;
 d) Tuân thủ pháp luật về kế toán, thống kê;
 đ) Có kim ngạch xuất khẩu, nhập khẩu hằng năm theo mức quy định.
 6. Chính phủ quy định chi tiết khoản 4, khoản 5 Điều này.”

Điều 5. Giải thích từ ngữ
 . Mã số thuế là một dãy số, chữ cái hoặc ký tự khác do cơ quan
quản lý thuế cấp cho NNT dùng để quản lý thuế.
 Kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải
nộp NSNNc theo quy định của pháp luật về thuế.
 Tờ khai thuế là văn bản theo mẫu do Bộ TC quy định được
NNT sử dụng để KK các thông tin nhằm xác định số thuế phải
nộp. Tờ khaiHQ được sử dụng làm tờ khai thuế đối với
HHXK,NK.
 Hồ sơ thuế là hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn
thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt.
 Khai QTthuế là việc xác định số thuế phải nộp của năm tính
thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt HĐ
phát sinh nghĩavụ thuế hoặc thời gian tính từ khi phát sinh đến
khi chấm dứtHĐ phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của PL
 9. Cưỡng chế thi hành quyết địnhHCvề thuế là việc áp dụng các
biện pháp quy định tại Luật này và các quy định khác của PL có
liên quan buộc NNT phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN

Điều 5. Giải thích từ ngữ
 “10. Quản lý rủi ro trong quản lý thuế là việc áp dụng có hệ thống các
quy định pháp luật, các quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá và
phân loại các rủi ro có thể tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực
quản lý thuế, làm cơ sở để cơ quan quản lý thuế phân bổ nguồn lực hợp
lý, áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả.
 11. Thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế là thoả
thuận bằng văn bản giữa cơ quan thuế với người nộp thuế hoặc giữa cơ
quan thuế với người nộp thuế và cơ quan thuế các nước, vùng lãnh thổ
mà Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa
việc trốn lậu thuế đối với thuế thu nhập cho một thời hạn nhất định,
trong đó xác định cụ thể các căn cứ tính thuế, phương pháp xác định
giá tính thuế hoặc giá tính thuế theo giá thị trường. Thoả thuận trước về
phương pháp xác định giá tính thuế được xác lập trước khi người nộp
thuế nộp hồ sơ khai thuế.
 12. Xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ hàng
hóa xuất khẩu, nhập khẩu là việc cơ quan hải quan ban hành văn bản
xác định mã số, trị giá hải quan, xác nhận xuất xứ của hàng hoá xuất
khẩu, nhập khẩu trước khi làm thủ tục hải quan

Điều 6.Quyền của người nộp thuế
 “1. Được hỗ trợ, hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế; cung cấp
thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế.
 2. Yêu cầu CQQL thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế.
 3. Được giữ bí mật thông tin theo quy định của PL.
 4. Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của PL
 5. Ký HĐvới tổ chức kinh doanh DV làm thủ tục về thuế.
 6. Nhận văn bản kết luận KT thuế, thanh tra thuế củaCQQL
thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận KT thuế, thanh tra
thuế; bảo lưu ý kiến trong BB kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
 7. Được bồi thường thiệt hại do cơ quan thuế, công chức thuế
gây ra theo quy định của pháp luật.
 8. Yêu cầu cơ quan QL thuế xác nhận việc TH nghĩa vụ nộp
thuế của mình.
 9. Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành
chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình.
 10. Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản
14

Điều 7.Nghĩa vụ của người nộp
thuế
1. Đăng ký thuế, sử dụng MST theo quy định của PL
2. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời
hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ
của hồ sơ thuế.
3. Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.
4. Chấp hành chế độ KT, thống kê và quản lý, sử dụng HĐCT theo quy
định của PL
5. Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa
vụ thuế, KT thuế và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế.
6. Lập và giao HĐ-CT cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá
trị thực thanh toán khi HH, cung cấp DV theo quy định của PL.
7. Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc
xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của TK mở tại NH ,
tổ chức TD ; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu của
CQthuế.
15

Điều 7.Nghĩa vụ của người nộp
thuế
.8. Chấp hành QĐ, thông báo, YC của cơ quanQL thuế, công chức QL
thuế theo quy định của pháp luật.
9. Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của PL trong
trường hợp người đại diện theo PL hoặc đại diện theo UQ thay mặt
NNT thực hiện thủ tục về thuế sai quy định.
10. Trường hợp người nộp thuế là tổ chức kinh doanh tại địa bàn có cơ sở
hạ tầng về công nghệ thông tin phải thực hiện kê khai, nộp thuế, giao
dịch với cơ quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy
định của pháp luật về giao dịch điện tử.
16

Điều 8.Trách nhiệm của cơ quan
quản lý thuế
 1. Tổ chức thực hiện thu thuế theo quy định của pháp luật.
 2. Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế; công khai các
thủ tục về thuế tại trụ sở, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý
thuế và trên các phương tiện thông tin đại chúng.
 3. Cơ quan QLT có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan
đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho NNT cơ quan thuế có trách nhiệm
công khai mức thuế phải nộp của hộ gia đình, CNKD trên địa bàn xã,
phường, thị trấn;.
 4. Giữ bí mật thông tin của NNTtheo quy định của Luật QLT.
 5. TH việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền chậm
nộp, tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định
17

Điều 8.Trách nhiệm của cơ quan
quản lý thuế
 6. Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT khi có đề
nghị theo quy định của pháp luật.
 7. Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp
luật về thuế theo thẩm quyền.
 8. Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối
tượng kiểm tra thuế, thanh tra thuế và giải thích khi có yêu cầu.
 9. Bồi thường thiệt hại cho NNTtheo quy định của Luật này.
 10. Giám định để xác định số thuế phải nộp của NNT theo yêu
cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
18

Điều 9.Quyền hạn của cơ quan
quản lý thuế
 1. Yêu cầu NNT cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc
xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch của các TK
được mở tại NHTM, TCTD khác và giải thích việc tính thuế, khai
thuế, nộp thuế.
2. Yêu cầu TC-CN có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên
quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp với cơ quan
quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế.
3. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
4. Ấn định thuế.
5. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế.
6. Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo thẩm quyền; công
khai trên phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp vi
phạm pháp luật về thuế.
7. Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử lý vi phạm
pháp luật về thuế theo quy định của pháp luật.
8. ỦN cho CQ,TC,CN thu một số loại thuế vào NSNN.
9. Cơ quan thuế áp dụng cơ chế thoả thuận trước về PP xác định giá tính
thuế với NNT với cơ quan thuế các nước, vùng lãnh thổ mà ViN đã ký
kết HĐtránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với
thuế TN.”
19

Trách nhiệm của các CQ liên
quan chính trong QL thuế
 Trách nhiệm của Bộ Tài chính trong quản lý thuế
 Trách nhiệm của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp
trong việc quản lý thuế
 . Trách nhiệm của các cơ quan khác của Nhà nước trong việc
quản lý thuế
 Trách nhiệm của Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, tổ chức chính trị
xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề
nghiệp trong việc tham gia quản lý thuế
 Trách nhiệm của cơ quan thông tin, báo chí trong việc quản lý
thuế
 . Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khác trong việc tham gia
quản lý thuế
20

Điều 12 .Hội đồng tư vấn thuế
xã, phường, thị trấn
 1. Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn do Chủ tịch Uỷ ban
nhân dân quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh quyết định
thành lập theo đề nghị của Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý
thuế tại địa bàn xã, phường, thị trấn.
 2. Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn gồm có:
 a) Đại diện Uỷ ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc, Công an xã,
phường, thị trấn;
 b) Đại diện các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh;
 c) Đại diện Chi cục thuế quản lý địa bàn xã, phường, thị trấn.
 Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn do Chủ tịch hoặc Phó
Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn làm chủ tịch.
 3. Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ tư vấn
cho cơ quan thuế về mức thuế của các hộ, gia đình, cá nhân
kinh doanh trên địa bàn, bảo đảm đúng pháp luật, dân chủ,
công khai, công bằng, hợp lý. Nội dung tư vấn phải được ghi
nhận bằng biên bản cuộc họp của Hội đồng.
 4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về hoạt động của Hội đồng
tư vấn thuế xã, phường, thị trấn.
21

Điều 13 Trách nhiệm của các cơ quan
khác của Nhà nước trong việc quản lý
thuế
 1. Các cơ quan khác của Nhà nước có trách nhiệm
tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về thuế;
phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý
thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa
vụ thuế.
 2. Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án trong
phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách
nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm
minh tội phạm vi phạm pháp luật về thuế theo quy
định của pháp luật và thông báo tiến độ, kết quả xử lý
vụ việc cho cơ quan quản lý thuế.

Điều 14,15 Trách nhiệm của Mặt
trận Tổ quốc Việt Nam, Báo chí
 Trách nhiệm của Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, tổ chức
chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức
xã hội - nghề nghiệp trong việc tham gia quản lý
thuế.
 Trách nhiệm của cơ quan thông tin, báo chí trong
việc quản lý thuế
*. Tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế.
*. Nêu gương tổ chức, cá nhân thực hiện tốt pháp luật
về thuế.
* Phản ánh và phê phán các hành vi vi phạm pháp luật
về thuế.

Đ18.Xây dựng lực lượng quản
lý thuế
 1. Lực lượng quản lý thuế được xây dựng trong sạch, vững mạnh; được
trang bị và làm chủ kỹ thuật hiện đại, hoạt động có hiệu lực và hiệu
quả.
 2. Tiêu chuẩn công chức quản lý thuế:
 a) Được tuyển dụng, đào tạo và sử dụng theo quy định của pháp luật
về cán bộ, công chức;
 b) Có phẩm chất chính trị tốt, thực hiện nhiệm vụ đúng quy định của
pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch
sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành quyết định điều
động và phân công công tác;
 c) Có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên
nghiệp bảo đảm thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế.
 3. Nghiêm cấm công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho
người nộp thuế; thông đồng, nhận hối lộ, bao che cho người nộp thuế
để trốn thuế, gian lận thuế; sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt
tiền thuế.
24

Điều 19 . Hiện đại hoá công tác
quản lý thuế
 1. Công tác quản lý thuế được hiện đại hoá về phương pháp quản lý,
thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi
công nghệ tin học, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin chính
xác về người nộp thuế để kiểm soát được tất cả đối tượng chịu thuế,
căn cứ tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, chính xác số thu của ngân
sách nhà nước; phát hiện và xử lý kịp thời các vướng mắc, vi phạm
pháp luật về thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế.
 2. Nhà nước bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia
phát triển công nghệ và phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng
phương pháp quản lý thuế hiện đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân
tham gia xây dựng, thực hiện giao dịch điện tử và quản lý thuế điện tử;
đẩy mạnh phát triển các dịch vụ thanh toán thông qua hệ thống ngân
hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để từng bước hạn chế các giao
dịch thanh toán bằng tiền mặt của người nộp thuế. Chính phủ ban hành
chính sách về hiện đại hóa quản lý thuế
25

Điều 20 Tổ chức kinh doanh dịch
vụ làm thủ tục về thuế
 1. Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là
doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện được
thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh
nghiệp, thực hiện các thủ tục về thuế theo thoả thuận
với người nộp thuế.
 2. Quyền của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục
về thuế:
 a) Được thực hiện các thủ tục về thuế theo hợp đồng
với người nộp thuế;
 b) Được thực hiện các quyền của người nộp thuế
theo quy định của Luật này và theo hợp đồng với
người nộp thuế.
26

Điều 20 Tổ chức kinh doanh dịch
 3. Nghĩa vụ của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
 a) Thông báo với cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế
về hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế;
 b) Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế
được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn theo quy
định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan;
 c) Cung cấp cho cơ quan quản lý thuế các tài liệu, chứng từ để chứng
minh tính chính xác của việc khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, đề
nghị số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được
hoàn của người nộp thuế;
 d) Chịu trách nhiệm trước pháp luật và chịu trách nhiệm với người nộp
thuế theo nội dung thoả thuận trong hợp đồng dịch vụ làm thủ tục về
thuế;
 đ) Không được thông đồng, móc nối với công chức quản lý thuế, người
nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế
27

Điều 20 Tổ chức kinh doanh
dịch vụ làm thủ tục về thuế
 4. Điều kiện hành nghề của tổ chức kinh doanh dịch
 a) Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế ghi
trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;
 b) Có ít nhất hai nhân viên được cấp chứng chỉ hành
nghề dịch vụ làm thủ tục thuế.
 Người được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ
tục về thuế phải có bằng cao đẳng trở lên thuộc một
trong các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán,
kiểm toán, luật và đã có thời gian làm việc từ hai năm
trở lên trong các lĩnh vực này; có năng lực hành vi
dân sự đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung
thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật.
28

Điều 21 đăng ký thuế
 . Đối tượng đăng ký thuế
 1. Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.
 2. Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế
thu nhập cá nhân.
 3. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ
và nộp thuế thay.
 4. Tổ chức, cá nhân khác theo quy định của
pháp luật về thuế

Điều 22. Thời hạn đăng ký thuế
 Thời hạn đăng ký thuế
 Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn mười
ngày làm việc, kể từ ngày:
 1. Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy
phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư;
 2. Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc
diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ gia đình, cá nhân thuộc diện
đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh;
 3. Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay;
 4. Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;
 5. Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế.

Điều 23. Hồ sơ đăng ký thuế
 1. Hồ sơ đăng ký thuế đối với tổ chức, cá nhân kinh
doanh bao gồm:
 a) Tờ khai đăng ký thuế;
 b) Bản sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy
chứng nhận đầu tư.
 2. Hồ sơ đăng ký thuế đối với tổ chức, cá nhân không
thuộc diện đăng ký kinh doanh bao gồm:
 a) Tờ khai đăng ký thuế;
 b) Bản sao quyết định thành lập hoặc quyết định đầu
tư đối với tổ chức; bản sao giấy chứng minh nhân
dân, hộ chiếu đối với cá nhân.

Điều 24. Địa điểm nộp hồ sơ đăng
ký thuế
 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế
 1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế
tại cơ quan thuế nơi tổ chức, cá nhân đó có
trụ sở chính.
 2. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ
và nộp thuế thay đăng ký thuế tại cơ quan
thuế nơi tổ chức, cá nhân đó có trụ sở.
 3. Cá nhân đăng ký thuế tại cơ quan thuế nơi
phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng ký hộ
khẩu thường trú hoặc nơi tạm trú.

Điều 25. Trách nhiệm của cơ quan thuế, công
chức thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký
thuế
 1. Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế,
công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian
nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ.
 2. Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế được gửi qua đường bưu chính,
công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư
của cơ quan thuế.
 3. Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế được nộp thông qua giao dịch điện
tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ đăng ký thuế do cơ quan
thuế thực hiện thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.
 4. Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo cho
người nộp thuế trong ngày nhận hồ sơ đối với trường hợp trực tiếp nhận
hồ sơ, trong thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua
đường bưu chính hoặc thông qua giao dịch điện tử.

Điều 26. Cấp giấy chứng nhận đăng ký
thuế
 1. Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trong
thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ.
 Trường hợp bị mất hoặc hư hỏng giấy chứng nhận đăng ký thuế, cơ quan thuế
cấp lại trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận được yêu cầu của
người nộp thuế.
 2. Giấy chứng nhận đăng ký thuế bao gồm các thông tin sau đây:
 a) Tên người nộp thuế;
 b) Mã số thuế;
 c) Số, ngày, tháng, năm của giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy
phép thành lập và hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư đối với tổ chức, cá
nhân kinh doanh;
 d) Số, ngày, tháng, năm của quyết định thành lập đối với tổ chức không kinh
doanh hoặc giấy chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu đối với cá nhân không
kinh doanh;
 đ) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp;
 e) Ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế.
 3. Nghiêm cấm việc cho mượn, tẩy xoá, hủy hoại hoặc làm giả giấy chứng nhận
đăng ký thuế.

Điều 27. Thay đổi thông tin đăng ký thuế
 1. Khi có thay đổi thông tin trong hồ
sơ đăng ký thuế đã nộp thì người nộp
thuế phải thông báo với cơ quan thuế
trong thời hạn mười ngày làm việc, kể
từ ngày có sự thay đổi thông tin.

MạngTriThứcThuế . Điều 28.Sử dụng mã số
thuế
 1. Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào
hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch
kinh doanh; kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các
giao dịch về thuế; mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng
thương mại, tổ chức tín dụng khác.
 2. Cơ quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước sử dụng
mã số thuế trong quản lý thuế và thu thuế vào ngân
sách nhà nước.
 Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phải
ghi mã số thuế trong hồ sơ mở tài khoản của người
nộp thuế và các chứng từ giao dịch qua tài khoản.
 3. Nghiêm cấm việc sử dụng mã số thuế của người
nộp thuế khác

Điều 29. Chấm dứt hiệu lực mã số
thuế
 1. Mã số thuế chấm dứt hiệu lực trong các trường hợp sau đây:
 a) Tổ chức, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động;
 b) Cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo
quy định của pháp luật.
 2. Khi phát sinh trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tổ
chức, cá nhân hoặc người đại diện theo pháp luật của người
nộp thuế có trách nhiệm thông báo với cơ quan thuế quản lý
trực tiếp để thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế và
công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
 3. Cơ quan thuế thông báo công khai việc chấm dứt hiệu lực mã
số thuế. Mã số thuế không được sử dụng trong các giao dịch
kinh tế, kể từ ngày cơ quan thuế thông báo công khai về việc
chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Điều 30. Nguyên tắc khai thuế và
tính thuế
 1. Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ
các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy
định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ
khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
 2. Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp
việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định
của Chính phủ.
 “3. Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác
định giá tính thuế được thực hiện trên cơ sở đề nghị của người
nộp thuế và sự thống nhất giữa cơ quan thuế và người nộp thuế
theo thỏa thuận đơn phương, song phương và đa phương giữa
cơ quan thuế, người nộp thuế và cơ quan thuế các nước, vùng
lãnh thổ có liên quan.

TANET On Thi Cong Chuc Thue 2014 - Luat Quan ly Thue - Phan 1

More Related Content

What's hot

Viewers also liked

Similar to TANET On Thi Cong Chuc Thue 2014 - Luat Quan ly Thue - Phan 1

More from Mạng Tri Thức Thuế

Recently uploaded

TANET On Thi Cong Chuc Thue 2014 - Luat Quan ly Thue - Phan 1